Задбалансова сметка: счетоводство, имущество, дълготрайни активи. Осчетоводяване по задбалансови сметки Задбалансово счетоводство в 1s сметка 22

Как да поставите материали в задбалансова сметка - осчетоводяванияи методологията за извършване на такива управленски операции ще бъдат обсъдени в нашата публикация. В тази статия ще говорим и за въпроса за продажбата на задбалансови материали.

Какви задбалансови сметки са предназначени за отчитане на стоково-материалните запаси?

Самото определение на задбалансови сметки, посочено в инструкциите към сметкоплана (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n), показва, че това са сметки, които не се вземат предвид в баланс на организацията; техните показатели не участват в оценката на финансовото състояние на икономическия субект. Сметкопланът и инструкциите към него предвиждат 11 задбалансови сметки, 3 от които са предназначени за отчитане на материални запаси:

Сметка 002 - записва инвентарни позиции, които са в склада на организацията, но все още не са или все още не са нейна собственост.
Сметка 003 е предназначена за отчитане на суровини и материали, които производствената организация получава от клиента за обработка.
Сметка 004 се използва от комисионерски организации за отчитане на стоки, приети съгласно условията на комисионно споразумение.

Можете да се запознаете със задбалансовите сметки, предвидени в сметкоплана, и характеристиките на тяхното използване в статията.

Следното е характерно за всички задбалансови сметки на имуществото: получаването на активи се отразява само в дебит, отписването само в кредит, няма кореспонденция в задбалансовите сметки.

Как да прехвърлям материали в задбалансова сметка?

Параграф 4, клауза 5 PBU 6/01 посочва необходимостта от правилно отчитане на имуществото, отписано като разходи като материални запаси. А параграф 5 от PBU 1/2008 говори за организиране на счетоводни политики по такъв начин, че активите и пасивите, принадлежащи на организацията, да се отчитат отделно от другите.

Въпреки това, за отчитане на материални активи, чиято стойност вече е отписана като разход, има задбалансови сметки 002, 003 и 004. Инструкциите за използване на сметкоплана също така предвиждат възможността за въвеждане на допълнителни задбалансови сметки балансови сметки. По този начин, за отчитане на материалите, които продължават да бъдат в организацията и използвани в нейните бизнес дейности, е възможно да се предостави допълнителна сметка в баланса, а правилата за нейното използване могат да бъдат фиксирани в счетоводната политика. Такава задбалансова сметка може да бъде сметка 012 „Материални активи в експлоатация“.

В счетоводната програма „1C: Счетоводство“, популярна сред счетоводителите, например, е въведен MC акаунт с редица подсметки за подобни цели:

МС02 „Работно облекло в експлоатация”;
MC03 „Специално оборудване в експлоатация”;
MC04 „Инвентар и домакински консумативи в експлоатация.“

След като имотът бъде капитализиран и пуснат в експлоатация, неговата стойност се отписва като разходи на организацията, а самият имот, възложен на отговорните лица, ще бъде посочен в баланса. Когато този имот престане да се използва по една или друга причина, той ще трябва да бъде отписан от задбалансовата сметка, по която е бил записан.

В същото време се извършва аналитично отчитане на материалите според номенклатурата и местата за съхранение, което позволява да се контролира наличността и използването на тези стойности, а в случай на допълнителни разходи, свързани с тяхното използване, да се оправдаят тези разходи.

При прехвърляне на материални активи в експлоатация се издават съответните документи, например фактура за търсене (формуляр М-11) и се правят следните записи:

Дт 20, 26, 44 (разходни сметки) Кт 10 „Материали”;
Dt 012 (MC).

В случай на пълна амортизация на имуществото, записано извън баланса, или неговото изхвърляне по други причини, се съставя документ за отписване и се записва осчетоводяване по кредита на задбалансовата сметка: Kt 012 ( MC).

Правилата за отчитане на стойностите, записани в баланса и тяхното наблюдение, както и списък на документите, използвани за тези цели, трябва да бъдат разработени от самата организация и консолидирани в нейните счетоводни политики.

Как да продадем материали от задбалансова сметка?

За продажба на имущество, записано извън баланса, се определя неговата договорна стойност. При продажба се генерира запис за продажба на друг имот:

Dt 62 „Разплащания с купувачи и клиенти“ Kt 91 „Други приходи и разходи“.

Ако една организация работи на OSNO, ДДС се начислява при продажбата на актив:

91 „Други приходи и разходи” Кт 68 „Разчети за ДДС”.

Разпореждането с имущество се извършва по кредита на задбалансовата сметка на неговото счетоводство:

Kt 012 (MC).

Освен това цената на такъв имот е нула поради факта, че той вече е бил взет предвид в разходите на организацията при прехвърлянето му в експлоатация. Средствата от продажбата на този имот са доход на организацията.

ВАЖНО! За генериране на документи за продажба и съответните записи в счетоводната програма често е необходимо да се възстанови имуществото, което се продава в активите на организацията, ако функционалността на програмата не предвижда транзакции за продажба на собственост, записана извън баланса . За тази цел стоково-материалните запаси за продажба се възстановяват в сметката, от която са били отписани преди това, на символична цена - например 1 копейка.

Инвентаризация на извънбалансови материали

Клауза 27 от Правилника за счетоводството, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n, установява задължителната инвентаризация на цялото имущество и пасиви преди изготвянето на годишни отчети и в някои други случаи. В същото време счетоводната политика може да предвижда тя да се извършва по-често. Задължителният одит се прилага както за балансовите, така и за задбалансовите сметки.

Правилата за извършване на инвентаризация на материалните запаси и придружаващите я документи можете да намерите в статията.

Резултати

Активите, прехвърлени за експлоатация, се отписват като разходи в момента на прехвърлянето им и вече не се вземат предвид в актива на баланса. Счетоводното отчитане на ценности, отписани от баланса, но използвани в бизнес дейностите на организацията, докато бъдат износени, ликвидирани или продадени, може да възникне в задбалансова сметка. Правилата за неговото използване трябва да бъдат одобрени от счетоводната политика.

Задбалансови сметки– това са сметки, предназначени да обобщават информация за наличието и движението на ценности, които не принадлежат на организационно-икономически субект, но временно се използват или разпореждат с него.

Задбалансовите сметки са спомагателни сметки на счетоводството.

Те се използват, когато счетоводителят се нуждае от информация, която не е в балансовите сметки.

Салдата по задбалансовите сметки не се включват в баланса, а се показват след общата му сума, т.е. зад баланса.

Данните от тези сметки не оказват влияние върху финансовия резултат и не е необходимо да се отразяват в отчетността на дружеството.

За какви цели се използват задбалансови сметки?

Обикновено по задбалансови сметки:

1) водят се записи за наличието и движението на имуществото (за да се гарантира неговата безопасност):

или не са собственост на организацията;

или собствено имущество на организацията, чиято цена се отписва като разходи.

2) събира се информация, която трябва да бъде оповестена в бележките към баланса и отчета за доходите.

Основните цели на задбалансовите сметки са:

осигуряване на контрол върху използването на материални активи, които не принадлежат на предприятието;

контрол върху безопасността на материалните активи, изброени в тези сметки, върху навременното изпълнение на документите за получаване и разпореждане с тези средства;

осигуряване на правилната организация на счетоводството по тези сметки;

предоставяне на изчерпателна и пълна информация за тези сметки за оценка на кредитоспособността и финансовата стабилност на предприятието.

Видове задбалансови сметки

Съществуват следните задбалансови сметки, предвидени в сметкоплана.

За отчитане на имущество, което не принадлежи на организацията, се използват задбалансови сметки:

Задбалансово счетоводство

Задбалансовите сметки, точно както обикновените счетоводни сметки, са двупосочна таблица:.

Счетоводството на задбалансовите сметки се извършва с помощта на проста система.

Не се използва двойно записване по задбалансови сметки, т.е. при извършване на записи по задбалансови сметки не е необходимо да се отразява една и съща сума в дебита на една сметка и в кредита на друга сметка.

По дебита на задбалансовите сметки се отразява получаването на имущество, получаването и издаването на обезпечение, а по кредита - разпореждането с имущество и прекратяването на обезпечението.

Салдото в началото на месеца отразява наличността на вида осчетоводени средства по сметката.

Дебитът отразява получаването, а кредитът отразява отписването на тези средства.

Салдото в края на месеца по дебит показва салдото на средствата в края на месеца и се изчислява по формулата:

Салдо в края на месеца = Салдо в началото на месеца + Дебитен оборот - Кредитен оборот.

Крайният баланс на такава сметка винаги е дебит.

Все още имате въпроси относно счетоводството и данъците? Попитайте ги в счетоводния форум.

Задбалансови сметки: подробности за счетоводител
- Задбалансови сметки
  Наказание. Какво се отразява в задбалансовите счетоводни сметки... Потребителите се вземат предвид зад баланса. Приходите и дебитите от задбалансова сметка могат да се извършват с помощта на 1C документи, ... за задбалансови сметки, не забравяйте да посочите съответния флаг „Изтегляне на задбалансови сметки“. Задбалансовите сметки за... се вземат предвид зад баланса, използват се задбалансови сметки от третата група счетоводство. Например... в този случай би било препоръчително да използвате задбалансова сметка, с която можете да...
- Относно задължението за водене на записи в задбалансова сметка 002
  Руска организация да води записи по задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети от... Руска организация да води записи по задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети от... организации. В допълнение, поддържането на тази задбалансова сметка е предвидено в клауза 155 от Методическите указания... много други задбалансови сметки, използвани на практика, които не са пряко предвидени в наредбите... буквално обяснява поддържане на счетоводство за задбалансова сметка 002 само за организации за покупки...
- Прилагане на задбалансови сметки
  ... “1C” по задбалансова сметка 01? Отразяват ли се недвижими имоти в задбалансова сметка 01... трябва ли институциите да въведат допълнителни задбалансови сметки? Трябва ли да се вземат под внимание артикули, ... "1C" по задбалансова сметка 01 по задбалансова сметка 01? Отразяват ли се недвижими имоти в задбалансова сметка 01... трябва ли институциите да въведат допълнителни задбалансови сметки? Трябва ли артикули, ... програмата 1C да се вземат предвид в задбалансова сметка 01? По задбалансова сметка 01 се записват правата на ползване...
- Отчитане по задбалансови сметки на нефискални активи
  Задбалансовите сметки се използват като обекти на балансовото счетоводство. Трябва да се отбележи, че като обекти на балансовото счетоводство се използват задбалансови сметки. Моля, имайте предвид, че... Как работят задбалансовите сметки Инструкция 157n предвижда тридесет и един задбалансови сметки. Припомняме, че... формирането на Счетоводната политика. Движението по задбалансови сметки се отразява по следния начин - дебит... необходимо е да се направят записи по задбалансови сметки. Лизинг на нефинансови активи Преди...
- Ние вземаме предвид BSO в състава на материалите
  Обекти Инструкция № 157n предвижда задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“, ... политики. Формулярите се отразяват в задбалансова сметка 03 в контекста на отговорните лица... В същото време формулярите се отразяват в задбалансова сметка Задбалансова сметка 03 500 Отписани... формулярите се отразяват в изкл. -балансова сметка (в условна оценка) Задбалансова сметка 03-1 2 ... продажби подпечатани бланки Задбалансова сметка 03-2 Задбалансова сметка 03-1 2 ... – 1 890) бр. Задбалансова сметка 03-3 Задбалансова сметка 03-2 110 Отписани...
- Как правилно да организираме счетоводството на гумите?
  Гуми монтирани на автомобил Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 В счетоводството... гуми) Задбалансова сметка 09-1 м.о. л. – водач Задбалансова сметка 09-1 ... гуми от задбалансово счетоводство Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Задбалансова сметка 09 Приети отписани гуми... Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Отписани гуми от задбалансова сметка Задбалансова сметка 02 Задбалансова сметка 02 Проверка на задбалансова сметка...
- Счетоводство за сувенири
  000 8 000 Задбалансова сметка 17 (Член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (Член... 610 60 000 Задбалансова сметка 17 (Член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (Член. .. 660 60 000 Задбалансова сметка 17 (член 510 от KOSGU) Задбалансова сметка 18 (статия... 345 Инструкции № 157n се отчитат в задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи. .. (награди) сувенири се отписват от задбалансова сметка 07. Да разгледаме процедурата за отразяване на тези... и са предназначени за продажба в задбалансова сметка 07 – ако се закупят сувенири...;
- Сувенири за награди: взети предвид по нов начин
  За отчитане на тези обекти е предназначена задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи ...), такива стойности се отразяват в задбалансова сметка 07 до момента на прехвърлянето им ... на годината “). Счетоводното отчитане на сувенири по задбалансова сметка 07 се извършва по тяхната стойност... Едновременно издадените сувенири се отразяват по задбалансова сметка Задбалансова сметка 07 2000 Отписани въз основа на... получен акт, раздадени сувенири Задбалансова сметка 07 2000 С... материални запаси за еднократна употреба.” В същото време задбалансова сметка 07 за отчитане на сувенири, ...
- Счетоводство за BSO, сувенири в институцията
  Счетоводството на тези обекти се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“. ... В същото време придобитите BSO бяха отразени в задбалансова сметка 03. Съгласно установените правила... № 157n, BSO се отчитат в задбалансова сметка 03 в контекста на отговорните за ... установяване на реда за счетоводно отчитане на BSO по задбалансова сметка 03, през 2019 г. ... отчитане) счетоводството им се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“ ... ценни подаръци (сувенири) се отразяват по задбалансова сметка 07 „Награди, награди, купи и...
- Отразяване на вземания в отчетни счетоводни форми
  Балансовото счетоводство на институцията се води в задбалансова сметка 04 „Дълг на несъстоятелни длъжници“. ... и задължения по задбалансови сметки. Наличието на дълг, отразен в задбалансова сметка 04, се отразява... 04, ще се отрази, както следва: Номер на задбалансова сметка Наименование на задбалансова сметка, индикатор Код на ред На... постъпления и разпореждания отразени по задбалансови сметки 17 “Парични постъпления”, ... имущество и пасиви по задбалансови сметки; доклад за изпълнението на институцията...
- Отчитане на плащания с платежни карти
  1700 Увеличение в задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Увеличение в задбалансова сметка 18 (340 KOSGU... 000 50 Намаление в задбалансова сметка 18 (340 KOSGU) Увеличение в задбалансова сметка 18 (610 KOSGU.. .от банковия платежен терминал Увеличение на задбалансова сметка 01* 17 000 Начислен приход... Увеличение на задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) 2 201 23 610 Увеличение на задбалансова сметка 18 ... безвъзмездно ползване, предмет за отразяване на задбалансова сметка 01 „Имот, получен за ползване...
- Връщане на целеви субсидии
  11 610 150 000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 225) Начислени разходи... 11 610 300 000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 225) Начислен дълг... 81 000 270 000 Увеличение на задбалансови балансова сметка 17 (KOSGU 180) Начислени разходи.. 11 000 262 000 Увеличение в задбалансова сметка 18 (KOSGU 296) Начислен приход... 81 660* 100 000 Увеличение в задбалансова сметка 17 (KOSGU 183) Начислен дълг.. 11 610 7 000 Увеличение на задбалансова сметка 18 (KOSGU 610) Набиране на собствена ...
- Съгласуване на сетълменти с контрагенти по договорни задължения
  Вземанията се отчитат в задбалансови сметки по начина, определен от п... от баланса на институцията, задбалансовата сметка 04 е предназначена „Дълг на несъстоятелни длъжници... Задбалансова сметка 04 – 16 500 Дългът се отписва от задбалансовата сметка въз основа на съдебно решение - Задбалансова сметка... едновременно отразяване на отписаната сума по задбалансова сметка 20). Отписване на дълга на институцията... Задълженията се вземат предвид задбалансово Задбалансова сметка 20 – 8 600 * * ...
- Отчитане на трудовите книжки и операциите по издаването им
  Счетоводството на тези формуляри се извършва по задбалансова сметка 03 „Формуляри за строга отчетност“ в... счетоводство, вътрешното движение на формулярите по задбалансова сметка 03 се извършва чрез промяна на... 34 610 150 Задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Задбалансова сметка 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Задбалансова сметка 17 (510 KOSGU) Задбалансова сметка 18 (610 KOSGU... Съгласно счетоводната политика на изкл. -балансова сметка, формулярите се осчетоводяват по цена на придобиване... издадени на нов служител Задбалансова сметка 03 170 Начислена за...
- Осигуряване на съдиите с оръжие
  Запишете прехвърлянето на оръжия на съдията в задбалансови сметки? Според нас такова задължение... не важи за служителите на Руската гвардия. По задбалансова сметка 26 „Безвъзмездно прехвърлено имущество... че институциите имат право да въвеждат допълнителни задбалансови сметки за събиране на информация с цел... факт в счетоводната политика) допълнителен задбалансов отчет сметка за отчитане на издадено оръжие на съдии... ползване. Да припомним, че въвеждането на допълнителни задбалансови сметки за целите на управленското счетоводство на нефинансовите...

Не всички позиции на разходите се показват в баланса. Има специални задбалансови сметки, които показват информация за ценности, които временно се използват. Те имат трицифрен код, фигурират в съответствие с основните позиции на разходите и не се показват в баланса.

Предназначение

Според PBU, задбалансовата сметка се използва за обобщаване на данни за ценности, които не принадлежат на организацията, но се използват временно. Това могат да бъдат наети дълготрайни активи, материални активи на склад, в преработка, имущество под лизинг и др. Въз основа на тези данни се съставя „Удостоверение за активите по задбалансови сметки“, което се прилага към статистическата отчетност. Организацията може да създаде своя формуляр самостоятелно, при условие че документът съдържа пълна информация за нейното финансово състояние.

Коя сметка е задбалансова?

001 „Наета ОС“.
002 "Инвентар и материали, приети за съхранение."
003 "Материали в преработка".
004 "Стоки, приети за комисионна."
005 "Оборудване в процес на монтаж."
006 "Отчетни форми".
007 "Отписани вземания."
008 "Получено обезпечение".
009 "Издадено обезпечение".
010 „Износване на ОС“.
011 "ОС под наем".

Допълнително може да се използва:

012 „Нематериални активи, получени за използване“.
013 „Централни банки, получени като обезпечение.“
014 „Условни активи”.
015 „Условни задължения”.

Оборудване

Задбалансови сметки 001, 004 се използват за отразяване на движението на имуществото. В статия 001 се включват данни за предадени за ползване обекти. Дълготрайните активи се осчетоводяват по стойността, посочена в документите (договор, акт за предаване и приемане, копия на картата). Води се кореспонденция по наемодатели и инвентарни номера. Разплащанията с клиента се показват по член 76: по дебит - начисляване на наем, по кредит - получаване на средства.

Салдата на позицията „Оборудване за монтаж” се използват от изпълнителите, за да покажат движението на имуществото, което имат в етап на монтаж. Разбивката се извършва по единици по цените, посочени в актовете. Приемането на оборудването се документира във формуляр № OS-15. Клиентът го е вписал в сметка 07: DT08 KT 07. Ако се прехвърля капитализирано имущество, тогава се прави запис: DT 01 подгишета "Монтаж", KT 01 подгишета "На склад".

Дълготрайните активи по задбалансовата сметка се появяват при изпълнителя. Когато оборудването пристигне, се генерира осчетоводяване DT005. Разходите за монтаж се показват съгласно DT20 в съответствие със съответните позиции на разходите (10 „Материали“, 70 „Изчисляване на разходите за труд“, 23 „Спомагателно производство“). За извършената работа трета страна издава фактура: DT 62 CT 90-1. След завършване на работата тези суми се отписват чрез осчетоводяване на DT90-2 KT 20. Цената на готовия обект (строителство) се формира, както следва: DT62 KT90-1. Данъкът се изчислява чрез стандартно осчетоводяване: DT90-3 KT68. Как да отпиша задбалансови сметки? Те трябва да бъдат финансирани. Основата за запис е заявление за освобождаване на ОС за инсталиране. Прехвърленото оборудване, което не е инсталирано, не се включва в обема на капиталовите инвестиции.

Сурови материали

Задбалансови сметки 002 – 004 се използват за отразяване на движението на материалите.

Статията „Инвентаризация, приета за съхранение“ се използва за показване на движението на ценности, ако:

Фирмата не иска да плаща за материали. Парадоксът на ситуацията е, че собствеността се прехвърля на купувача в момента на прехвърляне на стоки и материали. Информацията, че такива материали се кредитират по задбалансови сметки, трябва да бъде предоставена на продавача в писмен вид.
От доставчици са получени материални запаси, които съгласно условията на договора не могат да бъдат изразходвани.

Държавните институции по сметка 002 могат да посочват неизползвано имущество, което все още не е отписано. Счетоводството се извършва по цени от актове. Анализът се извършва за всички собственици, видове и места за съхранение.

Доставчиците вземат предвид платените ценности, оставени на склад, издадени с разписки, но неизнесени. В този случай пратката се отразява с осчетоводяване DT002. Едва след като стоките бъдат взети, акаунтът може да бъде закрит. Най-често този разходен елемент се използва от компании, които приемат суровини за доверително съхранение. Те не получават недвижими имоти; всички транзакции се показват зад баланса. В резултат на това нетните активи на организацията се оказват значително по-големи от посочените в документите.

По сметка 003 се отразяват данни за движението на доставените от клиента суровини и материали по договорни цени. Анализът се извършва по клиенти и видове материали. Разходите за обработка се вземат предвид съгласно DT20. Цената на продуктите, прехвърлени на продавача, се отразява чрез осчетоводяване на DT62 KT90-1. ДДС се изчислява както следва: DT90-3 KT68.

Статията „Комисионни стоки“ се използва от комисионерски организации. Счетоводството се извършва по цени от акта в разрез по видове стоки и клиенти.

Задбалансова сметка 006 показва движението на формуляри за строга отчетност - разписки, дипломи, сертификати, абонаменти, билети, купони и др. Списъкът на документите се установява от организацията. Анализът се извършва по място на съхранение.

Пример

Фирмата извършва ремонтни дейности по два договора. Първата организация продаде материалите на изпълнителя, а втората ги плати. Суровините са използвани изцяло в производството. Цената на материалите е 430 хиляди рубли. (без ДДС). Втората организация прехвърли на първия клиент доставени суровини в размер на 787 хиляди рубли. Според отчета за производствени цели са използвани материали на стойност 236,5 хиляди рубли. Тези операции ще бъдат отразени в счетоводната система, както следва:

DT 10-1 KT 60 – 430 000 – капитализирани материали.
DT 20 KT 10-1 – 430 000 – суровините са включени в разходите.
DT 003 - 787 000 – отчитане на доставени от клиента суровини и материали.
КТ 003 – 236 500 – отписана е стойността на вложените материали.

Пари в брой

Задбалансови счетоводни сметки 007 – 009 отразяват движението на капитала. Статията „Дългът на несъстоятелни длъжници е отписан“ съдържа данни за сумите, приписани на загубата три години след датата на плащане. През следващите пет години те са изброени в сметка 007. След този период е невъзможно да се събере дългът, дори ако финансовото състояние на длъжника се промени. Постъпленията на плащанията се записват чрез осчетоводяване на DT 51 (52) KT 91-1. Извършва се анализ за всеки клиент и задължение.

Получените (008) и издадените (009) обезпечения за изпълнение на задълженията се записват по суми от платежни документи и се отписват при погасяване на дълга. DT показва:

получени/прехвърлени облигации за обезпечаване на заеми;
менителници, използвани като гаранция за пратки;
закупени/продадени опции и варанти.

За обезпечение на плащанията служат всички гаранции, получени под формата на писмо от поръчител или акт за предаване на ценности. Те се осчетоводяват по платежни документи и се записват в дебита на сметка 008.

Струва си да се спрем на средствата, които собствениците на магазини вземат от финансово отговорни лица. Физическите лица трябва да депозират пари, преди да получат достъп до стоките. Тези средства могат да бъдат използвани или депозирани. В първия случай говорим за кредит. Операцията се формализира чрез осчетоводяване на DT 51 CT 66 (67). Във втория случай има депозит: DT 51 CT 76. След това тези записи се дебитират от 008. Когато служител напусне, средствата му се връщат. Ако връзката е формализирана под формата на заем, тогава трябва да се плати допълнителна лихва.

Отписване на цената на обект

Сметка 010 се използва за показване на информация за размера на амортизацията на жилищни активи, външни подобрения и дълготрайни активи за организации с нестопанска цел. Начисляването се извършва в края на годината. При изхвърляне сумите се отписват на КТ 010.

Важно е веднага да се изясни разликата между амортизация и амортизация в контекста на тази операция. В първия случай дълготрайните активи се отчитат балансово, а във втория - в задбалансова сметка. Бюджетните и нестопански организации не създават стойност. Съответно те не показват амортизация в баланса. За тях цената на ОС се отписва напълно в момента на покупката. Няма приходи, няма и възможност за разтягане на разходи. В такива случаи се препоръчва да се начислява амортизация на дълготрайните активи веднъж годишно по сметка 010. Тази операция не увеличава разходите и не намалява базата за изчисляване на ДДС, но е от полза за организациите, които плащат данък върху имуществото. Основата за изчисляването му е остатъчната стойност на актива. Определя се по следната формула:

Салдо в началото на годината (01) – начислена амортизация (02) – амортизация (010).

Лизинг

Статията „Дълготрайни активи под наем“ се използва, ако съгласно условията на сделката имотът трябва да бъде в баланса на наемателя. Счетоводството се извършва за всеки обект по договорени цени. Тук се появяват и лизингови операции. Споразумението посочва коя страна трябва да кредитира обекта по сметка 011. И в двата случая дълготрайните активи се отписват при връщането на обекта. Ако споразумението предвижда, че имотът се отчита в баланса на лизингополучателя, тогава се генерира следният запис:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - разходите и себестойността на получения обект се отписват.

Пример

Организацията предоставя услуги по съхранение на зърно. Договорната стойност на сделката е 100 хиляди рубли. Услугите се оценяват на 15 хиляди рубли, разходите на попечителя са 10 хиляди рубли. В счетоводната система тази операция се отразява, както следва:

DT002 - 100 хиляди рубли. - зърно, прието за съхранение.
DT62 KT90/1 - 15 хиляди рубли. - плащането за услугата е получено.
DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 хиляди рубли. - отразяват се разходите на пазителя.
DT51 KT62 - 15 хиляди рубли. - отразяват се приходи.
DT90/9 KT99 – 5 хиляди рубли. - идентифицира се печалбата от операцията.
KT002 - 100 хиляди рубли. - зърно върнато на клиента.

Имущество по задбалансови сметки

Процесът на капитализиране на големи обекти не повдига никакви въпроси. Проблемите започват, когато е необходимо да се регистрирате и след това да отпишете ОС на стойност до 3000 рубли, особено ако говорим за държавна институция. В този случай трябва да попълните „Изявление за издаване на стоки и материали за нуждите на организацията“, след което всички щети се вземат предвид по сметка 21.

Активи, които струват над 3000 рубли, са изброени до изхвърляне. Достатъчно е да се покаже отписването на КТ на задбалансовата сметка. Не е необходимо да създавате допълнително окабеляване. Балансова стойност на обекти до 40 хиляди рубли. след въвеждане в експлоатация трябва да бъде нула. За единици, които се оценяват между 3-40 хиляди рубли, е необходимо да се възстанови първоначалната цена и амортизацията.

Отписванията от задбалансовата сметка се извършват с решение на комисията въз основа на акт, подписан от собственика на имота и управителя. Записът се създава за сумата на първоначалната цена. Прехвърлянето на обекти за използване се формализира въз основа на акт чрез осчетоводяване в сметка 21 с едновременна промяна на отговорното лице.

Обекти на стойност до 3000 рубли се кредитират по бюджетни задбалансови сметки на пълна цена. Изключение правят библиотечните колекции и недвижимите имоти. OS се получава съгласно първични документи, потвърждаващи въвеждането в експлоатация на блока. Вътрешното движение се отразява чрез промяна на отговорното лице и/или мястото за съхранение.

Нарушения

Записването на ценности в задбалансови сметки обикновено не е проблем. Поддържа се съвсем просто: получаването, издаването или получаването на гаранции се отразява само в дебит, а погасяването на задължения - в кредит. Задбалансовите сметки не кореспондират помежду си. Но дори и при такава проста схема компаниите не обръщат достатъчно внимание на счетоводството. В резултат на това данъчните служители откриват грешки в документацията и глобяват организациите.

Изкуство. 15 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация установява административна отговорност за нарушаване на правилата за счетоводство, в рамките на която се налага глоба от 2000-3000 рубли. Такива нарушения включват изкривяване на всяка линия на докладване с повече от 10%. Изкуство. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация допълнително предвижда отговорност за подценяване на доходите или стойността на облагаемите обекти.

Комисионно споразумение

С прехвърлянето на стоки на комисионера за продажба принципалът не губи права на собственост. Следователно такива ценности се прехвърлят в задбалансова сметка 004 по цените, посочени в акта. В момента на прехвърлянето тези цифри се отписват изцяло. Проблемът ще възникне, ако организацията отразява такива стоки в балансовата сметка. Данъчните власти могат да квалифицират споразумението като обикновена покупко-продажба. Ако стоките са платени от изпращача от доставчик трета страна, тогава няма да е възможно да се докаже законността на сделката дори в съда.

Складова наличност

Правилността на изчисляването на данъка върху имуществото зависи от пълнотата на информацията, отразена в сметка 002. Ако проверката разкрие, че дадена организация е придобила дълготрайни активи и неразумно ги е капитализирала в задбалансова сметка, тогава данъкоплатецът ще трябва да плати глоба и допълнителен данък. Правата на собственост са критични при такива сделки. Ако дадено предприятие получи операционна система под наем, безплатно ползване и я напише с главни букви като 01 вместо 001, негативните последици под формата на проверки и глоби няма да закъснеят.

Нюанси

Счетоводното отчитане на задбалансовите сметки на държавните организации следва подобен алгоритъм, но със специфични особености. Парцелите, получени от институцията за безплатно ползване, се включват в баланса по кадастрална стойност. Оценка ще трябва да се извърши само ако обектът се намира извън Руската федерация. Задбалансовите сметки в бюджетното счетоводство показват данни във формуляри като болнични листове. Когато превозното средство бъде изхвърлено, резервните части, които са били изброени в 009, трябва да бъдат отписани. Постъпленията (изходящите потоци) на средства се отразяват в дебит 17. Държавните организации могат да отпишат вземания предсрочно, ако:

длъжникът е ликвидиран и това е документирано;
Изтече срокът за възобновяване на процедурата по събиране на задълженията.

Задбалансовите сметки с инвентарни позиции вече могат да съдържат информация за движението на ценности, които подлежат на отписване поради износване или поради невъзможност за по-нататъшно използване.

Заключение

За записване на стойности, които се използват временно от организацията и не принадлежат към нея, се използват специални задбалансови сметки. Всички транзакции за капитализация се показват като дебит, а отписванията като кредит. Ако е необходимо, можете да добавите задбалансови сметки 1C и да поддържате записи, без да нарушавате закона. Всички разходни елементи и подконто са вече вградени в основната версия на програмата. Стандартните транзакции и отчети се генерират с помощта на стандартни документи. Сумите в такива сметки не се включват в баланса. Следователно нетните активи на лизинговите компании и организации, които приемат големи количества материали за съхранение, са подценени.

В счетоводството, в допълнение към балансовите сметки, се използват и задбалансови сметки, чиито салда не са включени в баланса, тъй като отразяват средства (активи), които временно се държат от стопански субект и не принадлежат към него.

Необходимостта от отделно отчитане на стойности, които не принадлежат на даден стопански субект в задбалансови сметки, се обосновава от факта, че балансът трябва да отразява само средствата, принадлежащи към него, и източниците, които ги формират. Отразяването на несобствени средства по задбалансови сметки се извършва, за да не се преувеличава размерът на средствата, притежавани от стопанския субект. В противен случай такива средства биха били отразени в баланса два пъти: веднъж при собственика и втори път при стопанския субект, където се използват временно и на който не принадлежат.

В процеса на извършване на производствени дейности организациите извършват бизнес транзакции, които са свързани с използването и съхранението на имущество, което не им принадлежи, но което е на тяхно разположение за определено време или на временно съхранение. Освен това организацията може да има определени изисквания (задължения), ако някой от партньорите не изпълни условията на договорите.

За контролиране на такова имущество и пасиви Стандартният сметкоплан, одобрен с Резолюция на Министерството на финансите № 89, предвижда следните задбалансови сметки:

001 "Наети дълготрайни активи"
002 "Инвентарни активи, приети за съхранение"
003 "Материали, приети за обработка"
004 "Стоки, приети за комисионна"
005 "Оборудване, прието за монтаж"
006 "Бланки за строга отчетност"
007 "Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба"
008 "Обезпечения за задължения и получени плащания"
009 "Издадени ценни книжа за задължения и плащания"
010 "Амортизационен фонд за възпроизвеждане на дълготрайни активи"
011 "Дълготрайни активи, отдадени на лизинг"
012 "Нематериални активи, получени за използване"
013 "Поглъщащ фонд за възпроизводство на нематериални активи"
014 "Загуба на стойност на дълготрайни активи."

Структурата на задбалансовите сметки е същата като тази на активните сметки. Салдото в началото на месеца отразява наличността на вида осчетоводени средства по сметката. Дебитът отразява получаването, а кредитът отразява отписването на тези средства. Салдото в края на месеца по дебит показва салдото на средствата в края на месеца и се изчислява по формулата:

Салдо в края на месеца = Салдо в началото на месеца + Дебитен оборот - Кредитен оборот.

Задбалансова сметка може да бъде представена, както следва:

Основните цели на задбалансовите сметки са:

Осигуряване на контрол върху използването на материални активи, които не принадлежат на предприятието в съответствие с действащото законодателство и инструкции;
контрол върху безопасността на материалните активи, изброени в тези сметки, върху навременното изпълнение на документите за получаване и разпореждане с тези средства;
осигуряване на правилната организация на счетоводството по тези сметки;
предоставяне на цялостна и пълна информация по тези сметки за нуждите на управлението, оценка на кредитоспособността и финансовата стабилност на предприятието.

Задбалансовите сметки са предназначени за:

За отчитане на средства, които не принадлежат на организацията, но се намират:
- на негово разположение (сметка 001 „Наети дълготрайни активи“, сметка 005 „Прието за монтаж оборудване“);
- на отговорно съхранение (сметка 002 „Материални запаси, приети на отговорно съхранение”);
- в преработка (сметка 003 „Приети за преработка материали”);
- на комисионна (сметка 004 „Стоки, приети на комисионна”);
отчитане на амортизационния фонд за възпроизвеждане на отделни обекти (групи обекти) на дълготрайни активи (сметка 010 „Амортизационен фонд за възпроизвеждане на дълготрайни активи“) и нематериални активи (013 „Амортизационен фонд за възпроизвеждане на нематериални активи“);
отчитане на начислената амортизация на обекти на жилищен фонд, обекти за външно подобрение и други подобни обекти (014 „Загуба на стойност на дълготрайни активи“);
отчитане на условни права (сметка 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“, сметка 007 „Отписани на загуба задължения на несъстоятелни длъжници“);
отчитане на условни задължения (сметка 009 „Обезпечения по издадени задължения и плащания“);
контрол върху отделни стопански операции (в този смисъл специфична е сметка 006 „Бланки за строга отчетност”, счетоводството за която се извършва в условна оценка и се упражнява контрол както върху движението на самите форми за строга отчетност, така и частично върху действията на материално отговорни лица);
отчитане на нематериални активи, получени за ползване по лицензионни и други подобни договори (сметка 012 „Нематериални активи, получени за използване“).

Воденето на записи по задбалансови сметки има определени характеристики:

Счетоводството се извършва без кореспонденция по взаимосвързани сметки, т.е. без използване на двойно въвеждане;
- записи по задбалансови сметки се съхраняват само в контекста на дебит или кредит на използваната задбалансова сметка;
- данните за транзакциите, отразени с помощта на задбалансова сметка, се показват в баланса за справка, т.е. салдата по тези сметки не влияят по никакъв начин на стойността на валутата на баланса.

При използване на задбалансови сметки в счетоводната практика на предприятията се отваря (създава) карта за всяка от тях, за да се водят записи на транзакциите по движението на счетоводните обекти.

За да се контролира правилното отразяване в счетоводството на отделни бизнес операции, информация за наличността и движението на имущество, което не принадлежи на организацията, но временно е на нейно разположение или използване (наети дълготрайни активи, инвентарни позиции на съхранение, в обработка и др. .), условните права и задължения трябва да се записват в отделни извлечения, които могат да бъдат открити за всяка задбалансова сметка във форма, съответстваща на аналитичното счетоводно извлечение.

Например, за тези отчети можете да използвате стандартни отчети и таблици за изчисления от счетоводна система за дневник или опростена система от счетоводни регистри, предназначени за малки предприятия, или формуляри, разработени от организацията независимо.

Воденето на счетоводна документация по задбалансови сметки е задължително, т.к. Липсата на водене на отчет за такъв имот е изпълнена с възбрана при проверки.

По този начин задбалансовите сметки се използват за групиране на информация за елементи, които не са признати като активи или пасиви, приходи или разходи в съответствие със счетоводните разпоредби, но изискват задължителен контрол и анализ за целите на управлението и за разкриване на информация в бележките към финансовите отчети.

Задбалансово счетоводство

Задбалансовите сметки са предназначени да отразяват имущество, което не принадлежи на организацията, но е в нейно временно ползване или съхранение. Видовете имущество и пасиви, които подлежат на осчетоводяване по задбалансови сметки, се определят със Сметкоплана и Указанията за неговото прилагане.

Особеност на счетоводството с помощта на задбалансови сметки е, че се извършва без използване на метода на двойно записване, т.е. по проста схема: получените стойности или поетите задължения се вземат предвид като дебит към задбаланса сметки, а разпореждане с ценности или погасяване на задължения - като кредит. Аналитичното счетоводство за всяка задбалансова сметка се поддържа в общоприети счетоводни регистри или във формуляри, разработени самостоятелно от организацията.

Задбалансови сметки:

- „Наети дълготрайни активи”
- „Инвентарни активи, приети за съхранение“
- „Материали, приети за обработка“
- „Стоки, приети за комисионна“
- „Прието оборудване за монтаж“
- „Формуляри за строги отчети“
- „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“
- „Обезпечения за задължения и получени плащания“
- „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“
- „Амортизация на дълготрайни активи”
- „Дълготрайни активи, отдадени под наем“

Сметка 001 „Наети дълготрайни активи“.

Много организации, които нямат необходимите дълготрайни активи за своята дейност, ги наемат; Такива договори могат да се сключват както с юридически, така и с физически лица. Във всички тези случаи получените дълготрайни активи (по тяхната договорна стойност) трябва да бъдат отчетени в баланса в сметка 001 „Наети дълготрайни активи“.

Аналитичното счетоводно отчитане за сметка 001 се извършва от лизингодателя за всеки обект на наети дълготрайни активи (според инвентарните номера на лизингодателя). Наетите дълготрайни активи, разположени извън Руската федерация, се отчитат отделно по сметка 001.

Dt 001 - вземат се предвид дълготрайни активи, получени по договор за лизинг или безплатно ползване;
Kt 001 - ДМА, върнати на собственика.

Сметка 002 „Материални запаси, приети за съхранение“.

Инвентарните активи, получени от организацията, не винаги са нейна собственост. Например купувачът може да откаже да приеме фактури за материали, защото не отговарят на спецификациите, посочени в договора. Или в договора се посочва, че купувачът има право да използва получените материали само след пълно плащане на доставчика.

Във всеки случай инвентарните позиции, получени от организацията, се отразяват в сметка 002 „Инвентарни позиции, приети за съхранение“. Тук те са изброени, докато собствеността върху получените ценности не премине на купувача или докато не бъдат върнати на доставчика. А доставчиците от своя страна отразяват по тази сметка цената на стоково-материалните запаси, които са платени от купувача, но все още не са извадени от склада, т.е. те са на съхранение. Инвентарните активи се записват по сметка 002 по цените, посочени в приемо-предавателните актове или в платежните заявки.

Аналитичното счетоводство се извършва по организации на собственици, по видове, разновидности и места за съхранение.

Dt 002 - отчетени са получените на отговорно стоково-материални запаси;
Кт 002 - материални запаси са снети от отговорно пазене.
Сметка 003 „Материали, приети за обработка“.

Някои организации получават от клиента за по-нататъшна обработка суровини или материали на ишлеме, които не се заплащат от производителя. Полученото се отразява в сметка 003 „Материали, приети за обработка“. В този случай суровините и материалите на клиента се записват в тази сметка по цените, предвидени в договорите. Но разходите за обработка на доставени от клиента суровини се отразяват в сметките за производствени разходи.

Аналитичното счетоводство се извършва по клиенти, видове, степени на суровини и материали и тяхното местоположение:

Dt 20 Kt 70, 69, 02... - отразява разходите за преработка на доставени от клиента суровини и материали;
Dt 003 - получени са предоставени от клиента суровини за преработка;

Когато материали, произведени от доставени от клиента или обработени материали, се прехвърлят на клиента, се прави запис:

Kt 003 - за производството на нови продукти са използвани суровини, доставени от клиента;
Kt 003 - преработени материали (доставени суровини) са прехвърлени на клиента.

Същото вписване се прави, ако неизползваните суровини се върнат на клиента:

Kt 003 - неизползваните суровини и материали са върнати на клиента.

Сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“.

Съгласно ал.1 на чл. 996 от Гражданския кодекс на Руската федерация, стоките, приети за комисионна, както и закупените за принципала, са негова собственост. Следователно комисионерът ги отразява в баланса - по сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“ по цените, установени в документите за приемане.

Аналитичното счетоводство се извършва по видове стоки и организации (лица) - изпращачи:

Dt 004 - капитализирани са получени стоки по посреднически договор;
Kt 004 - стоките, получени по посреднически договор, са продадени (изпратени) на купувача.

Същото вписване се прави, когато непродадените стоки се връщат на техния собственик (комисионер, гарант или принципал).

Има два варианта за извършване на плащания по договор за посредничество:

С участието на посредник при разплащания;
- без участието на посредник при сетълменти.

Посредникът участва в разплащанията.

Ако в сетълмента участва посредник, постъпленията от продажбата на стоки отиват по банковата сметка или касата на посредника, след което посредникът превежда тези пари на собственика на стоките. При този вариант на плащане посредникът по правило удържа възнаграждението си от дължимите средства на собственика на стоката. Посредникът не участва в разплащанията.

Ако посредникът не участва в разплащанията, постъпленията от продажбата на стоки от посредника постъпват по банковата сметка или касата на собственика им. След това собственикът превежда дължимото му възнаграждение на посредника.

Сметка 005 „Прието оборудване за монтаж“.

Този акаунт се използва от организации изпълнители, както и от специализирани организации, които монтират сложни машини и съоръжения. Сметка 005 отразява разходите за оборудване, получено от клиента за монтаж. Оборудването се взема предвид по цени, посочени от клиента в придружаващите документи. И оборудването се отписва от тази сметка само когато е инсталирано и сертификатът за приемане е подписан с клиента.

Аналитичното счетоводство се извършва за отделни обекти или единици:

Dt 005 - взето е предвид оборудването, получено за монтаж;
Kt 005 - оборудването се отписва задбалансово (след като оборудването е инсталирано и прехвърлено на клиента).

Сметка 006 „Бланки за строга отчетност”.

По сметка 006 „Формуляри за строга отчетност“ се вземат предвид следните документи:

Формуляри за строга отчетност, съхранявани в организацията (формуляри на трудови книжки, разписки, формуляри на сертификати, дипломи и др.).
- формуляри за строги отчети, издадени за отчитане на служителите на организацията (абонаменти, купони, формуляри на документи, които служат като основа за приемане на пари в брой от населението и др.)

Отчитане на формуляри, съхранявани в организацията. Формуляри за строга отчетност. Приетите за съхранение от организацията (например формуляри на трудови книжки, дипломи) се вземат предвид по сметка 006 в условна оценка, която организацията може да зададе самостоятелно (например 1 rub.):

Dt 006 - бланки на документи за строга отчетност са капитализирани за съхранение;
Kt 006 - формуляри на строги отчетни документи се отписват от задбалансово счетоводство (след използване на формулярите на документи).

Осчетоводяване на бланките за строга отчетност, издадени за отчет.

Формулярите за строга отчетност, издадени за отчитане, се вземат предвид въз основа на размера на разходите, свързани с тяхното придобиване. Счетоводството за тези формуляри трябва да се води както в балансова сметка 10 „Материали“, така и в задбалансова сметка 006:

Dt 10 Kt 60 - формулярите са капитализирани;
Dt 19 Kt 60 - с ДДС;
Dt 20 (26.44...) Kt 10 - разходите за формуляри, издадени на финансово отговорни лица за използване, са отписани.

Едновременно

Dt 006 - взети са предвид формуляри за строга отчетност, издадени на финансово отговорни лица.

След получаване на отчет за използването на формуляри от финансово отговорното лице се прави следният запис:

Kt 006 - формулярите, използвани от финансово отговорното лице, се отписват.

Води се аналитична отчетност за всеки вид бланки за строга отчетност и местата за тяхното съхранение.

Сметка 007 „Дълг на несъстоятелни длъжници, отписан на загуба“.

Вземанията, за които е изтекла давността, трябва да бъдат отписани като загуби на организацията.

Като цяло, вземанията се отписват на загуба след изтичане на давността. В съответствие с чл. 196 от Гражданския кодекс на Руската федерация, той е три години. Понастоящем обаче това изискване се прилага само за предявени вземания, за които организацията кредитор е положила всички усилия, за да осигури погасяването им.

В други случаи вземанията (които се считат за непотърсени) трябва да бъдат отписани като загуби след четири месеца от датата на действителното получаване на стоки (работа, услуги) от длъжника.

Но във всеки случай (и при отписване на заявени и непотърсени вземания) през следващите 5 години трябва да се отрази в салдото по сметка 007. Това се прави, за да се следи имущественото състояние на длъжника: може би след известно време той все пак ще ще изплати дълга си.

Води се аналитично счетоводство за всеки длъжник, чийто дълг е отписан на загуба, и за всеки дълг, отписан на загуба: Dt 91-2 Kt 62 (76) - вземанията се отписват; Dt 007 - отразява дълга на несъстоятелния длъжник.

При отписване на дълг от задбалансово счетоводство след 5 години се прави следният запис:

Kt 007 - дългът се отписва от задбалансово счетоводство. Дългът на несъстоятелен длъжник може да бъде отписан от сметка 007 преди този период.

Това се случва в два случая:

Длъжникът е погасил дълга;
- организацията длъжник е ликвидирана.

Сметка 008 „Обезпечения за задължения и получени плащания“

В сметка 008 се записват сумите на гаранциите, получени от други организации като гаранция за:

Изпълнение от вашата организация на определени задължения (плащане на получени стоки, изплащане на заем или заем и др.);
- плащане за стоки, продадени от вашата организация на клиенти.

Гаранциите се отчитат в парично изражение. Ако в споразумението за гаранция не е посочен размер на гаранцията, тя се определя въз основа на условията на договора, по който сте я получили. Dt 008 - получена е гаранция от трето лице. След изпълнение на задължението, за което е получена гаранция от друга организация, сумата на гаранциите се отписва: Kt 008 - сумата на гаранцията се отписва, след като организацията изпълни задълженията си.

Сметка 009 „Издадени ценни книжа за задължения и плащания“.

Сметка 009 взема предвид гаранциите, които сте издали на друго лице, за да гарантирате изпълнението на определени задължения от трета страна (плащане за получени от нея стоки, изплащане на заем или заем и др.).

Гаранциите се отчитат в парично изражение. Ако гаранционното споразумение не посочва размера на гаранцията, тогава тя се определя въз основа на условията на споразумението, съгласно което сте я издали:

Dt 009 - издадена е гаранция на друго лице за обезпечаване на задълженията на трета организация.

След като третата страна изплати своите задължения, сумата на гаранцията се отписва:

Kt 009 - сумата на гаранцията е отписана поради погасяване на задължение от трето лице.

Сметка 010 „Амортизация на дълготрайни активи“

Този акаунт отразява:

Амортизация на жилищни съоръжения;
- износване на външни подобрения и други подобни обекти.

Амортизацията на тези обекти се начислява в края на годината въз основа на установените амортизационни норми.

Dt 010 - начислена е амортизация за жилищни съоръжения, външни подобрения и други подобни обекти.

И когато се изхвърлят отделни обекти от жилищния фонд, обекти на външно подобрение и други подобни обекти (включително продажба, безвъзмездно прехвърляне и др.), Сумата на амортизацията за тях се отписва от сметка 010.

Kt 010 - сумата на амортизацията при продажба на жилищни активи, външни подобрения и други подобни обекти се отписва. За всеки обект се води аналитично счетоводство.

Сметка 011 „Дълготрайни активи, отдадени под наем“

Една организация може да наеме дълготрайни активи. Тяхната стойност трябва да бъде отразена по сметка 011 „Дълготрайни активи, отдадени под наем“, в оценката, посочена в договора. Обикновено лизинговите компании използват тази сметка.

Dt 011 - отразява стойността на дълготрайните активи, прехвърлени по договор за лизинг;

Kt 001 - стойността на дълготрайните активи, прехвърлени по лизингов договор, се отписва след изтичане на договора и прехвърляне на собствеността върху дълготрайните активи на лизингополучателя.

Аналитичното счетоводство се извършва за наематели, за всеки нает обект на дълготрайни активи.

Задбалансови сметки 1C

Организациите могат да използват средства в своите дейности, които не им принадлежат (наети дълготрайни активи, стоки, приети на комисионна и др.). Може да възникне и обратната ситуация: средствата на организацията, които й принадлежат по право на собственост, се прехвърлят навън (за обработка, като гаранция за задължения и плащания и др.). За да отразяват тези средства в счетоводството и да ги контролират, се използват задбалансови сметки, които са получили името си поради факта, че не са включени в сумите на баланса и се отразяват зад баланса.

Задбалансова сметка е сметка, предназначена да обобщава информация за наличието и движението на ценности, които не принадлежат на стопански субект, но са временно в негова употреба или разпореждане, както и за контрол на отделни бизнес транзакции.

Задбалансовите сметки също така отчитат резервни фондове от банкноти и монети, формуляри за строга отчетност, чекови и разписъчни книги, задължения и др.

Задбалансовите сметки, определени в сметкоплана, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация № 94n, имат трицифрен цифров код (от 001 до 011). В допълнение към тези сметки към сметкоплана, използван в 1C: Счетоводство 8 (рев. 3.0), е добавена група от задбалансови сметки, които имат буквен или буквено-цифров код. Атрибутът на задбалансовата сметка е зададен в колоната Задължително.

Тези допълнителни задбалансови сметки осигуряват аналитично отчитане на следните обекти:

Стоки в контекста на данните от митническата декларация;
материални активи, отписани в счетоводството и данъците, но действително в експлоатация и регистрирани при финансово отговорни лица;
използвана амортизационна премия за всеки дълготраен актив;
приходи и разходи, които не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода;
приходи от търговия на дребно при комбиниране на различни системи за данъчно облагане, както и при използване на парични и безналични плащания;
сетълменти с купувачи при комбиниране на опростената данъчна система с други системи за данъчно облагане.

Активно-пасивната спомагателна сметка 000 се използва за въвеждане на начални салда в програмата.

Отписване от задбалансова сметка

Задбалансовите сметки отчитат материални запаси (наричани по-нататък стоки и материали) и материални запаси (наричани по-долу материални запаси), върху които организацията няма права на собственост. Реалността на счетоводните обекти трябва да бъде потвърдена от първични документи, а оценката на инвентара и материалите трябва да съответства на тяхното физическо състояние. Аналитичното счетоводно отчитане на задбалансовите сметки може да се извършва по контрагент, по вид инвентар и материални запаси и по място на съхранение.

Инвентарът и материалите, приети за съхранение, се отписват от задбалансова сметка 002 в момента на прехвърляне на собствеността върху организацията. Основанието е споразумение за покупка на стоки и материали. След дебитиране от задбалансова сметка 002 инвентарните позиции трябва да бъдат отразени в баланса на организацията. При отразяване на строителните материали на клиента в задбалансова сметка 002, изпълнителят предоставя на клиента съответен отчет, тъй като материалите се използват. След като отчетът бъде одобрен от клиента, възложителната организация отписва материалите от задбалансова сметка 002. След завършване на строителството изпълнителят може да не използва някои от тези материали. Ако материалите се върнат на клиента, те се отписват от задбалансова сметка 002 чрез осчетоводяване на кредит по сметка 002. Ако материалите останат при изпълнителя, материалите трябва да бъдат продадени.

В задбалансова сметка 003 се записват материалите и суровините на клиента, които не са заплатени от производителя и са приети за преработка. Материалите се отписват от задбалансова сметка 003 чрез осчетоводяване по кредита на сметка 003 въз основа на отчета за потреблението на материали. Докладът трябва да бъде подписан от всички членове на комисията, одобрени със заповед на организацията.

Стойността на наетото оборудване подлежи на отписване като разход към момента на подписване на акта за приемане на имота с наемателя. Отчитането на движението на такива активи трябва да се организира в задбалансова сметка 012. Отписването на материали от задбалансова сметка 012 става в края на срока на лизинга чрез осчетоводяване на кредит към сметка 012.

В задбалансова сметка 013 се записват материални запаси, използвани при производството на различни експериментални устройства за извършване на научноизследователска или развойна и технологична работа по темата (договор). След демонтирането на експерименталните устройства материалите и материалите се отписват от задбалансова сметка 013, а материалите, които могат да бъдат използвани, се отразяват в баланса на организацията към датата на приемане за счетоводство въз основа на първичния счетоводен документ.

Дълготрайни активи по задбалансова сметка

Предназначение

Коя сметка е задбалансова?

001 „Наета ОС“.
002 „Инвентар и материали, приети за съхранение“.
003 “Материали в преработка”.
004 „Стоки, приети за комисионна“.
005 „Оборудване в процес на монтаж“.
006 „Отчетни форми”.
007 „Отписани вземания.“
008 "Получено обезпечение."
009 „Издадено обезпечение“.
010 „Износване на операционната система.“
011 “ОС под наем.”

Допълнително може да се използва:

012 „Нематериални активи, получени за използване“.
013 „Централни банки, получени като обезпечение.“
014 „Условни активи”.
015 „Условни задължения”.

Оборудване

Салдата на позицията „Оборудване за монтаж” се използват от изпълнителите, за да покажат движението на имуществото, което имат в процес на монтаж. Разбивката се извършва по единици по цените, посочени в актовете. Приемането на оборудването се документира във формуляр № OS-15. Клиентът го има посочен в сметка 07: DT08 KT 07. Ако се прехвърля предварително записан имот, тогава се прави запис: DT 01 подгишета „Инсталация“, KT 01 подгишета „В склад“.

Сурови материали

Задбалансови сметки 002 – 004 се използват за отразяване на движението на материалите.

Статията „Инвентаризация, приета за съхранение“ се използва за показване на движението на ценности, ако:

Фирмата не иска да плаща за материали. Парадоксът на ситуацията е, че собствеността се прехвърля на купувача в момента на прехвърляне на стоки и материали. Информацията, че такива материали се кредитират по задбалансови сметки, трябва да бъде предоставена на продавача в писмен вид.
От доставчици са получени материални запаси, които съгласно условията на договора не могат да бъдат изразходвани.

Пример

Тези операции ще бъдат отразени в счетоводната система, както следва:

DT 10-1 KT 60 – 430 000 – капитализирани материали.
DT 20 KT 10-1 – 430 000 – суровините са включени в разходите.
DT 003 - 787 000 – отчитане на доставени от клиента суровини и материали.
КТ 003 – 236 500 – отписана е стойността на вложените материали.

Пари в брой

Получените (008) и издадените (009) обезпечения за изпълнение на задълженията се записват по суми от платежни документи и се отписват при погасяване на дълга.

DT показва:

Получени/прехвърлени облигации за обезпечаване на заеми;
менителници, използвани като гаранция за пратки;
закупени/продадени опции и варанти.

Отписване на цената на обект

Основата за изчисляването му е остатъчната стойност на актива. Определя се по следната формула:

Салдо в началото на годината (01) – начислена амортизация (02) – амортизация (010).

Лизинг

Ако споразумението предвижда, че имотът се отчита в баланса на лизингополучателя, тогава се генерира следният запис:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - разходите и себестойността на получения обект се отписват.

Пример

В счетоводната система тази операция се отразява, както следва:

DT002 - 100 хиляди рубли. - зърно, прието за съхранение.
DT62 KT90/1 - 15 хиляди рубли. - плащането за услугата е получено.
DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 хиляди рубли. - отразяват се разходите на пазителя.
DT51 KT62 - 15 хиляди рубли. - отразяват се приходи.
DT90/9 KT99 – 5 хиляди рубли. - идентифицира се печалбата от операцията.
KT002 - 100 хиляди рубли. - зърно върнато на клиента.

Имущество по задбалансови сметки

Процесът на капитализиране на големи обекти не повдига никакви въпроси. Проблемите започват, когато е необходимо да се регистрира и след това да се отпише операционна система, особено ако говорим за държавна агенция. В този случай трябва да попълните „Изявление за издаване на стоки и материали за нуждите на организацията“, след което всички щети се вземат предвид по сметка 21.

Активите са изброени до освобождаване. Достатъчно е да се покаже отписването на КТ на задбалансовата сметка. Не е необходимо да създавате допълнително окабеляване. Балансова стойност на обекти до 40 хиляди рубли. след въвеждане в експлоатация трябва да бъде нула. За единици, които се оценяват между 3-40 хиляди рубли, е необходимо да се възстанови първоначалната цена и амортизацията.

Нарушения

Изкуство. 15 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация установява административна отговорност за нарушение на правилата за счетоводство, в рамките на която се налага глоба. Такива нарушения включват изкривяване на всяка линия на докладване с повече от 10%. Изкуство. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация допълнително предвижда отговорност за подценяване на доходите или стойността на облагаемите обекти.

Комисионно споразумение

Държавните организации могат да отпишат предсрочно вземания, ако:

Длъжникът е ликвидиран, като този факт е документиран;
Изтече срокът за възобновяване на процедурата по събиране на задълженията.

Имот по задбалансова сметка

Традиционна мъдрост: Задбалансовото счетоводство е формалност. Ако счетоводителят не отрази нещо извън баланса, тогава няма да има отрицателни последици за компанията. Това обаче не е така.

Да кажем веднага: възможни са санкции за липсата на задбалансово счетоводство от данъчните власти. В допълнение, компания, която пренебрегва това счетоводство, е малко вероятно да получи положително одиторско становище. И накрая, най-важното: без задбалансово счетоводство е невъзможно да се отрази напълно и надеждно информацията за дейността на организацията и нейното имуществено състояние.

По този начин данните за имуществото, което се взема предвид извън баланса, могат да бъдат полезни както за самото предприятие, така и за данъчните власти по време на одит. Например, ако една компания отразява наети дълготрайни активи по сметка 001, тогава може да избегне допълнителни въпроси от инспектори относно разходите за ремонт на тези активи. А подробната информация за собствеността, прехвърлена на други компании (например под наем или като обезпечение), ще бъде полезна за управленското счетоводство и финансовото планиране в компанията. Ето защо задбалансовите счетоводни данни често се вземат предвид при изготвянето на финансовите отчети.

В списанието можете да изтеглите ясен и удобен пример за счетоводен отчет, в който се изчислява стойността на нетните активи.

Какво имущество може да се запише по задбалансови сметки?

Законът предвижда 11 задбалансови сметки. Но за много обекти те не са инсталирани. Ако е необходимо, самата организация може да отвори нови акаунти или да добави подсметки към съществуващи. Такива иновации трябва да бъдат предписани в счетоводната политика на компанията.

Съгласно определението, дадено в Инструкциите, одобрени със Заповед № 94n на Министерството на финансите на Русия, задбалансовите сметки могат да бъдат разделени на три групи:

Задбалансови сметки за отчитане на имущество, което не принадлежи на организацията;
задбалансови сметки за осчетоводяване на обезпечения и задължения;
задбалансови сметки за осчетоводяване на друго имущество.

Нека разгледаме имуществото, което може да бъде осчетоводено в счетоводството на всяка от тези три групи.

Разберете как ясно да обясните на директора защо има печалба в баланса, но няма пари в сметката. Изчерпателно напомняне за този случай.

Имот, който не е собственост на дружеството

Фирмите имат право да работят без печат. В този случай не можете да правите без удобен примерен акт за унищожаване на печата.

Задбалансово отчитане на ценности, които не принадлежат на дружеството по право на собственост, се води в сметките от първа група.

Така например наетите дълготрайни активи се вземат предвид в задбалансова сметка 001. И по сметка 002 - стоково-материални запаси, приети за отговорно съхранение.

Основната трудност на задбалансовото счетоводство в сметките от първата група е следната. Много често счетоводителят не разполага с информация за стойността на активи, които не принадлежат на компанията. В тази връзка не е ясно на каква стойност следва да се отчете имотът.

Има няколко решения на този проблем:

1. изиска липсващата информация от фирмата, предоставила тези обекти;
2. приемат за осчетоводяване пазарната стойност, която е потвърдена от независим оценител;
3. узнайте цената на обекта от бюрото за техническа инвентаризация;
4. отразяват обекти в условна или количествена оценка.

Какъвто и метод да избере фирмата, тя трябва да го консолидира в счетоводната си политика. Нека да разберем как да определим неизвестната стойност на „извънбалансов“ актив.

Първият метод може да се използва в случай на лизинг на дълготрайни активи и нематериални активи, както и ако имотът е получен за безплатно ползване. Например, наемател на сграда може да поиска от наемодателя информация за стойността на наетия имот или копие от инвентарната карта на такъв обект във форма № OS-6 (одобрена с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Русия № 7). Също така наемателят и наемодателят могат да съставят допълнително споразумение към договора за лизинг, което ще посочи цената на наетите дълготрайни активи.

Въпреки това, предприятието, което е прехвърлило имущество на дружеството под наем или за безвъзмездно ползване, не винаги посреща партньора си по средата. Това означава, че става невъзможно да се получи информация за цената на такива обекти. Тогава е възможен вторият метод - независима оценка. Оценителят ще определи и удостовери пазарната стойност на „забалансовия” имот. Но този вариант е много трудоемък и скъп. Вярно е, че ако говорим за оценка на сграда, тогава организацията може да поиска информация за стойността на обекти, наети или получени за безплатно ползване от бюрото за техническа инвентаризация.

И накрая, за последния, трети метод. Най-просто е. Използва се предимно в ситуации, при които стойността на „задбалансово“ имущество изобщо не може да бъде изразена в парично изражение. Когато активите не могат да бъдат оценени, счетоводителят има право да ги приеме като баланс в условна оценка или в количествено изражение. Най-характерният пример са бланките за строга отчетност. Задбалансовото отчитане на формулярите се извършва по сметка 006 в условната оценка. Такива правила са установени в Инструкциите за сметкоплана. Условната оценка може да бъде равна на действителната цена или всяка друга стойност, например 1 rub. Компанията трябва да установи процедурата за определяне на условната оценка в своите счетоводни политики.

Обезпечаване на задължения и плащания

В сметките от втора група се отчитат обезпечения по издадени и получени задължения и плащания. Такова обезпечение, съгласно параграф 1 от член 329 от Гражданския кодекс на Руската федерация, включва залог, депозит, гаранция, банкова гаранция и други.

Тук отново възниква въпросът: на каква стойност трябва да се вземе предвид отчетеното извън баланса обезпечение? Да кажем, че говорим за обезпечение. В този случай какво трябва да се отрази в баланса - стойността на заложеното имущество или размерът на задължението (плащането) на залогодателя? В крайна сметка тези суми не е задължително да са равни. По-логично би било обезпечението да се отразява в баланса на стойността на заложеното имущество. Тъй като, ако залогодателят не погаси задължението си (плащане), заложният кредитор ще може да компенсира загубите в размера на заложеното имущество. Да дадем пример.

Пример

CJSC Import-design продава пратка от стоки на Victoria LLC. LLC осигури плащането на стоките, като заложи компютър, чиято остатъчна стойност е 15 000 рубли. Тази стойност е фиксирана в договора за обезпечение. CJSC Import-design отразява сигурността в своя баланс:

ДЕБИТ 008 - 15 000 rub. - получено е обезпечение на плащането.

Victoria LLC не е платила стоките до датата на падежа. Така компютърът става собственост на заложния кредитор. Докато CJSC Import-design не продаде обекта, получен по договора за залог, счетоводителят на това дружество го взема предвид като част от инвентара, приет за съхранение.

Публикациите в Import-design CJSC ще бъдат както следва:

КРЕДИТ 008 - 15 000 rub. - обезпечението на плащането е отписано;
ДЕБИТ 002 - 15 000 rub. - обектът, получен по договора за залог, се взема предвид като част от инвентара, приет за съхранение.

Когато обектът, получен по договора за залог, бъде продаден, CJSC Import-design ще отрази други приходи:

КРЕДИТ 002 - 15 000 rub. - продава се предмет, получен в разпореждане по договор за залог;
ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 91 - 15 000 rub. - доходи, получени от продажба на имущество.

Друго имущество

Третата група задбалансови сметки е предназначена за обекти, които са собственост на организацията, но е много важно да се вземат предвид отделно - извън баланса. Например, информацията за консервирани съоръжения ще позволи да се определи колко имущество използва компанията за дейността си и колко съоръжения не работят. Такива важни активи включват също предмети с ниска стойност, специално облекло и специално оборудване. Нека поговорим за тях по-подробно.

Предмети с ниска стойност

Цената на обектите не надвишава 40 000 рубли. на единица (или по-малко, но в границите, установени в счетоводната политика на компанията), организацията може да вземе предвид в счетоводството като част от материалните запаси. Това следва от параграф 5 от PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“. Такива обекти се включват в материалните разходи при въвеждане в експлоатация. Не забравяйте, че разпоредбите на PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“ се прилагат за имущество с ниска стойност. И това трябва да бъде разписано в счетоводната политика на организацията.

Съгласно параграф 3 от PBU 5/01 трябва да се организира правилен контрол върху движението на материалните запаси. Поради това е препоръчително компаниите да отчитат активи с ниска стойност извън баланса. Организацията може да създаде задбалансова сметка „Имот на стойност до 40 000 рубли, който е пуснат в експлоатация“. Тези активи се кредитират по такава сметка след въвеждането им в експлоатация и се освобождават от тях, когато са напълно износени или продадени.

Имот на стойност до 40 000 рубли. се записват в задбалансова сметка по действителната цена, на която такъв актив е придобит или създаден. Това следва от параграф 5 от PBU 5/01.

Документално доказателство, че артикулите с ниска стойност са приписани към задбалансова сметка, може да бъде фактура за търсене във формуляр № M-11 или друг първичен документ, разработен от организацията. Такива обекти ще бъдат отписани от задбалансово счетоводство въз основа на акт за отписване. Например, можете да използвате унифицирания формуляр № MB-8 „Акт за отписване на малоценни и износващи се артикули“.

Специално оборудване и облекло

За да се гарантира безопасността на специално оборудване и работно облекло, компанията може да ги приеме в задбалансовата сметка „Специално оборудване, прехвърлено за експлоатация“. Тази процедура е установена в параграф 23 от Указанията за отчитане на специални инструменти, специални устройства, специално оборудване и специално облекло (одобрено със заповед на Министерството на финансите на Русия № 135n). Това е задължително, ако такива обекти се получават за използване или изхвърляне (клауза 12 от Насоките).

Но руското Министерство на финансите също препоръчва воденето на задбалансово счетоводство на специално оборудване и облекло в случаите на пълно отписване на цената на такова имущество при прехвърляне в експлоатация. Това трябва да се направи, ако предприятието има задължения да съхранява специално оборудване, дори когато експлоатацията му е приключила.

Инвентаризация на извънбалансово имущество

В някои случаи компаниите са длъжни да извършат инвентаризация на имуществото и пасивите. Например при изготвяне на годишни финансови отчети. Това е посочено в член 11 от Федералния закон № 402-FZ „За счетоводството“ и параграф 27 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия № 34n). Това изискване важи и за имотите, включени в баланса.

При извършване на инвентаризация на „задбалансово” имущество трябва да се съставят отделни справки за съответствие. Това е посочено в параграф 4.1 от Методическите указания за инвентаризация на имуществото и финансовите пасиви (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия № 49).

Въз основа на резултатите от инвентаризацията се подписват инвентаризационни списъци (актове) от всички членове на комисията и финансово отговорното лице. По време на проверката комисията може да установи както излишъци на „задбалансово” имущество, така и липси.

Да приемем, че резултатите от инвентаризацията разкриват недостиг на приети за комисиониране стоки. Тогава компанията ще трябва да компенсира собственика на този имот за този недостатък. Тъй като, когато срокът на комисионата изтече, собственикът на липсващите обекти ще поиска обезщетение за загубите. Компанията, която е установила недостиг, отразява размера на загубите като част от други разходи.

Това е отразено в счетоводните документи:

КРЕДИТ 004 - недостигът на приети за комисиониране стоки е отписан въз основа на протокол за инвентаризация;
ДЕБИТ 91 КРЕДИТ 76 - сумата на загубите, която трябва да бъде платена на организацията, която притежава липсващите обекти, е включена в други разходи.

Излишните „задбалансови“ стоки могат да бъдат взети в баланса като част от други приходи. Да кажем, че е открит излишък от стоки, приети за комисиона. Тогава окабеляването ще бъде така:

ДЕБИТ 41 КРЕДИТ 91 - излишните стоки, приети на комисионна, бяха приети в стоките на предприятието.

Задбалансови счетоводни данни в отчетността

Дружеството може да включи задбалансови счетоводни данни във финансовите си отчети, а именно в бележките към баланса и отчета за доходите. Там, по-специално, те посочват цената на дълготрайните активи, получени под наем, както и сумите на получените и издадени обезпечения (Приложение № 3 към Заповед № 66n на Министерството на финансите на Русия). В обясненията към баланса можете да отразите „задбалансово“ имущество, което се поддържа както в парична, така и в условна или количествена оценка.

Инвентаризация на задбалансови сметки

Цялото имущество на организацията, независимо от местоположението му, и всички видове финансови задължения подлежат на инвентаризация. В тази връзка на материални запаси подлежат, наред с други неща, нематериални - производствени запаси и други видове имущество, които не принадлежат на организацията, но са посочени в счетоводните регистри (тези на съхранение, наети, получени за преработка), т.к. както и имущество, което не е отчетено по някаква причина.

По този начин обектът на инвентаризацията включва салда по задбалансови сметки 001 „Наети дълготрайни активи“, 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“, 003 „Материали, приети за обработка“, 004 „Стоки, приети за комисионна“, 005 „Оборудване приети за монтаж“, 007 „Отписани на загуба задължения на несъстоятелни длъжници“.

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Ако Получателят е получател на бюджетни средства (държавна институция), който не е на ведомствено подчинение на Клиента, но се финансира от бюджета на същото ниво:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Бюджетна (автономна) институция, подчинена на клиента;
- бюджетна (автономна) институция, която не е ведомствено подчинена на клиента, функциите на основателя на която се изпълняват от упълномощен орган, финансиран от клиента от бюджета на същото ниво:
Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

При получаване на дълготрайни активи бюджетна (автономна) институция формира сетълменти с основателя със следните записи:

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Като част от междубюджетните сетълменти се извършват сетълменти за прехвърляне (получаване) на собственост между Клиента и упълномощения орган на друг бюджет на бюджетните системи в Руската федерация. Отразяването на операциите за получаване на материални активи от Клиента и по-нататъшното им прехвърляне на общинска институция за оперативно управление се извършва от упълномощен орган на друг бюджет на бюджетната система на Руската федерация, изпълняващ функциите на основател по отношение на Получателя. , със следните записи:

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Получателят - общинска институция - получател на бюджетни средства отразява:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Получателят - общинска институция - бюджетна (автономна) институция отразява:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Ако Получателят е получател на бюджетни средства (държавна институция) на подчинение на Клиента:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Получателят - общинска институция - получател на бюджетни средства отразява:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Получателят - общинска институция - бюджетна (автономна) институция отразява:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Получателят (упълномощен орган) информира Клиента за получаването и приемането на материални активи за регистрация, като му връща един екземпляр от Известието. ако Получателят е получател на бюджетни средства (държавна институция) на подчинение на Клиента:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Получателят - общинска институция - получател на бюджетни средства отразява:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Получателят - общинска институция - бюджетна (автономна) институция отразява:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Получателят (упълномощен орган) информира Клиента за получаването и приемането на материални активи за регистрация, като му връща един екземпляр от Известието.

Ако Получателят е получател на бюджетни средства (държавна институция) на подчинение на Клиента:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Получателят - общинска институция - получател на бюджетни средства отразява:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Получателят - общинска институция - бюджетна (автономна) институция отразява:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Получателят (упълномощен орган) уведомява Клиента за получаването и приемането на материални активи за регистрация, като му връща един екземпляр от Известието, ако Получателят е получател на бюджетни средства (държавна институция), подчинен на Клиента:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1 304 04 000

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Ако получателят:

Дебит 4 304 06 000
Кредит 4 210 06 660

Дебит 1 106 00 000
Заем 1 401 10 151
Дебит 1,401 20,241
Заем 1 106 00 000

Получателят - общинска институция - получател на бюджетни средства отразява:

Дебит 1 106 00 000
Кредит 1,401 10,180

Получателят - общинска институция - бюджетна (автономна) институция отразява:

Дебит 4 106 00 000
Кредит 4,401 10,180

Материали по задбалансова сметка

Материалите, приети от организацията за съхранение, се отчитат в задбалансова сметка 002 „Инвентарни активи, приети за съхранение“.

Приемат се за съхранение следните материални ценности:

Неправилно адресирано до тази организация;
- готови продукти, платени и приети от купувача (клиента) на място при доставчика (продавача), но временно оставени при него от купувача (клиента) за съхранение, когато забавянето на доставката на продуктите е причинено от технически и други основателни причини ;
- за които организацията е отказала плащане поради повреда, повреда, лошо качество, несъответствие със стандарти, технически спецификации, условия на договор и др.;
- в други случаи, когато материалните активи, намиращи се в организацията, не й принадлежат.

Доставените от клиента материали се отчитат в задбалансова сметка 003 „Материали, приети за обработка“.

Предоставените материали са материали, приети от организацията от клиента за обработка (преработка), извършване на друга работа или производство на продукти без заплащане на цената на приетите материали и със задължение за пълно връщане на обработените материали, предаване на завършената работа и произведените продукти. .

Организация, която е прехвърлила своите материали на друга организация за обработка като материали, собственост на клиента, не отписва стойността на тези материали от баланса си, а продължава да ги отчита (на отделна подсметка).

По задбалансова сметка 004 „Стоки, приети за комисионна“, организацията на комисионера отчита стоките, които е приела от физически и юридически лица (принципал) за продажба. Такива стоки се осчетоводяват по цените, посочени в сертификатите за приемане, включително ДДС (т.е. по цени, договорени с изпращача).

Тъй като комисионерът продава (освобождава) стоките на купувача, той отписва цената им от посочената задбалансова сметка.

Формиране на резерви за намаляване на себестойността на материалните активи

Резервите за намаляване на разходите за материални активи се създават по правило преди изготвянето на годишния баланс в случай, че текущата пазарна стойност е по-ниска от действителната цена на материалите, установена според счетоводните данни на организацията. Въз основа на принципа на предпазливостта, който изисква оценка на вероятния размер на паричните средства, които една организация може да получи от продажбата на материални запаси, счетоводните отчетни данни се генерират, както следва.

Материалите са посочени в баланса по текущата им пазарна стойност, т.е. по-ниска от оценката, по която се показват в счетоводството. Същевременно в отчета за приходите и разходите (Образец No 2) се признава загуба от намаление на стойността на материалните запаси.

В същото време направете бележка:

Дебит 91 Кредит 14

Резерви за намаляване на стойността на материалните активи” - отразява формирането на резерви за намаляване на стойността на материалните активи.

В същото време в баланса стойността на материалните активи, за които е създаден резерв за амортизация, се отразява минус тези резерви. В пасива на баланса сумата на салдото по тази сметка не се записва отделно.

В началото на следващата година резервираната сума се възстановява:

Дебит 14 Кредит 91

Така салдото по сметка J 4 представлява разликата между действителната себестойност и текущата пазарна стойност на материалите само в края на отчетната година. При закриването на тази сметка се приема, че всички пренесени салда ще бъдат напълно използвани през следващия отчетен период.

Размерът на резерва се определя като намаление на счетоводната стойност на материалните активи (суровини, материали, горива, незавършено производство, готова продукция, стоки и др.) спрямо текущата им пазарна стойност в края на годината. През следващия отчетен период, тъй като материалните активи се отписват, за които преди това са създадени съответни резерви, а също и ако текущата им пазарна стойност се увеличи, резервираната сума се възстановява.

Прилагане на задбалансови сметки

Сметкопланът освен основните счетоводни сметки включва и задбалансови сметки. В какви случаи трябва да се използват задбалансови сметки за осчетоводяване? Как се различават от обикновените счетоводни сметки? Как се правят осчетоводявания по задбалансови сметки? Ще получите отговор на тези въпроси, като прочетете статията по-долу.

Балансови и задбалансови сметки

Сметкопланът съдържа 99 основни и 11 задбалансови сметки. Основните 99 акаунта се използват за записване на всички бизнес транзакции, извършвани в организацията. Задбалансовите сметки се използват за записване на допълнителна информация за тези транзакции. За разлика от основните, задбалансовите не показват финансовото състояние на предприятието, техните данни не се използват при формирането на баланса, поради което имат такова име, тоест те са „зад баланса“; лист” на предприятието. Задбалансовите сметки характеризират характеристиките на дейността на предприятието и се използват от организацията за удобство и яснота на счетоводството.

Осчетоводявания по задбалансови сметки

Счетоводството на задбалансовите сметки има свои собствени характеристики. На първо място, това се дължи на факта, че не се извършва двойно записване по задбалансови сметки. Точно като балансовата сметка, задбалансовата сметка има дебити и кредити, но за разлика от първите, правилото за двойно записване не важи за тях. За да вземете предвид всяка транзакция и да направите запис в сметката за нея, не е необходимо да отразявате сумата едновременно като кредит към една сметка и като дебит към друга.

Дебитът на задбалансовата сметка отразява получаването на обекта, а кредитът отразява неговото изхвърляне. Тоест окабеляването е едностранно.

За удобство на счетоводството могат да се откриват задбалансови сметки.

Задбалансово счетоводство

001 „Наети дълготрайни активи“ - използва се за отчитане на наети дълготрайни активи. Този обект не се отразява по никакъв начин в балансовите сметки, за да не го загубите, трябва да използвате задбалансова сметка 001. Цената на наетия дълготраен актив се отразява в дебит 001 чрез осчетоводяване на обекта D001; се връща на лизингодателя, дълготрайният актив се отписва и се извършва едностранно осчетоводяване К001.

002 „Инвентар и материали, приети за съхранение“ - използва се за отчитане на инвентарни позиции, собственост на друго предприятие и временно съхранявани в организацията. Например, купувачът е платил стоките, но все още не е изпратен и се съхранява в склада на продавача. Такива стоки ще бъдат записани като дебит на задбалансова сметка 002 в момента на изпращане, ще бъде направено осчетоводяване K002, т.е. стоките ще бъдат дерегистрирани.

003 „Материали, приети за преработка“ - може да се използва от организации, които имат производство и предоставят услуги за преработка на суровини на други организации. Когато доставените от клиента суровини бъдат получени за обработка, организацията ги кредитира в дебит 003; след приключване на процедурата по обработка материалите се отписват от кредит 003.

004 „Стоки, приети за комисионна“ - е предназначен за отчитане на стоки, приети за комисионна от комисионни агенции. По същия начин, получаването на стоки за комисионна се отразява чрез осчетоводяване D004, нейното изхвърляне K004.

005 „Оборудване, прието за монтаж“ - използва се от изпълнители, които приемат оборудване от клиента, което изисква монтаж.

006 „Формуляри за строга отчетност” - предназначени за счетоводство на BSO. Организациите, които използват формуляри за строга отчетност в дейността си, след като ги получат, се дебитират на 006, тъй като се използват, те се отписват от кредит 006. BSO са равни на касови документи и се използват от организации, които предоставят услуги на обществеността и; нямат касов апарат. Вместо касова бележка на такива организации се издава строг формуляр за отчитане на своите клиенти и клиенти, като в същото време се отписва от задбалансова сметка 006.

007 „Дълг, отписан на загуба“ - ако организацията има контрагенти, които имат задължения, и шансовете за изплащане на дълга са минимални. След това сумата на дълга се отписва на дебит 007, тук е посочена за 5 години. Може би през този период длъжникът ще върне сумата.

008 „Обезпечение за задължения и получени плащания” - тази задбалансова сметка се използва от залогодателите в хода на тяхната дейност.

009 „Издадено обезпечение на задължения и плащания“ - тук организацията може да вземе предвид собственото си имущество, заложено като обезпечение на своя заем или заем или като гаранция.

010 „Амортизация на дълготрайни активи“ - тук организациите с нестопанска цел начисляват амортизация на дълготрайни активи.

011 „Активи, отдадени под наем“ - тук организациите вземат предвид отдадените под наем дълготрайни активи; лизингодателите го използват за отчитане на обекти, прехвърлени на лизингополучателя.

Необходимо ли е да се използват задбалансови сметки? Разбира се, всяка организация трябва да води записи по задбалансови сметки, ако е необходимо. Ако по време на ревизия, например данъчна ревизия, или по време на инвентаризация се открият дълготрайни активи или стоково-материални запаси, които не са отчетени в баланса, тогава те могат да бъдат приети като излишък. Например дълготраен актив е получен под наем, но не е включен в сметката. 001. Това ще означава, че обектът се намира в организацията, но няма да бъде осчетоводен никъде. Разбира се, по време на проверките ще възникнат въпроси какъв е този обект и откъде идва. В резултат на това той може да бъде приет от излишъка на организацията и приет за счетоводство по сметка 01, което в този случай е неприемливо. Следователно трябва да подходите отговорно към счетоводството на задбалансови сметки и не забравяйте да го направите своевременно.

При изготвяне на отчети в края на отчетните периоди не е необходимо да се вземат предвид данни от задбалансови сметки.

Водене на задбалансови сметки

По задбалансови сметки институцията взема предвид: ценности, държани от институцията, но не й присвоени съгласно правото на оперативно управление (наето имущество; имущество, получено с право на безплатно (постоянно) ползване, получено за съхранение и (или) обработка, както и чрез централизирано снабдяване (централизирано снабдяване) и др.); материални активи, чието отчитане съгласно тази инструкция се извършва извън счетоводните сметки (дълготрайни активи на стойност до 3000 включително, въведени в експлоатация, периодични издания за използване като част от библиотечния фонд, независимо от тяхната стойност, строги отчетни форми , имущество, придобито с цел награждаване (дарения), прехвърляеми награди, награди, купи, материални активи, платени чрез централизирана поръчка (централизирано снабдяване), специално оборудване за извършване на изследователска работа по държавни (общински) споразумения (договори), експериментални устройства , други ценности, разчети; задължения, предстоящи за изпълнение, както и допълнителни аналитични данни за други счетоводни обекти и извършени с тях операции, необходими за разкриване на информация за дейността на институцията в отчетите, които генерира.

Счетоводството на задбалансовите сметки се извършва с помощта на проста система.

Институциите имат право да въведат допълнителни задбалансови сметки за събиране на информация за целите на управленското счетоводство.

Всички материални активи, както и други активи и пасиви, записани в задбалансови сметки, се инвентаризират по начина и в сроковете, установени за обекти, записани в баланса.

Сметка 01 „Имот, получен за ползване“

333. Сметката е предназначена за отчитане на обекти на движимо и недвижимо имущество, получени от институция за безвъзмездно ползване, парцели, предоставени на институция с право на постоянно (безсрочно) ползване, както и обекти на движимо и недвижимо имущество, получени за ползване срещу заплащане, с изключение на финансов лизинг, ако имотът е в баланса на лизингополучателя.

Освен това полученият недвижим имот се записва по задбалансова сметка по време на регистрацията на държавната регистрация на права върху него (до момента, в който недвижимият имот бъде приет за регистрация).

Обект на собственост, получен от институция от притежателя на баланса (собственика) на имота, се отчита в задбалансова сметка въз основа на удостоверение за приемане (друг документ, потвърждаващ получаването на имущество и (или) правото на използвайте го) на цената, посочена (определена) от прехвърлящата страна (собственик).

Поземлени парцели, използвани от институции с право на постоянно (вечно) ползване (включително тези, които се намират под недвижими имоти), се записват в задбалансова сметка въз основа на документ (сертификат), потвърждаващ правото на използване на парцела, на тяхната кадастрална стойност (стойността, посочена в документа за правото на използване на поземлен имот, разположен извън територията на Руската федерация).

Прехвърлянето на обект на нефинансови активи, нает (използван безплатно) от институция на поднаемател (друг потребител) се отразява въз основа на сертификат за приемане на задбалансова сметка чрез промяна на финансово отговорното лице, като едновременно с това отразява прехвърления обект по съответната задбалансова сметка 25 „Имот, прехвърлен за платена употреба (наем)“, сметка 26 „Имот, прехвърлен за безвъзмездно ползване“.

Освобождаването от обект на нефинансови активи от задбалансово счетоводство въз основа на връщането на имущество на притежателя на баланса (собственик) се отразява въз основа на акт за приемане и предаване, потвърждаващ приемането от баланса държател (собственик) на обекта по цената, по която преди това са били приети за задбалансово счетоводство.

334. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на лизингодателите и (или) собствениците (балансьори) на имущество за всеки обект на нефинансови активи и под инвентара ( акаунт) номер, присвоен на обекта от балансодържателя (собственика), посочен в акта за приемане и предаване (друг документ).

Сметка 02 „Материални активи, приети за съхранение“

335. Сметката е предназначена за отчитане на материални активи, приети от институцията за съхранение, за обработка, материални активи, получени (приети за счетоводство) от институцията, докато станат собственост на държавата и (или) прехвърляне на определеното имущество на органът, упражняващ правомощията на собственика по отношение на посоченото имущество (имущество, получено като подарък, безсобствено имущество и др.), материални активи, конфискувани за обезщетяване на причинени щети, с изключение на материални активи, които са съгласно законодателството на Руската федерация, веществени доказателства и отчетени отделно, материални активи, иззети (задържани) от митническите органи и не поставени в склад за временно съхранение на митническите власти.

Материалните активи, получени (приети) от институцията, се отчитат в задбалансова сметка въз основа на първичен документ, потвърждаващ получаването (приемане за съхранение (за обработка) на материални активи от институцията, на цената, посочена в документа от прехвърлящата страна (на цената, предвидена в споразумението), а в случай на едностранно изпълнение на акт от институция, при условна оценка: един обект, една рубла.

Вътрешните движения на материални активи в институцията се отразяват в задбалансова сметка въз основа на подкрепящи първични документи, чрез промяна на финансово отговорното лице и (или) мястото на съхранение.

Изписването на материални активи от задбалансово счетоводство се отразява въз основа на оправдателни документи по цената, по която са приети за задбалансово счетоводство.

336. Аналитичното отчитане на материалните активи, приети за съхранение (за обработка), се поддържа в счетоводната карта на материалните активи по собственик (клиент), по вид, клас и място на съхранение (местоположение).

Сметка 03 „Бланки за строга отчетност”

337. Сметката е предназначена за отчитане на формуляри за строга отчетност, съхранявани и издадени в рамките на стопанската дейност на институцията (формуляри на трудови книжки, вложки към тях, сертификати, удостоверения, разписки и други форми за строга отчетност).

Формулярите за строга отчетност се отчитат по задбалансова сметка в контекста на лицата, отговорни за тяхното съхранение и (или) издаване, места за съхранение при условна оценка: един формуляр, една рубла и в случаите, установени от институцията като част на формиране на счетоводни политики: на цената на закупуване на бланките.

Вътрешните движения на формуляри за строга отчетност в институцията се отразяват в задбалансова сметка въз основа на подкрепящи първични документи, чрез промяна на отговорното лице и (или) мястото на съхранение.

Унищожаване на формуляри за строг отчет при тяхната регистрация (издаване), прехвърляне на друго юридическо лице, отговорно за тяхната регистрация (издаване), както и във връзка с откриване на щети, кражби, липси, вземане на решение за тяхното отписване (унищожаване). ), се извършва въз основа на Закона (Удостоверение за предаване и приемане, Удостоверение за отписване) на цената, на която преди това бяха приети за счетоводство формуляри за строга отчетност.

338. Аналитичното отчитане на сметката се извършва за всеки вид формуляри за стриктно отчитане в контекста на лицата, отговорни за тяхното съхранение и (или) издаване и места за съхранение в Книгата за отчитане на формуляри за строги отчети.

Сметка 04 „Дълг на несъстоятелни длъжници“

339. Сметката е предназначена за отчитане на дълга на несъстоятелни длъжници от момента, в който той бъде признат по установения от закона начин за нереалистичен за събиране и отписан от баланса на институцията за наблюдение в продължение на пет години (друг период, установен от закон) възможността за събирането му в случай на промяна в положението на имуществените длъжници.

Когато процедурата за събиране на задължения от длъжници бъде възобновена или са получени средства за погасяване на дълга на неплатежоспособни длъжници на датата на възобновяване на събирането или на датата на заверяване на сметките (личните сметки) на институциите с посочените постъпления, такъв дълг е отписани от задбалансово счетоводство.

340. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в счетоводната карта на фондовете и сетълментите в контекста на видовете постъпления (плащания), за които дългът на длъжника е бил взет предвид в баланса на институцията, по длъжник (длъжник ), като посочи трите си наименования, както и други данни, необходими за определяне на дълга (длъжника) с цел евентуалното му събиране.

Сметка 05 „Материални активи, платени от централизирано снабдяване“

341. Сметката е предназначена за отчитане на материални активи, заплатени от счетоводната институция, упълномощена централно да сключва държавен (общински) договор (споразумение) (наричано по-нататък висшестоящата институция - клиент) и изпратени до институции (получатели) в рамките на рамката на централизираното снабдяване (наричани по-долу материални активи, платени за централизирано снабдяване).

Приемането на материални активи за счетоводство в задбалансова сметка се отразява от счетоводния субект, упълномощен да сключва централно държавен (общински) договор (споразумение) (наричан по-долу висшестояща институция - клиент), въз основа на първични документи потвърждаване на изпращането на материални активи в полза на институцията (получател) в размер на плащанията за тяхното придобиване.

Когато висшестояща институция - клиент - получи потвърждение, че институцията (получателят) е получила материални активи, изпратени до техния адрес, тези активи подлежат на отписване от задбалансово счетоводство по цената, на която преди това са били приети за счетоводство.

342. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в Книгата за отчитане на централно изплатените материални активи за всяка институция (получател) и вид материални активи.

Сметка 06 „Дълг на ученици и студенти за невърнати материални активи“

343. Сметката е предназначена за отчитане на дълга на студенти и (или) студенти за униформи, бельо, инструменти и друго имущество, което не е върнато от тях.

Дългът на студентите и (или) студентите се взема предвид в размер на възстановимите суми на разходите на институцията, необходими за възстановяване (закупуване) на подобно имущество.

344. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в счетоводната карта на фондовете и разплащанията по вид доход, за всеки студент, студент, вид материални активи.

Сметка 07 „Награди, награди, купи и ценни подаръци, сувенири“

345. Сметката е предназначена за отчитане на награди, знамена, купи, учредени от различни организации и получени от тях за награждаване на отбори победители, както и материални активи, придобити с цел награждаване (дарение), включително ценни подаръци и сувенири. Награди, банери, купи се вземат предвид извън баланса през целия период на престоя им в тази институция.

Награди, награди, купи, включително предизвикателства, се вземат предвид при условната оценка: един предмет, една рубла. Материалните активи, придобити с цел представяне (награждаване), дарение, включително ценни подаръци, сувенири, се отчитат по цената на тяхното придобиване.

346. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в картата за количествено и общо счетоводно отчитане на материалните активи в контекста на финансово отговорни лица, места за съхранение, за всеки елемент от имуществото.

Сметка 08 „Неплатени ваучери”

347. Сметката е предназначена за отчитане на безвъзмездно получени ваучери от обществени, синдикални и други организации. Ваучерите трябва да се съхраняват в касата на институцията заедно с паричните документи.

Неплатените ваучери се приемат за счетоводство въз основа на първични документи, потвърждаващи получаването им от институцията на номиналната стойност, посочена във ваучера, и ако не е включена в условната оценка: един ваучер, една рубла.

348. Аналитичното счетоводство се поддържа в Картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в разрез на лицата, отговорни за тяхното съхранение и издаване, местата за съхранение по вид ваучери, тяхното количество и номинална стойност (условна оценка).

Сметка 09 „Резервни части за автомобили, издадени за замяна на износени“

349. Сметката е предназначена за отчитане на материални ценности, издадени на автомобили за замяна на износени, с цел контрол на тяхното използване. Списъкът на материалните активи, записани в задбалансовата сметка (двигатели, акумулатори, гуми и др.), се установява от счетоводната политика на институцията.

Материалните активи се отразяват в задбалансовото счетоводство в момента на тяхното освобождаване от балансовата сметка за целите на ремонта на превозни средства и се вземат предвид през периода на тяхната експлоатация (използване) като част от превозното средство.

Освобождаването от задбалансово счетоводство на материални активи се извършва въз основа на акт за извършена работа, потвърждаващ тяхната замяна.

350. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо счетоводство в контекста на лицата, получили материални активи, като се посочва тяхната длъжност, фамилия, собствено име, бащино име (номер на персонала), превозни средства, по вид материални активи (с посочване на производствените номера за наличността им) и тяхното количество.

Сметка 10 „Осигуряване на изпълнението на задълженията“

351. Сметката е предназначена за отчитане на имущество, с изключение на средства, получени от институцията като обезпечение на задължения (залог, поръчителство, банкова гаранция, депозит, друго обезпечение).

Приемането на имущество за задбалансово счетоводство се извършва въз основа на оправдателни първични документи в размер на задължението, за което имуществото е получено като обезпечение.

Когато обезпечението е изпълнено, задължението, по отношение на което е получено обезпечението, е изпълнено, сумите на обезпечението се отписват от задбалансовата сметка.

352. В Мултиграфската карта се води аналитично отчитане на партидата в разрез на задълженията по вид на имуществото, неговото количество и места на съхранение.

Сметка 11 „Държавни и общински гаранции”

353. Сметката е предназначена за отчитане на сумите по предоставени държавни и общински гаранции.

354. Аналитичното отчитане на сметката се води в счетоводната карта на фондовете и разплащанията в контекста на субектите на граждански права и задължения, по отношение на които са предоставени държавни (общински) гаранции по вид гаранция и техния размер.

Сметка 12 „Специално оборудване за извършване на изследователска работа по договори с клиенти“

355. Сметката е предназначена за отчитане на специално оборудване (оборудване), закупено от клиента за извършване на научноизследователска и развойна работа, получено от институцията, когато тя извършва работа по съответната тема, както и специално оборудване на институцията, прехвърлено на научен отдел за извършване на изследователска, развойна и развойна работа по конкретна тема на клиента.

Специално оборудване (оборудване), предоставено от клиента, се приема за задбалансово счетоводство въз основа на подкрепящи първични документи, потвърждаващи получаването му от институцията, на цена, посочена от клиента.

Специално оборудване, прехвърлено в научния отдел на институцията, се приема за задбалансово счетоводство въз основа на подкрепящи първични документи, потвърждаващи прехвърлянето му, по действителната цена на обекта.

Изхвърлянето на специално оборудване (оборудване) от задбалансово счетоводство се отразява по цената, приета преди това за счетоводство:

При връщане, в съответствие с условията на договора, на клиента на предоставеното от него специално оборудване (оборудване);
- при приемане на специално оборудване (оборудване) като част от обектите на нефинансовите активи на институцията за тяхното използване в нейните дейности, с едновременното отразяване на обектите в съответните балансови сметки на нефинансови активи.

356. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в Картата за количествено и общо счетоводно отчитане на материалните активи в контекста на клиенти (теми на научноизследователска, развойна работа), финансово отговорни лица, места за съхранение, по вид (наименование) на оборудването (с посочване на производствени номера, ако има такива) и тяхното количество.

Сметка 13 „Експериментални устройства“

357. Сметката е предназначена за отчитане на материалните активи, използвани при производството на експериментални устройства, необходими за извършване на научноизследователска (развойна) работа до момента на демонтажа на тези устройства.

Материалните активи се приемат за задбалансово счетоводство по стойността на обектите, приписани на увеличението на разходите за извършена научноизследователска и развойна работа.

След демонтирането на експерименталните устройства материалните активи, които могат да бъдат използвани от институцията, се отписват от задбалансовата сметка и се отразяват в съответните балансови сметки на нефинансови активи по пазарна стойност към датата на приемане за баланс. листово счетоводство.

358. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на финансово отговорни лица, места за съхранение по вид на материалните активи (с посочване на производствените номера, ако има такива), тяхното количество и стойност.

Сметка 14 „Документи за разплащане, чакащи изпълнение“

359. Сметката е предназначена за отчитане на получени и неплатени документи от финансовия орган.

360. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се води в Счетоводна карта за чакащи изпълнение сетълмент документи в контекста на бюджетните сметки за всеки документ.

Сметка 15 „Неплатени навреме документи за разплащане поради липса на средства по сметката на държавна (общинска) институция“

361. Сметката е предназначена за отчитане от органа, предоставящ касови услуги, и институцията на представени платежни нареждания, нареждания за събиране на плащания към бюджетите на бюджетната система на Руската федерация, съдебни изпълнителни листове, издадени по предписания начин от упълномощени органи на изпълнителната власт и неплатени в срок, поради липса на средства по сметката на държавна (общинска) институция.

362. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се води в Счетоводна карта за чакащи изпълнение сетълмент документи в контекста на сметките на институцията за всеки документ.

Сметка 16 „Надплащания на пенсии и обезщетения поради неправилно прилагане на законодателството относно пенсиите и обезщетенията, счетоводни грешки“

363. Сметката е предназначена за отчитане на сумите на надплатени пенсии и обезщетения, възникнали в резултат на неправилно прилагане на действащото законодателство за пенсиите и обезщетенията и счетоводни грешки, въз основа на одитни доклади, проверки и други съответни документи.

364. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се води в Счетоводна карта на средствата и разплащанията.

Сметка 17 „Постъпления на средства по сметките на институцията“

365. Сметката е предназначена за отчитане на постъпленията на средства (връщане на тези постъпления) по банковите сметки на институцията, по личната сметка на институцията, получател на бюджетни средства, открита към нея от федералния орган на хазната (финансов орган ) за осчетоводяване на средства от доходоносни дейности, както и по сметки на автономна институция или бюджетна институция, получател на държавни (общински) субсидии, открити към нея от органа на касата (финансовия орган).

Освен това сметката е предназначена за осчетоводяване от институцията, получател на бюджетни средства, на транзакции за получаване на бюджетни средства (техните връщания) по нейни банкови сметки, предоставени от главния разпоредител (разпоредител) на бюджетни средства, за извършване от управителя (получателя) на подчинените му бюджетни средства на плащания за разходи и (или) източници за финансиране на бюджетния дефицит.

Операцията по изясняване на неизчистените приходи се отразява в сметката чрез изясняване на видовете приходи (приходи (източници за финансиране на бюджетния дефицит)).

В края на текущата финансова година показателите по сметката (салда) не се пренасят към следващата финансова година. Изводът на счетоводните показатели се отразява със знак минус.

366. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в Мултиграфската карта и (или) в Картата за отчитане на средства и сетълменти в контекста на сметки (лични сметки) на институцията и по видове плащания на бюджетни средства или видове постъпления. .

Сметка 18 „Изтегляне на средства от сметките на институцията“

367. Сметката е предназначена за отчитане на плащания на средства (възстановяване на плащания) от банковите сметки на институцията, от личната сметка на институцията, получателят на бюджетни средства, открита към нея от федералния орган на хазната (финансов орган ) за отчитане на средствата от доходоносни дейности, както и от личните сметки на автономната институция или бюджетната институция, получател на държавни (общински) субсидии, открити към нея от органа на хазната (финансовия орган).

В края на текущата финансова година показателите (салдата) на сметките за съответните видове плащания не се прехвърлят към следващата финансова година. Изводът на счетоводните показатели се отразява със знак минус.

368. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се поддържа в Мултиграфската карта и (или) в Счетоводната карта на фондовете и разплащанията по сметки (лични сметки) на институцията и по видове плащания.

Сметка 19 „Неидентифицирани бюджетни приходи от минали години“

369. Сметката е предназначена за осчетоводяване от администратори на неизчистени приходи, финансови органи на сумите на неизчистени приходи от предходни отчетни периоди, отписани по окончателен оборот към финансовия резултат от предходни отчетни периоди, но подлежащи на изясняване през следващата финансова година .

Индикаторите за неидентифицирани постъпления се отписват от сметката, когато бъдат изяснени.

370. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се води в Счетоводна ведомост за неизвестни постъпления, като се посочва датата на кредитиране на непогасените постъпления и датата на тяхното изясняване.

Сметка 20 „Непотърсен от кредитори дълг“

371. Сметката е предназначена за записване на сумите на непредявените от кредиторите искове, произтичащи от условията на споразумението, договора, включително суми на дължимите сметки, които не са потвърдени от резултатите от инвентаризацията на кредитора (наричани по-долу непотърсен от кредиторите дълг на институцията).

Дългът на институцията, непотърсен от кредитора, се приема за задбалансово счетоводство за наблюдение по време на давностния период в размера на дълга, отписан от баланса.

Отписването на дълг на институция, непотърсен от кредитори, от задбалансово счетоводство се извършва въз основа на решение на комисията (комисия за инвентаризация) на институцията по установения начин: за държавни институции - от главния разпоредител на бюджетни средства (главен администратор на източниците за финансиране на бюджетния дефицит); за бюджетни институции, автономни институции - с акт за създаване като част от формирането на счетоводната политика.

Ако институцията регистрира парично задължение по искане на кредитор по начина, установен от законодателството на Руската федерация, дългът на институцията, непотърсен от кредитора, подлежи на отписване от задбалансово счетоводство и се отразява в съответните аналитични счетоводни сметки на задълженията.

372. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката е организирано в контекста на видовете плащания (постъпления), за които дългът на институцията към кредиторите е бил взет предвид в баланса на институцията, като се посочва нейното пълно име, както и други подробности, необходими за определяне кредитора и дълга с цел регистриране на поетото парично задължение (изисквания на кредитора) и неговото плащане.

Сметка 21 „Дълготрайни активи на стойност до 3000 рубли включително в експлоатация“

373. Сметката е предназначена за отчитане на дълготрайни активи в експлоатация от институция на стойност до 3000 рубли включително, с изключение на библиотечни колекции и недвижими имоти, за да се осигури правилен контрол върху тяхното движение.

Приемането на дълготрайни активи за счетоводство се извършва въз основа на първичен документ, потвърждаващ въвеждането в експлоатация на обекта при условна оценка: един обект, една рубла, ако е одобрено от институцията като част от формирането на счетоводна политика на различен поръчка - по балансовата стойност на въведения в експлоатация обект.

Вътрешното движение на дълготрайни активи в институция се отразява в задбалансова сметка въз основа на подкрепящи първични документи чрез промяна на финансово отговорното лице и (или) мястото на съхранение.

Прехвърлянето на пуснати в експлоатация дълготрайни активи за платено или безвъзмездно ползване се отразява въз основа на акт за приемане по задбалансова сметка чрез промяна на финансово отговорното лице, като едновременно с това отразява прехвърления обект по съответната задбалансова сметка „Прехвърлено имущество за платено ползване (наем)” или „Имот, преотстъпен за безвъзмездно ползване”.

Разпореждането с дълготрайни активи от задбалансово счетоводство, включително във връзка с откриването на щети, кражби, недостиг и (или) решението за тяхното отписване (унищожаване), се извършва въз основа на Сертификат (Приемане и предаване). Сертификат, Сертификат за отписване) по цената, за която обектите са били приети преди това за задбалансово счетоводство.

374. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи по начина, установен от институцията като част от формирането на счетоводната политика.

Сметка 22 „Материални активи, получени чрез централизирано снабдяване“

Реклама упълномощен изпълнителен орган, главен разпоредител с бюджетни средства; отделно подразделение (клон) на бюджетна институция (автономна институция) - ако има разрешение от институцията, която го е създала.

376. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва по начина, установен от институцията като част от формирането на счетоводната политика.

Сметка 23 “Периодични издания за ползване”

377. Сметката е предназначена за отчитане на периодични издания (вестници, списания и др.), закупени от институция за попълване на библиотечния фонд. При условната оценка се вземат предвид периодичните издания: един предмет (номер на списание, годишен комплект вестници), една рубла.

Разпореждането с периодични издания по някаква причина се отразява въз основа на решението на комисията на институцията за получаване и разпореждане с активи, документирано в първичния счетоводен документ (Сертификат за приемане и предаване, Сертификат за отписване, друг акт).

378. Аналитичното отчитане на сметката се извършва по счетоводни обекти в Картата за количествено и общо отчитане на материалните активи.

Сметка 24 „Имот, прехвърлен в доверително управление“

379. Сметката е предназначена за записване на имущество, прехвърлено от институция на доверително управление, за да се осигури правилен контрол върху тяхното движение.

Приемането на имуществени обекти за счетоводство се извършва въз основа на акт за приемане и предаване на имущество на цената, посочена в акта.

380. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на управителите на имущество, тяхното местоположение по вид имущество в структурата на групите, предвидени в параграф 37 от тези инструкции, неговото количество и стойност.

Сметка 25 „Имот, прехвърлен за платено ползване (наем)“

381. Сметката е предназначена за отчитане на имущество, предадено от институция за възмездно ползване (по договор за наем), с цел осигуряване на надлежен контрол върху неговата безопасност, предназначение и движение.

Разпореждането с имуществени обекти от задбалансово счетоводство се извършва въз основа на закона по цената, по която обектите преди това са били приети за задбалансово счетоводство.

382. Аналитичното отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на наемателите (ползвателите) на имуществото, неговото местоположение, по вид на имуществото в структурата на групите, предвидени в параграф 37 от настоящите Указания, неговото количество и стойност.

Сметка 26 „Имот, прехвърлен за безвъзмездно ползване“

383. Сметката е предназначена за отчитане на имущество, предадено от институция за безвъзмездно ползване, с цел осигуряване на надлежен контрол върху неговата безопасност, предназначение и движение.

Приемането на имуществени обекти за счетоводство се извършва въз основа на първичен счетоводен документ (удостоверение за приемане и предаване) на цената, посочена в закона.

384. Аналитичното счетоводно отчитане на сметката се извършва в картата за количествено и общо отчитане на материалните активи в контекста на потребителите на имущество, неговото местоположение, по вид имущество в структурата на групите, предвидени в параграф 37 от тези инструкции, неговото количество и стойност.

Подобни статии