Quels affichages sont utilisés pour les salaires et les impôts sur ceux-ci ? Tout savoir sur la paie et les écritures comptables Écritures de paie et fiscales
Les salaires, ou plus précisément les salaires de base, sont des paiements pour le temps réellement travaillé. Tous les aspects des salaires sont abordés dans le chapitre du Code du travail de la Fédération de Russie. 21. C'est ici que vous pouvez trouver toutes les informations nécessaires sur comment et dans quels délais les salaires doivent être payés aux employés de toute entreprise.
Les composantes du salaire sont les paiements accumulés aux salariés au taux tarifaire, à la pièce ou aux salaires officiels ; rémunération des heures supplémentaires effectuées, en remplacement (en cas d'absence d'un autre salarié à la production) ; paiement du travail de nuit; paiement pour les week-ends et les heures.
Il convient de noter que, selon le Code du travail de la Fédération de Russie, l'organisation elle-même a le droit d'établir un système de rémunération pour ses employés. De plus, une organisation peut disposer de plusieurs systèmes de rémunération à la fois.
Le taux tarifaire le plus courant est le système de rémunération au temps. La base est le salaire officiel. Et le taux tarifaire lui-même peut être assorti d'un paiement supplémentaire sous la forme d'un bonus ou d'un supplément, ou il peut être sans aucun paiement supplémentaire. La formule par laquelle ce salaire peut être calculé est le paiement du temps réellement travaillé, c'est-à-dire le temps travaillé par l'employé pendant le mois. Combien de jours vous consacrez au travail - pour ce montant, vous recevrez un salaire en espèces.
Le deuxième système de rémunération en vigueur dans la Fédération de Russie est le système à la pièce. Ce système est également assez répandu. La formule de ce système est la quantité de travail, quel que soit le temps consacré à ce travail. Une affaire en quelque sorte.
Les modalités d'application d'un système de rémunération particulier sont négociées avec les salariés dans le contrat de travail. Et la procédure même d'application d'un tel système de rémunération parmi ses salariés est fixée par le dirigeant dans un arrêté spécial de l'organisation, sous forme de règlement de rémunération et de règlementation.
Quand et sur quelle base les salaires sont-ils calculés (feuille de temps, période de déclaration)
Les salaires sont calculés pour le temps réellement travaillé - cela découle de la définition. Selon le Code du travail de la Fédération de Russie, la rémunération doit être composée de deux parties. La première partie du salaire est une avance, qui est généralement versée dans les derniers jours du mois en cours, et la deuxième partie du salaire est le solde du salaire de base, qui est versé dans la première quinzaine du mois suivant. la période de référence.
L'écart entre les deux moitiés de salaire ne doit pas dépasser 15 jours calendaires. L’avance elle-même, c’est-à-dire la première partie du salaire du salarié, doit être calculée au prorata du temps travaillé par ce salarié. En règle générale, cela représente au moins 40 % du salaire du salarié. Si le salarié était malade ou en vacances, alors l'avance ne lui sera ni créditée ni versée. Des dates précises de versement du salaire sont également stipulées dans le contrat de travail du salarié.
Pour calculer les salaires des employés de l'organisation, une feuille de temps est établie, qui est conservée soit manuellement sur un formulaire spécial unifié n° T-13, qui reflète uniquement la visite, soit sur le formulaire n° T-12, où se trouvent colonnes non seulement pour les visites, mais aussi immédiatement pour calculer les salaires de chaque employé. La même feuille de temps peut être conservée automatiquement, plus précisément, dans des programmes et des services cloud spécialement développés.
Par exemple, un service bien connu des responsables du personnel, des responsables RH et des comptables est « My Business ». Ici, il vous suffira d'enregistrer l'absentéisme et les jours d'absence de l'employé, le programme de service fera le reste lui-même (il saisira les jours de présence et les cumuls). L'accès gratuit à ce service est disponible via ce lien. Un tel calendrier devrait être disponible sous forme imprimée dans l'organisation. Chaque employeur décide lui-même quel formulaire utiliser dans son organisation - T-12 ou T-13.
Quelle que soit la forme choisie par le dirigeant, la tenue d’une feuille de temps relève de la responsabilité directe de tout manager. Sur la base d'un tel rapport de présence des employés au travail, les salaires peuvent être calculés. La période de déclaration de régularisation correspond au début de chaque mois. 10 jours sont accordés pour clôturer le mois. Ce temps est suffisant pour que le comptable vérifie toutes les régularisations et effectue les paiements appropriés.
Calcul de l'impôt sur le revenu et des cotisations d'assurance sur les salaires : taux et tarifs
Le salaire de tout employé d'une organisation est le revenu d'un individu. Selon le Code des impôts de la Fédération de Russie, tout revenu d'un particulier doit être imposé. L'impôt que chaque salarié officiellement employé paie pour lui-même est le PFDL (impôt sur le revenu des personnes physiques). Le taux tarifaire pour les résidents de la Fédération de Russie est de 13 %. C’est le seul impôt sur le revenu qui peut être prélevé sur un particulier.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être imposé non seulement sur le salaire de base, mais également sur tout revenu perçu sur le territoire de la Fédération de Russie. Cette taxe est transférée au Service fédéral des impôts de Russie, dans la région du pays où l'employé est employé.
Il existe également des cotisations d'assurance qui sont versées au budget de la Fédération de Russie par l'employeur lui-même sur le salaire de chaque employé. Il s'agit des cotisations à l'assurance pension obligatoire, à l'assurance maladie obligatoire, à l'assurance sociale et aux accidents du travail.
Actuellement, 22 % du salaire de base d’un salarié sont déduits pour l’assurance pension obligatoire. Cette contribution est également transférée au Service fédéral des impôts de Russie. Lorsque l'employeur verse une assurance pension obligatoire, il est garanti qu'à la retraite, chaque salarié recevra une pension du travail une fois atteint l'âge de la retraite. Les données sur le transfert d’une telle contribution sont reflétées dans le compte personnel individuel de l’employé auprès de la Caisse de pension de la Fédération de Russie.
La cotisation de 5,1 % pour l'assurance maladie obligatoire est également transférée au Service fédéral des impôts de Russie. L'assurance maladie obligatoire (CHI) oblige les établissements médicaux à fournir des soins de médecine générale. Bien sûr, pas de médicaments et de services spéciaux, mais obligatoires, c'est-à-dire prise de rendez-vous avec un médecin et consultations dans l'établissement médical auquel le salarié est affecté.
La cotisation de 2,9% est une cotisation pour les assurances sociales et en lien avec la maternité et l'enfance. C'est à partir de cette cotisation que les salariés de la FSS paient les certificats d'invalidité temporaire pour nous tous. Bien que le paiement des congés de maladie provienne de la Caisse d'assurance sociale, le paiement de la cotisation elle-même est effectué auprès du Service fédéral des impôts de Russie.
Toutes les contributions répertoriées sont une assurance et nécessitent un transfert obligatoire au budget de la Fédération de Russie. Ils doivent être transférés strictement à temps, sinon des pénalités et des intérêts seront imposés par les autorités de régulation. Les montants des cotisations sont transférés mensuellement - le 15 du mois suivant suivant la période de déclaration. La taxe PFDL est transférée le lendemain du paiement des salaires de vos salariés.
Ainsi, la pression fiscale sur les cotisations à l'organisation en 2017 est de 30 %.
Il existe une autre contribution que l'employeur doit transférer à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie. Cette contribution est appelée contribution pour accidents du travail et accidents du travail. Ici, le taux d'intérêt est différent, tout dépend de la production de l'entreprise dans laquelle vous travaillez.
Il existe 32 classes de risques et, par conséquent, 32 grilles tarifaires. Le tarif le plus courant est de 0,2% du salaire du salarié. Cette cotisation est transférée avec toutes les cotisations ci-dessus et constitue également une charge obligatoire pour l'employeur.
Exemple de paie montrant les écritures comptables
Prenons un exemple de paie. Nous aurons un employé B.E. Anikov, qui travaillera pour Oxy-V LLC. Il travaillera pour nous tout au long du mois de septembre. Son salaire officiel est de 25 000 roubles. L'organisation a établi des cotisations pour blessures d'un montant de 0,2 %. Vous devrez calculer les cotisations et afficher les écritures comptables.
- D20 K70 = 25 000 (salaire accumulé par l'employé Anikov) ;
- D20 K69,1 = 725 (cotisation sociale 2,9%) ;
- D20 K 69,11 = 50 (une contribution pour blessures de 0,2 %) a été ajouté ;
- D20 K69,2 = 5 500 (22 % de cotisation retraite obligatoire ajoutée) ;
- D20 K69,3 = 1 275 (cotisation d'assurance maladie obligatoire de 5,1 %) ;
- D70 K 68,1 = 3 250 (impôt sur le revenu des personnes physiques facturé à 13 %) ;
- D70 K 50 = 21 750 (salaire versé à Anikov via la caisse enregistreuse : 25 000 roubles accumulés sur le salaire - 3 250 roubles d'impôt sur le revenu des personnes physiques) ;
- D68.1 K 51 = 3250 (impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
- D69.1 K51 = 725 (cotisation d'assurance sociale transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
- D69.11 K51 = 50 (la contribution pour les accidents a été transférée à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie) ;
- D69.2 K 51 = 5 500 (la cotisation à l'assurance pension obligatoire a été transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie) ;
- D69,3 K51 = 1 275 (cotisation d'assurance maladie obligatoire transférée au Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie).
La comptabilité de toute entreprise traite des salaires du personnel. Il est nécessaire de savoir comment ces régularisations sont affichées dans le plan comptable afin d'effectuer correctement toutes les actions comptables.
Le salaire est la rémunération pour l'accomplissement des obligations de travail par les employés.Émis en espèces ou en nature. L'essentiel est que les employeurs, lors de l'octroi d'une telle rémunération, respectent la procédure établie au niveau législatif. Le système de rémunération peut être à la pièce ou au temps.
Dans un régime au temps, la rémunération est déterminée en fonction du temps effectivement travaillé. Le système de travail à la pièce implique une comptabilité utilisant des formulaires développés individuellement pour chaque entreprise. Cela prend en compte non seulement la quantité de travail effectué, mais également le volume.
Lors de l'exécution de telles opérations, le débit est à nouveau fixé au compte 70. Et le crédit devient 68.
Travailler avec les primes d'assurance
Les déductions ne doivent être effectuées que pour le mois auquel elles se rapportent elles-mêmes. La responsabilité de leur mise en œuvre incombe aux employeurs. A quoi sert le sous-compte du 69ème siècle ?
Où ces cotisations sont appliquées au coût de production et ne sont pas directement déduites des salaires.
À propos des retenues sur salaire
L'essentiel est d'utiliser le crédit des comptes concernés. Dans ce cas, il faut montrer que la dette envers les salariés diminue. Les retenues sur salaire ne sont possibles que dans des situations exceptionnelles fixées par la loi.
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Il existe certaines restrictions sur le montant de ces déductions.
- Pas plus de 70 pour cent si l'employé effectue des travaux correctionnels, paie une pension alimentaire pour des enfants mineurs ou indemnise les dommages liés au crime.
- Maximum 50 pour cent lorsque les déductions sont effectuées sur la base de plusieurs réglementations.
- Pas plus de 20 pour cent pour les cas standards.
Il est recommandé d'utiliser des programmes spécialisés comme 1C. Ils vous permettent d'automatiser le processus et d'y consacrer moins de temps. De tels programmes peuvent être facilement maîtrisés même par ceux qui commencent tout juste à faire des calculs financiers.
Sur les paramètres de calcul des salaires et impôts des militaires
Une réduction des indemnités et des primes ainsi qu'une augmentation des salaires sont la raison pour laquelle les salaires des militaires diffèrent de ceux des autres. L'allocation monétaire dans ce cas est déterminée par :
- Les conditions dans lesquelles s'est déroulé le service militaire.
- Tâches effectuées.
- Grade militaire attribué.
- Postes.
100 % du salaire approuvé peut être égal à l'indemnité maximale accordée à ces employés.
Dans une situation avec eux, il est permis l'utilisation d'une comptabilité de type synthétique ou analytique.
Il serait utile pour toute organisation de se renseigner sur les règles de paie en 2016. Après tout, c’est le seul moyen de former une bonne équipe dans laquelle il n’y a pratiquement aucun conflit. Ceci est important non seulement pour le budget, mais aussi pour les entreprises privées.
Vous pouvez lire des informations plus détaillées à ce sujet sur le lien.
Les managers doivent connaître les nuances dans tous les domaines d'activité. Sinon, ils ne pourront pas eux-mêmes comprendre, si nécessaire, où exactement l'erreur a été commise. Et corrigez-le en temps opportun, conformément aux exigences de la législation en vigueur.
Vous verrez plus de détails sur les salaires, les impôts sur ceux-ci et comment tout cela se reflète dans la comptabilité dans la vidéo suivante :
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Afin d'organiser la comptabilité du travail et des salaires dans une entreprise, la politique comptable précise quelles formes de documents primaires seront utilisées à cette fin. Parallèlement, avec l'entrée en vigueur de la loi comptable n° 402-FZ, l'utilisation de formulaires unifiés a cessé d'être obligatoire.
Mais de nombreux comptables, lors de l'organisation de la comptabilité des salaires, privilégient les formes de documents primaires approuvés par la résolution n° 1 du Goskomstat. Les principaux documents permettant de comptabiliser les mouvements de personnel sont les arrêtés (d'embauche, de licenciement, de transfert, d'octroi de congés payés, etc.).
Pour chaque salarié embauché, une carte personnelle est créée et un compte personnel est ouvert.
Les données sur les salaires accumulés et payés, les montants des retenues et des retenues sont saisies dans un compte personnel, qui est généralement ouvert pour un an.
Les données sont transférées sur les cartes personnelles à partir des feuilles de temps, des feuilles d'arrêts de travail, des ordres de travail à la pièce, des ordres (d'effectuer des retenues ou de calculer des primes), etc.
Comptabilisation des règlements avec le personnel pour les salaires - compte pour la comptabilité
Pour enregistrer les calculs de rémunération du personnel, le compte comptable 70 est utilisé - il résume les informations pertinentes pour chaque employé de l'entreprise.
Le débit du compte indique le montant des salaires versés, ainsi que le montant des déductions (pour impôts (compte 68), pour documents exécutifs (compte 76), manques (compte 73) et dommages aux objets de valeur (compte 94), etc. .) .
Si un employé ne reçoit pas son salaire accumulé à temps, ce montant est alors reflété au débit du compte. 70 en correspondance avec le compte. 76.
Le prêt affiche :
Les montants des salaires accumulés en correspondance avec les comptes dans lesquels sont encaissés les frais correspondants ;
Montants des indemnités de vacances accumulées en correspondance avec le compte. 96 ;
Dividendes accumulés aux salariés de l'entreprise en correspondance avec le compte. 84.
Les entreprises doivent organiser une comptabilité analytique selon la comptabilité 70 pour chaque salarié.
Comptabilité : paie
Du fait que les coûts salariaux se reflètent dans le coût de production, les salaires sont calculés en fonction du compte. 70 en correspondance avec les comptes :
20 (23, 25, 26, 29) - pour les entreprises manufacturières (selon l'unité structurelle où est employé le salarié) ;
44 - pour les entreprises commerciales.
La comptabilisation des salaires et des retenues sur ceux-ci doit également refléter clairement le montant payable aux employés. À cet égard, accumulé au débit du compte. 70 salaires seront réduits.
L'impôt sur le revenu des personnes physiques est obligatoirement retenu sur les salaires de tous les salariés - à cet effet, Dt 70 Kt 68 est comptabilisé.
Le paiement du salaire (sans impôt sur le revenu et déductions sur les titres exécutoires, etc.) s'effectue via la caisse enregistreuse ou par virement sur le compte de carte du salarié. Lors de l'émission d'un compte de salaire. 70 correspond au compte. 50 (51).
Comptabilisation des calculs de paie - écritures
Conformément au plan comptable approuvé par arrêté du ministère des Finances n°94n, il est proposé d'utiliser ces opérations de base à partir du compte. 70 :
Dt 70 Kt 50-52, 55, 68-69, 71, 73, 76, 79, 94 ;
Dt 08 20, 23, 25, 26, 28-29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96-97, 99 Kt 70.
Comptabilisation du travail et des salaires chez les simplificateurs
La comptabilisation des salaires pour l'OSN et la fiscalité simplifiée s'effectue de la même manière, à l'exception du fait que tous les simplificateurs ne pourront pas réduire leurs revenus du montant des charges de main d'œuvre. Ce droit n'est conservé qu'aux simplificateurs qui ont choisi l'objet de l'imposition simplifiée « revenus moins dépenses ».
Pour la comptabilisation de la rémunération du personnel, on utilise le compte 70. Il résume les informations sur les salaires accumulés, les retenues et les montants à payer.
Les entités commerciales attirent du personnel embauché sur la base de contrats de travail, qui prévoient le paiement d'un certain montant de rémunération aux personnes travaillant dans l'entreprise pour leur travail. Les processus de calcul et d'émission de ces montants doivent nécessairement être reflétés dans la comptabilité. À ces fins, les écritures de salaires et d'impôts sont utilisées.
Établit les comptes suivants à travers lesquels les salaires sont calculés et payés aux salariés travaillant dans l'entreprise sous contrat de travail :
- Les comptes d'enregistrement des coûts par lieu de leur survenance - 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99 - sont utilisés pour payer les salaires des employés de l'entreprise employés dans diverses divisions structurelles de l'entreprise. .
- Compte 50 – pour refléter le paiement des salaires depuis la caisse de l’entreprise.
- Compte 51 - pour refléter le transfert de rémunération des salariés vers leurs comptes bancaires.
- Le compte 68 « Impôt sur le revenu des personnes physiques » – est utilisé lorsque l'employeur remplit les fonctions d'agent fiscal pour retenir et transférer les salaires.
- Compte 69 - utilisé pour calculer les prestations incluses dans le salaire du salarié, mais payées par les caisses d'assurance sociale ; ce compte est également utilisé lorsqu'une entreprise, dans le cadre de l'assurance sociale obligatoire, accumule des cotisations salariales à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance maladie obligatoire et à la Caisse d'assurance sociale.
- – utilisé lors du calcul et de la délivrance des gains aux employés. Ce compte collecte des informations sur les règlements de paie avec le salarié.
- Compte 73 - s'applique lorsqu'il existe d'autres relations avec l'employé qui impliquent des retenues sur son salaire. Il s'agit tout d'abord du remboursement des prêts accordés, de l'indemnisation des dommages causés à l'organisation, du calcul de l'indemnisation pour l'utilisation des transports personnels, etc.
- - s'applique en cas de retenue sur les titres exécutoires reçus par l'entreprise au profit de tiers, ainsi que sur la base d'une demande volontaire du salarié. Les dépôts de salaire sont également reflétés dans ce compte.
- Compte 84 - est utilisé pour calculer les montants dus à un employé dont la source est le bénéfice de l'entreprise.
Écritures de paie
Les salaires sont accumulés, affichés dans le tableau :
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 08 | 70 | Gains accumulés par les salariés lors de la création ou de l'acquisition d'actifs non courants |
| 70 | Les gains ont été attribués aux principaux salariés de l'entreprise. | |
| 23 | 70 | Les gains ont été accumulés par les employés auxiliaires de l'entreprise. |
| 25 | 70 | Les gains étaient attribués aux employés des magasins généraux de l'organisation. |
| 26 | 70 | Les gains étaient attribués aux employés administratifs et de direction. |
| 29 | 70 | Gains accumulés par le personnel de service. |
| 44 | 70 | Gains accumulés par les employés lors de la vente de marchandises |
| 91 | 70 | Des gains ont été accumulés par les employés impliqués dans la cession d'immobilisations et de matériaux. |
| 20, 96 | 70 | Les indemnités de vacances étaient versées aux salariés de l'entreprise (sans créer de réserve et avec création d'une réserve pour les paiements à venir). |
| 20 | 70 | Une indemnité a été constituée pour le temps de repos non utilisé et une indemnité de licenciement en cas de licenciement |
| 69 | 70 | Les prestations du certificat de maladie ont été accumulées. |
| 84 | 70 | Une aide financière et une prime sur les bénéfices de l'entreprise ont été accordées |
| 84 | 70 | Les dividendes sont attribués à un membre de la société lorsqu'il est salarié de la société. |
| 97 | 70 | Les revenus des employés proviennent des dépenses futures. |
| 99 | 70 | Des gains ont été accumulés par les employés impliqués dans la liquidation des conséquences d'urgence. |
Détachements dans une institution budgétaire
Les institutions budgétaires ont un plan comptable différent de celui des entreprises commerciales.
Le tableau présenté ci-dessous contient les opérations de calcul et d'émission des salaires dans les organismes budgétaires.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 040120211 | 030211730 | Gains accumulés par les employés des organisations budgétaires |
| 030211830 | 030301730 | Impôt sur le revenu retenu sur le salaire |
| 030211830 | 020134610 | Les salaires ont été émis en espèces depuis la caisse de l'organisation |
| 040120213 | 030310730 | Les cotisations à la Caisse de pension ont été accumulées |
| 040120213 | 030302730 | Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale ont été accumulées |
| 040120213 | 030307730 | Les cotisations au Fonds d'assurance maladie obligatoire ont été accumulées |
| 040120213 | 030306730 | Les cotisations du Service National des Impôts au travail ont été accumulées |
| 030211830 | 030402730 | Le salaire non payé à temps a été déposé |
| 030211830 | 020111610 | Les salaires ont été transférés sur les comptes de carte des employés |
| 030211830 | 030403730 | Les déductions ont été effectuées conformément au titre exécutoire |
| 030302830 | 030213730 | Des indemnités de congé de maladie ont été accumulées (aux frais de la Caisse d'assurance sociale). |
| 040120213 | 030213730 | L'avantage a été accumulé aux frais de l'organisation budgétaire (3 jours). |
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Opérations de paiement d'impôts
L'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être retenu sur le salaire du salarié. De plus, les cotisations aux caisses sociales et aux accidents sont évaluées pour la totalité du montant des gains.
Les cotisations sont accumulées sur les mêmes comptes de coûts que le salaire de l'employé. Le transfert de ces paiements obligatoires s'effectue uniquement par voie non monétaire dans les délais fixés par la loi.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 70 | 68 | L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été supprimé des revenus |
| 73 | 68 | L'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur l'aide matérielle (si son montant est supérieur à 4 000 roubles) |
| 68 | 51 | La taxe a été transférée au budget |
| 20, 23, 25, 26 | 69/PF | Les cotisations au fonds de pension ont été accumulées |
| 20, 23, 25, 26 | 69/SOC | Cotisations sociales accumulées |
| 20, 23, 25, 26 | 69/MED | Cotisations d'assurance maladie accumulées |
| 20, 23, 25, 26 | 69/TRAUMATISME | Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accident ont été accumulées |
| 69/PF | 51 | Les cotisations à la caisse de pension ont été transférées |
| 69/SOC | 51 | Cotisations sociales transférées |
| 69/MED | 51 | Cotisations d'assurance maladie répertoriées |
| 69/TRAUMATISME | 51 | Les cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'accident ont été versées |
Exemples d'écritures comptables
Regardons les écritures comptables des salaires, exemples dans le tableau.
Payer les salaires à temps
Les salaires peuvent être payés depuis la caisse de l'organisation ou par virement autre qu'en espèces sur une carte ou un compte bancaire.
Paiement déposé
Si les salaires sont payés aux salariés en espèces, il existe un délai de paiement fixé par la loi. Si, à la fin, des montants impayés restent dans la caisse enregistreuse, ce salaire est soumis à un dépôt, c'est-à-dire reversé sur le compte courant. Il doit être délivré sur demande.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 50/1 | 51 | L'argent a été reçu du compte courant à la caisse pour le paiement des salaires |
| 70 | 50/1 | Une partie du salaire était versée aux salariés |
| 70 | 76/4 | Salaires déposés et non payés à temps |
| 51 | 50/1 | L'argent a été restitué sur le compte bancaire |
| 76/4 | 50/1 | Le salaire déposé a été délivré à la demande du salarié |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Impôt sur le revenu des personnes physiques transféré au budget |
| 76/4 | 90/1 | Les salaires non réclamés sont radiés comme autres revenus |
Verser les salaires sur une carte bancaire (projet salarial)
La particularité de la comptabilisation de l'émission des salaires réside dans la manière dont elle est traitée par la banque. Si une entreprise envoie un seul registre et que, par conséquent, le montant total du document est débité du compte courant en une seule fois, il est alors plus correct d'effectuer un tel paiement via le compte 76.
Attention! Si, selon le registre, la banque génère un bulletin de versement distinct pour chaque personne, le paiement peut alors être directement déposé sur le compte 51. Il ne faut pas non plus oublier la commission que la banque facture pour de telles opérations.
Paiement d'une indemnité de retard
La loi établit que si un employeur retarde le paiement des salaires, il est tenu de calculer et de verser de manière indépendante une indemnité aux salariés pour cet événement. Un tel versement n'est pas soumis à l'impôt, mais des cotisations sociales doivent y être prélevées.
Remboursement du salaire
La restitution des excédents de salaire émis peut être effectuée à l'initiative volontaire du salarié lui-même personnellement à la caisse ou sur un compte, ou elle peut être retenue par l'organisation sur le salaire des périodes ultérieures sur la base d'une demande écrite.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| Retour volontaire | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu |
| 70 | 50, 51 | Émis en espèces ou non |
| 26 | 70 | REVERSE - montant du salaire ajusté |
| 70 | 68 | STORNO - impôt sur le revenu des personnes physiques ajusté |
| 73 | 70 | Les salaires trop payés mis en lumière |
| 50, 51 | 73 | L'excédent de salaire est reversé à la caisse ou au compte |
| Fidélisation des employeurs | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Salaire accumulé |
| 70 | 68 | Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu |
| 70 | 73 | Montants excédentaires retenus sur les salaires |
| 70 | 50, 51 | Le solde du salaire a été émis en espèces ou par virement bancaire |
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Retenues sur salaire
Toutes les déductions peuvent être divisées en obligatoires et volontaires. L'impôt obligatoire comprend l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les déductions sur les titres exécutoires et les documents similaires. Les retenues volontaires sont celles qui sont effectuées avec le consentement du salarié sur la base d'une demande présentée par lui.
Paiement de l'aide financière
L’aide financière est un paiement à un employé au détriment des bénéfices de l’organisation. Si son montant est inférieur à 4 000 roubles, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas retenu sur ce paiement.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 84 | 73 | Calcul de l'aide financière à un salarié |
| 84 | 76 | Accumulation d'assistance à une personne non salariée (parent, etc.) |
| 73, 76 | 68 | L'impôt sur le revenu des personnes physiques a été retenu (si l'aide est supérieure à 4 000 roubles) |
| 73, 76 | 50/1 | Une aide financière a été émise à partir de la caisse |
| 73, 76 | 51 | L'aide financière a été transférée du compte courant |
| 84 | 69 | Les contributions pour l'aide financière ont été accumulées |
Congé de maladie
La génération des indemnités de congé de maladie dépend de la participation ou non de la région au projet de paiement direct. Dans ce cas, l'organisation comptabilise et comptabilise uniquement la partie des congés de maladie qui provient de ses fonds.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Congé de maladie accumulé pendant 3 jours à la charge de l'organisation |
| 69 | 70 | Congés de maladie accumulés aux frais de l'assurance sociale (pour les régions ne participant pas aux paiements directs) |
| 70 | 68 | Impôt sur le revenu retenu sur les arrêts maladie |
| 70 | 50, 51 | Congé de maladie délivré en espèces ou transféré via une banque |
Indemnité de vacances
Selon le Code du travail, chaque salarié a droit à un congé s'il a travaillé un certain temps. La prise en compte d'une telle période dans la comptabilité dépend de la création ou non par l'entreprise d'une réserve de vacances. De plus, si la période de vacances tombe dans un délai de deux mois, le paiement du mois suivant est imputé aux charges reportées.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| Utiliser la réserve | ||
| 20 | 96 | Une réserve de vacances a été créée |
| 96 | 70 | Vacances accumulées par l'employé |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Sans utiliser la réserve | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Les vacances du mois en cours ont été accumulées |
| 97 | 70 | Le cumul des vacances a été effectué pour le mois suivant. |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Les cotisations aux fonds sociaux pour les vacances ont été accumulées |
| 97 | 69 | Des cotisations aux fonds sociaux ont été accumulées pour les vacances qui tombent le mois prochain |
| 70 | 68 | Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu |
| 70 | 50/1, 51 | L'indemnité de vacances a été versée |
Paiement du salaire en nature
La loi autorise le versement d’une partie du salaire du salarié en nature. Toutefois, ce montant ne peut excéder 20 % du salaire total accumulé. En guise de paiement des gains, des biens peuvent être émis qui peuvent être utilisés par l'employé ou lui être utiles.
| Débit | Crédit | Désignation de l'opération |
| 70 | 90/1 | L'employé a reçu un salaire en nature |
| 90/2 | 43, 41 | Le coût des marchandises émises comme salaires a été amorti |
| 70 | 91/1 | D'autres biens ont été émis à titre de salaire (matériaux, immobilisations, etc.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | La valeur des biens émis en guise de salaire a été radiée |
| 02 | 01 | Les amortissements des immobilisations transférés au fur et à mesure du paiement du salaire ont été amortis |
Important! Il est interdit d'émettre des boissons alcoolisées, des substances narcotiques ou toxiques, des armes et des munitions ou des billets à ordre en guise de paiement.
