Impôts indirects : types, avantages, inconvénients. Avantages et inconvénients des impôts directs et indirects

Le budget de l'État est un ensemble de fonds avec lesquels l'appareil d'État du pays est constitué d'impôts, qui peuvent être à la fois directs (affectés aux citoyens du pays) et indirects (affectés aux citoyens du pays par l'intermédiaire d'un intermédiaire - un chef d'entreprise).

La nécessité de diviser les impôts en deux catégories : directs et indirects est liée à leur classification selon le mode de perception. Le système d'imposition existant dans notre pays combine les possibilités d'utiliser les options directes et indirectes. Dans ce cas, les frais directs sont prélevés directement sur les revenus (biens) perçus. Ils sont définis en pourcentage et en base de calcul. Des impôts indirects sont prélevés sur les biens et services vendus. Celui qui vend des biens et des services (entrepreneur) les inclut dans le prix des produits, puis, ayant perçu un revenu de la vente, restitue cette part à l'État sous la forme de cette redevance.

Il s'avère que la catégorie de taxes étudiée est payée aux frais de l'acheteur des produits et que le vendeur n'est qu'un intermédiaire entre l'utilisateur final et l'État. Cependant, la demande de rapidité et de volume des frais indirects provient du fabricant. Ces taxes sont spécifiquement liées à la consommation de produits et de services.

concept

Les impôts indirects sont tels parce qu'ils ne sont pas prélevés sur le fabricant, mais sur l'acheteur final du produit. Ils vous permettent de reconstituer de manière significative le budget de l'État. Ils sont activement utilisés par rapport aux produits de grande consommation.

Les propriétés générales

Le fait que la TVA et les accises appartiennent à la même catégorie est déterminé par les points suivants :

• La capacité d'influencer l'augmentation ou la diminution de la production de biens.
• C'est un facteur de régulation des prix des biens.
• Cela affecte le revenu des gens.
• Génération de recettes budgétaires.

Différences entre direct et indirect

Le tableau ci-dessous résume les différences entre les deux catégories d'impôts.

TVA : caractéristiques

Les principaux types d'impôts indirects sont :

• taxe sur la valeur ajoutée (TVA);
• accises.

La TVA ces dernières années fournit environ 30 à 35% des recettes budgétaires totales de notre pays. La TVA se réfère au niveau fédéral. La principale caractéristique est que cette taxe n'est pas imposée sur l'ensemble du coût de production, mais uniquement sur sa partie ajoutée, qui intervient à différents stades de la production.

La plupart des marchandises dans notre pays sont soumises à la TVA. Toutefois, les types de produits et services suivants n'appartiennent pas à cette catégorie :

• materiel médical;
• services de soins aux patients;
• services d'éducation préscolaire;
• alimentation dans les cantines scolaires et médicales ;
• services d'archivage;
• transport de passagers dans la ville (établissement);
• services funéraires, etc.

Cette liste est présentée plus en détail au paragraphe 3 de l'art. 149 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si une entreprise travaille avec des produits (services) à la fois imposables et non taxés, la comptabilité est tenue séparément. Une comptabilité séparée est également applicable à différents taux de TVA. Taux possibles : 0, 10 et 18 %.

Le taux de 0% est considéré comme préférentiel et est applicable pour diverses opérations d'exportation, pour le transport international, dans l'industrie spatiale, dans le transport de gaz et de pétrole, etc.

Le taux de 10% est applicable pour les groupes de marchandises suivants :

• un certain nombre de produits (sucre, sel, pain, farine, etc.) ;
• produits pour enfants;
• fins médicales ;
• impression et périodiques;
• transport par avion;
• achat de bétail pour l'élevage, etc.

Les autres biens non repris dans ces listes sont vendus au taux de 18 %. Si une entreprise a reçu un revenu inférieur à 2 000 000 de roubles pour le trimestre, elle a le droit de demander aux autorités une exonération de la TVA.

La TVA a ses avantages et ses inconvénients dans le processus d'utilisation.

Les principaux avantages de la TVA :

• la possibilité de déduire la TVA en amont ;
• un réseau développé de partenariats avec ceux qui sont les principaux payeurs de TVA dans le pays.

Principaux inconvénients :

• des sommes importantes sont payées par les entreprises;
• vérifications fréquentes par les autorités fiscales.

taxe d'accise

L'accise est un impôt indirect.

Initialement, cette taxe était censée être imposée uniquement sur les marchandises dont la demande nuit à la santé des acheteurs (par exemple, les boissons alcoolisées et le tabac). Avec l'aide des accises, l'État vise à réduire la consommation de ces biens. Une catégorie distincte comprend les produits de luxe, qui sont également soumis à des droits d'accise.

Aujourd'hui, la liste des biens soumis aux droits d'accise est impressionnante :

• produits alcoolisés;
• produits du tabac;
• Voitures;
• motocyclettes;
• essence et diesel;
• huiles pour moteurs;
• kérosène pour aéronefs comme carburant;
• gaz naturel;
• combustible de fournaise.

Les taux d'imposition des accises sont spécifiés à l'art. 193 du Code fiscal de la Fédération de Russie. À l'heure actuelle, ces taux sont déterminés jusqu'en 2020. Les droits d'accise sont calculés en fonction de l'assiette et du taux d'imposition de chaque produit. Le montant total est calculé à la fin du mois.

Parmi les principaux avantages de la taxe d'accise figurent:

• le moment du paiement de la taxe coïncide avec le moment de la vente des marchandises ;
• l'évasion est assez difficile;
• le montant de l'impôt est transféré même s'il n'y a pas de profit.

Méthodologie de calcul de la TVA

Les impôts indirects avec des exemples de calcul (TVA) sont présentés ci-dessous.

TVA = NB * C / 100,

où NB est la base d'imposition, c'est-à-dire

С - taux, %.

Le calcul de la TVA, entre autres, signifie que vous devez répartir la taxe qui est incluse dans le montant final. Nous utilisons des formules :

TVA \u003d C / 1,18 * 0,18 - au taux de 18%,

TVA \u003d C / 1,1 * 0,1 - au taux de 10%.

où C est le montant incluant la TVA, t.

Un exemple de calcul de la TVA est présenté ci-dessous.

Prenons Orion LLC. Il vend un lot de produits d'un montant de 50 000 unités au prix de 100 roubles. Le taux utilisé est de 18 %. La taxe n'est pas incluse dans le prix. Méthode de calcul:

• déterminer le coût du lot hors TVA :

100 * 50 000 = 5 000 000 roubles ;

• définir la TVA :

5 000 000 * 18/100 = 900 000 roubles ;

• déterminer le montant avec TVA :

5 000 000 + 900 000 = 5 900 000 roubles ;

• une autre façon de calculer le total:

5 000 000 * 1,18 = 5 900 000 roubles.

Dans les documents, le comptable indique les valeurs :

• coût sans TVA - 5 000 000 roubles;
• TVA 18% - 900 000 roubles ;
• coût avec TVA - 5 900 000 roubles.

Un exemple de calcul d'accises

Il existe plusieurs formules pour calculer cette taxe :

• application de taux fixes :

où B est le volume des recettes provenant des produits soumis à accises, en unités.

SA - taux d'accise, frotter.

• application des taux d'intérêt (ad valorem):

Un \u003d St * SAk / 100%,

où St - le coût des produits soumis à accises vendus, t R.;

Sak - taux d'accise en % de la valeur des marchandises ;

• tarifs combinés :

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

Impôt sur le revenu et impôts indirects

Les impôts directs font référence aux biens et aux revenus qui appartiennent au contribuable. Ces impôts, en tant que directs, reconstituent le budget du pays de manière significative. Cependant, il y a un inconvénient : il est possible de dissimuler une partie de la base de calcul, y compris les taxes. Cet état de fait conduit à la déstabilisation du système financier du pays.

L'impôt sur le revenu et les impôts indirects ont un certain degré de corrélation. Alors que la catégorie de frais étudiée est constituée sur le principe d'une prime sur le coût d'un produit ou d'un service. Les vendeurs incluent une part de ces taxes dans les biens vendus. Ensuite, ils le donnent à l'État. Cette part n'est pas liée au résultat de la société et n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu.

Importation de marchandises et fiscalité

L'importation de marchandises et le paiement des impôts indirects est une option pour le calcul et le paiement au pays dont l'autorité douanière libère les marchandises.

• Lors de l'importation de marchandises en provenance de pays ne participant pas à l'union douanière, cette taxe doit être payée en Fédération de Russie.
• Et lors de l'importation depuis les pays de l'UEE, la taxe doit être transférée dans le pays où le propriétaire des marchandises est enregistré. L'UEE comprend des pays tels que la Biélorussie, la Russie, le Kazakhstan, le Kirghizistan et l'Arménie.

Procédure de paiement

La procédure de paiement des impôts indirects implique la responsabilité du déclarant, c'est-à-dire de l'acheteur.

Les points suivants doivent être pris en compte :

• possibilité d'exonération de TVA ;
• régime douanier applicable pour l'importation de valeurs;
• taux de TVA ;
• formule de calcul de l'impôt.

Des cas d'exonération du paiement de la TVA sont définis. Dans l'art. 150 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il existe une liste de marchandises dont l'importation ne nécessite pas de TVA.

La procédure de paiement des impôts indirects dépend également du régime douanier sous lequel les marchandises sont soumises à l'importation.

La procédure douanière est influencée par les objectifs de la mainlevée des marchandises dans la Fédération de Russie, qui sont reflétés dans le tableau ci-dessous.

Les rapports sont soumis pour les impôts indirects à l'IFTS local, où l'acheteur est enregistré.

Il est nécessaire de déterminer la TVA le jour où les marchandises sont acceptées pour la comptabilité conformément à la documentation jointe. Si les montants sont indiqués dans une devise étrangère, ils sont convertis en roubles au taux de change en vigueur de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Le délai de paiement de la taxe court jusqu'au 20e jour inclus du mois suivant le mois au cours duquel les biens ont été reçus. Avec le paiement, une partie des documents est préparée:

• déclaration de TVA ;
• Relevé bancaire;
• documents de transport ;
• contrat du fournisseur ;
• autre.

Déclaration

Les délais de dépôt d'une déclaration sur les impôts indirects sont précisés au paragraphe 20 du traité sur l'Union économique eurasienne du 29 mai 2014.

Ce protocole précise que la déclaration doit être déposée avant le 20 du mois suivant celui de la déclaration. Le mois de déclaration est :

• mois d'arrivée des marchandises importées ;
• le mois au cours duquel le loyer doit être payé conformément aux termes du contrat.

En plus de la déclaration, les contribuables doivent fournir un certain nombre de documents.

La déclaration d'impôts indirects se compose d'une page de garde standard et de trois sections.

Le premier comprend des données sur la TVA sur les biens importés. Les sections 2 et 3 contiennent des informations sur les accises, elles ne sont remplies que lorsque cela est nécessaire. Autrement dit, si l'entreprise ne paie pas d'accise, il suffit de transférer la page de titre et la première section.

La même section contient le montant de la TVA à payer. Dans ce cas, toute la TVA est répartie en fonction du type de marchandises. Pour refléter le montant total de la taxe, la page 030 est attribuée.

La deuxième section contient des informations sur tous les produits soumis à accise, à l'exception des produits alcoolisés. Les droits d'accise sont enregistrés par type de produits soumis à accise. Dans cette section, pour chaque type de produit, des informations sont données sur le pays à partir duquel le produit est expédié.

La troisième section contient des informations sur l'alcool.

Documents de paiement

Une demande d'importation et de paiement des impôts indirects est un document important pour :

• marchandises transformées par des importateurs des pays de l'UEE ;
• certification du fait de l'importation de marchandises dans la Fédération de Russie depuis le territoire d'un État membre de l'UEE et paiement des taxes;
• soumission aux autorités fiscales en même temps que la déclaration des impôts et autres documents pertinents.

L'objectif principal de la déclaration est de confirmer que ces taxes ont été payées et d'échanger ces informations avec les autorités fiscales du pays d'où les marchandises ont été importées.

La demande contient trois sections et une annexe :

• Dans la première section, les informations sont saisies par l'acheteur ou l'intermédiaire (si, selon les lois de l'État sur le territoire duquel les marchandises sont importées, ces personnes paient des impôts indirects).
• La deuxième section est destinée à déposer un dossier d'enregistrement d'une demande auprès d'une autorité fiscale.
• La troisième section n'est pas toujours remplie - uniquement dans certains cas énumérés au quatrième paragraphe des règles pour remplir une demande d'impôts indirects.

Conclusion

Dans le cas de la fiscalité indirecte, le vendeur d'un bien ou d'un service devient un agent des relations monétaires, agissant comme intermédiaire entre l'État et le payeur (le consommateur final du produit).

Les impôts indirects se caractérisent par la facilité de collecte et de paiement au budget. Ces taxes étant incluses dans le prix des biens et services, elles sont invisibles et psychologiquement plus facilement perçues par les payeurs.

Les avantages de ces impôts sont principalement liés à leur rôle dans la formation des recettes budgétaires.

Pour un État à structure économique développée, les impôts indirects ont leurs avantages sur les impôts directs en raison de l'augmentation du bien-être de la population et de la croissance de son pouvoir d'achat.

La régularité et la rapidité des encaissements des impôts indirects dépendent directement du pouvoir d'achat. Ces taxes sont pratiques pour le consommateur, car elles ne nécessitent pas certaines économies, elles sont déterminées précisément par le montant de la consommation du produit final en l'absence d'application (si vous voulez acheter un produit, payez-le, si vous n' ne voulez pas payer une taxe, n'achetez pas un produit). De plus, la collecte et le contrôle de la réception de ce type d'impôt ne nécessitent pas l'élargissement des effectifs du service des impôts.

Inconvénients des impôts indirects

Avec tous les avantages des impôts indirects, il y a aussi des inconvénients. L'inconvénient le plus grave est la mise en œuvre de la taxe sur le principe de l'auto-imposition. Le payeur réglemente de manière indépendante l'imposition individuelle. L'impôt indirect est réparti sur chaque acheteur de manière disproportionnée à son revenu, de sorte que l'augmentation des taux de ces impôts devient insupportable pour la population à faible revenu socialement non protégée.

Les impôts indirects ont un objectif fiscal. De plus, il est nécessaire de maintenir un grand nombre de personnel pour contrôler les marchandises qui entrent dans le segment de marché et pour sa taxation correcte. La redevance douanière nécessite le maintien d'un énorme appareil de service douanier pour empêcher l'importation de marchandises de contrebande dans le pays et, par conséquent, la sous-estimation du montant des impôts indirects.

La perception des impôts indirects est contraire aux intérêts des entrepreneurs, limite le montant du profit, car il n'est pas toujours possible d'augmenter le prix de vente proportionnellement à l'augmentation du taux d'imposition indirecte.

Afin de collecter avec succès les impôts indirects, les organismes de contrôle de l'État imposent aux producteurs des règles obligatoires pour la production et la vente de leurs produits.

Compte tenu de tous les avantages et inconvénients de la perception des impôts indirects, nous pouvons résumer - les impôts indirects ne peuvent pas diriger le système fiscal de l'État, car ils ne répondent pas aux exigences de base en matière d'imposition optimale. Seule une combinaison rationnelle de la collecte des impôts indirects et directs peut créer un système fiscal qui répondra aux intérêts fiscaux du pays et aux avantages économiques des contribuables.

Tableau 1.2.1 - Caractéristiques comparées des impôts directs et indirects

Les impôts indirects font partie intégrante de tout pays et représentent une part importante des recettes publiques. Les différences résident uniquement dans le mécanisme de leur calcul et de leur perception, qui est associé à des idées différentes dans les pays sur la nature des impôts indirects, qui se sont développées à la suite de la division des impôts en impôts directs et indirects.

Toute classification est conditionnelle et présente des inconvénients. Dans une mesure particulière, comme l'a noté S. G. Pepelyaev, cela concerne la classification des impôts, dans laquelle les aspects politiques, juridiques et économiques sont étroitement liés. Les classifications correctes d'un point de vue économique sont souvent imparfaites d'un point de vue politique et juridique.

De ce point de vue, considérons la classification de la fiscalité en directe et indirecte.

La principale différence entre la fiscalité directe et indirecte est la forme d'imposition. À cet égard, il convient de citer le jugement suivant du célèbre scientifique russe I. Kh. Ozerov : « Nous laisserons de côté le barème même qui détermine le montant dû par chaque payeur. Le changement de ces échelles a sa propre histoire très intéressante : au début, la masse foncière totale était une telle échelle ; puis celle-ci se décompose en formes distinctes - propriété foncière, propriété foncière, capital, salaire ; agissent comme des objets de taxation - la consommation de pain, de vodka, de tabac, de sucre, le volume d'utilisation des bureaux de poste, des chemins de fer, etc. Tout cela a sa propre histoire, et le moment décisif ici est l'intérêt des différents groupes, l'économie niveau du pays, etc. Mais cette question - la question de la mesure par laquelle l'imposition du payeur est mesurée - est examinée ailleurs. Supposons que l'imposition du payeur ait été mesurée et traitons du moment même - comment le montant attribué par un payeur ou un autre va au caissier de l'État. C'est une question sur les formes de collecte.

L'un des éminents représentants de la science financière et juridique nationale, I. I. Yanzhul, a noté que la division des impôts en impôts directs et indirects est la plus généralement acceptée, cependant, "elle présente également les plus grandes difficultés pour la définition précise de ces concepts et pour la répartition correcte de certains types d'imposition entre eux.

Considérons quelques points de vue plus théoriques sur la fiscalité indirecte. Le fondateur de la théorie nationale de la fiscalité, N. I. Turgenev, dans son ouvrage «L'expérience de la théorie des impôts» (1818) a écrit: «Les impôts sont généralement divisés en directs, ou directs, et médiocres, ou indirects. Par les premiers, on entend les impôts qui sont directement, ou directement, imposés sur une personne ou sur un capital immobilier. Par ces derniers, on entend les impôts qui ne sont pas imposés directement à celui qui les paie, mais sur les marchandises, dans le prix desquelles l'impôt est compris, de sorte que celui qui achète les marchandises paie avec le prix et les impôts. Ces taxes sont également appelées taxes à la consommation.

N. P. Kucheryavenko a souligné la caractéristique suivante des impôts indirects: ils sont prélevés lors du processus de dépense des biens matériels, sont déterminés par le montant de la consommation, sont inclus sous la forme d'une surtaxe sur le prix des biens et sont payés par le consommateur . Il croyait que dans la fiscalité indirecte, il est possible de distinguer le contribuable formel et réel. Un payeur formel est un vendeur de produits (travaux, services), qui agit comme intermédiaire entre l'État et le consommateur de produits (travaux, services). Le véritable payeur est le consommateur de produits (travaux, services). Selon lui, cette distinction peut être considérée comme un critère de répartition des impôts directs et indirects : les impôts directs se caractérisent par la coïncidence des contribuables formels et réels, alors que les impôts indirects ne le sont pas. Un autre critère, selon N. P. Kucheryavenko, est l'inclusion de la taxe dans le prix des produits (travaux, services). Selon elle, les impôts directs sont inclus dans le prix des produits au stade de la production, tandis que les impôts indirects agissent comme une surtaxe sur le prix des produits (travaux, services).

Ainsi, après avoir étudié la littérature et les opinions de divers auteurs sur la question de la classification de la fiscalité (directe et indirecte), nous pouvons conclure que la base de la répartition des impôts est la théorie économique de la répartition de la charge fiscale. Conformément à celle-ci, ces impôts sont dits directs, dont la personne morale supporte vraisemblablement la charge économique de l'imposition. En ce qui concerne les impôts indirects, on suppose initialement que leur charge sera effectivement transférée de la personne qui paie l'impôt au budget vers une autre personne - le support de l'impôt.

Puisque l'objet de l'étude est la fiscalité indirecte, considérez les avantages et les inconvénients des taxes indirectes.

W. Petty, économiste anglais, fondateur de l'économie politique classique dans son Treatise on Taxes and Fees, justifie ainsi les avantages des impôts indirects : « Premièrement, la justice naturelle exige que chacun paie en fonction de ce qu'il consomme réellement. En conséquence, une telle taxe n'est pratiquement imposée à personne par la force, et il est extrêmement facile de la payer à quelqu'un qui se contente des nécessités naturelles. Deuxièmement, cet impôt, s'il n'est pas loué, mais régulièrement perçu, incite à la frugalité, qui est le seul moyen d'enrichir le peuple. Troisièmement, personne ne paie deux ou deux fois pour la même chose, puisque rien ne peut être consommé plus d'une fois. Quatrièmement, avec cette méthode d'imposition, on peut toujours avoir d'excellentes informations sur la richesse, la croissance, les industries et la force du pays à tout moment.

L'inconvénient de la fiscalité indirecte peut être considéré comme le suivant : les impôts indirects ne peuvent pas toujours être entièrement transférés au consommateur, car il n'y a aucune certitude que les biens à des prix plus élevés seront en demande sur le marché des biens (travaux, services).

Comparons les aspects positifs et négatifs de la fiscalité indirecte au niveau macro dans le tableau 1.2.2.

Tableau 1.2.2 - Le rapport des aspects positifs et négatifs de l'utilisation de la fiscalité indirecte au niveau de l'État

Avantages de la fiscalité indirecte	Inconvénients de la fiscalité indirecte
Ils apportent des revenus à l'État, qui augmentent naturellement sans aucun changement dans le montant des impôts, uniquement à la suite d'une augmentation de la population et d'une augmentation du bien-être (A. N. Gurieva)	Ils ne peuvent pas affecter la partie la plus imposable du revenu - l'épargne (A. N. Guryeva)
Chutes sur les biens de consommation (M. N. Sobolev)	Effet déstimulant sur la croissance économique, en particulier les petites entreprises (M. N. Sobolev)
Caractère remboursable dans la mise en œuvre pour les fabricants et les entrepreneurs, méthode progressive d'imposition (A. A. Rubanov)	Gros frais administratifs à percevoir.
Haut retrait voilé, lorsque la relation directe entre le paiement de l'impôt et la prise de conscience de ce paiement est perdue.	Les impôts indirects sont progressifs en arrière.
Le refus de consommer certains biens permet aux payeurs d'éviter ce type d'imposition	Violation du principe d'universalité.
Le montant des impôts indirects payés est directement proportionnel au montant des biens et services consommés (l'inconvénient est que la croissance des personnes à charge dans la famille entraîne une augmentation significative des impôts).

À la fin du XIXe siècle, il y avait une opinion sur la nécessité d'améliorer la fiscalité indirecte. Selon I. I. Yanzhul, qui parlait de la fiscalité indirecte comme suit : « L'État considère que la consommation de biens par le payeur est un signe de l'existence de parts « imposables » dans le revenu de ce payeur et rend l'impôt dépendant de cette consommation. ” lors de l'organisation des impôts indirects, six règles. Considérons le respect de ces règles à l'heure actuelle dans le système fiscal de la Fédération de Russie (tableau 1.2.3).

Tableau 1.2.3 - Respect des règles d'organisation des impôts indirects à ce jour, formulées par I. I. Yanzhul

Nbre p/p		Principes de l'organisation moderne de la fiscalité indirecte, dont la TVA
	La fiscalité indirecte devrait être soumise principalement aux éléments d'importance secondaire, les éléments de première nécessité devraient, si possible, en être exemptés. Plus un objet est courant dans la consommation, plus il est nécessaire et moins il doit être considéré comme susceptible d'imposition indirecte.	L'objet de la TVA est la vente de biens sur le territoire de la Fédération de Russie; transfert sur le territoire de la Fédération de Russie de biens (exécution de travaux, prestation de services) pour ses propres besoins, dont les coûts ne sont pas acceptés pour déduction lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, y compris par le biais de déductions pour amortissement ; l'exécution de travaux de construction et d'installation pour sa propre consommation ; importation de marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie. La vente de biens médicaux n'est pas soumise à taxation; services médicaux; services d'entretien d'enfants dans des établissements préscolaires; les produits alimentaires directement produits par les cantines étudiantes et scolaires ; autres établissements d'enseignement, cantines d'organisations médicales, établissements préscolaires, etc.
	Il ne devrait pas y avoir trop d'impôts indirects, car avec un grand nombre d'entre eux, ils ont tendance à freiner le développement de l'économie du pays	En Russie, les impôts indirects comprennent actuellement les accises, les droits de douane et la taxe sur la valeur ajoutée.
	Les impôts indirects ne devraient s'appliquer qu'à ces objets et n'être perçus qu'aux moments où il est possible de suivre l'objet imposable dans le temps. La taxe doit frapper l'article avant qu'il n'ait le temps de passer entre les mains du consommateur. C'est-à-dire que deux méthodes doivent être considérées comme les meilleures en matière de fiscalité indirecte : premièrement, lorsque la taxe est entièrement payée à l'avance par le producteur ; deuxièmement, lorsque la taxe est entièrement payée par le vendeur.	Lors de la taxation de la TVA, les deux méthodes de perception des impôts indirects sont appliquées : Lorsque les marchandises sont vendues par le fabricant, la taxe est payée d'avance par le fabricant ; Lorsque les biens sont vendus par le vendeur, la taxe est payée par le vendeur.
	Si le produit imposable est divisé selon la qualité et le prix, alors les salaires de l'impôt indirect devraient également être différenciés, de manière progressive si possible.	Lors de l'imposition de la TVA, les salaires fiscaux pour les produits imposables avec des prix différents sont différenciés en appliquant le taux d'imposition. Plus le prix des marchandises est élevé, plus le salaire fiscal pour les marchandises vendues est élevé.

Suite du tableau 1.2.3

	La hauteur des salaires doit être corrélée à la fois à la nature des éléments imposables et à l'ampleur de leur besoin. En même temps, il ne doit pas nuire à la rentabilité de l'impôt indirect, c'est-à-dire qu'il ne doit pas dépasser la limite au-delà de laquelle, du fait d'une diminution excessive de la consommation d'un produit donné, le revenu de sa taxation commence tomber.	Cette règle est observée en établissant des taux réduits de TVA (en Russie - 10%) lors de la vente de produits alimentaires (à l'exception des produits soumis à accises), de produits pour enfants selon la liste établie.
	La taxation indirecte des articles de production nationale devrait s'accompagner de l'établissement de droits de douane appropriés sur les articles importés.	Le fonctionnement du principe « par pays de destination », selon lequel les marchandises importées sont taxées lors du franchissement de la frontière, garantit la compétitivité des articles de production nationale.

La plupart des règles formulées par I. I. Yanzhul sont toujours d'actualité : par exemple, la vente de biens et services socialement significatifs n'est pas soumise à la taxe sur la valeur ajoutée ; en Russie, on distingue le principal impôt indirect - TVA; lors de la taxation de la TVA, la règle de la perception d'impôts indirects par les producteurs ou les vendeurs est observée, le paiement est effectué à la fois par les producteurs et les vendeurs à tous les stades de la vente des biens ; un taux fixe est appliqué lors de la perception de la TVA, de sorte que le montant de la TVA augmente proportionnellement à l'augmentation du prix du produit sur lequel la taxe est perçue ; le rapport offre/demande est directement affecté par la valeur du taux de TVA (puisque la taxe augmente le prix des biens) ; le problème de l'importation et de l'exportation est résolu en établissant le principe du "pays de destination", les droits de douane sont différenciés afin de soutenir le producteur national.

La figure 1.2.3 présente les principaux facteurs qui contribuent à la recherche d'approches pour choisir l'impôt optimal à partir du système de fiscalité indirecte.

Figure 1.2.3 - Les principaux facteurs contribuant à la recherche d'approches pour choisir l'impôt optimal dans le système de fiscalité indirecte

La figure 1.2.4 montre les aspects de l'interaction des inconvénients et des avantages de la fiscalité indirecte avec les facteurs présentés de la fiscalité indirecte.

Figure 1.2.4 - Comparaison des principaux facteurs, compte tenu desquels une taxe indirecte devrait être établie dans des conditions modernes, avec les inconvénients généraux de la fiscalité indirecte.

Les questions liées aux impôts indirects dans le système fiscal, son importance dans la régulation étatique de l'économie, ainsi que les aspects de la formation du système fiscal le plus efficace et le plus parfait sont aujourd'hui étudiés par de nombreux scientifiques et praticiens.

L'utilisation de la fiscalité indirecte comme outil d'optimisation de l'état de l'économie était principalement due à la nécessité d'harmoniser notre propre système fiscal avec les systèmes fiscaux des pays européens et américains, ainsi qu'à la possibilité d'augmenter les recettes budgétaires et d'atteindre un niveau élevé niveau de systématisation des recettes budgétaires de l'État.

Le système fiscal actuel de la Fédération de Russie est représenté par les impôts indirects suivants : taxe sur la valeur ajoutée, accises, droits de douane.

En même temps, la plus importante de tous les temps et aujourd'hui est la taxe sur la valeur ajoutée, qui fait l'objet d'études tant au niveau macro, méso que micro.

Un trait caractéristique de la taxe sur la valeur ajoutée est la propriété de tous les impôts indirects - le transfert de la charge fiscale du contribuable à une autre personne au cours des processus d'échange et de distribution. Cela conduit au fait que le payeur final de la taxe devient la personne qui achète tel ou tel produit, sur lequel la taxe est répercutée au moyen d'une surtaxe sur le prix.

Il existe deux possibilités de transfert de taxes :

Du vendeur à l'acheteur, ce qui se produit le plus souvent avec la fiscalité indirecte ;

De l'acheteur au vendeur.

La deuxième situation se présente si le prix du produit, en raison de taux d'imposition gonflés, tels que les droits d'accise, dépasse la capacité de paiement de l'acheteur.

Le degré de lourdeur des impôts indirects devrait être déterminé sur la base de la part du revenu brut des consommateurs qui peut être prélevée sans préjudice de la reproduction de la population du pays et en garantissant un taux d'accumulation acceptable. La plupart des économistes sont d'avis que les impôts indirects sont plus axés sur la fiscalité que les impôts directs. Dans le même temps, les impôts indirects jouent également un rôle inflationniste, puisque la croissance des prix s'accompagne d'une augmentation des recettes de la fiscalité indirecte (le plus typique d'une économie inflationniste avec un mécanisme intégré pour protéger les recettes budgétaires de la dépréciation). (Figure 1.2.5)

La taxe sur la valeur ajoutée est l'exemple le plus réussi d'impôt indirect. Le mécanisme de sa perception exclut la taxation des coûts matériels, pour lesquels la TVA n'affecte théoriquement pas les coûts totaux et marginaux et n'inhibe pas la production, et assure également la restitution au contribuable des montants de TVA payés pour faire face à la besoins de la production, de sorte qu'en définitive, la sévérité de l'impôt est supportée par l'acheteur qui achète les biens pour les besoins de sa propre consommation, et non pour la production. À cet égard, théoriquement, la TVA n'affecte pas la production, cependant, dans la pratique, la différence de taux et de conditions d'imposition inclut la TVA dans les mécanismes effectifs de régulation fiscale non seulement de la demande, mais également de l'offre.

Le mécanisme de collecte de la TVA exclut les flux de valeur interprofessionnels de l'imposition (dans les cas où le même taux de TVA et les mêmes conditions de collecte sont appliqués). La TVA en tant que droit d'accise universel pour l'essentiel de la consommation, tandis que le droit d'accise sur certains types de biens exacerbe la pression fiscale et limite la production et la consommation de produits soumis à accises.

Les scientifiques modernes notent également que les impôts indirects sont transférés au consommateur final et en fonction du degré de demande de biens et de services soumis à ces impôts. Moins la demande est élastique, plus la taxe est répercutée sur le consommateur. Moins l'offre est élastique, moins une partie de la taxe est transférée au consommateur et la plus grande partie est payée sur les bénéfices. À long terme, l'élasticité de l'offre augmente et une part croissante des impôts indirects est répercutée sur le consommateur. Dans le cas d'une forte élasticité de la demande, une hausse des impôts indirects entraîne une baisse de la consommation. Avec une forte élasticité de l'offre, une augmentation des impôts indirects peut entraîner une réduction des bénéfices nets, provoquer une réduction de l'investissement en capital ou un débordement de capitaux vers d'autres domaines d'activité.

Figure 1.2.5 - Caractéristiques générales de la fiscalité indirecte

Sur la base de la généralisation des connaissances sur la fiscalité indirecte, nous pouvons conclure que les impôts indirects sont un ensemble d'impôts établis par l'État sur les biens de consommation sous la forme d'une prime au prix formée par le contribuable à différents stades de promotion des biens (travaux, services) au consommateur (receveur de la taxe), pour lesquels les taxes sont répercutées sur les consommateurs. Les formes indirectes de fiscalité sont avant tout un régulateur de la demande et, à ce titre, sont largement utilisées dans la politique fiscale.

Les impôts indirects déterminent une part importante de la charge fiscale des entreprises dans divers secteurs. Dans cet aspect, il est nécessaire de définir et d'étudier la catégorie de "charge fiscale".

Les coûts fiscaux sont le principal limiteur des bénéfices de l'entreprise et en même temps l'un des principaux facteurs affectant le volume de l'offre, par conséquent, l'adoption de décisions de gestion par la direction de l'entreprise est impossible sans une analyse détaillée de la charge fiscale existante (direct impôts, les plus prévisibles : impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt foncier, impôt sur les transports, impôt foncier, etc.), et son ampleur dans le futur, compte tenu de la fiscalité indirecte.

La charge fiscale est une mesure des restrictions économiques créées par la déduction de fonds pour le paiement des impôts.

Au niveau macroéconomique, l'indicateur de la pression fiscale est défini comme le rapport du montant total des déductions fiscales au produit national total. La pratique mondiale montre que le niveau moyen de la pression fiscale ne devrait pas dépasser 50 %.

L'indicateur de la charge fiscale au niveau micro montre quelle part de son revenu total le contribuable verse au budget de l'État.

Ainsi, la charge fiscale du contribuable est le rapport de la somme de tous les paiements d'impôt accumulés et payés à son revenu total reçu.

Pour étudier la catégorie de « charge fiscale », il faut considérer ses éléments constitutifs les plus souvent utilisés dans la littérature économique : « tax costs », « tax costs » et « tax costs ».

En ce qui concerne la fiscalité, en particulier la fiscalité indirecte, la notion de coûts fiscaux est plus large que la catégorie des coûts fiscaux, tandis que les coûts fiscaux sont des coûts fiscaux après leur paiement effectif (graphique 1.2.6).

Figure 1.2.6 - Structure et algorithme de formation de la catégorie "charge fiscale"

Il convient toutefois de distinguer la notion et le contenu de la catégorie « charge fiscale » aux fins de la fiscalité et de la gestion comptable (dans le cadre de la construction d'un système de gestion).

Du point de vue de la comptabilité de gestion, la charge fiscale est un ensemble de charges fiscales d'une entreprise liées à l'émergence, au maintien et à l'exécution des devoirs d'un contribuable (payeur de redevances) envers le budget par rapport au revenu total de une entité économique.

Dans cet aspect, la charge fiscale peut être divisée en trois parties fondamentales :

Principal;

Supplémentaire;

Optionnel. (Figure 1.2.7)

Figure 1.2.7 - Le contenu de la charge fiscale en matière de comptabilité de gestion

La plus grande part de la charge fiscale aux niveaux micro et macro est occupée par les paiements d'impôts indirects. Ainsi, ces derniers constituent la charge fiscale de l'entreprise, pour l'évaluation et la gestion efficaces de laquelle la formation d'un système de gestion de la fiscalité indirecte est d'une grande importance.

1.2.2 Formation et définition de la valeur ajoutée comme objet de fiscalité indirecte

Le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée est basé sur une catégorie telle que la "valeur ajoutée". La législation fiscale de la Fédération de Russie ne donne pas d'interprétation de ce concept, ce qui entraîne une incertitude dans l'interprétation de cette catégorie. Elle doit donc être interprétée dans un premier temps à travers les notions de « coût » et de « coût ».

Le coût des produits (travaux, services) est une évaluation des ressources naturelles, des matières premières, des matériaux, du carburant, de l'énergie, des immobilisations, des ressources en main-d'œuvre utilisées dans le processus de production, ainsi que d'autres coûts pour sa production et sa vente. La valeur ajoutée est la valeur créée par l'entreprise dans la production de produits, c'est-à-dire une partie du coût, qui peut être constituée de coûts tels que l'amortissement, les salaires des employés, le taux de rendement prévu, les primes d'assurance et autres taxes incluses dans le coût. Réfléchissons dans la figure 1.2.8 aux principales composantes de la valeur et de la valeur ajoutée.

Figure 1.2.8 - La structure du coût et de la valeur ajoutée des produits

L'indicateur de valeur ajoutée est l'un des indicateurs les plus importants du système de comptabilité nationale, est largement utilisé dans les statistiques industrielles des pays étrangers d'Europe occidentale et est utilisé pour calculer les indices mondiaux et régionaux de la production industrielle par la Commission de statistique des Nations Unies.

Une analyse de l'expérience étrangère montre que le contenu du concept de « valeur ajoutée » coïncide pratiquement avec un concept similaire utilisé en Russie.

Dans la littérature scientifique et méthodologique, la notion de « valeur ajoutée » est envisagée sous différents angles (tableau 1.2.4).

Tableau 1.2.4 - Axes de recherche sur la catégorie « valeur ajoutée » dans la littérature scientifique

	"Valeur ajoutée"
	La partie du capital qui est convertie en moyens de production, c'est-à-dire en matières premières, matières auxiliaires et moyens de travail, ne change pas la grandeur de sa valeur dans le procès de production... Au contraire, la partie du capital qui est convertie en force de travail change dans le procès de production son coût. Elle reproduit son propre équivalent et, qui plus est, un surplus, une plus-value...
McConnell K. R.,	La valeur nouvellement créée ajoutée à la valeur des ressources matérielles acquises constitue la valeur ajoutée. Dans le cas général, la valeur ajoutée est le prix du marché du volume de la production produite par l'entreprise, moins le coût des matières premières consommées et des matériaux achetés par elle au fournisseur.
Maslova D.V.	La valeur ajoutée, estimée au niveau macroéconomique par le PIB, se décompose en coûts de transformation des entreprises (revenus des ménages), coûts de transaction des contribuables (revenus budgétaires) et ressource primaire d'investissement (amortissement du capital fixe et des bénéfices nets non distribués des entreprises).

Suite du tableau 1.2.4

Shuvalova E.B.	A chaque étape de la production et de la vente des biens, « un élément de valeur est ajouté : il consiste en des fonds dirigés par le fabricant ou le vendeur pour payer les salaires, le loyer, l'amortissement, le remboursement des intérêts et autres paiements, ainsi que son profit. Il s'agit de la « valeur ajoutée » soumise à la TVA.
Panskov V.G.	La valeur ajoutée est la différence entre le coût des biens, travaux et/ou services vendus et le coût des intrants matériels imputé aux coûts de production et de distribution.
Abryutina M.S.	La valeur ajoutée est l'indicateur sur lequel repose la comptabilité nationale et qui est implicitement caché dans les comptes.
Maslova I.A., Malkina E.L.	La valeur ajoutée est une catégorie composée des éléments suivants : coûts salariaux, cotisations sociales, impôts inclus dans le coût de production, autres coûts, taux de rendement, impôts dus sur le résultat financier

Après avoir analysé les points de vue des scientifiques étrangers et nationaux, on peut affirmer que dans la théorie moderne de la finance, il existe les types de valeur ajoutée suivants : valeur ajoutée économique, valeur ajoutée comptable et valeur ajoutée imposable.

Le rôle de la valeur ajoutée dans la théorie moderne de la finance peut être pleinement élucidé sur la base de la reconnaissance de l'existence de trois approches présentées dans le graphique 1.2.9.

Figure 1.2.9 - Types de valeur ajoutée dans la science financière moderne

La valeur ajoutée est une sous-catégorie du revenu. Il faut souligner que la valeur ajoutée est l'un des nombreux outils utilisés pour augmenter les revenus d'une entreprise.

Sur la base d'une généralisation de l'étude du concept catégoriel de valeur ajoutée, il semble opportun, à des fins fiscales, de distinguer les concepts de valeur ajoutée aux niveaux micro et macro comme suit :

- la valeur ajoutée du niveau micro (d'une entité économique) est la valeur incluse dans le prix, nouvellement créée dans le processus de production (vente), liée aux produits vendus aux clients ; aux produits finis fabriqués mais non vendus ; aux produits en cours de fabrication ;

– La valeur ajoutée au niveau macro est la valeur totale nouvellement créée par toutes les entités économiques de l'État dans tous les secteurs de l'économie, la valeur des services collectifs de l'État et les impôts nets sur la consommation (graphique 1.2.10).

Salutations! De plus en plus, les médias russes font allusion aux modifications à venir du code des impôts. Les budgets des régions sont vides - il est urgent de les remplir. Cette fois, le gouvernement a décidé de s'en prendre sérieusement aux "riches". Et dans quelques années, nous pourrions revenir à un taux d'imposition progressif.

Aujourd'hui, nous allons parler de ce qu'est un barème unique et progressif d'imposition sur le revenu. Et essayons de comprendre quel système est le meilleur pour la Russie et pourquoi ?

Dans la Russie moderne, l'impôt sur le revenu a été introduit pour la première fois en avril 1916 par décret de Nicolas II - au plus fort de la Première Guerre mondiale. Soit dit en passant, l'ancêtre de l'impôt moderne sur le revenu des personnes physiques avait un barème progressif : de 7% à 12%.

Au cours des 100 années qui se sont écoulées depuis lors, le système de calcul des impôts a été révisé plus d'une fois. Tant pour le pire que pour le meilleur pour les payeurs.

Depuis 1998, la Russie a un barème progressif d'imposition. Quelle est la différence entre une échelle plate (droite, simple) et une échelle progressive ? Le fait que dans la deuxième option, le taux d'imposition sur le revenu dépend du montant des revenus d'un individu. À la fin des années 90, il était de 12 %, 20 % et 30 %.

En 2001, le chapitre 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie "Impôt sur le revenu des personnes physiques" a été adopté. L'impôt sur le revenu a un nouveau nom "impôt sur le revenu des particuliers". Les payeurs ont été divisés en deux catégories : les résidents et les non-résidents.

Eh bien, et le plus important : le taux d'imposition sur le revenu est devenu le même pour tout le monde - 13 %. Depuis 2001, les Russes ont donné à l'État un peu plus d'un septième de leurs salaires et primes, des revenus de la vente de biens immobiliers et de voitures, de la location de propriétés et des dividendes d'actions. En général, 13% de presque tous les revenus dans le budget familial.

Certains types de revenus ont commencé à être soumis à un taux majoré de 35% (par exemple, les gains de loterie). Et il y avait une longue liste de revenus totalement exonérés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (retraites, bourses, pensions alimentaires, allocations).

Dans les deux premières années qui ont suivi la suppression du barème progressif, les recettes de l'IRPP au budget ont augmenté d'un tiers ! Dans les années 2000, le système forfaitaire est devenu la marque de fabrique de l'économie russe et l'un des rares avantages concurrentiels du système fiscal russe.

La balance plate a-t-elle été si efficace ? En effet, dans d'autres pays, il n'est presque jamais utilisé. Tout n'est pas si évident.

La croissance explosive des recettes fiscales a été déclenchée par plusieurs facteurs :

1. Le taux global d'imposition sur le revenu des particuliers a augmenté de 1 % pour la plupart des particuliers (auparavant, le minimum était de 12 %, et non de 13 %).
2. Ils ont annulé les avantages pour les militaires, les juges, les procureurs, les douaniers, la police et même les agents du fisc. En conséquence, le nombre de contribuables a augmenté de près d'un million de personnes.
3. En 2001, la pression fiscale sur l'économie a été globalement allégée (les taux de l'impôt sur le revenu et de la TVA ont été réduits). Cela a permis à l'entreprise de rediriger une partie de l'argent économisé sur les impôts pour payer les salaires des employés
4. Les revenus de la population augmentaient chaque année. La Russie est entrée dans une période « d'années pétrolières bien nourries »

En d'autres termes, l'efficacité du passage d'une échelle progressive à une échelle unique a été largement exagérée.

Quels pays ont actuellement un barème unique pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Parmi les pays de l'ex-URSS, une échelle plate est utilisée en Russie, en Géorgie, en Ukraine, en Lettonie, en Lituanie, en Estonie, au Kazakhstan et au Kirghizistan. Elle opère à l'étranger en Hongrie, Bulgarie, Albanie, Macédoine, Roumanie, République Tchèque, Mongolie, Hong Kong et les îles anglo-normandes (Guernesey et Jersey).

Le barème d'imposition unifié est également pertinent pour les sujets fédéraux individuels des grands pays. Par exemple, pour la province canadienne de l'Alberta et certains États américains : Massachusetts, Pennsylvanie, Michigan, Indiana et Illinois.

Fait intéressant. Dans les pays développés à économie forte, l'imposition forfaitaire n'est pas utilisée !

Par exemple, en France, le taux de l'impôt sur le revenu varie de 5,5 % à 75 %. Le revenu des Français est divisé en huit catégories. Et le revenu est calculé non pas par personne, mais par famille. Et le minimum non imposable est de 6 011 euros par an.

Exemples d'autres pays avec une échelle progressive : États-Unis, Royaume-Uni, Suède, Danemark, Espagne, Canada, Allemagne, Chine et Israël.

La Russie, avec son impôt sur le revenu des personnes physiques de 13 %, fait partie des dix premiers pays européens ayant le taux d'imposition sur le revenu le plus bas. Avec le Kazakhstan, la Biélorussie, la Lituanie et la Bulgarie.

La Russie revient-elle à une échelle progressive ?

En fait, le barème direct de l'impôt sur le revenu n'est utilisé que dans les pays européens pauvres. Et presque dans tous les pays de l'ex-URSS. C'est peut-être la raison pour laquelle, au cours des deux dernières années, la question du passage à un barème progressif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie a été de plus en plus souvent soulevée ?

En août 2016, les députés LDPR ont soumis un projet de loi sensationnel à la Douma d'État.

Il propose d'exonérer les Russes dont le salaire annuel est inférieur à 180 000 roubles de l'impôt sur le revenu. Il est recommandé de laisser un taux de 13% aux personnes dont le revenu annuel ne dépasse pas 2,4 millions de roubles. Et pour les «riches», ils ont proposé un impôt fixe de 289 000 roubles plus 30% du montant des revenus supérieurs à 2,4 millions de roubles.

Quand le nouveau barème sera-t-il introduit ? Jusqu'à présent, ils promettent que ce projet et d'autres projets similaires seront envisagés au plus tôt à la fin des élections de 2018.

Arguments contre la fiscalité progressive

Y aura-t-il un barème progressif de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie ? Le système a des avantages et des inconvénients. Et les inconvénients l'emportent toujours.

• La population et les entreprises vont massivement "entrer dans l'ombre" et cacher leurs revenus

La validité de l'argument est indirectement confirmée par les résultats de la réforme fiscale des années 2000. Après l'introduction d'un barème forfaitaire, les revenus de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ont augmenté de 0,7 à 0,8 % du PIB. Et de nombreux hommes d'affaires et particuliers russes ont en effet cessé d'échapper à l'impôt.

L'introduction d'un barème progressif peut provoquer un processus inverse. Les riches «cacheront» à nouveau leurs revenus (), et le volume des recettes budgétaires diminuera. Et le principal fardeau financier retombera sur la classe moyenne.

• Les frais de contentieux et administratifs augmenteront

Pourquoi? Car la population devra déclarer elle-même ses revenus.

Aujourd'hui, un taux unique de 13 % est retenu sur la quasi-totalité des revenus des particuliers. Et les agents des impôts (banques, courtiers,) prennent entièrement en charge la « communication » avec le fisc.

Mais le barème progressif obligera les Russes à prendre en compte de manière indépendante les revenus de diverses sources, à les résumer, à remplir une déclaration de revenus et à la soumettre aux autorités compétentes.

En 2017, ni la population ni le fisc ne sont prêts pour une telle activité.

• Le fossé entre régions riches et régions pauvres va se creuser

L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas versé au budget fédéral, mais aux budgets régionaux et locaux. En d'autres termes, Moscou et Saint-Pétersbourg recevront encore plus que les régions appauvries de Riazan et de Yaroslavl. Une telle "discrimination" ne manquera pas d'exacerber les tensions interrégionales.

• Méfiance croissante des entreprises envers le gouvernement

Depuis 2001, le président et le gouvernement de la Fédération de Russie ont promis à plusieurs reprises de ne pas modifier le taux de l'impôt sur le revenu. Le non-respect des promesses entraînera une nouvelle vague de méfiance des entreprises envers le gouvernement et une sortie de capitaux privés à l'étranger.

Le flux des investissements va diminuer - la production va baisser - le taux de chômage va bondir. En conséquence, les riches et les pauvres seront perdants.

Permettez-moi de vous rappeler que l'augmentation des primes d'assurance en 2011 a été respectée, c'est un euphémisme, sans enthousiasme. Et l'instauration d'un barème progressif de l'IRPP ne fera qu'ajouter de l'huile sur le feu.

Si ce n'est pas une échelle progressive, alors quoi?

Personne ne conteste le fait que le système de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie doit être amélioré. Mais il n'est pas nécessaire de passer d'une échelle plate à une échelle progressive !

Les experts proposent d'autres options plus douces. L'une d'entre elles consiste à augmenter la part des déductions fiscales dans le revenu imposable des particuliers.

L'essence des déductions fiscales est juste et évidente. Chacun de nous a des besoins quotidiens qui doivent être satisfaits ou nous ne survivrons pas. Et l'État ne devrait pas "taxer" la partie du revenu qui sert à maintenir un niveau de vie normal.

Tout ce qui reste "d'en haut" est le bénéfice économique du contribuable. Qui peut et doit être taxé. Sans déductions fiscales, l'impôt sur le revenu devient un « impôt pour les pauvres ».

Prenons un exemple hypothétique. Misha gagne 10 000 roubles par mois et Oleg 100 000 roubles. Hypothétiquement, pour 10 000 roubles, vous pouvez manger, acheter des vêtements d'occasion, acheter des produits chimiques ménagers économiques pour la maison et payer pour un petit appartement et Internet.

Autrement dit, 10 000 roubles est le montant minimum pour maintenir la vie de Misha et d'Oleg. Mais le premier dépense tous ses revenus sur les besoins courants, tandis que le second a encore 90 000, épargne et.

"Pour être honnête", Misha n'a pas du tout à payer d'impôt sur le revenu des particuliers. De quel type de revenu parle-t-on s'il dépense tout ce qu'il gagne en biens de première nécessité ? Mais les 90 000 roubles "supplémentaires" d'Oleg sont équitables à l'impôt - c'est un avantage économique net.

En Russie, les déductions fiscales sont en fait assimilées à des prestations. Les liquidateurs des conséquences de la catastrophe de Tchernobyl, les participants à la Seconde Guerre mondiale, les héros de l'URSS et de la Fédération de Russie ont droit à la NV. Soit dit en passant, le montant des déductions fiscales est épouvantable : de 500 à 3000 roubles !

Pourquoi ne pas augmenter le montant de la déduction fiscale à une valeur adéquate ? Il serait alors possible de soustraire HB du revenu d'un particulier et d'imposer la différence à un taux majoré. Cette approche est beaucoup plus équitable que le barème uniforme et le barème progressif de l'impôt sur le revenu.

Et que pensez-vous d'une éventuelle révision du barème de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Russie ?