Холбоотой аж ахуйн нэгжүүдэд оруулсан хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн харьцуулсан шинж чанарууд. Охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтын бүртгэл. Хөрөнгийн үнэ цэнийн бууралтаас үүсэх алдагдлыг бүртгэх
Охин компани нь толгой компани гэж нэрлэгддэг өөр компанийн хяналтанд байдаг гэж тодорхойлдог. Хяналт гэдэг нь толгой компанийн үйл ажиллагаанаас ашиг хүртэхийн тулд охин компанийн санхүүгийн болон үйл ажиллагааны бодлогыг тодорхойлох чадварыг бий болгодог нөхцөл байдлын багц юм. Толгой компани нь өөрөө эсвэл охин компаниудаараа дамжуулан тухайн байгууллагын саналын эрхтэй хувьцааны талаас илүү хувийг эзэмшдэг бол хяналтыг ерөнхийд нь бий гэж үздэг. Толгой компани нь саналын эрхтэй хувьцааны талаас бага хувийг эзэмшдэг байсан ч охин компанид тавих хяналт нь дараахь нөхцлүүдийн аль нэгийг хангана.
- толгой компани нь бусад хөрөнгө оруулагчидтай тохиролцсоны дагуу охин компанийн саналын эрхтэй хувьцааны талаас илүү хувийг хянах эрхийг авсан;
- толгой компани нь дүрмийн дагуу эсвэл өөр (охин) компанитай тохиролцсоны дагуу санхүүгийн болон бизнесийн бодлогоо тодорхойлох эрхтэй;
- Толгой компани нь хууль эрх зүйн баримт бичгийн үндсэн дээр дараахь эрхтэй: а) охин компанийн төлөөлөн удирдах зөвлөл, хяналтын зөвлөл, түүнтэй адилтгах бусад удирдах байгууллагын хуралдаанд олонхийн санал авах; б) төлөөлөн удирдах зөвлөлийн гишүүдийн олонхийг томилж (чөлөөлөх) боломжтой.
- охин компанийг ойрын ирээдүйд борлуулах зорилгоор худалдаж авсан;
- охин компани нь толгой компанид мөнгө шилжүүлэх чадвар, чадварыг нь ихээхэн бөгөөд бүрмөсөн хязгаарлах нөхцөлтэй байна.
Хуулийн этгээдийн эрх бүхий бие даасан байгууллагын хувьд толгой компанийн санхүүгийн тайланд охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг: а) хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий аргачлалын дагуу бодит өртгөөр, зах зээлийн үнээр; б) холбогдох компаниудад оруулсан хөрөнгө оруулалтыг тооцоход ашигладаг оролцооны аргыг ашиглан.
Хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн өмчийн арга нь хөрөнгө оруулагчийн бодит зардлаар нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрсөн хөрөнгө оруулалтыг тайлангийн үе бүрийн эцэст хөрөнгө оруулалтын объект болох компанийн цэвэр хөрөнгө дэх хөрөнгө оруулагчийн эзлэх хувь дахь өөрчлөлттэй уялдуулан тохируулдаг. Хөрөнгө оруулагч нь хөрөнгө оруулагчийн цэвэр хөрөнгөнд ногдох хувийг ашиглан хөрөнгө оруулалтын дансны үнийг дахин үнэлж, үүний дагуу тайлант жилийн санхүүгийн үр дүнг өөрчилдөг. Хөрөнгө оруулагч нь хөрөнгө оруулалтын дахин үнэлсэн дансны үнийг хөрөнгө оруулалтаас хүлээн авсан орлогын дүнгээр бууруулна.
НББОУС 27 Нэгдсэн болон тусдаа санхүүгийн тайлангийн шаардлагын дагуу нэгдсэн өр төлбөрийг бүрдүүлэх шаардлагагүй, хөрөнгө оруулагч компани нь өөрөө толгой компани бол өмчийн аргыг ашиглахгүй. Компани нь дараахь тохиолдолд нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргах шаардлагагүй.
- өөрөө охин компани бөгөөд нэгдсэн тайлан гаргахгүй байх талаар толгой компанийн хувьцаа эзэмшигчид тохиролцсон, эсхүл толгой компани 100 хувийн оролцоотой;
- олон нийтэд арилжигдсан үнэт цаасгүй, үнэт цаасаа хөрөнгийн зах зээлд гаргах зорилгоор санхүүгийн тайлан ирүүлээгүй, түүнчлэн толгой компани нь СТОУС-ын дагуу нэгдсэн санхүүгийн тайлан гаргаж байгаа бол.
a) хараат компанийн тодорхойлогдох хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг тодорхойлох;
б) хөрөнгө оруулагчийн эзэмшиж буй хувьцаанд үндэслэн худалдан авах зардал болон түүнд хамаарах хөрөнгийн бодит үнэ цэнийн зөрүүг тодорхойлно. Тодорхойлсон эерэг зөрүүг гүүдвилийн үнэ цэнэ гэж тооцож, сөрөг зөрүүг хөрөнгө оруулагчийн холбоотой компани дахь ашгийн хувийг тодорхойлохдоо орлогод оруулна.
Тухайн хөрөнгө оруулагчийн бүлэгт хамаарах хамаарал бүхий компаниуд нь эдгээр компаниудыг охин компани эсвэл хамтарсан үйлдвэр гэж ангилах боломжгүйгээс үл хамааран санхүүгийн болон бизнесийн үйл ажиллагаандаа ихээхэн нөлөө үзүүлж чаддагаараа ялгагдана.
Стандарт (НББОУС 28) нь хөрөнгө оруулагч нь дангаараа эсвэл охин компаниараа дамжуулан хөрөнгө оруулалтын объектын саналын эрхтэй хувьцааны 20-иос дээш хувийг эзэмшдэг бол ихээхэн нөлөөлөл бий болно гэдгийг тодорхойлдог. Хэрэв түүний саналын эрхтэй хувьцаанд эзлэх хувь 20% -иас бага бол ийм компани нь хамаарал бүхий хүмүүсийн тоонд хамаарахгүй. Хоёуланг нь тодорхой нөхцлөөр баталгаажуулах ёстой, үүнд:
- Төлөөлөн удирдах зөвлөл эсвэл бусад ижил төстэй удирдлагын байгууллагад хөрөнгө оруулагчийг төлөөлөх, эсвэл холбогдох компанийн санхүү, эдийн засгийн бодлогыг боловсруулахад оролцох боломж;
- хөрөнгө оруулагч болон хөрөнгө оруулагчийн хооронд хийсэн томоохон гүйлгээ;
- удирдлагын боловсон хүчний солилцоо эсвэл чухал техникийн мэдээллээр хангах.
Жишээ. Альфа хувьцаат компани нь Сигма хувьцаат компанийн саналын эрхтэй хувьцааны 30 хувийг авахын тулд 850 сая рублийн хөрөнгө оруулалт хийсэн. Сүүлийнх нь жилийн тайландаа 200 сая рублийн цэвэр ашиг олсон бөгөөд үүний тал хувийг саналын эрхтэй хувьцаа эзэмшигчдэд ногдол ашиг болгон тараасан байна.
"Альфа" хувьцаат компани нь "Сигма" ХК-д оруулсан анхны хөрөнгө оруулалтын хэмжээг "Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт" дансны дебет, бэлэн мөнгөний дансны кредитэд 850 сая рубль тусгасан болно. Тайлант оны эцэст "Альфа" ХК нь "Сигма" ХК-ийн цэвэр ашгийн 30 хувийг балансдаа тусгах эрхтэй бөгөөд энэ нь: 200 х 30: 100 = 60 сая рубль юм. Энэ дүнг “Урт хугацааны санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” дансны дебет, ашгийн дансны кредитэд “Холбоотой компаниудын ашгийн хувь” гэсэн тусдаа зүйлээр тус тус бүртгэнэ.
Альфа ХК-ийн "Сигма" ХК-аас 30 сая рубль авсан ногдол ашиг. мөнгөн болон төлбөр тооцооны дансны дебет болон “Урт хугацаат санхүүгийн хөрөнгө оруулалт” дансны кредитэд тус тус бүртгэнэ. Харгалзан үзсэн бичилтүүдийн үр дүнд холбогдох компаниудад оруулсан хөрөнгө оруулалтыг дараахь тооцоонд үндэслэн Альфа ХК-ийн балансад тусгана.
Бодит хөрөнгө оруулалтын зардал 850 сая рубль байна.
Цэвэр ашгийн хавсаргасан хувь 60 сая рубль.
Хүлээн авсан ногдол ашгийн хэмжээ (30) сая рубль.
Холбоотой компаниудад оруулсан хөрөнгө оруулалт
тайлант жилийн эцэст 880 сая рубль.
Ашиг, алдагдлын тайланд нийт ашгийн хэмжээг 60 сая рублиэр нэмэгдүүлэх ёстой. холбоотой компаниудын ашгийн хувь болгон .
Хөрөнгө оруулагч нь зөвхөн ойрын ирээдүйд худалдах зорилгоор хувьцаа худалдаж авсан тул хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт гэж үзэхгүй бол хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг хөрөнгө оруулагчийн санхүүгийн тайланд өртгөөр нь тусгана. Хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлийн өртгийн аргыг хэрэглэх нь хөрөнгө оруулагчийн хүлээн авсан орлогыг зөвхөн хувьцааг худалдаж авсан өдрөөс хойш хүлээн зөвшөөрөгдсөн хөрөнгө оруулагчийн цэвэр орлогоос ногдол ашиг болон бусад орлогын хэмжээгээр хүлээн зөвшөөрнө гэж үздэг. . Бусад ашгийг хөрөнгө оруулалтын дансны үнийн бууралтаар бүртгэх ёстой.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгө гэдэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн бизнест ашиглагдах эсвэл ердийн бизнесийн үйл ажиллагааны явцад худалдах боломжгүй үл хөдлөх хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалт юм. Үүнд санхүүгийн түрээсийн (түрээсийн) гэрээний дагуу өмчлөгч, түрээслэгчийн мэдэлд байгаа, түрээсийн төлбөр авахад ашигласан, эд хөрөнгийн үнийн өсөлтөөс олсон орлого, ашиглалтын үйл явцад оролцоогүй газар, барилга байгууламж, барилгын хэсэг орно. бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах; захиргааны зорилгоор ашиглаагүй; байгууллагын хэвийн үйл ажиллагаанд худалдах зориулалтгүй.
НББОУС-40-ын шинэ хэвлэлд үйл ажиллагааны түрээсээр хүлээн авсан үл хөдлөх хөрөнгийг хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн жагсаалтад оруулахтай холбоотой хоёрдмол утгагүй дүрмийг тогтоосон. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн тодорхойлолтод тавигдах бүх шаардлагыг хангаж, түрээсийн хөрөнгийг бодит үнээр нь хүлээн зөвшөөрсөн тохиолдолд хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилж болно. Түрээсийн эд хөрөнгө тус бүрийг тусад нь бүртгэж, ангилах ёстой. Үүний зэрэгцээ, үйл ажиллагааны түрээсээр хүлээн авсан болон хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамаарах үл хөдлөх хөрөнгийн бусад бүх зүйлийг бодит үнэ цэнээр нь бүртгэдэг тул бусад бүх хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн зүйлийг мөн бодит үнэ цэнээр хэмжих ёстой.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөөс ялгаатай нь НББОУС 40 нь өмчлөгчийн эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгийг авч үздэг. Үүнд санхүүгийн түрээсийн гэрээний дагуу өмчлөгч, түрээслэгчийн мэдэлд байгаа, бараа, ажил, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулах, ердийн борлуулалт эсвэл байгууллагын удирдлагад зориулагдсан эд хөрөнгө орно.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөөс бий болсон мөнгөн гүйлгээ нь тухайн байгууллагын бусад хөрөнгөтэй үндсэндээ хамааралгүй байдаг. Үйлдвэрлэл, борлуулалтын явцад үндсэн хөрөнгөөс бий болсон мөнгөн гүйлгээ нь эдгээр зорилгоор ашиглагдаж буй бусад үл хөдлөх хөрөнгөд мөн хамаарна. Энэ нь өмчлөгчийн эзэмшиж буй өмч гэж тооцогддог аливаа үл хөдлөх хөрөнгөд мөн адил хамаарна.
Барилга гэх мэт бие даасан объектуудыг хэсэгчлэн түрээслэх, хөрөнгийн орлогод ашиглах, мөн хэсэгчлэн бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ үйлдвэрлэх, борлуулахаас олсон орлогод ашиглаж болно. Энэ тохиолдолд үйлчилгээний өртөг болон бусад орлого нь нийт орлогын харьцангуй бага хувийг эзэлж байвал хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгө гэж ангилна. Барилгыг хэсэг хэсгээр нь үнэлж болох бөгөөд үүний дагуу хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ эсвэл өмчлөгчийн эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ цэнийг тусад нь авч үзэх нь хамгийн сайн сонголт юм.
Жишээ. Байгууллага нь зочид буудлыг эзэмшдэг, өрөө түрээслүүлдэг, түрээсийн мөнгө авдаг. Ийм объектыг хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгө гэж үзэж болно. Харин зочид буудал бол зочдод хоол, үйлчилгээ, үзвэр үйлчилгээ гэсэн бүх төрлийн үйлчилгээг үзүүлдэг цогцолбор юм. Тэдний үнэ цэнэ нь маш чухал тул зочид буудлын барилгыг өмчлөгчийн эзэмшлийн өмч гэж хүлээн зөвшөөрч, байгууллагын балансад тусгах ёстой.
Зочид буудлын эзэн ресторан, спорт, соёлын цогцолбор, зочдод үйлчлэх үйлчилгээг бусад байгууллага, хувь хүмүүст түрээслэх боломжтой. Зочид буудал нь цогцолборын хувьд голчлон түрээсээс орлого олох болно. Түүний барилгыг хөрөнгө оруулалтын өмчийн ангилалд оруулах шаардлагатай.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн ангилал
| Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг хэлнэ | Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд хамаарахгүй |
| Хөрөнгийн өсөлтөөс орлого олох зориулалттай газар | Сэргээгдэх байгалийн нөөц, ойн сан бүхий газар гэх мэт. |
| Зориулалт нь тодорхойгүй газар | Газрын хэвлий, ашигт малтмал, бусад нөхөн сэргээгдэхгүй байгалийн нөөц (газараас бусад) |
| Үйл ажиллагааны түрээсээр олгосон барилга байгууламж (өмчлөгч буюу санхүүгийн түрээсээр авсан). | Худалдах зориулалттай барилга байгууламж, эсвэл ижил зориулалтаар баригдаж дуусаагүй барилга байгууламж |
| Ашиглалтын түрээс буюу хөрөнгийн өсөлтөөс олох орлогод зориулагдсан эзэнгүй барилга байгууламж | Гуравдагч этгээдийн нэрийн өмнөөс баригдаж буй барилга, байгууламжийг сэргээн босгох, эсхүл ирээдүйд хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэ болгон ашиглах зориулалттай |
| Хөрөнгө оруулалтын зориулалтаар ашиглагдаж байгаа, дараа нь ижил зорилгоор ашиглахаар засварлаж байгаа барилга байгууламж | Үйлдвэрлэл, худалдаа, захиргааны үйл ажиллагаанд ашиглагдаж буй барилга байгууламж (байгууламж); Ашиглалтын түрээсийн хэмжээнээс үл хамааран ижил зориулалтаар сэргээн засварласан, устгах зориулалттай, түүнчлэн компанийн ажилчдын эзэмшдэг. |
Хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэтэй объектуудыг дахин ангилах,
өөрөөр хэлбэл, тэдгээрийг энэ ангилалд оруулах, хасах нь тухайн байгууллагын өмчийн тодорхой зүйлийн бодит зорилгын дагуу хийгддэг.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөөс худалдах үл хөдлөх хөрөнгөд шилжүүлэх нь түүнийг худалдахаар бэлтгэж засварлаж эхлэх үед тохиолддог. Харин хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг дахин сэргээн засварлахгүйгээр худалдах шийдвэр гарсан бол түүнийг худалдсаны үр дүнд захиран зарцуулах хүртэл хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөд үргэлжлүүлэн оруулдаг.
Энэ объект нь хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөд багтсан болно:
- барилгын ажил, сэргээн босголт дууссаны дараа;
- үйлдвэрлэл, менежмент, арилжааны үйл ажиллагаанд ашиглах хугацаа дууссаны дараа;
- үйл ажиллагааны түрээсийг гуравдагч этгээдэд шилжүүлсний дараа. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгөөс объектыг хассан:
- үйлдвэрлэл, менежмент, арилжааны үйл ажиллагаанд ашиглаж эхэлснээр;
- борлуулалтын өмнөх бэлтгэл ажил болгон сэргээн босголтын эхлэлтэй.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн анхны үнэлгээг эдийн засгийн аргаар барьж байгуулахыг эс тооцвол түүнийг олж авах, барих зардлаар хийдэг.
Хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийг олж авах зардалд тухайн объектын үнэ болон хэлцлийн шууд зардал (хууль, зөвлөх үйлчилгээ, бүртгэл гэх мэт) багтана. Хугацаа хойшлуулсан төлбөрийн хүүг өртгийн үнэд оруулаагүй бөгөөд зээлийн хугацааны туршид тогтмол зардалд оруулсан болно. Гүйцэтгэгчдийн барьсан байгууламжийг гэрээний үнийн дагуу үнэлдэг.
Эдийн засгийн үндэслэлээр баригдсан хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн өртөг нь тухайн байгууламжийг барьж дуусгах өдрийн бүх зардлын нийлбэрээр тодорхойлогддог. Барилга угсралтын бусад зардлын нэгэн адил дуусаагүй объектын зардлыг харгалзан үздэг. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн тусдаа бүртгэл нь барилгын ажил дуусч, ашиглалтад орсон өдрөөс эхэлдэг.
Объектыг барих, сэргээн засварлахад зарцуулсан материал болон бусад нөөцийн илүүдэл хэрэглээний зардлыг тэдгээрийн анхны өртөгт оруулаагүй болно. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг ашиглалтад оруулахтай холбоотой зардлыг объектыг ашиглалтад оруулахад шаардагдах зардлыг эс тооцвол түүний өртөгт оруулаагүй болно. Гэхдээ түрээслэгчдийг татахад түр зуурын хүндрэлтэй холбоотой анхны алдагдал болон бусад ижил төстэй алдагдлыг үүссэн тайлант үеийн зардалд тооцдог.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн ашигт ажиллагааг нэмэгдүүлэх тохиолдолд дараагийн нэмэлт зардал нь хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн дансны үнийг өсгөхөд тооцогдоно. Ашигт ажиллагааны алдагдал нь үл хөдлөх хөрөнгийн анхны үнэд тусгагдсан бүх тохиолдолд тэдгээрийг шинэчлэх замаар нөхөн сэргээх эсвэл бусад дараагийн зардлууд нь үл хөдлөх хөрөнгийн дансны үнийн өсөлтөд тусгагдах ёстой. Бусад дараагийн зардлыг капиталжуулахгүй. Тэдгээрийг бий болсон хугацааны зардалд тооцох ёстой.
Энэ загвар нь материалын нягтлан бодох бүртгэлд өргөн хэрэглэгддэг дахин үнэлэгдсэн үнэ цэнийн нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн үнэлгээний дараагийн үнэлгээний загварууд. НББОУС-40 нь хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн бүртгэлд дараахь зүйлийг ашиглахыг зөвшөөрдөг: бодит үнэ цэнэ, ашиг, алдагдалд тусгагдсан түүний өөрчлөлт; Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг үлдэгдэл үнээр нь, өөрөөр хэлбэл хуримтлагдсан элэгдэл, үнэ цэнийн бууралтын алдагдлыг хассанаар балансад бүртгэх худалдан авалтын анхны өртөг. Худалдан авалтын түүхэн өртгийг ашиглах нь санхүүгийн тайлангийн тайлбарт хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнийг ил тод болгох хэрэгцээг арилгадаггүй.
хөрөнгийн дансанд дахин үнэлсэн үнэ нь анхны дансны үнээс давсан нь хөрөнгийн үнийн өсөлт гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг. Бодит үнэ цэнийн загвар нь үнэ цэнийн бүх өөрчлөлтийг зөвхөн ашиг, алдагдлын дансанд хүлээн зөвшөөрдөг гэж үздэг.
Хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнтэй олон объектын бодит үнэ цэнийг тодорхойлоход бэрхшээлтэй байгаа нь бас тодорхой юм. Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн бодит үнэ цэнэ нь зах зээлийн нөхцөл байдал, зах зээлийн бодит болон бусад нөхцөл байдлыг тайлант өдөр тусгах ёстой бөгөөд бусад өдөр биш. Зах зээлийн нөхцөл байдал өөрчлөгдөх нь бодит үнэ цэнийн хэмжилтийн өөрчлөлт, тодорхойгүй байдалд хүргэдэг. Хөрөнгө оруулалтын олон үл хөдлөх хөрөнгийн хувьд түрээсийн тарифын хүчин зүйл нь зах зээлийн идэвхтэй үнэд найдах боломжгүй юм.
Байгууллага бүр хөрөнгө оруулалтын бүх үл хөдлөх хөрөнгийн сонгосон үнэлгээний журмыг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Ихэнхдээ объектив шалтгааны улмаас одоо байгаа бүх хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр үнэлэх боломжгүй байдаг.
Дахин ангиллыг түүхэн өртөг эсвэл бодит үнэ цэнэ гэсэн хоёр загварын аль нэгийг ашиглан хэмждэг. Түүхэн өртгөөр хэмжихэд хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийн аливаа дахин ангилал нь түүний дансны үнэд ямар нэгэн өөрчлөлт оруулахгүй тул зөрүүг бүртгэх шаардлагагүй. Үүний эсрэгээр, хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг бодит үнэ цэнээр үнэлэхэд санхүүгийн тайланд нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг шаарддаг хазайлт үүсдэг.
Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийг үндсэн хөрөнгө, бараа материал эсвэл бусад ангиллын "эзэмшигч эзэмшиж буй үл хөдлөх хөрөнгө" гэсэн ангилалд дахин ангилах нь бодит үнэ цэнээр хийгдсэн бөгөөд энэ нь тухайн объектын ашиглалтын өөрчлөлтөд тухайн зүйлийн дансны үнэ гэж хүлээн зөвшөөрөгддөг.
Хөрөнгө оруулалтын үл хөдлөх хөрөнгийг захиран зарцуулах нь түрээсийн гэрээний дагуу худалдах эсвэл санхүүгийн түрээслэх замаар явагддаг. Объектыг худалдах үнийг өөрийн эзэмшилд шилжүүлэх өдрийн бодит үнэ цэнээр тодорхойлно. Арилжааны зээл эсвэл хэсэгчилсэн төлбөрийн төлөвлөгөөг олгохдоо бодит төлбөрийн болон бодит үнэ цэнэ (үнэ) хоёрын зөрүүг хүүгийн орлогод тусад нь бүртгэнэ. Үүний үр дүнд бий болсон ашиг (алдагдал) нь ашиг, алдагдлын дансанд тусгагдсан болно.
| 1. Үндсэн хөрөнгө, газрыг хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийн ангилалд шилжүүлнэ |
|
| 2. Хөрөнгө оруулалтын зориулалттай үл хөдлөх хөрөнгийг эдийн засгийн аргаар сэргээн босгосны дараа ашиглалтад оруулах буюу барих | 2. Тухайн зүйлийн бодит болон дансны үнийн зөрүүг тайлант хугацааны ашиг, алдагдлын дансанд тусгана. |
Хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнэтэй объектыг эцсийн байдлаар татан буулгах (тасах) үед алдагдлын боломжит хэмжээг тухайн объектыг хассан тайлангийн хугацаанд алдагдал гэж тусгана.
Хуулийн этгээд бусад хуулийн этгээдэд багц хувьцаа худалдан авах замаар хөрөнгө оруулалт хийх боломжтой. Хөрөнгө оруулалт хийсэн объектын саналын эрхтэй хувьцааны 50-иас дээш хувийг худалдаж авах нь хөрөнгө оруулагчид энэ объектод хяналт тавих боломжийг олгодог (үйл ажиллагааныхаа үр шимийг хүртэхийн тулд нөхөрлөлийн санхүүгийн болон бусад бодлогыг тодорхойлох эрх). Хөрөнгө оруулагч нь шууд болон шууд бусаар охин болон хараат компаниар дамжуулан хөрөнгө оруулагчийн хувьцааны 50-иас дээш хувийг эзэмшиж байгаа тохиолдолд хяналт нь хяналт үр дүнтэй байдаг.
SBU No 13-ын дагуу:
Охин бизнесийн түншлэл -энэ нь өөр (мастер) нөхөрлөлийн хяналтанд байдаг нөхөрлөл юм.
Бизнесийн үндсэн түншлэл -Энэ нь нэг буюу хэд хэдэн охин компанитай нөхөрлөл юм.
Хяналтыг бий болгохдоо хөрөнгө оруулагчийг бизнесийн үндсэн түншлэл гэж хүлээн зөвшөөрч, хөрөнгө оруулсан объектыг охин бизнесийн түншлэл гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Бизнесийн үндсэн түншлэл ба түүний бүх охин түншлэлүүд үүсдэг бүлэг.
Мастер нөхөрлөлийн санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчид зөвхөн мастер нөхөрлөлийн санхүүгийн байдал, үйл ажиллагааны үр дүнгийн талаарх мэдээллийг төдийгүй нийт бүлгийн мэдээллийг сонирхож байна. Энэ хэрэгцээг нэгтгэсэн санхүүгийн тайлангаар хангадаг. ( Санхүүгийн нэгдсэн тайлан- нэг нөхөрлөлийн тайлангаар танилцуулсан бүлгийн тусдаа санхүүгийн тайлан.)
Санхүүгийн нэгдсэн тайланд нэгдсэн тайлан баланс, орлогын нэгдсэн тайлан, мөнгөн гүйлгээний нэгдсэн тайлан, тайлбар тэмдэглэл орно.
Бизнесийн мастер түншлэл нь дараахь үндсэн түншлэлээс бусад тохиолдолд нэгдсэн санхүүгийн тайланг гаргаж өгөх ёстой.
Өөр бизнесийн нөхөрлөлийн 100 хувь буюу үндсэн өмчийн охин компани (саналын эрх мэдлийн 90 ба түүнээс дээш хувийг эзэлдэг) үндсэн бизнесийн түншлэл нь үндсэн нөхөрлөлдөө шаардсанаас бусад тохиолдолд санхүүгийн нэгдсэн тайлан гаргаж болохгүй. цөөнхийн хувьцаа эзэмшигчид.
Нэгдсэн санхүүгийн тайланг гаргадаггүй бизнесийн мастер түншлэл нь тусдаа санхүүгийн тайландаа дараахь зүйлийг тодруулна.
- v нэгдсэн санхүүгийн тайланг танилцуулаагүй шалтгаан;
- v охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд ашигласан арга;
- v Санхүүгийн нэгдсэн тайланг гаргаж буй толгой нөхөрлөлийн нэр, бүртгэлтэй газар.
Толгой бизнесийн нөхөрлөл нь дараахаас бусад тохиолдолд дотоод болон гадаад дахь охин компаниудаа нэгдсэн санхүүгийн тайландаа тусгах ёстой.
- v охин компанийг худалдах зорилгоор худалдаж авсан;
- v охин компани нь урт хугацааны хатуу хязгаарлалтын дор ажилладаг.
Толгой нөхөрлөл болон түүний охин компаниудын санхүүгийн тайлангуудыг хөрөнгө, өр төлбөр, өөрийн хөрөнгө, орлого, зардлын нийлбэрээр зүйл тус бүрээр, мөр тус бүрээр нь нэгтгэдэг. Нэгдсэн тайланд тусгагдсан толгой нөхөрлөл болон түүний охин компаниудын санхүүгийн тайланг ихэвчлэн тухайн өдрийн байдлаар бэлтгэдэг. Энэ нь боломжгүй тохиолдолд өөр өөр тайлагналын өдрүүдэд бэлтгэсэн санхүүгийн тайланг ашиглаж болно, зөрүү нь гурван сараас илүүгүй байна.
Нэгдсэн тайланд тусгагдсан толгой нөхөрлөл болон түүний охин компаниудын санхүүгийн тайлангуудыг ерөнхийдөө ижил төстэй ажил гүйлгээ, үйл ажиллагааны нэгдсэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ашиглан бэлтгэдэг. Бүлгийн гишүүн нь нэгдсэн санхүүгийн тайланд тусгагдсанаас ялгаатай нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг ашигласан тохиолдолд нэгтгэх үед түүний санхүүгийн тайланд зохих залруулга хийнэ.
Охин компанийн үйл ажиллагааны үр дүнг худалдан авсан охин компанийн хувьд худалдан авсан өдрөөс, хасагдсан охин компанийн хувьд татан буулгах өдөр хүртэлх санхүүгийн нэгдсэн тайланд тусгана.
Толгой нөхөрлөлийн тусдаа санхүүгийн тайланд (нэгтгэх ёстой бүлгийн гишүүн бүрийн тайланд), охин компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг нэгтгэсэн санхүүгийн тайланд тусгасан эсвэл урт хугацааны хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлд тусгана. Хэрэв үндсэн нөхөрлөл нь хараат бизнесийн нөхөрлөлтэй бол хөрөнгө оруулалтыг өөрийн хөрөнгийн аргаар бүртгэдэг бол охин түншлэлд оруулсан хөрөнгө оруулалтыг ижил аргаар бүртгэх ёстой.
Нийтлэл нь түнш болон өмчийн арга гэж юу болох тухай тодорхойлолтоос эхэлдэг. Шалгуулагч Dipifr нь нэгтгэх асуудалд холбогдох компанид ашигладаг хүндрэлүүдэд хамгийн их анхаарал хандуулдаг.
Холбоотой компани - энэ нь ямар төрлийн компани вэ?
Өмчийн аргыг хараат компани (СТОУС 28) болон хамтарсан үйлдвэрт (СТОУС 28, СТОУС 11) оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэхэд ашигладаг. Холбоотой компани гэдэг нь хөрөнгө оруулагч нь ихээхэн нөлөө үзүүлдэг компани юм, энэ нь санхүүгийн болон үйл ажиллагааны бодлогын талаар шийдвэр гаргахад оролцох гэсэн үг боловч тэдгээр бодлогод хяналт тавьдаггүй, хяналтаа хуваалцдаггүй. Хөрөнгө оруулагч нь хөрөнгө оруулагч компанийн саналын эрхтэй хувьцааны 20 ба түүнээс дээш хувийг шууд болон шууд бусаар эзэмшдэг бол тухайн хөрөнгө оруулагчийг ихээхэн нөлөөтэй гэж үзнэ.
Түүнээс гадна:
НББОУС 28-ын 6-р зүйл“Байгууллагын томоохон нөлөөлөл байгаа нь ихэвчлэн дараах нэг буюу хэд хэдэн баримтаар нотлогддог.
- (а) захирлуудын зөвлөл эсвэл ижил төстэй удирдах байгууллагад төлөөлөх;
- (б) бодлого боловсруулах үйл явцад оролцох, түүний дотор ногдол ашиг төлөх эсвэл ашгийг бусад хуваарилах тухай шийдвэрт оролцох;
- (в) аж ахуйн нэгж болон түүний хөрөнгө оруулагчийн хооронд томоохон ажил гүйлгээ байгаа эсэх;
- (г) удирдлагын боловсон хүчний солилцоо; эсвэл
- (д) техникийн чухал мэдээллээр хангах.
Хамгийн энгийн тохиолдолд хөрөнгө оруулагч нь хөрөнгө оруулалт хийсэн компанийн 20-50 хувийг эзэмших ёстой, өөрөөр хэлбэл. 20%-иас дээш, гэхдээ хяналтын багцаас бага. Ийм олон тооны саналын эрх байгаа нь стандартад тодорхой заасанчлан хөрөнгө оруулагчийн зүгээс ихээхэн нөлөө үзүүлэхээс гадна хяналтыг илтгэнэ гэдгийг ойлгох хэрэгтэй.
Өмчийн арга (СТОУС 28) - энэ арга юу вэ?
Энэ нь хөрөнгө оруулалтыг анх хүлээн зөвшөөрөхдөө өртгөөр нь хэмжиж, дараа нь худалдан авсан өдрөөс хойш хөрөнгө оруулагчийн ашиг, алдагдлаас хөрөнгө оруулагчийн эзлэх хувийг хүлээн зөвшөөрснөөр дансны үнийг өсгөх буюу бууруулах нягтлан бодох бүртгэлийн арга юм.
Хамгийн энгийн жишээ
Эхлээд та анхны хөрөнгө оруулалтын хэмжээг тусгах хэрэгтэй. Дараа нь тайлант үе болгонд бидний эзлэх хувийг (30%) холбогдох компани (АК) Лавандагийн ашигт нэмнэ. Энэ жишээн дээр утас нь дараах байдлаар харагдах болно.
- AK Kt Cash дахь Dt Investment - 20,000
- Доктор АК-д оруулсан хөрөнгө оруулалт АК-аас олох ашиг – 3,600 (= 12,000*30%)
Жилийн эцэст "Холбоотой компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт"-ын нийт үлдэгдэл 23,600 доллартай тэнцэнэ. Өмчийн аргыг ашиглан хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэхтэй холбоотой бусад бичилтүүдийг доор авч үзэх болно.
Dipifra шалгалтын тэгш байдлын арга
2011 оны 6-р сард Dipifr шалгалтын хэлбэр өөрчлөгдсөн. Энэ шалгалтын хуралдаанаас эхлэн шалгуулагч нь холбогдох компанитай нэгтгэх асуудлын нөхцөл байдлыг хүндрүүлэхийг оролдсон. Өмнө нь Гамма бүртгэлд хэрэгжээгүй ашгийн тохируулгыг хэрхэн бүртгэх, хөрөнгө оруулагчийн ашгийн хувийг анхны хөрөнгө оруулалтад нэмэхэд хангалттай байсан. 2011 оны 6-р сараас хойш шалгагч гурван шинэ хүндрэлийг туршиж үзсэн.
- 1) холбоотой компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтын тусгал
- 2) Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын дахин үнэлгээг бодит үнэ цэнэ болгон буцаах
- 3) Гамма капиталын бусад бүрэлдэхүүн хэсэг
Ирээдүйд юу болохыг таамаглахад хэцүү ч өнгөрсөнд юу болсныг тодорхой ойлгох шаардлагатай. Пол Робинс ирэх арванхоёрдугаар сард болох шалгалтандаа дээрх гурван хүндрэлийн аль нэгийг дахин ашиглах магадлалтай.
Нэгтгэх бодлогод Гамма гэж юу болохыг яаж ойлгох вэ?
Dipifr шалгалтын эхний асуулт нь нэгтгэх мэдлэгийг шалгадаг. Ерөнхийдөө энэ асуудалд Бета нь охин компани бөгөөд Гаммагийн хувьд гурван сонголт байж болно.
- A) хүүхэд (Гамма дээр ХЯНАЛТ байгаа бол)
- B) холбоотой (Хэрэв ИХ НӨЛӨӨЛӨЛ байгаа бол)
- C) хамтарсан үйл ажиллагаа (ХАМТАРСАН ХЯНАЛТ байгаа бол)
Асуудлын мэдэгдэл дараах хэллэгийг агуулж байвал Гамма холбоотой компани болно.
“Энэхүү худалдан авалт нь Альфа-д өгөх эрхийг олгож байна чухал нөлөөГаммад, гэхдээ үүнийг хянахын тулд биш."
Хэрэв ийм хэллэг байвал гамма нь хамтарсан үйл ажиллагаа болно.
“Энэ худалдан авалт нь бусад хөрөнгө оруулагчидтай байгуулах гэрээний дагуу хийгдсэн ерөнхий хяналтГамма гаруй. Ашиг хуваарилах зэрэг үйл ажиллагааны болон санхүүгийн бүх үндсэн бодлогод бүх (хоёр, гурав, дөрөв) хөрөнгө оруулагчдын зөвшөөрлийг авах шаардлагатай. санал нэгтэйгээр".
B) ба C) аль алинд нь өмчийн арга буюу товчоор MLM ашиглах шаардлагатай болно.
Dipifr шалгалтын MRL-тэй холбоотой нийтлэлүүдийн хураангуй
АК-д оруулсан хөрөнгө оруулалтыг биет шилжүүлгийн ерөнхий хэлбэрт тусгахын тулд дээрх хураангуй хүснэгтийн бүх 5 мөр шаардлагатай. Эндээс бид ерөнхий биеийн тамирын энгийн дүрмийг гаргаж болно.
Хүснэгт 1
Мэдээжийн хэрэг, тодорхой хугацааны ашиг, алдагдал нэгэн зэрэг байж болохгүй. Тийм ч учраас тэд хүснэгтэд нэг мөрөнд байрладаг. Тайлант хугацаанд компанийн санхүүгийн тайланд ашиг, алдагдлыг харуулсан байж болно. Хөрөнгө оруулалтын зардалд ашгийн хувийг нэмж, алдагдлын хувийг хасах шаардлагатай болно. Санхүүгийн ерөнхий хөрөнгийг нэгтгэх явцад Dipif шалгалтын явцад элэгдэл, ногдол ашиг хэзээ ч байгаагүй гэдгийг та бүхний анхаарлыг татахыг хүсч байна.
OSD-ийн хувьд гүйлгээний хураангуй бүхий хүснэгтийн сүүлийн гурван мөр л шаардлагатай.
хүснэгт 2
*Би Dipifra шалгалтанд бие даан бэлтгэж байгаа хүмүүст ашиг олоогүй байгаа асуудлыг тайлбарлах болно. OSD нь хэрэгжээгүй олзыг (Гаммагийн эзэмшлийн хувь хэмжээгээр үржүүлсэн) хоёр газраас хасах замаар залруулга хийх боломжийг олгодог: a) өртгөөс эсвэл б) түншийн ашиг/алдагдлын шугамаас. Хоёр тохиолдолд оноо өгөх бөгөөд шалгуулагч энэ талаар багш нарт албан ёсны хариултдаа удаа дараа тэмдэглэсэн байдаг. Сургалтын төвүүдэд тэд энэ тохируулгыг зардлын үнээс хэрхэн хасахыг заадаг бол албан ёсны хариултанд шалгуулагч ижил тактикийг баримталдаг.
Тиймээс OSD-ийн Гамма-г тооцоолох дүрэм дараах байдалтай байна.
Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралтыг хассан хугацаанд АК-аас олох ашиг
Хамгийн гол нь Гамма бараа материалын бодит бус ашгийн тохируулгыг өртгийн үнээс хасахаа мартаж болохгүй.
Эхний хүндрэл.Хамтрагч компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт
Нэгтгэх ажлын энэ хүндрэл нь 2011 оны 6-р сар, 2012 оны 12-р сард хоёр удаа гарч ирсэн. Хоёр удаа нэгдсэн OSD гаргах шаардлагатай болсон.
2011 оны 6-р сар, OSD
Тайлбар 3 - Гамма дахь хувьцааг худалдан авах
2010 оны 10-р сарын 1-нд Альфа Гаммагийн хувьцааны 40 хувийг худалдан авч, 75 сая доллар төлсөн. Энэхүү худалдан авалт нь Альфа-д Гамма-д чухал нөлөө үзүүлэх эрхийг олгодог. Хувьцааг худалдаж авсан өдрийн байдлаар Гаммагийн цэвэр хөрөнгийн зах зээлийн үнэ дансны үнээс төдийлөн зөрөөгүй байна. 2011 оны 3-р сарын 31-нд хийсэн үнэ цэнийн бууралтын шинжилгээний үр дүнгээс үзэхэд үнэ цэнийн бууралтын хэмжээ 1.8 сая доллар болсон.
Тайлангийн огноо 2011 оны 3-р сарын 31. 3/31/11-ээр дуусгавар болсон жилийн Гаммагийн цэвэр алдагдал 26,000 доллар байв.
Энэ тохиолдолд ямар ч төвөгтэй зүйл байгаагүй. Жилийн туршид Гамма 26,000-ын алдагдалтай байсан бөгөөд хадгалах хугацаа 6 сар байв. Үүнийг мэдсэнээр та Гаммагийн алдагдлаас Альфагийн эзлэх хувийг тооцоолж болно. Нөхцөлд өгөгдсөн хөрөнгө оруулалтын элэгдлийн дүнг хасах л үлдлээ.
2012 оны 12-р сард хийх ажил илүү хэцүү болсон. Энд Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын элэгдлийг тооцоолох шаардлагатай байв. Балансын “Холбоотой компанид оруулсан хөрөнгө оруулалт” гэдэг зүйл үнэгүйдэж байгаад анхаарал хандуулмаар байна. Энэ тохиолдолд хүндрэлтэй тал нь нэгдсэн OSD бэлтгэх шаардлагатай байв. Мөн үнэ цэнийн бууралтыг тооцоолохын тулд Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын дансны үнийг тооцоолох шаардлагатай байсан, өөрөөр хэлбэл. Үүнийг хэрхэн тэнцвэртэй хийдгийг санаарай. Нэмж дурдахад, нөхцөл нь "үнэ цэнийн бууралт" гэсэн үг агуулаагүй, зөвхөн "нөхөх боломжтой дүн" гэсэн үг байдаг.
2012 оны 12-р сар, OSD
Тиймээс, Гамма бол хамтарсан үйл ажиллагаа (түлхүүр үг нь хамтарсан хяналт), Гаммагийн эзэмшлийн хувь 50%, эзэмших хугацаа 9 сар, өмчийн аргаар тооцдог. Санхүүгийн тайланд Гаммагийн ашиг 20,000 байсныг харж болно.
"Нөхөх боломжтой дүн" гэсэн хэллэг нь хөрөнгө оруулалтад үнэ цэнийн бууралтын тест хийх ёстойг харуулж байна. Энэ туршилтыг хийхийн тулд та дансны үнийг нөхөх боломжтой дүнтэй харьцуулах хэрэгтэй. Нөхөн төлөгдөх хэмжээг 50,000 гэсэн нөхцөлөөр өгсөн. Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын дансны үнийг ердийн аргаар тооцоолж болно:
Эхний + ашиг - ногдол ашиг = 50,000 + 7,500 - 5,000 = 52,500
ашиг нь 20,000*50%*9/12 = 7,500, ногдол ашиг нь 10,000*50% = 5,000
Бараа материалын бодит бус ашгийн залруулгын тухай тэмдэглэл. Гамма дахь хөрөнгө оруулалтын дансны үнийг тооцохдоо үүнийг бас анхаарч үзэх хэрэгтэй юм шиг байна. Гэхдээ албан ёсны хариултыг хараарай - шалгуулагч үүнийг хийдэггүй. Үнэн хэрэгтээ, үнэ цэнийн бууралтыг (!) тооцоолохын тулд энэ нь шаардлагагүй юм. Ойрын хугацаанд биелээгүй ашиг бий гээд л хөрөнгө оруулалтыг үнэгүйдүүлэх нь буруу.
Хэрэв энэ нь нэгдсэн санхүүгийн ерөнхий тайлан байсан бол Гамма хөрөнгө оруулалтын эцсийн өртөг (санхүүгийн ерөнхий тайлангийн зүйл) 50,000 байх байсан. Мөн 2500-ийн үнэ цэнийн бууралтыг Группын хуримтлагдсан ашгийн тооцоонд оруулах ёстой байсан.
Хоёр дахь хүндрэл.Альфа нь OCI-ээр дамжуулан CC-ийн дагуу түншийг буруу тооцдог
Хоёр дахь төрлийн хүндрэлийг Пол Робинс ерөнхий биеийн тамирын дасгалыг нэгтгэхийн тулд хоёр удаа ашигласан. 2013 оны 6, 12-р сард Гамма тэмдэглэлд дараах хэллэг гарч ирэв.
Альфа нь Гамма дахь хөрөнгө оруулалтыг санхүүгийн хөрөнгө гэж үзэж, бодит үнэ цэнээр нь бусад иж бүрэн орлого болгон бүртгэхээр сонгосон.
Энэ бол нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн алдаа юм. Гамма дахь хөрөнгө оруулалтыг санхүүгийн хөрөнгө болгон бүртгэх нь Альфа зөвхөн Гаммагийн эзэмшлийн үнийн өөрчлөлтийг мэдээлнэ гэсэн үг юм. Хэрэв Гамма холбоотой компани биш байсан бол үүнийг хийж болно. Гэхдээ Альфа нь Гамма дээр ихээхэн эрх мэдэлтэй бөгөөд өмчийн аргын дагуу Альфа нь худалдан авсан өдрөөс хойш Гаммагийн ашиг, алдагдлын хувиа бүртгэх ёстой. Тиймээс Альфагийн Гамматай холбоотой хийсэн бүх оруулгуудыг буцаах ёстой.
2013 оны зургадугаар сар
2013 оны арванхоёрдугаар сар
Альфа тайландаа юу тусгасан:
Аль ч тохиолдолд хоёр дахь оруулгыг буцаах ёстой. Өөрөөр хэлбэл, хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдээс 2000, 4500-г хас. Энэ нь хоёулаа бие бялдрын ерөнхий бэлтгэлийн нэгдсэн сургалт байсан тул i.e. Баланс дээр "Хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүд" гэсэн мөр байсан бөгөөд үүнийг тохируулах шаардлагатай болсон. Энэ тохируулга нь хоёр тохиолдолд бүтэн цэгийг "жигнэсэн" гэдгийг анхаарна уу.
2013 оны 6-р сар - хариулт
2013 оны 12-р сар - хариулт
2013 онд Гамма-д хөрөнгө оруулах зардлыг тооцоолох нь жаахан хэцүү байх болно, учир нь дахиад нэг хүндрэлийг авч үзэх шаардлагатай.
Гурав дахь хүндрэл.Гамма нь бусад капиталын бүрэлдэхүүн хэсгүүдтэй
Бас нэг хүндрэл. 2013 оны 6-р сард шалгагч Гаммагийн хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг анх удаа тодорхойлсон.
Энэ нь тайлант өдөр бөгөөд худалдан авах өдөр дараах дүн байсан.
- Гамма хуримтлагдсан ашиг: 76,000 – 66,000 = 10,000
- Гамма капиталын бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүд: 2,000 - 1,200 = 800
Тайван орчинд Гаммагийн хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өөрчлөлтийн хувь хэмжээ нь Группын хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдэд тусгагдсан байх ёстой гэдгийг таахад хялбар байдаг. Шалгалтын стрессийн үед энэ мөчийг алдаж магадгүй байсан.
Тиймээс бид ерөнхий биет хөрөнгө оруулалтын АК дахь хөрөнгө оруулалтын зардлыг тооцоолох схемийг бага зэрэг нэмж болно.
Анхны + ашгийн өсөлт + хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн өсөлт- бараа материалын бодит бус ашиг - ногдол ашиг - хөрөнгө оруулалтын үнэ цэнийн бууралт
2013 оны 6-р сард (ногдол ашиг, үнэ цэнийн бууралтыг оруулаагүй):
Хамгийн гол нь 4000 ба 320-ыг янз бүрийн тооцооллын дагуу салгах шаардлагатай болсон.
"Бүлгийн хуримтлагдсан ашиг"-ын тооцоонд 4000, "Бүлгийн хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсэг"-ийн тооцоонд 320-ыг нэмдэг. Дашрамд хэлэхэд, Пол Робинс энэ мөрөнд тусгайлан олон тохируулга хийдэг тул одоо "Хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүд" -ийг тусдаа тооцоолол болгон хийх нь дээр. 2013 оны 6 дугаар сарын “Хөрөнгийн бусад бүрэлдэхүүн хэсэг”-ийн тооцоог, “Бүлгийн хуримтлагдсан ашиг”-ыг дараах байдлаар тооцов.
2013 оны 12-р сард Гаммагийн бусад бүрэлдэхүүн хэсгүүд тэнцүү байсан тул энэ нь арай хялбар байсан - та зөвхөн худалдан авалтын дараа ашгийн өсөлтөд хувь нэмрээ оруулах шаардлагатай байв.
Хэрэв OSD нэгдэлд Гамма бусад иж бүрэн орлоготой бол
Энэ тохиолдолд юу хийх шаардлагатай вэ? Ийм зүйл урьд өмнө тохиолдож байгаагүй ч мэдэхэд гомдохгүй.
СТОУС 28-д дараахь зүйлийг тусгасан болно.
СТОУС 28 Тодорхойлолт
Өмчийн арга — ...хөрөнгө оруулагчийн ашиг, алдагдалд хөрөнгө оруулагчийн ашиг, алдагдлаас хөрөнгө оруулагчид эзлэх хувь, хөрөнгө оруулагчийн бусад дэлгэрэнгүй орлогод хөрөнгө оруулагчийн бусад иж бүрэн орлогод эзлэх хувь багтана.
Энэ нь хэрэв OSD Gamma-г нэгтгэх ажилд бусад иж бүрэн орлого байгаа бол энэ орлогод Альфагийн эзлэх хувийг бусад иж бүрэн орлогод тусдаа мөрөнд тусгах шаардлагатай болно гэсэн үг юм. Өөрөөр хэлбэл, Гамма-д хоёр мөр байх болно: нэг нь орлогын албан татварын өмнөх "Холбоотой компанийн орлого/эсвэл алдагдал", хоёр дахь нь цэвэр ашгийн доор: "Холбоотой компанийн бусад дэлгэрэнгүй орлого/алдагдал".
2014 оны 6-р сард Dipif-ийн нэгдлийн асуудалд хоёр охин компани байсан тул 2014 оны 12-р сард өмчийн аргыг ашиглах магадлал маш өндөр болсон. Магадгүй Пол Робинс өмнө нь байсан хүндрэлийг ашиглах болно. Тэдгээрийг энэ нийтлэлд авч үзэх болно. Энэ мэдлэг нь өмчийн аргатай холбоотой ихэнх оноог авахад хангалттай гэж бодож байна.
ВКонтакте нийгэмлэг
ВКонтакте нийгэмлэгт сайттай нэгэн зэрэг үүсгэсэн хоёр ашигтай холбоос байдаг.
- 1) Орос хэл дээрх ACCA албан ёсны вэбсайтын дагуу Орос улсад Dipifr шалгалтанд тэнцсэн хувь
- 2) PWC Dipifra сургалтын төвд бэлтгэх сургалтын курс
Энэ нийгэмлэгт би сайт дээрх нийтлэлүүдийн зарлал төдийгүй ихэнх богино мессежүүд - Deepifr мэдээ, хэрэгтэй холбоосуудыг нийтлэх болно. Хэрэв та ВКонтакте дээр бүртгүүлсэн бол энэ нийгэмлэгийн мэдээг захиалж болно.
Та баруун дээд буланд байгаа олон нийтийн хуудас руу шууд сайтын гарчиг болон захиалгын маягтын доор очиж болно. Эсвэл та доорх товчлуур дээр дарж болно.
СТОУС. Cheat хуудас Шрөдер Наталья Г.
СТОУС-ын 27 дугаар “САНХҮҮГИЙН НЭГДСЭН ТАЙЛАН БҮРТГЭЛ, охин компанид хийгдэх хөрөнгө оруулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий үндэслэл”.
СТОУС №27 НЭГДСЭН САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН ЕРӨНХИЙ ҮНДЭСЛЭЛ.
БОЛОН ОХИН БАЙГУУЛЛАГЫН ХӨРӨНГӨ ОРУУЛАЛТЫН БҮРТГЭЛ"
СТОУС No27-д зааснаар санхүүгийн нэгдсэн тайланг бусад компанийн (охин компани) үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг компаниуд (толгой компани) гаргах ёстой. Тус стандартыг тус тусад нь санхүүгийн тайлан гаргаж байгаа тохиолдолд охин компани, хамтран хянадаг болон холбогдох аж ахуйн нэгжид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг нягтлан бодох бүртгэлд ашигладаг.
Санхүүгийн нэгдсэн тайлан– нэг аж ахуйн нэгж бэлтгэсэн мэт танилцуулсан группын санхүүгийн тайлан.
Эцэг эхийн байгууллага– нэг буюу хэд хэдэн охин компанитай байгууллага.
Туслах байгууллага– өөр (эх) байгууллагын хяналтанд байдаг байгууллага.
Нэгдсэн тайлан гаргах үйл явц– бүлэгт багтсан компаниудын санхүүгийн тайлангийн өгөгдлийг мөр тус бүрээр нь нэмж оруулахын зэрэгцээ бүлэг доторх гүйлгээг эцсийн үзүүлэлтээс хассан.
Сонголтууднэгдсэн тайланг бэлтгэх:
1) СТОУС-ын тайланг групп компани тус бүрээр бэлтгэдэг. Дараа нь эдгээр мэдэгдлийн өгөгдлийг нэгтгэн дүгнэж, нэгтгэсэн тайлангуудыг олж авахын тулд тохируулна;
2) Оросын бүх компаниудын тайлангийн үзүүлэлтүүдийг нэгтгэсэн болно. Дараа нь группын нэгтгэсэн ОХУ-ын санхүүгийн тайланг СТОУС-ын дагуу өөрчилж, нэгтгэх зорилгоор тохируулна.
Нэгтгэх– групп компаниудын тайлагналын мөрүүдийг нэмж, нэгдсэн тайланг бэлтгэхэд шаардлагатай залруулга хийх.
Нэгдсэн тайланг бэлтгэх үе шатууд:
1) охин компаниудаас мэдээлэл цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх;
2) бүлэг доторх эргэлт, үлдэгдлийг хасах;
3) үндсэн нэмэлт, өөрчлөлтийн тооцоо;
4) инфляцийн зохицуулалтын тооцоо;
5) бүх нэмэлт өөрчлөлт, урьдчилсан хувилбарыг цуглуулах, дүн шинжилгээ хийх;
6) мэдээллийг задруулахаар бэлтгэх;
7) тайлбар бүхий тайланг гаргах.
Санхүүгийн нэгдсэн тайланд дараахь зүйлийг тодруулах ёстой: байгууллагыг нэгтгэсэн баримт; охин болон толгой байгууллагын хоорондын харилцааны мөн чанар; охин компанийн санхүүгийн тайланг гаргасан огноо, хэрэв эдгээр тайлангуудыг нэгтгэсэн санхүүгийн тайлан гаргахад шаардагдах бөгөөд толгой байгууллагын тайлангийн өдөртэй давхцаагүй өдөр бэлтгэсэн бол.
Хамтарсан хяналтад байгаа аж ахуйн нэгжид хувь эзэмшдэг толгой компани тус тусад нь санхүүгийн тайлан гаргах үед тайлангууд нь тус тусад нь санхүүгийн тайлан гэдгийг ил болгох ёстой.
Санхүүгийн тайлангийн шинжилгээ номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Ольшевская Наталья10. Санхүүгийн нэгдсэн тайлан Байгууллага нь охин болон хараат компаниудтай бол өөрийн санхүүгийн тайлангаас гадна санхүүгийн нэгтгэсэн тайланг, түүний дотор охин болон хараат компаниудын тайлангийн үзүүлэлтүүдийг бэлтгэдэг.
"Удирдлагын нягтлан бодох бүртгэл" номноос. Хууран мэхлэх хуудас зохиолч Зарицкий Александр Евгеньевич33. Санхүүгийн нэгдсэн тайлан Нэгдсэн санхүүгийн тайлан гэдэг нь нэгдмэл хуулийн этгээд болох холбогдох байгууллагуудын тайлант өдрийн санхүүгийн байдал болон тайлант үеийн санхүүгийн үр дүнг тусгасан үзүүлэлтүүдийн систем юм
СТОУС номноос. Хүүхдийн ор зохиолч Шредер Наталья Г.СТОУС No2 “БАРАА- материал”-ын ЕРӨНХИЙ ЗҮЙЛЧИЛГЭЭ СТОУС No2 “Бараа материал”-ын зорилго нь бараа материалын нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тогтооход оршино. Энэхүү стандартыг барилгын гэрээний дагуу үүссэн дуусаагүй үйлдвэрлэл, холбогдох биологийн хөрөнгөөс бусад бүх бараа материалд хэрэглэж болно.
Зохиогчийн номноосСТОУС №11 ГЭРЭЭНИЙ ЕРӨНХИЙ ҮНДЭСЛЭЛҮҮД СТОУС No11-ийн зорилго нь барилга угсралтын ажлын гэрээний дагуу орлого, зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журмыг тодорхойлоход оршино. Барилгын гэрээний нягтлан бодох бүртгэлийн нэг онцлог нь орлого, зардлыг тухайн тайлант хугацаанд хуваарилах хэрэгцээ юм
Зохиогчийн номноосСТОУС No12 “ОРЛОГЫН ТАТВАР”-ЫН ЕРӨНХИЙ ҮНДЭСЛЭЛ, ЗОРИЛГО СТОУС 12 “Орлогын албан татвар”-ын зорилго нь орлогын албан татварыг нягтлан бодох бүртгэлийн журмыг тодорхойлоход оршино. Энэхүү стандарт нь татварын өнөөгийн болон ирээдүйн үр дагаврыг тооцох үндэслэлийг тодорхойлдог. Байгууллага гүйлгээний татварын үр дагаврыг харгалзан үзэх ёстой
Зохиогчийн номноосСТОУС No 14 “ХЭГЖЛҮҮЛЭХ ТАЙЛАНГИЙН” ХАМРАХ ХҮРЭЭ СТОУС No 14 “Хэсэгчилсэн тайлагналын” зорилго нь санхүүгийн тайлан хэрэглэгчдэд дараах боломжуудыг олгоход оршино: 1) компанийн үндсэн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх 2) эрсдэлийн үнэлгээ болон ашигт ажиллагаа
Зохиогчийн номноосСТОУС No 16 “Үндсэн хөрөнгө”: ЕРӨНХИЙ ҮНДЭСЛЭЛ, ЗОРИЛГО СТОУС 16 “Үндсэн хөрөнгө” стандартын зорилго нь үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтыг тодорхойлоход оршино. Энэ нь санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд аж ахуйн нэгжийн үндсэн хөрөнгөд оруулсан хөрөнгө оруулалтын талаарх мэдээллийг олж авахад зайлшгүй шаардлагатай.
Зохиогчийн номноосСТОУС No 17 “ТҮРЭЭС”: ЕРӨНХИЙ ЗААЛТ, ХЭРЭГЛЭХ ХҮРЭЭ СТОУС No 17 “Түрээсийн бүртгэл”-ийг түрээсийн ажил гүйлгээг тусгахад ашигладаг. Энэ нь янз бүрийн төрлийн өр төлбөрт хамаарах нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, тодруулгын дүрмийг түрээслэгч болон түрээслэгчдэд тайлбарладаг. Стандарт
Зохиогчийн номноосЕРӨНХИЙ СТОУС №18 ОРЛОГО СТОУС No18 Орлого нь тодорхой төрлийн ажил гүйлгээний үр дүнд бий болсон орлогын нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалтыг тодорхойлоход оршино.Орлого гэдэг нь бизнесийн хэвийн үйл ажиллагааны явцад бий болсон тайлант хугацааны эдийн засгийн үр өгөөжийн нийт урсгал юм. .
Зохиогчийн номноосСТОУС No26 “Тэтгэврийн хөтөлбөр (тэтгэврийн төлөвлөгөө)-ийн НЯГТЛАН БҮРТГЭЛ, ТАЙЛАН БҮРТГЭЛ” СТОУС No26 “Тэтгэврийн хөтөлбөр (тэтгэврийн төлөвлөгөө)-ийн нягтлан бодох бүртгэл, тайлагнал” нь тэтгэврийн төлөвлөгөөг тайлагнахад хэрэглэгддэг
Зохиогчийн номноосСТОУС №28-ЫН ЗОРИЛГО Нягтлан бодох бүртгэлд СТОУС No28-ыг харъяа компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтыг бүртгэхэд ашигладаг. Энэхүү стандарт нь эрсдэлийн хөрөнгө оруулалтын компаниудын хараат компанид оруулсан хөрөнгө оруулалтад хамаарахгүй;
Зохиогчийн номноосСТОУС No29 “ГИПЕРИНФЛЯЦИЙН НӨХЦӨЛД САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГ” СТОУС No29 “Хэт инфляцийн нөхцөлд санхүүгийн тайлан гаргах” стандартыг анхдагч үзүүлэлтийг бэлтгэхэд ашигладаг
Зохиогчийн номноосСТОУС №31 ХАМРАГДАЛЫН ОРОЛЦООНЫ САНХҮҮГИЙН ТАЙЛАНГИЙН ХАМРАХ ХҮРЭЭ СТОУС 31-ийг хамтарсан үйлдвэр дэх хувь оролцоог бүртгэх, хамтарсан үйлдвэрийн хөрөнгө, өр төлбөр, орлого, зардлыг санхүүгийн тайланд тусгахад ашигладаг.
Зохиогчийн номноосЕРӨНХИЙ СТОУС № 33 Нэгж хувьцаанд ногдох ашиг СТОУС № 33 Хувьцанд ногдох ашиг нь нэгж хувьцаанд ногдох ашгийн зарчим, толилуулалтыг тогтооход оршино. Энэ нь нэг тайлант хугацаанд, нэг байгууллагын үйл ажиллагааны үр дүнг харьцуулах боломжийг танд олгоно
Зохиогчийн номноосСТОУС №34-ИЙН ЗОРИЛГО “САНХҮҮГИЙН ЗАВСРЫН ТАЙЛАНГ” СТОУС No34 “Завсрын санхүүгийн тайлан” нь хуульд заасан болон өөрсдийн сонголтоос үл хамааран санхүүгийн бүтэн хугацаанаас бага хугацаанд санхүүгийн тайлангаа нийтэлдэг бүх байгууллагад хамаарна.
Зохиогчийн номноосЕРӨНХИЙ СТОУС № 38 БИЕТ БУС ХӨРӨНГӨ СТОУС № 38 Биет бус хөрөнгийн зорилго нь санхүүгийн тайлангийн бусад стандартад тусгайлан заагаагүй биет бус хөрөнгийн бүртгэлийг тодорхойлоход оршино. Энэхүү стандарт нь аргуудыг тогтоодог
