Rekening off-saldo: akuntansi, properti, aset tetap. Posting ke rekening rekening administratif Akuntansi rekening administratif pada rekening 1s 22

Cara memasukkan materi ke rekening off-saldo - postingandan metodologi untuk melaksanakan operasi manajemen tersebut akan dibahas dalam publikasi kami. Pada artikel ini kita juga akan membahas masalah penjualan bahan off-balance sheet.

Akun off-saldo apa yang dimaksudkan untuk akuntansi barang inventaris?

Definisi rekening off-saldo yang ditentukan dalam instruksi Bagan Akun (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n) menunjukkan bahwa ini adalah rekening yang tidak diperhitungkan dalam neraca organisasi; indikatornya tidak terlibat dalam penilaian posisi keuangan suatu entitas ekonomi. Bagan akun dan instruksinya menyediakan 11 akun off-saldo, 3 di antaranya dimaksudkan untuk akuntansi barang inventaris:

Akun 002 - mencatat barang inventaris yang ada di gudang organisasi, tetapi belum atau belum menjadi miliknya.
Akun 003 dimaksudkan untuk mencatat bahan mentah dan bahan yang diterima organisasi manufaktur dari pelanggan untuk diproses.
Akun 004 digunakan oleh organisasi agen komisi untuk mencatat barang yang diterima berdasarkan ketentuan perjanjian komisi.

Anda dapat membiasakan diri dengan akun-akun off-saldo yang disediakan dalam Bagan Akun dan fitur-fitur penggunaannya dalam artikel.

Hal-hal berikut ini umum terjadi pada semua rekening rekening administratif properti: penerimaan harta kekayaan hanya tercermin dalam debit, penghapusan hanya dalam kredit, tidak ada korespondensi dalam rekening rekening administratif.

Bagaimana cara mentransfer materi ke rekening off-saldo?

Gugus kalimat 4 ayat 5 PBU 6/01 menunjukkan perlunya akuntansi yang tepat atas harta benda yang dihapuskan sebagai beban sebagai persediaan. Dan ayat 5 PBU 1/2008 mengatur tentang penyelenggaraan kebijakan akuntansi sedemikian rupa sehingga aktiva dan kewajiban yang dimiliki suatu organisasi dicatat secara terpisah dari yang lain.

Akan tetapi, untuk memperhitungkan harta benda yang biayanya telah dihapuskan sebagai beban, terdapat rekening administratif 002, 003 dan 004. Petunjuk penggunaan Bagan Akun juga memberikan kemungkinan untuk memperkenalkan tambahan rekening administratif. akun neraca. Dengan demikian, untuk memperhitungkan bahan-bahan yang tetap ada dalam organisasi dan digunakan dalam kegiatan usahanya, dimungkinkan untuk menyediakan akun tambahan di neraca, dan aturan penggunaannya dapat ditetapkan dalam kebijakan akuntansi. Rekening off-saldo tersebut dapat berupa rekening 012 “Aset material yang beroperasi.”

Dalam program akuntansi “1C: Accounting”, yang populer di kalangan akuntan, misalnya, akun MC dengan sejumlah sub-akun telah diperkenalkan untuk tujuan serupa:

MC02 “Pakaian kerja sedang beroperasi”;
MC03 “Peralatan khusus sedang beroperasi”;
MC04 “Inventaris dan perlengkapan rumah tangga sedang beroperasi.”

Setelah properti dikapitalisasi dan dioperasikan, nilainya dihapuskan sebagai pengeluaran organisasi, dan properti itu sendiri, yang diberikan kepada orang yang bertanggung jawab, akan dicatatkan di neraca. Apabila harta itu tidak lagi digunakan karena satu dan lain hal, maka harta itu perlu dihapuskan dari rekening administratif di mana harta itu dicatat.

Pada saat yang sama, akuntansi analitis bahan dilakukan sesuai dengan nomenklatur dan lokasi penyimpanan, yang memungkinkan untuk mengontrol ketersediaan dan penggunaan nilai-nilai ini, dan dalam hal biaya tambahan yang terkait dengan penggunaannya, untuk membenarkan biaya-biaya ini.

Saat mentransfer aset material ke dalam operasi, dokumen yang relevan dikeluarkan, misalnya, faktur permintaan (formulir M-11), dan entri berikut dibuat:

Dt 20, 26, 44 (akun biaya) Kt 10 “Bahan”;
Dt 012 (MC).

Dalam hal terjadi penyusutan seluruhnya atas harta benda yang dicatat di neraca, atau pelepasannya karena sebab lain, maka dibuatlah surat penghapusan dan dicatat pada kredit rekening rekening administratif: Kt 012 ( MC).

Peraturan akuntansi untuk nilai-nilai yang tercatat di neraca dan pemantauannya, serta daftar dokumen yang digunakan untuk tujuan ini, harus dikembangkan oleh organisasi itu sendiri dan dikonsolidasikan dalam kebijakan akuntansinya.

Bagaimana cara menjual materi dari akun off-saldo?

Untuk menjual properti yang dicatat di neraca, nilai kontraktualnya ditentukan. Saat menjual, entri untuk penjualan properti lain dibuat:

Dt 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” Kt 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Jika suatu organisasi beroperasi di OSNO, PPN dibebankan atas penjualan aset:

91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain” Kt 68 “Perhitungan PPN”.

Pelepasan properti dilakukan sesuai dengan kredit rekening administratif akuntansinya:

Kt 012 (MC).

Selain itu, biaya properti tersebut adalah nol karena fakta bahwa properti tersebut telah diperhitungkan dalam biaya organisasi ketika dipindahkan ke dalam operasi. Dana dari penjualan properti ini adalah pendapatan organisasi.

PENTING! Untuk menghasilkan dokumen penjualan dan entri terkait dalam program akuntansi, sering kali diperlukan pemulihan properti yang dijual dalam aset organisasi, jika fungsi program tidak menyediakan transaksi penjualan properti yang dicatat di luar neraca. . Untuk tujuan ini, barang inventaris yang akan dijual dikembalikan ke rekening tempat barang tersebut sebelumnya dihapuskan, dengan biaya simbolis - misalnya, 1 kopeck.

Persediaan bahan di luar neraca

Klausul 27 Peraturan Akuntansi, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n, menetapkan inventarisasi wajib atas semua properti dan kewajiban sebelum penyusunan laporan tahunan dan dalam beberapa kasus lainnya. Pada saat yang sama, kebijakan akuntansi mungkin menetapkan bahwa hal itu harus dilakukan lebih sering. Audit wajib berlaku untuk akun neraca dan rekening administratif.

Aturan untuk melakukan inventarisasi persediaan dan dokumen yang menyertainya dapat ditemukan dalam artikel.

Hasil

Aset yang dialihkan untuk pengoperasian dihapuskan sebagai beban pada saat pengalihannya dan tidak lagi diperhitungkan dalam aset neraca. Akuntansi atas barang-barang berharga yang dihapuskan dari neraca, tetapi digunakan dalam kegiatan usaha organisasi sampai habis dipakai, dilikuidasi atau dijual, dapat terjadi pada rekening administratif. Peraturan penggunaannya harus disetujui oleh kebijakan akuntansi.

Rekening di luar neraca– ini adalah akun yang dimaksudkan untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan nilai-nilai yang bukan milik suatu entitas ekonomi-organisasi, tetapi untuk sementara digunakan atau dibuang.

Rekening di luar neraca adalah rekening pembantu akuntansi.

Mereka digunakan ketika akuntan membutuhkan informasi yang tidak ada di akun neraca.

Saldo pada rekening administratif tidak termasuk dalam neraca, tetapi ditampilkan setelah totalnya, yaitu. di belakang keseimbangan.

Data dari akun-akun ini tidak mempengaruhi hasil keuangan dan tidak perlu dicantumkan dalam pelaporan perusahaan.

Untuk tujuan apa rekening off-saldo digunakan?

Biasanya, pada rekening off-saldo:

1) catatan tentang keberadaan dan pergerakan properti disimpan (untuk memastikan keamanannya):

atau tidak dimiliki oleh organisasi;

atau properti organisasi itu sendiri, yang biayanya dihapuskan sebagai beban.

2) dikumpulkan informasi yang perlu diungkapkan dalam catatan atas neraca dan laporan laba rugi.

Tujuan utama dari rekening off-saldo adalah:

memastikan pengendalian atas penggunaan aset material yang bukan milik perusahaan;

kontrol atas keamanan aset material yang terdaftar pada akun ini, atas pelaksanaan tepat waktu dokumen untuk penerimaan dan pembuangan dana ini;

memastikan organisasi akuntansi yang benar pada akun-akun ini;

memberikan informasi yang komprehensif dan lengkap tentang rekening-rekening ini untuk menilai kelayakan kredit dan stabilitas keuangan perusahaan.

Jenis rekening off-saldo

Ada rekening-rekening off-saldo berikut yang diatur dalam Bagan Akun.

Untuk memperhitungkan properti yang bukan milik organisasi, akun off-saldo digunakan:

Akuntansi di luar neraca

Rekening di luar neraca, seperti rekening akuntansi biasa, adalah tabel dua arah :.

Akuntansi rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana.

Pencatatan ganda pada rekening administratif tidak digunakan, yaitu pada saat membuat pencatatan pada rekening administratif, tidak perlu mencerminkan jumlah yang sama di debit satu rekening dan di kredit rekening lain.

Debit rekening administratif mencerminkan penerimaan properti, penerimaan dan penerbitan sekuritas, dan kredit mencerminkan pelepasan properti dan penghentian keamanan.

Saldo awal bulan mencerminkan ketersediaan jenis dana yang tercatat di rekening.

Debit mencerminkan penerimaan, dan kredit mencerminkan penghapusan dana tersebut.

Saldo akhir bulan secara debit menunjukkan saldo dana pada akhir bulan dan dihitung dengan rumus:

Saldo akhir bulan = Saldo awal bulan + Perputaran Debit - Perputaran Kredit.

Saldo akhir akun tersebut selalu berupa debit.

Masih ada pertanyaan tentang akuntansi dan pajak? Tanyakan kepada mereka di forum akuntansi.

Rekening di luar neraca: rincian untuk seorang akuntan
- Rekening di luar neraca
  Hukuman. Apa yang tercermin dalam akun akuntansi off-saldo... Pengguna diperhitungkan di belakang neraca. Penerimaan dan pendebetan rekening rekening administratif dapat dilakukan dengan menggunakan dokumen 1C, ... untuk rekening rekening administratif jangan lupa untuk mencantumkan tanda yang sesuai “Penarikan rekening rekening administratif”. Rekening di luar neraca untuk... diperhitungkan di belakang neraca, gunakan rekening di luar neraca dari kelompok akuntansi ketiga. Misalnya... dalam hal ini disarankan untuk menggunakan rekening di luar neraca yang dengannya Anda dapat...
- Tentang kewajiban pencatatan pada rekening administratif 002
  Organisasi Rusia untuk menyimpan catatan di rekening off-saldo 002 “Aset inventaris diterima oleh... Organisasi Rusia untuk menyimpan catatan di rekening off-saldo 002 “Aset inventaris diterima oleh... organisasi. Selain itu, pemeliharaan rekening rekening administratif ini diatur dalam klausul 155 Petunjuk Metodologi... banyak rekening rekening administratif lainnya yang digunakan dalam praktik yang tidak secara langsung diatur dalam peraturan... secara harfiah menjelaskan pemeliharaan akuntansi untuk rekening administratif 002 hanya untuk organisasi pembelian...
- Penerapan rekening off-saldo
  ... "1C" pada akun off-saldo 01? Apakah objek real estat tercermin dalam rekening rekening administratif 01... haruskah lembaga memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan? Haruskah pos-pos, ... "1C" diperhitungkan pada rekening off-saldo 01 pada rekening off-saldo 01? Apakah objek real estat tercermin dalam rekening rekening administratif 01... haruskah lembaga memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan? Haruskah item, ... program 1C diperhitungkan pada akun off-saldo 01? Rekening administratif 01 mencatat hak pakai...
- Akuntansi pada rekening off-saldo aset non-fiskal
  Rekening di luar neraca digunakan sebagai objek akuntansi neraca. Perlu dicatat bahwa... rekening di luar neraca digunakan sebagai objek akuntansi neraca. Harap dicatat bahwa... Cara kerja rekening di luar neraca. Instruksi 157n mengatur tiga puluh satu rekening di luar neraca. Kami ingatkan bahwa... pembentukan Kebijakan Akuntansi. Pergerakan rekening off-saldo tercermin sebagai berikut - debit... perlu dilakukan pencatatan pada rekening off-saldo. Sewa aset non-keuangan Sebelum...
- Kami memperhitungkan BSO dalam komposisi bahan
  Instruksi Objek No. 157n mengatur rekening administratif 03 “Formulir pelaporan yang ketat”, ... kebijakan. Formulir tercermin pada rekening rekening administratif 03 dalam konteks penanggung jawab... Pada saat yang sama, formulir tercermin pada rekening rekening administratif Rekening rekening administratif 03 500 Dihapuskan... formulir tercermin pada off -rekening neraca (dalam penilaian bersyarat) Rekening rekening administratif 03-1 2 ... formulir stempel penjualan Rekening rekening administratif 03-2 Rekening rekening administratif 03-1 2 ... – 1,890) pcs. Rekening administratif 03-3 Rekening administratif 03-2 110 Dihapuskan...
- Bagaimana cara mengatur akuntansi ban dengan benar?
  Ban dipasang pada mobil Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Dalam pembukuan... ban) Rekening di luar neraca 09-1 m.o. aku. – pengemudi Rekening di luar neraca 09-1 ... ban dari akuntansi di luar neraca Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Rekening di luar neraca 09 Ban yang dihapusbukukan diterima... Rekening di luar neraca 02 Rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif 02 Ban yang dihapusbukukan dari rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif 02 Rekening rekening administratif Cek...
- Akuntansi untuk suvenir
  000 8.000 Rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening administratif 18 (Pasal... 610 60.000 Rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening administratif 18 (Pasal. .. 660 60.000 Rekening rekening administratif 17 (Pasal 510 KOSGU) Rekening rekening administratif 18 (Pasal... 345 Instruksi No. 157n dicatat dalam rekening rekening administratif 07 “Penghargaan, hadiah, piala. .. (penghargaan) cenderamata dihapuskan dari rekening rekening administratif 07. Mari kita perhatikan tata cara pencerminannya... dan dimaksudkan untuk dijual; rekening rekening administratif 07 – jika cenderamata dibeli...
- Suvenir untuk penghargaan: diperhitungkan dengan cara baru
  Untuk memperhitungkan benda-benda tersebut, rekening rekening administratif 07 dimaksudkan “Penghargaan, hadiah, piala...), nilai-nilai tersebut tercermin dalam rekening rekening administratif 07 sampai dengan saat pemindahannya... tahun ini ”). Pembukuan cenderamata pada rekening rekening administratif 07 dilakukan sebesar nilainya... Suvenir yang diterbitkan pada saat yang sama tercermin dalam rekening rekening administratif Rekening rekening administratif 07 2.000 Dihapuskan atas dasar... menerima akta, cinderamata dibagikan Rekening off-neraca 07 2,000 Dengan... persediaan sekali pakai.” Pada saat yang sama, rekening off-saldo 07 untuk pembukuan oleh-oleh, ...
- Akuntansi BSO, souvenir di institusi
  Akuntansi untuk objek-objek ini dilakukan pada akun off-saldo 03 “Formulir pelaporan yang ketat”. ... Pada saat yang sama, BSO yang diperoleh dicatat di rekening rekening administratif 03. Sesuai aturan yang ditetapkan... No. 157n, BSO dicatat di rekening rekening administratif 03 dalam rangka penanggung jawab ... menetapkan tata cara pembukuan BSO pada rekening rekening administratif 03, tahun 2019... pelaporan) pembukuannya dilakukan pada rekening rekening administratif 03 “Formulir pelaporan yang ketat” ... hadiah berharga (cinderamata) tercermin pada rekening administratif 07 “Penghargaan, hadiah, piala dan...
- Refleksi piutang dalam bentuk pelaporan akuntansi
  Pembukuan neraca lembaga diselenggarakan pada rekening administratif 04 “Utang debitur pailit”. ... dan kewajiban pada rekening administratif. Adanya utang yang tercermin pada rekening rekening administratif 04 tercermin... 04, akan tercermin sebagai berikut: Nomor rekening rekening administratif Nama rekening rekening administratif, indikator Kode baris Pada... penerimaan dan pelepasan tercermin dalam rekening rekening administratif 17 “Penerimaan kas”, ... harta benda dan kewajiban pada rekening rekening administratif; laporan pelaksanaan lembaga...
- Akuntansi pembayaran menggunakan kartu pembayaran
  1.700 Kenaikan rekening rekening administratif 17 (510 KOSGU) Kenaikan rekening rekening administratif 18 (340 KOSGU... 000 50 Penurunan rekening rekening administratif 18 (340 KOSGU) Kenaikan rekening rekening administratif 18 (610 KOSGU.. .dari terminal pembayaran bank Peningkatan rekening rekening administratif 01* 17 000 Pendapatan yang masih harus dibayar... Peningkatan rekening rekening administratif 17 (510 KOSGU) 2,201 23,610 Peningkatan rekening rekening administratif 18 ... penggunaan cuma-cuma, dikenakan untuk refleksi pada rekening administratif 01 “Properti diterima untuk digunakan...
- Pengembalian subsidi yang ditargetkan
  11 610 150.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 225) Biaya yang masih harus dibayar... 11 610 300.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 225) Hutang yang masih harus dibayar... 81.000 270.000 Kenaikan rekening administratif rekening neraca 17 (KOSGU 180) Beban yang masih harus dibayar.. 11.000 262.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 296) Pendapatan yang masih harus dibayar... 81.660* 100.000 Kenaikan rekening rekening administratif 17 (KOSGU 183) Hutang yang masih harus dibayar.. .11.610 7.000 Kenaikan rekening rekening administratif 18 (KOSGU 610) Menaikkan sendiri...
- Rekonsiliasi penyelesaian dengan pihak lawan berdasarkan kewajiban kontrak
  Piutang usaha dicatat dalam rekening rekening administratif dengan cara yang ditentukan oleh p... dari neraca lembaga, rekening rekening administratif 04 dimaksudkan “Hutang debitur pailit... Rekening rekening administratif 04 – 16.500 Hutang dihapuskan dari rekening rekening administratif berdasarkan keputusan pengadilan - Rekening rekening administratif... refleksi simultan dari jumlah yang dihapuskan pada rekening rekening administratif 20). Penghapusan utang lembaga... Hutang usaha diperhitungkan di rekening administratif Rekening di luar neraca 20 – 8,600* * ...
- Akuntansi buku kerja dan operasi penerbitannya
  Akuntansi untuk formulir-formulir ini dilakukan pada rekening off-saldo 03 “Formulir pelaporan yang ketat” di... akuntansi, perpindahan internal formulir pada rekening off-saldo 03 dilakukan dengan mengubah... 34.610.150 Rekening off-saldo 17 (510 KOSGU) Rekening off-neraca 18 (610 KOSGU... 03 660 150 Rekening off-neraca 17 (510 KOSGU) Rekening off-neraca 18 (610 KOSGU... Sesuai dengan kebijakan akuntansi di luar neraca -rekening neraca, formulir dicatat sebesar biaya perolehan... dikeluarkan untuk pegawai baru Rekening di luar neraca 03 170 Dibebankan untuk...
- Memberi hakim senjata
  Mencatat penyerahan senjata kepada hakim di rekening administratif? Menurut pendapat kami, tugas seperti itu... tidak berlaku bagi pegawai Garda Rusia. Pada rekening rekening administratif 26 “Properti yang dialihkan secara cuma-cuma... bahwa lembaga mempunyai hak untuk memperkenalkan rekening rekening administratif tambahan untuk mengumpulkan informasi untuk tujuan... fakta dalam kebijakan akuntansi) rekening administratif tambahan akun untuk akuntansi senjata yang dikeluarkan untuk hakim... digunakan. Mari kita ingat bahwa pengenalan rekening administratif tambahan untuk tujuan akuntansi manajemen non-keuangan...

Tidak semua item biaya muncul di neraca. Ada rekening rekening administratif khusus yang menampilkan informasi tentang barang-barang berharga yang digunakan sementara. Mereka memiliki kode tiga digit, muncul dalam korespondensi dengan item biaya utama dan tidak muncul di neraca.

Tujuan

Menurut PBU, rekening administratif digunakan untuk merangkum data barang-barang berharga yang bukan milik organisasi, tetapi digunakan sementara. Ini dapat berupa aset tetap yang disewakan, aset material dalam penyimpanan, dalam pemrosesan, properti dalam operasi sewa, dll. Berdasarkan data tersebut, “Sertifikat Aset di Rekening Off-Balance” disusun, yang dilampirkan pada pelaporan statistik. Suatu organisasi dapat membuat formulirnya secara mandiri, asalkan dokumen tersebut memuat informasi lengkap tentang posisi keuangannya.

Akun manakah yang tidak termasuk dalam neraca?

001 "OS yang Disewa".
002 "Persediaan dan bahan diterima untuk penyimpanan."
003 "Bahan dalam proses".
004 "Barang diterima untuk komisi."
005 "Peralatan sedang dipasang."
006 "Formulir pelaporan".
007 "Piutang yang dihapuskan."
008 "Agunan yang diterima".
009 "Agunan yang diterbitkan".
010 "Keausan OS".
011 "OS untuk disewakan".

Selain itu dapat digunakan:

012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan.”
013 “Bank Sentral diterima sebagai jaminan.”
014 “Aset kontinjensi”.
015 “Kewajiban kontinjensi”.

Peralatan

Rekening off-saldo 001, 004 digunakan untuk menampilkan pergerakan harta benda. Pasal 001 memuat data tentang benda-benda yang diserahkan untuk dipakai. Aset tetap dicatat sebesar biaya yang tertera dalam dokumen (perjanjian, sertifikat transfer dan penerimaan, salinan kartu). Korespondensi dilakukan sesuai dengan lessor dan nomor inventaris. Penyelesaian dengan klien ditampilkan berdasarkan pasal 76: dengan debit - akrual sewa, dengan kredit - penerimaan dana.

Saldo item “Peralatan untuk instalasi” digunakan oleh kontraktor untuk menunjukkan pergerakan properti yang mereka miliki pada tahap perakitan. Penguraiannya dilakukan per unit dengan harga yang ditentukan dalam undang-undang. Penerimaan peralatan didokumentasikan dalam formulir No. OS-15. Pelanggan telah mencatatkannya pada rekening 07: DT08 KT 07. Jika harta yang dikapitalisasi sebelumnya dialihkan, maka dibuat entri: DT 01 sub loket "Pemasangan", KT 01 sub loket "Tersedia".

Aset tetap pada rekening administratif muncul pada kontraktor. Ketika peralatan tiba, postingan DT005 dibuat. Biaya pemasangan ditampilkan menurut DT20 sesuai dengan item biaya yang sesuai (10 “Bahan”, 70 “Perhitungan biaya tenaga kerja”, 23 “Produksi tambahan”). Untuk pekerjaan yang dilakukan, pihak ketiga menerbitkan faktur: DT 62 CT 90-1. Setelah pekerjaan selesai, jumlah tersebut dihapuskan dengan memposting DT90-2 KT 20. Harga pokok barang jadi (konstruksi) dibentuk sebagai berikut: DT62 KT90-1. Pajak dihitung dengan menggunakan postingan standar: DT90-3 KT68. Bagaimana cara menghapus rekening off-saldo? Mereka perlu dibiayai. Dasar pencatatannya adalah aplikasi pelepasan OS untuk instalasi. Peralatan yang dialihkan yang belum dipasang tidak termasuk dalam volume penyertaan modal.

Bahan baku

Rekening off-balance sheet 002 – 004 digunakan untuk menampilkan pergerakan material.

Artikel “Persediaan diterima untuk penyimpanan” digunakan untuk menampilkan pergerakan barang berharga jika:

Perusahaan tidak mau membayar material. Paradoks keadaannya adalah kepemilikan berpindah kepada pembeli pada saat penyerahan barang dan bahan. Informasi bahwa materi tersebut dikreditkan ke rekening off-saldo harus diberikan kepada penjual secara tertulis.
Persediaan diterima dari pemasok, yang menurut ketentuan kontrak tidak dapat dibelanjakan.

Instansi pemerintah pada rekening 002 dapat menunjukkan harta benda yang belum terpakai yang belum dihapusbukukan. Akuntansi dilakukan dengan harga dari tindakan. Analisis dilakukan untuk semua pemilik, jenis, dan lokasi penyimpanan.

Pemasok memperhitungkan pembayaran untuk barang-barang berharga yang tersisa di penyimpanan, dikeluarkan dengan tanda terima, tetapi tidak dikeluarkan. Dalam hal ini pengiriman dicerminkan dengan postingan DT002. Baru setelah barang terkumpul barulah rekening bisa ditutup. Paling sering, item biaya ini digunakan oleh perusahaan yang menerima bahan mentah untuk penyimpanan perwalian. Mereka tidak menerima properti nyata, semua transaksi ditampilkan di belakang neraca. Akibatnya, aset bersih organisasi menjadi jauh lebih besar daripada yang disebutkan dalam dokumen.

Akun 003 mencerminkan data pergerakan bahan baku yang dipasok pelanggan dengan harga kontrak. Analisis dilakukan oleh pelanggan dan jenis bahan. Biaya pemrosesan diperhitungkan menurut DT20. Harga pokok produk yang ditransfer ke penjual tercermin pada postingan DT62 KT90-1. PPN dihitung sebagai berikut: DT90-3 KT68.

Artikel “Barang berdasarkan komisi” digunakan oleh organisasi agen komisi. Akuntansi dilakukan berdasarkan harga dari tindakan dalam konteks jenis barang dan klien.

Rekening off-saldo 006 menampilkan pergerakan formulir pelaporan yang ketat - kuitansi, diploma, sertifikat, langganan, tiket, kupon, dll. Daftar dokumen ditetapkan oleh organisasi. Analisis dilakukan berdasarkan lokasi penyimpanan.

Contoh

Perusahaan melakukan pekerjaan perbaikan berdasarkan dua kontrak. Organisasi pertama menjual material kepada kontraktor, dan organisasi kedua membayarnya. Bahan baku digunakan sepenuhnya dalam produksi. Biaya bahan adalah 430 ribu rubel. (tanpa VAT). Organisasi kedua mentransfer bahan mentah yang dipasok pelanggan pertama sejumlah 787 ribu rubel. Menurut laporan itu, bahan senilai 236,5 ribu rubel digunakan untuk keperluan produksi. Operasi ini akan tercermin dalam sistem akuntansi sebagai berikut:

DT 10-1 KT 60 – 430.000 – kapitalisasi bahan.
DT 20 KT 10-1 – 430.000 – bahan baku sudah termasuk biaya.
DT 003 - 787 000 – akuntansi bahan baku yang dipasok pelanggan.
KT 003 – 236.500 – biaya bahan habis pakai sudah dihapuskan.

Uang tunai

Akun akuntansi di luar neraca 007 – 009 mencerminkan pergerakan modal. Pasal “Utang debitur pailit dihapuskan” memuat data jumlah kerugian yang timbul tiga tahun setelah tanggal pembayaran. Selama lima tahun ke depan, mereka dicatatkan pada rekening 007. Setelah jangka waktu tersebut, tidak mungkin menagih utang tersebut, meskipun keadaan keuangan debitur berubah. Penerimaan pembayaran dicatat dengan posting DT 51 (52) KT 91-1. Analisis dilakukan untuk setiap klien dan utang.

Jaminan yang diterima (008) dan diterbitkan (009) untuk pemenuhan kewajiban dicatat sesuai dengan jumlah yang ada dalam dokumen pembayaran dan dihapuskan pada saat utang dilunasi. Tampilan DT:

obligasi yang diterima/ditransfer untuk menjamin pinjaman;
surat wesel yang digunakan sebagai jaminan pengiriman;
opsi dan waran yang dibeli/dijual.

Segala jaminan yang diterima dalam bentuk surat penjamin atau akta pemindahan barang berharga dijadikan sebagai jaminan pembayaran. Mereka dipertanggungjawabkan menurut dokumen pembayaran dan dicatat dalam debet rekening 008.

Penting untuk memikirkan dana yang diambil pemilik toko dari orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial. Individu harus menyetor uang sebelum menerima akses terhadap barang. Dana ini dapat digunakan atau disetorkan. Dalam kasus pertama kita berbicara tentang pinjaman. Pengoperasiannya diresmikan dengan posting DT 51 CT 66 (67). Dalam kasus kedua, ada setoran: DT 51 CT 76. Ayat jurnal ini kemudian didebit dari 008. Ketika seorang karyawan keluar, dana tersebut dikembalikan kepadanya. Jika hubungan itu diformalkan dalam bentuk pinjaman, maka bunga tambahan harus dibayarkan.

Menghapuskan biaya suatu benda

Akun 010 digunakan untuk menampilkan informasi tentang jumlah penyusutan aset perumahan, perbaikan eksternal, dan aset tetap untuk organisasi nirlaba. Akrual dilakukan pada akhir tahun. Setelah pelepasan, jumlah tersebut dihapuskan ke KT 010.

Penting untuk segera memperjelas perbedaan antara penyusutan dan amortisasi dalam konteks operasi ini. Dalam kasus pertama, aset tetap dicatat di neraca, dan yang kedua - di rekening administratif. Organisasi anggaran dan nirlaba tidak menciptakan nilai. Oleh karena itu, mereka tidak menunjukkan penyusutan di neraca. Bagi mereka, biaya OS dihapuskan seluruhnya pada saat pembelian. Tidak ada pemasukan, dan juga tidak ada kesempatan untuk meregangkan pengeluaran. Dalam kasus seperti itu, disarankan untuk membebankan penyusutan aset tetap setahun sekali ke akun 010. Operasi ini tidak menambah biaya dan tidak mengurangi dasar penghitungan PPN, namun bermanfaat bagi organisasi yang membayar pajak properti. Dasar perhitungannya adalah nilai sisa aset. Itu ditentukan dengan rumus berikut:

Saldo awal tahun (01) – penyusutan yang masih harus dibayar (02) – penyusutan (010).

Penyewaan

Artikel “Aset tetap yang disewakan” digunakan jika, berdasarkan ketentuan transaksi, properti tersebut harus ada di neraca penyewa. Akuntansi dilakukan untuk setiap objek dengan harga kontrak. Operasi penyewaan juga muncul di sini. Perjanjian tersebut menentukan pihak mana yang harus mengkreditkan benda tersebut ke rekening 011. Dalam kedua kasus tersebut, aktiva tetap dihapuskan pada saat pengembalian benda tersebut. Jika perjanjian menetapkan bahwa harta benda dicatat dalam neraca penyewa, maka dibuatlah ayat jurnal sebagai berikut:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - biaya dan nilai barang yang diterima dihapuskan.

Contoh

Organisasi tersebut menyediakan layanan penyimpanan biji-bijian. Nilai kontrak transaksi adalah 100 ribu rubel. Layanan diperkirakan 15 ribu rubel, biaya kustodian adalah 10 ribu rubel. Dalam sistem akuntansi, operasi ini tercermin sebagai berikut:

DT002 - 100 ribu rubel. - biji-bijian diterima untuk disimpan.
DT62 KT90/1 - 15 ribu rubel. - pembayaran untuk layanan telah diterima.
DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 ribu rubel. - biaya kustodian tercermin.
DT51 KT62 - 15 ribu rubel. - pendapatan tercermin.
DT90/9 KT99 – 5 ribu rubel. - keuntungan dari operasi diidentifikasi.
KT002 - 100 ribu rubel. - gandum dikembalikan ke klien.

Properti di rekening off-saldo

Proses kapitalisasi benda berukuran besar tidak menimbulkan pertanyaan apapun. Masalah dimulai ketika perlu mendaftar dan kemudian menghapus OS senilai hingga 3.000 rubel, terutama jika kita berbicara tentang lembaga pemerintah. Dalam hal ini perlu mengisi “Surat Pernyataan pengeluaran barang dan bahan untuk kebutuhan organisasi”, kemudian semua kerusakan diperhitungkan pada akun 21.

Aset yang nilainya lebih dari 3.000 rubel dicatatkan sampai pelepasan. Cukup dengan menampilkan penghapusan pada CT rekening rekening administratif. Tidak perlu membuat kabel tambahan. Nilai buku objek hingga 40 ribu rubel. setelah commissioning harus nol. Untuk unit yang bernilai antara 3-40 ribu rubel, perlu untuk mengembalikan biaya awal dan penyusutan.

Penghapusan dari rekening administratif dilakukan dengan keputusan komisi berdasarkan tindakan yang ditandatangani oleh pemilik properti dan pengelola. Entri dibuat untuk jumlah biaya awal. Pemindahan benda untuk digunakan diformalkan berdasarkan suatu tindakan dengan memposting ke akun 21 dengan perubahan simultan pada penanggung jawab.

Objek senilai hingga 3.000 rubel dikreditkan ke rekening off-saldo anggaran dengan harga penuh. Pengecualian adalah koleksi perpustakaan dan real estat. OS diterima sesuai dengan dokumen utama yang mengonfirmasi pengoperasian unit. Pergerakan internal tercermin dengan adanya perubahan penanggung jawab dan/atau lokasi penyimpanan.

Pelanggaran

Mencatat barang-barang berharga di rekening administratif biasanya tidak merepotkan. Pemeliharaannya cukup sederhana: penerimaan, penerbitan atau penerimaan jaminan hanya tercermin dalam debit, dan pembayaran kewajiban - secara kredit. Rekening di luar neraca tidak saling berhubungan. Namun meski dengan skema sederhana seperti itu, perusahaan kurang memperhatikan akuntansi. Akibatnya, petugas pajak menemukan kesalahan dalam dokumentasi dan denda organisasi.

Seni. 15 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab administratif atas pelanggaran aturan akuntansi, di mana denda 2000-3000 rubel dikenakan. Pelanggaran tersebut mencakup distorsi garis pelaporan lebih dari 10%. Seni. 120 Kode Pajak Federasi Rusia juga mengatur tanggung jawab atas meremehkan item pendapatan atau nilai item kena pajak.

Perjanjian komisi

Ketika barang diserahkan kepada agen komisi untuk dijual, prinsipal tidak kehilangan hak milik. Oleh karena itu, barang-barang berharga tersebut dipindahkan ke rekening administratif 004 dengan harga yang ditentukan dalam undang-undang. Pada saat transfer, angka-angka ini dihapuskan seluruhnya. Masalah akan muncul jika organisasi mencerminkan barang-barang tersebut pada akun neraca. Fiskus dapat mengkualifikasikan perjanjian tersebut sebagai perjanjian jual beli biasa. Jika barang dibayar oleh pengirim oleh pemasok pihak ketiga, maka keabsahan transaksi tersebut tidak dapat dibuktikan bahkan di pengadilan.

Inventaris

Kebenaran penghitungan pajak bumi dan bangunan tergantung pada kelengkapan informasi yang tercermin pada akun 002. Jika pemeriksaan mengungkapkan bahwa suatu organisasi memperoleh aset tetap dan secara tidak wajar mengkapitalisasikannya ke rekening administratif, maka wajib pajak harus membayar denda dan pajak tambahan. Hak kepemilikan sangat penting dalam transaksi semacam itu. Jika suatu perusahaan menerima OS untuk disewakan, digunakan secara cuma-cuma dan dikapitalisasi sebagai 01, bukan 001, akibat negatif berupa pemeriksaan dan denda tidak akan lama lagi.

Nuansa

Akuntansi untuk rekening administratif organisasi pemerintah mengikuti algoritma yang serupa, tetapi dengan fitur khusus. Bidang tanah yang diterima lembaga untuk digunakan secara cuma-cuma dimasukkan dalam neraca sebesar nilai kadaster. Penilaian harus dilakukan hanya jika objek tersebut berlokasi di luar Federasi Rusia. Rekening off-saldo dalam akuntansi anggaran menampilkan data pada formulir seperti sertifikat cuti sakit. Pada saat kendaraan dimusnahkan, suku cadang yang tercantum pada 009 harus dihapuskan. Penerimaan (arus keluar) dana tercermin dalam debet 17. Organisasi pemerintah dapat menghapuskan piutang lebih cepat dari jadwal jika:

debitur dilikuidasi, dan fakta ini didokumentasikan;
Batas waktu untuk melanjutkan prosedur penagihan utang telah berakhir.

Rekening off-saldo dengan barang-barang inventaris kini juga dapat memuat informasi tentang pergerakan barang-barang berharga yang dapat dihapusbukukan karena keausan atau karena ketidakmungkinan untuk digunakan lebih lanjut.

Kesimpulan

Untuk mencatat nilai-nilai yang digunakan sementara oleh organisasi dan bukan miliknya, digunakan rekening administratif khusus. Semua transaksi kapitalisasi ditampilkan sebagai debit, dan penghapusan sebagai kredit. Jika perlu, Anda dapat menambahkan akun off-saldo 1C dan menyimpan catatan tanpa melanggar hukum. Semua item biaya dan subkonto sudah dimasukkan ke dalam versi dasar program. Transaksi dan pelaporan standar dihasilkan menggunakan dokumen standar. Jumlah dalam akun tersebut tidak termasuk dalam saldo. Oleh karena itu, aset bersih perusahaan leasing dan organisasi yang menerima bahan dalam jumlah besar untuk disimpan diremehkan.

Dalam akuntansi, selain rekening neraca, juga digunakan rekening rekening administratif yang saldonya tidak termasuk dalam neraca, karena mencerminkan dana (harta) yang untuk sementara dipegang oleh suatu badan usaha dan bukan milik. untuk itu.

Perlunya akuntansi terpisah atas nilai-nilai yang bukan milik suatu badan usaha tertentu dalam rekening rekening administratif dibenarkan oleh kenyataan bahwa neraca harus hanya mencerminkan dana miliknya dan sumber-sumber yang membentuknya. Pencerminan dana bukan milik sendiri pada rekening rekening administratif dilakukan agar tidak membesar-besarkan jumlah dana yang dimiliki badan usaha. Jika tidak, dana tersebut akan dicatat dalam neraca dua kali: satu kali pada pemilik dan yang kedua pada badan usaha yang digunakan sementara dan bukan milik mereka.

Dalam proses menjalankan kegiatan produksi, organisasi melakukan transaksi bisnis yang berkaitan dengan penggunaan dan penyimpanan barang milik yang bukan miliknya, tetapi berada dalam kepemilikannya untuk waktu tertentu atau dalam penyimpanan sementara. Selain itu, organisasi mungkin memiliki persyaratan (kewajiban) tertentu jika salah satu mitra gagal memenuhi ketentuan kontrak.

Untuk mengendalikan properti dan kewajiban tersebut, Bagan Akun Standar yang disetujui oleh Keputusan Menteri Keuangan No. 89 mengatur rekening-rekening di luar neraca sebagai berikut:

001 "Aset tetap yang disewakan"
002 "Aset inventaris diterima untuk diamankan"
003 "Bahan diterima untuk diproses"
004 "Barang diterima untuk komisi"
005 "Peralatan diterima untuk pemasangan"
006 "Formulir pelaporan yang ketat"
007 “Utang debitur pailit dihapuskan dalam keadaan rugi”
008 "Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterima"
009 "Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan"
010 "Dana penyusutan untuk reproduksi aktiva tetap"
011 "Aset tetap yang disewakan"
012 "Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan"
013 "Dana pelunasan untuk reproduksi aset tidak berwujud"
014 "Hilangnya nilai aktiva tetap".

Struktur rekening administratif sama dengan rekening aktif. Saldo awal bulan mencerminkan ketersediaan jenis dana yang tercatat di rekening. Debit mencerminkan penerimaan, dan kredit mencerminkan penghapusan dana tersebut. Saldo akhir bulan secara debit menunjukkan saldo dana pada akhir bulan dan dihitung dengan rumus:

Saldo akhir bulan = Saldo awal bulan + Perputaran Debit - Perputaran Kredit.

Rekening off-saldo dapat direpresentasikan sebagai berikut:

Tujuan utama dari rekening off-saldo adalah:

Memastikan kendali atas penggunaan aset material yang bukan milik perusahaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan instruksi yang berlaku;
kontrol atas keamanan aset material yang terdaftar pada akun ini, atas pelaksanaan tepat waktu dokumen untuk penerimaan dan pembuangan dana ini;
memastikan organisasi akuntansi yang benar pada akun-akun ini;
memberikan informasi yang lengkap dan lengkap tentang rekening-rekening ini untuk kebutuhan manajemen, menilai kelayakan kredit dan stabilitas keuangan perusahaan.

Rekening di luar neraca dimaksudkan untuk:

Untuk memperhitungkan dana yang bukan milik organisasi, tetapi berlokasi:
- yang dimilikinya (akun 001 “Aset tetap yang disewakan”, akun 005 “Peralatan diterima untuk pemasangan”);
- dalam penyimpanan (akun 002 “Aset inventaris diterima untuk diamankan”);
- dalam pemrosesan (akun 003 “Bahan diterima untuk diproses”);
- berdasarkan komisi (akun 004 “Barang diterima berdasarkan komisi”);
akuntansi dana penyusutan untuk reproduksi objek individu (kelompok objek) aset tetap (akun 010 “Dana penyusutan untuk reproduksi aset tetap”) dan aset tidak berwujud (013 “Dana penyusutan untuk reproduksi aset tidak berwujud”);
akuntansi untuk penyusutan yang masih harus dibayar atas objek persediaan perumahan, objek perbaikan eksternal dan objek serupa lainnya (014 “Kehilangan nilai aset tetap”);
akuntansi hak kontinjensi (akun 008 “Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterima”, akun 007 “Utang debitur pailit yang dihapuskan dalam keadaan rugi”);
akuntansi untuk kewajiban kontinjensi (akun 009 “Agunan atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan”);
kontrol atas transaksi bisnis individu (dalam hal ini, akun 006 “Bentuk pelaporan ketat” bersifat spesifik, akuntansi yang dilakukan dalam penilaian bersyarat dan kontrol dilakukan baik atas pergerakan formulir pelaporan ketat itu sendiri, dan sebagian atas tindakan orang-orang yang bertanggung jawab secara finansial);
akuntansi untuk aset tidak berwujud yang diterima untuk digunakan berdasarkan lisensi dan perjanjian serupa lainnya (akun 012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan”).

Menyimpan catatan pada rekening administratif memiliki ciri-ciri tertentu:

Akuntansi dilakukan tanpa korespondensi pada akun yang saling berhubungan, mis. tanpa menggunakan entri ganda;
- pencatatan pada rekening administratif disimpan hanya dalam rangka pendebetan atau pengkreditan rekening administratif yang digunakan;
- data transaksi yang tercermin menggunakan rekening administratif ditampilkan di neraca untuk referensi, yaitu. saldo pada akun-akun ini sama sekali tidak mempengaruhi nilai mata uang neraca.

Saat menggunakan rekening off-saldo dalam praktik akuntansi perusahaan, sebuah kartu dibuka (dibuat) untuk masing-masing perusahaan untuk mencatat transaksi pergerakan objek yang dicatat.

Untuk mengontrol refleksi yang benar dalam akuntansi transaksi bisnis individu, informasi tentang ketersediaan dan pergerakan properti yang bukan milik organisasi, tetapi untuk sementara tersedia atau digunakan (aset tetap yang disewa, barang inventaris yang disimpan, dalam pemrosesan, dll. .), hak dan kewajiban bersyarat harus dicatat dalam laporan tersendiri, yang dapat dibuka untuk setiap rekening administratif dalam bentuk yang sesuai dengan laporan akuntansi analitis.

Misalnya, untuk laporan ini, Anda dapat menggunakan laporan standar dan tabel perhitungan dari sistem akuntansi pesanan jurnal atau sistem register akuntansi yang disederhanakan yang ditujukan untuk usaha kecil, atau formulir yang dikembangkan oleh organisasi secara mandiri.

Memelihara pencatatan akuntansi pada rekening administratif adalah wajib, karena... Kegagalan untuk menyimpan catatan properti tersebut penuh dengan penyitaan selama inspeksi.

Dengan demikian, rekening administratif digunakan untuk mengelompokkan informasi atas pos-pos yang tidak diakui sebagai aset atau liabilitas, pendapatan atau beban sesuai dengan peraturan akuntansi, tetapi memerlukan pengendalian dan analisis wajib untuk tujuan manajemen dan untuk pengungkapan informasi dalam catatan atas laporan keuangan.

Akuntansi akun off-saldo

Rekening di luar neraca dimaksudkan untuk mencerminkan properti yang bukan milik organisasi, tetapi sedang digunakan atau disimpan sementara. Jenis properti dan kewajiban yang diperhitungkan pada rekening administratif ditentukan oleh Bagan Akun dan Petunjuk penerapannya.

Kekhasan akuntansi dengan menggunakan rekening administratif adalah dilakukan tanpa menggunakan metode double entry, yaitu menurut skema sederhana: nilai yang diterima atau kewajiban yang timbul dicatat sebagai pendebetan ke rekening administratif. rekening, dan pelepasan barang berharga atau pembayaran kewajiban - sebagai kredit. Akuntansi analitik untuk setiap akun off-saldo disimpan dalam register akuntansi yang diterima secara umum atau dalam bentuk yang dikembangkan oleh organisasi secara independen.

Rekening di luar neraca:

- “Aset tetap yang disewakan”
- “Aset inventaris diterima untuk diamankan”
- “Bahan diterima untuk diproses”
- “Barang diterima untuk komisi”
- “Peralatan diterima untuk pemasangan”
- “Formulir pelaporan yang ketat”
- “Utang debitur pailit dihapuskan dalam keadaan rugi”
- “Efek untuk kewajiban dan pembayaran yang diterima”
- “Efek untuk kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan”
- “Penyusutan aset tetap”
- “Aset tetap yang disewakan”

Akun 001 “Aset tetap yang disewakan”.

Banyak organisasi, yang tidak memiliki aset tetap yang diperlukan untuk kegiatan mereka, menyewakannya, aset tetap ini juga dapat diperoleh berdasarkan perjanjian penggunaan gratis. Perjanjian tersebut dapat dibuat baik dengan badan hukum maupun perorangan. Dalam semua kasus ini, aset tetap yang diterima (sesuai nilai kontraktualnya) harus dicatat dalam neraca pada akun 001 “Aset tetap yang disewakan”.

Akuntansi analitik pada akun 001 dilakukan oleh lessor, untuk setiap objek aset tetap yang disewakan (sesuai dengan nomor inventaris lessor). Aset tetap sewaan yang berlokasi di luar Federasi Rusia dicatat secara terpisah pada akun 001.

Dt 001 - aset tetap yang diterima berdasarkan perjanjian sewa atau penggunaan cuma-cuma diperhitungkan;
Kt 001 - aset tetap dikembalikan kepada pemiliknya.

Akun 002 “Aset persediaan diterima untuk diamankan.”

Aset inventaris yang diterima oleh suatu organisasi tidak selalu menjadi miliknya. Misalnya, pembeli mungkin menolak menerima faktur bahan karena tidak memenuhi spesifikasi yang ditentukan dalam kontrak. Atau kontrak menyatakan bahwa pembeli berhak menggunakan bahan yang diterima hanya setelah pembayaran penuh kepada pemasok.

Bagaimanapun, item inventaris yang diterima oleh organisasi tercermin dalam akun 002 “Item inventaris diterima untuk diamankan.” Di sini mereka terdaftar sampai kepemilikan barang berharga yang diterima berpindah ke pembeli atau sampai dikembalikan ke pemasok. Dan pemasok, pada gilirannya, mencerminkan dalam akun ini harga pokok persediaan yang telah dibayar oleh pembeli, tetapi belum dikeluarkan dari gudang, yaitu disimpan. Aset persediaan dicatat pada akun 002 dengan harga yang ditentukan dalam sertifikat penerimaan atau permintaan pembayaran.

Akuntansi analitik dilakukan oleh organisasi pemilik, berdasarkan jenis, varietas dan lokasi penyimpanan.

Dt 002 - barang inventaris yang diterima untuk diamankan diperhitungkan;
Kt 002 - barang inventaris telah dikeluarkan dari penyimpanan.
Akun 003 “Bahan diterima untuk diproses.”

Beberapa organisasi menerima dari pelanggan untuk diproses lebih lanjut bahan mentah atau bahan secara tol, yang tidak dibayar oleh produsen. Apa yang diterima tercermin pada akun 003 “Bahan diterima untuk diproses”. Dalam hal ini, bahan mentah dan perlengkapan pelanggan dicatat pada akun ini dengan harga yang ditentukan dalam kontrak. Namun biaya pemrosesan bahan baku yang dipasok pelanggan tercermin dalam akun biaya produksi.

Akuntansi analitik dilakukan berdasarkan pelanggan, jenis, kadar bahan baku dan bahan serta lokasinya:

Dt 20 Kt 70, 69, 02... - mencerminkan biaya pemrosesan bahan baku yang dipasok pelanggan;
Dt 003 - bahan baku yang dipasok pelanggan untuk diproses telah diterima;

Ketika bahan yang dibuat dari bahan yang dipasok atau diproses oleh pelanggan ditransfer ke pelanggan, catatan dibuat:

Kt 003 - bahan baku yang dipasok pelanggan digunakan untuk produksi produk baru;
Kt 003 - bahan olahan (bahan baku yang disuplai) dialihkan ke pelanggan.

Entri yang sama dibuat jika bahan mentah yang tidak terpakai dikembalikan ke pelanggan:

Kt 003 - bahan baku dan bahan yang tidak terpakai dikembalikan ke pelanggan.

Akun 004 “Barang diterima untuk komisi.”

Menurut paragraf 1 Seni. 996 KUH Perdata Federasi Rusia, barang-barang yang diterima untuk komisi, serta dibeli untuk prinsipal, adalah miliknya. Oleh karena itu, agen komisi mencerminkannya di neraca - pada akun 004 “Barang diterima untuk komisi” dengan harga yang ditetapkan dalam dokumen penerimaan.

Akuntansi analitik dilakukan berdasarkan jenis barang dan organisasi (orang) - pengirim:

Dt 004 - barang yang diterima berdasarkan perjanjian perantara dikapitalisasi;
Kt 004 - barang yang diterima berdasarkan perjanjian perantara dijual (dikirim) kepada pembeli.

Pencatatan yang sama dibuat pada saat barang yang tidak terjual dikembalikan kepada pemiliknya (panitia, penjamin atau prinsipal).

Ada dua opsi untuk melakukan pembayaran berdasarkan perjanjian perantara:

Dengan partisipasi perantara dalam penyelesaian;
- tanpa partisipasi perantara dalam penyelesaian.

Perantara terlibat dalam penyelesaian.

Jika perantara terlibat dalam penyelesaian, maka hasil penjualan barang masuk ke rekening bank atau meja kas perantara, dan kemudian perantara mentransfer uang tersebut kepada pemilik barang. Dengan opsi pembayaran ini, perantara, sebagai suatu peraturan, menahan imbalannya dari dana yang menjadi hak pemilik barang. Perantara tidak terlibat dalam penyelesaian.

Jika perantara tidak ikut serta dalam penyelesaian, maka hasil penjualan barang oleh perantara masuk ke rekening bank atau mesin kasir pemiliknya. Setelah itu, pemilik mentransfer imbalan yang menjadi haknya kepada perantara.

Akun 005 “Peralatan diterima untuk pemasangan.”

Akun ini digunakan oleh organisasi kontraktor, serta organisasi khusus yang memasang mesin dan peralatan kompleks. Akun 005 mencerminkan biaya peralatan yang diterima dari pelanggan untuk pemasangan. Peralatan tersebut diperhitungkan dengan harga yang ditentukan oleh pelanggan dalam dokumen yang menyertainya. Dan peralatan tersebut didebit dari akun ini hanya ketika dipasang dan sertifikat penerimaan ditandatangani oleh pelanggan.

Akuntansi analitik dilakukan untuk objek atau unit individu:

Dt 005 - peralatan yang diterima untuk pemasangan diperhitungkan;
Kt 005 - peralatan dihapuskan dari neraca (setelah peralatan dipasang dan diserahkan kepada pelanggan).

Akun 006 “Formulir pelaporan yang ketat”.

Pada akun 006 “Formulir pelaporan yang ketat”, dokumen-dokumen berikut diperhitungkan:

Formulir pelaporan ketat yang disimpan dalam organisasi (bentuk buku kerja, kuitansi, formulir sertifikat, ijazah, dll).
- formulir pelaporan ketat yang dikeluarkan untuk pelaporan kepada karyawan organisasi (langganan, kupon, formulir dokumen yang menjadi dasar penerimaan uang tunai dari masyarakat, dll.)

Akuntansi formulir yang disimpan dalam organisasi. Formulir pelaporan yang ketat. Yang diterima untuk disimpan oleh organisasi (misalnya, formulir buku kerja, ijazah) dicatat pada akun 006 dalam penilaian bersyarat yang dapat ditetapkan organisasi secara mandiri (misalnya, 1 rubel):

Dt 006 - bentuk dokumen pelaporan yang ketat telah dikapitalisasi untuk penyimpanan;
Kt 006 - formulir dokumen pelaporan ketat dihapuskan dari akuntansi rekening administratif (setelah formulir dokumen digunakan).

Akuntansi untuk formulir pelaporan ketat yang dikeluarkan untuk pelaporan.

Formulir pelaporan ketat yang dikeluarkan untuk pelaporan diperhitungkan berdasarkan jumlah biaya yang terkait dengan perolehannya. Akuntansi untuk formulir-formulir ini harus disimpan pada akun neraca 10 “Bahan” dan pada akun off-saldo 006:

Dt 10 Kt 60 - formulir telah dikapitalisasi;
Dt 19 Kt 60 - sudah termasuk PPN;
Dt 20 (26.44...) Kt 10 - biaya formulir yang diterbitkan untuk orang yang bertanggung jawab secara finansial untuk penggunaan telah dihapuskan.

Serentak

Dt 006 - formulir pelaporan ketat yang dikeluarkan untuk orang yang bertanggung jawab secara finansial diperhitungkan.

Setelah menerima laporan penggunaan formulir dari penanggung jawab keuangan, dibuat entri berikut:

Kt 006 - formulir yang digunakan oleh penanggung jawab keuangan dihapuskan.

Akuntansi analitik dikelola untuk setiap jenis formulir pelaporan yang ketat dan lokasi penyimpanannya.

Akun 007 “Utang debitur pailit dihapuskan dalam keadaan rugi”.

Piutang yang telah habis masa berlakunya harus dihapuskan sebagai kerugian organisasi.

Pada umumnya piutang usaha dihapuskan menjadi kerugian setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan. Sesuai dengan Seni. 196 KUH Perdata Federasi Rusia, itu adalah tiga tahun. Namun, saat ini, persyaratan ini hanya berlaku untuk piutang yang diklaim dimana organisasi kreditur telah melakukan segala upaya untuk memastikan bahwa piutang tersebut dilunasi.

Dalam hal lain, piutang (yang dianggap tidak diklaim) harus dihapuskan sebagai kerugian setelah empat bulan sejak tanggal penerimaan sebenarnya barang (pekerjaan, jasa) oleh debitur.

Namun bagaimanapun juga (dan pada saat penghapusan piutang yang diklaim dan tidak diklaim), selama 5 tahun ke depan harus tercermin dalam saldo akun 007. Hal ini dilakukan untuk memantau posisi properti debitur: mungkin setelah beberapa waktu dia akan tetap akan melunasi utangnya.

Akuntansi analitik diselenggarakan untuk setiap debitur yang utangnya dihapuskan dalam keadaan rugi, dan untuk setiap utang yang dihapuskan dalam keadaan rugi: Dt 91-2 Kt 62 (76) - piutang dihapuskan; Dt 007 - mencerminkan utang debitur pailit.

Saat menghapus utang dari akuntansi rekening administratif setelah 5 tahun, dibuat entri berikut:

Kt 007 - utang dihapuskan dari akuntansi rekening administratif. Hutang debitur pailit dapat dihapuskan dari rekening 007 sebelum jangka waktu tersebut.

Hal ini terjadi dalam dua kasus:

Debitur telah melunasi utangnya;
- organisasi debitur telah dilikuidasi.

Akun 008 “Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterima”

Akun 008 mencatat jumlah jaminan yang diterima dari organisasi lain sebagai jaminan untuk:

Pemenuhan kewajiban tertentu oleh organisasi Anda (pembayaran barang yang diterima, pembayaran kembali pinjaman atau pinjaman, dll.);
- pembayaran barang yang dijual oleh organisasi Anda kepada pelanggan.

Jaminan dicatat dalam bentuk moneter. Jika perjanjian jaminan tidak menentukan besarnya jaminan, maka ditentukan berdasarkan syarat-syarat kontrak tempat Anda menerimanya. Dt 008 - telah diterima jaminan dari pihak ketiga. Setelah kewajiban diterimanya jaminan dari organisasi lain terpenuhi, maka besarnya jaminan dihapuskan: Kt 008 - besarnya jaminan dihapuskan setelah organisasi memenuhi kewajibannya.

Akun 009 “Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan.”

Akun 009 memperhitungkan jaminan yang Anda berikan kepada orang lain untuk menjamin pemenuhan kewajiban tertentu oleh pihak ketiga (pembayaran barang yang diterimanya, pembayaran kembali pinjaman atau pinjaman, dll).

Jaminan dicatat dalam bentuk moneter. Apabila dalam perjanjian penjaminan tidak disebutkan besaran jaminan, maka ditentukan berdasarkan syarat-syarat perjanjian tempat Anda menerbitkannya:

Dt 009 - jaminan diberikan kepada orang lain untuk menjamin kewajiban organisasi pihak ketiga.

Setelah pihak ketiga melunasi kewajibannya, maka jumlah jaminan dihapuskan:

Kt 009 - besarnya jaminan dihapuskan karena pelunasan utang oleh pihak ketiga.

Akun 010 “Penyusutan aset tetap”

Akun ini mencerminkan:

Penyusutan fasilitas perumahan;
- keausan pada objek perbaikan eksternal dan objek serupa lainnya.

Penyusutan atas benda-benda tersebut diakumulasikan pada akhir tahun berdasarkan tarif penyusutan yang telah ditetapkan.

Dt 010 - penyusutan telah dilakukan untuk fasilitas perumahan, perbaikan eksternal dan objek serupa lainnya.

Dan ketika objek-objek tertentu dari persediaan perumahan, objek-objek perbaikan eksternal dan objek-objek serupa lainnya dilepaskan (termasuk penjualan, transfer cuma-cuma, dll.), jumlah penyusutannya dihapuskan dari akun 010.

Kt 010 - besarnya penyusutan pada saat pelepasan aset perumahan, perbaikan luar dan benda sejenis lainnya dihapuskan. Akuntansi analitik dipertahankan untuk setiap objek.

Akun 011 “Aset tetap yang disewakan”

Suatu organisasi dapat menyewakan aset tetap. Nilainya harus tercermin pada akun 011 “Aset tetap yang disewakan”, dalam penilaian yang ditentukan dalam perjanjian. Biasanya, perusahaan leasing menggunakan akun ini.

Dt 011 - mencerminkan biaya aset tetap yang dialihkan berdasarkan perjanjian sewa;

Kt 001 - harga perolehan aset tetap yang dialihkan berdasarkan perjanjian sewa dihapuskan pada saat berakhirnya kontrak dan peralihan kepemilikan aset tetap kepada penyewa.

Akuntansi analitik dilakukan untuk penyewa, untuk setiap objek aset tetap yang disewakan.

Rekening off-saldo 1C

Organisasi dapat menggunakan dana dalam aktivitasnya yang bukan miliknya (aset tetap yang disewa, barang yang diterima berdasarkan komisi, dll.). Situasi sebaliknya juga dapat terjadi: dana organisasi, yang menjadi miliknya berdasarkan hak kepemilikan, ditransfer ke luar (untuk diproses, sebagai jaminan atas kewajiban dan pembayaran, dll.). Untuk mencerminkan dana-dana ini dalam akuntansi dan untuk mengendalikannya, digunakan rekening-rekening di luar neraca, yang mendapat namanya karena tidak termasuk dalam total neraca dan tercermin di belakang neraca.

Rekening administratif adalah rekening yang dirancang untuk merangkum informasi tentang keberadaan dan pergerakan barang-barang berharga yang bukan milik suatu badan usaha, tetapi untuk sementara digunakan atau dibuang, serta untuk mengendalikan transaksi bisnis individu.

Rekening off-saldo juga memperhitungkan dana cadangan uang kertas dan koin, formulir pelaporan yang ketat, buku cek dan kwitansi, hutang, dll.

Rekening off-saldo, yang ditentukan dalam Bagan Akun, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia No. 94n, memiliki kode digital tiga digit (dari 001 hingga 011). Selain akun-akun ini, sekelompok akun off-saldo yang memiliki kode alfabet atau alfanumerik telah ditambahkan ke bagan akun yang digunakan dalam 1C: Accounting 8 (rev. 3.0). Atribut rekening off-saldo diatur pada kolom Wajib.

Rekening off-saldo tambahan ini menyediakan akuntansi analitis untuk objek-objek berikut:

Barang dalam rangka data dari pemberitahuan pabean;
harta benda yang dihapuskan dalam akuntansi dan akuntansi pajak, tetapi sebenarnya dioperasikan dan didaftarkan pada orang yang bertanggung jawab secara keuangan;
menggunakan premi penyusutan untuk setiap aset tetap;
penghasilan dan pengeluaran yang tidak diperhitungkan untuk keperluan pajak penghasilan;
pendapatan ritel ketika menggabungkan sistem perpajakan yang berbeda, serta ketika menggunakan pembayaran tunai dan non-tunai;
penyelesaian dengan pembeli ketika menggabungkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan sistem perpajakan lainnya.

Akun bantu aktif-pasif 000 digunakan untuk memasukkan saldo awal dalam program.

Penghapusan dari rekening tidak seimbang

Rekening di luar neraca memperhitungkan barang-barang persediaan (selanjutnya disebut barang dan bahan) dan persediaan (selanjutnya disebut persediaan), yang hak kepemilikannya tidak dimiliki oleh organisasi. Realitas objek akuntansi harus dikonfirmasi dengan dokumen utama, dan penilaian persediaan dan bahan harus sesuai dengan kondisi fisiknya. Akuntansi analitik untuk rekening administratif dapat dilakukan berdasarkan pihak lawan, berdasarkan jenis persediaan dan inventaris, dan berdasarkan lokasi penyimpanan.

Persediaan dan bahan yang diterima untuk disimpan dihapuskan dari rekening administratif 002 pada saat pengalihan kepemilikan ke organisasi. Dasarnya adalah perjanjian pembelian barang dan bahan. Setelah mendebet dari rekening administratif 002, item inventaris harus tercermin dalam neraca organisasi. Ketika mencerminkan bahan konstruksi pelanggan pada akun off-balance sheet 002, kontraktor memberikan laporan yang sesuai kepada pelanggan saat bahan tersebut digunakan. Setelah laporan disetujui oleh pelanggan, organisasi kontraktor menghapuskan bahan-bahan dari rekening administratif 002. Setelah konstruksi selesai, kontraktor tidak boleh menggunakan sebagian dari bahan-bahan ini. Apabila bahan-bahan tersebut dikembalikan kepada pemesan, maka bahan-bahan tersebut dihapuskan dari rekening rekening administratif 002 dengan mengkredit rekening 002. Jika bahan-bahan tersebut tetap berada pada kontraktor, maka bahan-bahan tersebut harus dijual.

Rekening off-balance sheet 003 mencatat bahan baku pelanggan dan bahan baku yang belum dibayar oleh produsen dan diterima untuk diolah. Bahan-bahan dihapuskan dari rekening administratif 003 dengan diposkan ke kredit rekening 003 berdasarkan laporan konsumsi bahan. Laporan tersebut harus ditandatangani oleh semua anggota komisi yang disetujui atas perintah organisasi.

Biaya peralatan yang disewakan dapat dihapuskan sebagai biaya pada saat penandatanganan akta penerimaan properti dengan penyewa. Akuntansi pergerakan aset tersebut harus diselenggarakan pada rekening administratif 012. Penghapusan bahan dari rekening administratif 012 terjadi pada akhir masa sewa dengan memposting kredit ke rekening 012.

Rekening off-saldo 013 mencatat persediaan yang digunakan dalam pembuatan berbagai perangkat percobaan untuk melakukan penelitian atau pengembangan dan pekerjaan teknologi pada topik (kontrak). Setelah pembongkaran alat percobaan, bahan dan bahan dihapuskan dari rekening rekening administratif 013, dan bahan yang dapat digunakan tercermin dalam neraca organisasi pada tanggal penerimaan akuntansi berdasarkan dokumen akuntansi utama.

Aset tetap pada rekening administratif

Tujuan

Akun manakah yang tidak termasuk dalam neraca?

001 "OS yang Disewa".
002 “Persediaan dan bahan diterima untuk disimpan.”
003 “Bahan dalam Pengolahan”.
004 “Barang diterima untuk komisi.”
005 “Peralatan sedang dipasang.”
006 “Formulir pelaporan”.
007 “Piutang yang dihapuskan.”
008 "Menerima jaminan."
009 “Agunan yang diterbitkan.”
010 “Keausan OS.”
011 “OS untuk disewakan.”

Selain itu dapat digunakan:

012 “Aset tidak berwujud diterima untuk digunakan.”
013 “Bank Sentral diterima sebagai jaminan.”
014 “Aset kontinjensi”.
015 “Kewajiban kontinjensi”.

Peralatan

Saldo item “Peralatan untuk instalasi” digunakan oleh kontraktor untuk menunjukkan pergerakan properti yang mereka miliki dalam proses perakitan. Penguraiannya dilakukan per unit dengan harga yang ditentukan dalam undang-undang. Penerimaan peralatan didokumentasikan dalam formulir No. OS-15. Pelanggan telah mencatatkannya pada rekening 07: DT08 KT 07. Jika harta benda yang telah dicatat sebelumnya dialihkan, maka dibuat entri: DT 01 sub loket “Pemasangan”, KT 01 sub loket “Di gudang”.

Bahan baku

Rekening off-balance sheet 002 – 004 digunakan untuk menampilkan pergerakan material.

Artikel “Persediaan diterima untuk penyimpanan” digunakan untuk menampilkan pergerakan barang berharga jika:

Perusahaan tidak mau membayar material. Paradoks keadaannya adalah kepemilikan berpindah kepada pembeli pada saat penyerahan barang dan bahan. Informasi bahwa materi tersebut dikreditkan ke rekening off-saldo harus diberikan kepada penjual secara tertulis.
Persediaan diterima dari pemasok, yang menurut ketentuan kontrak tidak dapat dibelanjakan.

Artikel “Barang berdasarkan komisi” digunakan oleh organisasi agen komisi. Akuntansi dilakukan berdasarkan harga dari tindakan dalam konteks jenis barang dan klien.

Contoh

Operasi ini akan tercermin dalam sistem akuntansi sebagai berikut:

DT 10-1 KT 60 – 430.000 – kapitalisasi bahan.
DT 20 KT 10-1 – 430.000 – bahan baku sudah termasuk biaya.
DT 003 - 787 000 – akuntansi bahan baku yang dipasok pelanggan.
KT 003 – 236.500 – biaya bahan habis pakai sudah dihapuskan.

Uang tunai

Jaminan yang diterima (008) dan diterbitkan (009) untuk pemenuhan kewajiban dicatat sesuai dengan jumlah yang ada dalam dokumen pembayaran dan dihapuskan pada saat utang dilunasi.

Tampilan DT:

Obligasi diterima/ditransfer untuk menjamin pinjaman;
surat wesel yang digunakan sebagai jaminan pengiriman;
opsi dan waran yang dibeli/dijual.

Menghapuskan biaya suatu benda

Dasar perhitungannya adalah nilai sisa aset. Itu ditentukan dengan rumus berikut:

Saldo awal tahun (01) – penyusutan yang masih harus dibayar (02) – penyusutan (010).

Penyewaan

Jika perjanjian menetapkan bahwa harta benda dicatat dalam neraca penyewa, maka dibuatlah ayat jurnal sebagai berikut:

DT08 KT76.
DT01 KT08 - biaya dan nilai barang yang diterima dihapuskan.

Contoh

Organisasi tersebut menyediakan layanan penyimpanan biji-bijian. Nilai kontrak transaksi adalah 100 ribu rubel. Layanan diperkirakan 15 ribu rubel, biaya kustodian adalah 10 ribu rubel.

Dalam sistem akuntansi, operasi ini tercermin sebagai berikut:

DT002 - 100 ribu rubel. - biji-bijian diterima untuk disimpan.
DT62 KT90/1 - 15 ribu rubel. - pembayaran untuk layanan telah diterima.
DT90/2 KT20 (25, 26) - 10 ribu rubel. - biaya kustodian tercermin.
DT51 KT62 - 15 ribu rubel. - pendapatan tercermin.
DT90/9 KT99 – 5 ribu rubel. - keuntungan dari operasi diidentifikasi.
KT002 - 100 ribu rubel. - gandum dikembalikan ke klien.

Properti di rekening off-saldo

Proses kapitalisasi benda berukuran besar tidak menimbulkan pertanyaan apapun. Masalah dimulai ketika sistem operasi perlu didaftarkan dan kemudian dihapuskan, terutama jika kita berbicara tentang instansi pemerintah. Dalam hal ini perlu mengisi “Surat Pernyataan pengeluaran barang dan bahan untuk kebutuhan organisasi”, kemudian semua kerusakan diperhitungkan pada akun 21.

Aset didaftarkan sampai pelepasannya. Cukup dengan menampilkan penghapusan pada CT rekening rekening administratif. Tidak perlu membuat kabel tambahan. Nilai buku objek hingga 40 ribu rubel. setelah commissioning harus nol. Untuk unit yang bernilai antara 3-40 ribu rubel, perlu untuk mengembalikan biaya awal dan penyusutan.

Pelanggaran

Seni. 15 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia menetapkan tanggung jawab administratif atas pelanggaran aturan akuntansi, di mana denda dikenakan. Pelanggaran tersebut mencakup distorsi garis pelaporan lebih dari 10%. Seni. 120 Kode Pajak Federasi Rusia juga mengatur tanggung jawab atas meremehkan item pendapatan atau nilai item kena pajak.

Perjanjian komisi

Organisasi pemerintah dapat menghapus piutang lebih cepat dari jadwal jika:

Debitur dilikuidasi, dan fakta ini didokumentasikan;
Batas waktu untuk melanjutkan prosedur penagihan utang telah berakhir.

Properti di rekening off-saldo

Kebijaksanaan konvensional: Akuntansi off-balance sheet hanyalah sebuah formalitas. Jika akuntan tidak mencerminkan sesuatu dari neraca, maka tidak akan ada akibat negatif bagi perusahaan. Namun, hal ini tidak terjadi.

Katakanlah segera: sanksi atas kurangnya akuntansi off-balance sheet dari otoritas pajak mungkin terjadi. Selain itu, perusahaan yang mengabaikan akuntansi ini kemungkinan besar tidak akan menerima opini audit yang positif. Dan terakhir, hal yang paling penting: tanpa akuntansi off-balance sheet, tidak mungkin mencerminkan informasi tentang aktivitas organisasi dan status propertinya secara lengkap dan andal.

Dengan demikian, data tentang properti yang diperhitungkan di luar neraca dapat berguna baik bagi perusahaan itu sendiri maupun bagi otoritas pajak selama audit. Misalnya, jika sebuah perusahaan mencatat aset tetap yang disewakan pada akun 001, maka perusahaan tersebut dapat menghindari pertanyaan tambahan dari pemeriksa tentang biaya perbaikan aset tersebut. Dan informasi rinci tentang properti yang dialihkan kepada perusahaan lain (misalnya untuk disewakan atau sebagai jaminan) akan berguna untuk akuntansi manajemen dan perencanaan keuangan di perusahaan. Itulah sebabnya data akuntansi off-balance sheet sering diperhitungkan saat menyusun laporan keuangan.

Di majalah Anda dapat mengunduh contoh laporan akuntansi yang jelas dan nyaman di mana nilai aset bersih dihitung.

Properti apa yang dapat dicatat pada rekening administratif?

Undang-undang mengatur 11 rekening off-saldo. Namun di banyak objek, mereka tidak dipasang. Jika perlu, organisasi itu sendiri dapat membuka akun baru atau menambahkan sub-akun ke akun yang sudah ada. Inovasi tersebut harus dituangkan dalam kebijakan akuntansi perusahaan.

Menurut definisi yang diberikan dalam Instruksi yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 94n, rekening off-saldo dapat dibagi menjadi tiga kelompok:

Akun di luar neraca untuk mencatat properti yang bukan milik organisasi;
rekening administratif untuk akuntansi agunan dan kewajiban;
akun off-saldo untuk akuntansi properti lainnya.

Mari kita lihat harta benda yang dapat dipertanggungjawabkan dalam rekening masing-masing ketiga kelompok ini.

Cari tahu bagaimana menjelaskan dengan jelas kepada direktur mengapa ada keuntungan di neraca tetapi tidak ada uang di rekening. Pengingat komprehensif untuk kasus ini.

Properti yang bukan milik perusahaan

Perusahaan mempunyai hak untuk beroperasi tanpa segel. Dalam hal ini, Anda tidak dapat melakukannya tanpa contoh tindakan penghancuran segel yang mudah digunakan.

Akuntansi di luar neraca atas nilai-nilai yang bukan milik perusahaan berdasarkan hak kepemilikan disimpan dalam rekening kelompok pertama.

Jadi, misalnya, aset tetap yang disewakan dicatat di rekening administratif 001. Dan pada akun 002 - barang inventaris diterima untuk diamankan.

Kesulitan utama akuntansi off-balance sheet pada rekening kelompok pertama adalah sebagai berikut. Seringkali seorang akuntan tidak memiliki informasi mengenai nilai aset yang bukan milik perusahaan. Dalam hal ini, tidak jelas berapa nilai properti yang harus diperhitungkan.

Ada beberapa solusi untuk masalah ini:

1. meminta keterangan yang hilang kepada perusahaan penyedia benda tersebut;
2. memperhitungkan nilai pasar, yang dikonfirmasi oleh penilai independen;
3. mengetahui harga barang dari biro inventaris teknis;
4. mencerminkan objek dalam penilaian bersyarat atau kuantitatif.

Apapun metode yang dipilih perusahaan, perusahaan harus mengkonsolidasikannya dalam kebijakan akuntansinya. Mari kita cari tahu cara menentukan nilai yang tidak diketahui dari aset “off-balance sheet”.

Cara pertama dapat digunakan dalam hal sewa aset tetap dan aset tidak berwujud, serta jika properti tersebut diterima untuk digunakan secara cuma-cuma. Misalnya, penyewa suatu bangunan dapat meminta dari pemilik informasi tentang nilai properti yang disewa atau salinan kartu inventaris objek tersebut dalam formulir No. OS-6 (disetujui oleh Resolusi Komite Statistik Negara Rusia Nomor 7). Selain itu, penyewa dan pemilik dapat membuat perjanjian tambahan pada perjanjian sewa, yang akan menunjukkan biaya aset tetap yang disewa.

Namun, perusahaan yang telah mengalihkan properti kepada perusahaan untuk disewakan atau digunakan secara cuma-cuma tidak selalu menemui mitranya di tengah jalan. Artinya, memperoleh informasi tentang nilai benda tersebut menjadi tidak mungkin. Maka metode kedua dimungkinkan - penilaian independen. Penilai akan menentukan dan mengesahkan nilai pasar dari properti “off-balance sheet”. Namun opsi ini sangat memakan waktu dan mahal. Benar, jika kita berbicara tentang penilaian suatu bangunan, maka organisasi dapat meminta informasi tentang nilai objek yang disewa atau diterima untuk penggunaan gratis dari biro inventaris teknis.

Dan terakhir, tentang cara terakhir, ketiga. Itu yang paling sederhana. Hal ini terutama digunakan dalam situasi di mana nilai properti “off-balance sheet” tidak dapat dinyatakan dalam istilah moneter sama sekali. Ketika aset tidak dapat dinilai, akuntan berhak menjadikannya sebagai neraca dalam penilaian bersyarat atau secara kuantitatif. Contoh paling umum adalah formulir pelaporan yang ketat. Formulir akuntansi di luar neraca dilakukan pada akun 006 dalam penilaian bersyarat. Aturan tersebut ditetapkan dalam Petunjuk Bagan Akun. Penilaian bersyarat bisa sama dengan harga sebenarnya atau nilai lainnya, misalnya 1 gosok. Perusahaan harus menetapkan prosedur penentuan penilaian kontinjensi dalam kebijakan akuntansinya.

Mengamankan kewajiban dan pembayaran

Rekening kelompok kedua memperhitungkan jaminan atas kewajiban dan pembayaran yang dikeluarkan dan diterima. Jaminan tersebut, menurut paragraf 1 Pasal 329 KUH Perdata Federasi Rusia, termasuk gadai, titipan, penjaminan, garansi bank, dan lain-lain.

Di sini sekali lagi timbul pertanyaan: berapa nilai agunan yang dicatat di neraca harus diperhitungkan? Katakanlah kita berbicara tentang agunan. Dalam hal ini, apa yang harus tercermin dalam neraca - nilai properti yang dijaminkan atau jumlah kewajiban (pembayaran) pemberi hipotek? Bagaimanapun, jumlah ini belum tentu sama. Akan lebih logis untuk mencerminkan keamanan pada nilai properti yang dijaminkan di neraca. Karena jika pemberi gadai tidak melunasi kewajibannya (pembayaran), maka penerima gadai akan mampu mengganti kerugiannya sendiri sebesar barang yang digadaikan. Mari kita beri contoh.

Contoh

CJSC Import-design menjual barang konsinyasi ke Victoria LLC. LLC mengamankan pembayaran barang dengan menggadaikan komputer, yang nilai sisanya adalah 15.000 rubel. Nilai ini ditetapkan dalam perjanjian jaminan. Desain Impor CJSC mencerminkan keamanan pada neracanya:

DEBIT 008 - 15.000 gosok. - keamanan pembayaran telah diterima.

Victoria LLC tidak membayar barang pada tanggal jatuh tempo. Dengan demikian, komputer tersebut menjadi milik penerima gadai. Sampai CJSC Desain Impor menjual barang yang diterima berdasarkan perjanjian gadai, akuntan perusahaan ini memperhitungkannya sebagai bagian dari persediaan yang diterima untuk diamankan.

Postingan di CJSC Desain Impor adalah sebagai berikut:

PINJAMAN 008 - 15.000 gosok. - jaminan pembayaran dihapuskan;
DEBIT 002 - 15.000 gosok. - barang yang diterima berdasarkan perjanjian gadai diperhitungkan sebagai bagian dari barang inventaris yang diterima untuk diamankan.

Ketika barang yang diterima berdasarkan perjanjian gadai dijual, CJSC Desain Impor akan mencerminkan pendapatan lain-lain:

PINJAMAN 002 - 15.000 gosok. - suatu benda yang diterima berdasarkan perjanjian gadai dijual;
DEBIT 51 KREDIT 91 - 15.000 gosok. - pendapatan yang diterima dari penjualan properti.

Properti lainnya

Kelompok ketiga rekening off-saldo ditujukan untuk objek-objek yang dimiliki oleh organisasi, namun sangat penting untuk memperhitungkannya secara terpisah - di luar neraca. Misalnya, informasi tentang fasilitas yang tidak digunakan akan memungkinkan untuk menentukan berapa banyak properti yang digunakan perusahaan untuk aktivitasnya dan berapa banyak fasilitas yang menganggur. Aset penting tersebut juga mencakup benda-benda bernilai rendah, pakaian khusus, dan perlengkapan khusus. Mari kita bahas lebih detail.

Benda bernilai rendah

Biaya objek yang tidak melebihi 40.000 rubel. per unit (atau kurang, tetapi dalam batas yang ditetapkan dalam kebijakan akuntansi perusahaan), organisasi dapat memperhitungkan akuntansi sebagai bagian dari persediaan. Ini mengikuti paragraf 5 PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”. Benda-benda tersebut termasuk dalam biaya material pada saat commissioning. Jangan lupa bahwa ketentuan PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan” berlaku untuk properti bernilai rendah. Dan ini harus dijabarkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Menurut paragraf 3 PBU 5/01, pengendalian yang tepat harus diatur atas pergerakan persediaan. Oleh karena itu, disarankan bagi perusahaan untuk memperhitungkan aset bernilai rendah di neraca. Sebuah organisasi dapat membuat akun off-saldo “Properti senilai hingga 40.000 rubel yang telah dioperasikan.” Aset-aset ini dikreditkan ke akun tersebut setelah dioperasikan, dan dilepaskan ketika sudah usang atau dijual.

Properti bernilai hingga 40.000 rubel. dicatat pada rekening administratif sebesar biaya perolehan atau pembuatan aset tersebut. Ini mengikuti paragraf 5 PBU 5/01.

Bukti dokumenter bahwa barang-barang bernilai rendah dimasukkan ke rekening administratif dapat berupa faktur permintaan dalam Formulir No. M-11 atau dokumen utama lain yang dikembangkan oleh organisasi. Benda-benda tersebut akan dihapuskan dari akuntansi rekening administratif berdasarkan akta penghapusan. Misalnya, Anda dapat menggunakan formulir terpadu No. MB-8 “Undang-undang penghapusan barang-barang bernilai rendah dan rusak”.

Peralatan dan pakaian khusus

Untuk menjamin keamanan peralatan khusus dan pakaian kerja, perusahaan dapat menerimanya ke dalam rekening di luar neraca “Peralatan khusus yang ditransfer untuk operasi”. Prosedur ini ditetapkan oleh paragraf 23 Pedoman Akuntansi Alat Khusus, Perangkat Khusus, Peralatan Khusus dan Pakaian Khusus (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 135n). Hal ini wajib jika benda tersebut diterima untuk digunakan atau dibuang (klausul 12 Pedoman).

Namun Kementerian Keuangan Rusia juga merekomendasikan untuk menyimpan akuntansi peralatan dan pakaian khusus di luar neraca jika biaya properti tersebut dihapuskan sepenuhnya pada saat dipindahkan ke operasi. Hal ini harus dilakukan jika perusahaan mempunyai kewajiban untuk menyimpan peralatan khusus, meskipun operasinya telah berakhir.

Inventarisasi properti di luar neraca

Dalam beberapa kasus, perusahaan diharuskan melakukan inventarisasi properti dan kewajiban. Misalnya saja saat menyusun laporan keuangan tahunan. Hal ini dinyatakan dalam Pasal 11 Undang-Undang Federal No. 402-FZ “Tentang Akuntansi” dan paragraf 27 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan di Federasi Rusia (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 34n). Persyaratan ini juga berlaku untuk properti yang termasuk dalam neraca.

Saat melakukan inventarisasi properti “off-balance sheet”, pernyataan pencocokan terpisah harus dibuat. Hal ini dinyatakan dalam paragraf 4.1 Petunjuk Metodologis untuk Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan (disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia No. 49).

Berdasarkan hasil inventarisasi, daftar inventaris (akta) ditandatangani oleh seluruh anggota komisi dan penanggung jawab keuangan. Selama inspeksi, komisi dapat mengidentifikasi kelebihan dan kekurangan properti “off-balance sheet”.

Katakanlah hasil inventaris menunjukkan kekurangan barang yang diterima untuk komisi. Kemudian perusahaan harus memberi kompensasi kepada pemilik properti atas kekurangan ini. Sebab, ketika masa komisi berakhir, pemilik barang yang hilang akan menuntut ganti rugi. Perusahaan yang mengidentifikasi kekurangan mencerminkan jumlah kerugian sebagai bagian dari biaya lain-lain.

Hal ini tercermin dalam catatan akuntansi:

KREDIT 004 - kekurangan barang yang diterima untuk komisi dihapuskan berdasarkan laporan inventaris;
DEBIT 91 KREDIT 76 - jumlah kerugian yang harus dibayarkan kepada organisasi pemilik benda yang hilang termasuk dalam biaya lain-lain.

Barang-barang “off-balance sheet” yang berlebih dapat dimasukkan ke dalam neraca sebagai bagian dari pendapatan lain-lain. Katakanlah ditemukan kelebihan barang yang diterima untuk komisi. Maka pengkabelannya akan seperti ini:

DEBIT 41 KREDIT 91 - kelebihan barang yang diterima berdasarkan komisi diterima menjadi barang perusahaan.

Data akuntansi di luar neraca dalam pelaporan

Perusahaan dapat memasukkan data akuntansi off-balance sheet dalam laporan keuangannya, yaitu pada catatan atas neraca dan laporan laba rugi. Di sana, khususnya, mereka menunjukkan biaya aset tetap yang diterima untuk disewakan, serta jumlah jaminan yang diterima dan diterbitkan (Lampiran No. 3 pada Perintah No. 66n dari Kementerian Keuangan Rusia). Dalam penjelasan neraca, Anda dapat mencerminkan properti “off-balance sheet”, yang dipertahankan baik dalam penilaian moneter maupun kondisional atau kuantitatif.

Inventarisasi rekening administratif

Semua properti organisasi, terlepas dari lokasinya, dan semua jenis kewajiban keuangan harus diinventarisasi. Dalam hal ini, persediaan tunduk pada, antara lain, persediaan industri yang tidak material dan jenis properti lainnya yang bukan milik organisasi, tetapi dicatat dalam catatan akuntansi (yang disimpan, disewakan, diterima untuk diproses), sebagai serta harta benda yang tidak dipertanggungjawabkan dengan alasan apapun.

Dengan demikian, objek inventarisasi meliputi saldo pada rekening administratif 001 “Aset tetap yang disewakan”, 002 “Aset persediaan diterima untuk disimpan”, 003 “Bahan diterima untuk diproses”, 004 “Barang diterima untuk komisi”, 005 “Peralatan diterima untuk pemasangan", 007 "Utang debitur pailit dihapuskan dalam keadaan rugi."

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah), tidak berada di bawah subordinasi departemen Pelanggan, tetapi dibiayai dari anggaran pada tingkat yang sama:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Lembaga anggaran (otonom) yang berada di bawah Pelanggan;
- lembaga anggaran (otonom) yang secara departemen tidak berada di bawah Pelanggan, yang fungsi pendirinya dilaksanakan oleh badan yang berwenang, dibiayai bersama Pelanggan dari anggaran pada tingkat yang sama:
Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Setelah menerima aset tetap, lembaga anggaran (otonom) melakukan penyelesaian dengan pendiri dengan entri sebagai berikut:

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Sebagai bagian dari penyelesaian antar anggaran, penyelesaian dilakukan untuk transfer (penerimaan) properti antara Pelanggan dan badan resmi dari sistem anggaran anggaran lain di Federasi Rusia. Refleksi operasi untuk menerima aset material dari Pelanggan dan transfer lebih lanjut ke lembaga kota untuk manajemen operasional dilakukan oleh badan resmi anggaran lain dari sistem anggaran Federasi Rusia, yang menjalankan fungsi pendiri sehubungan dengan Penerima Barang , dengan catatan sebagai berikut:

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Penerima barang - lembaga kota - penerima dana anggaran mencerminkan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Penerima barang - lembaga kota - lembaga anggaran (otonom) mencerminkan:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Apabila Penerima Barang merupakan penerima dana anggaran (lembaga pemerintah) yang berada di bawah Pelanggan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah), tidak berada di bawah subordinasi departemen Pelanggan, tetapi dibiayai dari anggaran pada tingkat yang sama:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Setelah menerima aset tetap, lembaga anggaran (otonom) melakukan penyelesaian dengan pendiri dengan entri sebagai berikut:

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Penerima barang - lembaga kota - penerima dana anggaran mencerminkan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Penerima barang - lembaga kota - lembaga anggaran (otonom) mencerminkan:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Penerima barang (badan yang berwenang) memberi tahu Pelanggan tentang penerimaan dan penerimaan aset material untuk pendaftaran, mengembalikan kepadanya satu salinan Pemberitahuan. apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah) yang berada di bawah Pelanggan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah), tidak berada di bawah subordinasi departemen Pelanggan, tetapi dibiayai dari anggaran pada tingkat yang sama:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Setelah menerima aset tetap, lembaga anggaran (otonom) melakukan penyelesaian dengan pendiri dengan entri sebagai berikut:

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Penerima barang - lembaga kota - penerima dana anggaran mencerminkan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Penerima barang - lembaga kota - lembaga anggaran (otonom) mencerminkan:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Penerima barang (badan yang berwenang) memberi tahu Pelanggan tentang penerimaan dan penerimaan aset material untuk pendaftaran, mengembalikan kepadanya satu salinan Pemberitahuan.

Apabila Penerima Barang merupakan penerima dana anggaran (lembaga pemerintah) yang berada di bawah Pelanggan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah), tidak berada di bawah subordinasi departemen Pelanggan, tetapi dibiayai dari anggaran pada tingkat yang sama:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Setelah menerima aset tetap, lembaga anggaran (otonom) melakukan penyelesaian dengan pendiri dengan entri sebagai berikut:

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Penerima barang - lembaga kota - penerima dana anggaran mencerminkan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Penerima barang - lembaga kota - lembaga anggaran (otonom) mencerminkan:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Penerima barang (badan yang berwenang) memberitahu Pelanggan tentang penerimaan dan penerimaan aset material untuk pendaftaran, mengembalikan kepadanya satu salinan Pemberitahuan, jika Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (lembaga pemerintah) yang berada di bawah Pelanggan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1 304 04 000

Apabila Penerima Barang adalah penerima dana anggaran (instansi pemerintah), tidak berada di bawah subordinasi departemen Pelanggan, tetapi dibiayai dari anggaran pada tingkat yang sama:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Jika Penerima Barang:

Setelah menerima aset tetap, lembaga anggaran (otonom) melakukan penyelesaian dengan pendiri dengan entri sebagai berikut:

Laju aliran 4 304 06 000
Kredit 4 210 06 660

Debit 1.106.00.000
Pinjaman 1.401 10.151
Laju aliran 1,401 20,241
Pinjaman 1.106.00.000

Penerima barang - lembaga kota - penerima dana anggaran mencerminkan:

Debit 1.106.00.000
Kredit 1.401 10.180

Penerima barang - lembaga kota - lembaga anggaran (otonom) mencerminkan:

Debit 4.106.00.000
Kredit 4.401 10.180

Penerima barang (badan yang berwenang) memberi tahu Pelanggan tentang penerimaan dan penerimaan aset material untuk pendaftaran, mengembalikan kepadanya satu salinan Pemberitahuan.

Bahan pada rekening off-saldo

Bahan-bahan yang diterima oleh organisasi untuk disimpan dicatat dalam akun off-saldo 002 “Aset persediaan diterima untuk disimpan.”

Aset material berikut diterima untuk diamankan:

Salah ditujukan kepada organisasi ini;
- produk jadi yang dibayar dan diterima oleh pembeli (pelanggan) di tempat pada pemasok (penjual), tetapi untuk sementara ditinggalkan oleh pembeli (pelanggan) untuk diamankan apabila keterlambatan pengiriman produk disebabkan oleh alasan teknis dan alasan lain yang sah ;
- dimana organisasi menolak membayar karena kerusakan, kerusakan, kualitas buruk, ketidakpatuhan terhadap standar, spesifikasi teknis, ketentuan kontrak, dll.;
- dalam kasus lain ketika aset material yang berada dalam organisasi bukan miliknya.

Bahan yang dipasok pelanggan dicatat dalam akun off-balance sheet 003 “Bahan diterima untuk diproses”.

Bahan yang disediakan adalah bahan yang diterima oleh organisasi dari pelanggan untuk diproses (diproses), melakukan pekerjaan lain atau membuat produk tanpa membayar biaya bahan yang diterima dan dengan kewajiban untuk mengembalikan sepenuhnya bahan yang telah diproses, menyerahkan pekerjaan yang telah selesai dan produk yang diproduksi. .

Sebuah organisasi yang telah mentransfer materialnya ke organisasi lain untuk diproses sebagai material milik pelanggan tidak menghapus biaya material tersebut dari neraca, tetapi terus mencatatnya (pada sub-akun terpisah).

Pada rekening administratif 004 “Barang diterima untuk komisi”, organisasi agen komisi memperhitungkan barang yang diterimanya dari perorangan dan badan hukum (prinsipal) untuk dijual. Barang-barang tersebut diperhitungkan dengan harga yang ditentukan dalam sertifikat penerimaan, termasuk PPN (yaitu, dengan harga yang disepakati dengan pengirim).

Ketika agen komisi menjual (melepaskan) barang kepada pembeli, ia menghapus biayanya dari rekening administratif yang ditentukan.

Pembentukan cadangan untuk mengurangi nilai aset material

Cadangan untuk mengurangi biaya aset material dibuat, sebagai suatu peraturan, sebelum penyusunan neraca tahunan jika nilai pasar saat ini lebih rendah dari biaya bahan sebenarnya yang ditetapkan menurut data akuntansi organisasi. Berdasarkan prinsip kehati-hatian, yang memerlukan penilaian terhadap kemungkinan jumlah uang tunai yang dapat diterima organisasi dari penjualan persediaan, data pelaporan akuntansi dihasilkan sebagai berikut.

Bahan-bahan dicantumkan di neraca pada nilai pasarnya saat ini, yaitu lebih rendah dari penilaian yang muncul dalam akuntansi. Pada saat yang sama, dalam laporan laba rugi (Formulir No. 2) kerugian akibat penurunan nilai persediaan diakui.

Pada saat yang sama buatlah catatan:

Debit 91 Kredit 14

Cadangan untuk penurunan nilai aset material” - mencerminkan pembentukan cadangan untuk penurunan nilai aset material.

Pada saat yang sama, neraca mencerminkan nilai aset material yang telah dibuat cadangan penyusutannya dikurangi cadangan tersebut. Di sisi kewajiban neraca, jumlah saldo akun ini tidak dicatat secara terpisah.

Pada awal tahun berikutnya, jumlah yang dicadangkan dikembalikan:

Debit 14 Kredit 91

Dengan demikian, saldo pada akun J 4 merupakan selisih antara biaya sebenarnya dan nilai pasar bahan saat ini hanya pada akhir tahun pelaporan. Saat menutup akun ini, diasumsikan bahwa seluruh saldo sisa akan digunakan sepenuhnya pada periode akuntansi berikutnya.

Besarnya cadangan ditentukan sebagai penurunan nilai akuntansi aset material (bahan mentah, bahan baku, bahan bakar, barang dalam proses, produk jadi, barang, dll) dibandingkan dengan nilai pasar saat ini pada akhir tahun. Pada periode pelaporan berikutnya, ketika aset material dihapuskan, yang sebelumnya telah dibuat cadangannya, dan juga jika nilai pasarnya saat ini meningkat, jumlah cadangan tersebut dipulihkan.

Penerapan rekening off-saldo

Bagan akun, selain akun akuntansi utama, juga mencakup akun-akun di luar neraca. Dalam kasus apa rekening di luar neraca harus digunakan untuk akuntansi? Apa bedanya dengan akun buku besar biasa? Bagaimana postingan dilakukan ke rekening off-saldo? Anda akan mendapatkan jawaban atas pertanyaan-pertanyaan tersebut dengan membaca artikel di bawah ini.

Rekening neraca dan rekening di luar neraca

Bagan akun berisi 99 akun utama dan 11 akun off-saldo. 99 akun utama digunakan untuk mencatat semua transaksi bisnis yang terjadi dalam organisasi. Rekening off-saldo digunakan untuk mencatat informasi tambahan tentang transaksi ini. Berbeda dengan yang utama, off-balance sheet tidak menunjukkan kondisi keuangan perusahaan, datanya tidak digunakan dalam pembentukan neraca, oleh karena itu diberi nama seperti itu, yaitu “di belakang neraca”. lembar” perusahaan. Rekening di luar neraca mencirikan kekhasan kegiatan perusahaan dan digunakan oleh organisasi untuk kenyamanan dan kejelasan akuntansi.

Posting ke rekening off-saldo

Akuntansi rekening administratif memiliki ciri khas tersendiri. Pertama-tama, hal ini disebabkan oleh fakta bahwa pencatatan ganda tidak dilakukan pada rekening administratif. Sama seperti rekening neraca, rekening di luar neraca memiliki debit dan kredit, tetapi tidak seperti rekening pertama, aturan pencatatan ganda tidak berlaku untuk rekening tersebut. Untuk memperhitungkan transaksi apa pun dan membuat entri ke akunnya, Anda tidak perlu mencerminkan jumlahnya secara bersamaan sebagai kredit ke satu akun dan debit ke akun lainnya.

Debit rekening administratif mencerminkan penerimaan objek, dan kredit mencerminkan pelepasannya. Artinya, pengkabelannya satu sisi.

Untuk kenyamanan akuntansi, rekening off-saldo dapat dibuka.

Akuntansi di luar neraca

001 “Aset tetap yang disewakan” - digunakan untuk mencatat aset tetap yang disewakan. Benda ini tidak dicatat dalam rekening neraca dengan cara apapun, agar tidak hilang sebaiknya menggunakan rekening rekening administratif 001. Harga perolehan aktiva tetap yang disewakan tercermin dalam debet 001 dengan posting D001; pada saat obyek tersebut dikembalikan kepada lessor, aktiva tetap tersebut dicabut pendaftarannya dan dilakukan posting sepihak K001.

002 "Persediaan dan bahan yang diterima untuk diamankan" - digunakan untuk mencatat barang inventaris yang dimiliki oleh perusahaan lain dan disimpan sementara dalam organisasi. Misalnya barang sudah dibayar pembeli, namun belum dikirim dan disimpan di gudang penjual. Barang-barang tersebut akan dicatat sebagai pendebetan rekening administratif 002, pada saat pengiriman akan dilakukan posting K002, yaitu barang tersebut akan dicabut pendaftarannya.

003 "Bahan diterima untuk diproses" - dapat digunakan oleh organisasi yang memiliki produksi dan menyediakan layanan untuk memproses bahan mentah dari organisasi lain. Ketika bahan baku yang dipasok pelanggan diterima untuk diproses, organisasi mengkreditkannya ke debit 003, setelah prosedur pemrosesan selesai, bahan tersebut dihapuskan dari kredit 003.

004 "Barang yang diterima untuk komisi" - dimaksudkan untuk memperhitungkan barang yang diterima untuk komisi oleh lembaga komisi. Demikian pula penerimaan barang untuk komisi tercermin pada posting D004, pelepasannya K004.

005 “Peralatan diterima untuk pemasangan” - digunakan oleh kontraktor yang menerima peralatan dari pelanggan yang memerlukan pemasangan.

006 “Formulir pelaporan yang ketat” - ditujukan untuk akuntansi BSO. Organisasi yang menggunakan formulir pelaporan yang ketat dalam kegiatannya, setelah menerimanya, didebet ke 006, seiring penggunaannya dihapuskan dari kredit 006. BSO disamakan dengan dokumen kas dan digunakan oleh organisasi yang memberikan pelayanan kepada masyarakat dan tidak mempunyai mesin kasir. Alih-alih menerima uang tunai, organisasi-organisasi tersebut diberikan formulir pelaporan yang ketat kepada pelanggan dan klien mereka, sekaligus menghapusnya dari rekening administratif 006.

007 “Utang dihapuskan karena kerugian” - jika organisasi memiliki rekanan yang memiliki hutang usaha, dan peluang pembayaran utangnya minimal. Kemudian jumlah utangnya dihapuskan ke debit 007, ini dicatat selama 5 tahun. Mungkin selama jangka waktu ini debitur akan mengembalikan jumlah tersebut.

008 “Keamanan atas kewajiban dan pembayaran yang diterima” - rekening di luar neraca ini digunakan oleh pemegang gadai dalam menjalankan kegiatannya.

009 "Keamanan atas kewajiban dan pembayaran yang dikeluarkan" - di sini suatu organisasi dapat memperhitungkan propertinya sendiri yang dijaminkan sebagai jaminan atas pinjaman atau pinjamannya, atau sebagai jaminan.

010 “Penyusutan aset tetap” - organisasi nirlaba di sini membebankan penyusutan aset tetap.

011 "Aset yang disewakan" - di sini organisasi memperhitungkan aset tetap yang disewakan, lessor menggunakannya untuk mencatat objek yang dialihkan ke penyewa.

Apakah perlu menggunakan rekening di luar neraca? Tentu saja, setiap organisasi harus menyimpan catatan di rekening administratif jika diperlukan. Apabila pada suatu pemeriksaan, misalnya pemeriksaan pajak, atau pada suatu persediaan, ditemukan aktiva tetap atau barang-barang persediaan yang tidak dicatat dalam neraca, maka dapat diterima sebagai surplus. Misalnya, suatu aset tetap diterima untuk disewakan, tetapi tidak dimasukkan dalam akun. 001. Artinya objek tersebut berada dalam organisasi, tetapi tidak akan dipertanggungjawabkan dimanapun. Tentu saja, dalam pemeriksaan akan muncul pertanyaan tentang benda apa itu dan dari mana asalnya. Akibatnya, surplus organisasi dapat diterima dan dicatat pada akun 01, yang dalam hal ini tidak dapat diterima. Oleh karena itu, akuntansi pada rekening off-saldo perlu didekati secara bertanggung jawab dan ingat untuk melakukannya tepat waktu.

Saat menyiapkan laporan pada akhir periode pelaporan, tidak perlu memperhitungkan data dari rekening administratif.

Memelihara rekening di luar neraca

Pada rekening-rekening di luar neraca, lembaga memperhitungkan: nilai-nilai yang dimiliki lembaga, tetapi tidak dialihkan kepadanya berdasarkan hak pengelolaan operasional (properti sewaan; properti yang diterima dengan hak penggunaan cuma-cuma (abadi), diterima untuk penyimpanan dan (atau) pengolahan, serta melalui pengadaan terpusat (centralized supply), dll); aset material, yang akuntansinya, menurut Instruksi ini, disediakan di luar akun neraca (aset tetap senilai hingga 3.000 inklusif, dioperasikan, majalah untuk digunakan sebagai bagian dari koleksi perpustakaan, berapa pun biayanya, formulir pelaporan yang ketat , properti yang diperoleh untuk tujuan pemberian ( sumbangan), penghargaan yang dapat dialihkan, hadiah, piala, aset material yang dibayar melalui pengadaan terpusat (pasokan terpusat), peralatan khusus untuk melakukan pekerjaan penelitian berdasarkan perjanjian (kontrak) negara bagian (kota), perangkat eksperimental , barang berharga lainnya, perhitungan; kewajiban, eksekusi yang tertunda, serta data analitis tambahan tentang objek akuntansi lain dan transaksi yang dilakukan dengannya, yang diperlukan untuk mengungkapkan informasi tentang kegiatan lembaga dalam laporan yang dihasilkannya.

Akuntansi rekening administratif dilakukan dengan sistem yang sederhana.

Institusi mempunyai hak untuk memperkenalkan rekening off-saldo tambahan untuk mengumpulkan informasi untuk tujuan akuntansi manajemen.

Semua aset material, serta aset dan kewajiban lainnya yang dicatat pada rekening administratif, diinventarisasi dengan cara dan dalam jangka waktu yang ditentukan untuk objek yang tercatat di neraca.

Akun 01 “Properti diterima untuk digunakan”

333. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat benda-benda barang bergerak dan barang tidak bergerak yang diterima oleh suatu lembaga untuk dipakai dengan cuma-cuma, bidang-bidang tanah yang dialihkan kepada suatu lembaga dengan hak pakai yang tetap (selama-lamanya), serta barang-barang barang bergerak dan tidak bergerak yang diterima untuk penggunaan berbayar, kecuali untuk sewa finansial, jika properti tersebut ada di neraca penyewa.

Selain itu, real estat yang diterima dicatat pada rekening administratif pada saat pendaftaran hak negara atasnya (sampai saat real estat diterima untuk didaftarkan).

Suatu obyek harta benda yang diterima suatu lembaga dari pemegang neraca (pemilik) harta itu dicatat pada rekening rekening administratif berdasarkan akta penerimaan (dokumen lain yang menegaskan penerimaan harta benda dan (atau) hak untuk menggunakannya) dengan biaya yang ditunjukkan (ditentukan) oleh pihak yang mentransfer (pemilik).

Bidang-bidang tanah yang digunakan oleh lembaga-lembaga dengan hak pakai yang tetap (abadi) (termasuk yang terletak di bawah real estat) dicatat pada rekening administratif berdasarkan suatu dokumen (sertifikat) yang menegaskan hak untuk menggunakan bidang tanah tersebut, di nilai kadasternya (nilai yang ditunjukkan dalam dokumen hak untuk menggunakan sebidang tanah yang terletak di luar wilayah Federasi Rusia).

Pengalihan suatu objek aset non-keuangan yang disewakan (digunakan secara cuma-cuma) oleh suatu lembaga kepada sub-penyewa (pengguna lain) tercermin berdasarkan akta penerimaan pada rekening rekening administratif dengan mengubah penanggung jawab keuangan, sekaligus mencerminkan objek yang dialihkan pada rekening rekening administratif yang bersangkutan 25 “Properti yang dialihkan untuk penggunaan berbayar (sewa )”, akun 26 “Properti yang dialihkan untuk penggunaan cuma-cuma”.

Pelepasan suatu objek aset non-keuangan dari akuntansi rekening administratif berdasarkan pengembalian properti kepada pemegang neraca (pemilik) tercermin berdasarkan sertifikat penerimaan dan transfer yang mengkonfirmasikan penerimaan oleh neraca. pemegang (pemilik) objek dengan biaya yang sebelumnya diterima untuk akuntansi di luar neraca.

334. Akuntansi analitik dari akun tersebut dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks lessor dan (atau) pemilik (pemegang saldo) properti untuk setiap objek aset non-keuangan dan berdasarkan inventaris ( rekening) nomor yang diberikan pada objek oleh pemegang saldo (pemilik) yang ditentukan dalam akta penerimaan dan transmisi (dokumen lain).

Akun 02 “Aset material diterima untuk disimpan”

335. Akun tersebut dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang diterima oleh lembaga untuk disimpan, untuk diolah, harta benda yang diterima (diterima untuk pembukuan) oleh lembaga sampai menjadi milik negara dan (atau) pengalihan harta tersebut kepada badan yang melaksanakan kekuasaan pemilik sehubungan dengan harta benda tertentu (harta yang diterima sebagai hadiah, harta benda tanpa pemilik, dsb.), harta benda yang disita untuk mengganti kerugian yang ditimbulkan, kecuali harta benda yang menurut peraturan perundang-undangan Federasi Rusia, bukti material dan dicatat secara terpisah, aset material yang disita (ditahan) oleh otoritas pabean dan tidak ditempatkan di gudang penyimpanan sementara otoritas pabean.

Kekayaan material yang diterima (diterima) oleh lembaga dicatat dalam rekening administratif berdasarkan dokumen utama yang mengkonfirmasi penerimaan (penerimaan untuk penyimpanan (untuk pemrosesan) aset material oleh lembaga, dengan biaya yang ditentukan dalam dokumen oleh pihak yang mengalihkan (dengan biaya yang ditentukan dalam perjanjian), dan dalam hal pelaksanaan suatu tindakan secara sepihak oleh suatu lembaga, dalam penilaian bersyarat: satu objek, satu rubel.

Pergerakan internal aset material dalam suatu lembaga tercermin dalam rekening administratif berdasarkan dokumen utama pendukung, dengan mengubah orang yang bertanggung jawab secara keuangan dan (atau) lokasi penyimpanan.

Pelepasan aset material dari akuntansi off-balance sheet tercermin berdasarkan dokumen pendukung sebesar biaya penerimaannya untuk akuntansi off-balance sheet.

336. Akuntansi analitik atas harta benda yang diterima untuk disimpan (untuk diproses) disimpan dalam Kartu Akuntansi Harta Benda menurut pemilik (pelanggan), menurut jenis, tingkatan dan lokasi penyimpanan (lokasi).

Akun 03 “Formulir pelaporan yang ketat”

337. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat formulir pelaporan ketat yang disimpan dan diterbitkan dalam rangka kegiatan ekonomi lembaga (formulir buku kerja, sisipannya, sertifikat, sertifikat, kuitansi, dan formulir pelaporan ketat lainnya).

Formulir pelaporan yang ketat dicatat pada rekening administratif dalam konteks orang yang bertanggung jawab atas penyimpanan dan (atau) penerbitannya, lokasi penyimpanan dalam penilaian bersyarat: satu formulir, satu rubel, dan dalam kasus yang ditetapkan oleh lembaga sebagai bagian pembentukan kebijakan akuntansi: dengan biaya pembelian formulir.

Pergerakan internal formulir pelaporan yang ketat di suatu lembaga tercermin dalam rekening administratif berdasarkan dokumen utama pendukung, dengan mengubah penanggung jawab dan (atau) lokasi penyimpanan.

Pembuangan formulir pelaporan yang ketat pada saat pendaftaran (penerbitan), pengalihan ke badan hukum lain yang bertanggung jawab atas pendaftaran (penerbitan), serta sehubungan dengan deteksi kerusakan, pencurian, kekurangan, pengambilan keputusan tentang penghapusannya (pemusnahan). ), dilakukan berdasarkan Undang-undang ( Sertifikat transfer dan penerimaan, Sertifikat Penghapusan) dengan biaya di mana formulir pelaporan yang ketat sebelumnya diterima untuk akuntansi.

338. Akuntansi analitik akun dilakukan untuk setiap jenis formulir pelaporan ketat dalam konteks orang yang bertanggung jawab atas penyimpanan dan (atau) pengeluarannya dan tempat penyimpanannya dalam Buku Akuntansi Formulir Pelaporan Ketat.

Akun 04 “Utang Debitur Pailit”

339. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat utang-piutang debitur yang pailit sejak diakui menurut cara yang ditetapkan undang-undang sebagai tidak realistis untuk ditagih dan dihapuskan dari neraca lembaga pengawas selama lima tahun (jangka waktu lain yang ditetapkan oleh undang-undang) kemungkinan penagihannya apabila terjadi perubahan kedudukan harta debitur.

Apabila tata cara penagihan utang dari debitur dilanjutkan atau dana diterima untuk melunasi utang debitur pailit pada tanggal dimulainya kembali penagihan atau pada tanggal pengkreditan rekening (rekening pribadi) lembaga dengan hasil yang ditentukan, utang tersebut adalah dihapuskan dari akuntansi off-balance sheet.

340. Akuntansi analitik atas rekening tersebut dilakukan dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian dalam rangka jenis penerimaan (pembayaran) yang diperhitungkan utang debiturnya pada neraca lembaga, oleh debitur (debitur). ), menunjukkan nama lengkapnya, serta rincian lain yang diperlukan untuk menentukan utang (debitur) untuk tujuan penagihannya.

Akun 05 “Aset material yang dibayar melalui pasokan terpusat”

341. Rekening ini dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang dibayar oleh badan akuntansi yang berwenang untuk mengadakan kontrak (perjanjian) negara (kota) secara terpusat (selanjutnya disebut lembaga atasan - pelanggan) dan dikirimkan ke lembaga (penerima barang) dalam batas-batasnya. kerangka pengadaan terpusat (selanjutnya disebut aset material yang dibayar untuk pasokan terpusat).

Penerimaan aset material untuk akuntansi dalam rekening off-saldo tercermin oleh entitas akuntansi yang berwenang untuk membuat kontrak (perjanjian) negara (kota) secara terpusat (selanjutnya disebut lembaga atasan - pelanggan), berdasarkan dokumen utama mengkonfirmasikan pengiriman aset material untuk kepentingan institusi (penerima barang), dalam jumlah pembayaran untuk perolehannya.

Ketika lembaga yang lebih tinggi—pelanggan—menerima konfirmasi bahwa lembaga (penerima barang) telah menerima aset material yang dikirim ke alamat mereka, aset tersebut dapat dihapuskan dari akuntansi rekening administratif sebesar biaya yang sebelumnya diterima untuk akuntansi.

342. Akuntansi analitik untuk akun tersebut diselenggarakan dalam Buku Akuntansi Harta Benda yang Disetor Secara Terpusat untuk setiap lembaga (penerima barang) dan jenis harta benda.

Akun 06 “Hutang siswa dan siswa atas harta benda yang tidak dapat dikembalikan”

343. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat hutang pelajar dan (atau) pelajar atas seragam, linen, peralatan dan harta benda lainnya yang tidak dikembalikan oleh mereka.

Hutang pelajar dan (atau) pelajar diperhitungkan sebesar jumlah biaya lembaga yang dapat diganti yang diperlukan untuk pemulihan (pembelian) properti serupa.

344. Akuntansi analitik akun disimpan dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian menurut jenis pendapatan, untuk setiap siswa, pelajar, jenis kekayaan materi.

Akun 07 “Penghargaan, hadiah, piala dan hadiah berharga, suvenir”

345. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat hadiah, spanduk, piala yang dibuat oleh berbagai organisasi dan diterima dari mereka untuk memberi penghargaan kepada tim pemenang, serta aset material yang diperoleh untuk tujuan pemberian penghargaan (donasi), termasuk hadiah dan cenderamata yang berharga. Hadiah, spanduk, piala diperhitungkan secara tidak seimbang selama mereka tinggal di lembaga ini.

Penghargaan, hadiah, piala, termasuk tantangan, diperhitungkan dalam penilaian bersyarat: satu item, satu rubel. Harta benda yang diperoleh untuk tujuan penyerahan (pemberian), sumbangan, termasuk hadiah berharga, cinderamata, dicatat sebesar biaya perolehannya.

346. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks orang yang bertanggung jawab secara keuangan, lokasi penyimpanan, untuk setiap item properti.

Akun 08 “Voucher yang belum dibayar”

347. Rekening ini dimaksudkan untuk mencatat voucher yang diterima secara cuma-cuma dari masyarakat, serikat pekerja/buruh dan organisasi lainnya. Voucher harus disimpan di meja kas institusi bersama dengan dokumen moneter.

Voucher yang belum dibayar diterima untuk akuntansi berdasarkan dokumen utama yang mengonfirmasi penerimaannya oleh lembaga dengan nilai nominal yang ditunjukkan dalam voucher, dan jika tidak termasuk dalam penilaian bersyarat: satu voucher, satu rubel.

348. Akuntansi analitik disimpan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks orang yang bertanggung jawab atas penyimpanan dan penerbitannya, lokasi penyimpanan berdasarkan jenis voucher, kuantitas dan nilai nominalnya (penilaian bersyarat).

Akun 09 “Suku cadang kendaraan yang dikeluarkan untuk menggantikan kendaraan yang sudah usang”

349. Akun tersebut dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang dikeluarkan untuk kendaraan untuk menggantikan kendaraan yang sudah usang, guna mengendalikan penggunaannya. Daftar aset material yang dicatat pada rekening administratif (mesin, baterai, ban, dll.) ditetapkan oleh kebijakan akuntansi lembaga.

Aset material tercermin dalam akuntansi off-saldo pada saat dikeluarkan dari rekening neraca untuk tujuan perbaikan kendaraan dan diperhitungkan selama masa pengoperasian (penggunaan) sebagai bagian dari kendaraan.

Pembuangan aset material dari akuntansi off-balance sheet dilakukan berdasarkan sertifikat penerimaan pekerjaan yang telah selesai, yang mengkonfirmasi penggantiannya.

350. Akuntansi analitik akun dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total dalam konteks orang yang menerima aset material, yang menunjukkan posisinya, nama keluarga, nama depan, patronimik (nomor personel), kendaraan, berdasarkan jenis aset material (menunjukkan nomor produksi untuk ketersediaannya) dan kuantitasnya.

Akun 10 “Memastikan pemenuhan kewajiban”

351. Rekening ini dimaksudkan untuk mencatat harta benda, kecuali dana yang diterima oleh lembaga sebagai jaminan atas kewajiban (gadai, penjaminan, bank garansi, titipan, jaminan lainnya).

Penerimaan harta benda untuk pembukuan di luar neraca dilakukan atas dasar dokumen-dokumen utama pendukung sebesar kewajiban diterimanya harta itu sebagai jaminan.

Apabila jaminan itu dipenuhi, kewajiban sehubungan dengan diterimanya jaminan itu terpenuhi, jumlah jaminan itu dihapuskan dari rekening administratif.

352. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu Multigraf dalam konteks kewajiban berdasarkan jenis properti, kuantitasnya, dan tempat penyimpanannya.

Akun 11 “Jaminan negara bagian dan kota”

353. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat jumlah jaminan negara bagian dan kota yang diberikan.

354. Akuntansi analitik dari akun tersebut diselenggarakan dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian dalam rangka subyek hak-hak sipil dan kewajiban sehubungan dengan jaminan negara (kota) yang telah diberikan menurut jenis jaminan dan jumlahnya.

Akun 12 “Peralatan khusus untuk melakukan pekerjaan penelitian berdasarkan kontrak dengan pelanggan”

355. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat peralatan (peralatan) khusus yang dibeli oleh pelanggan untuk melaksanakan pekerjaan penelitian dan pengembangan, yang diterima oleh lembaga pada saat melakukan pekerjaan pada topik yang relevan, serta peralatan khusus dari lembaga yang dialihkan ke departemen ilmiah untuk melakukan penelitian, pengembangan dan pekerjaan desain pada topik pelanggan tertentu.

Peralatan (peralatan) khusus yang disediakan oleh pelanggan diterima untuk akuntansi di luar neraca berdasarkan dokumen utama pendukung yang mengkonfirmasi penerimaannya oleh lembaga, dengan biaya yang ditentukan oleh pelanggan.

Peralatan khusus yang ditransfer ke divisi ilmiah lembaga diterima untuk akuntansi di luar neraca berdasarkan dokumen utama pendukung yang mengkonfirmasi transfernya, dengan biaya sebenarnya dari objek tersebut.

Pembuangan peralatan khusus (equipment) dari akuntansi rekening administratif tercermin pada biaya yang sebelumnya diterima untuk akuntansi:

Setelah pengembalian, sesuai dengan ketentuan kontrak, kepada pelanggan peralatan (peralatan) khusus yang disediakan olehnya;
- ketika menerima peralatan khusus (peralatan) sebagai bagian dari objek aset non-keuangan suatu lembaga untuk digunakan dalam kegiatannya, dengan refleksi simultan dari objek-objek tersebut pada akun-akun neraca aset non-keuangan yang sesuai.

356. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks pelanggan (topik penelitian, pekerjaan pengembangan), orang yang bertanggung jawab secara keuangan, lokasi penyimpanan, berdasarkan jenis (nama) peralatan (menunjukkan nomor produksi, jika ada) dan kuantitasnya.

Akun 13 “Perangkat Eksperimental”

357. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat aset material yang digunakan dalam pembuatan alat percobaan yang diperlukan untuk melaksanakan pekerjaan penelitian (pengembangan) sampai dengan pembongkaran alat tersebut.

Aset material diterima untuk akuntansi di luar neraca sebesar biaya objek yang dikaitkan dengan peningkatan biaya untuk pekerjaan penelitian dan pengembangan yang dilakukan.

Setelah alat percobaan dibongkar, harta benda yang dapat digunakan oleh lembaga dihapuskan dari rekening administratif dan dicerminkan pada rekening neraca harta nonkeuangan yang bersangkutan sebesar nilai pasar pada tanggal penerimaan saldo. akuntansi lembar.

358. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks orang yang bertanggung jawab secara keuangan, lokasi penyimpanan berdasarkan jenis aset material (menunjukkan nomor produksi, jika ada), kuantitas dan nilainya.

Akun 14 “Dokumen penyelesaian menunggu eksekusi”

359. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat dokumen-dokumen yang diterima dan belum dibayar oleh otoritas keuangan.

360. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu Akuntansi untuk dokumen penyelesaian yang menunggu pelaksanaan dalam konteks akun anggaran untuk setiap dokumen.

Rekening 15 “Surat pelunasan tidak dibayar tepat waktu karena kekurangan dana di rekening lembaga negara (kota)”

361. Akun tersebut dimaksudkan untuk akuntansi oleh badan yang menyediakan layanan tunai dan lembaga perintah pembayaran yang diserahkan, perintah penagihan untuk pembayaran ke anggaran sistem anggaran Federasi Rusia, surat perintah eksekusi, yang dikeluarkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh yang berwenang otoritas eksekutif dan tidak dibayar tepat waktu, karena kekurangan dana di rekening lembaga negara (kota).

362. Akuntansi analitis atas rekening tersebut disimpan dalam Kartu Akuntansi untuk dokumen penyelesaian yang menunggu pelaksanaan dalam konteks rekening lembaga untuk setiap dokumen.

Akun 16 “Kelebihan pembayaran pensiun dan tunjangan karena penerapan undang-undang pensiun dan tunjangan yang salah, kesalahan akuntansi”

363. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat jumlah kelebihan pembayaran pensiun dan tunjangan yang timbul sebagai akibat dari penerapan undang-undang pensiun dan tunjangan yang berlaku saat ini serta kesalahan akuntansi, berdasarkan laporan audit, inspeksi dan dokumen terkait lainnya.

364. Akuntansi analitik untuk rekening tersebut disimpan dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian.

Rekening 17 “Penerimaan dana ke rekening lembaga”

365. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat penerimaan dana (pengembalian penerimaan tersebut) ke rekening bank lembaga, ke rekening pribadi lembaga, penerima dana anggaran, dibuka untuknya oleh badan perbendaharaan federal (otoritas keuangan ) untuk akuntansi dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan, serta ke rekening lembaga otonom atau lembaga anggaran, penerima subsidi negara (kota), yang dibuka oleh otoritas perbendaharaan (otoritas keuangan).

Selain itu, rekening tersebut dimaksudkan untuk pembukuan oleh lembaga, penerima dana anggaran, atas transaksi penerimaan dana anggaran (pengembaliannya) ke rekening banknya, yang disediakan oleh pengelola utama (pengelola) dana anggaran, untuk pelaksanaan oleh pengelola (penerima) dana anggaran bawahannya atas pembayaran pengeluaran dan (atau) sumber pembiayaan defisit anggaran.

Operasi klarifikasi pendapatan yang belum jelas tercermin pada akun melalui klarifikasi jenis pendapatan (pendapatan (sumber pembiayaan defisit anggaran)).

Pada akhir tahun anggaran berjalan, indikator akun (saldo) tidak dibawa ke tahun anggaran berikutnya. Kesimpulan dari indikator akun tercermin dengan tanda minus.

366. Akuntansi analitik akun disimpan dalam Kartu Multigraf dan (atau) dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian dalam konteks akun (rekening pribadi) lembaga dan berdasarkan jenis pembayaran dana anggaran atau jenis penerimaan .

Akun 18 “Penarikan dana dari rekening lembaga”

367. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat pembayaran dana (pemulihan pembayaran) dari rekening bank lembaga, dari rekening pribadi lembaga, penerima dana anggaran, dibuka untuknya oleh badan perbendaharaan federal (otoritas keuangan ) untuk akuntansi dana dari kegiatan yang menghasilkan pendapatan, serta dari rekening pribadi lembaga otonom atau lembaga anggaran, penerima subsidi negara (kota) yang dibuka oleh otoritas perbendaharaan (otoritas keuangan).

Pada akhir tahun anggaran berjalan, indikator akun (saldo) untuk jenis pembayaran yang bersangkutan tidak ditransfer ke tahun anggaran berikutnya. Kesimpulan dari indikator akun tercermin dengan tanda minus.

368. Akuntansi analitik dari akun tersebut disimpan dalam Kartu Multigraph dan (atau) dalam Kartu Akuntansi Dana dan Penyelesaian berdasarkan akun (rekening pribadi) lembaga dan berdasarkan jenis pembayaran.

Akun 19 “Pendapatan anggaran tahun-tahun sebelumnya yang tidak diketahui”

369. Akun tersebut dimaksudkan untuk akuntansi oleh pengelola pendapatan yang belum jelas, otoritas keuangan atas jumlah pendapatan yang belum jelas pada periode pelaporan sebelumnya, yang dihapuskan dengan perputaran akhir ke hasil keuangan periode pelaporan sebelumnya, tetapi harus diklarifikasi pada tahun anggaran berikutnya. .

Indikator penerimaan yang tidak teridentifikasi didebit dari rekening pada saat klarifikasi.

370. Akuntansi analitik untuk akun tersebut disimpan dalam Laporan Akuntansi Penerimaan Tidak Diketahui, yang menunjukkan tanggal pengkreditan penerimaan yang beredar dan tanggal klarifikasinya.

Akun 20 “Hutang yang tidak diklaim oleh kreditur”

371. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat jumlah tagihan yang tidak diajukan oleh kreditur yang timbul karena syarat-syarat perjanjian, kontrak, termasuk jumlah utang usaha yang tidak dikuatkan oleh hasil inventarisasi kreditur (selanjutnya disebut utang lembaga yang tidak diklaim oleh kreditur).

Utang suatu lembaga, yang tidak dituntut oleh kreditur, diterima untuk akuntansi rekening administratif untuk dipantau selama jangka waktu pembatasan jumlah utang yang dihapuskan dari neraca.

Penghapusan utang suatu lembaga, yang tidak dituntut oleh kreditur, dari akuntansi rekening administratif dilakukan berdasarkan keputusan komisi (komisi inventaris) lembaga tersebut, dengan cara yang ditetapkan: untuk lembaga pemerintah - oleh induk pengelola dana anggaran (kepala penyelenggara sumber pembiayaan defisit anggaran); untuk lembaga anggaran, lembaga otonom - dengan tindakan pendirian sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi.

Jika suatu lembaga mendaftarkan kewajiban moneter atas permintaan kreditur dengan cara yang ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, hutang lembaga tersebut, yang tidak diklaim oleh kreditur, akan dihapuskan dari akuntansi rekening administratif dan tercermin pada akun-akun kewajiban di neraca analitis yang sesuai.

372. Akuntansi analitik dari akun tersebut diselenggarakan dalam konteks jenis pembayaran (penerimaan) yang mana utang lembaga kepada kreditur diperhitungkan pada neraca lembaga, yang menunjukkan nama lengkapnya, serta rincian lain yang diperlukan untuk menentukan kreditur dan utang untuk mendaftarkan kewajiban moneter yang diterima ( persyaratan kreditur) dan pembayarannya.

Akun 21 “Aset tetap bernilai hingga 3.000 rubel termasuk dalam operasi”

373. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat aset tetap yang dioperasikan oleh suatu lembaga senilai hingga 3.000 rubel inklusif, dengan pengecualian koleksi perpustakaan dan real estat untuk memastikan kontrol yang tepat atas pergerakannya.

Penerimaan aset tetap untuk akuntansi dilakukan berdasarkan dokumen utama yang mengkonfirmasikan komisioning objek dalam penilaian bersyarat: satu objek, satu rubel, jika disetujui oleh lembaga sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi yang berbeda pesanan - sesuai nilai buku objek yang ditugaskan.

Pergerakan internal aset tetap suatu lembaga tercermin dalam rekening administratif berdasarkan dokumen pendukung utama dengan mengubah penanggung jawab keuangan dan (atau) lokasi penyimpanan.

Pemindahan aset tetap yang ditugaskan untuk penggunaan berbayar atau cuma-cuma tercermin berdasarkan sertifikat penerimaan pada rekening rekening administratif dengan mengubah penanggung jawab keuangan sekaligus mencerminkan objek yang dialihkan pada rekening rekening administratif yang bersangkutan “Properti yang dialihkan untuk penggunaan berbayar (sewa)” atau “Properti dialihkan untuk penggunaan gratis."

Pelepasan aktiva tetap dari pembukuan rekening administratif, termasuk sehubungan dengan ditemukannya kerusakan, pencurian, kekurangan dan (atau) keputusan untuk menghapuskan (memusnahkannya), dilakukan berdasarkan Sertifikat (Penerimaan dan Pemindahan). Sertifikat, Sertifikat Penghapusan) sebesar biaya yang objeknya sebelumnya diterima untuk akuntansi di luar neraca.

374. Akuntansi analitik atas akun tersebut dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dengan cara yang ditetapkan oleh lembaga sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi.

Akun 22 “Aset material yang diterima melalui pasokan terpusat”

badan eksekutif yang berwenang untuk mengiklankan, kepala pengelola dana anggaran; bagian (cabang) tersendiri dari lembaga anggaran (lembaga otonom) - jika ada izin dari lembaga yang membentuknya.

376. Akuntansi analitik atas akun dilaksanakan menurut tata cara yang ditetapkan oleh lembaga sebagai bagian dari pembentukan kebijakan akuntansi.

Akun 23 “Majalah untuk digunakan”

377. Akun dimaksudkan untuk mencatat terbitan berkala (surat kabar, majalah, dan sebagainya) yang dibeli oleh suatu lembaga untuk melengkapi koleksi perpustakaan. Majalah diperhitungkan dalam penilaian bersyarat: satu objek (nomor majalah, set surat kabar tahunan), satu rubel.

Pembuangan terbitan berkala karena alasan apapun tercermin berdasarkan keputusan komisi lembaga mengenai penerimaan dan pelepasan aset, yang didokumentasikan dalam dokumen akuntansi utama (Sertifikat Penerimaan dan Pemindahan, Sertifikat Penghapusan, tindakan lain).

378. Akuntansi analitik akun dilakukan sesuai dengan objek akuntansi dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material.

Akun 24 “Properti ditransfer ke manajemen perwalian”

379. Rekening tersebut dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang dialihkan oleh suatu lembaga kepada pengelola perwalian guna menjamin pengendalian yang tepat atas perpindahannya.

Penerimaan objek properti untuk akuntansi dilakukan berdasarkan tindakan penerimaan dan pengalihan properti dengan harga yang ditentukan dalam tindakan.

380. Akuntansi analitik dari akun tersebut dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks manajer properti, lokasinya berdasarkan jenis properti dalam struktur kelompok yang diatur dalam paragraf 37 Instruksi ini, kuantitasnya dan nilai.

Akun 25 “Properti yang dialihkan untuk penggunaan berbayar (sewa)”

381. Akun ini dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang dialihkan oleh suatu lembaga untuk penggunaan berbayar (berdasarkan perjanjian sewa), untuk menjamin pengendalian yang tepat atas keamanan, tujuan penggunaan dan perpindahannya.

Pembuangan benda-benda harta benda dari pembukuan rekening administratif dilakukan berdasarkan Undang-undang sebesar biaya perolehan benda-benda tersebut sebelumnya untuk pembukuan rekening administratif.

382. Akuntansi analitik dari akun tersebut dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks penyewa (pengguna) properti, lokasinya, berdasarkan jenis properti dalam struktur kelompok yang diatur dalam paragraf 37 dari Instruksi ini, kuantitas dan nilainya.

Akun 26 “Properti ditransfer untuk penggunaan gratis”

383. Rekening ini dimaksudkan untuk mencatat harta benda yang dialihkan oleh suatu lembaga untuk digunakan secara cuma-cuma, guna menjamin pengendalian yang baik atas keamanan, tujuan penggunaan dan perpindahannya.

Penerimaan objek properti untuk akuntansi dilakukan berdasarkan dokumen akuntansi utama (Akseptasi dan Sertifikat Transfer) dengan biaya yang ditentukan dalam Undang-undang.

384. Akuntansi analitik dari akun tersebut dilakukan dalam Kartu akuntansi kuantitatif dan total aset material dalam konteks pengguna properti, lokasinya, berdasarkan jenis properti dalam struktur kelompok yang diatur dalam paragraf 37 Instruksi ini, kuantitas dan nilainya.

Artikel serupa