Siapa yang harus mengajukan pengembalian pajak properti? SPT pajak properti: tenggat waktu dan aturan penyelesaian Kapan menyampaikan laporan pajak properti

Pembayaran pajak properti untuk tahun tersebut dalam hal waktunya tergantung pada wilayah tertentu. Namun tanggal penyerahan deklarasi diatur di tingkat Kode Pajak Federasi Rusia. Bagaimana cara menentukan tanggal tertentu untuk mengajukan laporan properti? Kapan perlu membayar pajak properti untuk tahun 2018? Mari kita pertimbangkan algoritma untuk menyusun dan menyampaikan laporan ketika menghitung pajak berdasarkan kadaster dan nilai rata-rata tahunan properti, serta melakukan pembayaran pajak dan kemungkinan sanksi atas keterlambatan penyampaian laporan.

Jumlah pajak properti dapat dihitung dari dua basis pajak yang berbeda secara fundamental (Pasal 375 Kode Pajak Federasi Rusia):

• rata-rata nilai tahunan harta benda yang merupakan seluruh harta tetap suatu badan hukum, kecuali tanah, Benda Tidak Kena Pajak, dan benda yang dasar pengenaan pajaknya berupa nilai kadaster;

Cara menentukan nilai sisa suatu aset, lihat

• nilai kadaster diterapkan pada objek real estat jenis tertentu (klausul 1 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia), yang telah menjalani penilaian kadaster dan ditetapkan sebagai objek yang dikenakan pajak sesuai dengan aturan "kadaster" di wilayah (klausul 2 dan 7 Pasal 378.2 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Untuk pajak properti properti real estat apa yang dihitung dari nilai kadaster, cari tahu.

Masa pajak untuk kedua basis tersebut sama dan sama dengan satu tahun. Pajak untuk tahun tersebut untuk masing-masing pangkalan harus dihitung secara penuh (klausul 1 pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia), tetapi jumlah total yang harus dibayar akan ditentukan dengan memperhitungkan uang muka yang diperoleh selama tahun tersebut (klausul 2 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia).

Deklarasi tersebut, meskipun ada kemungkinan kehadiran dua basis berbeda secara bersamaan, dikompilasi menjadi satu basis, tetapi perhitungan terkait diberikan di bagian yang berbeda:

• sesuai dengan nilai rata-rata tahunan properti untuk tahun tersebut - di bagian 2;
• untuk nilai kadaster - di bagian 3, dan jumlah lembar di dalamnya sama dengan jumlah benda yang memiliki alas tersebut.

Batas waktu pelaporan properti tahunan dan denda karena tidak menyerahkan deklarasi

Batas waktu penyampaian pengembalian pajak properti untuk tahun tersebut ditetapkan di tingkat federal. Ini adalah tanggal 30 Maret tahun setelah tahun pelaporan (klausul 3 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu ini dapat dimajukan jika hari yang ditentukan jatuh pada akhir pekan (klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk pelaporan tahun 2018, aturan ini berlaku dan batas waktunya digeser menjadi 01/04/2019, karena 30/03/2019 adalah hari Sabtu.

Kegagalan untuk menyerahkan deklarasi tepat waktu akan mengakibatkan denda. Jumlah denda untuk deklarasi properti untuk tahun tersebut akan ditentukan (klausul 1 pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia):

• jumlah pajak yang dikenakan untuk pembayaran dalam laporan ini - persentase akan diambil darinya;
• jumlah bulan keterlambatan (baik penuh maupun tidak lengkap) - untuk masing-masing bulan dikenakan biaya 5% dari jumlah pajak;
• batas yang ditetapkan untuk jumlah total denda tidak kurang dari 1.000 rubel. dan tidak lebih dari 30% dari jumlah pajak.

Jenis denda lainnya - administratif (dalam jumlah 300 hingga 500 rubel) - karena kegagalan untuk menyerahkan deklarasi dapat diterapkan kepada pejabat (Pasal 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Jika penyampaian deklarasi tertunda lebih dari 10 hari, sanksi seperti pemblokiran rekening giro dapat diterapkan (klausul 3 Pasal 76 Kode Pajak Federasi Rusia).

Cara menentukan batas waktu pembayaran pajak

Pajak properti mengacu pada pembayaran di tingkat daerah. Karena itu, sejumlah aturan dasar untuk bekerja dengannya diizinkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia untuk ditentukan di tingkat legislatif entitas konstituen Federasi Rusia. Masalah-masalah tersebut termasuk penetapan tenggat waktu pembayaran (klausul 2 pasal 372 Kode Pajak Federasi Rusia).

Artinya, untuk mengetahui tanggal berapa yang akan dianggap sebagai batas waktu pembayaran pajak tepat waktu di wilayah tertentu, Anda perlu mengacu pada undang-undang yang relevan dari entitas konstituen Federasi Rusia ini. Hanya dari sana Anda bisa mendapatkan jawaban yang jelas mengenai tenggat waktu pembayaran yang berlaku di wilayah ini. Anda tidak boleh bergantung pada undang-undang di wilayah tetangga - persyaratan di entitas konstituen Federasi Rusia dapat sangat bervariasi.

Hasil

Batas waktu penyerahan deklarasi properti untuk tahun tersebut ditunjukkan dalam Kode Pajak Federasi Rusia pada tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan. Kegagalan untuk menyerahkan laporan ini tepat waktu akan mengakibatkan denda. Batas waktu pembayaran berbeda-beda di setiap wilayah, karena hak untuk menetapkannya diberikan kepada otoritas regional.

SPT PBB tahun 2018 merupakan pelaporan wajib bagi perusahaan. Anda bisa mengirimkannya sehari kemudian dan sesuai aturan baru. Untuk batas waktu saat ini tahun 2018 bagi badan hukum, formulir, dan contoh pengisian formulir baru, lihat artikel.

Jika Anda memiliki mobil, peralatan kantor, furnitur, dll. di neraca Anda, maka artikel kami cocok untuk Anda. Anda dapat mencetak peraturan untuk menghitung pajak properti, tarif dan kode dan menggantungnya di kantor Anda.

SPT Pajak Properti 2018: Batas Waktu Pelaporan

Pernyataan pajak properti pada akhir tahun disampaikan ke kantor pajak selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun berikutnya (klausul 3 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Apabila batas waktu penyampaian pernyataan bertepatan dengan hari bukan kerja, maka disampaikan pada hari kerja berikutnya (Pasal 7, Pasal 6.1 KUHP).

Lihat tabel untuk seluruh batas waktu pelaporan pajak bumi dan bangunan tahun 2019 bagi perusahaan.

Batas waktu penyampaian laporan properti tahun 2019

Tenggat waktu	Nama laporan	Siapa yang menyewa
	SPT pajak properti tahun 2018	Badan hukum yang mempunyai harta benda kena pajak dan barang bergerak
	Perhitungan uang muka pajak bumi dan bangunan triwulan 1 tahun 2019	Badan hukum hanya mempunyai harta benda kena pajak
	Perhitungan uang muka pajak bumi dan bangunan semester I tahun 2019
	Perhitungan uang muka pajak bumi dan bangunan selama 9 bulan tahun 2019
	SPT pajak properti tahun 2019

Tabel khusus akan membantu Anda mengetahui kantor pajak mana yang akan menyampaikan SPT Tahunan 2018 Anda. Dalam bentuk apa deklarasi harus diserahkan? Perusahaan berhak mengambil keputusan sendiri. Hanya pembayar pajak dan organisasi terbesar yang rata-rata jumlah pegawainya pada tahun sebelumnya melebihi 100 orang yang tidak berhak memilih. Cara menghitung rata-rata jumlah karyawan yang benar.

Formulir SPT Pajak Properti tahun 2018

Formulir SPT pajak bumi dan bangunan baru tahun 2018 belum disetujui. Deklarasi harus diisi pada formulir lama. Itu disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271.

Lihat tabel bagian mana saja yang termasuk dalam SPT PBB tahun 2018.

Apa saja yang termasuk dalam SPT PPh Badan Hukum tahun 2018?

TIDAK.	Nama bagian
	Judul Halaman
	Bagian 1 “Jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran”
	Bagian 2 “Penentuan basis pajak dan penghitungan jumlah pajak sehubungan dengan properti kena pajak organisasi Rusia dan organisasi asing yang beroperasi di Federasi Rusia melalui kantor perwakilan tetap”
	Bagian 2.1 “Informasi tentang objek real estat yang dikenakan pajak berdasarkan nilai rata-rata tahunan”
	Bagian 3 “Penghitungan besarnya pajak untuk masa pajak atas suatu obyek real estate yang dasar pengenaan pajaknya diakui sebagai nilai kadaster (persediaan)”

Tata cara pengisian SPT Pajak Bumi dan Bangunan

Persyaratan umum pengisian SPT pajak properti tahun 2018 diberikan dalam perintah Layanan Pajak Federal No. MMV-7-21/271 tanggal 31 Maret 2018:

• Indikator biaya ditulis dalam rubel penuh. Jika nilai indikatornya kurang dari 50 kopeck, maka dibuang. Jika lebih, bulatkan ke rubel terdekat;
• Penomoran halaman dilakukan terus menerus, dimulai dari halaman judul;
• pencetakan dua sisi dalam bentuk kertas tidak dapat digunakan;
• Perusahaan tidak berhak melakukan pencoretan atau koreksi;
• formulir diisi dengan tinta hitam, biru atau ungu saja;
• Garis indikator diisi dari kiri ke kanan, sejak pertama kali dikenalkan;
• nilai numerik disejajarkan dengan kenalan kanan (terakhir) jika deklarasi diisi dengan menggunakan perangkat lunak;
• lembarannya diikat sedemikian rupa sehingga tidak menyebabkan kerusakan pada kertas.

Contoh pengisian SPT PBB tahun 2018

Apa yang harus diperhatikan saat mengisi pengembalian pajak properti

Saat Anda mengisi laporan, jangan bingung antara tarif nol dengan pengecualian penuh. Situasi ini tercermin secara berbeda dalam laporan pajak properti. Lihat peraturan daerah untuk mengetahui apa yang sebenarnya tertulis tentang manfaatnya.

Daerah tersebut membebaskan pajak terhadap benda bergerak. Pada baris 130 bagian 2 penghitungan pajak properti, berikan kode manfaat - 2012000 (kode manfaat disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271). Di situ dituliskan pasal, ayat, dan subayat peraturan daerah yang menyatakan bahwa suatu perseroan atau harta benda dibebaskan dari pengenaan pajak. Pada baris 140 mencerminkan nilai rata-rata harta tidak kena pajak.

Jika Anda mempunyai harta bergerak yang diutamakan dan yang tidak diutamakan, Anda dapat mencantumkannya dalam satu lembar bagian 2 perhitungan atau surat pernyataan pajak bumi dan bangunan. Dan jika daerah telah memberikan manfaat yang berbeda untuk jenis properti yang berbeda, maka isilah bagian 2 untuk masing-masing properti.

Daerah telah menurunkan tarif benda bergerak. Apakah akan memasukkan kode manfaat di bagian 2 perhitungan tergantung pada bagaimana pemerintah daerah menetapkan tarif yang dikurangi atau nol dalam undang-undang. Jika peraturan daerah menyatakan tarif dikurangi atau nol di bagian “Tarif”, maka kode manfaat tidak perlu dimasukkan. Cukup cerminkan tarif pada baris 170 dari Bagian 2.

Mungkin pemerintah daerah telah menetapkan tarif yang dikurangi atau nol di bagian “Manfaat” dalam Undang-Undang Pajak Properti. Dalam hal ini, masukkan tarif preferensi pada baris 170, dan pada baris 160 tunjukkan kode manfaat - 2012400. Pada bagian kedua kode, setelah tanda “/”, cantumkan pasal, ayat, dan sub ayat peraturan daerah di pemerintah daerah mana yang memberikan manfaat.

Beberapa daerah mempunyai tarif yang berbeda-beda untuk jenis barang bergerak tertentu. Dalam situasi seperti ini, pajak atas kelompok aset yang berbeda harus dihitung secara terpisah. Tampilkan juga di pelaporan properti. Isilah bagian 2 perhitungan sebanyak-banyaknya sesuai tarif pajak yang berlaku pada properti perusahaan Anda.

Daerah telah mengurangi utang pajak. Pada baris 190 bagian 2 perhitungan, tulis kode manfaat - 2012500. Pada bagian kedua kode tersebut, cantumkan pasal, ayat, dan sub ayat peraturan daerah. Di baris 200, masukkan jumlah pengurangan pajak Anda.

Pengembalian pajak yang diperbarui untuk pajak properti organisasi diberlakukan oleh Layanan Pajak Federal dalam Perintah No. ММВ-7-21/271@ tanggal 31 Maret 2017. Dokumen hukum yang sama menyetujui perhitungan pembayaran di muka, prosedur untuk penyusunan laporan dan format penyampaiannya secara elektronik. Mari kita cari tahu apa yang berubah dan kapan perlu menggunakan formulir baru. Batas waktu penyerahan dan formulir untuk diunduh disediakan secara terpisah.

Surat Pemberitahuan Pajak Bumi dan Bangunan Badan tahun 2017 disampaikan pada akhir tahun takwim oleh badan hukum yang mempunyai objek pajak yang bersangkutan (pasal 1 Pasal 373 KUHP). Pada saat yang sama, jenis properti apa yang dikenakan pajak diberikan dalam statistik. 374. Untuk badan hukum Rusia, khususnya:

• Benda bergerak diterima untuk akuntansi neraca.
• Benda tidak bergerak diterima untuk akuntansi neraca.
• Benda-benda yang dialihkan ke perwalian, kepemilikan sementara, pembuangan, penggunaan, dll. berdasarkan kontrak.

Catatan! Tanah, sumber daya air dan benda-benda lainnya tidak diperhitungkan dalam perpajakan berdasarkan ayat 4 undang-undang. 374 NK.

Apabila suatu perusahaan tidak mempunyai fasilitas yang memadai, maka tidak ada kewajiban untuk menyampaikan SPT. Namun dalam hal tidak perlu membayar pajak karena penyusutan penuh aset tetap atau adanya objek preferensi di neraca, maka perlu menyampaikan SPT nol pajak bumi dan bangunan untuk tahun 2017.

Di mana tepatnya mengajukan pengembalian pajak properti?

Untuk menyampaikan deklarasi dengan benar, Anda harus dipandu oleh norma-norma negara bagian. 386 Kode Pajak, yang menentukan bahwa laporan disampaikan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil periode pajak (tahun) dan pelaporan (triwulan, setengah tahun, 9 bulan). Jika pembayaran ditentukan berdasarkan data nilai kadaster, kuartal 1, 2, 3 diakui sebagai periode pelaporan Sesuai dengan klausul 1 Stat. 386 deklarasi disampaikan:

• Di lokasi perusahaan.
• Letak subbagian (divisi tersendiri) yang mempunyai neraca tersendiri.
• Letak benda-benda yang pajaknya dihitung secara khusus.
• Lokasi fasilitas termasuk dalam UGSS (unified gas supply system).
• Tempat pendaftaran dalam status Wajib Pajak terbesar hanya diperuntukkan bagi Wajib Pajak yang memenuhi kriteria penggolongan sebagai Wajib Pajak terbesar (Pasal 83 KUHP).

Catatan! Pelaporan properti disampaikan sesuai dengan yang ditetapkan dalam ayat 2 dan 3 Seni. 386 istilah - detailnya di bawah.

Batas waktu penyampaian SPT Pajak Bumi dan Bangunan:

• Untuk 1 persegi. 2017 – paling lambat tanggal 05/02/17
• Untuk semester pertama tahun 2017 – paling lambat tanggal 31/08/17.
• Dalam 9 bulan 2017 – paling lambat tanggal 30 Oktober 2017
• Untuk tahun 2017 – paling lambat tanggal 30 Maret 2018.

Catatan! Batas waktu resmi diberikan dengan mempertimbangkan aturan saat ini untuk menunda akhir pekan dan hari libur.

Apa yang berubah dalam SPT pajak properti yang baru?

Formulir pelaporan tahunan yang diperbarui harus digunakan mulai dari penyampaian deklarasi tahun 2017. Oleh karena itu, perhitungan uang muka baru harus disampaikan pertama kali pada triwulan I. 2018. Namun menurut penjelasan Federal Tax Service dalam Surat No. BS-4-21/7139@ tanggal 14 April 2017, demi kenyamanan wajib pajak, dimungkinkan untuk melaporkan menggunakan formulir baru lebih awal, untuk 1 triwulan. . 17

Apa yang berubah dalam bentuk saat ini? Pertama-tama, barcode di semua lembar telah disesuaikan, dan baris dengan NPWP telah dikurangi dari 12 posisi menjadi 10. Bagian 2.1 telah ditambahkan pada data real estat, yang pajaknya dihitung berdasarkan rata-rata tahunan biaya. Daftar inovasinya meliputi:

• Halaman judul – Kode OKVED telah dihapus, pengkodean periode pelaporan telah diubah, tanda MP untuk stempel telah dihapus, tata cara pengisian nomor telepon kontak telah diperjelas.
• Bagian 2 – pengkodean halaman 001 untuk jenis objek properti telah diubah, subbagian telah ditambahkan. 2.1, yang dibentuk hanya oleh Wajib Pajak yang menggunakan rata-rata biaya tahunan dalam perhitungannya.
• Bagian 3 – pengkodean halaman 001 juga diubah, halaman 020, 030 telah diganti namanya, kode halaman 040 telah disesuaikan dalam hal manfaat pajak.

Beberapa inovasi juga mempengaruhi penghitungan jumlah uang muka pajak properti perusahaan. Secara umum inovasi serupa dengan penyesuaian bentuk tahunan di atas.

Bagaimana deklarasi disampaikan?

Format pelaporan, termasuk SPT PBB tahun 2017, dapat berupa elektronik atau kertas. Bagi Wajib Pajak golongan tertentu, terdapat kewajiban penyampaian laporan hanya dalam bentuk elektronik. Jadi, menurut paragraf 3 Seni. 80 deklarasi harus diserahkan secara elektronik:

• Wajib Pajak dengan rata-rata jumlah pegawai selama setahun terakhir sebanyak 100 orang.
• Baru dibuat, termasuk. akibat tindakan reorganisasi, wajib pajak dengan jumlah pegawai rata-rata 100 orang.

Catatan! Pajak properti untuk orang pribadi dibayarkan ke anggaran sesuai dengan pemberitahuan dari inspektorat pajak. Dalam hal ini, wajib pajak adalah warga negara yang mempunyai harta benda secara sah.

Deklarasi pajak properti tahun 2017 – petunjuk pengisian

Prosedur yang tepat dan rinci untuk penyediaan data dalam pelaporan tercantum dalam Surat Perintah No. ММВ-7-21/271@ tanggal 31 Maret 2017. Persyaratan umum untuk mengisi informasi dan algoritma untuk membentuk masing-masing bagian ditunjukkan di sini; diberikan secara terpisah dalam Lampiran.

Persyaratan saat ini untuk mengisi deklarasi:

• Dokumen tersebut dibentuk pada akhir tahun.
• Nilai biaya dimasukkan hanya dalam rubel penuh sesuai dengan aturan pembulatan matematika (indikator dari 50 kopeck dibulatkan, hingga 50 kopeck dibuang).
• Penomoran lembar diawali dengan halaman judul, indikator dicatat mulai dari “001” dari kiri ke kanan.
• Pencetakan dua sisi dilarang, begitu pula penggunaan korektor dempul.
• Jika dokumen dibentuk “di atas kertas”, diperbolehkan mengisi baris dengan tinta biru, ungu atau hitam dengan huruf kapital.
• Semua baris diisi hanya dari kiri ke kanan, dan bukan sebaliknya.
• Bidang terpisah dialokasikan untuk setiap indikator.
• Jika dokumen dibuat di komputer menggunakan perangkat lunak, semua indikator numerik harus disejajarkan dengan tingkat keakraban terakhir.
• Jika tidak ada indikator yang harus diisi, maka kolom tersebut dicoret.
• Kode OKTMO dimasukkan dari kiri ke kanan, sel sisanya diisi dengan tanda hubung.
• Halaman judul - data dimasukkan berdasarkan dokumen pendaftaran saat mendaftar ke Layanan Pajak Federal. Penyampaian laporan utama ditandai dengan kode “0–” pada jumlah penyesuaian, klarifikasi – dengan jumlah penyesuaian, dimulai dengan “1–”.
• Sertifikasi keakuratan data yang ditentukan dilakukan dengan menandatangani dokumen - oleh pejabat yang bertanggung jawab dari wajib pajak atau perwakilannya.
• Dokumen tersebut dapat diserahkan baik oleh Wajib Pajak sendiri maupun oleh wakilnya. Dalam kasus terakhir, diperlukan surat kuasa yang diaktakan.
• Dokumen diperbolehkan dikirim melalui pos (melalui surat berharga dengan daftar lampiran) atau melalui TKS dengan menandatangani tanda tangan digital elektronik.
• SPT pajak properti nihil tidak disampaikan jika badan hukum tidak memiliki aset tetap yang bersangkutan di neracanya. Dalam hal ini, hanya pajak pengangkutan yang dibebankan pada mobil, dan bukan pajak properti, dengan ketentuan bahwa objek tersebut termasuk dalam kelompok penyusutan 1 atau 2 menurut Klasifikasi OS (ayat 8, ayat 4, pasal 374).

Tanggung jawab atas keterlambatan penyerahan deklarasi

Kegagalan untuk menyerahkan deklarasi tahunan dalam tenggat waktu yang disetujui di tingkat federal memerlukan pengumpulan hukuman berdasarkan klausul 1 undang-undang. 119 NK. Ini adalah 5% dari jumlah pajak yang belum dibayar berdasarkan SPT yang belum diajukan. Setiap bulan tidak membayar diperhitungkan untuk bulan penagihan, namun besaran sanksi maksimal tidak boleh melebihi 30% dari jumlah yang ditentukan. Minimumnya adalah 1000 rubel. dan dikenakan biaya jika laporan nihil tidak disampaikan.

Jika wajib pajak melanggar norma peraturan perundang-undangan mengenai penyerahan uang muka, tanggung jawab diterapkan menurut stat. 126 NK. Menurut klausul 1, 200 rubel akan dikenakan untuk setiap pembayaran yang terlambat dikirimkan. Keputusan badan pengawas untuk meminta pertanggungjawaban suatu badan hukum hanya mungkin dilakukan setelah kegiatan pemeriksaan dilakukan. Secara khusus, ini adalah inspeksi meja atau inspeksi di tempat menurut statistik. 88, 89 tidak. Dan berdasarkan keputusan tersebut, wajib pajak wajib membayar denda.

Jika Anda menemukan kesalahan, silakan sorot sepotong teks dan klik Ctrl+Masuk.

Deklarasi pajak properti diserahkan ke Layanan Pajak Federal oleh semua pembayar pajak properti, yaitu semua organisasi yang memiliki objek kena pajak yang dikenakan pajak sebesar nilai buku atau nilai kadaster (klausul 1, pasal 373, ayat 1, pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia) Federasi Rusia ).

Mari kita simak tata cara pengisian dan penyampaian SPT Tahunan Pajak Bumi dan Bangunan tahun 2016.

Deklarasi pajak properti nol tanpa adanya properti kena pajak

Apabila suatu organisasi tidak mempunyai harta kena pajak, maka tidak diakui sebagai wajib pajak harta benda dan tidak wajib menyampaikan surat pernyataan (Surat Kementerian Keuangan tanggal 28 Februari 2013 No. 03-02-08/5904.

Formulir pengembalian pajak properti

Berdasarkan hasil masa pajak - tahun kalender, organisasi menyerahkan deklarasi pajak properti ke Layanan Pajak Federal dalam bentuk (format elektronik) yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 24 November 2011 No. /895.

Satu deklarasi mencerminkan jumlah pajak (pembayaran di muka) yang dihitung baik dari nilai buku maupun nilai kadaster.

Tata cara penyampaian SPT Pajak Bumi dan Bangunan

Pengembalian pajak properti dapat dikirimkan ke otoritas pajak dengan tiga cara:

• Dalam bentuk kertas (dalam 2 rangkap) secara langsung atau melalui perwakilan Anda. Saat diserahkan, satu salinan laporan tetap berada di Layanan Pajak Federal, dan salinan kedua ditandai dengan penerimaan dan dikembalikan. Stempel yang menunjukkan tanggal penerimaan deklarasi jika terjadi situasi kontroversial akan berfungsi sebagai konfirmasi penyerahan dokumen tepat waktu;
• Melalui surat dalam surat berharga dengan daftar isinya. Konfirmasi pengiriman deklarasi dalam hal ini adalah inventarisasi lampiran (menunjukkan deklarasi yang dikirim) dan tanda terima dengan tanggal pengiriman;
• Dalam bentuk elektronik melalui TKS (melalui penyelenggara pengelolaan dokumen elektronik).

Perusahaan yang rata-rata jumlah karyawannya melebihi 100 orang wajib menyampaikan perhitungan secara elektronik (Klausul 3, Pasal 80 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk menyampaikan deklarasi melalui perwakilan, Anda harus membuat surat kuasa untuknya, disertifikasi dengan stempel organisasi dan tanda tangan manajer.

Harap dicatat bahwa saat mengirimkan laporan di atas kertas, beberapa Inspektur Layanan Pajak Federal mungkin memerlukan:

• Melampirkan file deklarasi secara elektronik pada floppy disk atau flash drive;
• Cetak barcode khusus pada deklarasi yang menduplikasi informasi yang terkandung dalam pelaporan.

Persyaratan ini tidak diatur oleh Kode Pajak Federasi Rusia, tetapi ditemui dalam praktik dan dapat menyebabkan penolakan untuk menerima deklarasi tersebut.

Batas waktu penyampaian SPT Pajak Bumi dan Bangunan

Pernyataan pajak properti untuk tahun tersebut (masa pajak) harus diserahkan selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun berikutnya setelah tahun pelaporan (klausul 3 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apabila tanggal 30 Maret jatuh pada akhir pekan atau hari libur, batas waktu penyampaian pernyataan diundur ke hari kerja berikutnya.

Jumlah pengembalian pajak properti

Menurut klausul 1.2 Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak properti organisasi, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 November 2011 No. -7-11 /895, deklarasi terpisah diisi keluar untuk Layanan Pajak Federal di lokasi:

• organisasi;
• divisi tersendiri (SU) dengan neraca tersendiri;
• real estat, jika terletak di luar lokasi organisasi atau OP, yang memiliki neraca tersendiri.

Tanggung jawab

Pelanggaran terhadap batas waktu penyampaian SPT PPh Badan, perusahaan akan dikenakan denda sebesar:

• 5% dari jumlah pajak yang tidak dibayar tepat waktu dan terutang atas keterlambatan deklarasi, untuk setiap bulan penuh atau sebagian yang telah berlalu sejak hari yang ditetapkan untuk penyerahan deklarasi sampai dengan hari penyampaiannya.

Dalam hal ini, tidak boleh ada denda (klausul 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tertanggal 14 Agustus 2015 No. 03-02-08/47033):

• lebih dari 30% dari jumlah pajak yang belum dibayar karena keterlambatan pelaporan;
• kurang dari 1000 gosok.

Selain itu, manajer dapat dikenakan denda sebesar 300 hingga 500 rubel (Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Tarif pajak properti

Tarif pajak properti maksimum ditentukan dalam Kode Pajak. Untuk tahun 2016, ditetapkan tarif maksimum sebagai berikut:

1. 2,2 persen- untuk semua properti yang tidak disebutkan di bawah ini;
2. 2 persen- untuk real estat, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster di Moskow (pada kenyataannya, pada tahun 2016 di Moskow ada tarif 1,3%, dan untuk beberapa objek real estat tarif ini diterapkan dengan koefisien 0,1. Hal ini tercantum dalam Pasal 2 dan 3 Undang-undang Moskow tanggal 5 November 2003 Nomor 64);
3. 2 persen— untuk real estat, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster untuk semua entitas konstituen Federasi Rusia, kecuali Moskow;
4. 1,3 persen— di sepanjang jalur kereta api umum, jaringan pipa utama, jalur transmisi energi, serta bangunan yang merupakan bagian integral dari fasilitas yang terdaftar;
5. 0 persen- untuk objek real estat dari pipa dan struktur gas utama yang merupakan bagian teknologi integralnya, fasilitas produksi gas, produksi dan penyimpanan helium, yang kondisi berikut dipenuhi secara bersamaan:
   • benda tersebut dioperasikan pertama kali pada masa pajak mulai tanggal 1 Januari 2015;
   • benda-benda tersebut seluruhnya atau sebagian terletak di dalam perbatasan Republik Sakha (Yakutia), wilayah Irkutsk atau Amur;
   • objek-objek tersebut berdasarkan hak kepemilikannya dimiliki oleh organisasi-organisasi yang merupakan pemilik objek-objek Sistem Pasokan Gas Terpadu atau organisasi-organisasi di mana pemilik objek-objek Sistem Pasokan Gas Terpadu ikut serta.

Otoritas regional, dengan mempertimbangkan pembatasan ini, menentukan tarif pajak di mana pajak properti harus dihitung dan dibayar di wilayah tertentu di Federasi Rusia. Selain itu, di daerah mereka dapat menetapkan beberapa tarif berbeda untuk berbagai kategori organisasi dan properti. Bagaimanapun, tarif regional tidak boleh melebihi nilai maksimum yang ditetapkan di tingkat federal. Berapa tarif yang harus diterapkan jika otoritas entitas konstituen Federasi Rusia belum menentukannya? Dalam hal ini, hitung pajak dengan tarif maksimum.

Organisasi yang memiliki divisi terpisah dengan neraca terpisah atau real estat yang jauh secara geografis di wilayah berbeda harus menerapkan tarif yang ditetapkan di wilayah terkait saat menghitung pajak properti.

Semua ini mengikuti paragraf 1 dan 2 Pasal 372, Pasal 380, 384 dan 385 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bagian dari pengembalian pajak properti

Setiap pengembalian pajak properti mencakup:

• Judul Halaman;
• bagian 1, dimaksudkan untuk mencerminkan jumlah pajak yang terutang ke anggaran;
• bagian 2, dimaksudkan untuk menghitung pajak berdasarkan nilai buku;
• bagian 3, dimaksudkan untuk menghitung pajak berdasarkan nilai kadaster.

Semua lembar deklarasi harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal, meskipun Organisasi tidak memiliki objek yang harus dicantumkan di bagian. 2 atau 3.

Tata cara pengisian SPT Pajak Bumi dan Bangunan

Pertama, Anda perlu mengisi halaman sampul, di mana Anda harus menunjukkan informasi tentang organisasi dan deklarasi yang diserahkan.

Kemudian bagian diisi. 3, detik. 2 dan pada akhirnya - bagian. 1.

Bagian 3 dari pengembalian pajak properti

Bagian 3 dari deklarasi diisi untuk setiap properti, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 16 Oktober 2014 No. BS-4-11/21488). Oleh karena itu, Anda perlu mengisi banyak bagian. 3, berapa banyak objek real estat yang dimiliki Organisasi?

Jika Organisasi tidak memiliki real estat yang dikenakan pajak berdasarkan nilai kadaster, maka di Bagian. Ditambahkan 3 tanda hubung di semua kolom kecuali NPWP, KPP, Halaman. (Klausul 2.4 Tata Cara pengisian deklarasi).

Jika properti tersebut bukan milik organisasi selama satu tahun penuh, maka baris 090 menunjukkan koefisien yang didefinisikan sebagai rasio jumlah bulan penuh selama properti tersebut dimiliki dengan 12 (klausul 5 pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia). Federasi Rusia, klausul 8 klausul 6.2 Tata cara pengisian deklarasi).

Dalam hal ini, bulan di mana timbulnya atau berakhirnya kepemilikan suatu benda didaftarkan diambil secara penuh (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 05.10.2015 No. BS-4-11/17326@, tertanggal 03/ 23 Tahun 2015 Nomor BS-4-11/4606@).

Misalnya, jika kepemilikan real estat didaftarkan pada tanggal 30 Oktober 2015, maka 12/3 dicatat pada baris 090.

Bagian 2 dari pengembalian pajak properti

Mungkin ada beberapa bagian 2 dalam deklarasi.

Misalnya, jika suatu Organisasi memiliki dua gedung dengan kode OKTMO berbeda di wilayah yang dikendalikan oleh satu Inspektorat Layanan Pajak Federal, Anda perlu mengisi dua bagian. 2. Jika, sebagai tambahan, tarif pajak yang lebih rendah ditetapkan untuk sebagian properti, maka satu bagian lagi harus diselesaikan. 2.

Di baris 270 bagian. 2 menunjukkan nilai sisa seluruh aset tetap organisasi, kecuali bidang tanah, termasuk:

• aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan pertama atau kedua (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 07.08.2015 No. BS-4-11/13906@);
• objek pajak berdasarkan nilai kadaster;
• properti yang terdaftar di neraca OP.

Selain itu, jika Organisasi melapor di lokasi organisasi dan OP, maka pada kedua deklarasi tersebut indikatornya adalah baris 270, bagian. 2 akan sama (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 08.05.2014 No. BS-4-11 /8871).

Bagian 1 dari pengembalian pajak properti

Serangga. 1 deklarasi untuk mencerminkan jumlah pajak yang terutang (akan dikurangi) sesuai dengan kode OKTMO yang sesuai, disediakan enam blok baris 010 - 040, yang menunjukkan:

• pada baris 010 - kode OKTMO yang digunakan untuk membayar pajak;
• sejalan 020 - KBK 182 1 06 02010 02 1000 110;
• pada baris 030 - jumlah pajak yang harus dibayar;
• sejalan 040 - jumlah pajak yang akan dikurangi.

Jika pajak properti dihitung menggunakan satu kode OKTMO, berdasarkan nilai buku dan nilai kadaster, maka pada baris 030 bagian. 1 deklarasi menunjukkan jumlah total pajak yang harus dibayar. Ini terdiri dari dua jumlah (klausul 4.2 Prosedur pengisian deklarasi, Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 08/05/2014 No. BS-4-11/8876):

• besarnya pajak yang dihitung berdasarkan nilai buku barang dengan kode OKTMO yang sama;
• besarnya pajak dihitung berdasarkan nilai kadaster properti dengan kode OKTMO yang sama.

Contoh

Organisasi ini memiliki mobil penumpang, serta gedung toko dan hanggar gudang. Objek-objek ini terletak di lokasi organisasi di entitas konstituen yang sama dari Federasi Rusia.

Pada tanggal 1 Januari 2016, bangunan toko tersebut termasuk dalam daftar objek yang dasar pengenaan pajaknya ditetapkan sebagai nilai kadaster. Nilai kadasternya pada tanggal ini adalah 20 juta rubel. Nilai sisa bangunan pada tanggal 31 Desember 2016 adalah RUB 12,5 juta.

Hanggar gudang tidak termasuk dalam daftar di atas, oleh karena itu dasar pengenaan pajaknya ditentukan secara umum berdasarkan biaya rata-rata tahunan.

Mobil tersebut didaftarkan sebelum 1 Januari 2013. Oleh karena itu, dikenakan pajak berdasarkan pajak properti perusahaan, dan paragraf. 8 ayat 4 seni. 374 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk itu. Basis pajaknya ditentukan berdasarkan biaya rata-rata tahunan.

Nilai sisa, gosok.:

Pada:	Mobil	Hanggar gudang
01.01.2016	800 000	1 189 000
01.02.2016	787 000	1 178 000
01.03.2016	774 000	1 167 000
01.04.2016	761 000	1 156 000
01.05.2016	748 000	1 145 000
01.06.2016	735 000	1 134 000
01.07.2016	722 000	1 123 000
01.08.2016	709 000	1 112 000
01.09.2016	696 000	1 101 000
01.10.2016	683 000	1 090 000
01.11.2016	670 000	1 079 000
01.12.2016	657 000	1 068 000
31.12.2016	644 000	1 057 000

Jumlah uang muka untuk harta benda yang pajaknya ditentukan berdasarkan nilai rata-rata tahunan yang ditunjukkan dalam perhitungan pajak untuk uang muka pada baris 180 bagian. 2, berdasarkan hasil:

• kuartal I 2016 - 10.742 rubel;
• setengah tahun 2016 - 10.544 rubel;
• sembilan bulan tahun 2016 - 10.346 rubel.

Jumlah uang muka untuk properti yang pajaknya ditentukan berdasarkan nilai kadaster, ditunjukkan pada baris 090 bagian. 3 perhitungan pembayaran di muka, berdasarkan hasil kuartal pertama, setengah tahun sembilan bulan tahun 2016, sama dengan 45.000 rubel.

Organisasi tidak memiliki manfaat pajak properti apa pun. Tarif pajak properti adalah 2,2%, dan untuk objek real estat, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai kadasternya - 0,9%.

Seksi 2

Bagian ini menentukan basis pajak berdasarkan nilai rata-rata tahunan properti.

Nilai sisa aktiva tetap pada hari pertama setiap bulan dalam setahun tercermin pada baris 020 - 130, dan nilai sisa pada hari terakhir bulan terakhir tahun tersebut tercermin pada baris 140.

Untuk masing-masing baris tersebut, kolom 3 menunjukkan nilai sisa harta tetap yang diakui sebagai objek pajak, dan kolom 4 menunjukkan nilai harta preferensi.

Karena perusahaan tidak mempunyai keuntungan, maka kolom 4 akan tetap kosong, dan pada kolom 3 baris 020 - 140 akan dicantumkan nilai sebagai berikut:
— baris 020 — 1.989.000 gosok. (RUB800.000+RUB1.189.000);
— baris 030 — 1.965.000 gosok. (RUB787.000+RUB1.178.000);
— baris 040 — 1.941.000 gosok. (RUB774.000+RUB1.167.000);
— baris 050 — 1.917.000 gosok. (RUB761.000+RUB1.156.000);
— baris 060 — 1.893.000 gosok. (RUB748.000+RUB1.145.000);
— baris 070 — 1.869.000 gosok. (RUB735.000+RUB1.134.000);
— baris 080 — 1.845.000 gosok. (RUB722.000+RUB1.123.000);
— baris 090 — 1.821.000 gosok. (RUB709.000+RUB1.112.000);
— baris 100 — 1.797.000 gosok. (696.000 rubel + 1.101.000 rubel);
— baris 110 — 1.773.000 gosok. (683.000 rubel + 1.090.000 rubel);
— baris 120 — 1.749.000 gosok. (670.000 rubel + 1.079.000 rubel);
— baris 130 — 1.725.000 gosok. (657.000 rubel + 1.068.000 rubel);
— baris 140 — 1.701.000 gosok. (644.000 rubel + 1.057.000 rubel).

Baris 141 adalah untuk referensi. Ini mencatat nilai sisa real estat pada tanggal 31 Desember 2016.

Dalam kasus kami, nilai pada baris ini akan sama dengan 1.057.000 rubel. (nilai sisa hanggar gudang).

Nilai rata-rata tahunan properti untuk masa pajak ditunjukkan pada baris 150.

Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 376 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ini didefinisikan sebagai hasil bagi membagi jumlah yang diperoleh dengan menambahkan nilai nilai sisa properti (tidak termasuk properti, basis pajak yang ditentukan sebagai nilai kadasternya) dengan hari pertama setiap bulan Masa Pajak dan hari terakhir Masa Pajak, dengan jumlah bulan dalam Masa Pajak, ditambah satu.

Artinya, Anda perlu menambahkan nilai baris 020 - 140 dan membagi nilai yang dihasilkan dengan 13:
(RUB 1.989.000 + RUB 1.965.000 + RUB 1.941.000 + RUB 1.917.000 + RUB 1.893.000 + RUB 1.869.000 + RUB 1.845.000 + RUB 1.821.000 + 1.797.000 gosok. + ,000 gosok. + 1.749.000 gosok. + 1.725.000 gosok.) : 13 = 1.845.000 gosok.

Baris 160, 170 dan 180 disediakan untuk mencerminkan kode manfaat pajak, nilai tahunan rata-rata properti bebas pajak dan bagian dari nilai buku properti di wilayah entitas konstituen terkait Federasi Rusia. Karena organisasi dalam contoh kita tidak memiliki properti preferensial dan semua real estat yang dimilikinya terletak di wilayah satu entitas konstituen Federasi Rusia, baris 160, 170, 180 tetap kosong.

Baris 190 menentukan basis pajak. Rumus perhitungannya tergantung pada kode jenis properti yang tertera pada baris 001 bagian. 2. Maknanya diambil dari Lampiran 5 Tata Cara pengisian deklarasi.

Jika, seperti dalam contoh kita, semua properti organisasi berlokasi di Federasi Rusia di wilayah satu entitas konstituen, maka organisasi tersebut bukan merupakan penduduk zona ekonomi khusus di wilayah Kaliningrad, dan tidak memiliki properti yang merupakan bagian dari Sistem Pasokan Gas Terpadu, jalur kereta api umum, jalur pipa utama dan jalur transmisi tenaga listrik, sesuai jalur 001 seksi. 2 kode “3” ditunjukkan. Dalam hal ini, dasar pengenaan pajak dihitung sebagai selisih antara nilai baris 150 dan 170 (klausul 8, klausul 5.3 Tata Cara pengisian deklarasi).

Dalam contoh kita, baris 170 kosong, jadi nilai pada baris 190 akan sama dengan nilai pada baris 150:/> 1.845.000 rubel. = 1.845.000 gosok. — 0 gosok.

Baris 200 berisi kode manfaat pajak yang ditetapkan dalam bentuk pengurangan tarif pajak. Dalam kasus kami, ini akan tetap kosong, karena perusahaan tidak menggunakan tarif preferensial.

Baris 210 menunjukkan tarif pajak - 2,2%.

Jumlah pajak untuk masa pajak tercermin pada baris 220. Ini dihitung sebagai produk dari tarif pajak yang sesuai dan basis pajak yang ditentukan untuk masa pajak (klausul 1 Pasal 382 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, nilai baris 210 perlu dikalikan dengan nilai baris 190:
Rp 1.845.000 x 2,2% = 40.590 gosok.

Baris 230 mencatat jumlah pembayaran di muka yang dihitung pada akhir periode pelaporan (Q1, setengah tahun, sembilan bulan). Nilai-nilai ini diambil dari perhitungan pajak terkait untuk pembayaran di muka pajak properti perusahaan (dari baris 180 bagian 2).

Dalam contoh kita, nilai ini akan menjadi:
gosok 31.632 = (RUB 10,742 + gosok 10,544 + gosok 10,346).

Baris 240, 250 dan 260 menunjukkan kode dan jumlah manfaat pajak, yang mengurangi jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran, dan jumlah pajak yang dibayarkan di luar Federasi Rusia. Karena organisasi tidak mendapat manfaat dan tidak membayar pajak di luar Federasi Rusia, baris ini akan tetap kosong.

Baris 270 mencerminkan nilai sisa aktiva tetap pada tanggal 31 Desember masa pajak. Dalam kasus kami, nilai baris ini akan sama dengan jumlah nilai sisa pada tanggal 31 Desember 2015 dari mobil, hanggar gudang, dan gedung toko:
Rp 14.201.000 = 644.000 gosok. + 1.057.000 gosok. + 12.500.000 gosok.

Bagian 3

Bagian ini diselesaikan untuk objek real estat, yang dasar pengenaan pajaknya adalah nilai kadaster.

Harap dicatat bahwa bagian ini menunjukkan perhitungan pajak untuk satu properti.

Ini mengikuti ketentuan paragraf. 1 dan 2 ayat 6.2 Tata cara pengisian deklarasi. Yaitu, bagian 3 deklarasi akan sebanyak organisasi memiliki objek real estat yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai kadaster.

Dalam contoh yang kami pertimbangkan, sebuah organisasi hanya memiliki satu objek seperti itu - gedung toko. Oleh karena itu Sekte. Juga hanya akan ada satu 3 deklarasi.

Pada baris 014, organisasi akan mencerminkan nomor kadaster gedung toko, dan pada baris 020, nilai kadasternya pada 1 Januari 2014 - 20.000.000 rubel.

Baris 025 disediakan untuk mencerminkan nilai kadaster bebas pajak. Dalam kasus kami, itu akan tetap kosong, karena seluruh nilai kadaster bangunan toko dikenai pajak.

Baris 030, 035 dimaksudkan untuk menunjukkan nilai persediaan real estat. Mereka hanya diisi oleh organisasi asing (klausul 2, klausul 6.2 Tata Cara pengisian deklarasi). Oleh karena itu, dalam contoh kita akan ada tanda hubung di dalamnya.

Baris 040 dan 070 berisi kode manfaat pajak. Karena organisasi tidak mempunyai manfaat, jalur ini akan kosong.

Baris 050 diisi ketika properti memiliki lokasi sebenarnya di wilayah berbagai entitas konstituen Federasi Rusia atau di wilayah entitas konstituen Federasi Rusia dan di laut teritorial Federasi Rusia (di benua rak Federasi Rusia atau di zona ekonomi eksklusif Federasi Rusia) (klausul 4, klausul 6.2 Prosedur pengisian deklarasi). Karena seluruh real estat organisasi terletak di wilayah satu entitas konstituen Federasi Rusia, baris ini tetap kosong.

Baris 060 menunjukkan dasar pengenaan pajak. Merupakan selisih antara nilai baris 020 dan 025 (klausul 5, pasal 6.2 Tata Cara pengisian deklarasi). Karena baris 025 kosong, nilai pada baris 060 akan sama dengan nilai pada baris 020, yaitu 20.000.000 rubel.

Baris 080 menunjukkan tarif pajak. Dalam kasus kami adalah 0,9%.

Besarnya pajak untuk masa pajak yang tercermin pada baris 100 adalah hasil kali nilai baris 060 dan 080 dibagi 100 (klausul 8, pasal 6.2 Tata Cara pengisian pernyataan):
180.000 gosok. = 20.000.000 gosok. x 0,9: 100.

Jumlah uang muka yang dihitung untuk periode pelaporan, yang harus dicantumkan pada baris 110, adalah jumlah baris 090 bagian. 3 perhitungan pajak atas uang muka periode pelaporan 2014:
135.000 gosok. = 45.000 gosok. + 45.000 gosok. + 45.000 gosok.

Baris 120 dan 130 akan tetap kosong karena organisasi tidak mempunyai manfaat.

Bagian 1

Bagian ini menunjukkan jumlah pajak yang harus dibayar ke anggaran.

Ini terdiri dari beberapa blok baris 010 - 040. Karena organisasi membayar pajak properti di satu tempat (di lokasinya), maka hanya satu blok dari baris ini yang akan diisi, dan sisanya akan kosong (tanda hubung ditempatkan di dalamnya ).

Pada baris 010 organisasi akan mencerminkan kode OKTMO, dan pada baris 030 kode klasifikasi anggaran.

Jumlah pajak yang terutang ke anggaran ditunjukkan pada baris 030. Merupakan selisih antara jumlah pajak yang dihitung untuk masa pajak dan jumlah pembayaran pajak di muka yang dihitung selama masa pajak.

Organisasi yang membayar pajak properti harus melaporkan ke Layanan Pajak Federal tentang hasil periode pelaporan, serta hasil tahun ini (Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak properti: pelaporan tahun 2017

Berdasarkan hasil periode pelaporan, organisasi harus menyerahkan perhitungan pembayaran di muka (Lampiran No. 4 pada Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 24 November 2011 No. ММВ-7-11/895). Dan pada akhir tahun - sebuah deklarasi.

Omong-omong, layanan pajak menyetujui bentuk deklarasi dan perhitungan baru (Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 31 Maret 2017 No. -7-21/271@). Pernyataan dengan menggunakan formulir baru harus disampaikan berdasarkan hasil tahun 2017, dan perhitungannya berdasarkan hasil triwulan I tahun 2018. Namun perhitungan yang diperbarui dapat digunakan sekarang (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 14 April 2017 No. BS-4-21/7139@).

Masa pajak untuk pajak properti

Masa pajak untuk pajak properti perusahaan adalah satu tahun kalender (klausul 1 pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia).

Periode pelaporan pajak properti perusahaan

Periode pelaporan pajak properti bergantung pada dasar penghitungan pajak properti organisasi:

Periode pelaporan pajak properti manakah yang harus dicantumkan dalam pelaporan?

Karena kenyataan bahwa suatu organisasi mungkin memiliki properti, yang pajaknya dihitung berdasarkan nilai rata-rata tahunan dan nilai kadaster, akuntan mempunyai pertanyaan: periode pelaporan apa yang harus ditunjukkan dalam perhitungan? Lagi pula, properti tersebut memiliki periode pelaporan yang berbeda, dan prosedur pengisian formulir perhitungan saat ini melibatkan indikasi periode pelaporan hanya untuk properti yang dikenakan pajak berdasarkan nilai rata-rata tahunan (kuartal pertama, paruh pertama tahun ini, 9 bulan).

Jadi, Layanan Pajak Federal mengklarifikasi bahwa hingga formulir penghitungan dan prosedur pengisiannya diperbarui, semua pembayar disarankan untuk menunjukkan kode berikut yang mencerminkan periode pelaporan pajak properti perusahaan (Surat Layanan Pajak Federal tertanggal 25 Maret, 2016 Nomor BS-4-11 /5197@):

Batas waktu penyampaian SPT PBB triwulan III tahun 2017

Artikel tentang topik tersebut

Semua organisasi yang membayar pajak properti menyerahkan pengembalian pajak selama 9 bulan (perhitungan uang muka pajak properti). Batas waktu penyampaian SPT PBB triwulan III tahun 2017, serta tata cara pengisian penghitungannya, dapat dilihat pada artikel kami. Unduh formulir dan isi bersama kami.

Berapa batas waktu penyampaian SPT PBB triwulan III tahun 2017?

Menyerahkan deklarasi pajak properti berdasarkan hasil masa pajak - tahun (Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Batas waktu deklarasi tersebut paling lambat tanggal 30 Maret tahun berikutnya.

Di daerah yang pemerintah daerahnya telah menetapkan periode pelaporan, wajib menyampaikan perhitungan uang muka, batas waktu penyampaiannya paling lambat 30 hari kalender sejak berakhirnya periode pelaporan.

Batas waktu penghitungan uang muka pajak bumi dan bangunan triwulan III tahun 2017 paling lambat tanggal 30 Oktober 2017.

Perlu diketahui bahwa perusahaan menyampaikan SPT pajak properti hanya setahun sekali, dan setiap triwulan tidak menyampaikan deklarasi, melainkan perhitungan pembayaran uang muka pajak properti. Namun banyak perusahaan masih menyebut laporan triwulanan sebagai deklarasi.

Batas waktu pembayaran pajak bumi dan bangunan triwulan III tahun 2017 ditetapkan berdasarkan peraturan daerah, sehingga batas waktu tersebut berbeda-beda di setiap daerah.

Siapa yang menyampaikan SPT PBB triwulan III?

Semua organisasi yang memiliki aset di akun 01 “Aset Tetap” atau 03 “Investasi Menguntungkan dalam Aset Material” menyerahkan deklarasi (serta perhitungan uang muka).

Penting! Jika nilai sisa aset tetap Anda di neraca adalah nol, maka kirimkan juga pernyataan dan perhitungan uang muka, karena dalam hal ini perusahaan tidak dibebaskan dari kewajiban ini (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 8 Februari , 2010 Nomor 3-3-05/128).

Setiap akuntan harus mengetahui hal ini!

Properti apa yang perlu Anda laporkan pada kuartal ke-3 tahun 2017?

Harta benda dapat berupa benda bergerak dan tidak bergerak. Real estat dikenakan pajak:

pada nilai kadaster;

pada nilai sisa di neraca perusahaan.

Harta bergerak hanya dikenakan pajak sebesar nilai sisa. Barang bergerak golongan penyusutan pertama dan kedua tidak dikenakan pajak bumi dan bangunan. Selain itu, benda bergerak yang termasuk dalam kelompok penyusutan ketiga sampai dengan kesepuluh juga tidak dikenakan pajak apabila memenuhi syarat-syarat sebagai berikut:

properti tersebut didaftarkan pada atau setelah tanggal 1 Januari 2013;

harta tersebut tidak diterima sebagai akibat reorganisasi, likuidasi, atau dari pihak yang mempunyai hubungan istimewa.

Jika Anda tidak memiliki properti tersebut di neraca Anda, jangan kirimkan perhitungannya. Hal ini ditegaskan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1 Pasal 373, Pasal 374, ayat 1 Pasal 386), serta surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 23 September 2011 No.03 -05-05-01/74.

Perorangan dan pengusaha perorangan tidak membayar pajak ini dan tidak menyerahkan deklarasi.

Cara menyampaikan pengembalian pajak properti

Anda dapat mengirimkan perhitungan dalam dua versi: di atas kertas dan secara elektronik. Itu semua tergantung pada jumlah karyawan di perusahaan Anda.

Batas waktu penyampaian SPT PBB tahun 2017

Organisasi yang memiliki properti bergerak dan tidak bergerak di neracanya menyerahkan pengembalian pajak properti untuk tahun 2017. Batas waktu pengiriman ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Jika Anda tidak mematuhi persyaratan kode, Layanan Pajak Federal akan mendenda Anda.

Batas waktu penyampaian SPT Tahunan 2017: batas waktu (tabel)

Organisasi menyerahkan pengembalian pajak properti selama setahun terakhir ke kantor pajak selambat-lambatnya tanggal 30 Maret tahun baru (klausul 3 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal hari terakhir batas waktu jatuh pada hari yang diakui sebagai akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, akhir batas waktu tersebut dianggap sebagai hari kerja terdekat (Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Batas waktu penyampaian SPT Tahunan PBB tahun 2017 tidak diundur; harus disampaikan paling lambat tanggal 30 Maret 2018. Tanggal yang ditetapkan berlaku untuk semua organisasi dan tidak bergantung pada metode penghitungan pajak.

Batas waktu penyampaian SPT PBB tahun 2017

SPT PBB tahun 2017: formulir baru

SPT Pajak Properti Tahun 2017: Contoh Formulir

Apabila masa pajak untuk pajak bumi dan bangunan dianggap satu tahun, yaitu penyampaian pernyataan hanya untuk tahun tersebut, maka masa pelaporannya bergantung pada nilai di mana obyek pajak tersebut dikenakan pajak.

Periode pelaporan bagi wajib pajak yang menghitung pajak atas nilai kadaster adalah: Kuarter ke-1, ke-2, dan ke-3. Dan jika nilai buku (rata-rata tahunan) nilai properti diperhitungkan, periode pelaporannya adalah 1 triwulan, enam bulan, dan 9 bulan.

Pada setiap akhir periode pelaporan, perhitungan pembayaran di muka diserahkan kepada inspektorat. Batas waktu - selambat-lambatnya 30 hari sejak tanggal berakhirnya periode yang bersangkutan. Pada saat yang sama, daerah tidak boleh menetapkan periode pelaporan (Pasal 379 Kode Pajak Federasi Rusia).

Kode periode pelaporan untuk likuidasi atau reorganisasi berbeda-beda (51, 47 dan 48 masing-masing untuk triwulan 1, triwulan 2 (setengah tahun) dan triwulan 3 (9 bulan).

Batas waktu penyampaian perhitungan uang muka pajak bumi dan bangunan badan

Kegagalan memenuhi batas waktu penyampaian SPT PBB tahun 2017: sanksi

Kegagalan untuk menyerahkan pengembalian tepat waktu dapat mengakibatkan denda. Jumlah denda diatur oleh paragraf 1 Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut ketentuan ini, kegagalan menyampaikan pernyataan dalam jangka waktu yang sah akan mengakibatkan denda sebesar 5% dari jumlah pajak bumi dan bangunan yang belum dibayar.

Denda dikenakan untuk setiap bulan penuh atau sebagian sejak tanggal yang ditetapkan untuk pelaporan. Secara hukum, denda tidak boleh melebihi 30% dari jumlah pajak yang belum dibayar. Tapi tidak boleh kurang dari 1000 rubel.

Jadi, besaran denda tertentu tergantung pada besarnya tunggakan. Dalam hal ini, muncul pertanyaan yang masuk akal.

Apakah denda dapat dihindari jika tidak ada tunggakan pajak, tetapi batas waktu penyampaian pernyataan sudah lewat?

Sidang Pleno Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia, dalam Resolusi No. 57 tanggal 30 Juli 2013, menjawab pertanyaan ini dengan tegas. Bagaimanapun juga, denda harus dibayar. Pengadilan menjelaskan bahwa tidak adanya tunggakan wajib pajak atas pajak yang diumumkan atau jumlah pajak yang terutang tidak membebaskannya dari denda. Dalam hal ini, denda dikenakan dalam jumlah minimum 1.000 rubel.

Selain denda ini, direktur dan akuntan perusahaan juga akan bertanggung jawab berdasarkan Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia. Menurut norma ini, kegagalan untuk memberikan informasi yang diperlukan untuk pengendalian pajak memerlukan pengenaan denda administratif pada pejabat - dari 300 hingga 500 rubel.

Siapa yang harus mematuhi batas waktu penyampaian SPT?

Kewajiban untuk menyerahkan deklarasi ditetapkan untuk semua organisasi yang memiliki properti. Dan keduanya tidak bergerak dan bergerak. Jika suatu perusahaan mempunyai sekurang-kurangnya satu harta tetap yang menurut undang-undang dikenakan pajak bumi dan bangunan, maka wajib melaporkannya.

Hal ini juga berlaku untuk real estat yang haknya belum didaftarkan. Hal itu ditegaskan Kementerian Keuangan dalam surat tertanggal 25 November 2015 Nomor 03-05-04-01/68419. Badan tersebut mengindikasikan bahwa penerimaan suatu aset untuk akuntansi sebagai aset tetap tidak terkait dengan pendaftaran negara atas hak kepemilikan atas aset tersebut.

Objek real estat dikenakan pajak sejak tanggal ditempatkan di neraca organisasi sebagai aset tetap. Oleh karena itu, deklarasi juga harus diserahkan untuk objek tersebut.

Di sisi lain, organisasi-organisasi yang tidak memiliki aset tetap tidak boleh menyerahkan pernyataan nihil. Kementerian Keuangan yang sama, dalam surat tertanggal 28 Februari 2013 No. 03-02-08/5904, menyatakan bahwa dengan tidak adanya harta benda yang diakui sebagai objek perpajakan, maka organisasi tidak mempunyai kewajiban untuk menyampaikan laporan.

Izinkan kami mengingatkan Anda bahwa formulir deklarasi pajak properti telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 24 November 2011 No. -7-11/895. Formulir terdiri dari halaman judul dan tiga bagian.

Organisasi dengan lebih dari 100 karyawan melaporkan secara elektronik. Semua perusahaan lain berada di atas kertas.

Tempat mengajukan SPT PBB tahun 2017

Organisasi diharuskan untuk menyerahkan deklarasi di lokasinya, di lokasi masing-masing divisi terpisah yang memiliki neraca tersendiri, serta di lokasi masing-masing properti.

Prosedur pengisian pengembalian pajak untuk pajak properti organisasi, disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 November 2011 No. -7-11/895, memerlukan pelaporan tentang semua objek, tergantung pada jenisnya suatu benda dan tempat dimana benda itu berada.

Jadi, pernyataan tersebut diserahkan ke kantor inspeksi di tempat sebagai berikut:

lokasi organisasi Rusia;

pendaftaran kantor perwakilan tetap organisasi asing pada otoritas pajak;

menemukan setiap divisi terpisah dari organisasi Rusia yang memiliki neraca terpisah;

lokasi real estat;

lokasi properti yang termasuk dalam Sistem Pasokan Gas Terpadu;

pendaftaran wajib pajak terbesar.

www.gazeta-unp.ru

Pajak properti: tanggal jatuh tempo – 2018

srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg

Pajak properti organisasi dikenakan atas aset properti perusahaan yang bergerak dan tidak bergerak. Pembayar tidak hanya perusahaan dalam negeri, tetapi juga organisasi asing (Pasal 374 Kode Pajak Federasi Rusia). Bab 30 Kitab Undang-undang Pajak mengatur, beserta tata cara penghitungan pajak bumi dan bangunan, batas waktu penyampaian laporannya. Untuk menghitung kewajiban pajak, badan usaha harus menyerahkan deklarasi pajak properti ke Layanan Pajak Federal, serta perhitungan triwulanan untuk pembayaran di muka (jika uang muka pajak diatur oleh undang-undang regional).

Pajak properti: batas waktu pelaporan – 2018

Masa pajak pajak bumi dan bangunan sama dengan satu tahun takwim, masa pelaporannya triwulanan, setengah tahunan, dan 9 bulan. Deklarasi tersebut diserahkan ke Layanan Pajak Federal berdasarkan hasil tahun pajak, dan pada akhir periode pelaporan berikutnya, perhitungan untuk transfer di muka diserahkan (klausul 1 Pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia).

Deklarasi dapat diserahkan ke departemen Layanan Pajak Federal (klausul 1 pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia):

• dengan mengacu pada lokasi perusahaan;
• berdasarkan lokasi satu atau lebih divisi yang terpisah (asalkan divisi-divisi tersebut membentuk neraca terpisah dari perusahaan induk);
• dengan memperhatikan letak objek pajak (masing-masing harta tidak bergerak tersendiri);
• dengan mengacu pada wilayah di mana aset-aset pembentuk UGSS (sistem penyediaan gas terpadu) berada.

Jika organisasi tersebut merupakan salah satu perusahaan terbesar, maka formulir pernyataan diserahkan olehnya di tempat penetapan status pembayar pajak terbesar.

Batas waktu penyampaian laporan pajak dapat disesuaikan dengan undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia dalam batas yang ditetapkan oleh Bab 30 Kode Pajak Federasi Rusia, oleh karena itu wajib pajak perlu memperjelas tenggat waktu yang berlaku di wilayahnya.

Dalam paragraf 3 Seni. 386 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa pada akhir periode pajak, perusahaan harus menghitung kewajiban pajak atas aset properti dan mentransfer informasi tentang akrual yang dibuat ke otoritas pengatur paling lambat tanggal 30 Maret tahun pelaporan berikutnya.

Untuk SPT PBB yang telah diselesaikan pada tahun 2017 yang lalu, batas waktu penyampaian pada tahun 2018 telah terlewati; Pernyataan tahun 2018 harus diserahkan kepada fiskus paling lambat tanggal 1 April 2019 (karena tanggal 30 Maret jatuh pada hari Sabtu).

Contoh formulir deklarasi yang diperbarui telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7-21/271@, tertanggal 31/03/2017.

Sehubungan dengan penyelesaian transfer di muka, perlu untuk fokus pada norma-norma ayat 2 Seni. 386 Kode Pajak Federasi Rusia. Apabila peraturan daerah mengatur tentang pembayaran uang muka pajak bumi dan bangunan, maka batas waktu penyampaian laporan, termasuk tahun 2018, adalah pada hari ke-30 setelah berakhirnya jangka waktu pelaporan:

• perhitungan uang muka untuk kuartal pertama harus sudah diserahkan ke Layanan Pajak Federal selambat-lambatnya tanggal 3 Mei 2018 (batas waktu ditunda karena libur May Day);
• Hasil enam bulan tercermin dalam perhitungan dan diserahkan ke Layanan Pajak Federal paling lambat tanggal 30 Juli 2018. inklusif;
• perhitungan selama 9 bulan disampaikan kepada fiskus paling lambat tanggal 30 Oktober 2018.

Formulir untuk menghitung pembayaran di muka telah disetujui dengan perintah yang sama dari Layanan Pajak Federal dengan deklarasi - No. -7-21/271@ tanggal 31 Maret 2017. Pada tahun 2017, perusahaan diberikan hak untuk mengisi perhitungan tipe lama, namun untuk kewajiban perpajakan yang masih harus dibayar periode 2018 wajib menyampaikan perhitungan dengan menggunakan template baru.

Batas waktu pengiriman formulir pelaporan pajak properti kepada otoritas pajak, yang ditetapkan oleh Kode Pajak, disesuaikan hanya dalam dua kasus:

• amandemen telah dilakukan pada Kode Pajak;
• hari terakhir persiapan dan pengiriman surat pernyataan atau uang muka bertepatan dengan hari tidak bekerja (akhir pekan atau hari libur).

Batas waktu yang ditetapkan adalah sama untuk semua badan usaha, terlepas dari bagaimana mereka menentukan basis pajak (berdasarkan nilai kadaster atau rata-rata tahunan properti kena pajak). Keterlambatan mengancam perusahaan dengan denda sebesar 5-30% dari jumlah pajak yang belum dibayar menurut deklarasi, tetapi tidak kurang dari 1000 rubel. (Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia). Pejabat dihukum dengan denda 300 hingga 500 rubel. (Pasal 15.5 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

SPT PBB triwulan IV tahun 2017: batas waktu penyampaian

Berapa batas waktu penyampaian SPT PBB triwulan IV tahun 2017? Pada tanggal berapa laporan tahunan harus diserahkan ke Layanan Pajak Federal? Kami akan memberikan tenggat waktu yang tepat untuk penyerahan deklarasi properti.

Siapa yang harus mempertanggungjawabkan properti tersebut?

Semua organisasi yang membayar pajak properti juga harus menyerahkan deklarasi pajak ini. Pernyataan tersebut harus disampaikan berdasarkan hasil masa pajak – 2017. Dengan demikian, penyampaian deklarasi lebih tepat disebut bukan untuk triwulan IV tahun 2017, melainkan untuk seluruh tahun 2017. Ini akan mematuhi norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia tentang pajak properti.

Apabila pada tahun 2017 suatu organisasi tidak mempunyai harta tetap (objek kena pajak) di neracanya yang dikenakan pajak bumi dan bangunan, maka tidak wajib menyampaikan surat pernyataan untuk triwulan ke-4 tahun 2017. Mereka juga tidak menyampaikan SPT pajak bumi dan bangunan dan pengusaha perorangan. Mereka tidak membayar pajak properti perusahaan.

Gunakan formulir deklarasi properti baru

Pada tahun 2017, formulir deklarasi pajak properti baru telah disetujui. Itu harus diisi sebagai bagian dari deklarasi untuk kuartal ke-4 tahun 2017 (atau lebih tepatnya, deklarasi tahunan). Amandemen tersebut diatur oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271).

Formulir deklarasi baru, yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 31 Maret 2017 No. ММВ-7-21/271@, juga mencakup Bagian 2.1 “Informasi tentang objek real estat yang dikenakan pajak dengan biaya tahunan rata-rata.” Wajib disampaikan oleh seluruh Wajib Pajak yang menyampaikan Surat Pernyataan Harta Triwulan IV tahun 2017 dengan menggunakan formulir baru.

Unduh formulir deklarasi pajak properti baru untuk kuartal ke-4 tahun 2017.

Kapan harus melaporkan untuk kuartal ke-4 tahun 2017

Batas waktu penyampaian SPT pajak bumi dan bangunan triwulan IV tahun 2017 adalah tanggal 30 Maret 2018 (klausul 2 pasal 386 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perlu diketahui bahwa jika hari terakhir batas waktu jatuh pada akhir pekan, maka laporan dapat disampaikan pada hari kerja berikutnya (klausul 7 Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun batas waktu penyampaian SPT PBB triwulan IV 2017 belum diundur, karena tanggal 30 Maret 2018 adalah hari Jumat.



Jika Anda melewatkan batas waktu penyampaian deklarasi triwulan IV tahun 2018

Jika suatu organisasi melanggar batas waktu penyampaian pengembalian pajak properti untuk kuartal ke-4 tahun 2017, maka organisasi tersebut menghadapi denda berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia: 5 persen dari jumlah yang belum dibayar untuk setiap bulan keterlambatan (penuh dan tidak lengkap). Dalam hal ini, denda minimum adalah 1000 rubel, maksimum 30 persen.