වක්ර බදු: වර්ග, වාසි, අවාසි. සෘජු සහ වක්‍ර බදු වල වාසි සහ අවාසි

රාජ්‍ය අයවැය යනු සෘජු (රටේ පුරවැසියන්ට පවරා ඇති) සහ වක්‍ර (මැදිහත්කරුවෙකු හරහා රටේ පුරවැසියන්ට පවරනු ලබන) යන දෙකම විය හැකි බදු වලින් රටේ රාජ්‍ය උපකරණ පිහිටුවා ඇති අරමුදල් සමූහයකි. ව්යවසායකයා).

බදු වර්ග දෙකකට බෙදීමේ අවශ්‍යතාවය: සෘජු සහ වක්‍ර එකතු කිරීමේ ක්‍රමයට අනුව ඒවායේ වර්ගීකරණය සමඟ සම්බන්ධ වේ. අපේ රටේ පවතින බදු ක්‍රමය සෘජු සහ වක්‍ර විකල්ප දෙකම භාවිතා කිරීමේ හැකියාව ඒකාබද්ධ කරයි. මෙම අවස්ථාවෙහිදී, ලැබුණු ආදායමෙන් (දේපල) සෘජු ගාස්තු අය කෙරේ. ඒවා ගණනය කිරීම සඳහා ප්රතිශතය සහ පදනම අනුව අර්ථ දැක්වේ. විකුණනු ලබන භාණ්ඩ හා සේවා සඳහා වක්‍ර බදු අය කෙරේ. භාණ්ඩ හා සේවා විකුණන තැනැත්තා (ව්‍යවසායකයා) ඒවා නිෂ්පාදනවල මිලට ඇතුළත් කර, පසුව, විකිණීමෙන් ආදායම ලබා ගත් පසු, මෙම කොටස මෙම ගාස්තුවේ ස්වරූපයෙන් රජයට ආපසු ලබා දෙයි.

අධ්‍යයනය කරන ලද බදු කාණ්ඩය නිෂ්පාදන ගැනුම්කරුගේ වියදමින් ගෙවනු ලබන අතර විකුණුම්කරු අවසාන පරිශීලකයා සහ රාජ්‍යය අතර අතරමැදියෙකු පමණක් බව පෙනේ. කෙසේ වෙතත්, වක්‍ර ගාස්තුවල කාලෝචිතභාවය සහ පරිමාව සඳහා ඉල්ලුම නිෂ්පාදකයාගෙන් පැමිණේ. මෙම බදු විශේෂයෙන් නිෂ්පාදන හා සේවා පරිභෝජනයට සම්බන්ධ වේ.

සංකල්පය

වක්‍ර බදු එවැනි වන්නේ ඒවා අය කරනු ලබන්නේ නිෂ්පාදකයාගෙන් නොව භාණ්ඩයේ අවසාන ගැනුම්කරුගෙන් බැවිනි. රාජ්ය අයවැය සැලකිය යුතු ලෙස පිරවීමට ඔවුන් ඔබට ඉඩ සලසයි. මහා වෙළඳපල නිෂ්පාදන සම්බන්ධයෙන් ඒවා ක්රියාශීලීව භාවිතා වේ.

පොදු දේපල

වැට් බදු සහ සුරාබදු එකම කාණ්ඩයට අයත් වන බව පහත කරුණු මගින් තීරණය වේ:

• භාණ්ඩ නිෂ්පාදනය වැඩිවීම හෝ අඩුවීම කෙරෙහි බලපෑම් කිරීමේ හැකියාව.
• එය භාණ්ඩ සඳහා මිල නියාමනය කිරීමේ සාධකයකි.
• එය ජනතාවගේ ආදායමට බලපායි.
• අයවැය ආදායම් උත්පාදනය.

සෘජු සහ වක්‍ර අතර වෙනස්කම්

පහත වගුවේ බදු වර්ග දෙක අතර ඇති වෙනස්කම් සාරාංශ කරයි.

VAT: ලක්ෂණ

වක්‍ර බදු වල ප්‍රධාන වර්ග වන්නේ:

• එකතු කළ අගය මත බද්ද (VAT);
• සුරාබදු.

මෑත වසරවල වැට් බද්ද අපේ රටේ සමස්ත අයවැය ආදායමෙන් දළ වශයෙන් 30-35% ක් සපයයි. වැට් බද්ද ෆෙඩරල් මට්ටමට යොමු කරයි. ප්‍රධාන ලක්ෂණය වන්නේ මෙම බද්ද පනවන්නේ සමස්ත නිෂ්පාදන පිරිවැය මත නොව, නිෂ්පාදනයේ විවිධ අවස්ථා වලදී සිදුවන එහි එකතු කරන ලද කොටස පමණක් වීමයි.

අපේ රටේ බොහෝ භාණ්ඩ වැට් බද්දට යටත් වේ. කෙසේ වෙතත්, පහත සඳහන් නිෂ්පාදන සහ සේවා මෙම කාණ්ඩයට අයත් නොවේ:

• වෛද්ය සැපයුම්;
• රෝගී සත්කාර සේවා;
• පෙර පාසල් අධ්යාපන සේවා;
• පාසැලේ සහ වෛද්ය ආපනශාලාවල ආහාර;
• සංරක්ෂිත සේවා;
• නගරයේ මගීන් ප්රවාහනය කිරීම (පදිංච්);
• අවමංගල්‍ය සේවා ආදිය.

මෙම ලැයිස්තුව කලාවේ 3 වන ඡේදයේ වඩාත් විස්තරාත්මකව ඉදිරිපත් කර ඇත. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 149.

සමාගමක් බදු සහ බදු නොගෙවන නිෂ්පාදන (සේවා) සමඟ වැඩ කරන්නේ නම්, ගිණුම්කරණය වෙන වෙනම තබා ඇත. විවිධ වැට් බදු අනුපාත යටතේ වෙනම ගිණුම්කරණය ද අදාළ වේ. හැකි අනුපාත: 0, 10 සහ 18%.

0% අනුපාතය මනාප ලෙස සලකනු ලබන අතර විවිධ අපනයන මෙහෙයුම් සඳහා, ජාත්‍යන්තර ප්‍රවාහනය සඳහා, අභ්‍යවකාශ කර්මාන්තයේ, ගෑස් සහ තෙල් ප්‍රවාහනය සඳහා අදාළ වේ.

පහත දැක්වෙන භාණ්ඩ කාණ්ඩ සඳහා 10% ක අනුපාතය අදාළ වේ:

• නිෂ්පාදන ගණනාවක් (සීනි, ලුණු, පාන්, පිටි, ආදිය);
• ළමා නිෂ්පාදන;
• වෛද්ය අරමුණ;
• මුද්‍රණ සහ වාර සඟරා;
• ගුවන් මගින් ප්රවාහනය;
• අභිජනනය සඳහා පශු සම්පත් මිලදී ගැනීම ආදිය.

මෙම ලැයිස්තුවලට ඇතුළත් නොවන අනෙකුත් භාණ්ඩ 18% ක අනුපාතයකට විකුණනු ලැබේ. සමාගමක් කාර්තුව සඳහා රුබල් 2,000,000 ට අඩු ආදායමක් ලබා ගත්තේ නම්, වැට් බද්දෙන් නිදහස් කිරීම සඳහා බලධාරීන්ට අයදුම් කිරීමට අයිතියක් ඇත.

වැට් බදු භාවිතයේ ක්‍රියාවලියේදී එහි වාසි සහ අවාසි ඇත.

VAT හි ප්රධාන වාසි:

• ආදාන වැට් බදු අඩු කිරීමේ හැකියාව;
• රටේ ප්‍රධාන වැට් බදු ගෙවන්නන් සමඟ සංවර්ධිත හවුල්කාරිත්ව ජාලයක්.

ප්රධාන අවාසි:

• ව්යවසායන් විසින් සැලකිය යුතු මුදලක් ගෙවනු ලැබේ;
• බදු බලධාරීන් විසින් නිරන්තර විගණන.

සුරාබදු බද්ද

සුරාබදු යනු වක්‍ර බද්දකි.

මුලදී, මෙම ගාස්තුව පැනවීමට නියමිතව තිබුණේ භාණ්ඩ සඳහා පමණි, ඉල්ලුම ගැනුම්කරුවන්ගේ සෞඛ්‍යයට අහිතකර ලෙස බලපායි (නිදසුනක් ලෙස, මධ්‍යසාර පාන සහ දුම්කොළ). සුරාබදු ආධාරයෙන්, මෙම භාණ්ඩ පරිභෝජනය අඩු කිරීම රාජ්යය අරමුණු කරයි. වෙනම කාණ්ඩයක් වන්නේ සුඛෝපභෝගී භාණ්ඩ වන අතර ඒවා සුරාබදු බදු වලටද යටත් වේ.

අද, සුරාබදු බදු වලට යටත් වන භාණ්ඩ ලැයිස්තුව සිත් ඇදගන්නා සුළු ය:

• මධ්යසාර නිෂ්පාදන;
• දුම්කොළ නිෂ්පාදන;
• මෝටර් රථ;
• යතුරු පැදි;
• පෙට්රල් සහ ඩීසල්;
• එන්ජින් සඳහා තෙල්;
• ඉන්ධන ලෙස ගුවන් යානා සඳහා භූමිතෙල්;
• ස්වාභාවික වායු;
• උදුන ඉන්ධන.

සුරාබදු සඳහා බදු අනුපාත කලාවෙහි දක්වා ඇත. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 193. වර්තමානයේ එවැනි ගාස්තු 2020 දක්වා තීරණය වේ. එක් එක් නිෂ්පාදනය සඳහා බදු පදනම සහ අනුපාතය අනුව සුරාබදු ගණනය කෙරේ. මුළු මුදල මාසය අවසානයේ ගණනය කෙරේ.

සුරාබදු බදුකරණයේ ප්රධාන වාසි අතර:

• බදු ගෙවීමේ මොහොත භාණ්ඩ විකිණීමේ මොහොත සමග සමපාත වේ;
• මග හැරීම තරමක් දුෂ්කර ය;
• ලාභයක් නොමැති වුවද බදු ප්රමාණය මාරු කරනු ලැබේ.

වැට් බදු ගණනය කිරීමේ ක්‍රමවේදය

ගණනය කිරීමේ උදාහරණ (VAT) සමඟ වක්‍ර බදු පහත දැක්වේ.

VAT = NB * C / 100,

මෙහි NB බදු පදනම වේ, i.e.

С - අනුපාතය,%.

වැට් බද්ද ගණනය කිරීම, වෙනත් දේ අතර, ඔබ අවසන් මුදලට ඇතුළත් කර ඇති බද්ද වෙන් කිරීමට අවශ්ය බවයි. අපි සූත්ර භාවිතා කරමු:

VAT \u003d C / 1.18 * 0.18 - 18% ක අනුපාතයකින්,

VAT \u003d C / 1.1 * 0.1 - 10% ක අනුපාතයකින්.

මෙහි C යනු VAT, t ඇතුළත් වන මුදලයි.

වැට් බදු ගණනය කිරීමේ උදාහරණයක් පහත දැක්වේ.

අපි Orion LLC ගනිමු. එය රූබල් 100 ක මිලකට ඒකක 50,000 ක නිෂ්පාදන සමූහයක් අලෙවි කරයි. භාවිතා කරන අනුපාතය 18% කි. බදු මිලට ඇතුළත් නොවේ. ගණනය කිරීමේ ක්රමය:

• වැට් බද්ද හැර කාණ්ඩයේ පිරිවැය තීරණය කරන්න:

100 * 50,000 = 5,000,000 rubles;

• වැට් බද්ද නිර්වචනය කරන්න:

5,000,000 * 18/100 = 900,000 rubles;

• VAT සමඟ මුදල තීරණය කරන්න:

5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 rubles;

• එකතුව ගණනය කිරීමට තවත් ක්රමයක්:

5,000,000 * 1.18 = 5,900,000 rubles.

ලේඛනවල, ගණකාධිකාරීවරයා අගයන් දක්වයි:

• වැට් බදු නොමැතිව පිරිවැය - රූබල් 5,000,000;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• VAT සමඟ පිරිවැය - 5,900,000 rubles.

සුරාබදු ගණනය කිරීමේ උදාහරණයක්

මෙම බද්ද ගණනය කිරීම සඳහා සූත්‍ර කිහිපයක් තිබේ:

• ස්ථාවර අනුපාත යෙදීම:

මෙහි B යනු බද්ද කළ හැකි භාණ්ඩ, ඒකක වලින් ලැබෙන ආදායමේ පරිමාවයි.

SA - සුරාබදු අනුපාතය, අතුල්ලන්න.

• පොලී අනුපාත යෙදීම (දැන්වීම් අගය):

A \u003d St * SAk / 100%,

එහිදී St - විකුණන ලද නිෂ්පාදනවල මිල, t. R.;

Sak - භාණ්ඩවල වටිනාකමෙන්% කින් සුරාබදු අනුපාතය;

• ඒකාබද්ධ ගාස්තු:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

ආදායම් බදු සහ වක්‍ර බදු

සෘජු බදු යනු බදු ගෙවන්නා සතු දේපළ සහ ආදායමයි. එවැනි බදු, සෘජු ලෙස, රටේ අයවැය සැලකිය යුතු ආකාරයකින් නැවත පුරවයි. කෙසේ වෙතත්, එක් අඩුපාඩුවක් තිබේ: බදු ඇතුළුව ගණනය කිරීමේ පදනමේ කොටසක් සැඟවිය හැක. මෙම තත්ත්වය රටේ මූල්‍ය පද්ධතිය අස්ථාවර වීමට හේතු වේ.

ආදායම් බදු සහ වක්‍ර බදු යම් තරමක සහසම්බන්ධතාවයක් ඇත. අධ්‍යයනය කරන ලද ගාස්තු කාණ්ඩය නිෂ්පාදනයක් හෝ සේවාවක පිරිවැය මත වාරිකයේ මූලධර්මය මත පිහිටුවා ඇත. විකුණුම්කරුවන් විකුණන භාණ්ඩවල එවැනි බදු වලින් කොටසක් ඇතුළත් වේ. ඊට පස්සේ ඒක රාජ්‍යයට දෙනවා. මෙම කොටස සමාගමේ ලාභයට සම්බන්ධ නොවන අතර ආදායම් බද්දට යටත් නොවේ.

භාණ්ඩ ආනයනය සහ බදු අය කිරීම

භාණ්ඩ ආනයනය කිරීම සහ වක්‍ර බදු ගෙවීම රේගු අධිකාරිය විසින් භාණ්ඩ නිකුත් කරන රටට ගණනය කිරීම සහ ගෙවීම සඳහා විකල්පයකි.

• රේගු සංගමයට සහභාගී නොවන රටවලින් භාණ්ඩ ආනයනය කරන විට, මෙම බද්ද රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ ගෙවිය යුතුය.
• තවද EAEU රටවලින් ආනයනය කරන විට, භාණ්ඩයේ හිමිකරු ලියාපදිංචි කර ඇති රටට බදු මාරු කළ යුතුය. EAEU හි බෙලාරුස්, රුසියාව, කසකස්තානය, කිර්ගිස්තානය, ආර්මේනියාව වැනි රටවල් ඇතුළත් වේ.

ගෙවීම් පටිපාටිය

වක්‍ර බදු ගෙවීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය ප්‍රකාශ කරන්නාගේ වගකීම, එනම් ගැනුම්කරුගේ වගකීම අදහස් කරයි.

පහත සඳහන් කරුණු සැලකිල්ලට ගත යුතුය:

• වැට් බද්දෙන් නිදහස් කිරීමේ හැකියාව;
• වටිනා භාණ්ඩ ආනයනය සඳහා අදාළ රේගු පටිපාටිය;
• වැට් බදු අනුපාතය;
• බදු ගණනය කිරීමේ සූත්රය.

වැට් බදු ගෙවීමෙන් නිදහස් කිරීමේ අවස්ථා නිර්වචනය කර ඇත. කලාව තුළ. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 150 භාණ්ඩ ලැයිස්තුවක් ඇත, ආනයනය සඳහා වැට් බදු අවශ්ය නොවේ.

වක්‍ර බදු ගෙවීමේ ක්‍රියා පටිපාටිය ද භාණ්ඩ ආනයනයට යටත් වන රේගු පටිපාටිය මත රඳා පවතී.

රේගු ක්රියා පටිපාටිය රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භාණ්ඩ මුදා හැරීමේ අරමුණු වලට බලපාන අතර එය පහත වගුවේ පිළිබිඹු වේ.

ගැනුම්කරු ලියාපදිංචි කර ඇති දේශීය IFTS වෙත වක්ර බදු සඳහා වාර්තා ඉදිරිපත් කරනු ලැබේ.

ඒ සමඟ ඇති ලියකියවිලි වලට අනුකූලව ගිණුම්කරණය සඳහා භාණ්ඩ භාර ගන්නා දිනයේ වැට් බද්ද තීරණය කිරීම අවශ්ය වේ. මුදල් විදේශ මුදල් වලින් දක්වා තිබේ නම්, රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ මහ බැංකුවේ වත්මන් විනිමය අනුපාතය අනුව ඒවා රුබල් බවට පරිවර්තනය වේ.

බදු ගෙවීමේ අවසාන දිනය භාණ්ඩ ලැබුණු මාසයට පසු මාසය ඇතුළුව 20 වැනි දින දක්වා වේ. ගෙවීම් සමඟ, ලේඛනවල කොටසක් සකස් කර ඇත:

• වැට් බදු ප්රතිලාභය;
• බැංකු ප්රකාශය;
• ප්රවාහන ලියකියවිලි;
• සැපයුම්කරුගෙන් කොන්ත්රාත්තුව;
• අනික්.

ප්රකාශය

වක්‍ර බදු පිළිබඳ ප්‍රකාශයක් ඉදිරිපත් කිරීමේ කාලසීමාවන් 2014 මැයි 29 දිනැති යුරේසියානු ආර්ථික සංගමය පිළිබඳ ගිවිසුමේ 20 වැනි ඡේදයේ දක්වා ඇත.

මෙම ප්‍රොටෝකෝලය පවසන්නේ ප්‍රකාශය වාර්තා කිරීමෙන් පසු මාසයේ 20 වන දිනට පෙර ඉදිරිපත් කළ යුතු බවයි. වාර්තා කරන මාසය වන්නේ:

• ආනයනික භාණ්ඩ පැමිණීමේ මාසය;
• කොන්ත්රාත්තුවේ නියමයන් අනුව බදු ගෙවීම ගෙවිය යුතු මාසය.

ප්රකාශනයට අමතරව, බදු ගෙවන්නන් විසින් ලියකියවිලි ගණනාවක් සැපයිය යුතුය.

වක්‍ර බදු ප්‍රකාශය සම්මත ආවරණ පිටුවකින් සහ කොටස් තුනකින් සමන්විත වේ.

මේවායින් පළමුවැන්න ආනයනික භාණ්ඩ මත වැට් බදු පිළිබඳ දත්ත ඇතුළත් වේ. 2 සහ 3 වගන්තිවල සුරාබදු පිළිබඳ තොරතුරු අඩංගු වේ, ඒවා පුරවනු ලබන්නේ අවශ්ය විට පමණි. එනම්, සමාගම සුරාබදු නොගෙවන්නේ නම්, එය මාතෘකා පිටුව සහ පළමු කොටස මාරු කිරීම පමණක් අවශ්ය වේ.

එම කොටසේම ගෙවිය යුතු වැට් බදු ප්‍රමාණය අඩංගු වේ. මෙම අවස්ථාවේ දී, සියලු වැට් බද්ද භාණ්ඩ වර්ගය අනුව බෙදී ඇත. මුළු බදු මුදල පිළිබිඹු කිරීම සඳහා, 030 පිටුව වෙන් කර ඇත.

දෙවන කොටසේ ඇල්කොහොල් නිෂ්පාදන හැර අනෙකුත් සියලුම ඉවත් කළ හැකි භාණ්ඩ පිළිබඳ තොරතුරු අඩංගු වේ. සුරාබදු බදු වාර්තා කරනු ලබන්නේ බද්ද කළ හැකි භාණ්ඩ වර්ගය අනුව ය. මෙම කොටසෙහි, එක් එක් වර්ගයේ නිෂ්පාදන සඳහා, භාණ්ඩය නැව්ගත කරන රට පිළිබඳ තොරතුරු ලබා දී ඇත.

තුන්වන කොටසේ මත්පැන් පිළිබඳ තොරතුරු අඩංගු වේ.

ගෙවීම් ලියකියවිලි

වක්‍ර බදු ආනයනය සහ ගෙවීම සඳහා වන අයදුම්පත්‍රයක් සඳහා වැදගත් ලියකියවිලි වේ:

• EAEU රටවලින් ආනයනකරුවන් විසින් සකසන ලද භාණ්ඩ;
• EAEU හි සාමාජික රාජ්‍යයක භූමියෙන් රුසියානු සමූහාණ්ඩුවට භාණ්ඩ ආනයනය කිරීමේ කාරනය සහතික කිරීම සහ බදු ගෙවීම;
• බදු ප්‍රකාශ කිරීම සහ අනෙකුත් අදාළ ලියකියවිලි සමඟ එකවර බදු බලධාරීන්ට ඉදිරිපත් කිරීම.

ප්‍රකාශයේ ප්‍රධාන අරමුණ වන්නේ මෙම බදු ගෙවා ඇති බව තහවුරු කිරීම සහ භාණ්ඩ ආනයනය කළ රටේ බදු බලධාරීන් සමඟ මෙම තොරතුරු හුවමාරු කර ගැනීමයි.

යෙදුම කොටස් තුනක් සහ එක් උපග්රන්ථයක් අඩංගු වේ:

• පළමු කොටසේ, ගැනුම්කරු හෝ අතරමැදියා විසින් තොරතුරු ඇතුළත් කරනු ලැබේ (භාණ්ඩ ආනයනය කරනු ලබන ප්‍රාන්තයේ නීතිවලට අනුව, මෙම පුද්ගලයින් වක්‍ර බදු ගෙවන්නේ නම්).
• දෙවන කොටස බදු අධිකාරියක් සමඟ අයදුම්පතක් ලියාපදිංචි කිරීමේ වාර්තාවක් තැබීම සඳහා අදහස් කෙරේ.
• තෙවන කොටස සෑම විටම පුරවා නැත - වක්‍ර බදු සඳහා අයදුම්පතක් පිරවීම සඳහා වන නීතිවල සිව්වන ඡේදයේ ලැයිස්තුගත කර ඇති ඇතැම් අවස්ථා වලදී පමණි.

නිගමනය

වක්‍ර බදුකරණයේදී, භාණ්ඩයක් හෝ සේවාවක් විකුණන්නා රාජ්‍යය සහ ගෙවන්නා (නිෂ්පාදනයේ අවසාන පාරිභෝගිකයා) අතර අතරමැදියෙකු ලෙස ක්‍රියා කරමින් මුදල් සම්බන්ධතාවල නියෝජිතයෙකු බවට පත්වේ.

වක්‍ර බදු එකතු කිරීමේ පහසුව සහ අයවැයට ගෙවීම මගින් සංලක්ෂිත වේ. මෙම බදු භාණ්ඩ හා සේවාවල මිලට ඇතුළත් වන බැවින්, ඒවා අදෘශ්‍යමාන වන අතර ගෙවන්නන් විසින් මනෝවිද්‍යාත්මකව වඩාත් පහසුවෙන් වටහා ගත හැකිය.

මෙම බදු වල වාසි ප්‍රධාන වශයෙන් අයවැය ආදායම් ගොඩනැගීමේදී ඔවුන්ගේ භූමිකාවට සම්බන්ධ වේ.

සංවර්ධිත ආර්ථික ව්‍යුහයක් සහිත රාජ්‍යයක් සඳහා, සෘජු බදු වලට වඩා වක්‍ර බදු වල වාසි ඇත්තේ ජනගහනයේ සුබසාධනය වැඩි වීම සහ එහි මිලදී ගැනීමේ ශක්තියේ වර්ධනය හේතුවෙනි.

වක්‍ර බදු ලැබීම්වල විධිමත්භාවය සහ වේගය සෘජුවම රඳා පවතින්නේ මිලදී ගැනීමේ බලය මතය. මෙම බදු පාරිභෝගිකයාට පහසු වේ, ඒවාට නිශ්චිත ඉතිරිකිරීම් අවශ්‍ය නොවන නිසා, ඒවා නිශ්චිතවම තීරණය වන්නේ බලාත්මක කිරීමක් නොමැති විට අවසාන නිෂ්පාදනයේ පරිභෝජන ප්‍රමාණය අනුව ය (ඔබට නිෂ්පාදනයක් මිලදී ගැනීමට අවශ්‍ය නම්, එය ගෙවන්න, ඔබ එසේ නොකරන්නේ නම්' බදු ගෙවීමට අවශ්ය නැත, නිෂ්පාදනයක් මිලදී නොගන්න). මීට අමතරව, මෙම වර්ගයේ බදු ලැබීම් එකතු කිරීම සහ පාලනය කිරීම බදු සේවාවෙහි කාර්ය මණ්ඩලය පුළුල් කිරීම අවශ්ය නොවේ.

වක්‍ර බදු වල අවාසි

වක්‍ර බදුවල සියලු වාසි සමඟ අවාසි ද ඇත. වඩාත්ම බරපතල පසුබෑම වන්නේ ස්වයං-බදු කිරීමේ මූලධර්මය මත බදු ක්රියාත්මක කිරීමයි. ගෙවන්නා ස්වාධීනව තනි බදු හැකියාව නියාමනය කරයි. වක්‍ර බද්ද සෑම ගැණුම්කරුවෙකුටම ඔහුගේ ආදායමට අසමාන ලෙස බෙදී ඇති අතර, එහි ප්‍රතිඵලයක් ලෙස මෙම බදු සඳහා අනුපාත වැඩිවීම සමාජීය වශයෙන් අනාරක්ෂිත අඩු ආදායම්ලාභී ජනතාවට දරාගත නොහැකි වේ.

වක්‍ර බදුවලට මූල්‍යමය අවධානයක් ඇත. මීට අමතරව, වෙළඳපල කොටසට ඇතුළු වන භාණ්ඩ පාලනය කිරීම සඳහා සහ එහි නිවැරදි බදුකරණය සඳහා විශාල පිරිසක් නඩත්තු කිරීම අවශ්ය වේ. රේගු ගාස්තුව රටට තහනම් භාණ්ඩ ආනයනය වැළැක්වීම සඳහා දැවැන්ත රේගු සේවා උපකරණයක් නඩත්තු කිරීම අවශ්ය වන අතර, එහි ප්රතිඵලයක් වශයෙන්, වක්ර බදු ප්රමාණය අවතක්සේරු කිරීම.

වක්‍ර බදු එකතු කිරීම ව්‍යවසායකයින්ගේ අවශ්‍යතාවලට පටහැනියි, ලාභ ප්‍රමාණය සීමා කරයි, මන්ද වක්‍ර බදු අනුපාතය වැඩිවීමට සමානුපාතිකව විකුණුම් මිල වැඩි කිරීමට සැමවිටම නොහැකි බැවිනි.

වක්‍ර බදු සාර්ථක ලෙස එකතු කර ගැනීම සඳහා, රාජ්‍ය ආයතන පාලනය කිරීම මඟින් නිෂ්පාදකයින්ට ඔවුන්ගේ නිෂ්පාදන නිෂ්පාදනය සහ විකිණීම සඳහා අනිවාර්ය නීති රීති සීමා කරයි.

වක්‍ර බදු එකතු කිරීමේ සියලු වාසි සහ අවාසි සැලකිල්ලට ගනිමින්, අපට සාරාංශගත කළ හැකිය - වක්‍ර බදු මගින් රාජ්‍යයේ බදු පද්ධතිය මෙහෙයවිය නොහැක, මන්ද ඒවා මූලික ප්‍රශස්ත බදුකරණ අවශ්‍යතා සපුරාලන්නේ නැත. රටේ මූල්‍ය අවශ්‍යතා සහ බදු ගෙවන්නන්ගේ ආර්ථික ප්‍රතිලාභ සපුරාලන බදු ක්‍රමයක් නිර්මාණය කළ හැක්කේ වක්‍ර සහ සෘජු බදු එකතු කිරීමේ තාර්කික සංයෝජනයකට පමණි.

වගුව 1.2.1 - සෘජු සහ වක්ර බදු වල සංසන්දනාත්මක ලක්ෂණ

වක්‍ර බදු යනු රාජ්‍ය ආදායමෙන් සැලකිය යුතු කොටසක් වන ඕනෑම රටක අනිවාර්ය අංගයකි. වෙනස්කම් ඇත්තේ සෘජු හා වක්‍ර ලෙස බදු බෙදීමේ ප්‍රතිඵලයක් ලෙස වර්ධනය වූ වක්‍ර බදුවල ස්වභාවය පිළිබඳ රටවල විවිධ අදහස් සමඟ සම්බන්ධ වී ඇති ඔවුන්ගේ ගණනය කිරීම් සහ එකතු කිරීමේ යාන්ත්‍රණයේ පමණි.

ඕනෑම වර්ගීකරණයක් කොන්දේසි සහිත වන අතර එහි අඩුපාඩු තිබේ. S. G. Pepelyaev විසින් සටහන් කර ඇති පරිදි, මෙය දේශපාලන, නෛතික සහ ආර්ථික අංශ එකිනෙකට බැඳී ඇති බදු වර්ගීකරණයට අදාළ වේ. ආර්ථික ආස්ථානයෙන් නිවැරදි වන වර්ගීකරණයන් දේශපාලනික සහ නීතිමය ආස්ථානයෙන් බොහෝ විට අසම්පූර්ණයි.

මෙම දෘෂ්ටි කෝණයෙන්, බදුකරණය සෘජු හා වක්‍ර ලෙස වර්ගීකරණය සලකා බලන්න.

සෘජු සහ වක්‍ර බදුකරණය අතර ඇති ප්‍රධාන වෙනස වන්නේ බදු අයකිරීමේ ආකාරයයි. මේ සම්බන්ධයෙන්, ප්රසිද්ධ රුසියානු විද්යාඥ I. Kh. Ozerov ගේ පහත විනිශ්චය උපුටා දැක්වීම සුදුසුය: "එක් එක් ගෙවන්නාගෙන් ගෙවිය යුතු මුදල තීරණය කරන පරිමාණය අපි පසෙකට දමමු. මෙම පරිමාණයන් වෙනස් කිරීම එහිම ඉතා රසවත් ඉතිහාසයක් ඇත: මුලදී, සම්පූර්ණ දේපල ස්කන්ධය එවැනි පරිමාණයක් විය; පසුව දෙවැන්න වෙනම ආකෘති වලට කැඩී යයි - ඉඩම් හිමිකම, නිශ්චල දේපල අයිතිය, ප්රාග්ධනය, වැටුප; බදු වස්තු ලෙස ක්‍රියා කිරීම - පාන්, වොඩ්කා, දුම්කොළ, සීනි පරිභෝජනය, තැපැල් කාර්යාල, දුම්රිය මාර්ග ආදිය භාවිතා කිරීමේ පරිමාව. මේ සියල්ලටම තමන්ගේම ඉතිහාසයක් ඇති අතර මෙහි නිර්වචනය කරන මොහොත විවිධ කණ්ඩායම්වල අවශ්‍යතා, ආර්ථික ය. රටේ මට්ටම, සහ යනාදිය. නමුත් මෙම ප්‍රශ්නය - ගෙවන්නාගේ බදු හැකියාව මනිනු ලබන මිනුම පිළිබඳ ප්‍රශ්නය - වෙනත් තැනක සලකා බලනු ලැබේ. ගෙවන්නාගේ බදු හැකියාව මනිනු ලැබ ඇතැයි උපකල්පනය කරමු, සහ එම මොහොතේම ගනුදෙනු කරමු - එක් ගෙවන්නෙකුගෙන් හෝ වෙනත් අයගෙන් පවරන ලද මුදල රාජ්යයේ අයකැමි වෙත යන්නේ කෙසේද. මෙය එකතු කිරීමේ ආකාර පිළිබඳ ප්‍රශ්නයකි.

දේශීය මූල්‍ය හා නීති විද්‍යාවේ ප්‍රමුඛ නියෝජිතයෙකු වන I. I. Yanzhul සඳහන් කළේ බදු සෘජු හා වක්‍ර ලෙස බෙදීම සාමාන්‍යයෙන් පිළිගත් දෙය බවයි, කෙසේ වෙතත්, "මෙම සංකල්පවල නිශ්චිත නිර්වචනය සඳහා විශාලතම දුෂ්කරතා ද එය ඉදිරිපත් කරයි. ඔවුන් අතර ඇතැම් බදු වර්ග නිවැරදිව බෙදා හැරීම."

වක්‍ර බදුකරණය පිළිබඳ තවත් න්‍යායික කරුණු කිහිපයක් සලකා බලන්න. බදුකරණය පිළිබඳ දේශීය න්‍යායේ නිර්මාතෘ, N. I. Turgenev, ඔහුගේ කෘතියේ "බදු පිළිබඳ න්‍යායේ අත්දැකීම්" (1818) මෙසේ ලිවීය: "බදු සාමාන්‍යයෙන් සෘජු, හෝ සෘජු, මධ්‍යස්ථ හෝ වක්‍ර ලෙස බෙදා ඇත. පළමුවැන්න යන්නෙන් අදහස් කරන්නේ පුද්ගලයෙකු මත හෝ නිශ්චල ප්‍රාග්ධනය මත සෘජුව හෝ සෘජුව පනවා ඇති බදු ය. දෙවැන්නෙන් අදහස් කරන්නේ ඒවා ගෙවන තැනැත්තා මත සෘජුවම පනවා ඇති බදු නොව, භාණ්ඩ මත, බදු ඇතුළත් වන මිලට, භාණ්ඩ මිලදී ගන්නා තැනැත්තා මිල හා බදු සමඟ ගෙවන බදු ය. මෙම බදු පරිභෝජන බදු ලෙසද හැඳින්වේ.

N. P. Kucheryavenko වක්‍ර බදු වල පහත ලක්ෂණය වෙන් කර ඇත: ඒවා ද්‍රව්‍යමය භාණ්ඩ වියදම් කිරීමේ ක්‍රියාවලියේදී අය කරනු ලැබේ, පරිභෝජන ප්‍රමාණය අනුව තීරණය වේ, භාණ්ඩවල මිල මත අධිභාරයක් ලෙස ඇතුළත් කර පාරිභෝගිකයා විසින් ගෙවනු ලැබේ. . වක්‍ර බදුකරණයේදී විධිමත් සහ සැබෑ බදු ගෙවන්නා වෙන්කර හඳුනාගත හැකි බව ඔහු විශ්වාස කළේය. විධිමත් ගෙවන්නෙකු යනු නිෂ්පාදන (වැඩ, සේවා) විකුණන්නා වන අතර, ඔහු නිෂ්පාදන (වැඩ, සේවා) රාජ්‍යය සහ පාරිභෝගිකයා අතර අතරමැදියෙකු ලෙස ක්‍රියා කරයි. සැබෑ ගෙවන්නා නිෂ්පාදන (වැඩ, සේවා) පාරිභෝගිකයා වේ. ඔහුගේ මතය අනුව, මෙම වෙනස බදු සෘජු හා වක්‍ර ලෙස බෙදීමේ නිර්ණායකයක් ලෙස සැලකිය හැකිය: සෘජු බදු විධිමත් හා සැබෑ බදු ගෙවන්නන්ගේ අහඹු සිදුවීමකින් සංලක්ෂිත වන අතර වක්‍ර බදු එසේ නොවේ. N. P. Kucheryavenko අනුව තවත් නිර්ණායකයක් වන්නේ නිෂ්පාදනවල (වැඩ, සේවා) මිලෙහි බදු ඇතුළත් කිරීමයි. එයට අනුව, නිෂ්පාදන අවධියේදී නිෂ්පාදනවල මිලට සෘජු බදු ඇතුළත් වන අතර, වක්‍ර බදු නිෂ්පාදනවල (වැඩ, සේවා) මිල මත අධිභාරයක් ලෙස ක්‍රියා කරයි.

මේ අනුව, බදු වර්ගීකරණය (සෘජු හා වක්‍ර) පිළිබඳ විවිධ කතුවරුන්ගේ සාහිත්‍යය සහ අදහස් අධ්‍යයනය කිරීමෙන් අපට නිගමනය කළ හැක්කේ බදු බෙදීමේ පදනම බදු බර බෙදා හැරීමේ ආර්ථික න්‍යාය බවයි. එයට අනුකූලව, එම බදු සෘජු ලෙස හැඳින්වේ, බදුකරණයේ ආර්ථික බර දරා සිටින නීතිමය ආයතනයයි. වක්‍ර බදු සම්බන්ධයෙන්, ඔවුන්ගේ බර ඇත්ත වශයෙන්ම අයවැයට බදු ගෙවන පුද්ගලයාගෙන් වෙනත් පුද්ගලයෙකුට - බදු දරන්නා වෙත මාරු කරනු ඇතැයි උපකල්පනය කෙරේ.

අධ්‍යයනයේ පරමාර්ථය වක්‍ර බදුකරණය වන බැවින්, වක්‍ර බදුවල වාසි සහ අවාසි සලකා බලන්න.

ඉංග්‍රීසි අර්ථශාස්ත්‍රඥයෙකු වන ඩබ්ලිව්. පෙට්ටි, බදු සහ ගාස්තු පිළිබඳ ඔහුගේ සංග්‍රහයේ සම්භාව්‍ය දේශපාලන ආර්ථිකයේ නිර්මාතෘවරයා, වක්‍ර බදුවල වාසි පහත පරිදි සනාථ කළේය: “පළමුව, ස්වභාවික යුක්තිය සඳහා සෑම කෙනෙකුම තමා සැබවින්ම පරිභෝජනය කරන දෙයට අනුකූලව ගෙවීම අවශ්‍ය වේ. එහි ප්‍රතිඵලයක් වශයෙන්, එවැනි බද්දක් කිසිවකුට බලහත්කාරයෙන් පනවනු නොලැබෙන අතර, ස්වභාවික අවශ්‍යතාවලින් සෑහීමට පත්වන කෙනෙකුට එය ගෙවීම අතිශයින් පහසු ය. දෙවනුව, මෙම බද්ද, එය කුලියට නොදී, නමුත් නිතිපතා එකතු කරන්නේ නම්, ජනතාව පොහොසත් කිරීමට ඇති එකම මාර්ගය වන අරපිරිමැස්ම දිරිමත් කරයි. තෙවනුව, කිසිවෙක් එකම දෙයකට දෙවරක් හෝ දෙවරක් ගෙවන්නේ නැත, මන්ද කිසිවක් එක් වරකට වඩා පරිභෝජනය කළ නොහැකි බැවිනි. හතරවනුව, මෙම බදු පැනවීමේ ක්‍රමය සමඟ, ඕනෑම මොහොතක රටේ ධනය, වර්ධනය, කර්මාන්ත සහ ශක්තිය පිළිබඳ විශිෂ්ට තොරතුරු සෑම විටම ලබා ගත හැකිය.

වක්‍ර බදුකරණයේ අවාසිය පහත පරිදි සැලකිය හැකිය: වක්‍ර බදු සෑම විටම පාරිභෝගිකයා වෙත සම්පූර්ණයෙන්ම පැවරිය නොහැක, මන්ද වැඩිවන මිල ගණන් යටතේ භාණ්ඩ වෙළඳපොලේ (වැඩ, සේවා) ඉල්ලුමක් පවතින බවට සහතිකයක් නොමැති බැවිනි.

වගුව 1.2.2 හි සාර්ව මට්ටමින් වක්‍ර බදුකරණයේ ධනාත්මක සහ ඍණාත්මක පැති සසඳා බලමු.

වගුව 1.2.2 - රාජ්ය මට්ටමින් වක්ර බදු භාවිතයේ ධනාත්මක හා සෘණාත්මක අංශවල අනුපාතය

වක්‍ර බදුකරණයේ වාසි	වක්‍ර බදුකරණයේ අවාසි
ඔවුන් රාජ්‍යයට ආදායමක් ගෙන එන්නේ, බදු ප්‍රමාණයේ කිසිදු වෙනසක් නොමැතිව ස්වභාවිකව වැඩි වන, ජනගහනය වැඩිවීමේ සහ සුබසාධනයේ වැඩිවීමේ ප්‍රතිඵලයක් ලෙස පමණි (A. N. Gurieva)	ආදායමේ වඩාත්ම බදු කළ හැකි කොටසට ඒවාට බලපෑම් කළ නොහැක - ඉතුරුම් (A. N. Guryeva)
පාරිභෝගික භාණ්ඩ මත වැටීම (M. N. Sobolev)	විශේෂයෙන්ම කුඩා ව්‍යාපාර (M. N. Sobolev) ආර්ථික වර්ධනය කෙරෙහි උත්තේජක බලපෑම
නිෂ්පාදකයින් සහ ව්‍යවසායකයින් සඳහා ක්‍රියාත්මක කිරීමේදී ආපසු හැරවිය හැකි ස්වභාවය, ප්‍රගතිශීලී බදුකරණ ක්‍රමය (A. A. Rubanov)	එකතු කිරීමට විශාල පරිපාලන වියදම්.
බදු ගෙවීම සහ මෙම ගෙවීම පිළිබඳ දැනුවත්භාවය අතර සෘජු සම්බන්ධය නැති වූ විට, ඉහළ ආවරණ ආපසු ගැනීම.	වක්‍ර බදු පසුගාමී ප්‍රගතිශීලී වේ.
ඇතැම් භාණ්ඩ පරිභෝජනය කිරීම ප්‍රතික්ෂේප කිරීම ගෙවන්නන් හට මෙවැනි බදු අයකිරීම් මගහරවා ගත හැක	විශ්වීයත්වයේ මූලධර්මය උල්ලංඝනය කිරීම.
ගෙවන ලද වක්‍ර බදු ප්‍රමාණය පරිභෝජනය කරන භාණ්ඩ හා සේවා ප්‍රමාණයට සෘජුවම සමානුපාතික වේ (පවුලේ යැපෙන්නන්ගේ වර්ධනය බදු සැලකිය යුතු ලෙස වැඩි කිරීමට හේතු වේ).

19 වන ශතවර්ෂයේ අවසානය වන විට වක්‍ර බදුකරණය වැඩිදියුණු කිරීමේ අවශ්‍යතාවය පිළිබඳ මතයක් ඇති විය. වක්‍ර බදුකරණය ගැන කතා කළ I. I. Yanzhul ට අනුව: "ගෙවන්නාගේ භාණ්ඩ පරිභෝජනය මෙම ගෙවන්නාගේ ආදායමේ "බදු" කොටස් පවතින බවට ලකුණක් වන අතර බදු මෙම පරිභෝජනය මත රඳා පවතින බව රජය විශ්වාස කරයි. වක්‍ර බදු සංවිධානය කිරීමේදී නීති හයක්. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු ක්රමයේ (වගුව 1.2.3) මේ මොහොතේ මෙම නීතිවලට අනුකූල වීම සලකා බලමු.

වගුව 1.2.3 - I. I. Yanzhul විසින් සකස් කරන ලද අද දක්වා වක්‍ර බදු සංවිධානය කිරීම සඳහා නීති රීති වලට අනුකූල වීම

අංක p / p		වැට් බදු ඇතුළුව වක්‍ර බදුකරණයේ නවීන සංවිධානයේ මූලධර්ම
	වක්‍ර බදුකරණය ප්‍රධාන වශයෙන් ද්විතීයික වැදගත්කමක් ඇති අයිතමවලට යටත් විය යුතු අතර, පළමු අවශ්‍යතාවයේ අයිතම, හැකි නම්, එයින් නිදහස් කළ යුතුය. වස්තුවක් පරිභෝජනයේදී වඩාත් සුලභ වන තරමට එය අවශ්‍ය වන අතර එය වක්‍ර බදු අය කිරීමේ හැකියාව අඩු බව සැලකිය යුතුය.	VAT බදුකරණයේ පරමාර්ථය වන්නේ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භූමියෙහි භාණ්ඩ විකිණීමයි; තම අවශ්‍යතා සඳහා රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ භාණ්ඩ (වැඩ ක්‍රියාකාරිත්වය, සේවා සැපයීම) භූමියට මාරු කිරීම, ක්ෂයවීම් අඩු කිරීම් ඇතුළුව ආයතනික ආදායම් බද්ද ගණනය කිරීමේදී අඩු කිරීම සඳහා වියදම් පිළිගනු නොලැබේ; තමන්ගේම පරිභෝජනය සඳහා ඉදිකිරීම් සහ ස්ථාපන කටයුතු ඉටු කිරීම; රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ රේගු භූමියට භාණ්ඩ ආනයනය කිරීම. වෛද්ය භාණ්ඩ විකිණීම බදුකරණයට යටත් නොවේ; වෛද්ය සේවා; පෙර පාසල් ආයතනවල ළමුන් නඩත්තු කිරීම සඳහා සේවා; සිසුන් සහ පාසල් ආපනශාලා විසින් සෘජුවම නිෂ්පාදනය කරන ආහාර නිෂ්පාදන; වෙනත් අධ්යාපන ආයතන, වෛද්ය සංවිධානවල ආපනශාලා, පෙර පාසල් ආයතන, ආදිය.
	වක්‍ර බදු ඕනෑවට වඩා නොතිබිය යුතුය, මන්ද ඒවායින් විශාල ප්‍රමාණයක් රටේ ආර්ථිකයේ සංවර්ධනය වළක්වයි.	රුසියාවේ, වක්‍ර බදුවලට දැනට සුරාබදු, රේගු බදු, එකතු කළ අගය මත බද්ද ඇතුළත් වේ.
	වක්‍ර බදු අදාළ විය යුත්තේ එවැනි වස්තූන් සඳහා පමණක් වන අතර බදු අය කළ හැකි වස්තුව නියමිත වේලාවට නිරීක්ෂණය කළ හැකි අවස්ථාවන්හිදී පමණක් අය කළ යුතුය. භාණ්ඩය පාරිභෝගිකයා අතට පත්වීමට කාලය ලැබීමට පෙර බදු අය කළ යුතුය. එනම්, වක්‍ර බදුකරණයේදී හොඳම ක්‍රම දෙකක් ලෙස සැලකිය යුතුය: පළමුව, නිෂ්පාදකයා විසින් බද්ද සම්පූර්ණයෙන්ම කලින් ගෙවූ විට; දෙවනුව, විකුණුම්කරු විසින් බද්ද සම්පූර්ණයෙන් ගෙවන විට.	වැට් බදු අය කිරීමේදී, වක්‍ර බදු අය කිරීමේ ක්‍රම දෙකම අදාළ වේ: නිෂ්පාදකයා විසින් භාණ්ඩ විකුණන විට, නිෂ්පාදකයා විසින් බදු කල්තියා ගෙවනු ලැබේ; භාණ්ඩ විකුණන්නා විසින් විකුණන විට, විකුණුම්කරු විසින් බදු ගෙවනු ලැබේ.
	බදු අය කළ හැකි භාණ්ඩය ගුණාත්මකභාවය සහ මිල අනුව බෙදී ඇත්නම්, හැකි නම් ප්‍රගතිශීලී ආකාරයෙන් වක්‍ර බදු වැටුප් ද වෙනස් කළ යුතුය.	වැට් බදු පැනවීමේදී විවිධ මිල ගණන් සහිත බදු අය කළ හැකි නිෂ්පාදන සඳහා බදු වැටුප් බදු අනුපාතය යෙදීමෙන් වෙනස් වේ. භාණ්ඩවල මිල වැඩි වන තරමට විකුණන භාණ්ඩ සඳහා බදු වැටුප වැඩි වේ.

1.2.3 වගුවේ අඛණ්ඩ පැවැත්ම

	වැටුප්වල උස බදු අය කළ හැකි අයිතමවල ස්වභාවය සහ ඒවායේ අවශ්‍යතාවයේ විශාලත්වය යන දෙකටම සම්බන්ධ විය යුතුය. ඒ අතරම, එය වක්‍ර බද්දේ ලාභදායීතාවයට හානියක් නොවිය යුතුය, එනම්, එය සීමාව ඉක්මවා නොයා යුතුය, යම් නිෂ්පාදනයක පරිභෝජනය අධික ලෙස අඩුවීම හේතුවෙන්, එහි බදුකරණයෙන් ලැබෙන ආදායම ආරම්භ වේ. වැටෙන්න.	ස්ථාපිත ලැයිස්තුවට අනුව ආහාර නිෂ්පාදන (බද්ධ කළ හැකි භාණ්ඩ හැර), ළමුන් සඳහා භාණ්ඩ විකිණීමේදී VAT සඳහා අඩු මිල ගණන් (රුසියාවේ - 10%) ස්ථාපිත කිරීමෙන් මෙම රීතිය නිරීක්ෂණය කරනු ලැබේ.
	දේශීය නිෂ්පාදනයේ භාණ්ඩ සඳහා වක්‍ර බදු පැනවීම ආනයනික භාණ්ඩ සඳහා සුදුසු රේගු බදු ස්ථාපිත කිරීමත් සමඟ සිදු කළ යුතුය.	දේශ සීමාව හරහා ගමන් කරන විට ආනයනික භාණ්ඩවලට බදු අය කරන "ගමනාන්තයේ රට අනුව" මූලධර්මයේ ක්‍රියාකාරිත්වය, දේශීයව නිෂ්පාදනය කරන භාණ්ඩවල තරඟකාරිත්වය සහතික කරයි.

I. I. Yanzhul විසින් සකස් කරන ලද නීති බොහොමයක් අදටත් අදාළ වේ: නිදසුනක් වශයෙන්, සමාජීය වශයෙන් වැදගත් භාණ්ඩ හා සේවා විකිණීම අගය එකතු කළ බද්දට යටත් නොවේ; රුසියාවේ, ප්රධාන වක්ර බද්ද වෙන්කර හඳුනාගත හැකිය - වැට්; වැට් බදු අය කිරීමේදී, නිෂ්පාදකයින් හෝ විකුණුම්කරුවන් විසින් වක්‍ර බදු අය කිරීමේ රීතිය නිරීක්ෂණය කරනු ලැබේ, භාණ්ඩ විකිණීමේ සෑම අදියරකදීම නිෂ්පාදකයින් සහ විකුණුම්කරුවන් විසින් ගෙවීම් කරනු ලැබේ; වැට් බද්ද අය කිරීමේදී ස්ථාවර අනුපාතයක් යොදනු ලැබේ, එහි ප්‍රතිඵලයක් ලෙස බදු අය කරනු ලබන භාණ්ඩයේ මිල වැඩිවීමට සමානුපාතිකව වැට් බදු ප්‍රමාණය වැඩි වේ; සැපයුම සහ ඉල්ලුමේ අනුපාතය වැට් බදු අනුපාතයේ වටිනාකමට සෘජුවම බලපායි (බදු මගින් භාණ්ඩවල මිල වැඩි වන බැවින්); ආනයන හා අපනයන ගැටලුව විසඳනු ලබන්නේ "ගමනාන්තයේ රට" යන මූලධර්මය ස්ථාපිත කිරීමෙනි, දේශීය නිෂ්පාදකයාට සහාය වීම සඳහා රේගු බදු වෙනස් කරනු ලැබේ.

වක්‍ර බදු ක්‍රමයෙන් ප්‍රශස්ත බදු තෝරා ගැනීම සඳහා ප්‍රවේශයන් සෙවීමට දායක වන ප්‍රධාන සාධක රූප සටහන 1.2.3 මඟින් ඉදිරිපත් කරයි.

රූප සටහන 1.2.3 - වක්‍ර බදු ක්‍රමයෙන් ප්‍රශස්ත බදු තෝරා ගැනීම සඳහා ප්‍රවේශයන් සෙවීමට දායක වන ප්‍රධාන සාධක

වක්‍ර බදු පිළිබඳ ඉදිරිපත් කරන ලද සාධක සමඟ වක්‍ර බදුකරණයේ අවාසි සහ වාසි අන්තර්ක්‍රියා කිරීමේ අංගයන් රූප සටහන 1.2.4 පෙන්වා දෙයි.

රූප සටහන 1.2.4 - වක්‍ර බදුකරණයේ සාමාන්‍ය අවාසි සහිතව, නවීන තත්ව යටතේ වක්‍ර බද්දක් ස්ථාපිත කළ යුතු බව සැලකිල්ලට ගනිමින් ප්‍රධාන සාධක සංසන්දනය කිරීම.

බදු ක්‍රමයේ වක්‍ර බදු සම්බන්ධ ගැටළු, ආර්ථිකයේ රාජ්‍ය නියාමනය තුළ එහි වැදගත්කම මෙන්ම වඩාත් කාර්යක්ෂම හා පරිපූර්ණ බදු ක්‍රමයක් ගොඩනැගීමේ අංගයන් අද බොහෝ විද්‍යාඥයින් සහ වෘත්තිකයන් විසින් අධ්‍යයනය කරනු ලැබේ.

ආර්ථිකයේ තත්වය ප්‍රශස්ත කිරීම සඳහා මෙවලමක් ලෙස වක්‍ර බදුකරණය භාවිතා කිරීමට ප්‍රධාන වශයෙන් හේතු වූයේ අපගේම බදු ක්‍රමය යුරෝපීය සහ ඇමරිකානු රටවල බදු ක්‍රම සමඟ සමපාත කිරීමේ අවශ්‍යතාවය මෙන්ම අයවැය ආදායම වැඩි කර ඉහළ මට්ටමකට ළඟා වීමට ඇති අවස්ථාවයි. රාජ්ය අයවැය ආදායම් ක්රමවත් කිරීමේ මට්ටම.

රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ වත්මන් බදු ක්රමය පහත දැක්වෙන වක්ර බදු වලින් නියෝජනය වේ: එකතු කළ අගය මත බද්ද, සුරාබදු, රේගු බදු.

ඒ අතරම, සෑම විටම සහ අද වඩාත්ම වැදගත් වන්නේ සාර්ව, මෙසෝ සහ ක්ෂුද්‍ර මට්ටම් දෙකෙහිම අධ්‍යයනය කිරීමේ පරමාර්ථය වන අගය එකතු කළ බද්දයි.

එකතු කළ අගය මත බද්දෙහි ලාක්ෂණික ලක්ෂණය වන්නේ සියලුම වක්‍ර බදු වල දේපලයි - හුවමාරු කිරීමේ සහ බෙදා හැරීමේ ක්‍රියාවලීන්හිදී බදු ගෙවන්නාගේ සිට වෙනත් පුද්ගලයෙකුට බදු බර මාරු කිරීම. මෙය බද්දේ අවසාන ගෙවන්නා මෙම හෝ එම භාණ්ඩය මිලදී ගන්නා පුද්ගලයා බවට පත්වන අතර, එම බද්ද අධිභාරයක් මගින් මිලට මාරු කරනු ලැබේ.

බදු මාරු කිරීම සඳහා අවස්ථා දෙකක් තිබේ:

වක්‍ර බදුකරණය සමඟ බොහෝ විට සිදු වන විකුණුම්කරුගේ සිට ගැනුම්කරු දක්වා;

ගැනුම්කරු සිට විකුණුම්කරු දක්වා.

සුරාබදු වැනි උද්ධමනය වූ බදු අනුපාත හේතුවෙන් භාණ්ඩයේ මිල ගැනුම්කරුගේ ගෙවීමේ හැකියාව ඉක්මවා ගියහොත් දෙවන තත්වය පැන නගී.

රටේ ජනගහන ප්‍රතිනිෂ්පාදනයට අගතියක් නොවන පරිදි සහ පිළිගත හැකි සමුච්චිත අනුපාතයක් සහතික කරමින් ඉවත් කර ගත හැකි පාරිභෝගිකයන්ගේ දළ ආදායමෙන් එම කොටස මත පදනම්ව වක්‍ර බදු බර පැටවීමේ තරම තීරණය කළ යුතුය. බොහෝ ආර්ථික විද්‍යාඥයන්ගේ මතය වන්නේ සෘජු බදුවලට වඩා වක්‍ර බදුවලට වැඩි මූල්‍ය අවධානයක් ඇති බවයි. ඒ අතරම, වක්‍ර බදු ද උද්ධමන භූමිකාවක් ඉටු කරයි, මන්දයත් මිල වර්ධනය වක්‍ර බදුකරණයෙන් ලැබෙන ආදායමේ වැඩි වීමක් සමඟින් (අයවැය ආදායම ක්ෂයවීම් වලින් ආරක්ෂා කිරීම සඳහා ගොඩනඟන ලද යාන්ත්‍රණයක් සහිත උද්ධමන ආර්ථිකයක වඩාත් සාමාන්‍ය වේ). (රූපය 1.2.5)

එකතු කළ අගය මත බද්ද වක්‍ර බද්දක සාර්ථකම උදාහරණයයි. එහි එකතු කිරීමේ යාන්ත්‍රණය ද්‍රව්‍යමය පිරිවැය බදු පැනවීම බැහැර කරයි, ඒ සම්බන්ධයෙන් වැට් බද්ද න්‍යායාත්මකව සම්පූර්ණ හා ආන්තික පිරිවැයට බලපාන්නේ නැති අතර නිෂ්පාදනයට බාධාවක් නොවන අතර බදු ගෙවන්නාට ආපසු ගෙවීම සඳහා ගෙවන ලද වැට් බදු ප්‍රමාණය සහතික කරයි. නිෂ්පාදනයේ අවශ්‍යතා නිසා, අවසානයේදී, බද්දේ බරපතලකම, නිෂ්පාදනය සඳහා නොව, තම පරිභෝජනයේ අවශ්‍යතා සඳහා භාණ්ඩ මිලදී ගන්නා ගැනුම්කරු විසින් දරනු ලැබේ. මේ සම්බන්ධයෙන්, න්‍යායාත්මකව, වැට් බද්ද නිෂ්පාදනයට බලපාන්නේ නැත, කෙසේ වෙතත්, ප්‍රායෝගිකව, බදුකරණයේ අනුපාත සහ කොන්දේසි වල වෙනස ඉල්ලුම පමණක් නොව සැපයුම ද බදු නියාමනය කිරීමේ ඵලදායි යාන්ත්‍රණයන්හි වැට් බදු ඇතුළත් වේ.

වැට් බදු එකතු කිරීමේ යාන්ත්‍රණය බදුකරණයෙන් හරස් කර්මාන්ත අගය ප්‍රවාහයන් බැහැර කරයි (එකම වැට් බදු අනුපාතය සහ එකතු කිරීමේ කොන්දේසි අදාළ වන අවස්ථා වලදී). VAT යනු විශ්වීය සුරාබදු බද්දක් ලෙස අත්‍යවශ්‍යයෙන්ම සියලු පරිභෝජනය වන අතර ඇතැම් භාණ්ඩ සඳහා වන සුරාබදු බද්ද බදු පීඩනය උග්‍ර කරන අතර බද්ද කළ හැකි නිෂ්පාදන නිෂ්පාදනය සහ පරිභෝජනය සීමා කරයි.

නවීන විද්‍යාඥයින් ද සඳහන් කරන්නේ වක්‍ර බදු අවසාන පාරිභෝගිකයා වෙත මාරු වන අතර මෙම බදුවලට යටත්ව භාණ්ඩ හා සේවා සඳහා ඇති ඉල්ලුමේ ප්‍රමාණය අනුව ය. ඉල්ලුම අඩු වන තරමට බදු වැඩි වන තරමට පාරිභෝගිකයා වෙත මාරු වේ. සැපයුම අඩු නම්, බද්දෙන් අඩු කොටසක් පාරිභෝගිකයා වෙත මාරු වන අතර වැඩි කොටසක් ලාභයෙන් ගෙවනු ලැබේ. දිගුකාලීනව, සැපයුමේ නම්‍යතාවය වැඩි වන අතර, වක්‍ර බදු වලින් වැඩිවන කොටසක් පාරිභෝගිකයා වෙත පැවරේ. ඉල්ලුමේ ඉහළ ප්‍රත්‍යාස්ථතාවකදී, වක්‍ර බදු වැඩිවීම පරිභෝජනය අඩුවීමට හේතු වේ. සැපයුමේ ඉහළ ප්‍රත්‍යාස්ථතාවක් සහිතව, වක්‍ර බදු වැඩිවීමක් ශුද්ධ ලාභයේ අඩුවීමක්, ප්‍රාග්ධන ආයෝජන අඩුවීමක් හෝ වෙනත් ක්‍රියාකාරකම්වල ප්‍රාග්ධනය පිටාර ගැලීමකට හේතු විය හැක.

රූපය 1.2.5 - වක්ර බදුකරණයේ පොදු ලක්ෂණ

වක්‍ර බදුකරණය පිළිබඳ දැනුම සාමාන්‍යකරණය කිරීම මත පදනම්ව, වක්‍ර බදු යනු භාණ්ඩ ප්‍රවර්ධනය කිරීමේ විවිධ අවස්ථා වලදී බදු ගෙවන්නා විසින් සාදන ලද මිලට වාරිකයක් ලෙස පාරිභෝගික භාණ්ඩ මත රජය විසින් ස්ථාපිත කරන ලද බදු සමූහයක් බව අපට නිගමනය කළ හැකිය (වැඩ, සේවා) පාරිභෝගිකයා වෙත (බදු දරන්නා), ඒ සඳහා පාරිභෝගිකයින් වෙත බදු ලබා දෙනු ලැබේ. වක්‍ර බදු අයකිරීම්, ප්‍රථමයෙන්ම, ඉල්ලුම නියාමකයෙකු වන අතර, බදු ප්‍රතිපත්තියේ බහුලව භාවිතා වේ.

වක්‍ර බදු විවිධ කර්මාන්තවල ව්‍යවසායකයන්ගේ බදු බරින් සැලකිය යුතු කොටසක් තීරණය කරයි. මෙම අංගය තුළ, "බදු බර" කාණ්ඩය නිර්වචනය කිරීම සහ අධ්යයනය කිරීම අවශ්ය වේ.

බදු පිරිවැය සමාගමේ ලාභයේ ප්‍රධාන සීමාව වන අතර ඒ සමඟම සැපයුම් පරිමාවට බලපාන ප්‍රධාන සාධකයකි, එබැවින් පවත්නා බදු බර (සෘජු) පිළිබඳ සවිස්තරාත්මක විශ්ලේෂණයකින් තොරව සමාගමේ කළමනාකාරිත්වය විසින් කළමනාකරණ තීරණ ගැනීම කළ නොහැක. බදු, වඩාත්ම පුරෝකථනය කළ හැකි: පුද්ගලික ආදායම් බද්ද, දේපල බද්ද, ප්රවාහන බද්ද , ඉඩම් බදු, ආදිය), සහ අනාගතයේ දී එහි විශාලත්වය, වක්ර බදුකරණය සැලකිල්ලට ගනිමින්.

බදු බර යනු බදු ගෙවීම සඳහා අරමුදල් අඩු කිරීම මගින් නිර්මාණය කරන ලද ආර්ථික සීමාවන්ගේ මිනුමකි.

සාර්ව ආර්ථික මට්ටමින්, බදු බර පිළිබඳ දර්ශකය අර්ථ දැක්වෙන්නේ සමස්ත ජාතික නිෂ්පාදනයට බදු අඩු කිරීම් ප්‍රමාණයේ අනුපාතය ලෙස ය. ගෝලීය භාවිතය පෙන්නුම් කරන්නේ බදු බරෙහි සාමාන්ය මට්ටම 50% නොඉක්මවිය යුතු බවයි.

ක්ෂුද්‍ර මට්ටමේ බදු බර පිළිබඳ දර්ශකය පෙන්නුම් කරන්නේ බදු ගෙවන්නා රාජ්‍ය අයවැයට ගෙවන මුළු ආදායමෙන් කුමන කොටසද යන්නයි.

මේ අනුව, බදු ගෙවන්නාගේ බදු බර යනු උපචිත සහ ගෙවන ලද බදු ගෙවීම්වල එකතුව එහි ලැබුණු මුළු ආදායමට අනුපාතයයි.

"බදු බර" කාණ්ඩය අධ්යයනය කිරීම සඳහා, ආර්ථික සාහිත්යයේ බොහෝ විට භාවිතා වන එහි සංඝටක මූලද්රව්ය සලකා බැලීම අවශ්ය වේ: "බදු වියදම්", "බදු වියදම්" සහ "බදු වියදම්".

බදුකරණය සම්බන්ධයෙන්, විශේෂයෙන් වක්‍ර බදුකරණය, බදු පිරිවැය යන සංකල්පය බදු පිරිවැය කාණ්ඩයට වඩා පුළුල් වන අතර, බදු පිරිවැය යනු ඇත්ත වශයෙන්ම ගෙවීමෙන් පසු බදු පිරිවැය වේ (රූපය 1.2.6).

රූප සටහන 1.2.6 - "බදු බර" කාණ්ඩය ගොඩනැගීම සඳහා ව්‍යුහය සහ ඇල්ගොරිතම

කෙසේ වෙතත්, බදුකරණය සහ කළමනාකරණ ගිණුම්කරණය (කළමනාකරණ පද්ධතියක් ගොඩනැගීමේ රාමුව තුළ) අරමුණු සඳහා "බදු බර" කාණ්ඩයේ සංකල්පය සහ අන්තර්ගතය අතර වෙනස හඳුනාගත යුතුය.

කළමනාකරණ ගිණුම්කරණයේ දෘෂ්ටි කෝණයෙන් බලන කල, බදු බර යනු බදු ගෙවන්නෙකුගේ (ගාස්තු ගෙවන්නෙකුගේ) රාජකාරි මතුවීම, නඩත්තු කිරීම සහ ක්‍රියාත්මක කිරීම හා සම්බන්ධ ව්‍යවසායයක බදු වියදම් සමූහයකි. ආර්ථික ආයතනයකි.

මෙම අංශයෙන් බදු බර මූලික කොටස් තුනකට බෙදිය හැකිය:

ප්රධාන;

අමතර;

විකල්ප. (රූපය 1.2.7)

රූපය 1.2.7 - කළමනාකරණ ගිණුම්කරණය අනුව බදු බරෙහි අන්තර්ගතය

ක්ෂුද්‍ර හා සාර්ව මට්ටම්වල බදු බරෙහි විශාලතම කොටස හිමිවන්නේ වක්‍ර බදු ගෙවීමෙනි. මේ අනුව, දෙවැන්න ව්‍යවසායයේ බදු බර සාදයි, ඵලදායී තක්සේරුව සහ කළමනාකරණය සඳහා වක්‍ර බදුකරණ කළමනාකරණ පද්ධතියක් ගොඩනැගීම ඉතා වැදගත් වේ.

1.2.2 වක්‍ර බදුකරණයේ වස්තුවක් ලෙස එකතු කළ අගය ගොඩනැගීම සහ අර්ථ දැක්වීම

එකතු කළ අගය මත බදු ගණනය කිරීම පදනම් වන්නේ "එකතු කළ අගය" වැනි කාණ්ඩයක් මතය. රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු නීති මෙම සංකල්පය පිළිබඳ අර්ථකථනයක් ලබා නොදේ, මෙම කාණ්ඩයේ අර්ථ නිරූපණයෙහි අවිනිශ්චිතතාවයක් ඇති කරයි. එබැවින්, එය "පිරිවැය" සහ "පිරිවැය" යන සංකල්ප හරහා මුලින් අර්ථ දැක්විය යුතුය.

නිෂ්පාදනවල පිරිවැය (වැඩ, සේවා) යනු නිෂ්පාදන ක්‍රියාවලියේදී භාවිතා කරන ස්වාභාවික සම්පත්, අමුද්‍රව්‍ය, ද්‍රව්‍ය, ඉන්ධන, බලශක්තිය, ස්ථාවර වත්කම්, ශ්‍රම සම්පත් මෙන්ම එහි නිෂ්පාදනය සහ විකිණීම සඳහා වන අනෙකුත් පිරිවැය තක්සේරු කිරීමකි. එකතු කළ අගය යනු නිෂ්පාදන නිෂ්පාදනයේදී ව්‍යවසාය විසින් නිර්මාණය කරන ලද වටිනාකමයි, එනම් ක්ෂයවීම්, සේවක වැටුප්, සැලසුම් කළ ප්‍රතිලාභ අනුපාතය, රක්ෂණ වාරික සහ අනෙකුත් බදු වැනි වියදම් වලින් සෑදිය හැකි පිරිවැයෙන් කොටසක්. පිරිවැය තුළ. අගය සහ එකතු කළ අගයෙහි ප්‍රධාන සංරචක රූප සටහන 1.2.8 හි අපි පරාවර්තනය කරමු.

රූපය 1.2.8 - නිෂ්පාදනවල පිරිවැය සහ එකතු කළ අගයෙහි ව්යුහය

අගය එකතු කිරීමේ දර්ශකය ජාතික ගිණුම් පද්ධතියේ වැදගත්ම දර්ශකවලින් එකක් වන අතර එය බටහිර යුරෝපයේ විදේශ රටවල කාර්මික සංඛ්‍යාලේඛනවල බහුලව භාවිතා වන අතර එක්සත් ජාතීන්ගේ සංඛ්‍යාලේඛන කොමිෂන් සභාව විසින් කාර්මික නිෂ්පාදනයේ ලෝක සහ කලාපීය දර්ශක ගණනය කිරීමට භාවිතා කරයි.

විදේශීය අත්දැකීම් විශ්ලේෂණයක් පෙන්නුම් කරන්නේ "එකතු කළ අගය" යන සංකල්පයේ අන්තර්ගතය රුසියාවේ භාවිතා කරන සමාන සංකල්පයක් සමඟ ප්රායෝගිකව සමපාත වන බවයි.

විද්යාත්මක හා ක්රමවේදය සාහිත්යය තුළ, "එකතු කළ අගය" යන සංකල්පය විවිධ තනතුරු වලින් සලකා බලනු ලැබේ (වගුව 1.2.4).

වගුව 1.2.4 - විද්යාත්මක සාහිත්යයේ "එකතු කළ අගය" කාණ්ඩයට පර්යේෂණ දිශාවන්

	"එකතු කළ අගය"
	නිෂ්පාදන මාධ්‍යයන් බවට පරිවර්තනය වන ප්‍රාග්ධනයේ එම කොටස, එනම්, අමුද්‍රව්‍ය, සහායක ද්‍රව්‍ය සහ ශ්‍රම මාධ්‍ය බවට පරිවර්තනය වන අතර, නිෂ්පාදන ක්‍රියාවලියේදී එහි වටිනාකමේ විශාලත්වය වෙනස් නොකරයි ... ඊට ප්‍රතිවිරුද්ධව, ප්‍රාග්ධනයේ එම කොටස ශ්‍රම ශක්තිය බවට පරිවර්තනය වේ නිෂ්පාදන ක්‍රියාවලියේදී එහි පිරිවැය වෙනස් වේ. එය තමන්ගේම සමාන අගයක් ප්‍රතිනිෂ්පාදනය කරයි, එපමනක් නොව, අතිරික්තයක්, අතිරික්ත වටිනාකමක්...
මැක්කොනෙල් කේ.ආර්.,	අත්පත් කරගත් ද්‍රව්‍ය සම්පත්වල වටිනාකමට අලුතින් නිර්මාණය කරන ලද අගය එකතු කළ අගයක් වේ. සාමාන්‍ය අවස්ථාවෙහිදී, එකතු කළ අගය යනු සමාගම විසින් නිපදවන නිමැවුම් පරිමාවේ වෙළඳපල මිල, පරිභෝජනය කරන අමුද්‍රව්‍යවල පිරිවැය සහ සැපයුම්කරුගෙන් එය මිලදී ගත් ද්‍රව්‍යවල පිරිවැය අඩු කිරීමයි.
මැස්ලෝවා ඩී.වී.	දළ දේශීය නිෂ්පාදිතයෙන් සාර්ව ආර්ථික මට්ටමින් ඇස්තමේන්තු කර ඇති අගය එකතු කිරීම, ව්‍යාපාර පරිවර්තන වියදම් (ගෘහස්ථ ආදායම), බදු ගෙවන්නන්ගේ ගනුදෙනු පිරිවැය (අයවැය ආදායම) සහ ප්‍රාථමික ආයෝජන සම්පත (ස්ථාවර ප්‍රාග්ධනය ක්ෂය වීම සහ ව්‍යාපාරයේ ශුද්ධ රඳවා ගත් ඉපැයීම්) ලෙස බිඳ වැටේ.

1.2.4 වගුවේ අඛණ්ඩ පැවැත්ම

ෂුවාලෝවා ඊ.බී.	භාණ්ඩ නිෂ්පාදනයේ සහ විකිණීමේ සෑම අදියරකදීම, “වටිනාකමේ අංගයක් එකතු කරනු ලැබේ: එය නිෂ්පාදකයා හෝ විකුණුම්කරු විසින් වැටුප්, කුලිය, ක්ෂයවීම්, පොලී ආපසු ගෙවීම සහ වෙනත් ගෙවීම් මෙන්ම ඔහුගේ ලාභය ගෙවීමට යොමු කරන අරමුදල් වලින් සමන්විත වේ. වැට් බද්දට යටත්ව "එකතු කළ අගය" මෙයයි.
Panskov V. G.	එකතු කළ අගය යනු භාණ්ඩ, වැඩ සහ/හෝ සේවාවල මිල සහ නිෂ්පාදන සහ බෙදා හැරීමේ පිරිවැයට ආරෝපණය කරන ලද ද්‍රව්‍ය යෙදවුම්වල පිරිවැය අතර වෙනසයි.
Abryutina M.S.	එකතු කළ අගය යනු ජාතික ගිණුම්කරණ පද්ධතිය පදනම් වූ සහ ගිණුම්වල ව්‍යංගයෙන් සැඟවී ඇති දර්ශකයයි.
මැස්ලෝවා අයි.ඒ., මල්කිනා ඊ.එල්.	එකතු කළ අගය යනු පහත සඳහන් සංරචක වලින් සැදුම් ලත් කාණ්ඩයකි: ශ්‍රම පිරිවැය, සමාජ දායකත්වය, නිෂ්පාදන පිරිවැයට ඇතුළත් බදු, අනෙකුත් වියදම්, ප්‍රතිලාභ අනුපාතය, මූල්‍ය ප්‍රතිඵලයෙන් උපචිත බදු

විදේශීය හා දේශීය විද්යාඥයින්ගේ අදහස් විශ්ලේෂණය කිරීමෙන් පසු, නවීන මූල්ය න්යාය තුළ පහත සඳහන් අගය එකතු කළ අගයන් ඇති බව ප්රකාශ කළ හැකිය: ආර්ථික අගය එකතු කිරීම, ගිණුම්කරණ අගය එකතු කිරීම සහ බදු කළ හැකි අගය එකතු කිරීම.

1.2.9 රූප සටහනේ ඉදිරිපත් කර ඇති ප්‍රවේශයන් තුනක පැවැත්ම හඳුනා ගැනීම මත පදනම් වූ නවීන මූල්‍ය න්‍යාය තුළ එකතු කරන ලද අගයේ කාර්යභාරය සම්පූර්ණයෙන් පැහැදිලි කළ හැක.

රූප සටහන 1.2.9 - නවීන මූල්‍ය විද්‍යාවේ එකතු කළ අගය වර්ග

එකතු කළ අගය යනු ආදායමේ උප කාණ්ඩයකි. අගය එකතු කිරීම ව්‍යවසායක ආදායම ඉහළ නැංවීම සඳහා භාවිතා කරන මෙවලම් කිහිපයෙන් එකක් බව පෙන්වා දිය යුතුය.

එකතු කළ අගය පිළිබඳ වර්ගීකරණ සංකල්පය පිළිබඳ අධ්‍යයනයේ සාමාන්‍යකරණයක් මත පදනම්ව, බදු අරමුණු සඳහා ක්ෂුද්‍ර හා සාර්ව මට්ටම්වල එකතු කළ අගය සංකල්ප අතර වෙනස හඳුනා ගැනීම සුදුසු බව පෙනේ:

- ක්ෂුද්‍ර මට්ටමේ (ආර්ථික ආයතනයක) එකතු කළ අගය යනු පාරිභෝගිකයින්ට අලෙවි කරන නිෂ්පාදනවලට අදාළ නිෂ්පාදන (විකුණුම්) ක්‍රියාවලියේදී අලුතින් නිර්මාණය කරන ලද මිලට ඇතුළත් කළ අගයයි; නිෂ්පාදනය කරන ලද නමුත් අලෙවි නොකළ නිමි භාණ්ඩ සඳහා; ක්රියාත්මක වෙමින් පවතින නිෂ්පාදන සඳහා;

- සාර්ව මට්ටමේ අගය එකතු කිරීම යනු ආර්ථිකයේ සියලුම අංශවල රාජ්‍යයේ සියලුම ආර්ථික ආයතන විසින් අලුතින් නිර්මාණය කරන ලද මුළු වටිනාකම, රාජ්‍යයේ සාමූහික සේවාවන්හි වටිනාකම සහ පරිභෝජනය මත ශුද්ධ බදු (Figure 1.2.10).

සුභ පැතුම්! වැඩි වැඩියෙන් රුසියානු මාධ්‍ය බදු සංග්‍රහයේ ඉදිරි වෙනස්කම් ගැන ඉඟි කරයි. කලාපවල අයවැය හිස් ය - ඒවා ඉක්මනින් පිරවිය යුතුය. මෙවර රජය "පොහොසතුන්" බැරෑරුම් ලෙස ගැනීමට තීරණය කළේය. වසර කිහිපයකින්, අපට ප්‍රගතිශීලී ආදායම් බදු අනුපාතයකට ආපසු යා හැක.

අද අපි ආදායම් බදුකරණයේ තනි සහ ප්‍රගතිශීලී පරිමාණයක් යනු කුමක්ද යන්න ගැන කතා කරමු. රුසියාවට වඩා හොඳ පද්ධතිය කුමක්ද සහ ඇයි යන්න සොයා ගැනීමට උත්සාහ කරමු.

නූතන රුසියාවේ, ආදායම් බද්ද ප්‍රථම වරට හඳුන්වා දුන්නේ 1916 අප්‍රේල් මාසයේදී දෙවන නිකලස්ගේ නියෝගයෙනි - පළමු ලෝක යුද්ධයේ උච්චතම අවස්ථාවේ දී. මාර්ගය වන විට, නූතන පුද්ගලික ආදායම් බද්දෙහි මුතුන් මිත්තන්ට ප්රගතිශීලී පරිමාණයක් තිබුණි: 7% සිට 12% දක්වා.

එතැන් සිට ගත වූ වසර 100 තුළ බදු ගණනය කිරීමේ ක්‍රමය එක් වරකට වඩා සංශෝධනය වී ඇත. ගෙවන්නන් සඳහා නරක හා වඩා හොඳ දෙකම සඳහා.

1998 සිට රුසියාවට ප්‍රගතිශීලී බදුකරණයක් ඇත. පැතලි (සෘජු, තනි) පරිමාණයක් සහ ප්‍රගතිශීලී එකක් අතර වෙනස කුමක්ද? දෙවන විකල්පය තුළ, ආදායම් බදු අනුපාතය පුද්ගලයෙකුගේ ආදායම් ප්රමාණය මත රඳා පවතී. 90 දශකයේ අගභාගයේදී එය 12%, 20% සහ 30% විය.

2001 දී රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ බදු සංග්රහයේ 23 වන පරිච්ඡේදය "පුද්ගලික ආදායම මත බදු" සම්මත කරන ලදී. ආදායම් බද්දට "පුද්ගලික ආදායම් බදු" යන නව නමක් ඇත. ගෙවන්නන් කාණ්ඩ දෙකකට බෙදා ඇත: පදිංචිකරුවන් සහ අනේවාසිකයින්.

හොඳයි, සහ වඩාත්ම වැදගත් දෙය: ආදායම් බදු අනුපාතය සෑම කෙනෙකුටම සමාන වී ඇත - 13%. 2001 සිට රුසියානුවන් ඔවුන්ගේ වැටුප් හා බෝනස් වලින් හත්වන පංගුවකට වඩා ටිකක් වැඩි ප්‍රමාණයක්, දේපල වෙළඳාම් සහ මෝටර් රථ විකිණීමෙන් ලැබෙන ආදායම, දේපල කුලියට දීම සහ කොටස් ලාභාංශ ලබා දී ඇත. පොදුවේ ගත් කල, පවුලේ අයවැයේ සියලුම ආදායමෙන් 13%.

ඇතැම් ආදායම් වර්ග 35% ක වැඩි අනුපාතයකට යටත් වීමට පටන් ගත්තේය (උදාහරණයක් ලෙස, ලොතරැයි ජයග්‍රහණ). පුද්ගලික ආදායම් බද්දෙන් (විශ්‍රාම වැටුප්, ශිෂ්‍යත්ව, ජීවිතාන්තය, ප්‍රතිලාභ) සම්පූර්ණයෙන්ම නිදහස් කරන ලද දිගු ආදායම් ලැයිස්තුවක් විය.

ප්‍රගතිශීලී පරිමාණය අහෝසි කිරීමෙන් පසු පළමු වසර දෙක තුළ, පුද්ගලික ආදායම් බද්දේ සිට අයවැය දක්වා ආදායම තුනෙන් එකකින් වැඩි විය! 2000 ගණන්වලදී, පැතලි පද්ධතිය රුසියානු ආර්ථිකයේ ලක්ෂණය බවට පත් වූ අතර රුසියානු බදු ක්රමයේ තරඟකාරී වාසි කිහිපයෙන් එකක් විය.

පැතලි පරිමාණය එතරම් ඵලදායී වී තිබේද? ඇත්ත වශයෙන්ම, වෙනත් රටවල එය කිසි විටෙකත් භාවිතා නොවේ. සෑම දෙයක්ම එතරම් පැහැදිලි නැත.

බදු ආදායමේ පුපුරන සුලු වර්ධනය සාධක කිහිපයක් මගින් අවුලුවන ලදී:

1. බොහෝ පුද්ගලයන් සඳහා සමස්ත පුද්ගලික ආදායම් බදු අනුපාතය 1% කින් වැඩි විය (පෙර අවම අගය 12%, 13% නොවේ)
2. ඔවුන් හමුදාවට, විනිසුරුවරුන්ට, නඩු පවරන්නන්ට, රේගු නිලධාරීන්ට, පොලිසියට සහ බදු නිලධාරීන්ට පවා ප්‍රතිලාභ අවලංගු කළා. මේ නිසා බදු ගෙවන්නන්ගේ සංඛ්‍යාව මිලියනයකින් පමණ වැඩි විය.
3. 2001 දී ආර්ථිකය මත බදු බර සාමාන්යයෙන් ලිහිල් කරන ලදී (ආදායම් බදු සහ වැට් බදු සඳහා අනුපාත කපා හරින ලදී). මෙමඟින් ව්‍යාපාරයට බදු මත ඉතිරි කරන ලද මුදලින් කොටසක් සේවකයන්ට වැටුප් ගෙවීමට හරවා යැවීමට හැකි විය
4. සෑම වසරකම ජනගහනයේ ආදායම වර්ධනය විය. රුසියාව "හොඳින් පෝෂණය වූ තෙල් අවුරුදු" කාල පරිච්ඡේදයකට අවතීර්ණ වී ඇත

වෙනත් වචන වලින් කිවහොත්, ප්‍රගතිශීලී පරිමාණයෙන් තනි එකක් දක්වා සංක්‍රමණය වීමේ සඵලතාවය අතිශයෝක්තියට නැංවීය.

දැනට තනි පුද්ගල ආදායම් බදු පරිමාණයක් ඇති රටවල් මොනවාද?

පැරණි සෝවියට් සංගමයේ රටවල් අතර රුසියාව, ජෝර්ජියාව, යුක්රේනය, ලැට්වියාව, ලිතුවේනියාව, එස්තෝනියාව, කසකස්තානය සහ කිර්ගිස්තානය යන රටවල පැතලි පරිමාණයක් භාවිතා වේ. එය හංගේරියාව, බල්ගේරියාව, ඇල්බේනියාව, මැසිඩෝනියාව, රුමේනියාව, චෙක් ජනරජය, මොංගෝලියාව, හොංකොං සහ චැනල් දූපත් (ගුවර්න්සි සහ ජර්සි) යන රටවල ක්‍රියාත්මක වේ.

ඒකාබද්ධ බදු පරිමාණය විශාල රටවල තනි ෆෙඩරල් විෂයයන් සඳහා ද අදාළ වේ. උදාහරණයක් ලෙස, කැනේඩියානු ඇල්බර්ටා පළාත සහ සමහර එක්සත් ජනපද ප්‍රාන්ත සඳහා: මැසචුසෙට්ස්, පෙන්සිල්වේනියා, මිචිගන්, ඉන්දියානා සහ ඉලිනොයිස්.

සිත්ගන්නා කරුණක්. ශක්තිමත් ආර්ථිකයක් ඇති සංවර්ධිත රටවල, පැතලි බදුකරණය භාවිතා නොවේ!

උදාහරණයක් ලෙස, ප්රංශයේ ආදායම් බදු අනුපාතය 5.5% සිට 75% දක්වා වෙනස් වේ. ප්රංශ ජාතිකයන්ගේ ආදායම වර්ග අටකට බෙදා ඇත. ආදායම ගණනය කරනු ලබන්නේ පුද්ගලයෙකුට නොව පවුලකට ය. සහ බදු නොවන අවමය වසරකට යුරෝ 6,011 කි.

ප්‍රගතිශීලී පරිමාණයක් සහිත වෙනත් රටවල උදාහරණ: ඇමරිකා එක්සත් ජනපදය, එක්සත් රාජධානිය, ස්වීඩනය, ඩෙන්මාර්කය, ස්පාඤ්ඤය, කැනඩාව, ජර්මනිය, චීනය සහ ඊශ්‍රායලය.

රුසියාව, එහි 13% පුද්ගලික ආදායම් බද්ද, අඩුම ආදායම් බදු අනුපාතය සහිත යුරෝපීය රටවල් දහය අතර වේ. කසකස්තානය, බෙලරුසියාව, ලිතුවේනියාව සහ බල්ගේරියාව සමඟ එක්ව.

රුසියාව ප්‍රගතිශීලී පරිමානයකට නැවත පැමිණෙමින් සිටිනවාද?

ඇත්ත වශයෙන්ම, ආදායම් බදුකරණයේ සෘජු පරිමාණය භාවිතා කරනු ලබන්නේ දුප්පත් යුරෝපීය රටවල පමණි. පැරණි සෝවියට් සංගමයේ සෑම රටකම පාහේ. පසුගිය වසර දෙක තුළ රුසියාවේ ප්‍රගතිශීලී පුද්ගලික ආදායම් බදු පරිමාණයකට මාරුවීමේ ප්‍රශ්නය වැඩි වැඩියෙන් මතු වී ඇත්තේ ඒ නිසා විය හැකිද?

2016 අගෝස්තු මාසයේදී LDPR නියෝජිතයින් රාජ්‍ය ඩූමා වෙත සංවේදී පනතක් ඉදිරිපත් කළේය.

වසරකට රූබල් 180,000 ට අඩු වැටුපක් සහිත රුසියානුවන් ආදායම් බද්දෙන් නිදහස් කිරීමට යෝජනා කරයි. රූබල් මිලියන 2.4 ක් දක්වා වාර්ෂික ආදායමක් ඇති පුද්ගලයින් සඳහා 13% ක අනුපාතයක් ඉතිරි කිරීම නිර්දේශ කෙරේ. "පොහොසත්" සඳහා ඔවුන් රුබල් 289,000 ක ස්ථාවර බද්දක් සහ රූබල් මිලියන 2.4 ට වැඩි ආදායමෙන් 30% ක් ඉදිරිපත් කළහ.

නව පරිමාණය හඳුන්වා දෙන්නේ කවදාද? මේ වන විට, මෙය සහ ඒ හා සමාන ව්‍යාපෘති 2018 මැතිවරණයේ අවසානයට පෙර නොසලකන බවට ඔවුන් පොරොන්දු වේ.

ප්‍රගතිශීලී බදුකරණයට එරෙහි තර්ක

රුසියාවේ ප්‍රගතිශීලී පුද්ගලික ආදායම් බදු පරිමාණයක් තිබේද? පද්ධතියට වාසි සහ අවාසි යන දෙකම ඇත. සහ අවාසි තවමත් වඩා වැඩි ය.

• ජනගහනය සහ ව්‍යාපාරය විශාල වශයෙන් “සෙවණැලිවලට ගොස්” ඔවුන්ගේ ආදායම සඟවනු ඇත

තර්කයේ වලංගු භාවය වක්‍රව තහවුරු වන්නේ 2000 ගණන්වල බදු ප්‍රතිසංස්කරණයේ ප්‍රතිඵල මගිනි. පැතලි පරිමාණයක් හඳුන්වා දීමෙන් පසු පුද්ගලික ආදායම් බද්දෙන් ආදායම දළ දේශීය නිෂ්පාදිතයෙන් 0.7-0.8% කින් වැඩි විය. බොහෝ රුසියානු ව්යාපාරිකයන් සහ පුද්ගලයන්, ඇත්ත වශයෙන්ම, බදු ගෙවීම පැහැර හැරීම නතර කර ඇත.

ප්‍රගතිශීලී පරිමාණයක් හඳුන්වාදීම ප්‍රතිලෝම ක්‍රියාවලියක් අවුලුවාලිය හැකිය. ධනවතුන් නැවතත් ඔවුන්ගේ ආදායම () "සඟවනු" ඇති අතර අයවැය ආදායමේ පරිමාව අඩු වනු ඇත. එමෙන්ම ප්‍රධාන මූල්‍ය බර නැවතත් මධ්‍යම පන්තිය මත පැටවෙනු ඇත.

• නඩු කටයුතු සහ පරිපාලන වියදම් ඉහළ යනු ඇත

මන්ද? මන්ද ජනගහනයට තම ආදායම තමන් විසින්ම ප්‍රකාශ කිරීමට සිදුවනු ඇත.

අද, පුද්ගලයන්ගේ සෑම ආදායමකින්ම පාහේ 13% ක තනි අනුපාතයක් තබා ඇත. බදු නියෝජිතයින් (බැංකු, තැරැව්කරුවන්,) බදු අධිකාරීන් සමඟ "සන්නිවේදනය" සම්පූර්ණයෙන්ම භාර ගනී.

නමුත් ප්‍රගතිශීලී පරිමාණය රුසියානුවන්ට විවිධ ප්‍රභවයන්ගෙන් ලැබෙන ආදායම ස්වාධීනව සැලකිල්ලට ගෙන ඒවා සාරාංශ කිරීමට, බදු ප්‍රතිලාභයක් පුරවා සුදුසු බලධාරීන්ට ඉදිරිපත් කිරීමට බල කරනු ඇත.

2017 දී ජනගහනය හෝ බදු බලධාරීන් එවැනි ක්රියාකාරකම් සඳහා සූදානම් නැත.

• පොහොසත් සහ දුප්පත් කලාප අතර පරතරය ගැඹුරු වනු ඇත

පුද්ගලික ආදායම් බද්ද ෆෙඩරල් වෙත නොව, කලාපීය සහ ප්රාදේශීය අයවැය වෙත යයි. වෙනත් වචන වලින් කිවහොත්, මොස්කව් සහ ශාන්ත පීටර්ස්බර්ග් දුප්පත් Ryazan සහ Yaroslavl ප්රදේශ වලටත් වඩා ලැබෙනු ඇත. එවැනි "වෙනස් කොට සැලකීම" අන්තර් කලාපීය ආතතීන් උත්සන්න කරනු නිසැකය.

• රජය කෙරෙහි ව්‍යාපාරික අවිශ්වාසය වැඩි කිරීම

2001 සිට රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ සභාපති සහ රජය ආදායම් බදු අනුපාතය වෙනස් නොකරන බවට බොහෝ වාරයක් පොරොන්දු වී ඇත. පොරොන්දු කඩ කිරීම ආන්ඩුව කෙරෙහි තවත් ව්‍යාපාරික අවිශ්වාසයක් සහ පුද්ගලික ප්‍රාග්ධනය පිටරටට ගලායාමක් ඇති කරයි.

ආයෝජන ගලා ඒම අඩු වනු ඇත - නිෂ්පාදනය අඩු වනු ඇත - විරැකියා අනුපාතය ඉහළ යනු ඇත. එහි ප්‍රතිඵලයක් ලෙස දුප්පත් පොහොසත් දෙපිරිසටම පාඩු සිදුවේ.

2011 වසරේ රක්ෂණ වාරික වැඩිවීම, මෘදු ලෙස කිවහොත්, උද්යෝගයකින් තොරව සපුරා ගත් බව මම ඔබට මතක් කරමි. එමෙන්ම ප්‍රගතිශීලී පුද්ගල ආදායම් බදු පරිමාණයක් හඳුන්වාදීම ගින්නට ඉන්ධන එකතු කිරීමක් පමණක් වනු ඇත.

ප්‍රගතිශීලී පරිමාණයක් නොවේ නම්, කුමක් ද?

රුසියාවේ පුද්ගලික ආදායම් බදු ගණනය කිරීමේ පද්ධතිය වැඩිදියුණු කළ යුතු බව කිසිවෙකු තර්ක නොකරයි. නමුත් පැතලි පරිමාණයෙන් ප්රගතිශීලී එකක් දක්වා වෙනස් කිරීම අවශ්ය නොවේ!

විශේෂඥයන් වෙනත් මෘදු විකල්ප ඉදිරිපත් කරයි. ඒවායින් එකක් වන්නේ පුද්ගලයන්ගේ බදු අය කළ හැකි ආදායමේ බදු අඩුකිරීම්වල කොටස වැඩි කිරීමයි.

බදු අඩුකිරීම්වල සාරය සාධාරණ සහ පැහැදිලිය. අප සෑම කෙනෙකුටම දෛනික අවශ්‍යතා සපුරාලිය යුතුය, නැතහොත් අපට නොනැසී පවතිනු ඇත. එමෙන්ම සාමාන්‍ය ජීවන මට්ටමක් පවත්වා ගැනීමට යන ආදායමෙන් එම කොටසට රාජ්‍යය "බදු" අය නොකළ යුතුය.

"ඉහළින්" ඉතිරිව ඇත්තේ බදු ගෙවන්නාගේ ආර්ථික ප්‍රතිලාභය පමණි. බදු ගෙවිය හැකි සහ කළ යුතු දේ. බදු අඩු කිරීම් නොමැතිව, ආදායම් බද්ද "දුප්පතුන් සඳහා බද්දක්" බවට පත්වේ.

උපකල්පිත උදාහරණයක් සලකා බලමු. මිෂා මසකට රුබල් 10,000 ක් ද ඔලෙග් රුබල් 100,000 ක් ද උපයා ගනී. උපකල්පිත ලෙස, රූබල් 10,000 ක් සඳහා ඔබට කන්න පුළුවන්, දෙවන අත් ඇඳුම් මිලදී ගන්න, නිවස සඳහා අයවැය ගෘහස්ථ රසායනික ද්රව්ය මිලදී ගැනීමට සහ කුඩා මහල් නිවාසයක් සහ අන්තර්ජාලය සඳහා ගෙවිය හැකිය.

එනම්, රූබල් 10,000 ක් යනු මිෂා සහ ඔලෙග් යන දෙදෙනාගේම ජීවිතය පවත්වා ගැනීමට අවම මුදලයි. නමුත් පළමුවැන්නා තම සියලු ආදායම වර්තමාන අවශ්‍යතා සඳහා වියදම් කරන අතර දෙවැන්නාට තවමත් 90,000 ක්, ඉතිරිකිරීම් සහ ඉතිරි කිරීම් තිබේ.

"ඇත්තම කිව්වොත්" මිෂාට පුද්ගලික ආදායම් බද්දක් ගෙවිය යුතු නැත. ඔහු උපයන සෑම දෙයක්ම අත්‍යවශ්‍ය භාණ්ඩ සඳහා වියදම් කරන්නේ නම් අප කතා කරන්නේ කුමන ආකාරයේ ආදායමක් ගැනද? නමුත් ඔලෙග්ගේ “අමතර” රූබල් 90,000 බදු සඳහා සාධාරණයි - මෙය ශුද්ධ ආර්ථික ප්‍රතිලාභයකි.

රුසියාවේ, බදු අඩු කිරීම්, ඇත්ත වශයෙන්ම, ප්රතිලාභවලට සමාන වේ. චර්නොබිල් ව්යසනයේ ප්රතිවිපාකවල ඈවර කරන්නන්, දෙවන ලෝක යුද්ධයේ සහභාගිවන්නන්, සෝවියට් සංගමයේ වීරයන් සහ රුසියානු සමූහාණ්ඩුවේ එන්.වී. මාර්ගය වන විට, බදු අඩු කිරීම් ප්රමාණය භයානක ය: රූබල් 500 සිට 3000 දක්වා!

බදු අඩු කිරීමේ ප්‍රමාණය ප්‍රමාණවත් අගයකට වැඩි නොකරන්නේ මන්ද? එවිට පුද්ගලයෙකුගේ ආදායමෙන් HB අඩු කර වෙනස වැඩි අනුපාතයකින් බදු කළ හැකිය. මෙම ප්‍රවේශය නිල ඇඳුම සහ ප්‍රගතිශීලී ආදායම් බදු පරිමාණය යන දෙකටම වඩා සාධාරණ ය.

රුසියාවේ පුද්ගලික ආදායම් බදු පරිමාණය සංශෝධනය කිරීම ගැන ඔබට හැඟෙන්නේ කෙසේද?