Inventaire des créances et des dettes. Inventaire des calculs avant l'établissement des rapports annuels. Préparer un inventaire dans une organisation

Les comptes débiteurs et les comptes créditeurs représentent respectivement les biens et les obligations financières d'une organisation. Conformément au Règlement en vigueur réglementant la tenue de la comptabilité et du reporting, approuvé par l'arrêté n° 34-n du 29 juillet 1998 du ministère des Finances (article 27), la réalisation d'un inventaire des paiements est une procédure obligatoire lors de l'établissement du reporting annuel et dans certains autres cas. En plus de l'inventaire obligatoire, un inventaire peut également être réalisé en fonction des besoins de production, de gestion et autres par décision de la direction.

Le calendrier de l'inventaire des calculs et la fréquence sont fixés dans la politique comptable et dans d'autres actes réglementaires de l'organisation conformément à l'article 2.1 des Instructions méthodologiques pour l'inventaire du ministère des Finances, modèle 1995 (approuvées par l'arrêté n° 49 du 13-06-95).

Inventaire obligatoire et volontaire de la dette

Comme mentionné ci-dessus, il existe deux types d'inventaire.

Obligatoire. Réalisé conformément à la réglementation :

avant l'établissement des fiches comptables annuelles définitives, au 31 décembre de l'année de reporting ;
en cas de licenciement des personnes responsables et de nomination de nouveaux employés à leur place, par exemple le chef comptable de l'organisation ;
en cas de force majeure, catastrophes naturelles ;
en cas de liquidation et de réorganisation.

Le plus souvent, un inventaire obligatoire des dettes est réalisé en fin d'année afin d'identifier les créances douteuses et en souffrance et de procéder aux redressements appropriés des relevés.

Attention! En cas de distorsion des données comptables, le Code des impôts de la Fédération de Russie (article 120) et le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (article 15.11) prévoient de lourdes amendes.

Volontaire. Nommé à l’initiative de la direction, conformément à l’opportunité et à la nature du travail de l’organisation. Elle peut être continue ou sélective. Par exemple, si le processus de production s'accompagne de l'achat actif de biens et de matériaux, de la vente de produits finis, de produits semi-finis, il est alors nécessaire de procéder plus souvent à un inventaire des dettes pour les règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs, les acheteurs. et les clients que ce qui est requis par la loi. Dans ce cas, il convient de programmer un inventaire une fois par trimestre, avant de remettre les rapports en cours, et de consolider cette procédure dans des documents réglementaires internes.

Les dettes sont reflétées dans divers comptes de règlement. Les montants débiteurs et créditeurs doivent être analysés sur la base de la logique de réflexion des données comptables, dans le contexte des contrats, et des informations analytiques pour les contreparties individuelles.

Comptes débiteurs

Comptes 76, 60, 62. Le montant des acomptes versés aux fournisseurs, aux entrepreneurs, les dettes pour les produits des acheteurs, des clients, ainsi que d'autres montants de créances auprès des contreparties sont pris en compte.

Comptes 68,69. Les trop-payés au budget et les fonds pour chaque taxe ou frais sont analysés.

Comptes 70, 71, 73. Provisions et paiements pour les règlements avec le personnel, les rémunérations, les montants responsables, les motifs de survenance et les volumes de créances. Cela peut, par exemple, indiquer des violations dans les accords avec des employés licenciés ou des personnes responsables.

Note 75. En règle générale, les créances sont identifiées en cas de non-paiement ou de paiement incomplet des contributions au capital autorisé par les fondateurs.

Comptes à payer

Comptes 76, 60, 62. La dette de l'organisation envers les fournisseurs (entrepreneurs) pour les fournitures, les avances des acheteurs (clients) et autres dettes envers les contreparties.

Comptes 68,69. Dette sur impôts, paiement des sommes obligatoires aux Fonds.

Comptes 70, 71, 73. Dette en termes de rémunération du personnel, d'indemnisation des salariés, de dépassements de dépenses sur les rapports préalables des personnes responsables.

Scores 66,67. Montants impayés sur les prêts bancaires et intérêts sur ceux-ci.

Note 75. Dividendes non versés aux fondateurs.

Séquence d'inventaire de la dette

La législation et la pratique comptable des organisations de diverses formes de propriété ont élaboré une procédure pour effectuer un inventaire des calculs, qu'il est recommandé de suivre. Dans ce cas, le risque d'erreurs, d'inexactitudes et de perte de temps de travail sera minimisé. Considérons la procédure :

Effectuer les rapprochements des règlements mutuels avec les contreparties avant le début de la procédure et signer les actes de rapprochement correspondants, qui reflètent les données corrigées et acceptées en comptabilité par les deux parties. Ils sont également recommandés dans le cas de tours « zéro » pendant une période. Lors de la réconciliation, des données et des documents précédemment perdus peuvent être découverts.
Préparation et publication d'un ordre d'inventaire. A noter que dans le cas d'un inventaire planifié, dont les informations sont déjà contenues dans la politique comptable et sont inchangées, un tel ordre n'est pas nécessaire. Cependant, dans la pratique, cela est nécessaire. Le document définit le calendrier, la composition des commissions d'inventaire, les personnes responsables, la nature de l'inventaire et les domaines comptables qui y sont soumis. La commission doit comprendre au moins 3 personnes ayant la compétence appropriée pour inventorier les dettes reflétées dans les comptes. Tant les auditeurs internes que les personnes invitées de l’extérieur peuvent faire l’inventaire des données comptables.
Processus d'inventaire. Il s'agit d'un rapprochement des montants des comptes comptables concernés avec les données des documents primaires, des actes de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties, des contrats et des échéanciers de paiement qui y sont attachés. Il est également important de déterminer le montant des dettes en souffrance, les causes et les conséquences de leur survenance.
Présentation des résultats. À cette fin, il est recommandé d'utiliser un rapport d'inventaire sous la forme de règlements avec les fournisseurs, les acheteurs et les autres débiteurs (créanciers). Le document doit être signé par tous les membres de la commission, ainsi que par le chef de l'organisation. L'absence d'au moins une signature des commissaires aux comptes rend le document nul et le contrôle invalide, puisqu'il est considéré qu'un des membres de la commission n'y a pas participé.

Attention! L'inventaire réalisé avant de remplir les fiches comptables annuelles doit être reflété dans ces fiches pour l'année de reporting. Les informations obtenues à la suite de l'inventaire pour d'autres raisons doivent être reflétées dans les données comptables de la période de sa réalisation (voir article 5.5 des Orientations, arrêté n° 49 du 13/06/95).

Dettes en souffrance et créances irrécouvrables

Après l'expiration du délai de remboursement d'une dette particulière, elle est appelée en souffrance - à recevoir ou à payer. L'inventaire des paiements dans ce cas remplit une fonction importante dans l'identification de ces montants. La possibilité de recouvrement de créances existe pendant 3 ans à compter de la date de sa survenance, après quoi les créances sont classées en produits et les dettes sont classées en produits.

De plus, si l'organisation vérifie régulièrement auprès de son débiteur, ce fait interrompt le délai de prescription, le ramenant au point de départ et repoussant à maintes reprises la possibilité d'inclure les créances dans la partie dépenses du calcul après 3 ans (voir le explications du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie dans la lettre du 17-07-15 n° SA-4-7/12693).

Une dette doit être considérée comme désespérée si :

non remboursé dans les 3 ans ;
le débiteur est liquidé ou en faillite ;
pas récupéré même après être allé au tribunal.

Brièvement

L'inventaire des dettes est une procédure importante qui identifie les réserves et les problèmes des organisations qui surviennent lorsqu'ils travaillent avec des contreparties.
Cela peut être obligatoire ou volontaire.
L'inventaire des dettes doit être effectué dans le strict respect de la loi.
La violation des normes juridiques peut entraîner des sanctions, et la négligence au cours de la procédure peut entraîner son invalidation.
Des auditeurs externes peuvent être impliqués dans la réalisation d’un inventaire des dettes.
L'inventaire permet d'identifier les dettes à temps et d'éviter les pertes financières dues au non-respect des délais légaux permettant de les réclamer.

L'inventaire des créances et des dettes (créances et dettes) est une procédure obligatoire pour l'organisation. Un état des lieux des calculs est nécessaire aussi bien lors de l'établissement des comptes annuels que pour prendre la bonne décision de gestion ou convaincre un investisseur d'investir dans le développement des affaires. Il est extrêmement important de suivre la procédure établie pour réaliser un inventaire des calculs et de ne pas oublier certaines des nuances de la documentation de ses résultats. Nous allons vous expliquer comment procéder.

Inventaire des calculs : procédure et calendrier de l'inventaire

En règle générale, avant d'établir les états financiers finaux de l'année, l'organisation est tenue de procéder à un inventaire du total de l'actif et du passif (article 27 du Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du Ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 n° 34n), en particulier les règlements avec les débiteurs et les créanciers.

Par ailleurs, l'inventaire peut être réalisé dans d'autres cas sur décision du gestionnaire. Un tel cas pourrait, par exemple, être la préparation de rapports destinés à un investisseur potentiel ou à un conseil d’administration, au cours desquels seront décidées les questions stratégiques liées au développement de l’entreprise.

Dans le même temps, il est important que l’entreprise comprenne objectivement sur quels volumes de créances on peut compter et sur quelle période, ainsi que quels sont les volumes réels des créanciers de l’entreprise envers les contreparties. En d'autres termes, il est nécessaire de réaliser correctement un inventaire des règlements avec les débiteurs et les créanciers .

L'inventaire des calculs consiste à rapprocher les valeurs répertoriées dans les comptes comptables concernés, à évaluer la validité de leur reflet, ainsi qu'à vérifier l'état de la dette en souffrance.

L'inventaire des colonies est effectué dans les délais précisés dans le document interne (clause 2.1 des Instructions méthodologiques pour l'inventaire, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 juin 1995 n° 49).

Afin de réaliser l'inventaire des paiements, l'entreprise doit, en règle générale, constituer une commission spéciale d'inventaire fonctionnant en permanence (article 2.2 des Instructions Méthodologiques). Une telle commission peut comprendre des salariés des services administratifs de l'entreprise, de la comptabilité, ainsi que d'autres services (juridiques, financiers, etc.). À sa discrétion, l'entreprise a le droit d'inclure dans la commission des employés des structures d'audit (tant internes qu'externes).

L'inventaire des implantations est formalisé par arrêté du gestionnaire (formulaire INV-22), qui indique notamment les motifs de sa mise en œuvre, le calendrier et la composition de la commission.

IMPORTANT!Si au moins un membre de la commission n'est pas présent lors de l'inventaire proprement dit, les résultats d'un tel contrôle seront considérés comme invalides (article 2.3 des Directives).

Après avoir rapproché les règlements avec les débiteurs et les créanciers et identifié l'ampleur actuelle de la dette, l'entreprise doit documenter correctement les résultats de l'inventaire des règlements. A cet effet, des formes unifiées de documents primaires sont fournies dans les annexes aux Instructions Méthodologiques.

L'un de ces formulaires (Annexe 16) est un acte d'inventaire des règlements avec les fournisseurs, acheteurs et autres débiteurs et créanciers (Formulaire INV-17). Il est conseillé à l'entreprise de formaliser les résultats du contrôle du volume de la dette avec cet acte.

Si un inventaire des calculs est effectué avant l'établissement des rapports annuels, ses résultats doivent alors être reflétés dans les états financiers de l'année. Si l'inventaire des calculs est effectué pour d'autres raisons, ses résultats sont alors soumis à réflexion dans la comptabilité et le reporting du mois au cours duquel il a été effectué (clause 5.5 des instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 13 juin 1995 n°49).

Afin d’identifier l’ampleur réelle de la dette de l’organisation, il est nécessaire de rapprocher les calculs pour chaque débiteur dans le cadre de contrats et de motifs individuels.

Les comptes traditionnels de comptabilisation de la dette sont des comptes qui reflètent les règlements avec les contreparties (acheteurs et fournisseurs) :

Afin d’évaluer objectivement les DP des entrepreneurs, il est préférable de concilier les règlements mutuels avec chacun d’eux. Si lors du rapprochement une inexactitude est identifiée dans la comptabilisation des revenus sur une base distincte, l'organisation doit ajuster le reporting et refléter la correction de l'erreur dans le mois où elle a été identifiée (article 5 du PBU 22/2010 « Correction des erreurs dans comptabilité et reporting », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2010 n° 63n).

IMPORTANT!Dans la pratique, les services comptables oublient souvent que si une organisation signe régulièrement des actes de rapprochement de règlements mutuels avec une contrepartie débitrice, alors un tel passif ne peut pas être radié et inclus dans les charges d'impôt sur le revenu 3 ans après sa constitution. La raison en est que la signature de l'acte de réconciliation interrompt le délai de prescription du DZ et celui-ci recommence à compter (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 juillet 2015 n° SA-4-7/12693).

A ce stade, il est important d'évaluer correctement le volume des créances douteuses et en souffrance, ainsi que de déterminer s'il est possible de constituer une réserve pour créances douteuses et de quel montant. Chaque montant débiteur de ces comptes (au regard des motifs spécifiques de survenance de la dette) doit être analysé quant à son caractère douteux.

Les dossiers du personnel concernant les salaires, ainsi que les fonds émis en compte, doivent également être évalués et identifiés objectivement. Pour ce faire, un inventaire est réalisé sur les comptes 70, 71 et 73. Il est généralement vérifié si les salariés licenciés ont un prêt à l'entreprise, quels salariés n'ont pas déclaré sur les avances émises, ainsi que quels autres écarts se sont produits.

De plus, les soldes débiteurs des comptes 68, 69 sont analysés pour identifier les trop-payés au budget au titre des impôts et taxes et aux fonds extrabudgétaires.

Inventaire des comptes créditeurs

Par analogie avec les contrats avec les créanciers, un contrat à court terme peut être correctement identifié sur la base des résultats du rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties créancières. Un inventaire des règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs passe par une analyse des écritures de comptes créditeurs :

IMPORTANT!En même temps, il y a un plus en termes de fiscalité : si l'entreprise signe régulièrement des actes de conciliation, alors la dette sur ces contreparties n'a pas besoin d'être incluse dans le revenu imposable après l'expiration d'un délai de 3 ans à compter de la date de constitution de la dette.

Afin d'identifier les montants réels de la dette envers le budget (pour les impôts), ainsi que les fonds extrabudgétaires (pour les primes d'assurance), il est conseillé de contacter le Service fédéral des impôts ou la Caisse de pension avec une demande de délivrance d'une attestation. sur l'état des règlements avec le service des impôts, ainsi que sur les primes d'assurance. Par ailleurs, à l'initiative de l'une ou l'autre des parties, un rapprochement conjoint des calculs peut être effectué. Parallèlement, le solde des règlements des primes d'assurance au 31 décembre 2016 est enregistré dans les actes des formulaires 21-PFR et 21-FSS de la Fédération de Russie. Après le 01/01/2017, le rapprochement des impôts et des cotisations (en termes de cotisations administrées par l'administration fiscale) est effectué auprès du Service fédéral des impôts de Russie et est établi sur un formulaire approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 16 décembre. , 2016 n° ММВ-7-17-685@ (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 26 janvier 2017 n° BS-4-11-/1304@).

L'inventaire des règlements avec les créanciers pour les salaires est également d'une grande importance pour identifier les volumes réels de la masse salariale et de la masse salariale de l'organisation, car le niveau de paie affecte directement l'équipe et ses performances. Dans ce contexte, le compte 70 est vérifié pour identifier les cas de non-paiement des salaires, ainsi que leurs raisons (article 3.46 des Orientations).

IMPORTANT!Pour que l'audit soit efficace, l'organisation doit analyser tous les relevés de paie, ainsi que les encaissements et les ordres de paiement.

Étant donné que le principal déficit d'une organisation est souvent la dette envers les banques et autres institutions financières, il est obligatoire de vérifier les soldes créditeurs des comptes 66 et 67. Dans ce cas, il est important d'évaluer correctement quels soldes représentent à court terme et lesquels à long terme. déficits de durée. Une analyse des registres comptables de l'organisation, ainsi que des documents reçus de la banque (échéancier de remboursement du prêt, attestations et relevés de paiement) permettra de mener à bien la tâche. Inventaire des créances et des dettes (exemple de mise en forme des résultats)

Un inventaire des calculs doit être documenté une fois toutes les opérations d'identification des DZ et KZ actuelles terminées. À cette fin, un acte d'inventaire des règlements avec les acheteurs et clients, fournisseurs et autres débiteurs et créanciers doit être généré sous la forme INV-17 ou sous une forme développée indépendamment par l'organisation, ainsi qu'un certificat - une annexe à l'acte. . De plus, un tel acte doit être dressé en deux exemplaires.

Le rapport d'inventaire du règlement sous le formulaire INV-17 peut être téléchargé sur notre site Internet.

Le rapport d'inventaire de règlement complété doit être signé par les membres responsables d'une commission spécialement créée.

Téléchargez le rapport d'inventaire complété

Résultats

Un inventaire des règlements nécessite une analyse détaillée des règlements avec chaque contrepartie dans le contexte de chaque base individuelle (par exemple, un contrat de fourniture, un prêt accordé, etc.). Pour ce faire, le service comptable de l'entreprise vérifie les soldes des comptes concernés. Le rapprochement des règlements avec les contreparties et du budget permet d'avoir une idée objective du volume de RD et CP disponibles.

Il est impératif de se rappeler que les contrats et contrats expirés doivent être radiés et que ces annulations doivent être correctement prises en compte lors de l'imposition des bénéfices. De plus, il est important de rédiger correctement les documents qui refléteront les résultats de l'inventaire.

Un acte spécial est utilisé pour refléter les résultats de l'inventaire des créances et des dettes. Cet acte est une forme unifiée d'INV-17. Vous apprendrez comment l'organiser dans le prochain article.

Avant d'établir des états financiers, les entreprises doivent dresser un inventaire de leur passif et de leurs actifs. Cela permet de remplir correctement le bilan et d'identifier en temps opportun les écarts entre les données comptables et les informations des contreparties.

Un inventaire doit également être réalisé dans les cas suivants :

changement des personnes portant le tapis. responsabilité;
Liquidation de société ;
vol dans une organisation.

Comment remplir le formulaire

Le formulaire INV-17 doit être établi par la commission d'inventaire. La composition de cette commission est déterminée par le chef de l'organisation.

Ce document est généré en deux exemplaires. Un exemplaire reste à la commission et le second est remis au chef comptable.

Lors de l'inventaire des créances et des dettes, il est nécessaire de procéder à une analyse de vérification des transactions avec les fonds, les clients, les fournisseurs, les clients et les salariés.

Avant de commencer à remplir le formulaire INV-17, vous devez créer une demande de certificat. Cette aide contient les informations suivantes :

sur les créanciers et autres personnes, en indiquant leurs contacts ;
les raisons de l'endettement ;
les documents sur lesquels sont nées les dettes ;
date de survenance de la dette ;
montant de la dette.

Le formulaire et l'échantillon pour remplir un certificat pour le formulaire INV-17 se trouvent dans.

Après avoir rempli ce certificat, vous pouvez commencer à remplir le formulaire d'acte. Un exemple d'acte d'inventaire des créances et dettes est présenté ci-dessous.

Le formulaire se compose de deux pages. La première page affiche des informations sur les comptes clients et la seconde sur les comptes créditeurs.

Remplir la première page implique de fournir les informations suivantes :

nom du débiteur ;
numéro de compte des opérations comptables effectuées avec celui-ci ;
solde total de ce débiteur (troisième colonne) ;
montant certifié de la dette (quatrième colonne);
montant de la dette non certifié (cinquième colonne) ;
le montant de la dette pour laquelle le délai de prescription est expiré (sixième colonne).

S'il y a plusieurs débiteurs, les informations pour chacun d'eux sont remplies séparément et le total est finalement calculé.

La deuxième page de l'acte d'inventaire de règlement INV-17 est remplie dans le même ordre, uniquement pour les comptes créditeurs.

Une fois l'inscription terminée, tous les membres de la commission doivent apposer leur signature sur l'acte.

Comment s’effectue l’inventaire de la dette ?

Avant de commencer l'inventaire, les employés financièrement responsables doivent présenter des rapports de rapprochement à leurs contreparties. Après cela, le directeur de la société prend un arrêté nommant une commission d'inventaire. Cet organisme, par des contrôles documentaires, doit vérifier l'authenticité des informations suivantes :

les comptes débiteurs et les comptes créditeurs ;
règlements avec les employés;
règlements avec des personnes responsables ;
règlements avec les autorités de contrôle ;
autres paiements effectués par l'organisation.

Les normes de la législation nationale établissent l'obligation pour les entreprises de procéder à un inventaire des règlements avec les débiteurs et créanciers, les actifs corporels et incorporels, les immobilisations et les articles en stock. L'ordre et la procédure pour mener de telles inspections ont été élaborés par les organismes gouvernementaux de la Fédération de Russie et sont obligatoires à la fois lors de l'attribution d'activités et lors de leur exécution ou achèvement.

Inventaire

La vérification des obligations commence par le remplissage d'une attestation jointe au formulaire n° INV-17, qui est établi dans le cadre des comptes comptables synthétiques. C'est ce document qui sert de base aux inscriptions dans le formulaire d'acte ci-dessus.

Il est important de rappeler que l’inventaire des prêts et emprunts est réalisé et préparé de la même manière que le rapprochement des créances et des dettes.

Outre les objets ci-dessus, peuvent également être soumis à une inspection :

déductions en faveur des vendeurs;
règlements avec les clients ;
mise en œuvre des responsabilités envers le budget;
relations avec des personnes responsables;
exécution en faveur des salariés et de leur part ;
responsabilités associées aux déposants.

Un inventaire de la dette pour d'autres paiements peut également être réalisé.

Dans tous les cas, l'objectif principal du rapprochement des relations avec les créanciers et les débiteurs est de vérifier et de confirmer les montants des dettes reflétés dans les comptes comptables concernés. Le périmètre de l'audit comprend également l'évaluation des créances irrécouvrables ou douteuses, y compris celles dont le délai de prescription est expiré.

Pour bien compléter l'inventaire, l'organisme doit remplir et signer le formulaire n° INV-17 et l'attestation qui y est jointe. L'entreprise doit tenir compte du fait qu'il est nécessaire de disposer de tous les documents primaires qui ont servi de base à la survenance des obligations. Les montants des dettes envers les créanciers et les débiteurs peuvent être confirmés par des contrats, des accords, des ordonnances et des instructions de la direction concernant le paiement ou le déblocage des fonds.

Il convient de noter qu'à l'heure actuelle, les formes de documents d'inventaire approuvées par le Comité national des statistiques de Russie dans la résolution n° 88 du 19 août 1998, ainsi que élaborées par le ministère des Finances de la Fédération de Russie dans l'arrêté n° 49 en date du 13 juin 1995, ne sont pas strictement obligatoires.

Chaque entreprise a le droit d'élaborer de manière indépendante des documents à la fois pour l'enregistrement d'un inventaire des créances et des dettes et pour le contrôle d'autres objets.

Au moment de décider de l'utilisation de certains formulaires, chaque entreprise doit tenir compte du fait que l'utilisation de documents approuvés par le Comité national des statistiques garantit à l'organisation un enregistrement correct de l'inventaire.

Rapport d'inventaire des créances et des dettes (exemple)

Chaque entreprise nationale doit procéder à un inventaire de ses immobilisations, de ses stocks, de ses comptes débiteurs et créditeurs à des fréquences variables. Cette obligation est prévue par la loi « sur la comptabilité ». La procédure à suivre pour une telle réconciliation est décrite en détail dans les instructions des agences gouvernementales russes. L'un des documents établis sur la base des résultats de l'audit est le formulaire n° INV-17. L'échantillon pour le remplir n'est pas approuvé par la loi.

Inventaire de la dette

Le ministère russe des Finances a publié l'arrêté n° 49 du 13 juin 1995, qui a non seulement approuvé les instructions méthodologiques pour la réalisation d'un inventaire, mais a également élaboré des formulaires et des formulaires de documents officiels.

Il convient particulièrement de souligner que les dispositions du paragraphe 1.1 de cet acte réglementaire indiquent directement la nécessité de concilier non seulement les biens, mais également toutes les obligations financières des organisations. A cet effet, un inventaire des règlements avec les clients, les fournisseurs, ainsi que les montants des dettes est établi.

Lors du contrôle de ces montants, la commission d'inventaire doit établir l'exactitude de l'enregistrement et la survenance des obligations envers les créanciers et les débiteurs.

Entre autres documents, le ministère des Finances de la Fédération de Russie, dans son arrêté, a approuvé le formulaire INV-17. Ce formulaire est utilisé en cas de calculs d'inventaire :

avec les acheteurs ;
avec les vendeurs ;
comptes débiteurs et comptes créditeurs.

Cependant, nous devons nous rappeler qu'à l'heure actuelle, par décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 N 88, le formulaire INV-17, qui est encore utilisé aujourd'hui, a été développé et mis en œuvre.

Formulaire INV-17

Lors du remplissage de tout document relatif au rapprochement de la situation réelle et des informations reflétées dans la comptabilité, tous les membres de la commission d'inventaire doivent certifier par leur signature les informations contenues dans les formulaires utilisés. Ignorer cette instruction peut entraîner la déclaration invalide du formulaire correspondant.

Exemple d'acte d'inventaire des créances et dettes

Le Comité national des statistiques de la Fédération de Russie, dans la résolution n° 88 du 18 août 1998, a élaboré non seulement la forme de l'acte lui-même utilisé pour concilier les obligations, mais a également approuvé son annexe. Cependant, ni le Comité national des statistiques de Russie ni le ministère des Finances de la Fédération de Russie n'ont élaboré d'échantillon officiel pour remplir l'INV-17 dans leurs recommandations méthodologiques.

Pour combler cette lacune, il faut indiquer que le formulaire du formulaire principal se compose de deux parties :

soin du visage;
négociable.

La première page du document contient des informations générales sur l'entreprise, sa division, et indique également le début et la fin du rapprochement, son fondement, le numéro et la date de l'acte lui-même. Pour suivre la procédure de remplissage de l'INV-17, le code du type d'activité de l'entreprise doit être reflété sur la page de titre.

Le remplissage du formulaire se fait sur ordinateur ou avec un stylo noir ou bleu.

Après avoir reflété les données spécifiées, les informations sur les créances sont saisies dans le formulaire d'acte.

Le verso du formulaire de document est destiné à refléter des informations sur les relations avec les créanciers.

Les données incluses dans l'acte d'inventaire des règlements avec acheteurs, vendeurs, débiteurs et créanciers sont certifiées par les membres de la commission.

La base de l'établissement du formulaire initial est un certificat, qui constitue une annexe au formulaire n° INV-17, sans lequel l'acte d'inventaire ne peut être considéré comme délivré conformément à la législation russe.

Les informations contenues dans l'application spécifiée sont saisies conformément aux données des comptes comptables synthétiques de l'entreprise.

Exemple de remplissage du formulaire INV-17 et de ses pièces jointes