Postingan apa yang digunakan untuk gaji dan pajak mereka? Semua yang perlu Anda ketahui tentang entri penggajian dan akuntansi Entri penggajian dan pajak
Upah, atau lebih tepatnya, upah pokok, adalah pembayaran atas waktu kerja sebenarnya. Semua aspek pengupahan dibahas dalam Kode Perburuhan Federasi Rusia di Bab. 21. Di sinilah Anda dapat menemukan semua informasi yang diperlukan tentang bagaimana dan dalam jangka waktu berapa gaji harus dibayarkan kepada karyawan di perusahaan mana pun.
Komponen upah adalah pembayaran yang diperoleh karyawan berdasarkan tarif, besaran upah per satuan, atau gaji resmi; pembayaran untuk kerja lembur, untuk substitusi (selama karyawan lain tidak ada di produksi); pembayaran untuk kerja malam; pembayaran untuk akhir pekan dan jam kerja.
Perlu dicatat bahwa menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, organisasi itu sendiri memiliki hak untuk menetapkan sistem remunerasi bagi karyawannya. Selain itu, satu organisasi mungkin memiliki beberapa sistem remunerasi sekaligus.
Tarif tarif yang paling umum adalah sistem upah berdasarkan waktu. Dasarnya adalah gaji resmi. Dan tarif tarifnya sendiri bisa dengan pembayaran tambahan berupa bonus atau biaya tambahan, atau bisa juga tanpa pembayaran tambahan apa pun. Rumus yang dapat digunakan untuk menghitung upah tersebut adalah pembayaran atas waktu kerja yang sebenarnya, yaitu pekerja yang bekerja selama sebulan. Berapa hari Anda mengabdikan diri untuk bekerja - untuk jumlah itu Anda akan menerima upah yang setara dengan uang tunai.
Sistem upah kedua di Federasi Rusia adalah sistem upah per satuan. Sistem ini juga cukup luas. Rumus sistem ini adalah jumlah pekerjaan, tidak peduli berapa banyak waktu yang dihabiskan untuk pekerjaan itu. Semacam kesepakatan.
Tata cara penerapan sistem remunerasi tertentu dinegosiasikan dengan karyawan dalam kontrak kerja. Dan tata cara penerapan sistem pengupahan seperti itu di kalangan pegawainya ditetapkan oleh pimpinan dalam suatu tatanan khusus organisasi, dalam bentuk peraturan tentang pengupahan dan peraturan.
Kapan dan atas dasar apa upah dihitung (lembar waktu, periode pelaporan)
Upah dihitung untuk waktu kerja yang sebenarnya - ini mengikuti definisinya. Menurut Kode Perburuhan Federasi Rusia, remunerasi harus terdiri dari dua bagian. Gaji bagian pertama merupakan uang muka yang biasanya dibayarkan pada hari-hari terakhir bulan berjalan, dan gaji bagian kedua adalah sisa gaji pokok yang dibayarkan pada paruh pertama bulan berikutnya. periode pelaporan.
Kesenjangan antara dua bagian gaji tidak boleh melebihi 15 hari kalender. Uang muka itu sendiri, yaitu bagian pertama dari gaji pegawai, harus dihitung sebanding dengan masa kerja pegawai tersebut. Biasanya, ini setidaknya 40% dari gaji karyawan. Jika karyawan tersebut sakit atau sedang berlibur, maka uang muka tidak akan dikreditkan atau dibayarkan kepadanya. Tanggal-tanggal tertentu pembayaran gaji juga diatur dalam kontrak kerja karyawan.
Untuk menghitung upah bagi karyawan organisasi, dibuat lembar waktu, yang disimpan secara manual pada formulir terpadu khusus No. T-13, yang hanya mencerminkan kehadiran, atau pada formulir No. T-12, di mana ada kolom tidak hanya untuk kunjungan saja, namun juga sekaligus untuk penghitungan upah setiap pegawai. Lembar waktu yang sama dapat disimpan secara otomatis, lebih tepatnya, dalam program dan layanan cloud yang dikembangkan secara khusus.
Misalnya, layanan yang terkenal untuk petugas personalia, manajer SDM, dan akuntan adalah “Bisnisku”. Di sini Anda hanya perlu mencatat ketidakhadiran dan hari-hari karyawan tidak masuk kerja, selebihnya akan dilakukan sendiri oleh program layanan (akan memasukkan hari-hari kehadiran dan akrual). Akses gratis ke layanan ini tersedia melalui tautan ini. Jadwal tersebut harus tersedia dalam bentuk cetak di organisasi. Setiap pemberi kerja memutuskan sendiri formulir mana yang akan digunakan dalam organisasinya - T-12 atau T-13.
Apa pun bentuk yang dipilih direktur, pencatatan waktu adalah tanggung jawab langsung manajer mana pun. Berdasarkan laporan kehadiran pegawai dalam bekerja, dapat dihitung upahnya. Periode pelaporan akrual adalah setiap awal bulan. 10 hari diberikan untuk menutup bulan. Kali ini cukup bagi akuntan untuk memeriksa semua akrual dan melakukan pembayaran yang sesuai.
Perhitungan pajak penghasilan pribadi dan kontribusi asuransi atas upah: tarif dan tarif
Gaji setiap karyawan suatu organisasi adalah pendapatan individu. Menurut Kode Pajak Federasi Rusia, setiap pendapatan seseorang harus dikenakan pajak. Pajak yang dibayar sendiri oleh setiap pegawai resmi adalah PFDL (pajak penghasilan pribadi). Tarif tarif untuk penduduk Federasi Rusia adalah 13%. Ini adalah satu-satunya pajak penghasilan yang dapat dipungut dari seseorang.
Pajak penghasilan pribadi dapat dikenakan tidak hanya atas gaji pokok, tetapi juga atas penghasilan apa pun yang diterima di wilayah Federasi Rusia. Pajak ini ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia, ke wilayah negara tempat karyawan tersebut bekerja.
Ada juga premi asuransi yang dibayarkan ke anggaran Federasi Rusia oleh majikan sendiri dari gaji setiap karyawan yang dipekerjakan. Ini adalah kontribusi untuk asuransi pensiun wajib, asuransi kesehatan wajib, asuransi sosial dan kecelakaan industri.
Saat ini, 22% dari gaji pokok karyawan dipotong untuk asuransi pensiun wajib. Kontribusi ini juga ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia. Apabila pemberi kerja membayar asuransi pensiun wajib, maka dijamin bahwa pada saat pensiun, setiap pekerja akan menerima pensiun tenaga kerja setelah mencapai usia pensiun. Data tentang transfer kontribusi tersebut tercermin dalam akun pribadi individu karyawan di Dana Pensiun Federasi Rusia.
Kontribusi 5,1% untuk asuransi kesehatan wajib juga ditransfer ke Layanan Pajak Federal Rusia. Asuransi kesehatan wajib (CHI) mewajibkan institusi kesehatan untuk memberikan pelayanan kesehatan umum. Tentu saja bukan pengobatan dan pelayanan khusus, melainkan wajib, yaitu. membuat janji dengan dokter dan berkonsultasi di institusi kesehatan tempat karyawan tersebut ditugaskan.
Kontribusi sebesar 2,9% tersebut merupakan kontribusi untuk asuransi sosial dan kaitannya dengan ibu dan anak. Dari iuran inilah pegawai FSS membayarkan surat keterangan cacat sementara untuk kami semua. Terlepas dari kenyataan bahwa pembayaran cuti sakit akan berasal dari Dana Asuransi Sosial, pembayaran kontribusi itu sendiri dilakukan ke Layanan Pajak Federal Rusia.
Semua kontribusi yang terdaftar adalah asuransi dan memerlukan transfer wajib ke anggaran Federasi Rusia. Mereka harus ditransfer tepat waktu, jika tidak maka akan ada denda dan bunga dari pihak berwenang. Jumlah kontribusi ditransfer setiap bulan - pada tanggal 15 bulan berikutnya setelah periode pelaporan. Pajak PFDL ditransfer keesokan harinya setelah pembayaran gaji kepada karyawan Anda.
Dengan demikian, beban pajak atas kontribusi kepada organisasi pada tahun 2017 adalah 30%.
Ada kontribusi lain yang harus ditransfer oleh pemberi kerja ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia. Sumbangan inilah yang disebut dengan sumbangan cidera dan kecelakaan kerja. Di sini tingkat bunganya berbeda-beda, semua tergantung produksi perusahaan tempat Anda bekerja.
Ada 32 kelas risiko, dan karenanya, 32 skala tarif. Tarif yang paling umum adalah 0,2% dari gaji karyawan. Iuran ini ditransfer dengan semua iuran di atas dan juga menjadi beban wajib bagi pemberi kerja.
Contoh penggajian yang menunjukkan entri akuntansi
Mari kita lihat contoh penggajian. Kami akan memiliki karyawan B.E.Anikov, yang akan bekerja untuk Oxy-V LLC. Dia akan bekerja untuk kita sepanjang bulan September. Gaji resminya adalah 25.000 rubel. Organisasi telah menetapkan kontribusi untuk cedera sebesar 0,2%. Anda perlu menghitung kontribusi dan menampilkan entri akuntansi.
- D20 K70 = 25.000 (gaji yang diberikan kepada karyawan Anikov);
- D20 K69.1 = 725 (iuran asuransi sosial 2,9%);
- D20 K 69,11 = 50 (kontribusi cedera 0,2%) ditambahkan;
- D20 K69.2 = 5.500 (ditambah iuran wajib pensiun sebesar 22%);
- D20 K69.3 = 1.275 (iuran asuransi kesehatan wajib sebesar 5,1%);
- D70 K 68,1 = 3.250 (dikenakan pajak penghasilan pribadi sebesar 13%);
- D70 K 50 = 21.750 (gaji yang diberikan kepada Anikov melalui mesin kasir: 25.000 rubel diperoleh dari gaji - 3.250 rubel pajak penghasilan pribadi);
- D68.1 K 51 = 3250 (pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
- D69.1 K51 = 725 (kontribusi asuransi sosial ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
- D69.11 K51 = 50 (kontribusi untuk cedera ditransfer ke Dana Asuransi Sosial Federasi Rusia);
- D69.2 K 51 = 5.500 (kontribusi asuransi pensiun wajib ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia);
- D69.3 K51 = 1,275 (kontribusi asuransi kesehatan wajib ditransfer ke Layanan Pajak Federal Federasi Rusia).
Akuntansi di perusahaan mana pun berkaitan dengan upah personel. Penting untuk mengetahui bagaimana akrual tersebut ditampilkan dalam rencana akuntansi agar dapat melakukan semua tindakan akuntansi dengan benar.
Gaji adalah imbalan atas pemenuhan kewajiban kerja oleh pekerja. Dikeluarkan dalam bentuk tunai atau barang. Hal utama adalah bahwa pengusaha, ketika mengeluarkan remunerasi tersebut, mematuhi prosedur yang ditetapkan di tingkat legislatif. Sistem remunerasi dapat bersifat borongan atau berdasarkan waktu.
Dalam skema berbasis waktu, remunerasi ditentukan tergantung pada waktu kerja sebenarnya. Sistem piecework melibatkan akuntansi menggunakan formulir yang dikembangkan secara individual untuk setiap perusahaan. Ini memperhitungkan tidak hanya jumlah pekerjaan yang dilakukan, tetapi juga volumenya.
Saat melakukan operasi tersebut, debit kembali diatur ke akun 70. Dan kreditnya menjadi 68.
Bekerja dengan premi asuransi
Pengurangan harus dilakukan hanya untuk bulan yang bersangkutan. Tanggung jawab pelaksanaannya berada di tangan pemberi kerja. Untuk apa sub-akun abad ke-69 digunakan?
Di mana iuran tersebut dibebankan pada biaya produksi dan tidak langsung dipotong dari upah.
Tentang pemotongan gaji
Hal utama adalah menggunakan kredit dari akun yang relevan. Dalam hal ini, perlu ditampilkan fakta bahwa utang kepada karyawan semakin berkurang. Pemotongan gaji hanya dimungkinkan dalam situasi luar biasa yang ditetapkan oleh hukum.
Anda dapat mengetahui cara menghapus investasi yang menguntungkan dalam aset material
Ada batasan tertentu mengenai jumlah pemotongan tersebut.
- Tidak lebih dari 70 persen jika pekerja tersebut menjalani hukuman kerja pemasyarakatan, membayar tunjangan anak di bawah umur, atau mengganti kerugian yang berkaitan dengan kejahatan.
- Maksimal 50 persen bila pemotongan terjadi berdasarkan beberapa peraturan.
- Tidak lebih dari 20 persen untuk kasus yang standar.
Disarankan untuk menggunakan program khusus seperti 1C. Mereka memungkinkan Anda mengotomatiskan proses dan menghabiskan lebih sedikit waktu untuk itu. Program semacam itu dapat dengan mudah dikuasai bahkan oleh mereka yang baru mulai melakukan perhitungan keuangan.
Tentang parameter penghitungan gaji dan pajak personel militer
Pengurangan tunjangan dan bonus serta kenaikan gaji adalah perbedaan gaji militer dari orang lain. Tunjangan moneter dalam hal ini ditentukan oleh:
- Kondisi di mana dinas militer berlangsung.
- Tugas yang dilakukan.
- Pangkat militer yang ditugaskan.
- Posisi.
100% dari gaji yang disetujui mungkin sama dengan tunjangan maksimum bagi karyawan tersebut.
Dalam situasi dengan mereka, hal itu diperbolehkan penggunaan jenis akuntansi sintetik atau analitis.
Akan bermanfaat bagi organisasi mana pun untuk mempelajari aturan penggajian pada tahun 2016. Bagaimanapun, ini adalah satu-satunya cara untuk membentuk tim yang baik yang praktis tidak ada konflik. Hal ini penting tidak hanya untuk anggaran, tetapi juga untuk perusahaan swasta.
Anda dapat membaca informasi lebih detail tentangnya di tautan.
Manajer harus memahami nuansa di semua bidang aktivitas. Jika tidak, mereka sendiri tidak akan dapat memahami, jika perlu, di mana tepatnya kesalahan itu terjadi. Dan memperbaikinya tepat waktu, sesuai dengan persyaratan undang-undang saat ini.
Anda akan melihat detail lebih lanjut tentang gaji, pajaknya, dan bagaimana semua ini tercermin dalam akuntansi dalam video berikut:
Kembali ke
Untuk mengatur akuntansi tenaga kerja dan upah di suatu perusahaan, kebijakan akuntansi menentukan bentuk dokumen utama apa yang akan digunakan untuk tujuan ini. Pada saat yang sama, dengan berlakunya undang-undang akuntansi No. 402-FZ, penggunaan formulir terpadu tidak lagi bersifat wajib.
Tetapi banyak akuntan, ketika mengatur akuntansi gaji, lebih memilih bentuk dokumen utama yang disetujui oleh Resolusi Goskomstat No. 1. Dokumentasi utama untuk akuntansi pergerakan personel adalah perintah (tentang perekrutan, pemberhentian, mutasi, pemberian cuti yang dibayar, dll.).
Untuk setiap karyawan yang direkrut, kartu pribadi dibuat dan akun pribadi dibuka.
Data tentang gaji yang masih harus dibayar dan dibayar, jumlah pemotongan dan pemotongan dimasukkan ke dalam akun pribadi, yang biasanya dibuka selama satu tahun.
Data ditransfer ke kartu pribadi dari lembar waktu, lembar cuti sakit, perintah kerja borongan, perintah (untuk melakukan pemotongan atau menghitung bonus), dll.
Akuntansi penyelesaian dengan personel untuk upah - akun akuntansi
Untuk mencatat perhitungan remunerasi personel, akun akuntansi 70 digunakan - ini merangkum informasi yang relevan untuk setiap karyawan perusahaan.
Debit rekening menunjukkan jumlah upah yang dibayarkan, serta jumlah pemotongan (untuk pajak (akun 68), untuk dokumen eksekutif (akun 76), kekurangan (akun 73) dan kerusakan barang berharga (akun 94), dll. .) .
Jika seorang karyawan tidak menerima gaji yang masih harus dibayar tepat waktu, maka jumlah ini tercermin dalam debit rekening. 70 dalam korespondensi dengan akun. 76.
Pinjaman tersebut menampilkan:
Jumlah upah yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening di mana biaya-biaya terkait dikumpulkan;
Jumlah pembayaran liburan yang masih harus dibayar sesuai dengan rekening. 96;
Dividen yang masih harus dibayar kepada karyawan perusahaan sesuai dengan rekening. 84.
Perusahaan harus mengatur akuntansi analitis menurut akuntansi 70 untuk setiap karyawan.
Akuntansi: penggajian
Karena biaya upah tercermin dalam harga pokok produksi, maka upah dihitung menurut perhitungan. 70 dalam korespondensi dengan akun:
20 (23, 25, 26, 29) - untuk perusahaan manufaktur (tergantung pada unit struktural tempat karyawan tersebut bekerja);
44 - untuk perusahaan perdagangan.
Akuntansi upah dan pemotongannya juga harus secara jelas mencerminkan jumlah yang harus dibayarkan kepada karyawan. Dalam hal ini, dibebankan pada debit rekening. 70 upah akan dikurangi.
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji seluruh karyawan - untuk tujuan ini, Dt 70 Kt 68 diposting.
Pembayaran upah (tanpa pajak penghasilan pribadi dan pemotongan surat perintah eksekusi, dll) dilakukan melalui mesin kasir atau dengan mentransfer dana ke rekening kartu karyawan. Saat mengeluarkan akun gaji. 70 sesuai dengan akun. 50 (51).
Akuntansi untuk perhitungan penggajian - posting
Sesuai dengan bagan rekening yang telah disetujui berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 94n, diusulkan untuk menggunakan transaksi dasar tersebut dari rekening. 70:
Ulangan 70 Kt 50–52, 55, 68–69, 71, 73, 76, 79, 94;
Ulangan 08 20, 23, 25, 26, 28–29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96–97, 99 Kt 70.
Akuntansi tenaga kerja dan upah di antara penyederhana
Akuntansi penggajian pada OSN dan sistem perpajakan yang disederhanakan dilakukan dengan cara yang sama, hanya saja tidak semua penyederhana dapat mengurangi pendapatannya sebesar biaya tenaga kerja. Hak ini hanya dimiliki oleh para penyederhana yang telah memilih objek perpajakan yang disederhanakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”.
Untuk akuntansi remunerasi personel, akun 70 digunakan, yang merangkum informasi tentang upah yang masih harus dibayar, pemotongan dan jumlah yang harus dibayar.
Badan usaha menarik tenaga kerja berdasarkan perjanjian kerja, yang mengatur pembayaran sejumlah imbalan tertentu kepada mereka yang bekerja di perusahaan untuk pekerjaan mereka. Proses penghitungan dan penerbitan jumlah tersebut harus tercermin dalam akuntansi. Untuk tujuan ini, postingan gaji dan pajak digunakan.
Menetapkan akun-akun berikut di mana upah dihitung dan dibayarkan kepada karyawan yang bekerja di perusahaan berdasarkan kontrak kerja:
- Akun untuk mencatat biaya berdasarkan tempat terjadinya - 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99 - digunakan untuk membayar gaji kepada karyawan perusahaan yang bekerja di berbagai divisi struktural perusahaan .
- Akun 50 – untuk mencerminkan pembayaran upah dari meja kas perusahaan.
- Akun 51 - untuk mencerminkan transfer remunerasi karyawan ke rekening bank mereka.
- Akun 68 “Pajak Penghasilan Pribadi” – digunakan ketika majikan memenuhi tugas agen pajak untuk memotong dan mentransfer upah.
- Akun 69 - digunakan untuk menghitung tunjangan yang termasuk dalam gaji karyawan, tetapi dibayarkan dari dana asuransi sosial; akun ini juga digunakan ketika perusahaan, dalam rangka asuransi sosial wajib, memperoleh kontribusi upah ke Dana Pensiun Federasi Rusia, Dana Asuransi Kesehatan Wajib, dan Dana Asuransi Sosial.
- – digunakan saat menghitung dan mengeluarkan pendapatan kepada karyawan. Akun ini mengumpulkan informasi tentang penyelesaian penggajian dengan karyawan.
- Akun 73 - berlaku bila ada hubungan lain dengan karyawan yang melibatkan pemotongan gajinya. Pertama-tama, ini adalah pengembalian pinjaman yang diberikan, kompensasi atas kerusakan yang terjadi pada organisasi, perhitungan kompensasi untuk penggunaan transportasi pribadi, dll.
- - berlaku dalam hal penahanan surat perintah eksekusi yang diterima oleh perusahaan demi surat perintah ketiga, serta atas dasar permohonan sukarela oleh karyawan. Setoran gaji juga tercermin dalam akun ini.
- Akun 84 - digunakan saat menghitung jumlah utang kepada seorang karyawan, yang sumbernya adalah keuntungan perusahaan.
Postingan penggajian
Gaji dihitung dengan memposting di tabel:
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 08 | 70 | Penghasilan yang diperoleh karyawan pada saat penciptaan atau perolehan aset tidak lancar |
| 70 | Penghasilan telah diperoleh ke karyawan utama perusahaan. | |
| 23 | 70 | Penghasilan telah diperoleh dari karyawan tambahan perusahaan. |
| 25 | 70 | Penghasilan diperoleh dari pekerja toko umum organisasi. |
| 26 | 70 | Penghasilan diakumulasikan kepada karyawan administrasi dan manajerial. |
| 29 | 70 | Penghasilan yang diperoleh personel layanan. |
| 44 | 70 | Penghasilan diperoleh karyawan saat menjual barang |
| 91 | 70 | Penghasilan telah diperoleh dari karyawan yang terlibat dalam pelepasan aset tetap dan material. |
| 20, 96 | 70 | Pembayaran liburan dibebankan kepada karyawan perusahaan (tanpa membuat cadangan dan dengan membuat cadangan untuk pembayaran yang akan datang). |
| 20 | 70 | Kompensasi diperoleh untuk waktu istirahat yang tidak digunakan dan uang pesangon pada saat pemecatan |
| 69 | 70 | Manfaat sertifikat sakit telah diperoleh. |
| 84 | 70 | Bantuan keuangan dan bonus dari keuntungan perusahaan diberikan |
| 84 | 70 | Dividen diberikan kepada anggota perusahaan ketika dia menjadi karyawan perusahaan |
| 97 | 70 | Penghasilan karyawan diperoleh dari pengeluaran masa depan. |
| 99 | 70 | Penghasilan telah diperoleh kepada karyawan yang terlibat dalam likuidasi konsekuensi darurat. |
Posting di lembaga anggaran
Lembaga anggaran memiliki Bagan Akun yang berbeda dengan perusahaan komersial.
Tabel di bawah ini berisi transaksi perhitungan dan pengeluaran gaji pada organisasi anggaran.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 040120211 | 030211730 | Penghasilan yang diperoleh karyawan organisasi anggaran |
| 030211830 | 030301730 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji |
| 030211830 | 020134610 | Gaji dikeluarkan secara tunai dari meja kas organisasi |
| 040120213 | 030310730 | Kontribusi kepada Dana Pensiun telah diperoleh |
| 040120213 | 030302730 | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial telah diperoleh |
| 040120213 | 030307730 | Kontribusi ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib telah diperoleh |
| 040120213 | 030306730 | Kontribusi dari Layanan Pajak Nasional di tempat kerja telah diperoleh |
| 030211830 | 030402730 | Gaji yang tidak dibayarkan tepat waktu disetorkan |
| 030211830 | 020111610 | Gaji ditransfer ke rekening kartu karyawan |
| 030211830 | 030403730 | Pemotongan dilakukan sesuai dengan surat perintah eksekusi |
| 030302830 | 030213730 | Manfaat cuti sakit telah diperoleh (atas biaya Dana Asuransi Sosial). |
| 040120213 | 030213730 | Manfaat diperoleh dari biaya organisasi anggaran (3 hari). |
Anda mungkin tertarik pada:
Akun 10 dalam akuntansi: kegunaannya, karakteristik, sub-akun, postingan
Transaksi pembayaran pajak
Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gaji karyawan. Selain itu, kontribusi dana sosial dan cedera diperkirakan untuk seluruh jumlah pendapatan.
Kontribusi diakumulasikan ke akun biaya yang sama dengan gaji karyawan. Pemindahan pembayaran wajib tersebut hanya terjadi dengan cara non tunai dalam jangka waktu yang ditentukan oleh undang-undang.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi telah dihapuskan dari penghasilan |
| 73 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari bantuan materi (jika jumlahnya lebih dari 4.000 rubel) |
| 68 | 51 | Pajak ditransfer ke anggaran |
| 20, 23, 25, 26 | 69/PF | Kontribusi ke dana pensiun telah diperoleh |
| 20, 23, 25, 26 | 69/SOC | Kontribusi jaminan sosial masih harus dibayar |
| 20, 23, 25, 26 | 69/MED | Premi asuransi kesehatan masih harus dibayar |
| 20, 23, 25, 26 | 69/TRAUMA | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial untuk cedera telah diperoleh |
| 69/PF | 51 | Iuran ke dana pensiun telah ditransfer |
| 69/SOC | 51 | Iuran jaminan sosial ditransfer |
| 69/MED | 51 | Kontribusi asuransi kesehatan terdaftar |
| 69/TRAUMA | 51 | Kontribusi ke Dana Asuransi Sosial untuk cedera telah dibayarkan |
Contoh entri akuntansi
Mari kita lihat entri akuntansi untuk upah, contohnya di tabel.
Membayar gaji tepat waktu
Gaji dapat dibayarkan dari meja kas organisasi, atau melalui transfer non tunai ke kartu atau rekening bank.
Pembayaran disetorkan
Jika gaji dibayarkan kepada karyawan secara tunai, ada batas waktu pembayaran yang ditentukan oleh undang-undang. Jika, setelah selesai, masih ada sisa jumlah yang belum dibayar di mesin kasir, maka gaji tersebut harus disetor, yaitu dikembalikan ke rekening giro. Itu harus dikeluarkan berdasarkan permintaan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 50/1 | 51 | Uang diterima dari rekening giro ke meja kas untuk pembayaran gaji |
| 70 | 50/1 | Sebagian dari gaji dibayarkan kepada karyawan |
| 70 | 76/4 | Gaji disetorkan dan tidak dibayar tepat waktu |
| 51 | 50/1 | Uang itu dikembalikan ke rekening bank |
| 76/4 | 50/1 | Gaji yang disetorkan dikeluarkan atas permintaan karyawan |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Pajak penghasilan pribadi ditransfer ke anggaran |
| 76/4 | 90/1 | Gaji yang tidak diambil dihapuskan sebagai pendapatan lain-lain |
Membayar gaji ke kartu bank (proyek gaji)
Kekhasan akuntansi pembayaran upah terletak pada cara pengolahannya oleh bank. Jika suatu perusahaan mengirimkan satu register, dan karenanya, seluruh jumlah berdasarkan dokumen didebit dari rekening giro sekaligus, maka lebih tepat untuk meresmikan pembayaran tersebut melalui rekening 76.
Perhatian! Jika menurut register bank membuat slip pembayaran tersendiri untuk setiap orang, maka pembayaran dapat langsung disetorkan ke rekening 51. Anda juga tidak boleh melupakan komisi yang dibebankan bank untuk operasi tersebut.
Pembayaran kompensasi atas keterlambatan
Undang-undang menetapkan bahwa jika pemberi kerja menunda pembayaran upah, ia wajib menghitung secara mandiri dan membayar kompensasi kepada pekerja atas peristiwa tersebut. Pembayaran seperti itu tidak dikenakan pajak, tetapi kontribusi sosial harus dibebankan padanya.
Pengembalian gaji
Pengembalian kelebihan upah yang dikeluarkan dapat dilakukan atas inisiatif sukarela dari karyawan itu sendiri secara pribadi ke meja kas atau ke rekening, atau dapat dipotong oleh organisasi dari gaji periode berikutnya berdasarkan permohonan tertulis.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| Pengembalian sukarela | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50, 51 | Dikeluarkan secara tunai atau non tunai |
| 26 | 70 | REVERSE - jumlah gaji disesuaikan |
| 70 | 68 | STORNO - pajak penghasilan pribadi disesuaikan |
| 73 | 70 | Kelebihan gaji disorot |
| 50, 51 | 73 | Kelebihan gaji dikembalikan ke meja kas atau rekening |
| Retensi pemberi kerja | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Gaji masih harus dibayar |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 73 | Jumlah kelebihan dipotong dari gaji |
| 70 | 50, 51 | Sisa gaji dikeluarkan secara tunai atau melalui transfer bank |
Anda mungkin tertarik pada:
Akun 01 - Aset tetap dalam akuntansi: korespondensi akun, posting
Pemotongan gaji
Semua pemotongan dapat dibagi menjadi wajib dan sukarela. Pajak wajib termasuk pajak penghasilan pribadi, pemotongan surat perintah eksekusi dan dokumen serupa. Pemotongan sukarela adalah pemotongan yang dilakukan dengan persetujuan karyawan berdasarkan permohonan yang diajukan olehnya.
Pembayaran bantuan keuangan
Bantuan keuangan adalah pembayaran kepada karyawan dengan mengorbankan keuntungan organisasi. Jika jumlahnya kurang dari 4.000 rubel, maka pajak penghasilan pribadi tidak dipotong dari pembayaran tersebut.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 84 | 73 | Perhitungan bantuan keuangan kepada seorang karyawan |
| 84 | 76 | Akrual bantuan kepada orang yang bukan pegawai (kerabat, dll) |
| 73, 76 | 68 | Pajak penghasilan pribadi telah dipotong (jika bantuannya lebih dari 4.000 rubel) |
| 73, 76 | 50/1 | Bantuan keuangan dikeluarkan dari mesin kasir |
| 73, 76 | 51 | Bantuan keuangan ditransfer dari rekening giro |
| 84 | 69 | Kontribusi untuk bantuan keuangan telah diperoleh |
Cuti sakit
Jumlah pembayaran cuti sakit bergantung pada apakah daerah tersebut berpartisipasi dalam proyek pembayaran langsung. Dalam hal ini, organisasi mengumpulkan dan menunjukkan dalam akuntansi hanya sebagian dari cuti sakit yang berasal dari dananya.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Cuti sakit diperoleh selama 3 hari atas biaya organisasi |
| 69 | 70 | Cuti sakit diperoleh dari biaya asuransi sosial (untuk daerah yang tidak berpartisipasi dalam pembayaran langsung) |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong dari cuti sakit |
| 70 | 50, 51 | Cuti sakit diberikan secara tunai atau ditransfer melalui bank |
Pembayaran liburan
Menurut Kode Ketenagakerjaan, setiap pekerja berhak atas suatu jangka waktu jika ia telah bekerja dalam jangka waktu tertentu. Refleksi periode tersebut dalam akuntansi tergantung pada apakah perusahaan membuat cadangan liburan. Selain itu, jika masa liburan jatuh dalam waktu dua bulan, pembayaran bulan berikutnya dibebankan pada biaya yang ditangguhkan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| Menggunakan cadangan | ||
| 20 | 96 | Cadangan liburan telah dibuat |
| 96 | 70 | Liburan diberikan kepada karyawan |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Tanpa menggunakan cadangan | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Liburan bulan ini telah diperoleh |
| 97 | 70 | Akrual liburan telah dilakukan untuk bulan berikutnya. |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Kontribusi dana sosial untuk liburan telah diperoleh |
| 97 | 69 | Kontribusi dana sosial telah diperoleh untuk liburan yang jatuh di bulan berikutnya |
| 70 | 68 | Pajak penghasilan pribadi dipotong |
| 70 | 50/1, 51 | Pembayaran liburan telah dibayarkan |
Pembayaran upah dalam bentuk natura
Undang-undang mengizinkan sebagian dari gaji karyawan dibayarkan dalam bentuk barang. Namun, jumlah tersebut tidak boleh melebihi 20% dari total akrual gaji. Sebagai pembayaran atas penghasilan, dapat dikeluarkan harta benda yang dapat digunakan oleh pekerja atau digunakan untuk kepentingan.
| Debet | Kredit | Penunjukan operasi |
| 70 | 90/1 | Karyawan itu diberi gaji dalam bentuk barang |
| 90/2 | 43, 41 | Harga pokok yang dikeluarkan sebagai upah telah dihapuskan |
| 70 | 91/1 | Properti lain dikeluarkan sebagai gaji (bahan, aset tetap, dll.) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Nilai properti yang dikeluarkan sebagai gaji telah dihapuskan |
| 02 | 01 | Penyusutan aset tetap yang dialihkan sebagai pembayaran gaji dihapuskan |
Penting! Dilarang mengeluarkan minuman beralkohol, narkotika atau zat beracun, senjata dan amunisi, atau surat promes sebagai pembayaran.
