Comptabilité simplifiée pour les petites entreprises. Règles comptables simplifiées pour les petites entreprises Comptabilité des petites entreprises
La plupart des petites entreprises ont droit à tenir une comptabilité simplifiée. Cette méthode permet aux entreprises qui n'ont pas de chiffre d'affaires important et appliquent un régime fiscal particulier de ne pas remplir certains types de reporting, tant internes qu'externes. De plus, une entreprise utilisant cette option a la possibilité d'utiliser plan comptable abrégé et d'autres hypothèses.
Comptabilité simplifiée réglementé par des documents :
Chaque document contient des informations distinctes sur la procédure d'application du système comptable simplifié et sur l'approbation des nouveaux formulaires de déclaration.
Qu’est-ce que la comptabilité simplifiée ?
L'essence de la comptabilité simplifiée est de fournir aux petites entreprises la possibilité d'organiser la comptabilité des recettes et des transactions commerciales effectuées de la manière la plus simple et la plus compréhensible. En d’autres termes, les entreprises qui utilisent des méthodes commerciales simplifiées ont la possibilité de choisir de manière indépendante procédure et conditions d'organisation de la comptabilité des opérations commerciales entreprises.
Le gestionnaire doit également tenir compte du fait que les informations présentées, malgré la version simplifiée, doivent être fiables, correctes et exemptes d'erreurs. Lors de l'élaboration d'une politique comptable, une entreprise peut spécifier la comptabilité à l'aide d'un système simple, sans recourir à la double saisie.
La comptabilité simplifiée a les éléments suivants avantages:
De plus, il est important de noter que toutes les conditions comptables sont prescrites dans la politique comptable de l'entreprise.
Conditions d'utilisation de la comptabilité simplifiée
DANS Article 6 de la loi fédérale-402 du 6 décembre 2011 le principal conditions d'utilisation de la comptabilité simplifiée. Selon les dispositions de cet acte législatif, une forme simplifiée de comptabilité est destinée à :
- SMP – petites entreprises.
- Entreprises à but non lucratif.
- Entreprises qui ont le statut de participants au projet Skolkovo.
Selon Article 4 de la loi fédérale-209 du 24 juillet 2007, les entreprises suivantes peuvent être classées comme petites entreprises :
- coopération de type consommateur;
- entreprises commerciales;
- fermes.
Pour entrer dans le groupe de petites entreprises, les entreprises doivent remplir les conditions suivantes :
- le nombre d'employés embauchés au cours de l'année écoulée ne dépasse pas 100 personnes ;
- les revenus des ventes et des prestations de services (hors TVA) pour l'année jusqu'à 400 millions de roubles ;
- Le montant de la participation étrangère au capital de l'entreprise peut atteindre 25 %.
Cependant, toutes les entreprises n'ont pas le droit de passer à une comptabilité simplifiée. La liste indique qui peut je ne comprends pas bien:
- Entreprises dont les déclarations sont soumises à un audit obligatoire.
- Coopératives de logement, de construction et de consommation.
- Organisations de microfinance
- Entreprises du secteur public, partis politiques.
- Cabinets d'avocats, collèges, consultations.
- Chambres d'avocats et de notaires.
- Associations à but non lucratif qui sont des agents étrangers.
Procédure de tenue d'une comptabilité simplifiée la LLC est clairement indiquée dans ses politiques comptables. Le document est le principal document d’organisation de la comptabilité des opérations commerciales de l’entreprise. Pour les petites entreprises, les politiques comptables régissent également toutes les questions liées à l'application d'un certain système fiscal et à la procédure de comptabilisation des revenus et des dépenses.
Un exemple de comptabilité simplifiée pour les petites entreprises
Andrey a organisé une SARL sans informer qu'il s'engagerait à fournir des services juridiques à la population, en plus d'autres types d'activités. Puis, en tant que SMP, Andrey a transféré son entreprise à comptabilité simplifiée.
L’étape suivante pour l’homme fut d’ouvrir un cabinet d’avocat. Pendant six mois, Andrey a fourni des services juridiques et appliqué un régime comptable simplifié.
Après vérification, cette situation a été clarifiée et l'entreprise a été plusieurs amendes ont été infligées. Premièrement, pour le fait que le chef de la SARL n'a pas informé du nouveau type d'activité, et deuxièmement, pour avoir organisé la comptabilité sous une forme simplifiée, sans l'existence de fondements juridiques pour cela.
En conséquence, Andrey a été obligé de procéder aux ajustements nécessaires dans l'organisation de l'entreprise.
Conclusion
En conclusion, plusieurs conclusions peuvent être formulées :
- Forme simplifiée de comptabilité peut être utilisé par la plupart des petites entreprises. La procédure d'octroi de ces droits est régie par des actes législatifs spéciaux.
- En 2016, le ministère des Finances a autorisé les petites entreprises à simplifier leur comptabilité en modifiant les formulaires de déclaration et en supprimant certaines conditions obligatoires lors de l'organisation de la comptabilité d'entreprise.
- À petites entreprises inclure les organisations qui répondent à un groupe de critères. Certaines entreprises pourraient ne pas pouvoir choisir cette option comptable.
- Les dispositions comptables fondamentales sont prescrites dans la politique comptable de l'État.
Les questions et réponses les plus populaires concernant la comptabilité simplifiée pour les petites et moyennes entreprises
Question: Bonjour, je m'appelle Marina. Je travaille comme comptable dans une SARL. Nous sommes sur la fiscalité simplifiée. La politique comptable stipule que nous avons le droit version simplifiée de la comptabilité ce qu'ils ont fait tout au long de l'année.
Récemment, les fondateurs de la société ont décidé d'accepter un nouveau participant - une société étrangère qui gérera une part de 30 % du capital autorisé de l'entreprise. Dites-moi quoi faire de la comptabilité maintenant, si la politique comptable stipule que nous l'avons organisée de manière simplifiée. Et aussi, à partir de quelle heure devrons-nous passer à l'organisation d'une comptabilité à part entière?
Répondre: Bonjour, Marina. DANS Art. 6 Loi fédérale-402 du 6 décembre 2011 en effet, il est indiqué qu'avec la participation d'un représentant étranger dans la société avec une part du capital social de 25% ou plus, la société perd le droit d'utiliser comptabilité simplifiée.
C'est exactement ce qui se passe dans votre situation, vous devrez donc revenir à la normale procédure comptable après l'enregistrement, l'inscription d'une société étrangère dans la liste des participants à la LLC a lieu.
En ce qui concerne la politique comptable, dans ce document, le droit d'appliquer la procédure comptable simplifiée est, en règle générale, de nature consultative et ne nécessite généralement pas de modifications.
Si des modifications sont encore nécessaires, elles doivent être effectuées par une personne spéciale conformément à la procédure établie par la loi.
Les organisations appartenant à de petites entreprises peuvent bénéficier de certaines « indulgences » en matière de comptabilité. Cette question est particulièrement pertinente pour les personnes morales qui utilisent des régimes fiscaux spéciaux. Qu’est-ce que le concept de « comptabilité simplifiée » ?
Il peut grandement faciliter la comptabilité grâce au système fiscal simplifié, ainsi que les dossiers fiscaux et personnels. ce service, essayez-le pour minimiser les risques et gagner du temps.
Comptabilité simplifiée pour les petites entreprises
Commençons par le fait que toutes les organisations doivent tenir une comptabilité ; cette obligation n'a rien à voir avec le régime fiscal qu'elles appliquent. L'option comptable simplifiée ne peut être utilisée que par les entités juridiques qui répondent aux paramètres d'une petite entreprise. Nous avons déjà parlé des critères selon lesquels les représentants des entreprises sont classés en petites, moyennes et grandes entreprises.
Par conséquent, il est toujours logique pour les petites entités juridiques d'analyser les indicateurs de performance de leur entreprise et de déterminer à quel type d'entreprise elle appartient. Avec l'augmentation des limites de revenus pour les petites entreprises de 400 à 800 millions de roubles, votre organisation pourrait bien appartenir à ce groupe.
La possibilité d'effectuer une version simplifiée de la comptabilité est réservée aux petites entreprises par la loi « sur la comptabilité » n° 402-FZ du 6 décembre 2011 et d'autres normes législatives approuvant ses modifications. La loi ne contient pas de descriptions de points spécifiques dont les petites organisations peuvent profiter. Pour comprendre ce que les petites entreprises ne peuvent pas faire, vous devriez étudier d’autres réglementations régissant la comptabilité.
Premièrement, il convient de noter que les petites entreprises peuvent ne pas appliquer un certain nombre de PBU ou certaines de leurs dispositions. Par exemple, les petites entreprises (PME) peuvent ne pas appliquer des normes telles que le PBU 18/02 (sur l'impôt sur le revenu) et le PBU 8/2010 (sur les actifs/passifs éventuels, les passifs estimés). SMP a le droit d'amortir les intérêts des prêts comme autres revenus, quel que soit le poste de dépense ; selon le PBU 15/2008 (sur les coûts du prêt), doivent prendre en compte séparément les fonds de prêt dépensés pour l'acquisition ; des actifs d’investissement.
Pour SMP, conformément au PBU 22/2010 (sur la détection et la correction des erreurs), il est permis de corriger toutes les erreurs détectées dans la période en cours, et peu importe la nature de l'erreur - qu'elle soit significative ou pas. Il n’est pas non plus nécessaire de recalculer rétrospectivement les indicateurs.
Que signifie en soi la comptabilité simplifiée ? SMP ne peut pas appliquer tous les comptes du plan comptable existant - en d'autres termes, agrandir certains comptes, en supprimant les comptes supplémentaires. L'exemple le plus simple : pour les personnes impliquées dans la production, la comptabilité analytique peut être tenue sur le compte 20 et, si nécessaire, des sous-comptes peuvent être fournis pour celui-ci - si, aux fins de la gestion de l'entreprise, il est judicieux d'obtenir des informations plus détaillées. Les comptes restants de ce groupe - 23, 25, 26, 28 et 29 - sont tout simplement superflus pour le SMP, ils peuvent donc être supprimés. De même, vous pouvez réviser les comptes comptables utilisés pour enregistrer d’autres transactions.
Où afficher toutes les informations
Pour certaines petites entreprises, il suffira de tenir uniquement un registre des faits relatifs à l'activité économique. Il s'agit de l'option la plus simple, adaptée aux cas où l'entreprise a très peu d'activités. S'il y a de nombreuses transactions ou si les activités de l'entreprise impliquent des coûts importants en ressources matérielles, le Livre doit en outre prévoir des registres comptables spéciaux pour chaque groupe de biens. Lors de la comptabilité, les représentants SMP doivent toujours se rappeler deux points :
- La comptabilité doit être effectuée de manière à permettre l'affichage des soldes des comptes et la préparation des états financiers, ainsi qu'à fournir à la direction la quantité d'informations nécessaire.
- Toute installation SMP peut devenir une organisation plus grande - la vie ne s'arrête pas et l'objectif de toute entreprise est d'étendre ses activités et d'augmenter ses bénéfices. Pour éviter des difficultés à l'avenir lors de la préparation d'états financiers réels et assurer la comparabilité des indicateurs actuels avec les chiffres des périodes précédentes, vous ne pouvez pas commencer la comptabilité - elle doit être effectuée efficacement.
Pour les PME, il existe un autre point important dans la possibilité de mener une comptabilité simplifiée : ces personnes morales peuvent utiliser la méthode de trésorerie, c'est-à-dire comptabiliser les produits/dépenses lors du paiement. Quel est l'avantage ici ? C'est très pratique pour ceux qui utilisent simplifié. Dans ce cas, SMP utilisera la même méthode pour la comptabilisation et le calcul du montant de la taxe.
Les SMP peuvent générer des formulaires de reporting comptable à la fois selon des règles standard (bilan + toutes les annexes + explications), et selon des règles « simplifiées » - ne fournir que deux formulaires - bilan et déclaration de performance financière. Lors du choix de la dernière des deux options, les valeurs des indicateurs dans les tableaux des formulaires de déclaration peuvent être agrandies et les candidatures ne peuvent être remplies que lorsque, à votre avis, elles sont très significatives. Les explications ne sont pas nécessaires - elles ne sont également requises que dans des cas exceptionnels lorsque vous avez quelque chose à expliquer.
Il existe des formulaires de déclaration simplifiés spéciaux pour les PME : des formulaires spéciaux sont prévus pour le bilan et le compte de profits et pertes. Leur différence par rapport aux formulaires standard s'exprime dans le fait que les indicateurs qu'ils contiennent sont encore plus élargis. Par exemple, le bilan est constitué de deux courtes sections : l'actif comporte 5 indicateurs, et le passif - 6. Les formulaires sont unifiés, ils sont visibles parmi les annexes de l'arrêté du ministère des Finances n°66n du 07/ 02/2010.
Il existe une concession spéciale pour les micro-entreprises: Ces entreprises peuvent tenir des registres dans des registres sans utiliser la méthode comptable standard en partie double. Mais il y a ici quelques limites importantes. Premièrement, la double entrée est inextricablement liée à la méthode de comptabilité de caisse. Autrement dit, si vous choisissez la méthode de trésorerie, vous conservez dans tous les cas une comptabilité en partie double - il ne peut y avoir d'autre option. Si vous souhaitez éviter la double saisie, vous devrez utiliser la méthode de comptabilité d'exercice. Deuxièmement, l'avantage de ne pas recourir à la double entrée doit être utilisé avec une grande prudence : l'entreprise peut croître, mais rétablir la comptabilité des années précédentes sera très difficile tant en termes de coûts financiers qu'en termes de ressources en main-d'œuvre.
À quoi les petites entreprises doivent-elles prêter attention en matière de comptabilité en 2019 ?
En 2016, le ministère russe des Finances a publié l'arrêté n° 64n du 16 mai 2016, qui a introduit des modifications à certains documents réglementaires régissant la comptabilité. Quels sont ceux que les petites entreprises devraient garder à l’esprit ? Voici les principaux points :
- Les stocks achetés peuvent être pris en compte au prix du fournisseur (auparavant uniquement au coût réel), et les coûts restants - rémunération de l'intermédiaire, frais de livraison, paiement des prestations de conseil, etc. - peuvent être inclus dans les dépenses. en totalité dans la période en cours (c'est-à-dire au moment où ces dépenses ont été engagées) ;
- Les micro-entreprises peuvent inclure le coût des matériaux / matières premières, des marchandises et autres coûts de production et de préparation à la vente de produits et de marchandises dans les dépenses des activités ordinaires pour le montant total au fur et à mesure que les stocks sont acquis / les coûts sont engagés (auparavant, ces catégories devait être pris en compte dans le cadre de l'inventaire avant les dépenses effectives ) ;
- Les dépenses sur stocks destinées aux besoins de gestion sont amorties de la même manière ;
- Les petites entreprises ne peuvent pas créer de réserves pour réduire le coût des stocks (auparavant, la création d'une réserve était obligatoire) ;
- Les immobilisations achetées peuvent être comptabilisées au prix du fournisseur, et celles construites/fabriquées sur commande - au prix de l'entrepreneur. Tous les autres coûts liés à l'achat/construction/production d'une immobilisation peuvent être intégralement amortis en charges dans la période au cours de laquelle ils ont été encourus (auparavant, les immobilisations devaient être prises en compte au coût total) ;
- Les petites entreprises peuvent cumuler le montant annuel de l'amortissement une fois par an le 31 décembre ou par périodes tout au long de l'année - les périodes peuvent être déterminées indépendamment (auparavant, l'accumulation devait être mensuelle à hauteur de 1/12 du montant de l'année) ;
- Les amortissements des équipements de production et de commerce peuvent être imputés ponctuellement à hauteur de 100 % de leur coût auquel ils ont été pris en compte ;
- Les dépenses de R&D peuvent également être amorties en totalité en charges des activités ordinaires au fur et à mesure de leur engagement (auparavant elles étaient répercutées sur la durée prévue d'utilisation des résultats de ces travaux) ;
- Une petite entreprise peut comptabiliser les dépenses d'acquisition/création d'actifs incorporels dans le cadre des dépenses des activités ordinaires pour le montant total au fur et à mesure qu'elles sont engagées (auparavant, ces dépenses ne pouvaient être prises en compte que conformément aux règles générales de comptabilisation des actifs incorporels). actifs).
De plus, nous notons que l'utilisation ou la non-utilisation de méthodes comptables simplifiées est un choix uniquement pour l'organisation elle-même. Leur utilisation obligatoire n'a pas été établie. Si une organisation estime qu'elle peut utiliser de telles méthodes simplifiées sans compromettre l'exhaustivité et la fiabilité de sa comptabilité, elle modifie alors ses politiques comptables et maintient la comptabilité dans une version « plus légère ». Si une organisation ne souhaite pas utiliser de telles méthodes ou suppose que leur utilisation n’est pas rationnelle, elle ne les utilise tout simplement pas.
" № 7/2016
L'arrêté n° 64n du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2016 a introduit des modifications à un certain nombre de dispositions comptables. Et dans le Message d'information du 24 juin 2016 n° IS-comptabilité-3, le ministère des Finances a expliqué quelles écritures doivent être effectuées lors de l'utilisation de nouvelles méthodes comptables simplifiées. Lisez à ce sujet dans notre article.
L'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 mai 2016 n° 64n (entré en vigueur le 20 juin 2016, ci-après dénommé l'arrêté n° 64n) a complété un certain nombre de dispositions comptables. Ces modifications s'appliquent aux entités commerciales autorisées à utiliser des méthodes comptables simplifiées et à soumettre des rapports simplifiés. Ceux-ci, en vertu de la loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011 sur la comptabilité, comprennent les petites entreprises, les organisations à but non lucratif et les participants au projet Skolkovo. Et bientôt, dans le message d'information n° IS-Accounting-3 du 24 juin 2016, les financiers ont expliqué quelles écritures devaient être effectuées lors de l'utilisation de nouvelles méthodes comptables simplifiées.
Alors, quelle est l’essence des modifications apportées à la législation comptable ? Voyons.
Comptabilisation des stocks
Nous évaluons les stocks au prix du fournisseur
En règle générale, les stocks (MPI) sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel - le montant des coûts d'acquisition réels de l'organisation (hors TVA), qui comprend (clauses 5, 6 du PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks ») :
- les montants payés conformément au contrat au fournisseur ;
- les sommes versées aux organismes pour des services d'information et de conseil liés à l'acquisition de stocks;
- droits de douane;
- taxes non remboursables;
- les frais payés à l'organisme intermédiaire;
- les frais d'achat et de livraison des matériaux jusqu'au lieu de leur utilisation, y compris les frais d'assurance ;
- les coûts nécessaires pour amener les matériaux et équipements dans un état dans lequel ils sont aptes à être utilisés ;
- autres coûts directement liés à l'acquisition des stocks.
Les frais généraux et autres frais assimilés ne sont pas inclus dans les coûts réels d'acquisition des stocks, sauf lorsqu'ils sont directement liés à l'acquisition des stocks.
L'ordonnance n° 64n, qui a modifié le PBU 5/01, a fourni aux petites entreprises et aux organisations à but non lucratif la possibilité d'évaluer les stocks acquis. au prix du fournisseur(clause 13.1 du PBU 5/01), et les autres coûts doivent être entièrement inclus dans les dépenses pour les activités ordinaires de la période dans lequel ils ont été engagés. Rappelons qu'auparavant ces coûts, pris en compte comme stocks, attendaient d'être amortis avant la dépense effective des stocks.
L'application de la méthode simplifiée en comptabilité s'accompagne des écritures suivantes :
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Capitalisation des stocks achetés au prix fournisseur |
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Radiation des autres coûts directement liés à l'acquisition de stocks dans la période au cours de laquelle ils ont été engagés |
Mais les « enfants » ont la possibilité de déterminer le coût initial « tronqué » des objets (à l'image de ce qui se fait pour les inventaires). En d'autres termes, les petites entreprises et les organisations à but non lucratif peuvent évaluer les immobilisations (clause 8.1 du PBU 6/01) :
Où d'autres coûts directement liés à l'acquisition, à la construction et à la fabrication d'immobilisations sont inclus dans les charges des activités ordinaires intégralement dans la période au cours de laquelle ils ont été encourus. L'utilisation de cette méthode comptable simplifiée s'accompagne des écritures suivantes :
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Le ministère des Finances de la Russie, par arrêté n° 64n du 16 mai 2016, a ajouté de nouvelles règles à un certain nombre de PBU. Ils s'adressent aux sociétés habilitées à appliquer des règles comptables simplifiées. Dans l'arrêté n° 64, elles sont classiquement appelées petites entreprises. Le fait est que le cercle de ces entités est défini par les paragraphes 4 et 5 de l'article 6 de la loi fédérale « sur la comptabilité » et ne se limite pas aux petites entreprises.
Dans cet article, nous examinerons ce que sont les innovations, comment les mettre en pratique*, quels avantages elles apportent et quels problèmes leur utilisation peut entraîner. Et dans le prochain numéro, nous expliquerons en détail qui et pourquoi les nouvelles règles comptables faciliteront la comptabilité fiscale.
* Dans tous les exemples, nous omettons les calculs de TVA.
Comptabilisation des stocks
Commençons par les changements qui ont affecté le PBU 5/01 « Comptabilisation des stocks ».
Les petites entreprises ont la possibilité de prendre en compte les stocks au prix du fournisseur. Tous les autres coûts directement liés à l'acquisition de stocks peuvent désormais être inclus dans les charges des activités ordinaires dans leur intégralité dans la période au cours de laquelle ils ont été encourus.
EXEMPLE 1. ÉVALUATION DU MPZ
La société commerciale Parus a acheté des marchandises d'une valeur de 100 000 roubles. et a dépensé 7 000 roubles pour leur livraison. Selon les règles généralement établies, les marchandises doivent être reçues au prix réel, soit 107 000 roubles. (100 000 + 7 000). Mais sur la base des nouvelles règles simplifiées, le comptable de Parus a procédé aux écritures suivantes :
DÉBIT 41 CRÉDIT 60
- 100 000 roubles. – les biens sont capitalisés ;
DÉBIT 44 CRÉDIT 76
- 7000 roubles. – les frais de livraison des marchandises sont inclus dans les dépenses.
La procédure simplifiée acceptée pour l'évaluation de la propriété industrielle s'applique à tous les types. Il est illégal d'appliquer une procédure simplifiée pour certains types (par exemple, les matériaux) et une procédure généralement établie pour d'autres (par exemple, les marchandises). La prochaine nouveauté, véritablement révolutionnaire, est que les micro-entreprises sont autorisées à radier les stocks acceptés en comptabilité comme résultats financiers, sans attendre leur utilisation effective dans leurs activités.
EXEMPLE 2. INVESTISSEMENTS radiés dans une micropenterie
L'entreprise de fabrication Vympel est une micro-entreprise. Lors de l'achat d'un lot de matières premières auprès d'un fournisseur d'un montant de 50 000 roubles. 2 000 RUB dépensés en services de conseil. Selon des règles simplifiées, les comptes de ces opérations ressemblent à ceci :
a) à la date de la dépense –
DÉBIT 20 CRÉDIT 60
- 50 000 roubles. – les matières premières sont capitalisées ;
DÉBIT 20 CRÉDIT 76
- 2000 roubles. – les coûts des services de consultants sont passés en charges ;
b) à la fin du mois civil (indépendamment de la consommation de matières en production) –
DÉBIT 90 sous-compte « Coût des ventes » CRÉDIT 20
- 52 000 roubles. (50 000 + 2 000) – les coûts des matières premières sont amortis dans le coût des ventes.
Cette méthode conduira au fait que dans les états comptables et financiers, il n'y aura pas de stocks résiduels - matières premières, fournitures, biens achetés et travaux en cours. Et ce type de production de matériaux sous forme de produits finis n’existera pas du tout. Il n’y a tout simplement « rien » à partir duquel le former.
Cette méthode de comptabilité analytique est connue sous le nom de méthode « chaudière » ; elle n’implique pas de tenue de comptabilité analytique ;
Comment conserver les registres des ventes ?
EXEMPLE 3. REFLETANT LES VENTES
Reprenons les conditions de l'exemple 2. Supposons que les matières premières ont été achetées en mars 2017. Vympel n'a réalisé aucune vente ce mois-ci. En avril, les produits finis ont été vendus pour un montant de 20 000 roubles. Le comptable prendra des notes :
en mars -
DEBIT 99 DEBIT 90 sous-compte « Coût des ventes »
- 52 000 roubles. – les dépenses du mois sont incluses dans le résultat financier ;
en avril -
DÉBIT 62 CRÉDIT 90 sous-compte « Revenu »
- 20 000 roubles. – les revenus sont reconnus.
En raison de ces politiques comptables, le contrôle opérationnel sur les stocks sera perdu. La comptabilité de gestion devra être tenue séparément. La comptabilité simplifiée présente quant à elle un avantage important.
Rappelons que les microentreprises ont le droit de comptabiliser les revenus au fur et à mesure de la réception des fonds (article 12 du PBU 9/99 « Revenus de l'organisation »), et les dépenses - après remboursement de la dette (article 18 du PBU 10/99 « Dépenses de l'organisation »). organisation"). Imaginez maintenant qu'il n'y avait rien pour la société Vympel en mars - avril 2017 : les matières premières n'ont pas été payées, aucun argent n'a été reçu de l'acheteur. Les exemples 2 et 3 concernent la politique comptable utilisant la méthode de la comptabilité d'exercice (paragraphe 5, article 5 du PBU 1/2008 « Politique comptable de l'organisation »). Si Vympel décide de tenir une comptabilité de caisse, alors dans les conditions des exemples 2 et 3, aucun fait de la vie économique ne se posera (clause 8 de l'article 3 de la loi fédérale « sur la comptabilité »).
À première vue, c'est exotique. Cependant, dans les conditions d'application, Vympel n'aura pas d'écritures dans la comptabilité fiscale (clause 2, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Après tout, la base du système fiscal simplifié est précisément la méthode de trésorerie (paragraphe 1, clause 1, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En conséquence, il n’y aura aucune divergence entre les registres fiscaux et comptables de Vympel.
Ainsi, la procédure simplifiée d'amortissement des matières premières et des fournitures est attractive pour les micro-entreprises manufacturières bénéficiant du régime fiscal simplifié. Pour les opérations commerciales, il ne sert à rien d'introduire une procédure simplifiée, puisque dans la comptabilité fiscale le coût des marchandises est passé en charges au fur et à mesure de la vente desdites marchandises (paragraphe 2, clause 2, article 346.17 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
N'oubliez pas : vous avez le droit d'établir le recours à une procédure de radiation simplifiée pour les stocks d'un seul type, par exemple pour les matières premières ou les matériaux. Dans ce cas, vous radierez les marchandises selon des règles généralement établies - au fur et à mesure de leur vente. Une autre simplification a été introduite, ce qui est très pratique pour les services comptables. Le ministère des Finances de la Russie a autorisé à amortir en charges les coûts d'achat d'équipements industriels destinés aux besoins de gestion dans leur intégralité au fur et à mesure de leur acquisition. En pratique, cela signifie que les comptables n’auront plus à exercer un contrôle fastidieux sur l’utilisation des fournitures de bureau.
EXEMPLE 4. NOUS CONSIDÉRONS des inventaires « MANAGERIAUX »
La petite entreprise "Paritet" a acheté du papier à des fins de bureau pour un montant annuel de 30 000 roubles. Au lieu de recevoir du papier puis de l'effacer progressivement, le comptable de Paritet a le droit de faire une seule écriture :
DÉBIT 26 CRÉDIT 60
- 30 000 roubles. – le papier de l'imprimante a été radié.
Et la dernière simplification des travaux de comptabilisation des stocks des petites entreprises est que l'obligation de réévaluer annuellement les stocks à la valeur actuelle du marché en cas de baisse a été supprimée. En d'autres termes, il n'est plus nécessaire de constituer des réserves pour réduire la valeur des actifs matériels (article 25 du PBU 5/01). Cependant, jusqu'à récemment, ces réserves étaient constituées par de rares passionnés.
Comptabilité des immobilisations
Les simplifications du PBU 6/01 « Comptabilisation des immobilisations » ont affecté la procédure de constitution du coût initial et leur amortissement.
Si une petite entreprise a acheté un objet OS moyennant des frais, son coût initial est constitué uniquement sur la base du prix du fournisseur (vendeur) et des coûts d'installation.
En d’autres termes, le coût initial d’une immobilisation achetée ne comporte que deux composantes.
Si l'immobilisation est construite ou fabriquée, sa valeur initiale est déterminée par le montant payé dans le cadre des contrats de construction et d'autres accords conclus dans le but d'acquérir, de construire et de fabriquer des immobilisations.
Tous les autres frais peuvent être inclus dans les dépenses des activités ordinaires. Il n'est pas nécessaire de les capitaliser (avec amortissement ultérieur par amortissement des immobilisations).
EXEMPLE 5. DÉPRÉCIATION DE L'OS
L'entreprise manufacturière Vympel a conclu un contrat de construction pour la construction d'un nouvel atelier d'un montant de 1 500 000 roubles et a également acheté une ligne automatisée d'estampage de produits en plastique d'une valeur de 500 000 roubles.
De plus, les frais engagés :
Pour l'achat de matériaux de construction fournis par le client et fournis à l'entrepreneur - 100 000 roubles ;
Pour les salaires et les assurances sociales des employés de Vympel envoyés sur le chantier - 90 000 roubles ;
Pour la livraison en ligne – 10 000 roubles ;
Pour l'installation de la ligne - 50 000 roubles.
Guidé par les nouvelles règles, le comptable de Vympel a effectué les écritures suivantes :
DÉBIT 08 sous-compte « Atelier » CRÉDIT 60
- 1 600 000 roubles. (1 500 000 + 100 000) – les dépenses au titre des contrats de construction et la fourniture de matériaux de construction sont prises en compte ;
DÉBIT 20 CRÉDIT 70, 69
- 100 000 roubles. – les coûts des salaires et des assurances sociales du personnel impliqué dans la construction sont amortis ;
Sous-compte DÉBIT 08 « Ligne automatisée » CRÉDIT 60
- 550 000 roubles. (500 000 + 50 000) – reflète les coûts d'achat et d'installation de l'équipement ;
DÉBIT 20 CRÉDIT 76
- 10 000 roubles. – les frais de livraison du matériel sont amortis.
Deux simplifications ont également été apportées aux règles d'amortissement.
Premièrement, l’amortissement n’a pas besoin d’être calculé mensuellement. Une petite entreprise peut définir indépendamment la fréquence de son calcul - par exemple, effectuer cette opération tous les trimestres. De plus, une petite entreprise a le droit de cumuler un amortissement annuel forfaitaire en totalité au 31 décembre. Toutefois, si un bien est mis hors service en cours d’année, il est illégal de retarder le calcul de son amortissement.
Deuxièmement, l'amortissement des équipements de production et commerciaux peut être imputé à hauteur du coût initial des objets de ces actifs au moment de leur acceptation comptable. La question est de savoir ce qui est considéré comme un équipement industriel et domestique. Des exemples spécifiques de ces objets peuvent être trouvés dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 1er janvier 2002 n° 1 « sur la classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement ».
Les équipements industriels et ménagers comprennent notamment :
- installations sportives et récréatives - code OKOF 220.42.99.12 ;
- tapis, produits de moquette, costumes de théâtre - code OKOF 330.13.92.29.190 ;
- le mobilier médical, y compris le mobilier chirurgical, dentaire ou vétérinaire, les fauteuils de coiffure et similaires, ainsi que leurs parties – code OKOF 330.32.50.30.
EXEMPLE 6. DÉPRÉCIATION DES STOCKS
La petite entreprise Paritet a acheté un coffre-fort blindé pour stocker de l'argent et des documents pour 30 000 roubles. Selon la Classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement, un tel coffre-fort est classé comme « Inventaire industriel et domestique » (code OKOF 330.25.99.21.110). Suivant des règles simplifiées, le comptable a calculé la dépréciation du coffre-fort lors de sa prise en compte :
DÉBIT 08 CRÉDIT 60
- 30 000 roubles. – un coffre-fort a été acheté ;
DÉBIT 01 CRÉDIT 08
- 30 000 roubles. – le coffre-fort est inclus dans les immobilisations ;
DÉBIT 26 CRÉDIT 02
- 30 000 roubles. – la dépréciation du coffre-fort a été calculée.
Malgré un amortissement complet, un actif n'est radié de la comptabilité qu'après sa cession effective (cessation d'utilisation).
Comme vous pouvez le constater, l'approche simplifiée entraînera une diminution de leur coût initial et une augmentation de l'amortissement, et donc une diminution de la valeur résiduelle des immobilisations.
Si une petite entreprise applique une fiscalité simplifiée, alors une diminution de la valeur résiduelle totale des immobilisations est favorable dans la mesure où elle retarde le moment de la perte du droit à ce traitement préférentiel. Ceci est indiqué à l'alinéa 16 du paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts de la Fédération de Russie.
Cependant, il ne sera pas possible de réviser le coût initial des « anciennes » immobilisations par l'application d'une nouvelle méthode comptable. La réévaluation des immobilisations n'est autorisée que dans les cas expressément prévus par les documents réglementaires. Cette règle est inscrite au paragraphe 14 du PBU 6/01.
Le ministère des Finances a permis aux petites entreprises de simplifier leur comptabilité. Vous pouvez raccourcir le plan comptable, facturer un amortissement une fois par an et bien plus encore. Mais toutes les méthodes ne sont pas également bénéfiques pour tout le monde. Nous vous parlerons d'une forme simplifiée de comptabilité, de quoi et comment vous pouvez simplifier la comptabilité de votre entreprise.
Qui a le droit d’utiliser des méthodes comptables simplifiées ?
La comptabilité simplifiée n'est accessible qu'aux petites entreprises. Depuis le 1er août 2016, un registre des petites entreprises a été lancé sur le site Internet du Service fédéral des impôts. Mais toutes les entreprises de la liste n’ont pas le droit de simplifier leur comptabilité.
Quelles SARL ont le droit d'utiliser la comptabilité simplifiée :
- Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
- Les revenus sont inférieurs à 400 millions de roubles ; un audit est requis pour les autres sociétés (partie 5, article 6 de la loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011)
- La monnaie du bilan est inférieure à 60 millions de roubles
- La part totale de la participation des organisations étrangères et russes, qui ne sont pas petites, ne dépasse pas 49 %.
Quelles entreprises ne peuvent pas utiliser les méthodes comptables simplifiées :
- JSC, puisqu'ils sont tenus de procéder à un audit obligatoire (clause 1, partie 5, article 6 de la loi n° 402-FZ, alinéa 1, clause 1, article 5 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307 -FZ)
- Entreprises unitaires d'État et municipales, puisqu'elles n'appartiennent pas à de petites entreprises (clause 1, article 4 de la loi fédérale du 24 juillet 2007 n° 209-FZ)
- Coopératives de logement et de construction de logements, coopératives de consommation de crédit, microfinance et autres organisations, qui sont nommées dans la partie 5 de l'article 6 de la loi n° 402-FZ.
Qui a le droit d'utiliser la comptabilité simplifiée en 2018
Les petites entreprises, les organisations à but non lucratif et les participants au projet Skolkovo ont le droit de refuser les méthodes comptables complexes. En 2018, les petites entreprises comprendront les entreprises dont le nombre moyen d'employés en 2016 pouvait atteindre 100 personnes et dont les revenus ne dépassaient pas 800 millions de roubles pour la même période. Dans ce cas, il est nécessaire de remplir au moins une condition supplémentaire de la partie 1.1 de l'article 4 de la loi fédérale du 24 juillet 2007 n° 209-FZ. Par exemple, la part de participation des organisations étrangères et russes, qui ne sont pas petites, ne devrait pas dépasser 49 %.
Toutes les petites entreprises n'ont pas le droit d'utiliser des méthodes simplifiées. Le reporting ne peut pas être simplifié si l'entreprise est tenue de procéder à un audit. Et cette exigence s'applique à toutes les sociétés par actions, aux organisations dont la valeur au bilan est supérieure à 60 millions de roubles ou dont le chiffre d'affaires est supérieur à 400 millions de roubles pour l'année précédant l'année de référence (article 5 de la loi fédérale n° 307-FZ du 30 décembre 2008). Les autorités envisagent de relever le plafond des recettes à 800 millions de roubles. Le projet de loi a déjà été soumis à la Douma d'État (projet de loi n° 273179-7).
Pour une comptabilité simplifiée, il existe des restrictions sur les types d'activités. En particulier, les coopératives de crédit et d'habitation n'ont pas le droit de bénéficier de l'avantage (clause 2-12, partie 5, article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ). Si le type d'entreprise n'interdit pas une comptabilité simplifiée, vérifiez l'entreprise selon d'autres critères (voir schéma). Assurez-vous que vous êtes éligible à la simplification de votre comptabilité, puis incluez les nouvelles règles dans vos conventions comptables 2018.
Une entreprise a-t-elle le droit d'utiliser des méthodes comptables simplifiées : algorithme
Façons de simplifier la comptabilité
Il n'existe pas de normes particulières pour les petites entreprises, mais différents PBU répertorient des méthodes simplifiées. Nous avons répertorié les plus populaires dans le sous-ensemble.
Les entreprises ont le droit d'utiliser toutes les méthodes simplifiées disponibles, seulement certaines d'entre elles, ou généralement de conserver des enregistrements sans abréviations. La première étape consiste à évaluer l’impact de la simplification sur les rapports et les informations que les utilisateurs recevront. Par exemple, si le coût initial d’une immobilisation comprend uniquement le prix d’achat, il y aura moins d’actifs au bilan. Cela peut influencer la décision de la banque d'accorder un prêt.
L'une des méthodes simplifiées est le rapport abrégé. L'entreprise a le droit de le composer à sa guise, qu'elle utilise ou non d'autres méthodes simplifiées.
Depuis 2017, une nouvelle règle est apparue pour les petites entreprises lors du choix d'une méthode comptable. Lorsque les normes russes ne disposent pas d'une méthode appropriée, ces organisations ont le droit de ne pas étudier les IFRS et leurs recommandations. Ils peuvent choisir une méthode pratique uniquement en tenant compte du critère de rationalité (article 7.2 du PBU 1/2008). C'est-à-dire du rapport entre les coûts comptables et la valeur des données dans le reporting.
Les méthodes adaptées à l'entreprise doivent être précisées dans les politiques comptables. Il y a aussi une particularité ici. Ceux qui ont le droit d'utiliser des méthodes simplifiées prennent en compte les changements de manière prospective (article 15.1 du PBU 1/2008). Cela signifie qu'ils n'ont pas à recalculer rétroactivement tous les indicateurs selon les nouvelles règles.
Almin Moiseevich Rabinovich, chef du département de comptabilité et de conseil fiscal de Finexpertiza LLC, Ph.D., parle des méthodes comptables simplifiées. n.
