Inventarisasi piutang dan hutang. Inventarisasi perhitungan sebelum penyusunan laporan tahunan. Mempersiapkan inventaris dalam suatu organisasi

Piutang dan hutang masing-masing mewakili properti dan kewajiban keuangan suatu organisasi. Menurut Peraturan saat ini yang mengatur pemeliharaan akuntansi dan pelaporan, yang disetujui dengan Surat Perintah Menteri Keuangan No. 34-n tanggal 29 Juli 1998 (klausul 27), inventarisasi pembayaran merupakan prosedur wajib dalam penyusunan laporan tahunan dan dalam beberapa kasus lainnya. Selain wajib, inventarisasi juga dapat dilakukan sesuai dengan produksi, manajemen dan kebutuhan lainnya berdasarkan keputusan manajemen.

Waktu penghitungan inventarisasi dan frekuensinya ditetapkan dalam Kebijakan Akuntansi dan peraturan organisasi lainnya sesuai dengan klausul 2.1 Petunjuk Metodologi Inventarisasi dari Kementerian Keuangan, model 1995 (disetujui dengan Surat Perintah No. 49 tanggal 13-06-95).

Inventarisasi utang wajib dan sukarela

Seperti disebutkan di atas, ada dua jenis inventaris.

Wajib. Dilakukan sesuai dengan Peraturan:

• sebelum penyusunan formulir akuntansi tahunan final, pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan;
• pada saat pemecatan orang-orang yang bertanggung jawab dan pengangkatan karyawan baru sebagai gantinya, misalnya, kepala akuntan organisasi;
• jika terjadi force majeure, bencana alam;
• selama likuidasi dan reorganisasi.

Paling sering, inventarisasi hutang wajib dilakukan pada akhir tahun untuk mengidentifikasi hutang buruk dan hutang yang telah jatuh tempo dan membuat penyesuaian yang tepat terhadap laporan.

Perhatian! Untuk distorsi data akuntansi, Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 120) dan Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia (Pasal 15.11) menetapkan denda yang besar.

Sukarela. Diangkat atas prakarsa manajemen, sesuai dengan kemanfaatan dan sifat pekerjaan organisasi. Ini bisa berkelanjutan atau selektif. Misalnya, jika proses produksi disertai dengan aktifnya pembelian barang dan bahan, penjualan produk jadi, produk setengah jadi, maka perlu lebih sering melakukan inventarisasi utang-utang untuk penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor, pembeli. dan pelanggan daripada yang diwajibkan oleh hukum. Dalam hal ini, disarankan untuk menjadwalkan inventarisasi sekali dalam triwulan, sebelum menyerahkan laporan terkini, dan untuk mengkonsolidasikan prosedur ini dalam dokumen peraturan internal.

Hutang tercermin dalam berbagai akun penyelesaian. Jumlah debit dan kredit harus dianalisis berdasarkan logika yang mencerminkan data akuntansi, dalam konteks kontrak, dan informasi analitis untuk masing-masing pihak lawan.

Piutang usaha

Akun 76, 60, 62. Jumlah pembayaran di muka kepada pemasok, kontraktor, utang atas produk pembeli, pelanggan, serta jumlah piutang lainnya dari rekanan dipertimbangkan.

Akun 68,69. Kelebihan pembayaran anggaran dan dana untuk setiap pajak atau biaya dianalisis.

Akun 70, 71, 73. Akrual dan pembayaran untuk penyelesaian dengan personel, kompensasi, jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, alasan terjadinya dan volume piutang. Misalnya, ini mungkin menunjukkan pelanggaran dalam penyelesaian dengan karyawan yang diberhentikan atau orang yang bertanggung jawab.

Skor 75. Sebagai aturan, piutang diidentifikasi dalam kasus tidak terbayarnya atau tidak lengkapnya pembayaran kontribusi ke modal dasar oleh para pendiri.

Akun hutang

Akun 76, 60, 62. Hutang organisasi kepada pemasok (kontraktor) untuk pasokan, uang muka dari pembeli (pelanggan), dan hutang lainnya kepada pihak rekanan.

Akun 68,69. Hutang pajak, pembayaran jumlah wajib ke Dana.

Akun 70, 71, 73. Hutang dalam hal remunerasi personel, pembayaran kompensasi kepada karyawan, pengeluaran berlebihan berdasarkan laporan di muka dari masing-masing orang yang bertanggung jawab.

Skor 66,67. Jumlah pinjaman bank yang belum dibayar dan bunganya.

Skor 75. Dividen tidak dibayarkan kepada pendiri.

Urutan inventarisasi hutang

Perundang-undangan dan praktik akuntansi organisasi dari berbagai bentuk kepemilikan telah mengembangkan prosedur untuk melakukan inventarisasi perhitungan, yang direkomendasikan untuk diikuti. Dalam hal ini, kemungkinan kesalahan, ketidakakuratan dan hilangnya waktu kerja akan diminimalkan. Mari kita pertimbangkan prosedurnya:

1. Melakukan rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan pihak lawan sebelum dimulainya prosedur dan menandatangani tindakan rekonsiliasi terkait, yang mencerminkan data yang dikoreksi dan diterima untuk akuntansi oleh kedua belah pihak. Hal ini juga direkomendasikan dalam kasus revolusi “nol” untuk suatu periode. Selama rekonsiliasi, data dan dokumen yang hilang sebelumnya dapat ditemukan.
2. Persiapan dan publikasi pesanan inventaris. Perhatikan bahwa dalam hal persediaan yang direncanakan, informasi tentangnya sudah terkandung dalam kebijakan akuntansi dan tidak berubah, perintah seperti itu tidak diperlukan. Namun, dalam praktiknya hal itu diperlukan. Dokumen tersebut menentukan waktu, komposisi komisi inventaris, orang yang bertanggung jawab, sifat inventaris dan bidang akuntansi yang tunduk padanya. Komisi harus mencakup minimal 3 orang yang memiliki kompetensi yang sesuai untuk menginventarisasi hutang-hutang yang tercermin dalam rekening. Baik auditor internal maupun orang yang diundang dari luar dapat menginventarisasi data akuntansi.
3. Proses inventaris. Ini adalah rekonsiliasi jumlah dalam akun akuntansi yang relevan dengan data dokumen utama, tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan pihak lawan, kontrak dan jadwal pembayaran yang melekat padanya. Penting juga untuk menentukan jumlah utang yang telah jatuh tempo, penyebab dan akibat terjadinya.
4. Presentasi hasil. Untuk itu disarankan menggunakan laporan persediaan dalam bentuk penyelesaian dengan pemasok, pembeli, dan debitur lain (kreditur). Dokumen tersebut harus ditandatangani oleh seluruh anggota komisi, serta pimpinan organisasi. Ketiadaan sekurang-kurangnya satu tanda tangan pemeriksa menjadikan dokumen itu batal dan pemeriksaannya tidak sah, karena dianggap salah seorang anggota komisi tidak ikut serta.

Perhatian! Inventarisasi yang dilakukan sebelum pengisian formulir akuntansi tahunan harus tercermin dalam formulir tersebut untuk tahun pelaporan. Informasi yang diperoleh dari inventarisasi karena alasan lain harus tercermin dalam data akuntansi periode penyelesaiannya (lihat klausul 5.5 Pedoman, pesanan No. 49 tanggal 13/06/95).

Hutang yang telah jatuh tempo dan macet

Setelah berakhirnya jangka waktu pelunasan suatu utang tertentu disebut lewat jatuh tempo - piutang atau hutang. Inventarisasi pembayaran dalam hal ini menjalankan fungsi penting dalam mengidentifikasi jumlah tersebut. Kemungkinan penagihan utang ada selama 3 tahun sejak tanggal terjadinya, setelah itu piutang diklasifikasikan sebagai pendapatan, dan hutang diklasifikasikan sebagai pendapatan.

Selain itu, jika organisasi secara teratur memeriksa debiturnya, maka fakta ini mengganggu undang-undang pembatasan, mengembalikannya ke titik awal dan berulang kali mendorong kembali peluang untuk memasukkan piutang ke dalam bagian biaya perhitungan setelah 3 tahun (lihat bagian penjelasan Layanan Pajak Federal Federasi Rusia dalam surat tertanggal 17-07-15 No. SA-4-7/12693).

Suatu hutang harus dianggap tidak ada harapan jika:

• tidak dilunasi dalam waktu 3 tahun;
• debitur dilikuidasi atau pailit;
• tidak pulih bahkan setelah pergi ke pengadilan.

Secara singkat

1. Inventarisasi hutang adalah prosedur penting yang mengidentifikasi cadangan dan masalah organisasi yang timbul ketika bekerja dengan pihak rekanan.
2. Ini bisa bersifat wajib atau sukarela.
3. Inventarisasi utang harus dilakukan sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
4. Pelanggaran terhadap norma hukum dapat mengakibatkan hukuman, dan kelalaian selama prosedur dapat mengakibatkan pembatalannya.
5. Auditor eksternal mungkin dilibatkan dalam melakukan inventarisasi utang.
6. Inventaris memungkinkan Anda mengidentifikasi hutang secara tepat waktu dan menghindari kerugian finansial karena melewatkan tenggat waktu hukum yang memungkinkan untuk mengklaimnya.

Inventarisasi piutang dan hutang (receivables and payables) merupakan prosedur wajib bagi organisasi. Inventarisasi perhitungan diperlukan baik dalam penyusunan laporan keuangan tahunan maupun dalam rangka pengambilan keputusan manajemen yang tepat atau untuk meyakinkan investor agar berinvestasi dalam pengembangan usaha. Sangatlah penting untuk mengikuti prosedur yang ditetapkan dalam melakukan inventarisasi perhitungan dan tidak melupakan beberapa nuansa mendokumentasikan hasilnya. Kami akan memberi tahu Anda cara melakukan ini.

Perhitungan inventaris: prosedur dan waktu inventarisasi

Sebagai aturan umum, sebelum menyusun laporan keuangan akhir untuk tahun tersebut, organisasi wajib melakukan inventarisasi total aset dan kewajiban (klausul 27 Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan di Federasi Rusia, disetujui atas perintah dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n), khususnya penyelesaian dengan debitur dan kreditur.

Selain itu, inventarisasi dapat dilakukan dalam hal lain berdasarkan keputusan manajer. Kasus seperti itu, misalnya, dapat berupa penyusunan laporan bagi calon investor atau dewan direksi, yang akan diputuskan isu-isu strategis perkembangan perusahaan.

Pada saat yang sama, penting bagi perusahaan untuk memahami secara obyektif berapa volume utang yang dapat diandalkan dan dalam jangka waktu berapa, serta berapa volume sebenarnya dari kreditur perusahaan kepada pihak lawan. Dengan kata lain, perlu dilakukan inventarisasi penyelesaian dengan debitur dan kreditur secara benar .

Perhitungan inventarisasi terdiri dari rekonsiliasi nilai-nilai yang tercantum dalam akun akuntansi yang relevan, menilai keabsahan pencerminannya, serta memeriksa status utang yang telah jatuh tempo.

Inventarisasi penyelesaian dilakukan dalam jangka waktu yang ditentukan dalam dokumen internal (klausul 2.1 Petunjuk Metodologi Inventarisasi, disetujui atas Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Juni 1995 No. 49).

Untuk melakukan inventarisasi pembayaran, perusahaan, sebagai aturan umum, harus membentuk komisi inventaris khusus yang beroperasi secara berkelanjutan (klausul 2.2 dari Petunjuk Metodologi). Komisi tersebut dapat mencakup karyawan departemen administrasi perusahaan, akuntansi, serta departemen lain (hukum, keuangan, dll.). Berdasarkan kebijakannya sendiri, perusahaan berhak untuk memasukkan karyawan struktur audit (baik internal maupun eksternal) ke dalam komisi.

Inventarisasi penyelesaian diformalkan atas perintah pengelola (formulir INV-22), yang, khususnya, menunjukkan alasan pelaksanaannya, waktu, dan komposisi komisi.

PENTING!Jika setidaknya satu anggota komisi tidak hadir pada saat inventarisasi sebenarnya, hasil pemeriksaan tersebut akan dianggap tidak sah (klausul 2.3 Pedoman).

Setelah melakukan rekonsiliasi penyelesaian dengan debitur dan kreditur serta mengidentifikasi skala utang saat ini, perusahaan harus mendokumentasikan dengan benar hasil inventarisasi penyelesaian. Untuk tujuan ini, bentuk terpadu dari dokumen utama disediakan dalam lampiran Petunjuk Metodologis.

Salah satu bentuknya (Lampiran 16) adalah tindakan inventarisasi penyelesaian dengan pemasok, pembeli dan debitur serta kreditur lainnya (Formulir INV-17). Sebaiknya perusahaan meresmikan hasil pemeriksaan volume utang dengan undang-undang ini.

Apabila inventarisasi perhitungan dilakukan sebelum penyusunan laporan tahunan, maka hasilnya harus tercermin dalam laporan keuangan tahun tersebut. Jika inventarisasi perhitungan dilakukan karena alasan lain, maka hasilnya harus tercermin dalam akuntansi dan pelaporan pada bulan penyelesaiannya (klausul 5.5 dari Petunjuk Metodologis yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Juni 1995 Nomor 49).

Untuk mengidentifikasi skala sebenarnya dari utang organisasi, perlu dilakukan rekonsiliasi perhitungan untuk setiap debitur dalam konteks kontrak dan alasan individu.

Akun tradisional untuk akuntansi utang adalah akun yang mencerminkan penyelesaian dengan pihak lawan (pembeli dan pemasok):

Untuk mengevaluasi DP kontraktor secara objektif, yang terbaik adalah merekonsiliasi penyelesaian bersama dengan masing-masing kontraktor. Jika selama rekonsiliasi ditemukan ketidakakuratan dalam akuntansi pendapatan secara terpisah, organisasi harus menyesuaikan pelaporan dan mencerminkan koreksi kesalahan pada bulan ketika kesalahan itu diidentifikasi (klausul 5 PBU 22/2010 “Memperbaiki kesalahan dalam akuntansi dan pelaporan”, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 28 Juni 2010 No. 63n).

PENTING!Dalam praktiknya, jasa akuntansi sering lupa bahwa jika suatu organisasi secara teratur menandatangani tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan pihak debitur, maka kewajiban tersebut tidak dapat dihapuskan dan dimasukkan dalam beban pajak penghasilan 3 tahun setelah pembentukannya. Pasalnya, penandatanganan akta rekonsiliasi menginterupsi batas waktu DZ, dan mulai dihitung ulang (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 17 Juli 2015 No. SA-4-7/12693).

Pada tahap ini, penting untuk menilai dengan benar volume utang yang diragukan dan telah jatuh tempo, serta menentukan apakah mungkin untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu dan berapa jumlahnya. Setiap jumlah debit pada akun-akun ini (dalam kaitannya dengan alasan spesifik terjadinya hutang) harus dianalisis keragu-raguannya.

Catatan personel mengenai gaji, serta dana yang dikeluarkan secara kredit, juga perlu dinilai dan diidentifikasi secara objektif. Untuk itu dilakukan inventarisasi pada akun 70, 71 dan 73. Biasanya diperiksa apakah karyawan yang diberhentikan tersebut mempunyai pinjaman kepada perusahaan, karyawan mana yang tidak melaporkan uang muka yang dikeluarkan, serta perbedaan apa saja yang terjadi.

Selain itu, saldo debit pada akun 68, 69 dianalisis untuk mengidentifikasi kelebihan pembayaran anggaran untuk pajak dan biaya serta dana ekstra-anggaran.

Inventarisasi hutang usaha

Dengan analogi kontrak kreditur, kontrak jangka pendek dapat diidentifikasi dengan benar berdasarkan hasil rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan pihak kreditur. Inventarisasi penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor melibatkan analisis entri akun kredit:

PENTING!Pada saat yang sama, ada nilai tambah dalam hal perpajakan: jika perusahaan secara teratur menandatangani tindakan rekonsiliasi, maka utang pada pihak lawan tersebut tidak perlu dimasukkan dalam penghasilan kena pajak setelah lewat waktu 3 tahun sejak tanggal pembentukan utang.

Untuk mengidentifikasi jumlah sebenarnya utang terhadap anggaran (untuk pajak), serta dana ekstra-anggaran (untuk premi asuransi), disarankan untuk menghubungi Layanan Pajak Federal atau Dana Pensiun dengan permintaan untuk menerbitkan sertifikat tentang status penyelesaian dengan layanan pajak, serta premi asuransi. Selain itu, atas prakarsa salah satu pihak, dapat dilakukan rekonsiliasi perhitungan bersama. Pada saat yang sama, saldo penyelesaian premi asuransi pada tanggal 31 Desember 2016 dicatat dalam tindakan formulir 21-PFR dan 21-FSS Federasi Rusia. Setelah 01/01/2017, rekonsiliasi pajak dan kontribusi (dalam hal kontribusi yang dikelola oleh otoritas pajak) dilakukan dengan Layanan Pajak Federal Rusia dan dibuat pada formulir yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 16 Desember , 2016 No. -7-17-685@ (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 26 Januari 2017 No. BS-4-11-/1304@).

Inventarisasi penyelesaian upah dengan kreditur juga sangat penting dalam mengidentifikasi volume sebenarnya dari penggajian dan penggajian organisasi, karena tingkat pembayaran penggajian secara langsung mempengaruhi tim dan kinerjanya. Dalam konteks ini, akun 70 diperiksa untuk mengidentifikasi kasus tidak dibayarnya upah, serta alasannya (klausul 3.46 Pedoman).

PENTING!Agar audit menjadi efektif, organisasi harus menganalisis semua laporan penggajian, serta penerimaan kas dan perintah pembayaran.

Karena kekurangan utama dalam suatu organisasi sering kali adalah utang kepada bank dan lembaga keuangan lainnya, maka wajib untuk memeriksa saldo kredit pada akun 66 dan 67. Dalam hal ini, penting untuk menilai dengan benar saldo mana yang mewakili jangka pendek dan mana yang jangka panjang. kekurangan jangka waktu. Analisis register akuntansi organisasi, serta dokumen yang diterima dari bank (jadwal pembayaran pinjaman, sertifikat dan laporan pembayaran) akan membantu menyelesaikan tugas Inventarisasi piutang dan hutang (contoh format hasil)

Inventarisasi perhitungan harus didokumentasikan setelah semua operasi untuk mengidentifikasi DZ dan KZ saat ini selesai. Untuk tujuan ini, tindakan inventarisasi penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan, pemasok dan debitur dan kreditur lainnya harus dibuat dalam formulir INV-17 atau formulir yang dikembangkan secara independen oleh organisasi, serta sertifikat - lampiran dari undang-undang tersebut. . Apalagi akta itu harus dibuat dalam rangkap dua.

Laporan inventarisasi penyelesaian dalam bentuk INV-17 dapat diunduh di website kami.

Laporan inventaris penyelesaian yang telah selesai harus ditandatangani oleh anggota yang bertanggung jawab dari komisi yang dibentuk khusus.

Unduh laporan inventaris yang sudah selesai

Hasil

Inventarisasi penyelesaian memerlukan analisis rinci penyelesaian dengan masing-masing pihak lawan dalam konteks masing-masing individu (misalnya, perjanjian pasokan, pinjaman yang diberikan, dll.). Untuk melakukan ini, layanan akuntansi perusahaan memeriksa saldo pada akun masing-masing. Rekonsiliasi penyelesaian dengan pihak lawan dan anggaran membantu memperoleh gambaran obyektif tentang volume RD dan CP yang tersedia.

Penting untuk diingat bahwa kontrak dan kontrak yang sudah kadaluwarsa harus dihapuskan dan penghapusan tersebut harus diperhitungkan dengan benar ketika mengenakan pajak atas keuntungan. Selain itu, penting untuk menyusun dokumen dengan benar yang mencerminkan hasil inventarisasi.

Suatu tindakan khusus digunakan untuk mencerminkan hasil inventarisasi piutang dan hutang. Undang-undang ini merupakan kesatuan bentuk INV-17. Anda akan mempelajari cara mengaturnya di artikel berikutnya.

Sebelum menyusun laporan keuangan, perusahaan harus melakukan inventarisasi kewajiban dan asetnya. Ini membantu mengisi neraca dengan benar, serta mengidentifikasi perbedaan antara data akuntansi dan informasi pihak lawan secara tepat waktu.

Inventarisasi juga harus dilakukan dalam kasus berikut:

• pergantian orang yang membawa matras. tanggung jawab;
• Likuidasi perusahaan;
• pencurian dalam suatu organisasi.

Cara mengisi formulir

Formulir INV-17 harus disiapkan oleh komisi inventaris. Susunan komisi ini ditentukan oleh pimpinan organisasi.

Dokumen ini dibuat dalam dua salinan. Satu salinan tetap berada di komisi, dan yang kedua ditransfer ke kepala akuntan.

Dalam melakukan inventarisasi piutang dan hutang, perlu dilakukan analisis verifikasi terhadap transaksi dengan dana, pelanggan, pemasok, pelanggan dan karyawan.

Sebelum Anda mulai mengisi formulir INV-17, Anda perlu membuat aplikasi sertifikat. Bantuan ini berisi informasi berikut:

• tentang kreditor dan orang lain, yang menunjukkan kontak mereka;
• alasan hutang;
• dokumen-dokumen yang menimbulkan hutang;
• tanggal terjadinya utang;
• jumlah hutang.

Formulir dan contoh pengisian sertifikat formulir INV-17 dapat dilihat di.

Setelah melengkapi sertifikat ini, Anda dapat mulai mengisi formulir tindakan. Contoh tindakan inventarisasi piutang dan hutang disajikan di bawah ini.

Formulir terdiri dari dua halaman. Halaman pertama menampilkan informasi tentang piutang, dan halaman kedua - tentang hutang.

Mengisi halaman pertama melibatkan penyediaan informasi berikut:

• nama debitur;
• nomor rekening transaksi akuntansi yang dilakukan dengannya;
• jumlah saldo debitur ini (kolom ketiga);
• jumlah utang yang disertifikasi (kolom keempat);
• jumlah utang yang tidak disertifikasi (kolom kelima);
• jumlah utang yang telah habis masa berlakunya (kolom keenam).

Jika debitur lebih dari satu, informasi masing-masing diisi secara terpisah, dan pada akhirnya dihitung totalnya.

Halaman kedua akta inventarisasi penyelesaian INV-17 diisi dengan urutan yang sama, hanya untuk hutang usaha.

Setelah pendaftaran selesai, seluruh anggota komisi harus membubuhkan tanda tangan pada akta tersebut.

Bagaimana inventarisasi hutang dilakukan?

Sebelum memulai inventarisasi, karyawan yang bertanggung jawab secara finansial harus menyampaikan laporan rekonsiliasi kepada rekanan mereka. Setelah itu, direktur perusahaan mengeluarkan perintah penunjukan komisi inventaris. Badan ini, melalui pemeriksaan dokumenter, harus memverifikasi keaslian informasi berikut:

• piutang dan hutang;
• penyelesaian dengan karyawan;
• penyelesaian dengan orang-orang yang bertanggung jawab;
• penyelesaian dengan otoritas kontrol;
• pembayaran lain yang dilakukan oleh organisasi.

Norma peraturan perundang-undangan dalam negeri menetapkan kewajiban bagi perusahaan untuk melakukan inventarisasi penyelesaian dengan debitur dan kreditur, aset berwujud dan tidak berwujud, aset tetap, dan barang inventaris. Prosedur dan prosedur untuk melakukan inspeksi tersebut telah dikembangkan oleh badan-badan pemerintah Federasi Rusia dan bersifat wajib baik ketika penugasan kegiatan maupun ketika kegiatan tersebut dilakukan atau diselesaikan.

Inventaris

Verifikasi kewajiban diawali dengan pengisian sertifikat yang dilampirkan pada formulir No. INV-17, yang dibuat dalam rangka akun akuntansi sintetik. Dokumen inilah yang menjadi dasar pembuatan entri dalam bentuk akta di atas.

Penting untuk diingat bahwa inventarisasi pinjaman dan pinjaman dilakukan dan disusun dengan cara yang sama seperti rekonsiliasi piutang dan hutang.

Selain benda-benda di atas, benda-benda berikut juga dapat diperiksa:

• potongan untuk kepentingan penjual;
• penyelesaian dengan pelanggan;
• pelaksanaan tanggung jawab terhadap anggaran;
• hubungan dengan orang-orang yang bertanggung jawab;
• eksekusi untuk kepentingan karyawan dan pihak mereka;
• tanggung jawab yang terkait dengan deposan.

Inventarisasi utang untuk pembayaran lainnya juga dapat dilakukan.

Bagaimanapun, tujuan utama rekonsiliasi hubungan dengan kreditur dan debitur adalah untuk memverifikasi dan mengkonfirmasi jumlah utang yang tercermin dalam akun akuntansi masing-masing. Ruang lingkup audit juga mencakup penilaian terhadap piutang tak tertagih atau piutang ragu-ragu, termasuk utang yang telah habis masa berlakunya.

Untuk melengkapi inventarisasi dengan benar, organisasi harus mengisi dan menandatangani Formulir No. INV-17 dan sertifikat yang dilampirkan. Perusahaan harus memperhitungkan bahwa semua dokumen utama yang menjadi dasar timbulnya kewajiban harus dimiliki. Besarnya utang kepada kreditur dan debitur dapat dipastikan dengan kontrak, perjanjian, perintah dan instruksi dari manajemen mengenai pembayaran atau pengeluaran dana.

Perlu dicatat bahwa saat ini, bentuk dokumen inventaris yang disetujui oleh Komite Statistik Negara Rusia dalam Resolusi No. 88 tanggal 19 Agustus 1998, serta dikembangkan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam Perintah No. tanggal 13 Juni 1995, tidak bersifat wajib.

Setiap perusahaan mempunyai hak untuk secara mandiri mengembangkan dokumen baik untuk mendaftarkan inventarisasi piutang dan hutang, maupun untuk memeriksa objek lainnya.

Ketika memutuskan penggunaan formulir tertentu, setiap perusahaan harus memperhitungkan bahwa penggunaan dokumen yang disetujui oleh Komite Statistik Negara menjamin organisasi pendaftaran inventaris yang tepat.

Laporan persediaan piutang dan hutang (contoh)

Setiap perusahaan dalam negeri harus melakukan inventarisasi aset tetap, persediaan, piutang dan hutang pada frekuensi yang berbeda-beda. Kewajiban ini diatur oleh Undang-Undang “Tentang Akuntansi”. Prosedur rekonsiliasi tersebut dijabarkan secara rinci dalam instruksi lembaga pemerintah Rusia. Salah satu dokumen yang dibuat berdasarkan hasil audit adalah formulir No. INV-17. Contoh pengisiannya tidak disetujui oleh hukum.

Persediaan hutang

Kementerian Keuangan Rusia mengeluarkan Perintah No. 49 tanggal 13 Juni 1995, yang tidak hanya menyetujui Petunjuk Metodologis untuk melakukan inventarisasi, tetapi juga mengembangkan bentuk dan bentuk dokumen resmi.

Perlu ditekankan secara khusus bahwa ketentuan klausul 1.1 peraturan ini secara langsung menunjukkan perlunya rekonsiliasi tidak hanya properti, tetapi juga seluruh kewajiban keuangan organisasi. Untuk tujuan ini, daftar inventaris penyelesaian dengan pelanggan, pemasok, serta jumlah utang disusun.

Dalam proses pemeriksaan jumlah tersebut, komisi inventaris harus menetapkan kebenaran pendaftaran dan terjadinya kewajiban kepada kreditur dan debitur.

Di antara dokumen-dokumen lain, Kementerian Keuangan Federasi Rusia, dalam Perintahnya, menyetujui formulir INV-17. Formulir ini digunakan dalam kasus perhitungan persediaan:

• dengan pembeli;
• dengan penjual;
• piutang dan hutang.

Namun kita harus ingat bahwa saat ini, berdasarkan Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia tanggal 18 Agustus 1998 N 88, formulir INV-17, yang masih digunakan sampai sekarang, telah dikembangkan dan diberlakukan.

Formulir INV-17

Saat mengisi dokumen apa pun yang berkaitan dengan rekonsiliasi status aktual dan informasi yang tercermin dalam catatan akuntansi, semua anggota komisi inventaris harus mengesahkan dengan tanda tangan mereka informasi yang terkandung dalam formulir yang digunakan. Mengabaikan instruksi ini dapat mengakibatkan formulir terkait dinyatakan tidak valid.

Contoh tindakan inventarisasi piutang dan hutang

Komite Statistik Negara Federasi Rusia, dalam Resolusi No. 88 tanggal 18 Agustus 1998, mengembangkan tidak hanya bentuk tindakan itu sendiri yang digunakan ketika merekonsiliasi kewajiban, tetapi juga menyetujui lampirannya. Namun, baik Komite Statistik Negara Rusia maupun Kementerian Keuangan Federasi Rusia belum mengembangkan sampel resmi untuk mengisi INV-17 dalam Rekomendasi Metodologisnya.

Untuk mengisi kekosongan ini, perlu ditunjukkan bahwa bentuk formulir utama terdiri dari dua bagian:

• wajah;
• bisa dinegosiasikan.

Halaman pertama dokumen berisi informasi umum tentang perusahaan, divisinya, dan juga menunjukkan awal dan akhir rekonsiliasi, dasarnya, nomor dan tanggal tindakan itu sendiri. Untuk mengikuti tata cara pengisian INV-17, kode jenis kegiatan perusahaan harus dicantumkan pada halaman judul.

Pengisian formulir dilakukan di komputer atau dengan pena hitam atau biru.

Setelah mencerminkan data yang ditentukan, informasi tentang piutang dimasukkan ke dalam formulir akta.

Sisi sebaliknya dari formulir dokumen dimaksudkan untuk mencerminkan informasi tentang hubungan dengan kreditur.

Data yang termasuk dalam tindakan inventarisasi penyelesaian dengan pembeli, penjual, debitur dan kreditur disertifikasi oleh anggota komisi.

Dasar pembuatan formulir awal adalah sertifikat, yang merupakan lampiran formulir No. INV-17, yang tanpanya tindakan inventarisasi tidak dapat dianggap diterbitkan sesuai dengan undang-undang Rusia.

Informasi dalam aplikasi yang ditentukan dimasukkan sesuai dengan data akun akuntansi sintetis perusahaan.

Contoh pengisian formulir INV-17 beserta lampirannya