Qui doit déposer une déclaration de taxe foncière ? Déclaration de taxe foncière : délais et règles de réalisation Quand déposer une déclaration de taxe foncière

Le paiement de la taxe foncière pour l'année en termes de calendrier dépend de la région spécifique. Mais la date de soumission de la déclaration est réglementée au niveau du Code des impôts de la Fédération de Russie. Comment déterminer les dates précises de dépôt d’un rapport immobilier ? Quand faut-il payer les taxes foncières pour 2018 ? Considérons l'algorithme d'établissement et de soumission des rapports lors du calcul de l'impôt basé sur la valeur cadastrale et annuelle moyenne de la propriété, ainsi que le paiement des impôts et les sanctions possibles en cas de soumission tardive du rapport.

Le montant de l'impôt foncier peut être calculé à partir de deux assiettes fiscales fondamentalement différentes (article 375 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

la valeur annuelle moyenne des biens qui constituent l'ensemble des immobilisations d'une personne morale, à l'exception des terrains, des objets non imposables et des objets ayant une assiette imposable sous forme de valeur cadastrale ;

Comment déterminer la valeur résiduelle d'un actif, voir

valeur cadastrale appliquée aux objets immobiliers d'un certain type (clause 1 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie), qui ont fait l'objet d'une évaluation cadastrale et sont attribués comme objet soumis à l'impôt selon les règles « cadastrales » du région (clauses 2 et 7 de l'article 378.2 du Code des impôts de la Fédération de Russie) .

Pour quels biens immobiliers la taxe foncière est calculée à partir de la valeur cadastrale, renseignez-vous.

Les périodes fiscales pour les deux bases sont les mêmes et égales à un an. L'impôt pour l'année pour chacune des bases doit être calculé intégralement (clause 1 de l'article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie), mais le montant total à payer sera déterminé en tenant compte des avances accumulées au cours de l'année (clause 2 de l'article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La déclaration, malgré la possibilité de présence simultanée de deux bases différentes, est compilée en une seule, mais les calculs correspondants sont donnés dans différentes sections :

selon la valeur annuelle moyenne des biens pour l'année - dans la section 2 ;
pour la valeur cadastrale - dans la section 3, et le nombre de feuilles qu'il contient est égal au nombre d'objets ayant une telle base.

Date limite du rapport foncier annuel et pénalité en cas de défaut de déclaration

La date limite de dépôt d'une déclaration de taxe foncière pour l'année est fixée au niveau fédéral. Il s'agit du 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Il est possible d'avancer ce délai si le jour spécifié tombe un week-end (clause 7, article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour le reporting de 2018, cette règle est déclenchée et la date limite est décalée au 01/04/2019, puisque le 30/03/2019 est un samedi.

Le non-respect de la déclaration dans les délais entraînera une amende. Le montant de l'amende pour la déclaration de propriété pour l'année sera déterminé (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

le montant de l'impôt accumulé pour le paiement dans ce rapport - un pourcentage en sera prélevé ;
le nombre de mois de retard (à la fois complets et incomplets) - pour chacun d'eux, 5 % du montant de la taxe est facturé ;
les limites établies pour le montant total de l'amende ne sont pas inférieures à 1 000 roubles. et pas plus de 30 % du montant de la taxe.

Un autre type d'amende - administrative (d'un montant de 300 à 500 roubles) - en cas de non-présentation d'une déclaration peut être infligée aux fonctionnaires (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Si la soumission de la déclaration est retardée de plus de 10 jours, une sanction telle que le blocage des comptes courants peut être appliquée (clause 3 de l'article 76 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Comment déterminer le délai de paiement de l'impôt

L'impôt foncier fait référence aux paiements au niveau régional. Pour cette raison, le Code des impôts de la Fédération de Russie permet de déterminer un certain nombre de règles de base pour son utilisation au niveau législatif des entités constitutives de la Fédération de Russie. Ces questions incluent l'établissement de délais de paiement (clause 2 de l'article 372 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Autrement dit, afin de savoir quelle date sera considérée comme la date limite pour le paiement dans les délais de l'impôt dans une région particulière, vous devez vous référer à la loi pertinente de ce sujet de la Fédération de Russie. Ce n'est qu'à partir de là que vous pourrez obtenir une réponse sans ambiguïté concernant les délais de paiement en vigueur dans cette région. Vous ne devez pas vous fier à la législation de la région voisine - les délais dans les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent varier considérablement.

Résultats

La date limite de soumission d'une déclaration de propriété pour l'année est indiquée dans le Code des impôts de la Fédération de Russie au 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration. Le fait de ne pas soumettre ces rapports à temps entraînera une amende. Les délais de paiement varient selon les régions, puisque le droit de les établir est accordé aux autorités régionales.

Déclaration de taxe foncière 2018 - déclaration obligatoire pour les entreprises. Vous pouvez le soumettre un jour plus tard et selon les nouvelles règles. Pour la date limite actuelle pour 2018 pour les personnes morales, le formulaire et un exemple de remplissage du nouveau formulaire, voir l'article.

Si vous avez des voitures, du matériel de bureau, du mobilier, etc. à votre bilan, alors notre article est fait pour vous. Vous pouvez imprimer les règles de calcul des taxes foncières, des taux et des codes et les afficher dans votre bureau.

Déclaration de taxe foncière 2018 : délais de déclaration

La déclaration de taxe foncière de fin d'année est soumise au bureau des impôts au plus tard le 30 mars de l'année suivante (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Lorsque la date limite de dépôt de la déclaration coïncide avec un jour non ouvrable, déposez-la le jour ouvrable suivant (Clause 7, Article 6.1 du Code général des impôts).

Consultez le tableau pour connaître toutes les dates limites de déclaration de taxe foncière 2019 pour les entreprises.

Délais de dépôt des déclarations foncières en 2019

Date limite	Nom du rapport	Qui loue
	Déclaration de taxe foncière 2018	Personnes morales possédant des biens immobiliers et meubles imposables
	Calcul des acomptes de taxe foncière du 1er trimestre 2019	Personnes morales possédant uniquement des biens immobiliers imposables
	Calcul des acomptes de taxe foncière du premier semestre 2019
	Calcul des acomptes de taxe foncière pour 9 mois de 2019
	Déclaration de taxe foncière 2019

Un tableau spécial vous aidera à déterminer à quel bureau des impôts déposer votre déclaration de taxe foncière pour 2018. Sous quelle forme la déclaration doit-elle être présentée ? L'entreprise a le droit de décider elle-même. Seuls les plus gros contribuables et les organisations dont le nombre moyen d'employés pour l'année précédente dépasse 100 personnes n'ont pas le droit de choisir. Comment calculer correctement le nombre moyen d'employés.

Formulaire de déclaration de taxe foncière pour 2018

Le nouveau formulaire de déclaration de taxe foncière pour 2018 n'a pas été approuvé. La déclaration doit être remplie sur l'ancien formulaire. Il a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271.

Consultez le tableau pour connaître les sections incluses dans la déclaration de taxe foncière de 2018.

Que comprend la déclaration de taxe foncière 2018 pour les personnes morales ?

Non.	Nom de la section
	Titre de page
	Section 1 « Montant de l'impôt dû au budget »
	Section 2 « Détermination de l'assiette fiscale et calcul du montant de l'impôt sur les biens imposables des organisations russes et étrangères opérant dans la Fédération de Russie par l'intermédiaire de bureaux de représentation permanents »
	Section 2.1 « Informations sur les objets immobiliers taxés à la valeur annuelle moyenne »
	Section 3 « Calcul du montant de l'impôt pour la période fiscale sur un objet immobilier dont la base imposable est reconnue comme la valeur cadastrale (d'inventaire) »

Procédure pour remplir une déclaration de taxe foncière

Les exigences générales pour remplir une déclaration de taxe foncière en 2018 sont indiquées dans l'arrêté du Service fédéral des impôts n° MMV-7-21/271 du 31 mars 2018 :

Les indicateurs de coûts sont écrits en roubles complets. Si la valeur de l'indicateur est inférieure à 50 kopecks, il est alors rejeté. Si plus, arrondissez au rouble supérieur le plus proche ;
La numérotation des pages est continue, à partir de la page de titre ;
l'impression recto verso sous forme papier ne peut pas être utilisée ;
La société n'a pas le droit d'effectuer des taches ou des corrections ;
les formulaires sont remplis uniquement à l’encre noire, bleue ou violette ;
Les lignes indicatrices sont remplies de gauche à droite, dès la première connaissance ;
les valeurs numériques sont alignées sur la bonne (dernière) connaissance si la déclaration est remplie à l'aide d'un logiciel ;
les feuilles sont fixées de manière à ne pas endommager le papier.

Exemple de remplissage d'une déclaration de taxe foncière pour 2018

Ce qu'il faut considérer lors du remplissage d'une déclaration de taxe foncière

Lorsque vous remplissez vos déclarations, ne confondez pas le taux zéro avec l’exonération totale. Ces situations se reflètent différemment sur les déclarations de taxes foncières. Regardez dans la loi régionale ce qui est écrit exactement sur l'avantage.

La région exonère de taxe les objets meubles.À la ligne 130 de la section 2 du calcul de l'impôt foncier, indiquer le code des avantages - 2012000 (codes des avantages approuvés par arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271). Là, rédigez un article, un paragraphe et un alinéa de la loi régionale, qui stipule que la société ou la propriété est exonérée d'impôt. À la ligne 140, indiquez la valeur moyenne des biens non imposables.

Si vous possédez des biens meubles préférentiels et non préférentiels, vous pouvez les refléter sur une feuille de la section 2 du calcul ou de la déclaration de taxe foncière. Et si la région a prévu des avantages différents pour différents types de biens, remplissez la section 2 pour chacun d'eux.

La région a réduit le tarif des objets mobiliers. L'opportunité d'insérer un code de prestations dans la section 2 du calcul dépend de la manière dont les autorités régionales ont inscrit dans la loi un taux réduit ou nul. Si la loi régionale prévoit un taux réduit ou nul dans la rubrique « Tarifs », alors il n'est pas nécessaire de saisir le code avantage. Indiquez simplement le taux à la ligne 170 de la section 2.

Peut-être que les autorités régionales ont fixé un taux réduit ou nul dans la section « Avantages » de la loi sur l'impôt foncier. Dans ce cas, inscrivez le taux préférentiel à la ligne 170, et à la ligne 160 indiquez le code de prestation - 2012400. Dans la deuxième partie du code, après le signe « / », indiquez l'article, la clause et le paragraphe de la loi régionale en quelles autorités locales ont accordé cette prestation.

Certaines régions appliquent des taux différents pour certains types de biens meubles. Dans une telle situation, l’impôt sur les différents groupes d’actifs doit être calculé séparément. Afficher également dans les rapports immobiliers. Remplissez autant de sections de 2 calculs que de taux d'imposition s'appliquent aux biens de votre entreprise.

La région a réduit l'impôt à payer.À la ligne 190 de la section 2 du calcul, écrivez le code des prestations - 2012500. Dans la deuxième partie du code, indiquez l'article, la clause et le paragraphe de la loi régionale. À la ligne 200, inscrivez le montant dont vous réduisez l'impôt.

La déclaration fiscale mise à jour pour l'impôt foncier des organisations a été mise en vigueur par le Service fédéral des impôts par arrêté n° ММВ-7-21/271@ du 31 mars 2017. Le même document juridique a approuvé le calcul des acomptes, la procédure pour l'établissement des rapports et le format de soumission électronique. Voyons ce qui a changé et quand il est nécessaire d'utiliser de nouveaux formulaires. Les dates limites de soumission et les formulaires de téléchargement sont fournis séparément.

La déclaration d'impôt foncier des sociétés 2017 est déposée à la fin de l'année civile par les personnes morales disposant des objets imposables appropriés (clause 1 de l'article 373 du Code général des impôts). Dans le même temps, le type de propriété soumis à l'impôt est indiqué dans la statistique. 374. Pour les personnes morales russes, il s’agit notamment :

Objets mobiliers acceptés pour la comptabilité de bilan.
Objets immobiliers acceptés pour la comptabilité de bilan.
Objets transférés à la fiducie, possession temporaire, disposition, utilisation, etc. sur la base de contrats.

Note! Les terres, les ressources en eau et autres objets ne sont pas pris en compte pour l'imposition en vertu de l'article 4 de la loi. 374 NK.

Si une entreprise ne dispose pas des installations appropriées, elle n’est pas tenue de produire une déclaration de taxe foncière. Mais dans les cas où il n'y a pas besoin de payer d'impôt en raison de l'amortissement intégral des immobilisations ou de la présence d'objets préférentiels au bilan, il est nécessaire de présenter une déclaration de taxe foncière nulle pour 2017.

Où exactement déposer une déclaration de taxe foncière ?

Pour soumettre correctement la déclaration, vous devez être guidé par les normes de stat. 386 du Code des impôts, où il est déterminé que les rapports sont soumis au Service fédéral des impôts sur la base des résultats des périodes fiscales (année) et de déclaration (trimestre, semestre, 9 mois). Si les paiements sont déterminés sur la base des données de valeur cadastrale, les trimestres 1, 2, 3 sont reconnus comme périodes de déclaration conformément à l'article 1 de Stat. La déclaration 386 est déposée :

Sur le site de l'entreprise.
L'emplacement des subdivisions (divisions distinctes) qui ont un bilan séparé.
L'emplacement des objets pour lesquels la taxe est calculée d'une manière particulière.
Localisation des installations incluses dans l'UGSS (système unifié d'approvisionnement en gaz).
Le lieu d'immatriculation au statut de contribuable le plus important est réservé aux contribuables répondant aux critères de classement au statut de contribuable le plus important (article 83 du Code général des impôts).

Note! Les rapports sur la propriété sont soumis conformément à ceux établis aux paragraphes 2 et 3 de l'art. 386 termes - détails ci-dessous.

Date limite pour déposer une déclaration de taxe foncière :

Pour 1 m² 2017 – au plus tard le 02/05/17
Pour le premier semestre 2017 – au plus tard le 31/08/17.
Dans 9 mois 2017 – au plus tard le 30 octobre 2017
Pour l’année 2017 – au plus tard le 30 mars 2018.

Note! Les délais officiels sont donnés en tenant compte des règles en vigueur en matière de report des week-ends et jours fériés.

Qu'est-ce qui a changé dans la nouvelle déclaration de taxe foncière ?

Le formulaire de déclaration annuelle actualisé doit être utilisé dès le dépôt de la déclaration pour 2017. En conséquence, un nouveau calcul d'acompte doit être soumis pour la première fois au 1er trimestre. 2018. Cependant, selon les explications du Service fédéral des impôts dans la lettre n° BS-4-21/7139@ du 14 avril 2017, pour la commodité des contribuables, il est possible de déclarer à l'aide de nouveaux formulaires plus tôt, pendant 1 trimestre . 17

Qu’est-ce qui a changé dans les formes actuelles ? Tout d'abord, les codes-barres de toutes les feuilles ont été ajustés et la ligne avec le NIF a été réduite de 12 positions à 10. La section 2.1 a été ajoutée sur les données immobilières, dont la taxe est calculée sur la base du taux annuel moyen. coût. La liste des innovations comprend :

Page de titre – Le code OKVED a été supprimé, le codage des périodes de déclaration a été modifié, le signe MP pour le tamponnage a été supprimé, la procédure pour remplir le numéro de téléphone de contact a été clarifiée.
Section 2 – le codage de la page 001 pour le type d'objets de propriété a changé, une sous-section a été ajoutée. 2.1, qui est constitué uniquement par les contribuables utilisant le coût annuel moyen dans leurs calculs.
Section 3 – l'encodage de la page 001 a également changé, les pages 020, 030 ont été renommées, les codes de la page 040 ont été ajustés en termes d'avantages fiscaux.

Certaines innovations ont également affecté le calcul des montants des avances au titre de l'impôt foncier sur les sociétés. En général, les changements sont similaires aux ajustements ci-dessus apportés au formulaire annuel.

Comment les déclarations sont-elles déposées ?

Le format de déclaration, y compris la déclaration de taxe foncière pour 2017, peut être électronique ou papier. Pour certaines catégories de contribuables, il existe une obligation de soumettre les déclarations uniquement sous forme électronique. Ainsi, selon le paragraphe 3 de l'art. La déclaration 80 doit être soumise par voie électronique :

Contribuables avec un effectif moyen pour la dernière année de 100 personnes.
Nouvellement créé, incl. à la suite de mesures de réorganisation, les contribuables avec un effectif moyen de 100 personnes.

Note! L'impôt foncier des particuliers est versé au budget conformément aux notifications de l'inspection des impôts. Dans ce cas, les contribuables sont des citoyens qui possèdent légalement des biens.

Déclaration de taxe foncière 2017 – instructions à remplir

La procédure exacte et détaillée pour fournir des données dans le reporting est contenue dans l'arrêté n° ММВ-7-21/271@ du 31 mars 2017. Les exigences générales pour le remplissage des informations et l'algorithme de formation des codages de lignes individuelles sont indiqués ici ; sont données séparément dans les annexes.

Exigences actuelles pour remplir la déclaration :

Le document est constitué en fin d'année.
Les valeurs de coût sont saisies uniquement en roubles complets selon les règles d'arrondi mathématique (les indicateurs de 50 kopecks sont arrondis, jusqu'à 50 kopecks sont rejetés).
La numérotation des feuilles commence par la page de titre, les indicateurs sont enregistrés à partir de « 001 » de gauche à droite.
L'impression recto-verso est interdite, tout comme l'utilisation de correcteurs mastic.
Si le document est généré « sur papier », il est permis de remplir les lignes avec de l'encre bleue, violette ou noire en majuscules.
Toutes les lignes sont remplies uniquement de gauche à droite, et non l'inverse.
Un champ distinct est attribué à chaque indicateur.
Si le document est généré sur un ordinateur à l'aide d'un logiciel, tous les indicateurs numériques doivent être alignés sur la dernière familiarité.
S'il n'y a pas d'indicateur à renseigner, le champ est barré.
Le code OKTMO est saisi de gauche à droite, les cellules restantes sont remplies de tirets.
Page de titre - les données sont saisies sur la base des documents d'enregistrement lors de l'inscription auprès du Service fédéral des impôts. La soumission du rapport primaire est indiquée par le code « 0– » dans le nombre d'ajustements, pour clarifier ceux-ci – par le nombre d'ajustements, en commençant par « 1– ».
La certification de l'exactitude des données spécifiées est effectuée par la signature du document - par le fonctionnaire responsable du contribuable ou son représentant.
Le document peut être présenté soit par le contribuable personnellement, soit par son représentant. Dans ce dernier cas, une procuration notariée est requise.
Il est permis d'envoyer le document par courrier (par une lettre précieuse avec une liste de pièces jointes) ou via TKS en signant une signature numérique électronique.
Une déclaration de taxe foncière nulle n'est pas déposée si la personne morale ne dispose pas des immobilisations correspondantes à son bilan. Dans ce cas, seule la taxe de transport est facturée sur la voiture, et non la taxe foncière, à condition que l'objet soit affecté aux groupes d'amortissement 1 ou 2 selon la classification OS (paragraphe 8, clause 4, article 374).

Responsabilité en cas de dépôt tardif d'une déclaration

Le défaut de présentation d'une déclaration annuelle dans les délais agréés au niveau fédéral entraîne la perception des sanctions prévues à l'article 1 de l'article. 119 NK. Il s'agit de 5 % du montant de l'impôt impayé dû sur la base d'une déclaration non produite. Chaque mois de non-paiement est pris en compte pour le mois de facturation, mais le montant maximum des sanctions ne doit pas dépasser 30 % du montant indiqué. Le minimum est de 1 000 roubles. et est facturé si un rapport zéro n'est pas soumis.

Si le contribuable a violé les normes législatives concernant la présentation des acomptes, la responsabilité est appliquée conformément à la stat. 126 NK. Selon la clause 1, 200 roubles seront facturés pour chaque paiement soumis en retard. Une décision des autorités de contrôle de tenir une personne morale pour responsable n'est possible qu'après que les activités d'inspection ont été effectuées. Il s’agit notamment de contrôles sur pièces ou de contrôles sur place selon les statistiques. 88, 89 NK. Et sur la base de la décision, le contribuable est tenu de payer une amende.

Si vous trouvez une erreur, veuillez surligner un morceau de texte et cliquer sur Ctrl+Entrée.

La déclaration d'impôt foncier est déposée auprès du Service fédéral des impôts par tous les contribuables de l'impôt foncier, c'est-à-dire tous les organismes qui ont un objet imposable imposé à la valeur comptable ou à la valeur cadastrale (paragraphe 1 de l'article 373, paragraphe 1 de l'article 386 du Code des impôts de La fédération Russe ).

Considérons la procédure de remplissage et de dépôt de la déclaration annuelle de taxe foncière pour 2016.

Déclaration de taxe foncière nulle en l'absence de bien imposable

Si un organisme ne possède pas de biens imposables, alors il n'est pas reconnu comme contribuable à l'impôt foncier et n'a pas à présenter de déclaration (Lettre du Ministère des Finances du 28 février 2013 n° 03-02-08/5904.

Formulaire de déclaration de taxe foncière

Sur la base des résultats de la période fiscale - année civile, les organisations soumettent une déclaration d'impôt foncier au Service fédéral des impôts sous la forme (format électronique) approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts du 24 novembre 2011 n° ММВ-7-11. /895.

Une déclaration reflète le montant de la taxe (paiement anticipé) calculé à la fois sur la valeur comptable et sur la valeur cadastrale.

Modalités de dépôt d'une déclaration de taxe foncière

Une déclaration de taxe foncière peut être adressée au fisc de trois manières :

Sous forme papier (en 2 exemplaires) en personne ou par l'intermédiaire de votre représentant. Une fois soumis, une copie du rapport reste au Service fédéral des impôts et la deuxième copie est marquée avec acceptation et renvoyée. Un cachet indiquant la date de réception de la déclaration en cas de situations controversées servira de confirmation de la remise dans les délais du document ;
Par courrier dans une lettre précieuse avec une liste du contenu. La confirmation de l'envoi de la déclaration dans ce cas sera une liste de la pièce jointe (indiquant la déclaration envoyée) et un récépissé avec la date d'envoi ;
Sous forme électronique via TKS (via les opérateurs de gestion électronique de documents).

Les entreprises dont le nombre moyen d'employés dépasse 100 personnes sont tenues de soumettre leurs calculs par voie électronique (clause 3 de l'article 80 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Pour présenter une déclaration par l'intermédiaire d'un représentant, vous devez lui établir une procuration, certifiée par le sceau de l'organisme et la signature du gérant.

Veuillez noter que lors de la soumission de rapports sur papier, certains inspecteurs du Service fédéral des impôts peuvent exiger :

Joindre le fichier de déclaration par voie électronique sur disquette ou clé USB ;
Imprimez un code-barres spécial sur la déclaration qui duplique les informations contenues dans le reporting.

Ces exigences ne sont pas prévues par le Code des impôts de la Fédération de Russie, mais sont rencontrées dans la pratique et peuvent conduire au refus d'accepter la déclaration.

Date limite de dépôt des déclarations de taxe foncière

La déclaration de taxe foncière pour l'année (période fiscale) doit être soumise au plus tard le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si le 30 mars tombe un week-end ou un jour férié, la date limite de dépôt de la déclaration est décalée au jour ouvrable suivant.

Nombre de déclarations de taxe foncière

Conformément à l'article 1.2 de la Procédure de remplissage d'une déclaration de revenus pour l'impôt foncier des organisations, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 novembre 2011 n° ММВ-7-11 /895, une déclaration distincte est remplie pour le Service fédéral des impôts à l'adresse suivante :

organisations;
une division distincte (SU) avec un bilan séparé ;
l'immobilier, s'il est situé en dehors du site de l'organisation ou de l'OP, qui a un bilan séparé.

Responsabilité

En cas de non-respect du délai de dépôt d'une déclaration de taxe foncière, l'entreprise se verra infliger des amendes pour :

5% du montant de l'impôt non payé à temps et payable en cas de déclaration tardive, pour chaque mois complet ou partiel écoulé depuis le jour fixé pour le dépôt de la déclaration jusqu'au jour de son dépôt.

Dans ce cas, il ne peut y avoir d'amende (clause 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie, Lettre du ministère des Finances du 14 août 2015 n° 03-02-08 / 47033) :

plus de 30 % du montant de l'impôt impayé dû en raison d'une déclaration tardive ;
moins de 1000 roubles.

En outre, une amende d'un montant de 300 à 500 roubles peut être infligée au gérant (partie 1 de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Taux de taxe foncière

Les taux maximaux de la taxe foncière sont déterminés dans le Code des impôts. Pour 2016, les tarifs maximaux suivants sont établis :

2,2 pour cent- pour tous les biens non précisés ci-dessous ;
2 pour cent- sur les biens immobiliers, sur lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale à Moscou (en effet, en 2016 à Moscou il existe un taux de 1,3%, et pour certains objets immobiliers ce taux est appliqué avec un coefficient de 0,1. Ceci est indiqué dans les articles 2 et 3 de la loi de Moscou du 5 novembre 2003 n° 64) ;
2 pour cent— pour les biens immobiliers sur lesquels l'impôt est calculé sur la base de la valeur cadastrale pour toutes les entités constitutives de la Fédération de Russie, à l'exception de Moscou ;
1,3 pour cent— le long des voies ferrées publiques, des canalisations principales, des lignes de transport d'énergie ainsi que des ouvrages faisant partie intégrante des installations répertoriées ;
0 pour cent- pour les objets immobiliers des principaux gazoducs et ouvrages qui en font partie intégrante technologique, les installations de production de gaz, de production et de stockage d'hélium, pour lesquels les conditions suivantes sont simultanément remplies :
- les objets ont été mis en service pour la première fois pendant les périodes fiscales commençant le 1er janvier 2015 ;
- les objets sont situés en tout ou partie à l'intérieur des frontières de la République de Sakha (Yakoutie), d'Irkoutsk ou de la région de l'Amour ;
- les objets appartiennent par droit de propriété à des organisations qui sont propriétaires des objets du Système Unifié d'Approvisionnement en Gaz ou à des organisations auxquelles participent les propriétaires des objets du Système Unifié d'Approvisionnement en Gaz.

Les autorités régionales, en tenant compte de ces restrictions, déterminent les taux d'imposition auxquels les impôts fonciers doivent être calculés et payés dans une entité constitutive particulière de la Fédération de Russie. De plus, dans les régions, ils peuvent fixer plusieurs tarifs différents pour différentes catégories d'organisations et de biens. En aucun cas, les tarifs régionaux ne peuvent excéder les valeurs maximales établies au niveau fédéral. Quels taux doivent être appliqués si les autorités d'une entité constitutive de la Fédération de Russie ne les ont pas déterminés ? Dans ce cas, calculez la taxe aux taux maximaux.

Les organisations qui ont des divisions distinctes avec des bilans séparés ou des biens immobiliers géographiquement éloignés dans différentes régions doivent appliquer les taux établis dans les régions correspondantes lors du calcul de l'impôt foncier.

Tout cela découle des paragraphes 1 et 2 de l'article 372, des articles 380, 384 et 385 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Sections de la déclaration de taxe foncière

Toute déclaration de taxe foncière comprend :

titre de page;
section 1, destiné à refléter le montant de l'impôt payable au budget ;
section 2, destiné au calcul de l'impôt sur la base de la valeur comptable ;
section 3, destiné au calcul de l'impôt sur la base de la valeur cadastrale.

Toutes les feuilles de déclaration doivent être soumises au Service fédéral des impôts, même si l'organisation n'a pas d'objets qui doivent être reflétés dans la section. 2 ou 3.

Procédure pour remplir une déclaration de taxe foncière

Vous devez d'abord remplir une page de couverture dans laquelle vous devez indiquer des informations sur l'organisation et la déclaration soumise.

Ensuite, la section est remplie. 3, sec. 2 et à la fin - section. 1.

Section 3 de la déclaration de taxe foncière

La section 3 de la déclaration est remplie pour chaque bien immobilier dont l'impôt est calculé sur la base de la valeur cadastrale (Lettre du Service fédéral des impôts du 16 octobre 2014 n° BS-4-11/21488). En conséquence, vous devez remplir autant de sections. 3, combien de ces biens immobiliers l'Organisation possède-t-elle ?

Si l'Organisation n'a pas de biens immobiliers imposés sur la base de la valeur cadastrale, alors à la Sec. 3 tirets sont ajoutés dans tous les champs sauf TIN, KPP, Page. (Clause 2.4 de la Procédure de remplissage de la déclaration).

Si le bien n'a pas appartenu à l'organisme pendant toute l'année, alors la ligne 090 indique un coefficient défini comme le rapport du nombre de mois complets pendant lesquels le bien a été détenu à 12 (clause 5 de l'article 382 du Code des impôts de l'organisme). Fédération de Russie, clause 8 de la clause 6.2 Procédure pour remplir la déclaration).

Dans ce cas, le mois au cours duquel l'émergence ou la cessation de propriété de l'objet est enregistrée est considéré comme complet (Lettres du Service fédéral des impôts du 10/05/2015 n° BS-4-11/17326@, du 03/ 23/2015 n° BS-4-11/4606@).

Par exemple, si la propriété d'un bien immobilier a été enregistrée le 30 octobre 2015, alors 3/12 est enregistré à la ligne 090.

Section 2 de la déclaration de taxe foncière

Il peut y avoir plusieurs sections 2 dans la déclaration.

Par exemple, si une organisation possède deux bâtiments avec des codes OKTMO différents sur le territoire contrôlé par une Inspection fédérale des impôts, vous devez remplir deux sections. 2. Si, en outre, un taux d'imposition réduit est établi pour une partie de la propriété, alors une section supplémentaire doit être complétée. 2.

Dans la section ligne 270. 2 indique la valeur résiduelle de toutes les immobilisations de l'organisation, à l'exception des terrains, notamment :

immobilisations incluses dans le premier ou le deuxième groupe d'amortissement (Lettre du Service fédéral des impôts du 07/08/2015 n° BS-4-11/13906@) ;
les objets taxés sur la base de la valeur cadastrale ;
biens inscrits au bilan du PO.

De plus, si l'organisation déclare à la fois l'emplacement de l'organisation et du PO, alors dans les deux déclarations, l'indicateur est la ligne 270, section. 2 sera le même (Lettre du Service fédéral des impôts du 08/05/2014 n° BS-4-11 /8871).

Section 1 de la déclaration de taxe foncière

Insecte. 1 déclaration pour refléter le montant de l'impôt à payer (à réduire) selon le code OKTMO correspondant, six blocs de lignes 010 - 040 sont prévus, qui indiquent :

à la ligne 010 - code OKTMO par lequel la taxe est payée ;
en ligne 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110 ;
à la ligne 030 - le montant de l'impôt à payer ;
à la ligne 040 - le montant de l'impôt à réduire.

Si la taxe foncière est calculée à l'aide d'un seul code OKTMO, basé à la fois sur la valeur comptable et la valeur cadastrale, alors à la ligne 030 de la section. Le numéro 1 de la déclaration indique le montant total de l'impôt à payer. Il se compose de deux montants (clause 4.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration, Lettre du Service fédéral des impôts du 05/08/2014 n° BS-4-11/8876) :

le montant de la taxe calculé sur la base de la valeur comptable des biens portant le même code OKTMO ;
le montant de la taxe calculé sur la base de la valeur cadastrale des biens portant le même code OKTMO.

Exemple

L'organisation possède une voiture de tourisme, ainsi qu'un magasin et un hangar d'entrepôt. Ces objets sont situés sur le site de l'organisation dans une entité constitutive de la Fédération de Russie.

Depuis le 1er janvier 2016, le bâtiment du magasin est inclus dans la liste des objets pour lesquels la base imposable est déterminée comme la valeur cadastrale. Sa valeur cadastrale à cette date est de 20 millions de roubles. La valeur résiduelle de l'immeuble au 31 décembre 2016 est de 12,5 millions de roubles.

Le hangar d'entrepôt n'est pas inclus dans la liste ci-dessus, par conséquent, l'assiette fiscale de celui-ci est déterminée de manière générale sur la base du coût annuel moyen.

La voiture a été immatriculée avant le 1er janvier 2013. Par conséquent, elle est soumise à l'imposition au titre de l'impôt foncier sur les sociétés, et des alinéas. 8 clause 4 art. 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'y applique pas. L'assiette fiscale est déterminée sur la base du coût annuel moyen.

Valeur résiduelle, frotter.:

À compter du :	Voiture	Hangar d'entrepôt
01.01.2016	800 000	1 189 000
01.02.2016	787 000	1 178 000
01.03.2016	774 000	1 167 000
01.04.2016	761 000	1 156 000
01.05.2016	748 000	1 145 000
01.06.2016	735 000	1 134 000
01.07.2016	722 000	1 123 000
01.08.2016	709 000	1 112 000
01.09.2016	696 000	1 101 000
01.10.2016	683 000	1 090 000
01.11.2016	670 000	1 079 000
01.12.2016	657 000	1 068 000
31.12.2016	644 000	1 057 000

Le montant du paiement anticipé pour un bien à l'égard duquel la taxe est déterminée en fonction de la valeur annuelle moyenne indiquée dans le calcul de la taxe pour le paiement anticipé à la ligne 180 de l'article. 2, sur la base des résultats :

I trimestre 2016 - 10 742 roubles;
semestre 2016 - 10 544 roubles;
neuf mois de 2016 - 10 346 roubles.

Le montant du paiement anticipé pour un bien pour lequel la taxe est déterminée en fonction de la valeur cadastrale, indiquée à la ligne 090 de la section. 3 calculs pour le paiement anticipé, basés sur les résultats du premier trimestre, de la moitié de l'année et des neuf mois de 2016, sont égaux à 45 000 roubles.

L'organisation ne bénéficie d'aucun avantage fiscal foncier. Le taux de l'impôt foncier est de 2,2% et pour les objets immobiliers dont l'assiette fiscale est déterminée comme leur valeur cadastrale - 0,9%.

Section 2

Cette section détermine l'assiette fiscale en fonction de la valeur annuelle moyenne du bien.

La valeur résiduelle des immobilisations au premier jour de chaque mois de l'année est reflétée sur les lignes 020 à 130, et la valeur résiduelle au dernier jour du dernier mois de l'année est reflétée sur la ligne 140.

Pour chacune de ces lignes, la colonne 3 présente la valeur résiduelle des immobilisations reconnues comme objet d'imposition, et la colonne 4 présente la valeur des biens privilégiés.

L'entreprise ne bénéficiant pas d'avantages, la colonne 4 restera vide, et dans la colonne 3 des lignes 020 à 140 les valeurs suivantes seront indiquées :
— ligne 020 — 1 989 000 roubles. (800 000 RUB + 1 189 000 RUB) ;
— ligne 030 — 1 965 000 roubles. (787 000 RUB + 1 178 000 RUB) ;
— ligne 040 — 1 941 000 roubles. (774 000 RUB + 1 167 000 RUB) ;
— ligne 050 — 1 917 000 roubles. (761 000 RUB + 1 156 000 RUB) ;
— ligne 060 — 1 893 000 roubles. (748 000 RUB + 1 145 000 RUB) ;
— ligne 070 — 1 869 000 roubles. (735 000 RUB + 1 134 000 RUB) ;
— ligne 080 — 1 845 000 roubles. (722 000 RUB + 1 123 000 RUB) ;
— ligne 090 — 1 821 000 roubles. (709 000 RUB + 1 112 000 RUB) ;
— ligne 100 — 1 797 000 roubles. (696 000 RUB + 1 101 000 RUB) ;
— ligne 110 — 1 773 000 roubles. (683 000 RUB + 1 090 000 RUB) ;
— ligne 120 — 1 749 000 roubles. (670 000 RUB + 1 079 000 RUB) ;
— ligne 130 — 1 725 000 roubles. (657 000 RUB + 1 068 000 RUB) ;
— ligne 140 — 1 701 000 roubles. (644 000 RUB + 1 057 000 RUB).

La ligne 141 est pour référence. Il enregistre la valeur résiduelle des biens immobiliers au 31 décembre 2016.

Dans notre cas, la valeur de cette ligne sera égale à 1 057 000 roubles. (valeur résiduelle du hangar de l'entrepôt).

La valeur annuelle moyenne des biens pour la période d'imposition est indiquée à la ligne 150.

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 376 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est défini comme le quotient de la division du montant obtenu en additionnant les valeurs de la valeur résiduelle des biens (à l'exclusion des biens dont l'assiette fiscale est déterminée comme sa valeur cadastrale) par le premier jour de chaque mois de la période fiscale et le dernier jour de la période fiscale, du nombre de mois de la période fiscale majoré de un.

Autrement dit, vous devez additionner les valeurs des lignes 020 à 140 et diviser la valeur résultante par 13 :
(1 989 000 RUB + 1 965 000 RUB + 1 941 000 RUB + 1 917 000 RUB + 1 893 000 RUB + 1 869 000 RUB + 1 845 000 RUB + 1 821 000 RUB + 1 797 000 frotter. + 1 773 000 frotter. + 1 749 000 frotter + 1 725 000 frotter.) : 13 = 1 845 000 frotter.

Les lignes 160, 170 et 180 sont prévues pour refléter le code des avantages fiscaux, la valeur annuelle moyenne des biens exonérés d'impôt et la part de la valeur comptable des biens sur le territoire de l'entité constitutive correspondante de la Fédération de Russie. Étant donné que l'organisation de notre exemple ne possède pas de propriété préférentielle et que tous les biens immobiliers qu'elle possède sont situés sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, les lignes 160, 170, 180 restent vides.

La ligne 190 détermine l'assiette fiscale. La formule pour son calcul dépend du code du type de propriété indiqué à la ligne 001 de la section. 2. Sa signification est tirée de l'Annexe 5 de la Procédure de remplissage de la déclaration.

Si, comme dans notre exemple, tous les biens de l'organisation sont situés dans la Fédération de Russie sur le territoire d'un sujet, l'organisation n'est pas un résident de la zone économique spéciale de la région de Kaliningrad, elle ne possède pas de biens faisant partie de le système unifié d'approvisionnement en gaz, les chemins de fer publics, les principaux pipelines et lignes de transport d'électricité, selon la section de la ligne 001. 2 le code « 3 » est indiqué. Dans ce cas, l'assiette fiscale est calculée comme la différence entre les valeurs des lignes 150 et 170 (clause 8, clause 5.3 de la Procédure de remplissage de la déclaration).

Dans notre exemple, la ligne 170 est vide, donc la valeur de la ligne 190 sera égale à la valeur de la ligne 150 :/> 1 845 000 roubles. = 1 845 000 roubles. — 0 frotter.

La ligne 200 est prévue pour le code d'avantage fiscal établi sous la forme d'un taux d'imposition réduit. Dans notre cas, il restera vide, puisque l'entreprise ne pratique pas de tarifs préférentiels.

La ligne 210 indique le taux d'imposition - 2,2 %.

Le montant de l'impôt pour la période fiscale est reflété à la ligne 220. Il est calculé comme le produit du taux d'imposition correspondant et de la base d'imposition déterminée pour la période fiscale (clause 1 de l'article 382 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Autrement dit, la valeur de la ligne 210 doit être multipliée par la valeur de la ligne 190 :
1 845 000 RUB x 2,2% = 40 590 roubles.

La ligne 230 enregistre le montant des acomptes calculés à la fin des périodes de déclaration (T1, semestre, neuf mois). Ces valeurs sont tirées des calculs d'impôt correspondants au paiement anticipé de l'impôt foncier des sociétés (de la ligne 180 de la section 2).

Dans notre exemple, cette valeur sera :
31 632 RUB = (10 742 RUB + 10 544 RUB + 10 346 RUB).

Les lignes 240, 250 et 260 indiquent le code et le montant de l'avantage fiscal, qui réduit le montant de l'impôt payable au budget et le montant de l'impôt payé en dehors de la Fédération de Russie. Étant donné que l'organisation ne bénéficie pas d'avantages et ne paie pas d'impôts en dehors de la Fédération de Russie, ces lignes resteront vides.

La ligne 270 reflète la valeur résiduelle des immobilisations au 31 décembre de la période fiscale. Dans notre cas, la valeur de cette ligne sera égale à la somme des valeurs résiduelles au 31 décembre 2015 de la voiture, du hangar d'entrepôt et du bâtiment de magasin :
14 201 000 RUB = 644 000 roubles. + 1 057 000 roubles. + 12 500 000 roubles.

Section 3

Cette section est complétée pour les objets immobiliers dont la base imposable est la valeur cadastrale.

Veuillez noter que la section montre le calcul de la taxe pour une propriété.

Cela découle des dispositions des paragraphes. 1 et 2 clause 6.2 Procédure de remplissage de la déclaration. C'est-à-dire la section 3 déclarations seront autant que l'organisme possède des objets immobiliers pour lesquels la taxe est calculée sur la base de la valeur cadastrale.

Dans l'exemple que nous considérons, l'organisation ne dispose que d'un seul objet de ce type : un magasin. Par conséquent la secte. Il n'y aura également qu'une seule 3 déclarations.

À la ligne 014, l'organisation reflétera le numéro cadastral du bâtiment du magasin et à la ligne 020 sa valeur cadastrale au 1er janvier 2014 - 20 000 000 de roubles.

La ligne 025 est prévue pour refléter la valeur cadastrale hors taxe. Dans notre cas, il restera vide, puisque la totalité de la valeur cadastrale du bâtiment du magasin est taxée.

Les lignes 030, 035 sont destinées à indiquer la valeur d'inventaire des biens immobiliers. Ils sont remplis uniquement par des organismes étrangers (clause 2, clause 6.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration). Par conséquent, dans notre exemple, ils contiendront des tirets.

Les lignes 040 et 070 contiennent les codes d'avantages fiscaux. Puisque l'organisation n'a pas d'avantages, ces lignes seront vides.

La ligne 050 est remplie lorsque le bien a un emplacement effectif sur les territoires de différentes entités constitutives de la Fédération de Russie ou sur le territoire d'une entité constitutive de la Fédération de Russie et dans la mer territoriale de la Fédération de Russie (sur le continent plateau de la Fédération de Russie ou dans la zone économique exclusive de la Fédération de Russie) (clause 4, clause 6.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration). Étant donné que tous les biens immobiliers de l’organisation sont situés sur le territoire d’une entité constitutive de la Fédération de Russie, cette ligne reste vide.

La ligne 060 indique l'assiette fiscale. Il représente la différence entre les valeurs des lignes 020 et 025 (clause 5, clause 6.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration). Puisque la ligne 025 est vide, la valeur de la ligne 060 sera égale à la valeur de la ligne 020, soit 20 000 000 de roubles.

La ligne 080 indique le taux d'imposition. Dans notre cas, c'est 0,9%.

Le montant de la taxe pour la période d'imposition reflété à la ligne 100 est le produit des valeurs des lignes 060 et 080 divisé par 100 (clause 8, clause 6.2 de la Procédure de remplissage de la déclaration) :
180 000 roubles. = 20 000 000 de roubles. x 0,9 : 100.

Le montant des acomptes calculé pour les périodes de déclaration, qui doit être indiqué à la ligne 110, est la somme des lignes 090 de la section. 3 calculs d'impôts pour les acomptes pour les périodes de reporting 2014 :
135 000 roubles. = 45 000 roubles. + 45 000 roubles. + 45 000 roubles.

Les lignes 120 et 130 resteront vides, puisque l'organisme ne bénéficie d'aucun avantage.

Section 1

Cette section indique le montant de l'impôt payable au budget.

Il se compose de plusieurs blocs de lignes 010 - 040. Étant donné que l'organisation paie la taxe foncière en un seul endroit (à son emplacement), elle ne remplira qu'un seul bloc de ces lignes et le reste sera vide (un tiret y est placé). ).

À la ligne 010, l'organisation reflétera le code OKTMO et à la ligne 030 le code de classification budgétaire.

Le montant de l'impôt à payer au budget est indiqué à la ligne 030. Il représente la différence entre le montant de l'impôt calculé pour la période fiscale et les montants des acomptes d'impôt calculés au cours de la période fiscale.

Les organisations qui paient l'impôt foncier doivent déclarer au Service fédéral des impôts les résultats des périodes de déclaration, ainsi que les résultats de l'année (article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Taxe foncière : déclaration en 2017

Sur la base des résultats des périodes de déclaration, les organisations doivent soumettre les calculs des paiements anticipés (annexe n° 4 à l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 novembre 2011 n° ММВ-7-11/895). Et à la fin de l'année - une déclaration.

À propos, le service des impôts a approuvé de nouveaux formulaires de déclaration et de calcul (arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@). La déclaration via le nouveau formulaire doit être soumise sur la base des résultats de 2017 et le calcul – sur la base des résultats du premier trimestre 2018. Cependant, le calcul mis à jour peut être utilisé dès maintenant (Lettre du Service fédéral des impôts du 14 avril 2017 n° BS-4-21/7139@).

Période d'imposition de la taxe foncière

La période d'imposition de l'impôt foncier sur les sociétés est une année civile (clause 1, article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Période de déclaration de l'impôt foncier sur les sociétés

Les périodes de déclaration de l’impôt foncier dépendent de la base sur laquelle la valeur des biens de l’organisation est calculée :

Quelle période de déclaration de taxe foncière doit être indiquée dans la déclaration ?

Du fait qu'une organisation peut posséder des biens immobiliers dont l'impôt est calculé sur la base à la fois de la valeur annuelle moyenne et de la valeur cadastrale, les comptables se posent une question : quelle période de déclaration faut-il indiquer dans le calcul ? Après tout, ces biens ont des périodes de déclaration différentes, et la procédure pour remplir le formulaire de calcul actuel consiste à indiquer les périodes de déclaration uniquement pour les biens immobiliers imposés sur la base de la valeur annuelle moyenne (1er trimestre, 1er semestre, 9 mois).

Ainsi, le Service fédéral des impôts a précisé que jusqu'à ce que le formulaire de calcul et la procédure pour le remplir soient mis à jour, il est recommandé à tous les contribuables d'indiquer les codes suivants reflétant la période de déclaration de l'impôt foncier sur les sociétés (Lettre du Service fédéral des impôts du 25 mars). 2016 n° BS-4-11 /5197@) :

Date limite de dépôt des déclarations de taxe foncière pour le 3ème trimestre 2017

Articles sur le sujet

Tous les organismes qui paient la taxe foncière déposent une déclaration d'impôts pour 9 mois (calcul de l'acompte de la taxe foncière). La date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière du 3ème trimestre 2017, ainsi que la procédure pour remplir le calcul, sont à retrouver dans notre article. Téléchargez le formulaire et remplissez-le avec nous.

Quelle est la date limite pour déposer une déclaration de taxe foncière pour le 3ème trimestre 2017 ?

Soumettez une déclaration de taxe foncière sur la base des résultats de la période fiscale - année (article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date limite pour une telle déclaration est au plus tard le 30 mars de l'année suivante.

Dans les régions où les autorités locales ont établi des périodes de déclaration, il est nécessaire de soumettre un calcul d'acompte, le délai de soumission est au plus tard 30 jours calendaires à compter de la fin de la période de déclaration.

La date limite de calcul de l'acompte de taxe foncière pour le 3ème trimestre 2017 est au plus tard le 30 octobre 2017.

Veuillez noter que l'entreprise ne soumet une déclaration de taxe foncière qu'une fois par an et qu'elle soumet chaque trimestre non pas une déclaration, mais un calcul des acomptes de taxe foncière. Mais de nombreuses entreprises considèrent encore les rapports trimestriels comme une déclaration.

Le délai de paiement de la taxe foncière pour le 3ème trimestre 2017 est fixé au niveau de la législation régionale en conséquence, ce délai est différent selon les régions ;

Qui dépose la déclaration de taxe foncière du 3ème trimestre ?

Toutes les organisations qui ont des actifs dans le compte 01 « Immobilisations » ou 03 « Investissements rentables en actifs matériels » soumettent une déclaration (ainsi que le calcul de l'acompte).

Important! Si la valeur résiduelle de vos immobilisations au bilan est nulle, soumettez également une déclaration et un calcul des avances, car dans ce cas, l'entreprise n'est pas exonérée de cette obligation (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 8 février , 2010 n° 3-3-05/128).

Tout comptable devrait le savoir !

Pour quels biens devez-vous déclarer au 3ème trimestre 2017 ?

Les biens peuvent être meubles et immeubles. Les biens immobiliers sont imposés :

à la valeur cadastrale ;

à la valeur résiduelle inscrite au bilan de l'entreprise.

Les biens meubles ne sont imposés qu'à leur valeur résiduelle. Les biens meubles des premier et deuxième groupes d'amortissement ne sont pas soumis à la taxe foncière. En outre, les objets meubles compris dans les troisième à dixième groupes d'amortissement ne sont également pas soumis à l'impôt si les conditions suivantes sont remplies :

la propriété a été enregistrée le 1er janvier 2013 ou après cette date ;

le bien n'a pas été reçu à la suite d'une réorganisation, d'une liquidation ou d'une partie liée.

Si vous n’avez pas de tels biens dans votre bilan, ne soumettez pas le calcul. Ceci est confirmé par le Code des impôts de la Fédération de Russie (clause 1 de l'article 373, article 374, clause 1 de l'article 386), ainsi que par la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 23 septembre 2011 n° 03. -05-05-01/74.

Les particuliers et les entrepreneurs individuels ne paient pas cet impôt et ne soumettent pas de déclarations.

Comment soumettre une déclaration de taxe foncière

Vous pouvez soumettre le calcul en deux versions : sur papier et par voie électronique. Tout dépend du nombre d'employés dans votre entreprise.

Délais de dépôt des déclarations de revenus fonciers pour 2017

Les organismes qui ont des biens meubles et immeubles à leur bilan soumettent une déclaration de taxe foncière pour 2017. Les délais de livraison sont fixés par le Code des impôts de la Fédération de Russie. En cas de non-respect des exigences du code, le Service fédéral des impôts vous infligera une amende.

Délais de dépôt des déclarations de taxe foncière pour 2017 : délais (tableau)

Les organisations soumettent une déclaration de taxe foncière pour l'année écoulée au bureau des impôts au plus tard le 30 mars de la nouvelle année (clause 3 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans les cas où le dernier jour du délai tombe un jour reconnu comme week-end ou jour férié chômé, la fin du délai est considérée comme le jour ouvrable le plus proche (article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière pour 2017 ne sera pas reportée ; elle devra être déposée au plus tard le 30 mars 2018. La date fixée s'applique à toutes les organisations et ne dépend pas du mode de calcul de l'impôt.

Date limite de dépôt des déclarations de revenus fonciers pour 2017

Déclaration de taxe foncière 2017 : nouveau formulaire

Déclaration de taxe foncière 2017 : exemple de formulaire

Si la période d'imposition de l'impôt foncier est considérée comme une année, c'est-à-dire que la déclaration n'est soumise que pour l'année, alors les périodes de déclaration dépendent de la valeur à laquelle la propriété est imposée.

Les périodes de déclaration pour les contribuables calculant l'impôt à partir de la valeur cadastrale sont : 1er, 2ème et 3ème trimestre. Et si l'on prend en compte la valeur comptable (annuelle moyenne) du bien, les périodes de reporting sont de 1 trimestre, six mois et 9 mois.

A la fin de chaque période de reporting, les calculs des acomptes sont soumis au contrôle. Durée - au plus tard 30 jours à compter de la date de fin de la période concernée. Dans le même temps, les régions ne peuvent pas établir de périodes de déclaration (article 379 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les codes de période de reporting pour la liquidation ou la réorganisation sont différents (51, 47 et 48 pour le 1er trimestre, le 2ème trimestre (semestriel) et le 3ème trimestre (9 mois), respectivement).

Délais de dépôt des calculs anticipés de l'impôt foncier sur les sociétés

Non-respect des délais de dépôt des déclarations de taxe foncière pour 2017 : sanctions

Le fait de ne pas soumettre une déclaration à temps peut entraîner des amendes. Le montant de l'amende est régi par le paragraphe 1 de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon cette disposition, le défaut de présentation d'une déclaration dans le délai légal entraînera une amende d'un montant de 5% du montant impayé de la taxe foncière.

L'amende est facturée pour chaque mois complet ou partiel à compter de la date fixée pour la déclaration. Selon la loi, l'amende ne peut excéder 30 % du montant de la taxe impayée. Mais cela ne peut pas être inférieur à 1 000 roubles.

Ainsi, le montant précis de l'amende dépend du montant des arriérés. À cet égard, une question raisonnable se pose.

Sera-t-il possible d'éviter une amende s'il n'y a pas d'arriérés d'impôts, mais que le délai de dépôt de la déclaration est dépassé ?

Le plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, dans la résolution n° 57 du 30 juillet 2013, a répondu sans équivoque à cette question. L'amende devra être payée dans tous les cas. Le tribunal a expliqué que l'absence d'arriérés d'un contribuable sur l'impôt déclaré ou sur le montant de l'impôt dû ne l'exonère pas de l'amende. Dans ce cas, l'amende est d'un montant minimum de 1 000 roubles.

En plus de cette amende, le directeur et le comptable de l'entreprise seront également tenus responsables en vertu de l'article 15.6 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. Selon cette norme, le défaut de fourniture des informations nécessaires au contrôle fiscal entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires - de 300 à 500 roubles.

Qui doit respecter le délai de dépôt d’une déclaration de taxe foncière ?

L'obligation de présenter des déclarations est établie pour tous les organismes propriétaires de biens. Et à la fois immobilier et mobilier. Si une entreprise possède au moins une immobilisation soumise par la loi à la taxe foncière, elle sera tenue d'en faire rapport.

Ceci s'applique également aux biens immobiliers pour lesquels les droits n'ont pas été enregistrés. Le Ministère des Finances a rappelé cette circonstance dans une lettre du 25 novembre 2015 n°03-05-04-01/68419. L'agence a indiqué que l'acceptation d'un actif pour la comptabilisation en tant qu'immobilisation n'est pas liée à l'enregistrement par l'État des droits de propriété sur celui-ci.

Les biens immobiliers sont imposés à compter de la date à laquelle ils sont inscrits au bilan de l’organisation en tant qu’immobilisations. En conséquence, des déclarations doivent également être soumises pour de tels objets.

En revanche, les organisations qui ne disposent pas d'immobilisations ne doivent pas soumettre de déclaration nulle. Le même Ministère des Finances, dans la lettre du 28 février 2013 n° 03-02-08/5904, a indiqué qu'en l'absence de biens reconnus comme objet d'imposition, l'organisme n'a pas l'obligation de présenter des déclarations.

Rappelons que le formulaire de déclaration de taxe foncière a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 24 novembre 2011 n° ММВ-7-11/895. Le formulaire se compose d'une page de titre et de trois sections.

Les organisations de plus de 100 employés déclarent leurs déclarations par voie électronique. Toutes les autres entreprises sont sur papier.

Où déposer une déclaration de taxe foncière pour 2017

Les organisations sont tenues de soumettre des déclarations à leur emplacement, à l'emplacement de chaque division distincte qui a un bilan distinct, ainsi qu'à l'emplacement de chaque propriété.

La procédure de remplissage d'une déclaration de revenus pour l'impôt foncier des organisations, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 novembre 2011 n° ММВ-7-11/895, nécessite la déclaration de tous les objets, selon le type de l'objet et du lieu où il se trouve.

Ainsi, la déclaration est déposée au bureau de contrôle à l'endroit suivant :

emplacement de l'organisation russe ;

enregistrement d'un bureau de représentation permanent d'une organisation étrangère auprès de l'administration fiscale ;

trouver chaque division distincte d'une organisation russe qui a un bilan distinct ;

localisation de biens immobiliers;

emplacement des propriétés incluses dans le système unifié d'approvisionnement en gaz ;

enregistrement du plus gros contribuable.

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Taxe foncière : date d'échéance – 2018

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La taxe foncière organisationnelle est prélevée sur les biens immobiliers et mobiliers des entreprises. Les payeurs peuvent être non seulement des entreprises nationales, mais également des organisations étrangères (article 374 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Le chapitre 30 du Code général des impôts réglemente, ainsi que la procédure de calcul de la taxe foncière, les délais de remise des déclarations à son sujet. Pour les obligations fiscales calculées, les entités commerciales doivent soumettre une déclaration d'impôt foncier au Service fédéral des impôts, ainsi que des calculs trimestriels des acomptes (si des avances d'impôts sont prévues par la législation régionale).

Taxe foncière : date limite de déclaration – 2018

La période d'imposition de la taxe foncière est égale à une année civile, les périodes de déclaration sont trimestrielles, semestrielles et 9 mois. La déclaration est soumise au Service fédéral des impôts sur la base des résultats de l'année fiscale et à la fin de la période de déclaration suivante, les calculs des transferts anticipés sont soumis (clause 1 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

La déclaration peut être soumise au département du Service fédéral des impôts (clause 1 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

en référence à la localisation de l'entreprise ;
par localisation d'une ou plusieurs divisions distinctes (à condition que ces divisions forment un bilan distinct de celui de l'entreprise mère) ;
en tenant compte de la localisation de l'objet imposable (chaque bien immobilier séparément) ;
en référence au territoire où sont situés les actifs formant l'UGSS (Système Unifié d'Approvisionnement en Gaz).

Si l'organisation est l'une des plus grandes entreprises, les formulaires de déclaration sont déposés par elle au lieu où est attribué le statut de contribuable le plus important.

Les délais de soumission des déclarations fiscales peuvent être ajustés par les lois des entités constitutives de la Fédération de Russie dans les limites fixées par le chapitre 30 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les contribuables doivent donc clarifier les délais en vigueur dans leur région.

Au paragraphe 3 de l'art. 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie stipule qu'à la fin des périodes fiscales, les entreprises doivent calculer les obligations fiscales sur les actifs immobiliers et transmettre les informations sur les régularisations effectuées à l'autorité de régulation avant le 30 mars de l'année de référence suivante.

Pour la déclaration de taxe foncière complétée pour l'année 2017, la date limite de dépôt en 2018 est déjà dépassée ; elle devait être déposée avant le 30 mars. La déclaration 2018 doit être déposée au fisc au plus tard le 1er avril 2019 (puisque le 30 mars tombe un samedi).

L'échantillon mis à jour du formulaire de déclaration a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ММВ-7-21/271@, du 31/03/2017.

En ce qui concerne le règlement des virements anticipés, il est nécessaire de se concentrer sur les normes de la clause 2 de l'art. 386 Code des impôts de la Fédération de Russie. Si la loi régionale prévoit le versement d'avances sur taxe foncière, le délai de remise des déclarations, y compris 2018, tombe le 30ème jour après la fin de l'intervalle de déclaration :

le calcul de l'acompte pour le 1er trimestre aurait dû être soumis au Service fédéral des impôts au plus tard le 3 mai 2018 (le délai a été reporté en raison du jour férié du 1er mai) ;
Les résultats des six mois sont reflétés dans les calculs et soumis au Service fédéral des impôts avant le 30 juillet 2018. compris;
les calculs sur 9 mois sont soumis à l'administration fiscale au plus tard le 30 octobre 2018.

Le formulaire de calcul des acomptes a été approuvé par le même arrêté du Service fédéral des impôts que la déclaration - n° ММВ-7-21/271@ du 31 mars 2017. En 2017, les entreprises ont eu le droit de remplir les calculs de l'ancien type, mais pour les dettes fiscales accumulées pour les périodes 2018, il est nécessaire de soumettre les calculs à l'aide d'un nouveau modèle.

Les délais d'envoi des déclarations de taxe foncière au fisc, fixés par le Code général des impôts, ne sont aménagés que dans deux cas :

des modifications ont été apportées au Code des impôts ;
le dernier jour pour établir et envoyer une déclaration ou un acompte coïncide avec un jour non ouvrable (week-end ou jour férié).

Les délais fixés sont les mêmes pour toutes les entités commerciales, quelle que soit la manière dont elles déterminent l'assiette fiscale (sur la base de la valeur cadastrale ou annuelle moyenne des biens imposables). Tout retard menace l'entreprise d'une amende d'un montant de 5 à 30 % du montant de l'impôt impayé selon la déclaration, mais pas moins de 1 000 roubles. (Article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Les fonctionnaires sont punis d'une amende de 300 à 500 roubles. (Article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Déclaration de taxe foncière du 4ème trimestre 2017 : délais de dépôt

Quelle est la date limite pour déposer une déclaration de taxe foncière pour le 4ème trimestre 2017 ? À quelle date le rapport annuel doit-il être soumis au Service fédéral des impôts ? Nous vous communiquerons les délais exacts de dépôt de la déclaration de propriété.

Qui doit rendre compte de la propriété ?

Tous les organismes payant la taxe foncière doivent également présenter une déclaration pour cette taxe. La déclaration doit être soumise sur la base des résultats de la période fiscale – 2017. De cette manière, il est plus correct de convoquer le dépôt de la déclaration non pas pour le 4ème trimestre 2017, mais pour l'ensemble de l'année 2017. Cela sera conforme aux normes du Code des impôts de la Fédération de Russie sur les impôts fonciers.

Si en 2017 l'organisation n'avait pas dans son bilan d'immobilisations (objets imposables) soumises à la taxe foncière, elle n'est alors pas tenue de soumettre des déclarations pour le 4ème trimestre 2017. Ils ne soumettent pas non plus de déclarations de taxe foncière et d'entrepreneurs individuels. Ils ne paient pas d’impôt foncier sur les sociétés.

Utiliser le nouveau formulaire de déclaration de propriété

En 2017, un nouveau formulaire de déclaration de taxe foncière a été approuvé. Il est obligatoirement rempli dans le cadre de la déclaration du 4ème trimestre 2017 (ou plutôt de la déclaration annuelle). Les modifications sont prévues par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271).

Le nouveau formulaire de déclaration, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts du 31 mars 2017 n° ММВ-7-21/271@, comprend en outre la section 2.1 « Informations sur les objets immobiliers imposés au coût annuel moyen ». Elle doit être présentée par tous les contribuables qui déposent une déclaration foncière pour le 4ème trimestre 2017 via le nouveau formulaire.

Téléchargez le nouveau formulaire de déclaration de taxe foncière du 4ème trimestre 2017.

Quand déclarer pour le 4e trimestre 2017

La date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière pour le 4ème trimestre 2017 est le 30 mars 2018 (clause 2 de l'article 386 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Veuillez noter que si le dernier jour du délai tombe un week-end, les rapports peuvent être soumis le jour ouvrable suivant (clause 7 de l'article 6.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Toutefois, la date limite de dépôt de la déclaration de taxe foncière du 4ème trimestre 2017 n'a pas été déplacée, puisque le 30 mars 2018 est vendredi.

Si vous manquez la date limite de dépôt de la déclaration du 4ème trimestre 2018

Si une organisation ne respecte pas le délai de soumission d'une déclaration de taxe foncière pour le 4ème trimestre 2017, elle s'expose à une amende en vertu de l'article 119 du Code des impôts de la Fédération de Russie : 5 % du montant impayé pour chaque mois de retard (complet et incomplet). Dans ce cas, l'amende minimale est de 1 000 roubles, le maximum est de 30 pour cent.