Bagaimana tidak membayar royalti lisensi. Contoh perjanjian lisensi untuk penggunaan suatu penemuan (lisensi non-eksklusif). Faktor-faktor yang mencerminkan aspek ekonomi dari transaksi

Seringkali, organisasi dengan partisipasi asing mengambil nama dari “ibu” asing mereka, karena lebih mudah untuk memulai kegiatan dengan merek yang “dipromosikan”. Namun, dalam kasus ini, perusahaan Rusia wajib membayar apa yang disebut royalti atas penggunaan nama dagang.

Royalti (eng. royalti - hak istimewa kerajaan) - pembayaran berkala atas hak penggunaan lisensi atas barang, penemuan, paten, inovasi, penerbitan buku, persewaan film.

Berdasarkan kebiasaan bisnis, royalti dibayarkan setiap bulan berdasarkan perjanjian lisensi yang relevan mengenai hak untuk menggunakan, misalnya, nama dagang.

Dalam kerangka hubungan hukum perdata, royalti adalah imbalan berdasarkan perjanjian lisensi #M12293 0 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249627279(Ayat 5 Pasal 1235 KUH Perdata Federasi Rusia)#S. Undang-undang Rusia tidak menetapkan batasan jumlah maksimum royalti yang dibayarkan berdasarkan perjanjian lisensi.

Oleh karena itu, para pihak, berdasarkan kehendak bebas dan sah, berhak menetapkan nilai yang wajar dari perjanjian tersebut. Perjanjian lisensi ini tunduk pada pendaftaran negara, yang tanpanya perjanjian tersebut dinyatakan tidak sah ( #M12293 1 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249365133 hal. 2, 3, 6 sdm. 1232#S #M12293 2 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249627279 para. 2 hal.2 seni. 1235#S #M12293 3 902019731 0 0 0 0 0 0 0 346424057 ayat 1 seni. 1490 KUH Perdata Federasi Rusia #S )*1.

*1 Paling sering, ketika mentransfer hak atas merek dagang, subtipe perjanjian lisensi dibuat - perjanjian konsesi komersial ( #M12293 4 9027703 0 0 0 0 0 0 0 395903771 Bab. 54 KUH Perdata Federasi Rusia #S ).

Pajak penghasilan

Untuk tujuan perpajakan laba, pembayaran bulanan (royalti) atas penggunaan penemuan (nama) pemberi lisensi dalam produksi produk diakui sebagai beban lain yang terkait dengan produksi ( #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452 subp. 37 ayat 1 seni. 264#S #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345637623 subp. 8 paragraf 2 seni. 256 Kode Pajak Federasi Rusia#S), dan diperhitungkan ketika membentuk basis pajak untuk pajak penghasilan.

Pengeluaran tersebut berdasarkan #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395445023 ayat 1 seni. 318 Kode Pajak Federasi Rusia #S tidak langsung dan sepenuhnya berkaitan dengan pengeluaran periode pelaporan (pajak) saat ini ( #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395445023 ayat 2 seni. 318 Kode Pajak Federasi Rusia #S).

Menurut #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395117342 subp. 4 paragraf 1 seni. 309 Kode Pajak Federasi Rusia #S, pendapatan organisasi asing (yang tidak terkait dengan kegiatan usahanya di Federasi Rusia, dilakukan melalui kantor perwakilan permanen), diterima dari sumber di Rusia dan dikenakan pajak penghasilan ditahan oleh organisasi - sumber pembayaran pendapatan, termasuk pendapatan dari penggunaan hak kekayaan intelektual di Federasi Rusia, khususnya pembayaran dalam bentuk apa pun yang diterima oleh organisasi asing sebagai kompensasi atas penggunaan (pemberian hak untuk menggunakan) apa pun paten.

Penghitungan dan pemotongan jumlah pajak penghasilan atas penghasilan tertentu yang dibayarkan kepada organisasi asing dilakukan oleh organisasi Rusia (agen pajak) dalam semua kasus, kecuali untuk pembayaran penghasilan yang, sesuai dengan perjanjian (perjanjian) internasional, tidak dikenakan pajak di Federasi Rusia, tergantung pada penyerahan konfirmasi yang disediakan oleh organisasi asing kepada agen pajak #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395182877 ayat 1 seni. 312 Kode Pajak Federasi Rusia #S ( #M12293 6 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395051804 subp. 4 hal.2 sdm. 310 Kode Pajak Federasi Rusia #S ).

Sebagai contoh, pertimbangkan situasi ketika perjanjian konsesi komersial dibuat dengan perusahaan Swiss.

Berdasarkan #M12293 7 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249299594 Seni. 7 Kode Pajak Federasi Rusia #S dan #M12293 8 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888 ayat 1 seni. 12#S perjanjian antara Federasi Rusia dan Konfederasi Swiss tanggal 15 November 1995 “Tentang penghindaran pajak berganda sehubungan dengan pajak atas penghasilan dan modal”, royalti yang timbul di Federasi Rusia dan dibayarkan kepada penduduk Swiss adalah hanya dikenakan pajak di Swiss jika penduduk tersebut mempunyai hak manfaat atas royalti

Ketentuan #M12293 9 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888 ayat 1 seni. Perjanjian 12#S tidak berlaku jika orang yang mempunyai hak manfaat atas royalti, yang merupakan penduduk Swiss, menjalankan kegiatan bisnis di Federasi Rusia (tempat timbulnya royalti) melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di sana, dan hak atau properti di dalamnya. yang mana royalti itu dibayarkan mempunyai hubungan yang efektif dengan bentuk usaha tetap itu ( #M12293 10 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888 ayat 3 seni. perjanjian 12#S). Dalam hal ini, kegiatan tersebut tidak mengarah pada pembentukan kantor perwakilan permanen perusahaan Swiss di Federasi Rusia; oleh karena itu, berlaku #M12293 11 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888 ayat 1 seni. Perjanjian 12#S dan organisasi Rusia tidak memotong pajak penghasilan perusahaan dari penghasilan yang dibayarkan.

Namun bukan penduduk adalah penerima royalti sesuai dengan #M12293 12 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395182877 ayat 1 seni. 312 Kode Pajak Federasi Rusia #S harus memberikan konfirmasi kepada agen pajak bahwa ia memiliki lokasi permanen di negara bagian yang memiliki perjanjian dengan Rusia (Swiss) yang mengatur masalah perpajakan. Konfirmasi tersebut harus disahkan oleh pejabat yang berwenang dari negara asing yang bersangkutan (apostille).

Pajak Pertambahan Nilai

Berdasarkan #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 248971910 subp. 4 paragraf 1 seni. 148#S dan #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294257334 hal. 1, 2 sdm. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia #S, jika sebuah organisasi Rusia membayar royalti kepada perusahaan asing berdasarkan perjanjian lisensi, yang subjeknya adalah hak eksklusif atas suatu penemuan (nama dagang), maka organisasi Rusia sebagai agen pajak memiliki kewajiban untuk memotong dan membayar PPN atas jumlah imbalan yang dibayarkan kepada organisasi asing berdasarkan perjanjian lisensi.

Perpajakan dilakukan dengan tarif 18% ( #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294781628 ayat 4 seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia #S).

Berdasarkan klarifikasi Kementerian Pajak Rusia yang dituangkan dalam surat tertanggal 24 September 2003 N OS-6-03/995@ "Tentang tata cara penghitungan dan pembayaran pajak pertambahan nilai", dasar pengenaan pajak ditentukan dalam #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294257334 ayat 1 seni. 161 dari Kode Pajak Federasi Rusia #S, ketika menjual barang (pekerjaan, jasa) untuk mata uang asing, ditentukan oleh agen pajak, dihitung dengan menghitung ulang pengeluaran agen pajak dalam mata uang asing menjadi rubel dengan kurs Pusat Bank Federasi Rusia pada tanggal penjualan barang (pekerjaan, layanan), mis. pada tanggal transfer dana oleh agen pajak untuk pembayaran barang (pekerjaan, jasa) kepada orang asing yang tidak terdaftar pada fiskus sebagai wajib pajak. Agen pajak menghitung ulang basis pajak ketika menjual barang (pekerjaan, jasa) untuk mata uang asing ke dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pengeluaran aktual (termasuk jika pengeluaran ini berupa uang muka atau pembayaran lainnya) terlepas dari kebijakan akuntansi yang diadopsi untuk tujuan perpajakan.

Jumlah PPN yang dipotong dari perusahaan asing dibayarkan ke anggaran bersamaan dengan transfer dana ke perusahaan asing berdasarkan perjanjian lisensi ( #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295699137

Jumlah PPN yang dibayarkan oleh organisasi ke anggaran sebagai agen pajak akan dipotong sesuai dengan #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991 para. 1 ayat 3 seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia #S. Pengurangan pajak diberikan setelah memenuhi persyaratan yang ditetapkan #M12293 6 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991 para. 3 hal.3 seni. 171 Kode Pajak Federasi Rusia #S.

Menurut klausul 16 Aturan untuk memelihara catatan faktur yang diterima dan diterbitkan, buku pembelian dan buku penjualan saat menghitung pajak pertambahan nilai, disetujui. #M12291 901776354 dengan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 2 Desember 2000 N 914#S, semua faktur yang diterbitkan dan diterbitkan dicatat dalam buku penjualan dalam semua kasus ketika timbul kewajiban untuk menghitung PPN, termasuk. melaksanakan tugas agen pajak. Pendapat serupa juga disampaikan oleh Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 05/11/2007 N 03-07-08/106: "...Disarankan untuk menyiapkan faktur dalam dua rangkap. Dalam hal ini, salinan pertama harus disimpan dalam jurnal faktur yang diterbitkan dan didaftarkan dalam Penjualan Buku, dan salinan kedua - dalam jurnal faktur yang diterima dan didaftarkan dalam Buku Pembelian pada saat timbul hak pengurangan pajak."

Dalam akuntansi perpajakan, selisih kurs positif (negatif) yang timbul dari perubahan nilai tukar adalah pendapatan (beban) non-operasional ( #M12293 7 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345703165 ayat 11 seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia #S), dan dengan metode akrual, tanggal penerimaan pendapatan tertentu diakui sebagai hari terakhir bulan berjalan ( #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346882816 subp. 7 paragraf 4 seni. 271 Kode Pajak Federasi Rusia #S).

Akuntansi

Pada saat membuat perjanjian lisensi, aset tidak berwujud (nama dagang) yang diterima untuk digunakan diperhitungkan oleh pengguna pada rekening administratif dalam penilaian yang ditentukan berdasarkan jumlah imbalan yang ditetapkan dalam perjanjian (klausul 39 PBU 14/ 2007 “Akuntansi aset tidak berwujud”, disetujui #M12291 902081954 atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 27 Desember 2007 N 153н#S).

Sejak Instruksi penerapan Bagan Akun untuk akuntansi kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi, disetujui. #M12291 901774800 atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Oktober 2000 N 94н#S, rekening administratif terpisah tidak disediakan untuk akuntansi aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan; suatu organisasi dapat membuka rekening, misalnya , 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan.” Pada saat yang sama, pembayaran atas hak yang diberikan untuk menggunakan hasil aktivitas intelektual atau sarana individualisasi, yang dilakukan secara berkala, dihitung dan dibayar dengan cara dan ketentuan yang ditetapkan oleh perjanjian, termasuk oleh pengguna (yaitu, organisasi Rusia) dalam pengeluaran periode pelaporan untuk aktivitas biasa (klausul 5 PBU 10/99 "Beban organisasi", disetujui #M12291 901735798 atas perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 06/05/1999 N 33н#S).

Menurut Petunjuk penggunaan Bagan Akun, pengeluaran ini tercermin setiap bulan (pada tanggal terakhir bulan berjalan, sesuai dengan ketentuan klausul 16 PBU 10/99) dalam akuntansi organisasi di debit akun 20 “Produksi utama” dan kredit akun akuntansi penyelesaian dengan pemberi lisensi, misalnya akun 76 " Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur".

Contoh

Romashka LLC menandatangani perjanjian lisensi dengan perusahaan Swiss Romashka untuk memberikan nama dagang. Royalti yang dibayarkan setiap bulan (selambat-lambatnya pada tanggal 20 bulan berjalan) berdasarkan perjanjian berjumlah $900.000.

Katakanlah nilai tukar dolar AS pada 20 Agustus 2011 adalah 30 rubel, pada 31 Agustus 2011 - 31,5 rubel.

Pada saat membuat perjanjian lisensi, entri berikut harus dibuat dalam akuntansi:

D-t 012 - penerimaan aset tidak berwujud untuk digunakan tercermin (dalam penilaian yang ditetapkan dalam kontrak);

Dt 76/60 Kt 68 - 4.118.644 gosok. (900.000*18/118*30) - PPN dipotong dari jumlah yang dibayarkan kepada perusahaan asing berdasarkan perjanjian lisensi;

Dt 76/60 Kt 52 - 26.588.155,92 gosok. (900.000 - 900.000 * 18/118) * 30) - mencerminkan pembayaran royalti untuk bulan Agustus;

D-t 68 K-t 51 - 4.118.644 gosok. - PPN yang dipotong dari pendapatan perusahaan asing dibayarkan ke anggaran;

D-t 20 K-t 76/60 - 24.025.423,72 gosok. (900.000 - 900.000 * 18/118) * 31,5) - biaya yang terkait dengan penggunaan hak eksklusif tercermin;

Dt 19 Kt 76/60 - 4.118.644 gosok. - mencerminkan PPN yang dibayarkan atas penghasilan perusahaan asing untuk bulan Agustus;

Dt 76/60 Kt 91-1 - 1.144.067.796 gosok. (900.000 - 900.000 * 18/118) * (31,5 - 30) - mencerminkan selisih nilai tukar positif;

Dt 68 Kt 19 - 4.118.644 gosok. - PPN yang dibayarkan ke anggaran diterima untuk pengurangan;

Pada tanggal berakhirnya kontrak:

Kt 012 - biaya perolehan aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan dihapuskan.

Sebagaimana disebutkan di atas, jumlah PPN yang dipotong dari perusahaan asing dibayarkan ke anggaran bersamaan dengan transfer dana ke perusahaan asing berdasarkan perjanjian lisensi ( #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295699137 para. 2 ayat 4 seni. 174 Kode Pajak Federasi Rusia #S).

Dalam akuntansi, transfer dana ke perusahaan asing tercermin dalam kredit akun 52 “Rekening mata uang” dan debit akun 76. Dalam hal ini, jumlah PPN yang dipotong tercermin dalam debit akun 76 dan kredit akun 68 “Perhitungan pajak dan biaya”. Pembayaran PPN ke anggaran tercermin dalam debit akun 68 dan kredit akun 51 “Rekening Giro”. Pengurangan pajak PPN sebesar jumlah yang dibayarkan tercermin dalam debit akun 68 dan kredit akun 19 “Pajak pertambahan nilai atas harta yang diperoleh”.

Batas maksimum royalti

Berdasarkan #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia #S, pengeluaran diakui sebagai pengeluaran yang wajar dan terdokumentasi yang dikeluarkan oleh wajib pajak. Pengeluaran yang dibenarkan berarti pengeluaran yang dibenarkan secara ekonomi, yang penilaiannya dinyatakan dalam bentuk moneter. Pengeluaran terdokumentasi berarti pengeluaran yang didukung oleh dokumen yang dibuat sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia. Setiap beban diakui sebagai beban, asalkan beban tersebut terjadi untuk melaksanakan kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

Berdasarkan hal tersebut, Wajib Pajak harus mengkonfirmasi penggunaan merek dagang (nama perusahaan) yang sebenarnya dalam kegiatan yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan. Dan struktur biaya yang dikeluarkan menurut jenis kegiatan, termasuk biaya izin, harus sesuai dengan struktur pendapatan perusahaan.

Dengan kata lain, jika pendapatan perusahaan adalah $1.000.000, dan pembayaran lisensi (royalti), misalnya, adalah $999.999, maka, kemungkinan besar, otoritas pajak akan mengakui hal tersebut sebagai hal yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi (tidak dapat dibenarkan) dan bertujuan untuk mengecilkan dasar pengenaan pajak atas pendapatan. pajak.

Perlu dicatat bahwa menurut #M12293 1 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603 Seni. 40 Kode Pajak Federasi Rusia #S untuk tujuan perpajakan, harga barang (pekerjaan, layanan) yang ditunjukkan oleh para pihak dalam transaksi diterima. Sampai terbukti sebaliknya, harga ini diasumsikan sesuai dengan harga pasar*1.

*1 Pada tanggal 18 Juli 2011, Presiden Federasi Rusia mengadopsi dan menandatangani Undang-undang No. 227-FZ “Tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia sehubungan dengan penyempurnaan prinsip-prinsip penentuan harga untuk tujuan perpajakan” (lihat artikel “Hukum Transfer Pricing: gambaran singkat " di hal. 18).

Namun berdasarkan #M12293 2 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603 ayat 2 seni. 40 Kode Pajak Federasi Rusia #S, otoritas pajak, ketika memantau kelengkapan perhitungan pajak, berhak memeriksa kebenaran penerapan harga:

Untuk transaksi antar pihak berelasi;

Untuk transaksi pertukaran komoditi (barter);

Saat melakukan transaksi perdagangan luar negeri;

Apabila terdapat penyimpangan lebih dari 20% ke atas atau ke bawah dari tingkat harga yang diterapkan oleh Wajib Pajak untuk barang (pekerjaan, jasa) yang identik (homogen) dalam waktu yang singkat.

Pada gilirannya, dalam situasi yang kami pertimbangkan, perjanjian lisensi dengan badan asing adalah transaksi perdagangan luar negeri (atau mungkin saja para pihak dalam perjanjian lisensi adalah orang-orang yang saling bergantung), sehingga otoritas pajak mempunyai hak. untuk memeriksa harga transaksi dan jika terjadi penyimpangan dari tingkat harga pasar lebih dari Tambahan pajak dan denda sebesar 20%.

Karena merek dagang (nama perusahaan) adalah murni perorangan, kemungkinan besar otoritas pajak tidak dapat menentukan harga pasar dari hak lisensi tertentu dan mempertahankan argumen mereka di pengadilan. Meskipun beberapa kasus hasil negatif bagi pembayar pajak memang terjadi (lihat, misalnya, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Barat Laut tanggal 6 Oktober 2005 N A66-5524/2004).

Jadi, meskipun undang-undang Rusia tidak menentukan jumlah maksimum royalti berdasarkan perjanjian lisensi, jika jumlahnya terlalu tinggi (penyimpangan dari harga pasar lebih dari 20%) untuk tujuan perpajakan, otoritas pajak, berdasarkan #M12293 3 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603 Seni. 40 dari Kode Pajak Federasi Rusia #S, mereka dapat membebankan jumlah tambahan PPN dan pajak penghasilan.

Sederhana saja: royalti adalah bagian dari hasil penjualan suatu produk yang diterima penulis. Meskipun rumusannya sederhana, topiknya cukup luas dan, oleh karena itu, perpajakan dan akuntansi atas transaksi tersebut memiliki sejumlah kekhasan. Mari kita coba menangani beberapa di antaranya.

Lingkup penerapan dan beberapa masalah hukum

Konsep royalti dapat dikaitkan dengan beberapa bidang hukum. Oleh karena itu, ini digunakan sebagai salah satu bentuk pembayaran berdasarkan kontrak secara luas di bidang waralaba dan menunjukkan pembayaran hak cipta dan lisensi untuk penggunaan komersial atas sesuatu milik orang lain (paten, karya seni, dll.).

Dan terakhir, royalti di bidang ekonomi dan hukum pertanahan (istilah yang digunakan dalam praktik dunia) adalah pembayaran sewa atas hak untuk mengembangkan sumber daya alam yang dibayarkan oleh seorang pengusaha kepada pemilik tanah atau lapisan tanah di bawahnya.

Berdasarkan ayat 2 Seni. 1028 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian konsesi komersial tunduk pada otoritas federal untuk kekayaan intelektual (Rospatent). Menurut aturan umum Art. 1031 KUH Perdata Federasi Rusia (yang dapat diubah dengan kesepakatan), perjanjian konsesi komersial harus didaftarkan oleh pemegang hak cipta (pemberi waralaba). Jika persyaratan pendaftaran tidak dipenuhi, kontrak dianggap batal (menurut Pasal 1031, ayat 2 Pasal 1028, ayat 3,6 Pasal 1232, ayat 1 Pasal 1490 KUH Perdata Federasi Rusia).

Hubungan antara individu (penulis) dan orang yang menerima hak eksklusif atas karya diatur oleh Bab 70 KUH Perdata Federasi Rusia. Ditetapkannya bahwa hubungan itu harus ditegaskan secara tertulis dalam bentuk suatu jenis perjanjian tertentu. Ini adalah jenis kontrak seperti:

perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas suatu ciptaan dan hak untuk menggunakan ciptaan di bawah lisensi (Pasal 1285 KUH Perdata Federasi Rusia);
perjanjian lisensi yang memberikan hak untuk menggunakan karya tersebut (Pasal 1286 KUH Perdata Federasi Rusia);
perjanjian hak cipta (Pasal 1288 KUH Perdata Federasi Rusia).

Adapun royalti dalam perekonomian, dari sudut pandang praktik dunia, pajak ekstraksi mineral yang diperkenalkan di Federasi Rusia pada tahun 2002 sebenarnya saat ini menjalankan fungsi royalti (pembayaran kepada pemilik sumber daya atas hak mengembangkan cadangan).

Penting untuk memikirkan secara terpisah perjanjian dengan pihak lawan, karena muncul pertanyaan tentang hukum yang berlaku (Rusia atau asing). Menurut paragraf Seni. 1211 KUH Perdata Federasi Rusia, secara default, hukum negara yang paling dekat hubungannya dengan kontrak diterapkan pada kontrak. Hubungan para pihak berdasarkan perjanjian lisensi diatur oleh hukum negara tempat pemberi lisensi berada. Pada saat yang sama Seni. 1210 KUH Perdata Federasi Rusia mengizinkan para pihak dalam perjanjian untuk memilih hukum yang akan menerapkan hak dan kewajiban mereka berdasarkan perjanjian ini. Ketika hukum Rusia diterapkan, hubungan secara otomatis tunduk pada peraturan Bagian 4 KUH Perdata Federasi Rusia.

Aspek perpajakan

Pajak penghasilan

Beban dalam bentuk royalti diakui pada periode yang bersangkutan, pada tanggal yang sesuai dengan ketentuan, atau pada tanggal penyerahan kepada pemakai dokumen yang menjadi dasar perhitungan, atau pada hari terakhir perjanjian. periode pelaporan (pajak) (klausul 3, klausa 7, pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk keperluan perpajakan laba, penghasilan dari pemberian hak atas hasil kegiatan intelektual untuk digunakan, sesuai dengan ayat 5 Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, berkaitan dengan pendapatan non-operasional, jika tidak ditentukan oleh wajib pajak sesuai dengan prosedur, Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagai pendapatan dari penjualan hak milik. Jadi, jika bagi pemegang hak cipta jenis kegiatan ini merupakan salah satu jenis kegiatan utama, maka pendapatannya diakui sesuai dengan Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, dan jika tidak, maka sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dalam ayat 3, ayat 4 Seni. 271 Kode Pajak Federasi Rusia menentukan bahwa untuk pendapatan non-operasional dalam bentuk royalti, tanggal penerimaan pendapatan diakui sebagai tanggal penyelesaian sesuai dengan ketentuan perjanjian yang dibuat, tanggal penyerahan kepada Wajib Pajak atas dokumen-dokumen yang dijadikan dasar untuk melakukan pelunasan, atau hari terakhir masa pelaporan (pajak).

Penting:

Aspek internasional

Salah satu skema perencanaan pajak yang paling umum adalah pengalihan hak kekayaan intelektual ke perusahaan luar negeri dengan tujuan mengumpulkan royalti di yurisdiksi bebas pajak.

UNCTAD memperkirakan industri lepas pantai global bernilai US$12 triliun (http://www.unctad.org). Organisasi Rusia tidak dapat hidup tanpa menggunakan bisnis luar negeri. Penggunaan yurisdiksi lepas pantai oleh organisasi-organisasi Rusia tidak hanya berdampak pada kepentingan internal mereka, tetapi juga kepentingan Rusia secara keseluruhan. Penghindaran pajak mengurangi sektor publik dalam perekonomian suatu negara, dan perusahaan yang menghindari pembayaran pajak melalui skema tersebut mungkin berada dalam posisi yang lebih buruk dibandingkan pembayar pajak yang taat hukum.

Akuntansi

Dalam organisasi yang subjek kegiatannya adalah penyediaan hak berbayar yang timbul dari paten atas penemuan, desain industri, dan jenis kekayaan intelektual lainnya, pendapatan dianggap sebagai pendapatan yang penerimaannya terkait dengan kegiatan ini. Dengan demikian, remunerasi harus dimasukkan dalam pendapatan dari aktivitas biasa pada periode pelaporan di mana aktivitas tersebut diperoleh berdasarkan ketentuan perjanjian (klausul 12 dan 15 PBU 9/99).

Pengeluaran organisasi untuk membayar royalti yang berkaitan dengan kegiatan utamanya diakui sebagai pengeluaran untuk kegiatan biasa sesuai dengan klausul 5 PBU 10/99, yang disetujui dengan Surat Perintah No. 33n tanggal 06/05/1999.

Contoh

Pada bulan Oktober 2011, Alpha LLC mengalihkan hak untuk menggunakan serangkaian hak eksklusif atas kekayaan intelektual kepada Perusahaan (layanan ini adalah aktivitas utama). Pembayaran bulanan ditetapkan dalam jumlah tetap dalam euro dan harus diterima dengan syarat pembayaran di muka 100% dalam rubel dengan tarif resmi pada hari pembayaran. Pembayaran bulanan berdasarkan kontrak ditetapkan sebesar 118 euro (termasuk PPN) dan jatuh tempo selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan sebelum bulan penagihan. Nilai tukar euro yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada 15 Oktober 2011 adalah 41,6638 rubel/euro.

Dt 51 “Rekening penyelesaian” Kt 76-5 “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain”

gosok 4,916 (118 euro* 41, 6638) - Pembayaran di muka diterima dari
pengguna untuk bulan November

D-t 76-PPN K-t 68-2 “Perhitungan PPN” 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas pembayaran di muka yang diterima

D-t 76-5 K-t 90,1 “Penjualan” 4,916 gosok. (118 euro* 41, 6638) - Pendapatan untuk
November

Dt 90-3 “Pajak pertambahan nilai” Kt 68,2 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas penghasilan

Dt 68-2 Kt 76-PPN 750 gosok. - Diterima untuk pengurangan PPN yang dihitung dari jumlah pembayaran di muka bulan November

Waralaba adalah salah satu bentuk pengorganisasian bisnis modern yang paling populer dan menguntungkan. Instrumen dasarnya, waralaba dan royalti, merupakan sumber pendapatan tetap bagi pemiliknya. Dengan pendekatan yang tepat, keinginan untuk menghasilkan jutaan dari satu nama merek menjadi kenyataan.

Istilah royalti: apa artinya?

Apa itu royalti? Istilah ini berasal dari kata bahasa Inggris “royalty” (hak istimewa kerajaan) dan berarti pembayaran berkala atas hak menggunakan nama merek, logo, dan, dalam arti yang lebih luas, subjek perjanjian lisensi (program komputer, penemuan, rekaman suara, rahasia dagang, dll). ). Bisa juga berarti royalti, pembayaran sewa atas hak untuk mengembangkan sumber daya alam atau penggunaan tanah dan lapisan tanah di bawahnya oleh seorang pengusaha.

Pengecualian

Konsep ini tidak berlaku untuk objek kekayaan intelektual seperti:

basis informasi;
program organisasi penyiaran;
merek untuk barang dan jasa yang dianggap terkenal atau mempunyai registrasi internasional;
penemuan (bukan cara penciptaannya, tetapi hasilnya);
tata letak sirkuit terpadu;
ras hewan;
varietas tanaman.

Perhitungan tingkat pembayaran

Perhitungan tingkat pembayaran dapat berubah berdasarkan tahun perjanjian lisensi atau setiap bulan tergantung pada volume produksi dan penjualan - tingkat geser. Semakin tinggi tingkat penjualan atau produksi, maka royaltinya akan semakin rendah. Hal ini mendorong pewaralaba untuk berhasil menciptakan dan menjual produk. Seringkali perjanjian lisensi tidak ditandatangani tanpa klausul khusus mengenai pembayaran jumlah minimum remunerasi yang harus dibayar oleh penerima lisensi dalam hal apa pun.

Persentase royalti tergantung pada jumlah penjualan dalam jangka waktu tertentu atau ditentukan per unit output. Biasanya berkisar antara 1-12%, dengan kisaran yang paling umum digunakan adalah 2-6%. Namun beberapa industri menggunakan skala empiris dari rata-rata royalti (juga disebut harga lisensi pasar). Perlu diingat bahwa harga royalti rata-rata sangat berbeda untuk berbagai negara di dunia. Misalnya, untuk industri farmasi AS 3-10%, Prancis - 4-5%, Rusia - 10-15%.

Perjanjian lisensi: royalti. Waralaba sebagai alat untuk menciptakan bisnis baru

Untuk memahami kedudukan royalti dalam hubungan ekonomi, penting untuk memahami arti dari konsep-konsep tertentu. Perkembangan dunia bisnis modern sangat bergantung pada tren waralaba. Ini adalah sebutan untuk kegiatan wirausaha, yang terdiri dari pengalihan hak penggunaan nama merek kepada mitra bisnis baru dan penjualan produk merek - waralaba. Kedua belah pihak mengadakan perjanjian waralaba yang memuat tujuan kegiatan, hak dan kewajiban, serta besarnya investasi.

Setiap franchisor (pemilik merek dagang) menawarkan format kerjasamanya masing-masing. Namun bagaimanapun juga, ia harus memberikan hak kepada mitranya untuk menggunakan mereknya, berkontribusi pada pertumbuhan bisnisnya, dan ia, pada gilirannya, wajib melakukan investasi. Biasanya, ini adalah biaya sekaligus dan royalti. Meskipun dalam beberapa kasus, penerima waralaba secara terpisah membayar biaya peralatan ritel, tempat sewa, dan biaya periklanan tanpa dukungan dari pemilik waralaba sebagai investasi awal.

Royalti pada dasarnya adalah tujuan akhir dari waralaba. Jika melibatkan penciptaan kerjasama, maka pembayaran rutin atas hak menggunakan merek yang sukses untuk mengembangkan bisnis Anda adalah tujuan utamanya, yaitu memberikan keuntungan kepada pemilik waralaba.

Saat menandatangani perjanjian, penerima waralaba harus mempelajari dengan cermat semua klausulnya dan memberikan perhatian khusus pada jumlah dan frekuensi pembayaran royalti. Dokumen tersebut harus dengan jelas mencantumkan pokok perjanjian, jangka waktu kerja sama, dan wilayah tempat kegiatan usaha akan dilakukan.

Tempat waralaba dalam dunia bisnis

Banyak orang akan bertanya: “Mengapa waralaba menjadi begitu populer?” Jawabannya sederhana: “Karena menguntungkan kedua belah pihak.” Pemilik jaringan toko terkenal, merek, merek dagang memiliki bisnis yang berkembang. Apa lagi yang dapat ia peroleh selain memperluas jaringan gerai ritel dan perusahaannya (yang memerlukan investasi besar dan membuang-buang waktu)? Dia dapat menjual hak untuk menggunakan nama mereknya kepada seseorang yang ingin menciptakan bisnisnya sendiri yang sukses. Artinya, berikan dia waralaba. Dan pengusaha, pada gilirannya, akan dapat menjual, misalnya, barang-barang dari merek terkenal tanpa mengeluarkan biaya untuk iklan, ia akan memiliki kontak dengan pemasok, dukungan dalam pekerjaan dan pengadaan.

Jawaban atas pertanyaan “apa itu royalti?” akan membantu pewaralaba baru untuk menganalisis rasio risiko-manfaat dengan benar.

Hak dan kewajiban mitra

Pemilik waralaba berjanji untuk memberikan hak untuk menggunakan merek dagangnya, menjual produk, berjanji untuk melatih staf, menyediakan materi iklan, dan membantu dalam desain tempat. Sebagai imbalannya, pewaralaba menyumbangkan sejumlah uang sebagai investasi dalam pembukaan bisnis atau kontribusi satu kali (biaya untuk bergabung dengan jaringan ritel). Apa itu royalti? Ini adalah pembayaran berkala dari penjualan yang dilakukan selama proses kerja. Ukurannya harus ditetapkan dalam kontrak.

Klasifikasi royalti

Terkadang mereka menggunakan tarif royalti rata-rata, dengan fokus pada indikator global dari nilai pembayaran tetap untuk area bisnis tertentu. Perjanjian waralaba bahkan dapat menyetujui tingkat royalti nol atau periode di mana tidak ada yang perlu dibayarkan (dalam kasus di mana laba atas investasi bersifat jangka panjang).

Berbagai jenis royalti memungkinkan Anda mengatur hubungan keuangan secara efektif antara pemilik waralaba dan mitra, menjamin pendapatan yang stabil bagi pemiliknya.

Pajak dan pembayaran waralaba berkala

Banyak pengusaha yang prihatin dengan masalah perpajakan royalti. Pajak dapat dinilai dalam jumlah yang berbeda dan diatur dengan kode yang berbeda secara konseptual. Itu semua tergantung pada kebijakan legislatif negara tersebut. Dalam kebanyakan kasus, ketentuan undang-undang yang dirancang untuk mengatur perpajakan atas pembayaran tersebut didasarkan pada ketidakpercayaan wajib pajak.

Namun tidak ada satupun suntingan pada artikel mereka yang dapat sepenuhnya menetralisir skema optimalisasi pembayaran royalti. Negara selalu tertarik untuk menambah pendapatan pajak dalam rangka operasi waralaba dan, khususnya, pembayaran royalti. Dan salah satu cara yang paling populer untuk meminimalkan pengeluaran bagi seorang pengusaha adalah dengan mengoptimalkan pajak penghasilan melalui pembayaran waralaba secara berkala. Pendapatan dari penggunaan objek kekayaan intelektual dikenakan pajak sebesar 20% (Pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia). Jumlah tersebut harus ditransfer oleh agen pajak ke anggaran federal selambat-lambatnya sehari setelah hari pembayaran pendapatan.

Perjanjian waralaba memberikan hak kepada penerima waralaba untuk menggunakan hak cipta atas suatu objek kekayaan intelektual untuk kepentingannya sendiri. Apa itu royalti? Ini adalah pembayaran berkala berkala untuk layanan ini. Mengetahui pentingnya dan efektivitas alat waralaba akan meningkatkan peluang menciptakan bisnis yang sukses secara signifikan.

pembayaran berkala kepada penjual (pemberi lisensi) atas hak menggunakan subjek perjanjian lisensi, misalnya waralaba, paten, hak cipta, merek dagang, logo, slogan, kekayaan intelektual, pengetahuan, teknologi

Pengertian rinci tentang konsep royalti, jenis royalti, besaran royalti, cara pembayaran royalti, frekuensi pembayaran royalti, akuntansi royalti, pajak royalti, perjanjian royalti, besaran royalti, penghitungan royalti, pembebasan royalti

Perluas isinya

Ciutkan konten

Royalti adalah definisinya

Royalti - Ini kompensasi berkala, biasanya dalam bentuk uang, untuk penggunaan paten, hak cipta, sumber daya alam, dan jenis properti lainnya yang produksinya menggunakan paten, hak cipta, dll. Dapat dibayarkan sebagai persentase dari harga pokok penjualan barang dan jasa , persentase keuntungan atau pendapatan. Bisa juga dalam bentuk pembayaran tetap, dalam bentuk ini mempunyai beberapa persamaan dengan sewa.

Royalti adalah Pendapatan pemilik waralaba bergantung pada pendapatan kotor penerima lisensi, atau mungkin mewakili jumlah tetap yang ditentukan dalam perjanjian. Idealnya, ini adalah ukuran dan indikator pendapatan dari waralaba yang diperoleh. Dalam banyak hal, royaltilah yang menentukan seberapa menguntungkan suatu waralaba.

Royalti adalah pembayaran atas jasa yang diberikan pemberi waralaba kepada bisnis mitra waralaba. Layanan pemilik waralaba dapat mencakup: logistik, riset produk, manajemen pemasaran, pengembangan dan implementasi kampanye periklanan, membangun dan memelihara sistem hubungan dengan pemasok, pelatihan staf, dan memelihara situs web perusahaan. Saat menghitung royalti, selain biaya jasa pemilik waralaba, biaya pemantauan kegiatan perusahaan waralaba juga diperhitungkan. Di sektor jasa, royalti dianalogikan dengan markup grosir atas suatu barang (grosir markup atas suatu jasa).

Royalti adalah jenis biaya lisensi, kompensasi berkala, biasanya dalam bentuk uang, untuk penggunaan paten, hak cipta, waralaba, sumber daya alam, dan jenis properti lainnya yang produksinya menggunakan paten, hak cipta, dan sebagainya. Dapat dibayar dalam persentase dari harga pokok penjualan barang dan jasa, persentase keuntungan atau pendapatan. Bisa juga dalam bentuk pembayaran tetap, dalam bentuk ini mempunyai beberapa persamaan dengan sewa.

Royalti adalah pembayaran yang tersebar luas dalam waralaba. Di dalamnya, kompensasi moneter dibebankan untuk merek dagang, logo, slogan, musik perusahaan, dan tanda-tanda lain yang digunakan pembeli akhir untuk membedakan perusahaan dari para pesaingnya.

Royalti- Ini pembayaran berkala kepada penjual untuk hak menggunakan subjek perjanjian lisensi. Dalam perjanjian, tarif R ditetapkan sebagai persentase dari harga pokok penjualan bersih produk berlisensi atau ditentukan per unit output; pembayaran hak untuk mengembangkan dan mengekstraksi sumber daya alam.

Royalti- Ini pembayaran berkala kepada penjual (pemberi lisensi) atas hak menggunakan subjek perjanjian lisensi. Mereka ditetapkan sebagai tarif tetap sebagai persentase dari biaya penjualan bersih produk berlisensi, biayanya, laba kotor, atau ditentukan per unit output.

Royalti adalah royalti berkala yang dibayarkan untuk penyewaan film, penerbitan buku, cakram musik, serta hak untuk menggunakan paten, penemuan atau lisensi atas suatu produk atau teknologi. Penerima lisensi melakukan pembayaran demi kepentingan pemegang lisensi pada interval waktu yang disepakati. Besarnya pembayaran ditetapkan dalam bentuk persentase, dasar perhitungannya adalah manfaat ekonomi dari kegiatan yang terdaftar (misalnya, harga pokok penjualan bersih atau laba kotor). Seringkali, biayanya berupa persentase tetap dari total harga jual produk.

Royalti adalah pembayaran, juga disebut royalti. Pemegang hak cipta menerima royalti setiap kali kekayaan intelektualnya digunakan untuk tujuan komersial (untuk setiap pemutaran lagu atau musik, publikasi, dll.).

Royalti adalah imbalan kepada penjual (pemberi lisensi) karena memberikan pembeli (penerima lisensi) hak untuk menggunakan lisensi, pengetahuan, penemuan, merek dagang, objek lain, subjek perjanjian lisensi. Royalti ditetapkan berdasarkan dampak ekonomi aktual dari penggunaan lisensi, atau berdasarkan keuntungan yang diharapkan dari penerima lisensi, yang tidak terkait dengan penggunaan lisensi yang sebenarnya. Dalam kasus pertama, pengurangan persentase diberikan dari biaya pembelian dan penjualan lisensi (royalti) atau partisipasi dalam keuntungan penerima lisensi. Dalam kasus kedua - pembayaran jumlah tetap (royalti tetap) sesuai dengan syarat dan ketentuan perjanjian lisensi.

Royalti adalah, imbalan yang dibayarkan kepada pencipta atau kontributor suatu karya kreatif berdasarkan penjualan hasilnya kepada individu. Untuk dapat menerima royalti, karya tersebut harus memiliki hak cipta atau paten. Selain itu, jumlah royalti biasanya ditetapkan dalam kontrak.

Royalti adalah istilah yang digunakan dalam beberapa kasus untuk merujuk pada pembayaran hak untuk mengekstraksi sumber daya alam dan mengembangkan simpanan. Di negara-negara yang sumber daya alamnya dianggap sebagai milik negara atau monarki (seperti Inggris), royalti adalah pajak yang dibayarkan oleh perusahaan yang berspesialisasi dalam ekstraksi mineral. Di Amerika Serikat, dimana terdapat hak milik pribadi atas sumber daya di bawah tanah, royalti tidak termasuk dalam pengurangan pajak, namun merupakan pembayaran sewa atas penggunaan sumber daya.

Ada berbagai jenis royalti, ditentukan oleh jenis kegiatan di mana pembayaran tersebut diterapkan.

Jenis-jenis tersebut antara lain royalti sumber daya alam, royalti waralaba, royalti hak cipta.

Royalti sumber daya alam

Sewa alami adalah pembayaran atas hak untuk mengembangkan dan mengeksploitasi sumber daya alam.

Sewa ekonomi mengacu pada harga (atau sewa) yang dibayarkan untuk penggunaan sumber daya alam, yang kuantitasnya (cadangannya) terbatas. Masalah pendistribusian uang sewa yang disita antar tingkat dan struktur pemerintahan dapat diselesaikan dengan berbagai cara. Misalnya, di Kanada dan Amerika Serikat, sebagian besar pendapatan diakumulasikan di daerah - provinsi dan negara bagian, dan pusat federal memiliki keunggulan dalam memungut pajak pendapatan. Di negara bagian lain, struktur pemerintah pusat memusatkan royalti di dalam negeri.

Penarikan sewa oleh negara juga dapat terjadi melalui mekanisme bea keluar sumber daya alam dan berbagai jenis cukai. Kebijakan ini sekarang menjadi ciri khas Rusia.

Dalam praktik dunia, negara biasanya berusaha merebut dan menggunakan uang sewa untuk kebutuhan masyarakat melalui berbagai mekanisme. Untuk tujuan ini, pajak khusus sering digunakan - royalti. Hal ini sering didefinisikan sebagai bagian output atau persentase bahan mentah yang diproduksi. Royalti dapat mencapai 4-10% dari biaya logam yang ditambang dan hingga 10-20% dari biaya minyak dan gas. Dalam menentukan besaran royalti, harus diupayakan nilai yang optimal agar dapat tercipta kombinasi yang wajar dari perannya sebagai, di satu sisi, sebagai sarana peningkatan pajak negara, dan di sisi lain, ukurannya tidak boleh menjadi. kendala peningkatan volume produksi.

Di AS, proses pengembangan lapisan tanah dan produksi hidrokarbon dikendalikan oleh pemerintah. Cadangan yang dapat diperoleh kembali dihitung ulang secara sistematis, data parameter produksi dikirim ke otoritas pengatur negara, di mana lokasi pengeboran sumur disetujui dan pembatasan diberlakukan pada laju ekstraksi mineral. Langkah-langkah ini secara langsung atau tidak langsung mengarah pada pembentukan kondisi yang menjamin penggunaan lapisan tanah secara rasional, serta peningkatan keuntungan. Untuk mengekstraksi sewa, instrumen seperti bonus, sewa, dan royalti digunakan. Pada saat yang sama, royalti bersifat tetap.

Penarikan sebagian besar sewa sumber daya alam dan penggunaannya tidak dilakukan di tingkat federal, tetapi di tingkat negara bagian. Contoh negara bagian yang mempunyai undang-undang efektif untuk mengatur industri ekstraktif adalah Alaska. Di sana, sebagian besar sewa yang diterima di bidang produksi minyak diarahkan ke perekonomian untuk pengembangan produksi dan infrastruktur sosial, serta untuk pembentukan Dana Permanen. Ini mencakup 25% dari seluruh pendapatan negara dari royalti dan sewa, serta royalti, bonus, dan pembayaran federal untuk sumber daya mineral dalam porsi yang menjadi hak negara.

Industri persewaan di Kanada

Di Kanada, mekanisme penyediaan lapisan tanah bawah untuk digunakan didasarkan pada sistem sewa-lisensi. Provinsi bertanggung jawab atas sekitar 80% dari seluruh sumber daya mineral, dan sisanya digunakan secara bebas, yaitu milik swasta dan pemerintah federal. Provinsi mempunyai tingkat independensi yang tinggi dalam bidang legislatif. Sistem pemanfaatan lapisan tanah bawah ini ditandai dengan dominasi kepemilikan negara atas sumber daya mineral, tidak adanya partisipasi langsung negara dalam proyek-proyek komersial terkait ekstraksi sumber daya mineral, dan tidak adanya persyaratan tambahan bagi pengguna lapisan tanah dalam hal penyelesaian masalah sosial. -perkembangan ekonomi wilayah tersebut.

Royalti sumber daya alam di Norwegia

Di Norwegia, pemerintah berupaya untuk memastikan bahwa sebanyak mungkin pendapatan minyak disalurkan ke masyarakat. Untuk tujuan ini, langkah-langkah peraturan pemerintah digunakan. Ekstraksi sumber daya alam terjadi berdasarkan izin. Sistem perpajakan negara ini ditandai dengan konsistensi. Berdasarkan pajak penghasilan sektoral khusus sebesar 50% dan pajak penghasilan umum sebesar 28%. Penggunaan pajak khusus tidak memungkinkan perusahaan minyak menggunakan pendapatan produksi minyak untuk menutupi kerugian dari kegiatan lain sehingga mengurangi basis pajak. Selain itu, royalti, yang ditentukan berdasarkan skala geser, menempati tempat penting dalam sistem perpajakan Norwegia.

Royalti sumber daya Inggris

Di Inggris Raya dan Irlandia Utara, lisensi juga digunakan. Sejak tahun 2002, negara-negara tersebut telah menerapkan pajak atas penghasilan dari produksi minyak dan gas sebesar 10%, selain pajak atas keuntungan perusahaan sebesar 30%. Pajak khusus juga digunakan - royalti, yang dibayarkan atas keuntungan produksi hidrokarbon. Dalam penghitungan royalti, tidak diperbolehkan pengurangannya karena kerugian dari jenis kegiatan lain, tetapi dimungkinkan untuk menerima diskon dalam hal biaya pengembangan ladang lain sampai pengembaliannya. Pada tahap awal pengembangan lapangan, tidak dikenakan pajak khusus atas bagian keuntungan sebesar 15% dari profitabilitas. Untuk menjamin keamanan energi negara dan mengisi kembali cadangan strategis, negara dapat memungut royalti tidak hanya dalam bentuk tunai, tetapi juga dalam bentuk barang.

Industri persewaan royalti di Mesir

Di Mesir, terdapat perjanjian bagi hasil yang dibuat antara perusahaan minyak negara dan perusahaan kontraktor minyak asing. Yang terakhir berjanji untuk menyediakan pembiayaan pada tahap eksplorasi. Negara memberi kompensasi kepada kontraktor atas jumlah investasi setelah ditemukannya cadangan minyak yang menguntungkan dan menyewakan ladang tersebut untuk jangka waktu 20–30 tahun. Selanjutnya, sebuah perusahaan operasi dibuat, yang dimiliki dalam jumlah yang sama oleh dua pihak. Jangka waktu perjanjian tidak boleh lebih dari 35 tahun. Meskipun perusahaan minyak negara memiliki 50% saham, perusahaan yang beroperasi dianggap swasta. Royalti dibayarkan sebagai berikut. Perusahaan minyak negara memasok bagian tertentu dari minyak yang diproduksi, sebesar 10%, dari bagiannya dalam bentuk barang atau uang tunai kepada pemerintah Mesir. Kontraktor selanjutnya membayar pajak penghasilan badan sebesar 40,55%. Segala pajak yang dibayarkan perusahaan pemerintah kepada kontraktor dianggap sebagai keuntungan kontraktor.

Royalti atas sumber daya di Nigeria

Hubungan penggunaan lapisan tanah di Nigeria didasarkan pada berbagai bentuk interaksi. Perjanjian lisensi mengatur pembayaran pajak pendapatan minyak dan royalti, yang dilengkapi dengan perjanjian bagi hasil sesuai dengan kepemilikan saham. Perjanjian layanan mencakup jaminan keuntungan minimum sebesar $2,30 per barel dan bonus untuk pembukaan cadangan. Jenis hubungan lain dipraktikkan ketika simpanan berlokasi di daerah yang sulit dijangkau di negara tersebut. Kontraktor menanggung biaya eksplorasi dan produksi. Jika cadangan minyak tidak ditemukan, negara tidak memberikan kompensasi atas biaya eksplorasi. Jika deposit ditemukan, produksi dibagi sebagai berikut. Bagian pertama dari produksi digunakan untuk membayar pajak, royalti dan pembayaran konsesi kepada pemerintah. Bagian kedua dari produksi adalah minyak yang dimaksudkan untuk mengganti biaya investasi modal dan biaya operasional kontraktor dalam batas tertentu. Produk yang tersisa, mis. selisih antara total produksi minyak dan minyak yang dimaksudkan untuk membayar pajak dan biaya penggantian dibagi antara kontraktor dan perusahaan nasional.

Royalti dalam waralaba

Royalti adalah salah satu konsep waralaba yang paling penting, pembayaran bulanan, yang tarifnya ditentukan oleh pemilik waralaba. Tarif royalti ditentukan dalam perjanjian waralaba, dan frekuensi pembayaran juga disetujui selama negosiasi syarat-syarat kontrak.

Besaran royalti biasanya berkisar antara 1 sampai 5% dari pendapatan kotor pewaralaba dan bergantung pada faktor-faktor seperti:

Prestise merek. Tarif royalti tertinggi tercatat dalam bisnis hotel, karena jaringan hotel terkenal di dunia sangat menghargai reputasi mereka dan berusaha melindungi diri dari kerja sama dengan pengusaha acak di industri ini;

Besarnya potensi keuntungan. Saat menghitung tingkat pembayaran reguler, pemilik waralaba mengevaluasi manfaat apa yang akan diterima penerima waralaba baru dari pembukaan toko, seberapa tinggi profitabilitasnya, margin perdagangannya, dan sebagainya;

Pengeluaran waralaba, misalnya, jika perusahaan menyediakan materi iklan secara gratis, membantu desain area penjualan dan pelatihan staf, maka uang yang dikeluarkan dapat dikembalikan tidak hanya melalui biaya sekaligus, tetapi juga dengan tarif royalti. ;

Biaya untuk memelihara staf pemilik waralaba sendiri: akuntansi, departemen pemasaran, layanan pasokan terpusat.

Dalam waralaba, biasanya, tiga skema perhitungan royalti digunakan:

Persentase omzet adalah bentuk penghitungan royalti yang paling umum. Mencirikan hak pemilik waralaba atas bagian pasar yang dikembangkan oleh mitra waralaba. Opsi “persentase omset” digunakan jika pemberi waralaba mengetahui volume penjualan di perusahaan waralaba;

Persentase margin – mitra waralaba membayar persentase tertentu dari selisih harga eceran dan harga pembelian grosir. Opsi ini mungkin paling menarik bagi mitra waralaba yang tokonya memiliki tingkat markup berbeda untuk kelompok barang berbeda. Opsi “persentase margin” dapat digunakan jika pemilik waralaba dengan jelas mengontrol harga dan biaya pembelian grosir dan penjualan eceran di perusahaan waralaba;

Royalti tetap adalah jumlah pembayaran reguler yang dikaitkan dengan biaya layanan pemilik waralaba, waktu dalam setahun, area toko, jumlah perusahaan, jumlah pelanggan yang dilayani, inflasi, umur perusahaan, dan lain-lain. Royalti tetap merupakan hal yang umum terjadi pada industri jasa, di mana terkadang tidak mungkin untuk menentukan secara akurat jumlah pendapatan mitra waralaba. Misalnya saja usaha pariwisata, makanan cepat saji, restoran;

Kombinasi dari opsi di atas dimungkinkan. Misalnya, “persentase omzet, tetapi tidak kurang…”. Yang kurang umum adalah opsi “persentase omset, tetapi tidak kurang.. dan tidak lebih…”.

Frekuensi pembayaran royalti yang paling umum adalah sebagai berikut:

Preliminary merupakan frekuensi paling optimal bagi franchisor untuk mengumpulkan royalti dari mitra franchise. Paling sering ini diterapkan dalam skema keagenan, ketika uang, pada saat diterima dari pembeli akhir, pertama-tama ditransfer ke rekening pemilik waralaba, dan baru kemudian sebagian masuk ke rekening mitra waralaba;

Mingguan atau 2 kali sebulan – pembayaran royalti dilakukan seminggu sekali / 2 kali sebulan;

Bulanan – pembayaran royalti dilakukan sebulan sekali, biasanya penerimaan uang pada bulan tersebut dilakukan paling lambat tanggal 5 bulan berikutnya. Bentuk pengumpulan pendapatan yang paling berisiko, karena uang mungkin “terjebak” di mitra waralaba.

Royalti dalam hak cipta merupakan pembayaran berkala kepada pemilik hak cipta atas setiap penggunaan umum atas produknya. Hal ini dapat mencakup penggunaan musik, film, dan jenis kekayaan intelektual lainnya secara komersial. Di Barat, pertanyaan tentang pembayaran royalti adalah praktik yang normal, namun di negara kita sejumlah saluran televisi dan perusahaan di sektor hiburan, layanan konsumen, dan transportasi menghindari pembayaran tersebut. Bagi sebagian besar orang, masih terasa aneh dan tidak dapat dipahami mengapa seseorang harus membayar untuk menggunakan produk berhak cipta milik orang lain untuk kepentingannya sendiri.

Besarnya royalti dalam prakteknya bersifat tetap, yaitu dibayarkan kepada pemilik hak setelah jangka waktu yang telah disepakati sebelumnya, sedangkan akad yang diperjanjikan mempunyai kekuatan hukum. Berbeda dengan komisi atau biaya royalti, royalti bukanlah bonus satu kali. Besarnya royalti dihitung dari harga jual bersih produk berlisensi, laba kotor, biaya, atau ditetapkan berdasarkan harga satuan produk yang dijual. Cara yang paling umum adalah dengan membebankan persentase dari harga jual produk.

Reproduksi suatu karya secara utuh atau sebagian dalam bentuk materi (reproduksi);

Mempersembahkan suatu karya kepada masyarakat dalam bentuk tidak berwujud dengan cara menempatkannya dalam bentuk pameran, gambar, sebagai bagian dari siaran radio dan televisi, dan lain-lain.

Metode perhitungan royalti

Royalti digunakan untuk penyelesaian dengan pemberi lisensi dalam 80 - 90% kasus ketika perjanjian lisensi dibuat. Dalam literatur, besaran royalti diartikan sebagai “wajar” atau “adil”. Tentu saja, hal ini harus terjadi pada kedua belah pihak yang bertransaksi. Royalti tidak hanya harus membenarkan biaya penerima lisensi dan memberinya keuntungan, tetapi juga memberikan pendapatan bagi pemberi lisensi yang diperlukan untuk penelitian lebih lanjut, sebagian mengkompensasi biaya penelitian ilmiah pada pembuatan objek berlisensi dan persiapan dokumentasi lisensi, dan di industri farmasi - untuk melakukan penelitian yang diperlukan untuk pembuatan dan pendaftaran obat baru.

Royalti biasanya diwakili oleh tarif P (dalam literatur asing biasanya digunakan huruf R), dinyatakan sebagai persentase dari basis - efek (hasil) dari penerima lisensi (pembeli). Berikut ini dapat digunakan sebagai dasar:

Pendapatan kotor (pendapatan kotor efektif, jumlah penjualan, volume penjualan);

Pendapatan bersih;

Keuntungan tambahan (yang timbul dari perusahaan yang membeli dan menggunakan IP);

Harga satuan (batch) produk;

harga biaya;

Kapasitas unit bengkel (produksi);

Biaya bahan baku olahan utama, dll.

Tabel tersebut menunjukkan tarif royalti standar (perkiraan) yang digunakan oleh organisasi perdagangan luar negeri besar khusus sehubungan dengan basis tersebut berdasarkan analisis praktik global dalam menyelesaikan transaksi perizinan di berbagai industri.

Tarif royalti untuk properti industri

Tidak adanya paten, sebagai suatu peraturan, mengurangi tarif royalti sebesar 10 - 30% dibandingkan dengan objek serupa yang dialihkan berdasarkan lisensi paten. Berdasarkan kenyataan bahwa biaya dokumentasi desain biasanya mencapai 30% dari biaya seluruh paket dokumentasi teknis, ketika hanya mentransfer dokumentasi desain berdasarkan perjanjian lisensi, disarankan untuk mengurangi jumlah royalti hingga 30% dari tarif standar (tabel). Tarif royalti standar P yang ditunjukkan dalam tabel biasanya berlaku untuk jenis properti industri seperti penemuan.

Tarif royalti untuk pengetahuan

Jika lisensinya untuk transfer pengetahuan, nilai P biasanya dikurangi 20 - 60% (dibandingkan tabel), tergantung pada sejumlah faktor. Misalnya, berkurang sebesar:

20-40% jika kekayaan intelektual dialihkan berdasarkan lisensi sederhana (non-eksklusif);

20-40%, jika pengembangan kekayaan intelektual memerlukan investasi modal yang signifikan (misalnya, untuk penelitian tambahan);

40-60% jika pengetahuannya dialihkan ke IP yang dikenal di pasar, namun masih diminati penerima lisensi;

70-80% jika tidak seluruh paket dokumentasi teknis dialihkan, tetapi hanya dokumentasi desain.

Ada kecenderungan peningkatan pentingnya OIP dalam penciptaan teknologi, produk, layanan baru, dan oleh karena itu dalam praktiknya semakin banyak kasus dimana tingkat P diambil sama dengan 20% atau bahkan 50% dari keuntungan tambahan (atau NPV). - laba bersih yang disesuaikan), yang sumbernya adalah OIS yang dinilai padat pengetahuan.

Saat mengevaluasi IP untuk tujuan perizinan, pedoman penyesuaian tarif royalti yang ditunjukkan pada tabel dapat digunakan.

Tarif royalti untuk objek berhak cipta

Imbalan kepada pencipta (pemegang hak cipta) dalam bentuk royalti, sehubungan dengan objek hak cipta (khususnya karya sastra) mempunyai beberapa ciri. Di bawah ini adalah bentuk-bentuk royalti modern utama yang digunakan untuk objek berhak cipta.

Menurutnya, penulis menerima persentase tertentu dari seluruh omset, hasil penerima hak cipta (penerima lisensi), tanpa perubahan apa pun, tergantung berapa banyak salinan yang dijual oleh penerima hak cipta (penerima lisensi). Sistem ini sangat sederhana dan mudah dipahami, cukup sering digunakan dalam praktik.

Royalti yang merosot

Menurutnya, penulis menerima persentase tertentu, yang berkurang seiring dengan peningkatan penjualan salinan karya atau dengan peningkatan pendapatan penerima. Misalnya saja saat menjual 100 ribu eksemplar pertama. - remunerasi 10%, untuk 100 ribu berikutnya - 9%, dll. Jika suku bunga dihitung dengan benar, sistem ini memenuhi kepentingan penulis dan penerima. Ini cukup sering digunakan di negara-negara Barat.

Royalti progresif

Ketika volume penjualan meningkat, tingkat remunerasi yang dibayarkan kepada penulis meningkat. Sistem ini dapat menghambat promosi penjualan karya oleh penerima hak cipta. Namun, jika permintaan atas suatu ciptaan meningkat, sistem seperti itu mungkin dapat diterima baik oleh penulis maupun penerima hak cipta (penerima lisensi).

Royalti berbasis keuntungan

Dasar penghitungan imbalan bagi pencipta adalah keuntungan dari penjualan salinan karyanya, dan bukan pendapatan kotor. Sistem ini sering ditemukan dalam perjanjian hak cipta yang dibuat oleh penulis Rusia. Bagi mereka, kondisi seperti itu sangat tidak menguntungkan, karena seringkali timbul keraguan terhadap kebenaran perhitungan yang dilakukan oleh penerima (penerima lisensi). Dan mungkin ada perselisihan yang sulit mengenai jumlah remunerasi.

Sistem, waktu royalti minimum

Formulir ini sering digunakan jika penulis (pemegang hak cipta) bermaksud mempercepat penjualan salinan karyanya. Dalam hal ini, penerima hak cipta (penerima lisensi) memberikan kepada penulis jumlah pembayaran yang lebih rendah untuk jangka waktu terbatas tertentu. Bentuk ini digunakan ketika mengintensifkan penjualan suatu produk yang mendatangkan keuntungan tinggi, atau ketika menargetkan suatu produk untuk mengidentifikasi kelompok pembeli dan saluran distribusi. Kerugian dari formulir ini adalah penerima manfaat berusaha untuk memperpanjang validitas diskon dengan cara apa pun.

Sistem Royalti Minimum

Belakangan ini marak terjadi praktek pencantuman dalam perjanjian hak cipta kewajiban penerima hak cipta untuk menjamin jumlah royalti minimum, sehingga mendorong penerima hak cipta (penerima lisensi) untuk menggiatkan penjualan salinan suatu ciptaan.

Sistem harga minimum

Sistem yang menetapkan harga jual minimum suatu salinan suatu karya yang akan dihitung royaltinya, mempunyai tujuan yang sama dengan sistem jaminan minimum royalti. Faktanya adalah bahwa penerima (penerima lisensi) mungkin dapat menjual salinan resmi dari ciptaan tersebut dengan harga yang lebih murah kepada anak perusahaan penerima lisensi. Hal ini memungkinkan untuk menyembunyikan sejumlah besar pendapatan dari penjualan dari penulis (pemegang hak cipta). Sehubungan dengan itu, dianggap tepat untuk mencantumkan dalam perjanjian hak cipta suatu syarat yang menentukan besar kecilnya harga jual salinan suatu ciptaan, yang darinya royalti dihitung.

Aspek hukum royalti

Konsep royalti dapat dikaitkan dengan beberapa bidang hukum. Dengan demikian, ini digunakan sebagai salah satu bentuk pembayaran berdasarkan perjanjian di bidang waralaba yang sekarang tersebar luas dan menunjukkan pembayaran hak cipta dan lisensi untuk penggunaan komersial kekayaan intelektual milik orang lain (paten, merek dagang, karya seni, dll.) .

Hubungan hukum para pihak mengenai royalti yang berkaitan dengan kegiatan waralaba diatur oleh Bab 54 KUH Perdata Federasi Rusia (dasar hubungan: perjanjian konsesi komersial). Sesuai dengan paragraf 4 Pasal 1027 KUH Perdata Federasi Rusia, semua aturan KUH Perdata Federasi Rusia tentang perjanjian lisensi diterapkan pada perjanjian konsesi komersial. Satu-satunya perbedaan antara perjanjian konsesi komersial dan perjanjian lisensi dari sudut pandang hukum adalah objek perjanjiannya. Dalam perjanjian konsesi komersial, suatu benda merupakan seperangkat hak eksklusif, sedangkan dalam perjanjian lisensi adalah hak untuk menggunakan suatu benda kekayaan intelektual. Berdasarkan ayat 2 Seni. 1028 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian konsesi komersial tunduk pada pendaftaran negara pada badan eksekutif federal untuk kekayaan intelektual (Rospatent). Menurut aturan umum Art. 1031 KUH Perdata Federasi Rusia (yang dapat diubah dengan kesepakatan), perjanjian konsesi komersial harus didaftarkan oleh pemegang hak cipta (pemberi waralaba). Jika persyaratan pendaftaran tidak dipenuhi, kontrak dianggap batal (menurut Pasal 1031, ayat 2 Pasal 1028, ayat 3,6 Pasal 1232, ayat 1 Pasal 1490 KUH Perdata Federasi Rusia).

Perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas suatu ciptaan dan hak untuk menggunakan ciptaan di bawah lisensi (Pasal 1285 KUH Perdata Federasi Rusia);

Perjanjian lisensi yang memberikan hak untuk menggunakan karya tersebut (Pasal 1286 KUH Perdata Federasi Rusia);

Penting untuk memikirkan secara terpisah perjanjian dengan pihak asing, karena muncul pertanyaan tentang hukum yang berlaku (Rusia atau asing). Menurut paragraf Seni. 1211 KUH Perdata Federasi Rusia, secara default, hukum negara yang paling dekat hubungannya dengan kontrak diterapkan pada kontrak. Hubungan para pihak berdasarkan perjanjian lisensi diatur oleh hukum negara tempat pemberi lisensi berada. Pada saat yang sama Seni. 1210 KUH Perdata Federasi Rusia mengizinkan para pihak dalam perjanjian untuk memilih hukum yang akan menerapkan hak dan kewajiban mereka berdasarkan perjanjian ini. Ketika hukum Rusia diterapkan, hubungan secara otomatis tunduk pada peraturan Bagian 4 KUH Perdata Federasi Rusia.

Perpajakan royalti

Di luar negeri, pajak atas besaran royalti biasanya ditetapkan pada kisaran 10 - 40%. Pada saat yang sama, pajak atas royalti yang dibayarkan berturut-turut seringkali lebih tinggi dibandingkan pajak atas royalti berturut-turut. Di beberapa negara, terutama di negara tax haven, pembayaran royalti tidak dikenakan pajak sama sekali. Selain itu, berkat sistem kredit pajak di negara-negara Barat, ketika keuntungan dari cabang luar negeri ditransfer dalam bentuk royalti, perusahaan internasional menerima kredit pajak di negara asalnya sebesar pajak yang dibayarkan di luar negeri.

Dalam kondisi modern di Rusia, cara transfer keuntungan adalah melalui mekanisme pembayaran royalti, komisi jasa manajemen, dll. mempunyai arti khusus. Hingga 1 Januari 2002, undang-undang perpajakan kami tidak secara jelas mengatur prosedur perolehan lisensi dan pengetahuan oleh organisasi (dalam Instruksi Kementerian Pajak Rusia “Tentang prosedur penghitungan dan pembayaran pajak penghasilan perusahaan dan organisasi ke anggaran” No. 62 tanggal 15 Juni 2000, pendapatan dan pengeluaran dalam bentuk royalti dan pembayaran komisi tidak dialokasikan). Hal ini mengurangi efektivitas kontrol negara atas ekspor dana ke luar negeri dan mengurangi potensi pendapatan anggaran. Selain itu, perpajakan royalti berdasarkan perjanjian yang dibuat oleh negara kita untuk menghilangkan pajak berganda umumnya lebih bersifat preferensial dibandingkan dengan peraturan perpajakan atas dividen yang dipulangkan, yang berfungsi sebagai insentif tambahan untuk penggunaan biaya lisensi untuk mengekspor pendapatan dari Rusia. .

Karena tidak semua pembayaran pengalihan hak pakai objek hak kekayaan intelektual menurut ketentuan Kitab Undang-undang Pajak merupakan royalti, maka banyak wajib pajak yang mengalami kesulitan untuk mencatat transaksi royalti dalam Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan Badan.

Untuk menghilangkan kesalahan dalam pengisian SPT PPh Badan, kami akan membahas masalah ini lebih detail.

Jumlah royalti termasuk dalam pendapatan:

Dari kegiatan operasional (kode baris 02 pada SPT PPh Badan);

Penghasilan lain-lain (kode baris 03 pada SPT PPh Badan).

Pendapatan dari aktivitas operasi termasuk royalti yang diperoleh berdasarkan kontrak sesuai dengan pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan.

Contoh bersyarat. Berdasarkan perjanjian lisensi, pengembang program komputer (pemberi lisensi) mengalihkan hak sublisensi kepada distributor (penerima lisensi). Berdasarkan perjanjian sublisensi, penerima lisensi mengalihkan hak penggunaan program komputer kepada pengguna akhir (penerima sublisensi). Untuk setiap lisensi penggunaan program komputer yang dijual, penerima lisensi membebankan royalti kepada pemberi lisensi sebesar 70 persen dari biaya lisensi yang diberikan kepada pengguna akhir. Royalti yang diperoleh penerima lisensi karena pengalihan hak penggunaan program komputer kepada pengguna akhir dimasukkan oleh penerima lisensi dalam pendapatan operasional.

Pendapatan lain-lain termasuk royalti sebagai pendapatan pasif (klausul 14.1.268 Pasal 14 KUHP). Untuk lebih jelasnya, lihat saja Lampiran “ID” pada baris 03 SPT PPh Badan (kode baris 03.2).

Contoh bersyarat. Berdasarkan perjanjian lisensi, pemilik paten atas suatu penemuan, yang hak milik eksklusifnya diakui sebagai aset tidak berwujudnya, memberikan izin kepada perusahaan industri untuk suatu metode pembuatan produk industri. Atas penggunaan penemuan tersebut, perusahaan industri mentransfer royalti bulanan kepada pemilik paten. Royalti ini merupakan pendapatan pasif bagi pemilik paten.

Meminimalkan pajak royalti

Ini telah menjadi cara klasik untuk menyusun pembayaran royalti melalui penggunaan rantai kontrak tiga tautan yang terdiri dari perusahaan luar negeri - pemegang hak cipta, perusahaan transit - penerima lisensi (misalnya, di Siprus atau di negara bagian lain yang memiliki a Perjanjian Penghindaran Pajak Berganda dengan Rusia) dan perusahaan Rusia sebagai penerima sublisensi.

Royalti dibayarkan oleh perusahaan Rusia (penerima sublisensi) kepada penerima lisensi Siprus, kemudian oleh perusahaan Siprus - pemilik hak merek dagang di luar negeri. Perusahaan Siprus digunakan sebagai penghubung perantara, karena pembayaran dari Rusia yang menguntungkannya dibebaskan dari pemotongan pajak karena perjanjian bilateral yang ditentukan. Akibatnya, kekayaan intelektual digunakan di Rusia, dan royalti pada akhirnya diakumulasikan di zona lepas pantai.

Sesuai dengan Pasal 309 Kode Pajak Federasi Rusia, pendapatan dari penggunaan hak intelektual di Rusia dikenakan pajak penghasilan sebesar 20 persen. Pajak ini dikenakan pemotongan pada sumber pembayaran pendapatan, yaitu pada perusahaan Rusia. Pada saat yang sama, karena kita berbicara tentang pembayaran royalti untuk perusahaan yang berlokasi di negara yang memiliki perjanjian pajak dengan Rusia (dalam contoh kita, ini adalah Republik Siprus), pembayaran royalti tidak akan dikenakan pajak penghasilan. di Rusia (berdasarkan paragraf 1 Pasal 12 Perjanjian 1998 dan sub-ayat 4 paragraf 2 Pasal 310 Kode Pajak Federasi Rusia) dan, oleh karena itu, perusahaan Rusia sebagai agen pajak akan dibebaskan dari kewajiban pemotongan pajak pada sumbernya. Di Siprus, keuntungan perusahaan lokal berdasarkan perjanjian sublisensi dikenakan pajak sebesar 10%, namun basis pajak dikurangi dengan pembayaran berdasarkan perjanjian lisensi yang dilakukan kepada pemegang hak eksklusif atas aset tidak berwujud. .

Berkenaan dengan komponen hukum, organisasi, dan pajak dari skema penataan pembayaran royalti bagian Rusia, tiga poin harus dipertimbangkan:

Perjanjian sublisensi sesuai dengan klausul 5 Seni. 13 Undang-Undang Paten Federasi Rusia tanggal 23 September 1992 N 3517-1 dan (dalam hal merek dagang) sesuai dengan Art. 27 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 23 September 1992 N 3520-1 “Tentang merek dagang, merek layanan, dan sebutan asal barang” harus didaftarkan ke Rospatent dan tanpa registrasi dianggap tidak sah. Mulai tanggal 1 Januari 2008, undang-undang ini menjadi tidak berlaku karena berlakunya bagian keempat KUH Perdata, tetapi tidak ada perubahan mendasar mengenai aturan pendaftaran merek, penemuan, model utilitas, dll.;

Mulai 1 Januari 2006, perusahaan Rusia - sumber pembayaran - diakui sebagai agen pajak atas jumlah royalti yang dibayarkan dan harus membayar PPN. Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 148 Kode Pajak, Federasi Rusia diakui sebagai tempat penjualan karya (jasa) jika pembeli karya (jasa) melakukan aktivitas di sini. Ketentuan ini juga berlaku terhadap “pengalihan, pemberian paten, lisensi, merek dagang, hak cipta, atau hak serupa lainnya”. Sampai tahun 2006, paragraf Seni ini. 148 Kode Pajak berbunyi seperti ini: “pengalihan kepemilikan atau pengalihan paten, lisensi…”, yaitu. PPN hanya dikenakan atas pengalihan hak eksklusif (hak milik) atas harta tak berwujud tersebut. PPN yang dibayarkan atas royalti dapat dikurangkan. Dan jika perusahaan Rusia memiliki “cadangan” pajak yang harus dibayar, maka dalam hal penggunaan hak atas aset tidak berwujud dalam kegiatan yang dikenakan PPN, tidak ada beban pajak tambahan yang dikenakan padanya;

Bukan penduduk adalah penerima royalti sesuai dengan ayat 1 Seni. 312 Kode Pajak harus memberikan konfirmasi kepada agen pajak bahwa ia memiliki lokasi permanen di negara bagian di mana Rusia memiliki perjanjian yang mengatur masalah perpajakan. Konfirmasi tersebut harus disertifikasi oleh otoritas yang berwenang dari negara asing terkait.

Terlepas dari kekebalan skema tersebut, otoritas pajak, tentu saja, tidak dapat dengan tenang menyaksikan bagaimana perusahaan, dengan kedok segala macam hal yang tidak perlu (menurut pendapat para pemungut pajak), “sampah”, “terstruktur” pembayaran bernilai miliaran dolar kepada yurisdiksi dengan pajak rendah. Oleh karena itu, selama beberapa tahun terakhir telah ada upaya berulang kali dari pihak mereka untuk mencegah hal ini dengan satu atau lain cara. Saat ini, ada beberapa faktor yang diidentifikasi oleh otoritas pajak, yang keberadaannya dapat dianggap ilegal dalam skema pembayaran royalti:

Merek dagang (paten, formula rahasia, dll) tidak digunakan dalam kegiatan yang bertujuan mencari keuntungan. Konsekuensinya adalah pengakuan atas biaya pembayaran royalti berdasarkan perjanjian lisensi sebagai hal yang tidak dapat dibenarkan secara ekonomi. Mengikuti logika ini, wajib pajak harus mengkonfirmasi penggunaan merek dagang yang sebenarnya (paten, hak atas aset tidak berwujud lainnya) dalam kegiatan yang bertujuan untuk memperoleh keuntungan. Dan struktur biaya yang dikeluarkan menurut jenis kegiatan, termasuk biaya izin, harus sesuai dengan struktur pendapatan perusahaan. Dengan kata lain, jika suatu perusahaan memproduksi kereta luncur anak, maka royalti atas penggunaan merek dagang Marlboro akan diakui oleh pengadilan sebagai tidak dapat dibenarkan secara ekonomi;

Wajib pajak membuat skema ilegal untuk menghindari pembayaran pajak penghasilan dan PPN atas jumlah biaya izin yang dibayarkan berdasarkan perjanjian fiktif (batal). Sumber utama “penghindaran” dari skema biaya perizinan: mendaftarkan hak atas sesuatu yang tidak perlu (atau yang pada kenyataannya memiliki nilai yang jauh lebih kecil dibandingkan di atas kertas), dan kemudian membayar biaya lisensi khusus untuk penggunaan hal yang tidak perlu tersebut. Landasan dalam membuktikan ilegalitas skema ini adalah identifikasi saling ketergantungan antara pemberi lisensi dan penerima lisensi, bukti niat otoritas pajak untuk menghindari pajak, tidak adanya tujuan bisnis dalam tindakan wajib pajak;

Kesalahan dalam mendokumentasikan pembayaran royalti. Kesalahan tradisional adalah kurangnya konfirmasi lokasi permanen pemberi lisensi di negara di mana Rusia memiliki perjanjian tentang penghindaran pajak berganda. Sesuai dengan paragraf 1 Seni. 312 dari Kode Pajak, pajak penghasilan tidak dipotong hanya jika organisasi asing, sebelum tanggal pembayaran pendapatan, memberikan konfirmasi kepada agen pajak yang disahkan oleh otoritas yang berwenang dari negara asing terkait (misalnya, untuk Siprus ini adalah Kementerian Keuangan setempat). Kadang-kadang pembayar pajak secara keliru percaya bahwa akta pendirian perusahaan sudah cukup untuk membuktikan domisili.

Bagaimana menghindari resiko saat membayar royalti

Secara umum, royalti adalah alat perencanaan pajak yang baik untuk perusahaan manufaktur, media, IT, dan perusahaan di industri lain di mana penggunaan paten dan merek dagang memiliki pembenaran ekonomi yang jelas. Hal yang lebih sulit terjadi pada sektor perdagangan dan jasa. Namun bagaimanapun juga, risiko pajak hanya muncul ketika alat ini digunakan secara “langsung” atau jumlah biaya lisensi melebihi batas wajar.

Tindakan yang, menurut pendapat kami, perlu diambil untuk memastikan bahwa pembayaran izin tidak menjadi skema pajak yang berbahaya:

Pembayaran berdasarkan perjanjian lisensi harus dapat dibenarkan secara ekonomi. Hubungannya dengan pendapatan perusahaan harus ditelusuri; 5-7% dari omset - jumlah biaya lisensi untuk penggunaan merek dagang, yang biasanya sesuai dengan tingkat pasar. Untuk menegaskan fokus produksi, dokumen utamanya tentu saja adalah perjanjian lisensi. Ini harus dengan jelas menunjukkan untuk periode berapa dan untuk produksi berapa volume produk yang dihasilkan. Bukti yang baik tentang realitas hubungan dengan pemberi lisensi adalah adanya korespondensi pra-kontrak dengannya, risalah rapat dan negosiasi. Realitas dan hubungan perjanjian lisensi dengan penjualan dapat dikonfirmasi dengan dokumen akuntansi dan teknologi biasa: faktur dan catatan pengiriman yang menunjukkan nama merek produk, peta produksi dan teknologi, dll.

Penerima lisensi dan pemberi lisensi tidak boleh saling bergantung. Otoritas pajak seharusnya tidak dapat menentukan bahwa uang yang dibayarkan berdasarkan perjanjian lisensi diinvestasikan kembali di perusahaan Rusia. Kepatuhan terhadap kondisi ini tidak akan menghilangkan risiko pajak tambahan berdasarkan Art. 40 Kode Pajak dalam hal mengadakan perjanjian dengan perusahaan asing sebagai bagian dari transaksi perdagangan luar negeri. Namun akan lebih sulit bagi otoritas pajak untuk membuktikan niat langsung untuk menghindari pajak atau memperoleh manfaat pajak yang tidak dapat dibenarkan jika hak non-eksklusif atas kekayaan intelektual atau alat visualisasi diterima dari orang yang tidak terafiliasi;

Kepatuhan terhadap persyaratan untuk mendokumentasikan hubungan perizinan. Perjanjian lisensi harus didaftarkan terlebih dahulu ke Rospatent, sebelum pembayaran berdasarkan perjanjian tersebut dimulai; pemberi lisensi harus memberikan bukti lokasinya dengan apostille sebelum pembayaran pendapatan pertama kepadanya; perubahan kontrak juga harus didaftarkan. Sesuai dengan paragraf 4 Seni. 310 Kode Pajak, agen pajak, pada saat yang sama dengan penyampaian pengembalian pajak penghasilan, harus memberikan informasi tentang jumlah penghasilan yang dibayarkan kepada organisasi asing dan pajak yang dipotong untuk periode pelaporan (pajak) yang lalu.

Skema pembayaran royalti yang praktis

Dalam praktik internasional, sangat umum menggunakan perusahaan asing, terutama perusahaan luar negeri, untuk memiliki kekayaan intelektual (hak cipta, paten, merek dagang, dll.). Faktanya adalah bahwa kekayaan intelektual adalah jenis properti yang paling mobile, mudah dialihkan ke pemilik asing. Oleh karena itu, kecenderungan alaminya adalah memindahkan properti tersebut ke yurisdiksi di mana pengoperasiannya (yaitu, menerima royalti - biaya lisensi untuk memberikan hak untuk menggunakannya secara komersial) dikaitkan dengan kerugian pajak yang paling kecil.

Karena sebagian besar zona lepas pantai tidak memiliki perjanjian pajak dengan negara-negara maju, maka ketika royalti dibayarkan kepada perusahaan lepas pantai di negara asal pendapatan tersebut dibayarkan, maka akan dikenakan pajak pemotongan. Dalam kasus tertentu, pembayaran pajak dapat dihindari atau diturunkan tarifnya jika perusahaan dari negara kena pajak yang mempunyai perjanjian pajak digunakan sebagai elemen transit dalam skema tersebut.

Pembayaran royalti kepada sebuah perusahaan di Siprus

Menurut undang-undang perpajakan Siprus yang baru, perusahaan Siprus dapat merupakan perusahaan penduduk (jika dikelola dari Siprus) atau bukan penduduk (jika tidak).

Perusahaan non-residen tidak membayar pajak atas penghasilan yang diterima di luar Siprus, namun tidak tunduk pada perjanjian pajak Siprus. Jadi, ketika royalti dibayarkan dari Federasi Rusia, mereka akan dikenakan pemotongan pajak sebesar 20%; di Siprus, tidak ada pajak. Tidak ada pemotongan pajak saat mendistribusikan keuntungan ke perusahaan Siprus.

Perusahaan penduduk berada di bawah perjanjian pajak Siprus dengan Federasi Rusia, oleh karena itu, dalam hal ini, tidak ada pajak pemotongan yang dikenakan saat membayar royalti dari Federasi Rusia. Royalti yang diterima oleh perusahaan penduduk Siprus termasuk dalam basis kena pajak, tarif pajaknya adalah 10%.

Dimungkinkan untuk menggunakan perusahaan penduduk Siprus sebagai elemen transit. Dalam hal ini pemilik paten (merek) adalah perusahaan asing. Dimungkinkan untuk menggunakan perusahaan dari yurisdiksi luar negeri bebas pajak mana pun (misalnya, BVI) untuk tujuan ini. Perusahaan ini, berdasarkan perjanjian lisensi, mengalihkan hak kepada perusahaan Siprus untuk menerbitkan sublisensi untuk penggunaan paten (merek) ini di Federasi Rusia. Perusahaan Siprus menerima royalti dari Federasi Rusia dan membayar royalti kepada BVI.

Tidak ada pemotongan pajak di Federasi Rusia karena perjanjian pajak. Di Siprus, selisih antara royalti yang diterima dan dibayarkan dikenakan pajak sebesar 10%. Margin antara royalti yang dibayarkan dan diterima mungkin 1-3%, sehingga tarif pajak efektif adalah sepersepuluh persen. Tidak ada pemotongan pajak di Siprus atas royalti yang keluar. Tidak ada pajak atas pendapatan atau dividen keluar di BVI.

Pembayaran royalti kepada perusahaan di Belanda

Alternatif selain Siprus adalah Belanda. Karena tarif pajak penghasilan yang tinggi (34,5%), disarankan untuk menggunakan perusahaan Belanda hanya sebagai unsur transit. Pemilik paten (merek) adalah perusahaan asing. Dimungkinkan untuk menggunakan perusahaan dari yurisdiksi luar negeri bebas pajak mana pun (misalnya, BVI) untuk tujuan ini. Perusahaan ini, berdasarkan perjanjian lisensi, mengalihkan hak untuk menerbitkan sublisensi untuk penggunaan paten (merek) ini kepada perusahaan Belanda di Federasi Rusia. Perusahaan Belanda menerima royalti dari Federasi Rusia dan membayar royalti kepada BVI.

Tidak ada pemotongan pajak di Federasi Rusia karena perjanjian pajak. Belanda mengenakan pajak atas selisih antara royalti yang diterima dan dibayarkan sebesar 34,5% (perbedaan ini umumnya minimal 7%, sehingga memberikan tarif efektif sekitar 2,4%). Tidak ada pemotongan pajak atas royalti yang keluar di Belanda. Tidak ada pajak atas pendapatan atau dividen keluar di BVI.

Swiss saat ini telah menandatangani 91 perjanjian pajak berganda. Perjanjian dengan Azerbaijan, Belarus, Kazakhstan, Kyrgyzstan, Rusia, Ukraina dan Uzbekistan memberikan peluang untuk mengoptimalkan perpajakan atas pendapatan pasif dari struktur induk.

Berdasarkan kesepakatan antara Rusia dan Swiss, royalti yang diterima oleh perusahaan penduduk Swiss termasuk dalam basis kena pajak, tarif pajaknya hanya 5%. Oleh karena itu, banyak pemilik kekayaan intelektual yang mendaftarkan perusahaannya di Swiss.

Akrual royalti di Irlandia

Ada beberapa skema untuk mengoptimalkan biaya lisensi (royalti) di Irlandia. Yang paling terkenal adalah “orang Irlandia ganda”. Skema ini sangat populer di kalangan perusahaan IT Amerika. Secara khusus, ini digunakan oleh Facebook, dan perwakilan Apple termasuk yang pertama menggunakannya.

Pertama, Perusahaan A mengalihkan hak kekayaan intelektual kepada afiliasinya di Irlandia, B1. Dalam hal ini, kantor pusat perusahaan B1 harus berlokasi di lepas pantai klasik dengan tarif pajak nol. Ini bisa berupa Seychelles, Bermuda, Kepulauan Cayman, Nevis, Belize, dll.

Akibatnya, perusahaan B1 mempunyai peluang untuk tidak membayar pajak royalti di Irlandia, karena, sesuai dengan hukum Irlandia, perusahaan tersebut dianggap sebagai penduduk negara bagian tempat perusahaan tersebut dikendalikan. B1 kemudian mentransfer hak kekayaan intelektual ke anak perusahaannya di Irlandia, B2. Setelah itu B2 melakukan kegiatan usaha dan memperoleh keuntungan.

Selanjutnya sebagian besar keuntungan penggunaan hak intelektual dialihkan ke B1 yang sebagaimana disebutkan di atas tidak membayar pajak royalti sama sekali, karena beroperasi di lepas pantai. Sebagian kecil keuntungan yang ditahan oleh B2 dikenakan pajak perusahaan Irlandia dengan tarif 12,5 persen. Dalam praktiknya, ada kalanya perusahaan yang berperan sebagai B2 sama sekali tidak menguntungkan.

Sumber dan tautan

ru.wikipedia.org - Wikipedia – ensiklopedia gratis, WikiPedia

bank24.ru – situs web bank Bank24.ru

btimes.ru – berita bisnis Rusia

mybank.ua – portal informasi keuangan

retailidea.ru - situs web waralaba ritel

5tm.ru - situs web pengacara paten

grandars.ru - ensiklopedia ekonom

allfi.biz - portal informasi tentang investasi dan instrumen investasi

fransh.ru - situs web perusahaan FRANSH - konsultasi di bidang waralaba

vocable.ru - ensiklopedia ekonomi nasional

franshisa.ru - situs web tentang waralaba

psikomedia.org - sumber informasi dan pendidikan

klerk.ru - portal informasi tentang akuntansi, hukum perpajakan

taxpravo.ru - Portal pajak Rusia

taxgroup.ru - situs web perusahaan konsultan Tax Group

geoglobus.ru - tinjauan geologi-geografis dan tekno-ekologis

m-economy.ru - masalah ekonomi modern, jurnal ilmiah dan analitis

roche-duffay.ru - situs web Roche & Duffay - perencanaan pajak internasional

rbis.su - Perpustakaan Kekayaan Intelektual Rusia

ocenchik.ru - situs web perusahaan penilai independen Atlant Ocenka

gestion-law.com - situs web perusahaan "Gestion" - layanan hukum dan akuntansi

Royalti sekarang menjadi kata yang sangat modis dan indah. Apa yang tersembunyi di baliknya? Jawaban atas pertanyaan ini cukup sederhana: royalti adalah bagian dari hasil penjualan suatu produk yang diterima penulis. Meskipun rumusannya sederhana, topiknya cukup luas dan, oleh karena itu, perpajakan dan akuntansi atas transaksi tersebut memiliki sejumlah kekhasan. Mari kita coba menangani beberapa di antaranya.

Lingkup penerapan dan beberapa masalah hukum

Berdasarkan ayat 2 Seni. 1028 KUH Perdata Federasi Rusia, perjanjian konsesi komersial tunduk pada pendaftaran negara pada badan eksekutif federal untuk kekayaan intelektual (Rospatent). Menurut aturan umum Art. 1031 KUH Perdata Federasi Rusia (yang dapat diubah dengan kesepakatan), perjanjian konsesi komersial harus didaftarkan oleh pemegang hak cipta (pemberi waralaba). Jika persyaratan pendaftaran tidak dipenuhi, kontrak dianggap batal (menurut Pasal 1031, ayat 2 Pasal 1028, ayat 3,6 Pasal 1232, ayat 1 Pasal 1490 KUH Perdata Federasi Rusia).

perjanjian tentang pemindahtanganan hak eksklusif atas suatu ciptaan dan hak untuk menggunakan ciptaan di bawah lisensi (Pasal 1285 KUH Perdata Federasi Rusia);
perjanjian lisensi yang memberikan hak untuk menggunakan karya tersebut (Pasal 1286 KUH Perdata Federasi Rusia);
perjanjian pesanan penulis (Pasal 1288 KUH Perdata Federasi Rusia).

Aspek perpajakan

Pajak penghasilan

Beban dalam bentuk royalti diakui pada periode yang bersangkutan, pada tanggal penyelesaian sesuai dengan syarat-syarat yang disepakati atau pada tanggal penyerahan kepada pemakai dokumen yang menjadi dasar perhitungan, atau pada hari terakhir periode pelaporan (pajak) (klausul 3 hal. 7 Pasal 272 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk keperluan perpajakan laba, penghasilan dari pemberian hak atas hasil kegiatan intelektual untuk digunakan, sesuai dengan ayat 5 Seni. 250 Kode Pajak Federasi Rusia, mengacu pada pendapatan non-operasional jika tidak ditentukan oleh wajib pajak dengan cara yang ditentukan oleh Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, sebagai pendapatan dari penjualan hak milik. Jadi, jika bagi pemegang hak cipta jenis kegiatan ini merupakan salah satu jenis kegiatan utama, maka pendapatannya diakui sesuai dengan Art. 249 Kode Pajak Federasi Rusia, dan jika tidak, maka sesuai dengan Art. 250 Kode Pajak Federasi Rusia.

Penting:

Aspek internasional

Salah satu skema perencanaan pajak yang paling umum adalah pengalihan hak kekayaan intelektual ke perusahaan luar negeri dengan tujuan mengumpulkan royalti di yurisdiksi bebas pajak.

UNCTAD memperkirakan industri lepas pantai global bernilai US$12 triliun (http://www.unctad.org). Organisasi Rusia tidak dapat hidup tanpa menggunakan bisnis luar negeri. Penggunaan yurisdiksi lepas pantai oleh organisasi-organisasi Rusia tidak hanya berdampak pada kepentingan internal mereka, tetapi juga kepentingan Rusia secara keseluruhan. Penghindaran pajak mengurangi pendanaan untuk sektor publik dalam perekonomian suatu negara, dan perusahaan yang menghindari pajak melalui skema tersebut mungkin berada dalam posisi yang lebih menguntungkan dibandingkan pembayar pajak yang taat hukum.

Namun, penanaman modal di negara-negara yang memiliki tarif pajak rendah atau pembebasan pajak pada “sumber pembayaran” pendapatan seperti royalti, di sisi lain, juga memiliki aspek positif dalam menyelenggarakan usaha dengan meningkatkan daya saing perusahaan di tingkat nasional. tingkat nasional dan global melalui penggunaan strategi pembangunan yang lebih fleksibel.

Perpajakan organisasi asing yang tidak beroperasi melalui bentuk usaha tetap dan menerima pendapatan dari sumber di Federasi Rusia memiliki beberapa kekhasan.

Pembayar pajak penghasilan badan adalah organisasi asing yang menerima penghasilan dari sumber di Federasi Rusia (paragraf 3, ayat 1, pasal 246 Kode Pajak Federasi Rusia).

Objek pajak penghasilan bagi organisasi asing tersebut adalah penghasilan yang ditentukan dalam ayat 4 ayat 1 Seni. 309 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal ini mencakup pembayaran dalam bentuk apa pun yang diterima sebagai imbalan atas penggunaan (pemberian hak untuk menggunakan) paten, merek dagang, gambar atau model, rencana, formula atau proses rahasia, atau penggunaan (pemberian hak untuk menggunakan) informasi yang berkaitan untuk pengalaman industri, komersial atau ilmiah.

Dalam hal ini, tanggung jawab untuk menghitung, memotong, dan mentransfer ke anggaran pajak laba atas penghasilan organisasi asing berada pada agen pajak - organisasi Rusia (Klausul 1 Pasal 310 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada catatan:

Jika organisasi asing tidak memiliki kantor perwakilan permanen di wilayah Federasi Rusia, maka pendapatannya sesuai dengan ayat 1, ayat 2 Seni. 284 Kode Pajak Federasi Rusia dikenakan pajak dengan tarif 20%. Namun, jika perusahaan asing merupakan penduduk salah satu negara bagian di mana Federasi Rusia memiliki perjanjian internasional tentang penghindaran pajak berganda, pengurangan tarif pajak atau pembebasan pajak di Federasi Rusia dapat diterapkan (klausul 4, klausa 2 , Pasal 310 Kode Pajak Federasi Rusia) . Situasi seperti itu dibahas secara rinci dalam Surat Layanan Pajak Federal untuk Moskow No. 19-12/109890 tanggal 25 November 2008.

Untuk keperluan penghitungan PPN, kegiatan pemegang hak cipta dianggap sebagai pemberian jasa, sebagai kegiatan yang hasilnya tidak mempunyai ekspresi material, dan juga dijual dan dikonsumsi dalam proses pelaksanaan kegiatan tersebut (klausul 5 Pasal 38 Kode Pajak Federasi Rusia). Pemegang hak cipta wajib membebankan PPN atas jumlah remunerasi dan menerbitkan kepada pengguna faktur yang ditandatangani dengan benar sejumlah royalti - pada tanggal penyelesaian sesuai dengan ketentuan perjanjian.

Adapun hubungan dengan perusahaan asing adalah sebagai berikut.

Berdasarkan paragraf 1, paragraf 1 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia, transaksi yang melibatkan penjualan barang (pekerjaan, jasa) di wilayah Federasi Rusia diakui sebagai objek perpajakan pajak pertambahan nilai.

Prosedur untuk menentukan tempat penjualan pekerjaan (jasa) untuk tujuan penerapan pajak pertambahan nilai ditetapkan oleh Art. 148 Kode Pajak Federasi Rusia. Tempat penjualan layanan untuk pengalihan, penyediaan paten, lisensi, merek dagang, hak cipta, atau hak serupa lainnya diakui sebagai wilayah Federasi Rusia jika pembeli layanan melakukan aktivitas di wilayah ini (klausul 4, klausa 1 , pasal 148 Kode Pajak Federasi Rusia).

Ketika layanan dijual oleh orang asing yang tidak terdaftar di otoritas pajak Rusia, yang tempat penjualannya adalah wilayah Federasi Rusia, PPN dihitung dan dibayarkan ke anggaran Rusia oleh agen pajak yang membeli layanan ini dari orang asing (Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia). Basis pajak juga ditentukan oleh agen pajak. Jumlah pajak dihitung dengan menggunakan tarif yang dihitung sesuai dengan aturan ayat 4 Seni. 164 Kode Pajak Federasi Rusia. Basis pajak ditentukan pada tanggal penerimaan setiap pembayaran bulanan berdasarkan jumlah yang sebenarnya diterima dalam rubel (paragraf 2, paragraf 1, pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia, paragraf 2, paragraf 1, pasal 167 Kode Pajak Federasi Rusia Kode Pajak Federasi Rusia).

Sebuah organisasi Rusia yang telah membayar jumlah pajak yang sesuai ke anggaran sebagai agen pajak berhak untuk memotong jumlah ini dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 171, 172 Kode Pajak Federasi Rusia, dengan ketentuan bahwa layanan tersebut dibeli untuk melakukan transaksi yang dikenakan PPN, dan pemotongannya dilakukan secara penuh setelah penerimaan jasa pendaftaran. Dasar penggunaannya adalah dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak (klausul 3 Pasal 171 Kode Pajak Federasi Rusia dan klausa 1 Pasal 172 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak pendapatan pribadi

Royalti yang diterima oleh seseorang akan dikenakan pajak penghasilan orang pribadi. Organisasi yang membayar royalti adalah agen pajak, oleh karena itu wajib menghitung, memotong dari penerima dan membayar jumlah pajak (klausul 1 dan ayat 2 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harus diingat bahwa, sesuai dengan norma Seni. 221 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur pengurangan pajak profesional untuk remunerasi atas kinerja atau penggunaan lain dari karya sains, sastra dan seni, remunerasi kepada penulis penemuan, penemuan dan desain industri.

Akuntansi

Pengeluaran suatu organisasi untuk membayar royalti yang berkaitan dengan kegiatan utamanya diakui sebagai pengeluaran untuk kegiatan biasa sesuai dengan klausul 5 PBU 10/99, yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Mei 1999 N 33n.

Contoh

Pada bulan Oktober 2011, Alpha LLC mengalihkan hak untuk menggunakan serangkaian hak eksklusif atas kekayaan intelektual kepada Perusahaan (layanan ini adalah aktivitas utama). Pembayaran bulanan ditetapkan dalam jumlah tetap dalam euro dan harus diterima dengan syarat pembayaran di muka 100% dalam rubel dengan nilai tukar resmi Bank Rusia pada hari pembayaran. Pembayaran bulanan berdasarkan kontrak ditetapkan sebesar 118 euro (termasuk PPN) dan jatuh tempo selambat-lambatnya pada tanggal 15 bulan sebelum bulan penagihan. Nilai tukar euro yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada 15 Oktober 2011 adalah 41,6638 rubel/euro.

Dt 51 “Rekening penyelesaian” Kt 76-5 “Penyelesaian dengan debitur dan kreditur lain”

gosok 4,916 (118 euro* 41, 6638) - Pembayaran di muka diterima dari
pengguna untuk bulan November

D-t 76-PPN K-t 68-2 “Perhitungan PPN” 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas pembayaran di muka yang diterima

D-t 76-5 K-t 90,1 “Penjualan” 4,916 gosok. (118 euro* 41, 6638) - Pendapatan untuk
November

Dt 90-3 “Pajak pertambahan nilai” Kt 68,2 750 gosok. (RUB 4.916 x 18/118) - PPN dihitung atas penghasilan

Dt 68-2 Kt 76-PPN 750 gosok. - Diterima untuk pengurangan PPN yang dihitung dari jumlah pembayaran di muka bulan November

Artikel serupa

Membahas:

Metode meramal di atas kertas yang terbakar: Kita meramal nasib di meja untuk Tahun Baru Lama. Kita memikat keberuntungan ke Tahun Baru Lama...
Proses suksesi mempunyai ciri khas: Suksesi ekologis adalah suatu proses yang terarah secara berurutan...
Presentasi dengan topik "konstruksi bagian polihedra" Satu titik persimpangan: Chudaeva Elena Vladimirovna, guru matematika, Institusi Pendidikan Kota "Insar Secondary...
Apa itu Bintang Betlehem: Seseorang dapat berhubungan dengan fenomena langit dengan cara yang berbeda-beda, tetapi di antara mereka ada...