Как в бухгалтерии 3.0 отразить оценочное обязательство. Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам. Списание оценочных обязательств

Печать (Ctrl+P)

Учет оценочных обязательств по вознаграждениям работникам (резерв отпусков, вознаграждений) в программе “1С:Зарплата и управление персоналом 8” (редакция 3) и “1С:Бухгалтерия 8” (редакция 3.0)

Этот функционал появился в прикладных решениях 1С после того, как в 01.01.2011 вступило в силу ПБУ 8/2010 “Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы”, утвержденное приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н, в котором вводится новое понятие – оценочное обязательство.

ПБУ 8/2010 должно применяться всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

ПБУ 8/2010 могут не применять субъекты малого предпринимательства, за исключением субъектов – эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации.

Оценочные обязательства отражаются в бухгалтерском учете организации на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” с целю создания резервов под расходы, которые с высокой вероятностью произойдут в будущем.

По результатам инвентаризации суммы излишне начисленных обязательств и резервов отражаются на счете 91.01 “Прочие доходы” .

В течение года резерв, созданный под оценочное обязательство, следует использовать в отношении тех расходов, для покрытия которых он предназначен. При фактических расходах затраты или соответствующая кредиторская задолженность учитывается в корреспонденции со счетом 96. При недостаточности суммы на счете 96 расходы по погашению оценочного обязательства признаются в общем порядке. В случае избыточности – неиспользованная сумма оценочного обязательства после его погашения признается прочим доходом организации.

Функционал содержит следующие механизмы:

Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)
Ежемесячный расчет оценочных обязательств документом “Начисление оценочных обязательств по отпускам” и перенос данных (синхронизация) сформированных оценочных обязательствах в программу 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Ежемесячное списание оценочных обязательств (резервов) документом Отражение зарплаты в бухучете и перенос в программу 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)
Автоматическая инвентаризация оценочных обязательств по итогам года с целью их передачи в бухгалтерскую программу.
Отчеты по оценочным обязательствам.

1. Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)

Настройка производится для конкретной организации в разделе Настройка Предприятие Организации на закладке Учетная политика и другие настройки по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков.

Рис. 1 Настройка формирования оценочных обязательств (резервов)

В бухгалтерском учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:

Нормативный метод , предусмотренный статьей 324.1 НК РФ для расчета величины оценочного обязательства умножается процент,рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике организации, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется;
Метод обязательств (МСФО) , предусмотренный МСФО 37 величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: Сумма резерва (исчислено) и Сумма резерва (накоплено). Сумма резерва (исчислено) это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу, и равна разнице Суммы резерва(исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

Отметим, что в налоговом учете (по налогу на прибыль) поддерживается только нормативный метод формирования резервов отпусков в соответствии со статьей
324.1 НК РФ, согласно которой налогоплательщик имеет право принять решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков сотрудников.

2. Расчет оценочных обязательств документом “Начисление оценочных обязательств по отпускам”

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата -Начисления оценочных обязательств по отпускам ).

Важно! Его ввод предполагается после проведения начисления зарплаты за месяц и формирования документа Отражение зарплаты в бухучете текущем месяце.

Рис 2 Документ Начисление оценочных обязательств по отпускам

На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств сумма самого резерва, суммы страховых взносов и ФСС НС и
ПЗ, начисленных на сумму резерва в разрезе подразделения, сотрудников и отпусков сотрудников.

2.1 . Синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Реализована синхронизация данными о сформированных оценочных обязательствах с программой 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0), начиная с ее версии 3.0.39.

При этом данные о начисленных оценочных обязательствах в бухгалтерской программе формируются в одноименный документ

Проводка зависит от знака сумм признаваемых оценочных обязательств:

При положительной величине, сумма проводка отражается:

По дебету тех же счетов затрат, что и суммы ФОТ, составивших базу оценочного обязательства и устанавливаются в настройке порядка отражения зарплаты, например:

Затраты на оплату труда сотрудников администрации учитываются на счете 26 “Общехозяйственные расходы” или 44.01 – Издержки обращения в организациях ;
Затраты на оплату труда основного производственного персонала на счете 20.01 “Основное производство”;
Затраты на оплату труда уборщиков производственных помещений на
счете 25 “Общепроизводственные расходы

По кредиту на субсчетах счета 96 “Резервы предстоящих расходов”:

96.01.1 “Оценочные обязательства по вознаграждениям” учитывается сумма самого резерва;
96.01.2 “Оценочные обязательства по страховым взносам” учитывается сумма страховых взносов, исчисленных на сумму резерва.

При отрицательной величине, сумма проводка отражается:

По дебету, на субсчетах счета 96 “Резервы предстоящих расходов

По кредиту , на счете 91.01 – Прочие Доходы. В качестве первого субконто счета 91.01 используется предопределенное значение в конфигурации «ПрочиеВнереализационныеДоходыРасходы » справочника «Прочие Доходы И Расходы».

Если методика расчета оценочных обязательств и резервов отличается, то ежемесячно будут возникать вычитаемые или налогооблагаемые временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учета.

4 . Списание оценочных обязательств

Оценочные обязательства (резервы) списываются документом Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата -Отражение зарплаты в бухучете ) (рис 3). Но для этого нужно сначала начислять отпуск с помощью документа Отпуск , а затем выполнить начисление заработной платы и страховых взносов (в том числе и с суммы отпускных выплат) с помощью документа Начисление зарплаты и взносов

В результате синхронизации документа Отражение зарплаты в бухучете с бухгалтерской программой, использованые резервы (списание оценочных обязательств) будутотражаться в дебет субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”. например, Дт 96.01.1 Кт 70″ . Взносы, начисленные с этих выплат, будут отражены по дебету счета 96.01.2 в корреспонденции с субсчетами 69 счета.

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе Отражение зарплаты в бухучете реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

Ежегодный отпуск для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат;
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”;
Компенсация ежегодного отпуска для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат;
Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств для
отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”.

Если резервы формируются и в налоговом учете, то их суммы могут отличаться от сумм, отраженных в бухгалтерском учете. В этом случае отпуск может отражаться также по видам операций:

для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бухгалтерском учете обязательств и накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерской программе может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету субсчетов счета 96 “Резервы предстоящих расходов”;
для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в налоговом учете резервов. Таким суммам в бухгалтерском учете может соответствовать проводка в корреспонденции, например, по дебету счета затрат. В налоговом учете – по дебету субсчетов счета 96

Отметим, что в налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается.В налоговом учете компенсация ежегодного отпуска за счет резерва не отражается. Кроме того, по результатам инвентаризации суммы излишне начисленных обязательств и резервов отражаются на счете 91.01 “Прочие доходы” .

Расмотрим пример отражения зарплаты (отпускных) в бухучете на рис. 3. Сотрудник Обрамов С. В. ушел в отпуск и начислили сумму отпускных в размере 47 781, 58 руб документом “отпуск” . Это сумма расходов на оплату отпуска и страховых взносов, начисленных с отпускных, во исполнение принятого ранее оценочного обязательства разбивается на два вида операции:

Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств и резервов : 24 000 руб. (сумма ранее принятого резерва), 5 280 руб. = 24 000 руб. * 22% (сумма страховых взносов в ПФР на ОПС), 696 руб. = 24 000 руб. * 2,9% (сумма страховых взносов в ФСС), 1 224 руб. = 24 000 руб. * 5,1% (сумма страховых взносов в ФФОМС), 48 руб. = 24 000 руб. * 0,2% (сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ);
Ежегодный отпуск за счет резервов : 23 781,58 руб. = 47 781,58 (сумма оплаты отпуска) – 24 000 руб. (сумма ранее принятого резерва), 5 231,95 руб. = 23 781,58 руб. * 22% (сумма страховых взносов в ПФР на ОПС), 689,67 руб. = 23 781,58 руб. * 2,9% (сумма страховых взносов в ФСС), 1 212,86 руб. = 23 781,58 руб. * 5,1% (сумма страховых взносов в ФФОМС), 47,56 руб. = 23 781,58 руб. * 0,2% (сумма взносов в ФСС от НС и ПЗ).

На закладке Выплата отпусков за счет оценочных обязательств (рис 3) документа отражается подробная информация об учете оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.

Рис 3 Пример отражения зарплаты в бухучете

3. Автоматическая инвентаризация оценочных обязательств конце года

Инвентаризация выполняется автоматически также с помощью документа Начисление оценочных обязательств по отпускам (раздел Зарплата Начисления оценочных обязательств по отпускам) в декабре месяц. При инвентаризации расчет оценочных обязательств (БУ) и резервов (НУ) производится по одному принципу исходя
из накопленных дней отпуска независимо от используемой методики. Алгоритм
инвентаризации практически совпадает с алгоритмом ежемесячного расчета обязательств по методике МСФО и состоит в следующем:

Доначисление или списание обязательства (резерва):

Определяется количество неиспользованных дней отпуска.
Определяется средний заработок (как для отпуска).
Умножением дней на средний заработок получается сумма обязательства, при этом сумма резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой и определяется результат (доначисление или списание).

Доначисление или списание страховых взносов обязательства (резерва):

Определяется эффективная ставка взносов по году в целом по каждому виду взносов отдельно:
определяется облагаемая взносами база сотрудника;
определяется сумма исчисленных взносов;
рассчитывается ставка взноса как соотношение суммы взноса и облагаемой базы.
Сумма обязательства умножается на ставку – получается расчетная сумма взноса обязательства.
Полученные величины взносов суммируются, при этом сумма взносов резерва (НУ) отдельно не рассчитывается, т.к. является тем же значением, что и сумма взносов обязательства.
Производится сравнение с накопленной суммой по взносам и определяется результат (доначисление или списание).

5. Отчеты по оценочным обязательствам

После проведения документа Начисление оценочных обязательств по отпускам в разделе Зарплата – Отчеты по зарплате можно сформировать следующие отчеты:

Справка-расчет “Резервы отпусков” – предназначен для вывода подробного расчета резервов отпусков и оценочных обязательств по предстоящим отпускам в разрезе сотрудников (видоизменяется в зависимости от выбранной в настройках методики формирования оценочных обязательств) (рис. 4).
Остатки и обороты резервов отпусков – показывает сводные данные о движении оценочных обязательств в разрезе типа резерва (движения счета 96 “Резервы предстоящих расходов”) (рис. 5).
Резервы отпусков по сотрудникам – предназначен для вывода движения оценочных обязательств в разрезе сотрудников (расшифровка счета 96 “Резервы предстоящих расходов”) (рис. 6).

Рис 4 Отчет Справка-расчет “Резервы отпусков”

Рис 6 Остатки и обороты резервов отпусков

Рис 6 Резервы отпусков по сотрудникам

Не так давно в настройках параметров учета появилась новая закладка «Оценочные обязательства». Напомню, что с 2011 года вступило в силу новое ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», согласно которому организация обязана создавать в бухгалтерском учете резерв на предстоящую оплату отпусков. В случае если этот резерв создаваться не будет, при аудиторской проверке аудиторы могут признать финансовую отчетность недостоверной. Что касается формирования резерва на оплату отпусков в налоговом учете, то это является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Собственно в этой статье мы и разберем, что нам предлагают разработчики 1с зуп в этой связи.

Настройка оценочных обязательств в 1С

✅

Рассмотрим работу с оценочными обязательствами на примерах. В организации числятся 2 сотрудника:

Иванов Иван с «Окладом по дням» 20 000 руб.
Петров Петр с «Окладом по дням» 10 000 руб. и «Надбавкой от оклада» 20% от оклада = 2 000 руб.

Начислим страховые взносы (о расчете и уплате страховых взносов смотрите ):

Сформируем проводки:

Перейдем в «Настройки параметров учета» на закладку оценочные обязательства.

1 Вариант настройки: настроим следующим образом:

Обратить внимания следует на следующие настройки(пункты соответствуют цифрам на рисунке):

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Базой будут являться только суммы начислений по оплате труда (Иванов: 20 000 «Оклад по дням» ; Петров: 10 000 «Оклад по дням»+2 000 «Надбавка от оклада»).
Однако «Надбавка от оклада» в базу для расчета не войдет поскольку расчетная база настроена только по «Окладу по дням»

Для расчета размера оценочного обязательства указывается процент от расчетной базы.

Сохраним настройки и перезаполним проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете». В результате настроек добавилась новая проводка (выделено красным):

Сумма новой проводки рассчитана следующим образом:

26 -> 96 3000=(ОкладИванова+ОкладПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000)*10%

Появилась временная разница между бухгалтерским учетом и налоговым. Это связано с тем, что в «настройках параметров учета» не была проставлена галочка «Формировать резервы в налоговом учете по налогу на прибыль»:

Проставим эту галочку и переформируем проводки. В результате временная разница уйдет:

2 Вариант настройки: по сравнению с предыдущим вариантом настройки оценочных обязательств изменим расчетную базу:

После изменения базы для расчета оценочных обязательств переформируем проводки

Сумма проводки рассчитана следующим образом: 26-> 96 3200=(ОкладИванова+ОкладПетрова+НадбавкаОтОкладаПетрова)*ПроцентИзПараметровУчета = (20 000+10 000+2000)*10%

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

3 Вариант настройки: во-первых из расчетной базы необходимо убрать «Набавку от оклада», а также установить переключатель в положение «суммы начислений по оплате труда и исчисленные страховые взносы»:

Установленные настройки повлияют на то, что базой для расчета суммы по проводке 26 -> 96 будут не только Оклады сотрудников, но и суммы страховых взносов с этих окладов.

Перед повторным заполнение проводок посчитаем, какая сумма проводки 26 -> 96 у нас должна получиться. Оценим расчетную базу:

(*проценты взносов в ФФОМС, ПФР и ФСС можно посмотреть в «настройках параметров учета»)

Таким образом, расчетная база = 30 000 + 1 530 + 6 600 + 870 = 39 060

Сумма проводки = 39 000 * 10 % = 3 906

Проверим рассчитанную сумму, перезаполнив проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете»:

4 Вариант настройки: для закрепления рассмотрим ситуацию, когда в качестве расчетной базы используются начисления и страховые взносы по «Надбавке от оклада»

Рассчитаем сумму проводки 26 -> 96:

НадбавкаОтОкладаПетрова = 2 000
Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 2 000*5,1% = 102
Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 2 000 *22 % = 440
Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 2 000*2,9 % = 58
Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 2 000*0,2 % = 4

Таким образом, расчетная база = 2 000 + 102 + 440 + 58 = 2 604

Сумма проводки = 2 600 * 10 % = 260,4

В заключении рассмотрим ещё одну настройку по оценочным обязательствам, которую мы пропустили выше:

Благодаря этой настройки отпускные будут отражаться в учете проводкой 96 -> 70.

Начислим сотруднику Иванову отпуск за декабрь:

Начислим зарплату и сформируем проводки за декабрь. В проводках необходимо обратить внимание на отражение отпускных 96 -> 70:

Рассчитаем базу:

ОкладИванова + ОкладПетрова + НадбавкаОтОкладаПетрова = 952,38 + 10 000 + 2 000 = 12 952,38
Взносы с окладов в ФФОМС – 5,1 %: 12 952,38*5,1% = 660,57
Взносы с окладов в ПФР – 22 %: 12 952,38*22 % = 2 849,53
Взносы с окладов в ФСС – 2,9 %: 12 952,38*2,9 % = 375,62
Взносы с окладов в ФСС НС и ПЗ: 12 952,38*0,2 % = 25,9

Таким образом, расчетная база = (12 952,38 + 660,57 + 2 849,53 + 375,62 + 25,9) = 16 864

Сумма проводки = 16 864 * 10 % = 1 686,4 (* Суммы совпали)

На этом сегодня всё, до встречи на страницах .

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

», сентябрь 2018.

Как и каким документом в программе «1С:Зарплата и 8», ред. 3.1, реализовано формирование оценочных обязательств, какими отчетами можно отследить введенную информацию, а также как зарегистрировать остатки.

Оценочные обязательства в «1С:ЗУП 8»

Оценочное обязательство, если говорить простыми словами, это сколько нашей организации необходимо средств, чтобы выплатить сотрудникам компенсацию за неиспользованные отпуска, которые у них накопились, если нам потребуется всех уволить.

Оценочные обязательства обязаны отражать в бухучете все организации, кроме небольших предприятий, банков и госучреждений. Чтобы отразить необходимую нам информацию и сделать расчет воспользуемся документом «Начисление оценочных обязательств по отпускам ».

Документ станет доступен пользователю лишь тогда, когда в параметрах организации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» будут произведены следующие настройки. Заходим в меню «Настройка », после чего проходим в пункт «Организации », далее на закладку «Учетная политика и другие настройки » и после чего в пункт «Оценочные обязательства (резервы) отпусков ».

После того, как пользователь настроит учетную политику организации, в разделе «Зарплата » появится документ «Начисление оценочных обязательств ».

Он будет рассчитывать, сколько нашей организации необходимо средств, чтобы выплатить сотрудникам компенсацию за неиспользованные отпуска на текущий месяц, а также данным документом мы будем передавать рассчитанную информацию по резервам в бухгалтерскую программу.

Формирование оценочных обязательств происходит после проведения документов «Начисление зарплаты и взносов » и «Отражение зарплаты в бухучете »

Сперва обратим внимание на поля «Организация » и «Месяц ». Поля «Организация » может и не быть – если при первоначальной настройке программы мы указали, что в программе будет вестись учет только по одной организации. В поле «Месяц » нужно указывать месяц начисления оценочных обязательств. В шапке документа также необходимо указать, какой операцией будет рассчитан документ. В нашем примере в поле «Операция » указываем пункт «Расчет текущего месяца », впоследствии по нажатию на кнопку «Заполнить » данные в соответствующих полях заполняются и рассчитаются автоматически.

На первой вкладке выводятся собранные сводные данные для учета этих данных в бухгалтерской программе по подразделениям.

На второй вкладке показан расчет этих же обязательств, только по сотрудникам. Данная информация применяется для контроля и анализа расчетов.

На третьей вкладке отображается информация, по которой происходит расчет. Информацию, которую берет программа для расчета, зависят от указанного метода выбранного в параметрах организации. При расчете используется два вспомогательных показателя: исчислено и накоплено.

Пункт «Корректировка остатков»позволяет нам вручную ввести остатки по отпускам. Использовать этот функционал необходимо, например, когда по аналитике «Подразделение » сформировался избыток в одном подразделении и недостаток в другом подразделении вследствие перевода сотрудников и резерва, который создавался по одному подразделению в бухгалтерском учете и был использован по другому подразделению.

На первой вкладке вводятся остатки в целом по подразделениям. Эти данные будут автоматически заполнены на второй вкладке и разбиты по сотрудникам с учетом остатков по отпускам.

На второй вкладке вводятся остатки по сотрудникам. При заполнении остатков по сотрудникам остатки по подразделениям рассчитаются автоматически.

Отчеты для анализа резервов отпусков

«Справка расчет «Резервы отпусков» – данный отчет выводит подробную информацию, сколько нужно организации средств, чтобы оплатить намеченные отпуска сотрудникам.

«Остатки и обороты резервов отпусков » – выводит сводную информацию о движении оценочных обязательств в виде резерва. Полезен он тем, что можно посмотреть движения по 96 счету.

«Резервы отпусков по сотрудникам » – выводит данные по движению оценочных обязательств по сотрудникам. Полезен он тем, что можно посмотреть расшифровку по 96 счету.

Данные отчеты можно открыть через раздел «Зарплата » – «Отчеты по зарплате», в правой колонке будут располагаться одноименные ссылки на отчеты.

Более двух лет назад большинство организаций поставили «в тупик» вышестоящие организации вопросом, что необходимо вести учет резерва отпусков (оценочных обязательств). Со временем появились более конкретные требования, которые с успехом реализовала конфигурация «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8». В программе реализован учет оценочных обязательств (резервов) по оплате отпусков с целью их передачи в бухгалтерскую программу.

В бюджетном учете поддерживаются две методики формирования оценочных обязательств по отпускам:

Нормативный метод, предусмотренный статьей 324.1 НК РФ – для расчета величины оценочного обязательства умножается процент, рассчитанный заранее и отраженный в учетной политике, на сумму фактических начислений (ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков) и страховых взносов с этих начислений текущего месяца с учетом предельной суммы отчислений в год, после достижения которой резерв не формируется.
Метод обязательств (МСФО), предусмотренный МСФО 37 Резервы, условные обязательства и условные активы – величина оценочного обязательства должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату. Более точной является оценка индивидуальных обязательств. Величина оценочного обязательства рассчитывается как разность двух показателей: Сумма резерва (исчислено) и Сумма резерва (накоплено). Сумма резерва (исчислено) – это сумма отпускных, которую следовало бы выплатить, если бы отпуск рассчитывался на все положенные дни отпуска, в том числе и за расчетный месяц, т.е. эта сумма получается равной сумме компенсации отпуска при увольнении сотрудника в последний день месяца. Сумма резерва (накоплено) – сумма отпускных, рассчитанная по предыдущему месяцу, она равна разнице Суммы резерва (исчислено) прошлого месяца и суммы фактически начисленных отпускных. Обязательства по оплате страховых взносов рассчитываются процентом от оценочного обязательства.

Настройка формирования оценочных обязательств (резервов) производится в разделе Настройка – Реквизиты Организации – на закладке «Учетная политика и другие настройки» по ссылке Оценочные обязательства (резервы) отпусков (Рис. 1, Рис.2).

В открывшемся диалоговом окне необходимо выбрать один из двух вариантов учета оценочных обязательств, которые мы описывали выше. Флажок «Формировать оценочные обязательства (резервы)» позволяет программе автоматически управлять видимостью документа «Начисления оценочных обязательств по отпускам»: если он стоит – документ будет виден на закладке «Зарплата», если нет – то документ станет невидимым (Рис. 3).

Если выбран нормативный метод учета оценочных обязательств, то нам предстоит указать дополнительные параметры расчета. Во-первых, это «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» - процент для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, а во-вторых, «Предельная сумма отчислений в год» – предельную величину, до достижения которой будут начисляться оценочные обязательства (Рис. 4).

Сумма резерва рассчитывается как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.

Начисление оценочных обязательств по отпускам за месяц производится с помощью документа «Начисление оценочных обязательств по отпускам». Он находится в разделе Зарплата – Начисления оценочных обязательств по отпускам (Рис. 5).

Примечание : Если документ не видим, то его нужно добавить на форму через Настройку навигаций

Документ предполагается вводить после начисления зарплаты за месяц и формирования документа «Отражение зарплаты в бухучете». Обязательства (резервы) формируются исходя из сумм начислений, взносов и выплат за счет обязательств (резервов) в текущем месяце.

Для формирования в бухгалтерской программе проводок по списанию накопленных ранее обязательств и резервов в документе «Отражение зарплаты в бухучете» реализованы виды операций, по которым автоматически отражаются ежегодные отпуска и их компенсации:

Ежегодный отпуск – для отражения отпускных, для которых накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств – для отражения отпускных, начисляемых в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств;
Компенсация ежегодного отпуска – для отражения компенсации ежегодного отпуска, для которой накопленных ранее обязательств (и резервов) оказалось недостаточно;
Компенсация ежегодного отпуска за счет оценочных обязательств – для отражения компенсации ежегодного отпуска, начисляемой в счет ранее накопленных в бюджетном учете обязательств.

Вернемся снова к документу «Начисление оценочных обязательств по отпускам». На форме поле «Организация» заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одного учреждения, то необходимо выбрать ту, по которой производится начисление оценочных обязательств по отпускам. В поле «Дата» нужно указать дату регистрации документа в информационной базе. В поле «Месяц» необходимо указать месяц начисления оценочных обязательств (по умолчанию текущий месяц). Номер документа присвоится автоматически (Рис. 6).

Посредством выбора операции «Корректировка обязательств» устанавливается, если оценочные обязательства будут введены вручную в табличную часть документа. Выбранная операция будет подсвечена зелёным цветом. В обычных случаях останется выбранная операция «Расчет текущего месяца». И рядом с этим полем можно указать Пользователя, кто ввёл данный документ (Рис. 7).

По кнопке «Заполнить» в поле «Доля обязательств в объеме ФОТ» будет автоматически заполнено значение, которое соответствует значению процента для расчета сумм ежемесячно признаваемых расходов, заданному в поле «Ежемесячный процент отчислений от ФОТ» в настройках (Рис. 8).

На закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:

на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 9);

на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств. Состав используемых при расчете данных зависит от того, какая методика формирования оценочных обязательств была выбрана в настройках (Рис. 10).

Сумма резерва рассчитывается, как указанный процент от фактических начислений месяца с учетом сумм начисленных страховых взносов. При этом учитывается только ФОТ начислений, входящих в базу расчета среднего заработка для отпусков. После достижения предела резерв не формируется.

Теперь рассмотрим расчет резерва, если настроен учет по методу МСФО. Напомним, что он указывается в Учетной политике в «Реквизитах организации» на закладке Настройка. Точно так же, как и при расчете по нормативному методу, вводится документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам» после начисления зарплаты и формирования проводок за месяц с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете». По аналогии заполняются поля формы документа. Отличие будет лишь в самом расчете резерва отпусков.

По кнопке «Заполнить» на закладках документа отобразится подробная информация о расчетах оценочных обязательств – суммы самого резерва, сумма страховых взносов, начисленных на сумму резерва:

на закладке «Обязательства и резервы текущего месяца» отражаются произведенные начисления отображаются в разрезе подразделений и способов отражения (Рис. 11).

на закладке «Расчет обязательств и резервов по отпускам» отображаются данные, исходя из которых в документе произведен расчет обязательств (Рис. 12).

Сумма резерва рассчитывается умножением остатка отпуска каждого сотрудника и его среднего заработка для оплаты отпусков на конец месяца, за который формируем документ. Т.е. сумма резерва получается такой, какой была бы сумма компенсации отпуска при увольнении сотрудницы в последний день месяца. Для нашего примера это был бы апрель.

Сумма резерва страховых взносов рассчитывается следующим образом: определяется текущая ставка страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС как отношение страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства. Полученная ставка умножается на сформированную сумму резерва.

Сумма резерва ФСС НС и ПЗ рассчитывается так же, как и сумма резерва страховых взносов: определяется текущая ставка взносов в ФСС от НС и ПЗ как отношение взносов в ФСС от НС и ПЗ сотрудника, начисленных в этом месяце, к фактическим начислениям, составляющим ФОТ оценочного обязательства.

И так по каждому сотруднику, работающему в организации.

Расчет следующего месяца несколько отличается, так как уже есть накопленный ранее резерв. Расчет производится нарастающим итогом, то есть сумма резерва рассчитывается так же, как в первом месяце, но с учетом остатков отпуска уже на конец второго месяца (Рис. 13)

Если кто-то из сотрудников отгуляет отпуск, соответственно в месяце расчет резерва будет произведен расчет за минусом использованного отпуска. При формировании результатов отражения в учете зарплаты с помощью документа «Отражение зарплаты в бухучете» сумма отпускных списывается за счет ранее накопленного резерва, что отражается на закладке «Выплата отпусков за счет оценочных обязательств» видом операции «Ежегодный отпуск за счет оценочных обязательств» (Рис. 14).

На этой закладке документа отражается подробная информация об учете оценочных обязательств, не предназначенная для передачи в бухгалтерскую программу.

Для отражения фактических расходов на оплату отпусков в программе нет необходимости настраивать способ отражения предопределенного вида начисления «Отпуск основной», то есть в карточке вида начисления на закладке «Налоги, взносы, бухучет» в разделе «Бухгалтерский учет» не нужно указывать способ отражения для начисления. При списании оценочных обязательств в документе «Отражение зарплаты в бухучете» суммы соответствующих выплат (отпускные) будут иметь соответствующий вид операции, необходимая проводка по которой будет автоматически сформирована.

Вот и вся «хитрость» начисления резерва отпусков в программе «1С: Зарплата и кадры государственного учреждения 8» ред. 3. Желаем удачи в настройке резерва в вашей организации!

Наиболее часто используемый стандарт для кредитных организаций - это 465-П , в котором установлен порядок бухучета вознаграждений работникам в кредитных организациях. Он касается учета краткосрочных, долгосрочных по окончании трудовой деятельности и прочих долгосрочных вознаграждений сотрудникам и выходных пособий.

Порядок применяется также в отношении вознаграждений физлицам, не являющимся работниками кредитной организации, в связи с выполнением ими трудовых функций или расторжением трудового договора независимо от его формы. Он действует и при отражении вознаграждений в пользу таких граждан третьим лицам, включая членов их семей. Однако при применении данного порядка кредитные организации должны руководствоваться МСФО и разъяснениями к ним.
Существует также отдельный стандарт 489-П , суть которого очень похожа: установлен порядок бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях краткосрочных и долгосрочных вознаграждений работникам, а также выходных пособий. Подготовлен на основе Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 19 "Вознаграждения работникам".

Различие между этими двумя стандартами только в плане счетов, который для кредитных организаций совсем другой.

Стандарт 489-П предполагает отражение всех вознаграждений в регламентированном учете по банковскому плану счетов и отражение всех обязательств на отсроченные вознаграждения, так же по этому плану счетов.

Суть обязательств на функциональном примере:

если раз в год нужно выплатить отпускные, то в течение этого года накапливаются обязательства по этим выплатам, хотя по факту начисление выплат еще не произошло. Соответственно, на момент выхода сотрудника в отпуск - первыми списываются обязательства. Если обязательств не хватает для покрытия всей суммы отпускных, то оставшаяся часть отпускных списывается уже непосредственно за счет затрат компании.

Отпускные – это самый простой и распространенный случай начисления обязательств.

Во многих крупных кредитных организациях (в том числе и в некоторых средних) – выплачивается годовой бонус, который в ряде случаев может быть разным по своей сути: например, годовая премия, краткосрочный бонус или долгосрочный. Накопление обязательств по этим годовым премиям происходит точно так же, как и для начисления отпускных, только другие источники данных.

Еще одним примером может быть добровольное медицинское страхование, когда человек страхуется на определенный срок – ему начисляются обязательства, которые списываются в момент получения денежных средств. Единственно, ДМС не считается обязательствами как таковыми, их не накапливают, они списываются как текущие расходы. Отдельная подсистема: автоматизация учета и расчетов по ДМС и ММС.

Следующий вариант начисления обязательств - вознаграждения членов наблюдательного совета.

Есть примеры вознаграждений, на которые также начисляются обязательства: например, выходное пособие по срочному контракту. Если сотрудник в течение трех лет должен отработать по контракту, по завершению которого ему выплачивают фиксированную сумму, то обязательства по ней начисляются все эти три года (ежемесячно и ежеквартально).

Принцип формирования обязательств одинаков как для обоих стандартов, так и для всех видов обязательств.

Необходимо знать источник данных для формирования этих обязательств. Например, источником данных для обязательств по отпускам является средний заработок.

Источником данных для годовой премии может являться оклад сотрудника и какие-либо показатели или коэффициенты (например, kpi).

Источником данных для добровольного медицинского страхования может являться лимит по расходам по ДМС (на сотрудника или его родственника).

Соответственно, когда источник известен и зафиксирован, следующая стадия бизнес-процесса учета обязательств - это их начисление.

В какой-то момент забирается источник данных, проводится расчет. Например, как в случае с отпускными – на определенную дату считается конечный остаток по нашим накопленным обязательствам, как средний заработок на конец периода умноженный на количество остатком дней отпуска – получается сумма обязательств. Затем они начисляются.

Рассмотрим момент списания обязательств. Это происходит в момент начисления к отпуску.

Пример: в процессе начисления обязательство – списывается, начисляется отпуск, плюс к этому, параллельно (если сумма отпускных больше) начисляется еще и сумма за счет затрат, формируются проводки по начислениям, дальше - все выплачивается.

Существуют вспомогательные (так называемы «необязательные») стадии бизнес-процессов. Это сторно, корректировки и перерасчеты. В каких случаях они применяются: если процент годовой премии от оклада зависит от определенных показателей, которые рассчитываются в пределах года. При изменении данных показателей можно пересчитать накопленную сумму обязательств, исходя из нового целевого размера годовой премии. Если известно, что сотрудник хорошо выполняет свои показатели и у него прекрасные результаты (и это зафиксировано!), то годовой бонус у сотрудника, скорее всего, будет повышен (например, не 10 окладов, а 12), поэтому будут пересчитываться обязательства по годовой премии в соответствии с новым коэффициентом.

Если у сотрудника изменился оклад – соответственно, то же самое: меняется целевой размер годовой премии (если в данном случае эта годовая премия считается от оклада). Перерасчет - это реальная ситуация при изменении внешних данных.

Сторно, корректировки - в случае, если необходимо что-то изменить при возникшей ошибке в учете. Это внештатная ситуация, изменения вносятся «вручную».

Списание обязательств: начислены «красивые» обязательства, относительно которых начисляется реальное вознаграждение. Когда оно выплачивается - списывается обязательство, формируются проводки за счет обязательств и за счет затрат.

Некоторые виды вознаграждений могут «тянуться» из организации в организацию. Это, прежде всего, отпуска, добровольное медицинское страхование и годовая премия.

Разово - выходные пособия на срочных контрактах и вознаграждения членам наблюдательного совета, в силу нюанса, что это не сотрудники и даже не ГПХ, а физлица, которым проводятся выплаты, а значит - принципиально другой учет.

В процессе работы по данному направлению удалось установить: в независимости от применяемого у клиента стандарта, принцип формирования (сценарий автоматизации этого процесса) – одинаков. Варианты – только в механизме отражения в учете (логика формирования проводок). Обработка формирования проводок – это заполнение документоотражения зарплаты в банковском учете, который также кочует от системы к системе.

Если меняется состав вознаграждений: отпуска, ДМС и годовая, или еще ряд вознаграждений, или только отпуска, то принцип везде одинаковый.

Может меняться обработка выгрузки сформированных проводок в бухгалтерскую систему: например, в БНФО (продукт 1С), в ЦФТ, в РС банк.

Форматы выгрузки: Excel, XML. Внутренняя структура этого файла, например, при работе с другими партнерами, которые обслуживают бухгалтерскую систему, может быть договорной. Формат выгрузки можно настроить под отдельно взятого клиента и достаточно быстро, поскольку доработки в этом моменте незначительны.

Непосредственный сценарий: фиксация начальных данных, начисления, перерасчеты, корректировки, списание обязательств, формирование проводок – везде одинаков. Подобный опыт проносится от клиента к клиенту. Сейчас активно обсуждается вопрос создания равного решения, но в данный момент в нем нет массовой потребности. Работа ведется одинаково успешно с клиентами, что перешли с «самописных» оборотов, так и с теми, у кого Excel.

Описанный функционал успешно реализован в 1С:ЗУП редакции 3.1.