ពន្ធប្រយោល៖ ប្រភេទ គុណសម្បត្តិ គុណវិបត្តិ។ គុណសម្បត្តិ និងគុណវិបត្តិនៃពន្ធផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។

ថវិការដ្ឋគឺជាសំណុំនៃមូលនិធិដែលឧបករណ៍រដ្ឋរបស់ប្រទេសត្រូវបានបង្កើតឡើងពីពន្ធដែលអាចដោយផ្ទាល់ (ប្រគល់ឱ្យប្រជាពលរដ្ឋនៃប្រទេស) និងដោយប្រយោល (ប្រគល់ឱ្យប្រជាពលរដ្ឋនៃប្រទេសតាមរយៈអន្តរការី។ សហគ្រិន) ។

តម្រូវការក្នុងការបែងចែកពន្ធជាពីរប្រភេទ៖ ដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោលត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងការចាត់ថ្នាក់របស់ពួកគេតាមវិធីសាស្រ្តនៃការប្រមូល។ ប្រព័ន្ធពន្ធដារដែលមានស្រាប់នៅក្នុងប្រទេសរបស់យើងរួមបញ្ចូលគ្នានូវលទ្ធភាពនៃការប្រើប្រាស់ទាំងជម្រើសដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។ ក្នុងករណីនេះថ្លៃសេវាផ្ទាល់ត្រូវបានគិតប្រាក់ដោយផ្ទាល់ពីប្រាក់ចំណូល (ទ្រព្យសម្បត្តិ) ដែលទទួលបាន។ ពួកវាត្រូវបានកំណត់ដោយភាគរយនិងមូលដ្ឋានសម្រាប់ការគណនា។ ពន្ធប្រយោលត្រូវបានបង់លើទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបានលក់។ អ្នកដែលលក់ទំនិញ និងសេវាកម្ម (សហគ្រិន) រួមបញ្ចូលពួកគេក្នុងតម្លៃផលិតផល ហើយបន្ទាប់មកដោយបានទទួលប្រាក់ចំណូលពីការលក់ ប្រគល់ចំណែកនេះទៅរដ្ឋវិញក្នុងទម្រង់នៃថ្លៃសេវានេះ។

វាប្រែថាប្រភេទពន្ធដែលបានសិក្សាត្រូវបានបង់ដោយការចំណាយរបស់អ្នកទិញផលិតផលហើយអ្នកលក់គ្រាន់តែជាអន្តរការីរវាងអ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយនិងរដ្ឋប៉ុណ្ណោះ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយតម្រូវការសម្រាប់ភាពទាន់ពេលវេលានិងបរិមាណនៃថ្លៃសេវាដោយប្រយោលគឺមកពីក្រុមហ៊ុនផលិត។ ពន្ធទាំងនេះពាក់ព័ន្ធជាពិសេសទៅនឹងការប្រើប្រាស់ផលិតផល និងសេវាកម្ម។

គំនិត

ពន្ធប្រយោលគឺបែបនេះ ព្រោះវាមិនត្រូវបានយកពីអ្នកផលិតទេ ប៉ុន្តែមកពីអ្នកទិញចុងក្រោយនៃផលិតផល។ ពួកគេអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកបំពេញថវិការដ្ឋយ៉ាងសំខាន់។ ពួកវាត្រូវបានប្រើយ៉ាងសកម្មទាក់ទងនឹងផលិតផលទីផ្សារដ៏ធំ។

លក្ខណៈសម្បត្តិទូទៅ

ការពិតដែលថាអាករលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធដារជាកម្មសិទ្ធិរបស់ប្រភេទដូចគ្នាត្រូវបានកំណត់ដោយចំណុចដូចខាងក្រោមៈ

• សមត្ថភាពក្នុងការជះឥទ្ធិពលដល់ការកើនឡើងឬថយចុះក្នុងការផលិតទំនិញ។
• វា​ជា​កត្តា​មួយ​ក្នុង​ការ​កំណត់​តម្លៃ​ទំនិញ។
• វាប៉ះពាល់ដល់ប្រាក់ចំណូលរបស់ប្រជាជន។
• ការបង្កើតចំណូលថវិកា។

ភាពខុសគ្នារវាងដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។

តារាងខាងក្រោមសង្ខេបពីភាពខុសគ្នារវាងប្រភេទពន្ធទាំងពីរ។

VAT: លក្ខណៈ

ប្រភេទសំខាន់ៗនៃពន្ធប្រយោលគឺ៖

• ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (VAT);
• អនុស្សរណៈ។

អាករលើតម្លៃបន្ថែមក្នុងរយៈពេលប៉ុន្មានឆ្នាំចុងក្រោយនេះផ្តល់ប្រហែល 30-35% នៃចំណូលថវិកាសរុបនៅក្នុងប្រទេសរបស់យើង។ VAT សំដៅលើកម្រិតសហព័ន្ធ។ លក្ខណៈពិសេសចម្បងគឺថាពន្ធនេះមិនត្រូវបានដាក់លើថ្លៃដើមផលិតកម្មទាំងមូលទេ ប៉ុន្តែមានតែផ្នែកបន្ថែមរបស់វាប៉ុណ្ណោះ ដែលកើតឡើងនៅដំណាក់កាលផ្សេងគ្នានៃការផលិត។

ទំនិញភាគច្រើននៅក្នុងប្រទេសរបស់យើងត្រូវជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយ ប្រភេទផលិតផល និងសេវាកម្មខាងក្រោមមិនមែនជាកម្មសិទ្ធិរបស់ប្រភេទនេះទេ៖

• ផ្គត់ផ្គង់​វេជ្ជ​សា​ស្រ្ត;
• សេវាថែទាំអ្នកជំងឺ;
• សេវាអប់រំមុនចូលសាលា;
• អាហារនៅសាលា និងអាហារដ្ឋានពេទ្យ;
• សេវាកម្មរក្សាទុកឯកសារ;
• ការដឹកជញ្ជូនអ្នកដំណើរនៅក្នុងទីក្រុង (ការតាំងទីលំនៅ);
• សេវាបុណ្យសព។ល។

បញ្ជីនេះត្រូវបានបង្ហាញយ៉ាងលម្អិតនៅក្នុងកថាខណ្ឌទី 3 នៃសិល្បៈ។ 149 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនធ្វើការជាមួយផលិតផល (សេវាកម្ម) ដែលជាប់ពន្ធនិងមិនជាប់ពន្ធ នោះគណនេយ្យត្រូវបានរក្សាទុកដោយឡែកពីគ្នា។ គណនេយ្យដាច់ដោយឡែកក៏អាចអនុវត្តបានក្នុងអត្រាពន្ធអាករផ្សេងៗគ្នាផងដែរ។ អត្រាដែលអាចកើតមាន៖ 0, 10 និង 18% ។

អត្រា 0% ត្រូវបានចាត់ទុកថាជាអាទិភាព ហើយអាចអនុវត្តបានសម្រាប់ប្រតិបត្តិការនាំចេញផ្សេងៗ សម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ ក្នុងឧស្សាហកម្មអវកាស ការដឹកជញ្ជូនឧស្ម័ន និងប្រេង។ល។

អត្រា 10% អាចអនុវត្តបានសម្រាប់ក្រុមទំនិញខាងក្រោម៖

• ផលិតផលមួយចំនួន (ស្ករអំបិលនំបុ័ងម្សៅ។ ល។ );
• ផលិតផលរបស់កុមារ;
• គោលបំណងវេជ្ជសាស្រ្ត;
• ការបោះពុម្ពនិងទស្សនាវដ្តី;
• ការដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវអាកាស;
• ទិញ​បសុសត្វ​សម្រាប់​ចិញ្ចឹម ។ល។

ទំនិញផ្សេងទៀតដែលមិនត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងបញ្ជីទាំងនេះត្រូវបានលក់ក្នុងអត្រា 18% ។ ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនទទួលបានប្រាក់ចំណូលតិចជាង 2,000,000 rubles សម្រាប់ត្រីមាសនោះ វាមានសិទ្ធិដាក់ពាក្យសុំទៅអាជ្ញាធរសម្រាប់ការលើកលែងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។

អាករលើតម្លៃបន្ថែមមានគុណសម្បត្តិ និងគុណវិបត្តិរបស់វាក្នុងដំណើរការប្រើប្រាស់។

គុណសម្បត្តិចម្បងនៃ VAT៖

• លទ្ធភាពនៃការកាត់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម;
• បណ្តាញអភិវឌ្ឍន៍នៃភាពជាដៃគូជាមួយអ្នកដែលជាអ្នកបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមសំខាន់ៗនៅក្នុងប្រទេស។

គុណវិបត្តិចម្បង:

• ចំនួនទឹកប្រាក់សំខាន់ៗត្រូវបានបង់ដោយសហគ្រាស;
• សវនកម្មញឹកញាប់ដោយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

ពន្ធគយ

ពន្ធដារគឺជាពន្ធប្រយោល។

ដំបូង ថ្លៃសេវានេះត្រូវបានគេសន្មត់ថាដាក់តែលើទំនិញប៉ុណ្ណោះ តម្រូវការដែលប៉ះពាល់យ៉ាងធ្ងន់ធ្ងរដល់សុខភាពរបស់អ្នកទិញ (ឧទាហរណ៍ ភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុល និងថ្នាំជក់)។ ដោយមានជំនួយពីពន្ធគយ រដ្ឋមានគោលបំណងកាត់បន្ថយការប្រើប្រាស់ទំនិញទាំងនេះ។ ប្រភេទដាច់ដោយឡែកមួយគឺទំនិញប្រណីត ដែលត្រូវបង់ពន្ធផងដែរ។

សព្វ​ថ្ងៃ​នេះ បញ្ជី​មុខ​ទំនិញ​ដែល​ជាប់​ពន្ធ​អាករ​គឺ​គួរ​ឲ្យ​ចាប់​អារម្មណ៍៖

• ផលិតផលគ្រឿងស្រវឹង;
• ផលិតផលថ្នាំជក់;
• រថយន្ត;
• ម៉ូតូ;
• ប្រេងសាំងនិងម៉ាស៊ូត;
• ប្រេងសម្រាប់ម៉ាស៊ីន;
• ប្រេងកាតសម្រាប់យន្តហោះជាឥន្ធនៈ;
• ឧស្ម័នធម្មជាតិ;
• ប្រេងឥន្ធនៈ furnace ។

អត្រាពន្ធសម្រាប់ពន្ធត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងសិល្បៈ។ 193 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ នាពេលបច្ចុប្បន្ន អត្រាបែបនេះត្រូវបានកំណត់រហូតដល់ឆ្នាំ 2020។ ពន្ធត្រូវបានគណនាតាមមូលដ្ឋានពន្ធ និងអត្រាសម្រាប់ផលិតផលនីមួយៗ។ ចំនួនសរុបត្រូវបានគណនានៅចុងខែ។

ក្នុងចំណោមអត្ថប្រយោជន៍សំខាន់ៗនៃការបង់ពន្ធគយគឺ៖

• ពេលនៃការបង់ពន្ធត្រូវគ្នានឹងពេលនៃការលក់ទំនិញ។
• ការគេចចេញគឺពិបាកណាស់;
• ចំនួនពន្ធត្រូវបានផ្ទេរទោះបីជាគ្មានប្រាក់ចំណេញក៏ដោយ។

វិធីសាស្រ្តនៃការគណនា VAT

ពន្ធប្រយោលជាមួយនឹងឧទាហរណ៍គណនា (VAT) ត្រូវបានបង្ហាញខាងក្រោម។

VAT = NB * C/100,

ដែលជាកន្លែងដែល NB គឺជាមូលដ្ឋានពន្ធ, i.e.

ស៊ី - អត្រា,% ។

ការគណនាអាករលើតម្លៃបន្ថែម ក្នុងចំណោមរបស់ផ្សេងទៀត មានន័យថា អ្នកត្រូវបែងចែកពន្ធដែលត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងចំនួនចុងក្រោយ។ យើងប្រើរូបមន្ត៖

VAT \u003d C / 1.18 * 0.18 - ក្នុងអត្រា 18%

VAT \u003d C / 1.1 * 0.1 - ក្នុងអត្រា 10% ។

ដែល C ជាចំនួនដែលរួមបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែម t ។

ឧទាហរណ៍នៃការគណនា VAT ត្រូវបានបង្ហាញខាងក្រោម។

តោះយក Orion LLC ។ វាលក់ផលិតផលមួយបាច់ក្នុងចំនួន 50 ពាន់គ្រឿងក្នុងតម្លៃ 100 រូប្លិ៍។ អត្រាប្រើប្រាស់គឺ 18%។ ពន្ធមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងតំលៃទេ។ វិធីសាស្រ្តគណនា៖

• កំណត់តម្លៃនៃបាច់ដោយមិនរាប់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម៖

100 * 50,000 = 5,000,000 rubles;

• កំណត់ VAT៖

5,000,000 * 18/100 = 900,000 rubles;

• កំណត់ចំនួនទឹកប្រាក់ជាមួយអាករ៖

5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 rubles;

• វិធីមួយទៀតដើម្បីគណនាចំនួនសរុប៖

5,000,000 * 1.18 = 5,900,000 rubles ។

នៅក្នុងឯកសារ គណនេយ្យករបង្ហាញពីតម្លៃ៖

• តម្លៃដោយគ្មានអាករ - 5,000,000 rubles;
• VAT 18% - 900,000 rubles;
• តម្លៃជាមួយអាករ - 5,900,000 រូប្លិ៍។

ឧទាហរណ៍នៃការគណនាពន្ធ

មានរូបមន្តជាច្រើនសម្រាប់គណនាពន្ធនេះ៖

• ការអនុវត្តអត្រាថេរ៖

ដែល B គឺជាបរិមាណនៃប្រាក់ចំណូលពីទំនិញដែលអាចកាត់ចេញបាន ឯកតា។

SA - អត្រាពន្ធ, ជូត។

• ការអនុវត្តអត្រាការប្រាក់ (ad valorem)៖

A \u003d ផ្លូវ * SAk / 100%,

ដែលជាកន្លែងដែល St - តម្លៃនៃទំនិញ excisable លក់, t. R. ;

សាក់ - អត្រាពន្ធគិតជា% នៃតម្លៃទំនិញ;

• អត្រារួម៖

A \u003d B * SA + St * Sak / 100% ។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងពន្ធប្រយោល។

ពន្ធផ្ទាល់ សំដៅលើទ្រព្យសម្បត្តិ និងប្រាក់ចំណូល ដែលជាកម្មសិទ្ធិរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ពន្ធបែបនេះដោយផ្ទាល់ បំពេញថវិការបស់ប្រទេសតាមរបៀបដ៏សំខាន់មួយ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយមានគុណវិបត្តិមួយ: វាអាចធ្វើទៅបានដើម្បីលាក់ផ្នែកនៃមូលដ្ឋានគណនារួមទាំងពន្ធ។ ស្ថានភាពនេះនាំទៅរកអស្ថិរភាពនៃប្រព័ន្ធហិរញ្ញវត្ថុរបស់ប្រទេស។

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងពន្ធប្រយោលមានកម្រិតជាក់លាក់នៃទំនាក់ទំនង។ ខណៈពេលដែលប្រភេទតម្លៃដែលបានសិក្សាត្រូវបានបង្កើតឡើងនៅលើគោលការណ៍នៃបុព្វលាភលើតម្លៃនៃផលិតផល ឬសេវាកម្ម។ អ្នកលក់រួមបញ្ចូលចំណែកនៃពន្ធបែបនេះនៅក្នុងទំនិញដែលបានលក់។ បន្ទាប់មកពួកគេប្រគល់វាទៅរដ្ឋ។ ភាគហ៊ុននេះមិនទាក់ទងនឹងប្រាក់ចំណេញរបស់ក្រុមហ៊ុនទេ ហើយក៏មិនជាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែរ។

ការនាំចូលទំនិញ និងការបង់ពន្ធ

ការនាំចូលទំនិញ និងការបង់ពន្ធប្រយោល គឺជាជម្រើសសម្រាប់ការគណនា និងការទូទាត់ទៅកាន់ប្រទេសដែលអាជ្ញាធរគយបញ្ចេញទំនិញ។

• នៅពេលនាំចូលទំនិញពីប្រទេសដែលមិនចូលរួមក្នុងសហភាពគយពន្ធនេះត្រូវតែបង់នៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។
• ហើយនៅពេលនាំចូលពីបណ្តាប្រទេស EAEU ពន្ធត្រូវតែផ្ទេរទៅប្រទេសដែលម្ចាស់ទំនិញត្រូវបានចុះបញ្ជី។ EAEU រួមមានប្រទេសដូចជាបេឡារុស្ស រុស្ស៊ី កាហ្សាក់ស្ថាន កៀហ្ស៊ីស៊ីស្ថាន អាមេនី។

នីតិវិធីទូទាត់

នីតិវិធីសម្រាប់ការបង់ពន្ធប្រយោលបង្កប់ន័យការទទួលខុសត្រូវរបស់អ្នកប្រកាស ពោលគឺអ្នកទិញ។

ចំណុចខាងក្រោមត្រូវយកមកពិចារណា៖

• លទ្ធភាពនៃការលើកលែងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម;
• នីតិវិធីគយដែលអាចអនុវត្តបានសម្រាប់ការនាំចូលវត្ថុមានតម្លៃ;
• អត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម;
• រូបមន្តគណនាពន្ធ។

ករណីលើកលែងពីការបង់ពន្ធអាករត្រូវបានកំណត់។ នៅក្នុងសិល្បៈ។ 150 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមានបញ្ជីទំនិញដែលការនាំចូលដែលមិនតម្រូវឱ្យមានអាករ។

នីតិវិធីនៃការបង់ពន្ធប្រយោលក៏អាស្រ័យលើនីតិវិធីគយដែលទំនិញត្រូវនាំចូល។

នីតិវិធីគយត្រូវបានជះឥទ្ធិពលដោយគោលបំណងនៃការចេញផ្សាយទំនិញនៅក្នុងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីដែលត្រូវបានឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងតារាងខាងក្រោម។

របាយការណ៍ត្រូវបានដាក់ជូនសម្រាប់ពន្ធដោយប្រយោលទៅកាន់ IFTS ក្នុងស្រុក ដែលអ្នកទិញត្រូវបានចុះឈ្មោះ។

វាចាំបាច់ដើម្បីកំណត់អាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅថ្ងៃដែលទំនិញត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់គណនេយ្យស្របតាមឯកសារភ្ជាប់មកជាមួយ។ ប្រសិនបើចំនួនទឹកប្រាក់ត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញជារូបិយប័ណ្ណបរទេសនោះ វាត្រូវបានបំប្លែងទៅជារូបិយបណ្ណតាមអត្រាប្តូរប្រាក់បច្ចុប្បន្នរបស់ធនាគារកណ្តាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។

ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការបង់ពន្ធគឺរហូតដល់ថ្ងៃទី 20 រួមទាំងខែបន្ទាប់ពីខែដែលទំនិញត្រូវបានទទួល។ រួមជាមួយការទូទាត់ ឯកសារមួយផ្នែកត្រូវបានរៀបចំ៖

• ការបង់ពន្ធអាករលើតម្លៃបន្ថែម;
• របាយការណ៍ធនាគារ;
• ឯកសារដឹកជញ្ជូន;
• កិច្ចសន្យាពីអ្នកផ្គត់ផ្គង់;
• ផ្សេងទៀត។

សេចក្តីប្រកាស

ថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ការដាក់សេចក្តីប្រកាសស្តីពីពន្ធប្រយោលត្រូវបានបញ្ជាក់នៅក្នុងកថាខណ្ឌទី 20 នៃសន្ធិសញ្ញាស្តីពីសហភាពសេដ្ឋកិច្ចអឺរ៉ាស៊ី ចុះថ្ងៃទី 29 ខែឧសភា ឆ្នាំ 2014។

ពិធីសារនេះចែងថា សេចក្តីប្រកាសត្រូវតែដាក់ជូនមុនថ្ងៃទី 20 នៃខែបន្ទាប់ពីការរាយការណ៍។ ខែនៃរបាយការណ៍គឺ៖

• ខែនៃការមកដល់នៃទំនិញនាំចូល;
• ខែ​ដែល​ការ​ជួល​ត្រូវ​បង់​តាម​លក្ខខណ្ឌ​នៃ​កិច្ចសន្យា។

បន្ថែមពីលើការប្រកាស អ្នកជាប់ពន្ធត្រូវផ្តល់ឯកសារមួយចំនួន។

សេចក្តីប្រកាសពន្ធដោយប្រយោលមានទំព័រគម្របស្តង់ដារ និងបីផ្នែក។

ទីមួយក្នុងចំណោមទាំងនេះរួមមានទិន្នន័យលើអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើទំនិញនាំចូល។ ផ្នែកទី 2 និងទី 3 មានព័ត៌មានអំពីពន្ធ ពួកគេត្រូវបានបំពេញតែនៅពេលចាំបាច់។ នោះគឺប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមិនបង់ពន្ធទេនោះវាគ្រាន់តែជាការចាំបាច់ក្នុងការផ្ទេរទំព័រចំណងជើងនិងផ្នែកដំបូងប៉ុណ្ណោះ។

ផ្នែកដូចគ្នាមានបរិមាណអាករដែលត្រូវបង់។ ក្នុងករណីនេះ អាករលើតម្លៃបន្ថែមទាំងអស់ត្រូវបានបែងចែកអាស្រ័យលើប្រភេទទំនិញ។ ដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងពីចំនួនសរុបនៃពន្ធ ទំព័រ 030 ត្រូវបានបែងចែក។

ផ្នែកទីពីរមានព័ត៌មានអំពីទំនិញដែលអាចដកចេញបានទាំងអស់ លើកលែងតែផលិតផលគ្រឿងស្រវឹង។ ពន្ធត្រូវបានកត់ត្រាតាមប្រភេទទំនិញដែលអាចកាត់ចេញបាន។ នៅក្នុងផ្នែកនេះ សម្រាប់ប្រភេទផលិតផលនីមួយៗ ព័ត៌មានត្រូវបានផ្តល់ឱ្យអំពីប្រទេសដែលផលិតផលត្រូវបានដឹកជញ្ជូន។

ផ្នែកទីបីមានព័ត៌មានអំពីគ្រឿងស្រវឹង។

ឯកសារបង់ប្រាក់

ពាក្យស្នើសុំនាំចូល និងបង់ពន្ធប្រយោល គឺជាឯកសារសំខាន់សម្រាប់៖

• ទំនិញកែច្នៃដោយអ្នកនាំចូលពីបណ្តាប្រទេស EAEU;
• ការបញ្ជាក់ពីការពិតនៃការនាំចូលទំនិញទៅសហព័ន្ធរុស្ស៊ីពីទឹកដីនៃរដ្ឋសមាជិកនៅក្នុង EAEU និងការបង់ពន្ធ។
• ដាក់ជូនអាជ្ញាធរពន្ធដារក្នុងពេលដំណាលគ្នាជាមួយនឹងការប្រកាសពន្ធ និងឯកសារពាក់ព័ន្ធផ្សេងទៀត។

គោលបំណងសំខាន់នៃការប្រកាសនេះគឺដើម្បីបញ្ជាក់ថាពន្ធទាំងនេះត្រូវបានបង់ និងដើម្បីផ្លាស់ប្តូរព័ត៌មាននេះជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធនៃប្រទេសដែលទំនិញត្រូវបាននាំចូល។

កម្មវិធីនេះមានបីផ្នែក និងឧបសម្ព័ន្ធមួយ៖

• នៅក្នុងផ្នែកទី 1 ព័ត៌មានត្រូវបានបញ្ចូលដោយអ្នកទិញឬអន្តរការី (ប្រសិនបើយោងទៅតាមច្បាប់របស់រដ្ឋចូលទៅក្នុងទឹកដីដែលទំនិញត្រូវបាននាំចូលមនុស្សទាំងនេះបង់ពន្ធដោយប្រយោល) ។
• ផ្នែកទីពីរគឺមានបំណងសម្រាប់ដាក់កំណត់ត្រានៃការចុះឈ្មោះពាក្យសុំជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។
• ផ្នែកទីបីមិនតែងតែត្រូវបានបំពេញទេ - មានតែនៅក្នុងករណីមួយចំនួនដែលបានរាយក្នុងកថាខណ្ឌទី 4 នៃច្បាប់សម្រាប់ការបំពេញពាក្យសុំពន្ធដោយប្រយោល។

សេចក្តីសន្និដ្ឋាន

នៅក្នុងករណីនៃការយកពន្ធដោយប្រយោល អ្នកលក់ទំនិញ ឬសេវាកម្មក្លាយជាភ្នាក់ងារទំនាក់ទំនងរូបិយវត្ថុ ដើរតួជាអន្តរការីរវាងរដ្ឋ និងអ្នកបង់ប្រាក់ (អ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយនៃផលិតផល)។

ពន្ធប្រយោលត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយភាពងាយស្រួលនៃការប្រមូល និងការទូទាត់ទៅថវិកា។ ដោយសារពន្ធទាំងនេះត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងតម្លៃទំនិញ និងសេវាកម្ម ពួកវាមើលមិនឃើញ និងផ្លូវចិត្តកាន់តែងាយស្រួលយល់ឃើញដោយអ្នកបង់ប្រាក់។

គុណសម្បត្តិនៃពន្ធទាំងនេះគឺទាក់ទងជាចម្បងទៅនឹងតួនាទីរបស់ពួកគេក្នុងការបង្កើតចំណូលថវិកា។

សម្រាប់រដ្ឋដែលមានរចនាសម្ព័ន្ធសេដ្ឋកិច្ចអភិវឌ្ឍន៍ ពន្ធប្រយោលមានគុណសម្បត្តិរបស់ពួកគេលើពន្ធផ្ទាល់ ដោយសារតែការកើនឡើងនៃសុខុមាលភាពរបស់ប្រជាជន និងការកើនឡើងនៃអំណាចទិញរបស់វា។

ភាពទៀងទាត់ និងល្បឿននៃការទទួលពន្ធប្រយោលដោយផ្ទាល់អាស្រ័យលើអំណាចទិញ។ ពន្ធទាំងនេះមានភាពងាយស្រួលសម្រាប់អ្នកប្រើប្រាស់ ព្រោះវាមិនត្រូវការការសន្សំជាក់លាក់ទេ ពួកវាត្រូវបានកំណត់យ៉ាងជាក់លាក់ដោយបរិមាណនៃការប្រើប្រាស់ផលិតផលចុងក្រោយក្នុងករណីដែលគ្មានការអនុវត្ត (ប្រសិនបើអ្នកចង់ទិញផលិតផលត្រូវបង់វា ប្រសិនបើអ្នកមិនអនុវត្ត។ មិនចង់បង់ពន្ធ កុំទិញផលិតផល)។ លើសពីនេះទៀតការប្រមូលនិងការត្រួតពិនិត្យលើការទទួលនៃប្រភេទពន្ធនេះមិនតម្រូវឱ្យមានការពង្រីកបុគ្គលិកនៃសេវាពន្ធនោះទេ។

គុណវិបត្តិនៃពន្ធប្រយោល។

ជាមួយនឹងគុណសម្បត្តិទាំងអស់នៃពន្ធប្រយោលក៏មានគុណវិបត្តិផងដែរ។ គុណវិបត្តិដ៏ធ្ងន់ធ្ងរបំផុតគឺការអនុវត្តពន្ធលើគោលការណ៍នៃការបង់ពន្ធដោយខ្លួនឯង។ អ្នកបង់ប្រាក់ធ្វើនិយ័តកម្មការជាប់ពន្ធបុគ្គលដោយឯករាជ្យ។ ពន្ធប្រយោលត្រូវបានបែងចែកសម្រាប់អ្នកទិញម្នាក់ៗមិនសមាមាត្រទៅនឹងប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់ ដែលជាលទ្ធផលដែលការកើនឡើងនៃអត្រាពន្ធទាំងនេះក្លាយជាមិនអាចទទួលយកបានសម្រាប់ប្រជាជនដែលមានប្រាក់ចំណូលទាបដែលមិនមានការការពារពីសង្គម។

ពន្ធប្រយោលមានការផ្តោតសំខាន់លើសារពើពន្ធ។ លើសពីនេះទៀត ចាំបាច់ត្រូវរក្សាបុគ្គលិកមួយចំនួនធំ ដើម្បីគ្រប់គ្រងទំនិញដែលចូលក្នុងផ្នែកទីផ្សារ និងសម្រាប់ការបង់ពន្ធត្រឹមត្រូវរបស់វា។ ថ្លៃសេវាគយទាមទារឱ្យមានការថែទាំឧបករណ៍សេវាគយដ៏ធំមួយដើម្បីការពារការនាំចូលទំនិញខុសច្បាប់ចូលប្រទេស ហើយជាលទ្ធផល ការប៉ាន់ស្មានចំនួនពន្ធប្រយោលមិនគ្រប់គ្រាន់។

ការប្រមូលពន្ធប្រយោលគឺផ្ទុយនឹងផលប្រយោជន៍របស់សហគ្រិនកំណត់ចំនួនប្រាក់ចំណេញព្រោះវាមិនតែងតែអាចបង្កើនតម្លៃលក់តាមសមាមាត្រទៅនឹងការកើនឡើងនៃអត្រាពន្ធប្រយោល។

ដើម្បីប្រមូលពន្ធដោយប្រយោលដោយជោគជ័យ ការគ្រប់គ្រងស្ថាប័នរដ្ឋបានបង្ខាំងអ្នកផលិតជាមួយនឹងច្បាប់ចាំបាច់សម្រាប់ការផលិត និងលក់ផលិតផលរបស់ពួកគេ។

ដោយពិចារណាលើគុណសម្បត្តិ និងគុណវិបត្តិទាំងអស់នៃការប្រមូលពន្ធដោយប្រយោល យើងអាចសង្ខេបបានថា ពន្ធប្រយោលមិនអាចដឹកនាំប្រព័ន្ធពន្ធរបស់រដ្ឋបានទេ ដោយសារវាមិនបំពេញតាមតម្រូវការពន្ធដ៏ល្អប្រសើរជាមូលដ្ឋាន។ មានតែការរួមបញ្ចូលគ្នាដ៏សមហេតុផលនៃការប្រមូលពន្ធប្រយោល និងដោយផ្ទាល់ប៉ុណ្ណោះដែលអាចបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធដែលនឹងបំពេញផលប្រយោជន៍សារពើពន្ធរបស់ប្រទេស និងអត្ថប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។

តារាង 1.2.1 - លក្ខណៈប្រៀបធៀបនៃពន្ធផ្ទាល់ និងប្រយោល។

ពន្ធប្រយោលគឺជាផ្នែកសំខាន់មួយនៃប្រទេសណាមួយ ដែលគិតជាផ្នែកសំខាន់នៃប្រាក់ចំណូលរបស់រដ្ឋាភិបាល។ ភាពខុសគ្នាគឺមានតែនៅក្នុងយន្តការនៃការគណនា និងការប្រមូលរបស់ពួកគេប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបានផ្សារភ្ជាប់ជាមួយនឹងគំនិតផ្សេងៗគ្នានៅក្នុងប្រទេសអំពីលក្ខណៈនៃពន្ធដោយប្រយោល ដែលបានអភិវឌ្ឍជាលទ្ធផលនៃការបែងចែកពន្ធទៅជាដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។

ការចាត់ថ្នាក់ណាមួយមានលក្ខខណ្ឌ និងមានគុណវិបត្តិ។ ក្នុងកម្រិតពិសេស ដូចដែលបានកត់សម្គាល់ដោយ S.G. Pepelyaev នេះទាក់ទងនឹងការចាត់ថ្នាក់នៃពន្ធ ដែលទិដ្ឋភាពនយោបាយ ច្បាប់ និងសេដ្ឋកិច្ចមានទំនាក់ទំនងគ្នា។ ការចាត់ថ្នាក់ដែលត្រឹមត្រូវតាមទស្សនៈសេដ្ឋកិច្ច ជារឿយៗមិនល្អឥតខ្ចោះពីទស្សនៈនយោបាយ និងផ្លូវច្បាប់។

តាមទស្សនៈនេះ សូមពិចារណាពីការបែងចែកពន្ធដារទៅជាដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល។

ភាពខុសគ្នាសំខាន់រវាងការយកពន្ធផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល គឺជាទម្រង់នៃការយកពន្ធ។ ក្នុងន័យនេះ វាជាការសមស្របក្នុងការដកស្រង់ការវិនិច្ឆ័យខាងក្រោមរបស់អ្នកវិទ្យាសាស្ត្ររុស្ស៊ីដ៏ល្បីល្បាញ I. Kh. Ozerov៖ "យើងនឹងទុកមួយឡែកនូវមាត្រដ្ឋានដែលកំណត់ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបង់ពីអ្នកបង់ប្រាក់ម្នាក់ៗ។ ការផ្លាស់ប្តូរនៅក្នុងមាត្រដ្ឋានទាំងនេះមានប្រវត្តិគួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍របស់វាផ្ទាល់៖ ដំបូងឡើយ បរិមាណទ្រព្យសម្បត្តិសរុបគឺជាមាត្រដ្ឋានបែបនេះ។ បន្ទាប់មកក្រោយមកទៀតបំបែកទៅជាទម្រង់ដាច់ដោយឡែក - កម្មសិទ្ធិដីធ្លី កម្មសិទ្ធិលើអចលនទ្រព្យ ដើមទុន ប្រាក់ខែ។ ដើរតួជាវត្ថុនៃការយកពន្ធ - ការប្រើប្រាស់នំប៉័ង វ៉ូដាកា ថ្នាំជក់ ស្ករ បរិមាណនៃការប្រើប្រាស់ការិយាល័យប្រៃសណីយ៍ ផ្លូវរថភ្លើង ជាដើម ទាំងអស់នេះមានប្រវត្តិផ្ទាល់ខ្លួន ហើយពេលវេលាកំណត់នៅទីនេះគឺជាផលប្រយោជន៍របស់ក្រុមផ្សេងៗគ្នា សេដ្ឋកិច្ច កម្រិតនៃប្រទេស។ល។ ប៉ុន្តែសំណួរនេះ - សំណួរនៃវិធានការដែលការជាប់ពន្ធរបស់អ្នកបង់ត្រូវបានវាស់វែង - ត្រូវបានចាត់ទុកថានៅកន្លែងផ្សេងទៀត។ ចូរសន្មតថាការជាប់ពន្ធរបស់អ្នកបង់ប្រាក់ត្រូវបានវាស់វែងហើយចូរយើងដោះស្រាយជាមួយពេលវេលា - របៀបដែលចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានផ្តល់ឱ្យពីអ្នកបង់ប្រាក់ម្នាក់ឬអ្នកផ្សេងទៀតទៅអ្នកគិតលុយរបស់រដ្ឋ។ នេះគឺជាសំណួរអំពីទម្រង់នៃការប្រមូល។

អ្នកតំណាងដ៏លេចធ្លោម្នាក់នៃវិទ្យាសាស្ត្រហិរញ្ញវត្ថុ និងច្បាប់ក្នុងស្រុក I. I. Yanzhul បានកត់សម្គាល់ថា ការបែងចែកពន្ធទៅដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោលគឺជាការទទួលយកជាទូទៅបំផុត "ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ វាក៏បង្ហាញពីការលំបាកបំផុតសម្រាប់និយមន័យច្បាស់លាស់នៃគោលគំនិតទាំងនេះ និងសម្រាប់ ការចែកចាយត្រឹមត្រូវនៃប្រភេទពន្ធមួយចំនួនរវាងពួកគេ»។

ពិចារណាពីទស្សនៈទ្រឹស្តីមួយចំនួនទៀតអំពីការយកពន្ធដោយប្រយោល។ ស្ថាបនិកនៃទ្រឹស្តីពន្ធក្នុងស្រុក N. I. Turgenev នៅក្នុងការងាររបស់គាត់ "បទពិសោធន៍នៃទ្រឹស្តីពន្ធ" (1818) បានសរសេរថា: "ពន្ធជាធម្មតាត្រូវបានបែងចែកទៅជាដោយផ្ទាល់ឬដោយផ្ទាល់និងមធ្យមឬដោយប្រយោល។ តាមអតីត មានន័យថា ពន្ធទាំងនោះដែលដាក់ដោយផ្ទាល់ ឬដោយផ្ទាល់លើបុគ្គល ឬលើដើមទុនអចលនវត្ថុ។ ម្យ៉ាងវិញទៀត មានន័យថា ពន្ធទាំងនោះ មិនមែនដាក់ដោយផ្ទាល់លើអ្នកបង់ទេ ប៉ុន្តែលើទំនិញក្នុងតម្លៃដែលពន្ធត្រូវបានរួមបញ្ចូល ដូច្នេះអ្នកទិញទំនិញត្រូវបង់ជាមួយនឹងតម្លៃ និងពន្ធ។ ពន្ធទាំងនេះត្រូវបានគេហៅថាពន្ធប្រើប្រាស់ផងដែរ។

N. P. Kucheryavenko បានជ្រើសរើសលក្ខណៈពិសេសដូចខាងក្រោមនៃពន្ធប្រយោល: ពួកគេត្រូវបានយកនៅក្នុងដំណើរការនៃការចំណាយទំនិញត្រូវបានកំណត់ដោយបរិមាណនៃការប្រើប្រាស់ត្រូវបានបញ្ចូលក្នុងទម្រង់នៃការគិតថ្លៃបន្ថែមលើតម្លៃទំនិញហើយត្រូវបានបង់ដោយអ្នកប្រើប្រាស់។ . គាត់ជឿថា ក្នុងការបង់ពន្ធប្រយោល វាអាចបំបែកអ្នកជាប់ពន្ធផ្លូវការ និងពិតប្រាកដបាន។ អ្នកបង់ប្រាក់ផ្លូវការគឺជាអ្នកលក់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម) ដែលដើរតួជាអន្តរការីរវាងរដ្ឋ និងអ្នកប្រើប្រាស់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)។ អ្នកបង់ប្រាក់ពិតប្រាកដគឺជាអ្នកប្រើប្រាស់ផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)។ តាមគំនិតរបស់គាត់ ភាពខុសគ្នានេះអាចចាត់ទុកថាជាលក្ខណៈវិនិច្ឆ័យសម្រាប់ការបែងចែកពន្ធដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល៖ ពន្ធផ្ទាល់ត្រូវបានកំណត់លក្ខណៈដោយចៃដន្យនៃអ្នកជាប់ពន្ធផ្លូវការ និងជាក់ស្តែង ខណៈដែលពន្ធដោយប្រយោលមិនមាន។ លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យមួយទៀតយោងទៅតាម N.P. Kucheryavenko គឺការដាក់បញ្ចូលពន្ធលើតម្លៃផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)។ យោងតាមវា ពន្ធផ្ទាល់ត្រូវបានរួមបញ្ចូលក្នុងតម្លៃផលិតផលនៅដំណាក់កាលនៃការផលិត ខណៈដែលពន្ធដោយប្រយោលដើរតួជាការបន្ថែមលើតម្លៃផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម)។

ដូច្នេះ ដោយបានសិក្សាអក្សរសិល្ប៍ និងទស្សនៈរបស់អ្នកនិពន្ធផ្សេងៗលើបញ្ហានៃការបែងចែកពន្ធដារ (ដោយផ្ទាល់ និងដោយប្រយោល) យើងអាចសន្និដ្ឋានបានថា មូលដ្ឋាននៃការបែងចែកពន្ធគឺជាទ្រឹស្តីសេដ្ឋកិច្ចនៃការបែងចែកបន្ទុកពន្ធ។ អនុលោមតាមវាពន្ធទាំងនោះត្រូវបានគេហៅថាដោយផ្ទាល់ដែលជានីតិបុគ្គលដែលសន្មតថាទទួលបន្ទុកសេដ្ឋកិច្ចនៃការយកពន្ធ។ ទាក់ទងទៅនឹងពន្ធដោយប្រយោល វាត្រូវបានសន្មត់ថាជាដំបូងថាបន្ទុករបស់ពួកគេនឹងពិតជាត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរពីអ្នកបង់ពន្ធទៅថវិកាទៅមនុស្សផ្សេងទៀត - អ្នកកាន់ពន្ធ។

ដោយសារវត្ថុនៃការសិក្សាគឺជាការបង់ពន្ធប្រយោល សូមពិចារណាពីគុណសម្បត្តិ និងគុណវិបត្តិនៃពន្ធប្រយោល។

លោក W. Petty សេដ្ឋវិទូជនជាតិអង់គ្លេស ដែលជាស្ថាបនិកនៃសេដ្ឋកិច្ចនយោបាយបុរាណនៅក្នុងសន្ធិសញ្ញាស្តីពីពន្ធ និងថ្លៃសេវារបស់គាត់ បានបញ្ជាក់ពីគុណសម្បត្តិនៃពន្ធប្រយោលដូចខាងក្រោម៖ “ជាដំបូង យុត្តិធម៌ធម្មជាតិតម្រូវឱ្យមនុស្សគ្រប់រូបបង់ប្រាក់ស្របតាមអ្វីដែលគាត់ប្រើប្រាស់យ៉ាងពិតប្រាកដ។ ជាលទ្ធផល ពន្ធបែបនេះគឺស្ទើរតែមិនត្រូវបានដាក់លើនរណាម្នាក់ដោយបង្ខំ ហើយវាងាយស្រួលបំផុតក្នុងការបង់វាទៅឱ្យអ្នកដែលពេញចិត្តនឹងតម្រូវការធម្មជាតិ។ ទីពីរ ពន្ធនេះ បើមិនជួលទេ តែប្រមូលបានទៀងទាត់ ជំរុញឱ្យមានការសន្សំសំចៃ ដែលជាមធ្យោបាយតែមួយគត់ ធ្វើឱ្យប្រជាពលរដ្ឋមានជីវភាពធូរធារ។ ទីបី គ្មាននរណាម្នាក់បង់ប្រាក់ពីរដង ឬពីរដងសម្រាប់របស់ដូចគ្នានោះទេ ព្រោះគ្មានអ្វីអាចប្រើប្រាស់លើសពីម្តង។ ទី៤៖ ជាមួយនឹងវិធីសាស្រ្តនៃការយកពន្ធនេះ មនុស្សម្នាក់តែងតែអាចទទួលបានព័ត៌មានដ៏ល្អអំពីទ្រព្យសម្បត្តិ ការរីកចម្រើន ឧស្សាហកម្ម និងភាពរឹងមាំរបស់ប្រទេសនៅពេលណាមួយ។

គុណវិបត្តិនៃការបង់ពន្ធដោយប្រយោលអាចត្រូវបានពិចារណាដូចខាងក្រោមៈ ពន្ធប្រយោលមិនតែងតែត្រូវបានផ្ទេរយ៉ាងពេញលេញទៅឱ្យអ្នកប្រើប្រាស់ទេ ព្រោះវាមិនប្រាកដថាទំនិញដែលមានតម្លៃកើនឡើងនឹងមានតម្រូវការនៅក្នុងទីផ្សារទំនិញ (ការងារ សេវាកម្ម)។

ចូរយើងប្រៀបធៀបទិដ្ឋភាពវិជ្ជមាន និងអវិជ្ជមាននៃការយកពន្ធដោយប្រយោលនៅកម្រិតម៉ាក្រូក្នុងតារាង 1.2.2។

តារាង 1.2.2 - សមាមាត្រនៃទិដ្ឋភាពវិជ្ជមាន និងអវិជ្ជមាននៃការប្រើប្រាស់ពន្ធប្រយោលនៅកម្រិតរដ្ឋ

អត្ថប្រយោជន៍នៃការបង់ពន្ធប្រយោល។	គុណវិបត្តិនៃការបង់ពន្ធប្រយោល។
ពួកគេនាំមកនូវប្រាក់ចំណូលដល់រដ្ឋដែលកើនឡើងដោយធម្មជាតិដោយគ្មានការផ្លាស់ប្តូរបរិមាណពន្ធតែជាលទ្ធផលនៃការកើនឡើងចំនួនប្រជាជននិងការកើនឡើងនៃសុខុមាលភាព (A. N. Gurieva)	ពួកគេមិនអាចប៉ះពាល់ដល់ផ្នែកជាប់ពន្ធច្រើនបំផុតនៃប្រាក់ចំណូល - ការសន្សំ (A. N. Guryeva)
ធ្លាក់លើទំនិញប្រើប្រាស់ (M. N. Sobolev)	ឥទ្ធិពលជំរុញកំណើនសេដ្ឋកិច្ច ជាពិសេសអាជីវកម្មខ្នាតតូច (M. N. Sobolev)
ធម្មជាតិដែលអាចត្រឡប់មកវិញបានក្នុងការអនុវត្តសម្រាប់ក្រុមហ៊ុនផលិត និងសហគ្រិន វិធីសាស្រ្តនៃការបង់ពន្ធជឿនលឿន (A.A. Rubanov)	ចំណាយរដ្ឋបាលធំដើម្បីប្រមូល។
ការដកស្បៃមុខខ្ពស់ នៅពេលដែលទំនាក់ទំនងផ្ទាល់រវាងការទូទាត់ពន្ធ និងការយល់ដឹងអំពីការទូទាត់នេះត្រូវបានបាត់បង់។	ពន្ធប្រយោលគឺថយក្រោយរីកចម្រើន។
ការបដិសេធមិនប្រើប្រាស់ទំនិញមួយចំនួនអាចឱ្យអ្នកបង់ប្រាក់ជៀសវាងការបង់ពន្ធប្រភេទនេះ។	ការរំលោភលើគោលការណ៍សកល។
ចំនួនទឹកប្រាក់នៃពន្ធប្រយោលដែលបានបង់គឺសមាមាត្រដោយផ្ទាល់ទៅនឹងបរិមាណទំនិញ និងសេវាកម្មដែលបានប្រើប្រាស់ (ការធ្លាក់ចុះគឺថាកំណើននៃអ្នកនៅក្នុងបន្ទុកក្នុងគ្រួសារនាំឱ្យមានការកើនឡើងនៃពន្ធ)។

នៅចុងបញ្ចប់នៃសតវត្សទី 19 មានមតិមួយអំពីតម្រូវការដើម្បីកែលម្អការយកពន្ធដោយប្រយោល។ យោងតាម ​​I. I. Yanzhul ដែលបាននិយាយអំពីការបង់ពន្ធប្រយោលដូចខាងក្រោម: "រដ្ឋជឿថាការប្រើប្រាស់ទំនិញរបស់អ្នកបង់គឺជាសញ្ញានៃអត្ថិភាពនៃផ្នែក "ជាប់ពន្ធ" នៅក្នុងប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកបង់នេះហើយធ្វើឱ្យពន្ធពឹងផ្អែកលើការប្រើប្រាស់នេះ។ នៅពេលរៀបចំពន្ធប្រយោល ច្បាប់ចំនួនប្រាំមួយ។ ចូរយើងពិចារណាពីការអនុលោមតាមច្បាប់ទាំងនេះនៅពេលនេះនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី (តារាង 1.2.3) ។

តារាង 1.2.3 - ការអនុលោមតាមច្បាប់សម្រាប់ការរៀបចំពន្ធប្រយោលរហូតមកដល់បច្ចុប្បន្ន បង្កើតដោយ I. I. Yanzhul

លេខ ទំ / ទំ		គោលការណ៍នៃអង្គការទំនើបនៃការយកពន្ធប្រយោល រួមទាំងអាករលើតម្លៃបន្ថែម
	ការយកពន្ធដោយប្រយោលគួរតែជាកម្មវត្ថុសំខាន់នៃធាតុសំខាន់បន្ទាប់បន្សំ ធាតុចាំបាច់ដំបូងគួរត្រូវបានលើកលែង ប្រសិនបើអាចធ្វើទៅបាន។ វត្ថុទូទៅកាន់តែច្រើនក្នុងការប្រើប្រាស់ នោះវាកាន់តែចាំបាច់ និងតិចគួរត្រូវបានចាត់ទុកថាមានសមត្ថភាពបង់ពន្ធប្រយោល។	កម្មវត្ថុនៃការយកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺការលក់ទំនិញនៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី; ការផ្ទេរទំនិញនៅលើទឹកដីនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីនៃទំនិញ (ការអនុវត្តការងារការផ្តល់សេវាកម្ម) សម្រាប់តម្រូវការផ្ទាល់ខ្លួនការចំណាយដែលមិនត្រូវបានទទួលយកសម្រាប់ការកាត់នៅពេលគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មរួមទាំងតាមរយៈការកាត់រំលោះ; ការអនុវត្តនៃការសាងសង់និងការដំឡើងដំណើរការសម្រាប់ការប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួន; ការនាំចូលទំនិញចូលទៅក្នុងទឹកដីគយនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី។ ការលក់ទំនិញវេជ្ជសាស្រ្តមិនជាប់ពន្ធ។ សេវាវេជ្ជសាស្រ្ត; សេវាថែទាំកុមារនៅក្នុងគ្រឹះស្ថានមត្តេយ្យសិក្សា; ផលិតផលអាហារដែលផលិតដោយផ្ទាល់ដោយអាហារដ្ឋានរបស់សិស្ស និងសាលា។ ស្ថាប័នអប់រំផ្សេងទៀត អាហារដ្ឋានរបស់អង្គការវេជ្ជសាស្ត្រ គ្រឹះស្ថានមត្តេយ្យសិក្សា។ល។
	មិនគួរមានពន្ធប្រយោលច្រើនពេកទេ ព្រោះថាមានចំនួនច្រើន ពួកគេមានទំនោររារាំងដល់ការអភិវឌ្ឍន៍សេដ្ឋកិច្ចរបស់ប្រទេស។	នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី ពន្ធប្រយោលនាពេលបច្ចុប្បន្នរួមមាន ពន្ធគយ ពន្ធគយ ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម។
	ពន្ធប្រយោលគួរតែអនុវត្តចំពោះតែវត្ថុទាំងនោះ ហើយត្រូវយកតែក្នុងគ្រាបែបនេះ នៅពេលដែលអាចតាមដានវត្ថុដែលត្រូវជាប់ពន្ធទាន់ពេល។ ពន្ធត្រូវតែវាយលុកទំនិញមុននឹងវាដល់ពេលដល់ដៃអ្នកប្រើប្រាស់។ នោះគឺវិធីសាស្រ្តពីរគួរតែត្រូវបានចាត់ទុកថាល្អបំផុតក្នុងការបង់ពន្ធដោយប្រយោល: ទីមួយនៅពេលដែលពន្ធត្រូវបានបង់យ៉ាងពេញលេញជាមុនដោយអ្នកផលិត។ ទីពីរ នៅពេលដែលពន្ធត្រូវបានបង់ពេញដោយអ្នកលក់។	នៅពេលបង់ពន្ធអាករ វិធីសាស្ត្រទាំងពីរនៃការយកពន្ធប្រយោលត្រូវបានអនុវត្ត៖ នៅពេលដែលទំនិញត្រូវបានលក់ដោយក្រុមហ៊ុនផលិត ពន្ធត្រូវបានបង់ជាមុនដោយក្រុមហ៊ុនផលិត។ នៅពេលដែលទំនិញត្រូវបានលក់ដោយអ្នកលក់ពន្ធត្រូវបានបង់ដោយអ្នកលក់។
	ប្រសិនបើផលិតផលជាប់ពន្ធត្រូវបានបែងចែកទៅតាមគុណភាព និងតម្លៃ នោះប្រាក់ខែនៃពន្ធប្រយោលក៏គួរត្រូវបានបែងចែកទៅតាមវិធីរីកចម្រើនប្រសិនបើអាចធ្វើទៅបាន។	នៅពេលដាក់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ប្រាក់បៀវត្សរ៍ពន្ធសម្រាប់ផលិតផលជាប់ពន្ធដែលមានតម្លៃខុសៗគ្នាត្រូវបានបែងចែកដោយការអនុវត្តអត្រាពន្ធ។ តម្លៃទំនិញកាន់តែខ្ពស់ ប្រាក់បៀវត្សរ៍ពន្ធខ្ពស់សម្រាប់ទំនិញដែលបានលក់។

ការបន្តតារាង 1.2.3

	កម្ពស់ប្រាក់បៀវត្សរ៍គួរតែត្រូវបានទាក់ទងទាំងលក្ខណៈនៃធាតុជាប់ពន្ធ និងជាមួយនឹងទំហំនៃតម្រូវការសម្រាប់ពួកគេ។ ក្នុងពេលជាមួយគ្នានេះ វាមិនគួរធ្វើឱ្យប៉ះពាល់ដល់ប្រាក់ចំណេញនៃពន្ធប្រយោលនោះទេ ពោលគឺវាមិនគួរលើសពីដែនកំណត់ដែលលើសពីនេះឡើយ ដែលជាលទ្ធផលនៃការថយចុះនៃការប្រើប្រាស់ផលិតផលដែលបានផ្តល់ឱ្យច្រើនពេក ប្រាក់ចំណូលពីការយកពន្ធរបស់វាចាប់ផ្តើម។ ធ្លាក់។	ច្បាប់នេះត្រូវបានសង្កេតឃើញដោយការបង្កើតអត្រាកាត់បន្ថយសម្រាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែម (នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី - 10%) នៅពេលលក់ផលិតផលម្ហូបអាហារ (លើកលែងតែទំនិញដែលអាចដកចេញបាន) ទំនិញសម្រាប់កុមារយោងទៅតាមបញ្ជីដែលបានបង្កើតឡើង។
	ការយកពន្ធប្រយោលនៃទំនិញផលិតក្នុងស្រុកគួរតែត្រូវបានអមដោយការបង្កើតពន្ធគយសមស្របលើទំនិញនាំចូល។	ប្រតិបត្តិការនៃគោលការណ៍ "តាមប្រទេសគោលដៅ" ដែលទំនិញនាំចូលត្រូវបានបង់ពន្ធនៅពេលឆ្លងកាត់ព្រំដែន ធានានូវការប្រកួតប្រជែងនៃទំនិញដែលផលិតក្នុងស្រុក។

ច្បាប់ភាគច្រើនដែលបង្កើតឡើងដោយ I. I. Yanzhul នៅតែពាក់ព័ន្ធសព្វថ្ងៃនេះ៖ ជាឧទាហរណ៍ ការលក់ទំនិញ និងសេវាកម្មដែលមានសារៈសំខាន់ក្នុងសង្គមគឺមិនជាប់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមទេ។ នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីពន្ធប្រយោលសំខាន់អាចត្រូវបានសម្គាល់ - អាករ; នៅពេលដែលការយកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ច្បាប់នៃការយកពន្ធប្រយោលដោយអ្នកផលិត ឬអ្នកលក់ត្រូវបានសង្កេតឃើញ ការទូទាត់ត្រូវបានធ្វើឡើងដោយទាំងអ្នកផលិត និងអ្នកលក់នៅគ្រប់ដំណាក់កាលនៃការលក់ទំនិញ។ អត្រាថេរត្រូវបានអនុវត្តនៅពេលយកពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ដែលជាលទ្ធផលដែលចំនួនអាករកើនឡើងតាមសមាមាត្រទៅនឹងការកើនឡើងតម្លៃនៃផលិតផលដែលពន្ធត្រូវបានគិតថ្លៃ។ សមាមាត្រនៃការផ្គត់ផ្គង់ និងតម្រូវការត្រូវបានប៉ះពាល់ដោយផ្ទាល់ដោយតម្លៃនៃអត្រាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (ចាប់តាំងពីពន្ធបង្កើនតម្លៃទំនិញ); បញ្ហានៃការនាំចូល និងនាំចេញត្រូវបានដោះស្រាយដោយការបង្កើតគោលការណ៍ “ប្រទេសគោលដៅ” ពន្ធគយត្រូវបានបែងចែកផ្សេងៗគ្នា ដើម្បីគាំទ្រដល់ផលិតករក្នុងស្រុក។

រូបភាព 1.2.3 បង្ហាញពីកត្តាចម្បងដែលរួមចំណែកដល់ការស្វែងរកវិធីសាស្រ្តក្នុងការជ្រើសរើសពន្ធដ៏ល្អប្រសើរពីប្រព័ន្ធពន្ធប្រយោល។

រូបភាព 1.2.3 - កត្តាចម្បងដែលរួមចំណែកដល់ការស្វែងរកវិធីសាស្រ្តក្នុងការជ្រើសរើសពន្ធដ៏ល្អប្រសើរពីប្រព័ន្ធពន្ធប្រយោល

រូបភាព 1.2.4 បង្ហាញពីទិដ្ឋភាពនៃអន្តរកម្មនៃគុណវិបត្តិ និងគុណសម្បត្តិនៃការយកពន្ធដោយប្រយោល ជាមួយនឹងកត្តាបង្ហាញនៃពន្ធប្រយោល។

រូបភាព 1.2.4 - ការប្រៀបធៀបកត្តាសំខាន់ៗដោយគិតគូរពីពន្ធប្រយោលដែលគួរត្រូវបានបង្កើតឡើងក្នុងលក្ខខណ្ឌទំនើប ជាមួយនឹងគុណវិបត្តិទូទៅនៃការបង់ពន្ធប្រយោល។

បញ្ហាទាក់ទងនឹងពន្ធប្រយោលនៅក្នុងប្រព័ន្ធពន្ធដារ សារៈសំខាន់របស់វានៅក្នុងបទប្បញ្ញត្តិរដ្ឋនៃសេដ្ឋកិច្ច ក៏ដូចជាទិដ្ឋភាពនៃការបង្កើតប្រព័ន្ធពន្ធដារដែលមានប្រសិទ្ធភាព និងល្អឥតខ្ចោះបំផុតកំពុងត្រូវបានសិក្សាដោយអ្នកវិទ្យាសាស្ត្រ និងអ្នកអនុវត្តជាច្រើននាពេលបច្ចុប្បន្ននេះ។

ការប្រើប្រាស់ពន្ធប្រយោលជាឧបករណ៍សម្រាប់បង្កើនប្រសិទ្ធភាពរដ្ឋនៃសេដ្ឋកិច្ចគឺដោយសារតែតម្រូវការធ្វើឱ្យប្រព័ន្ធពន្ធដាររបស់យើងមានភាពសុខដុមជាមួយប្រព័ន្ធពន្ធរបស់បណ្តាប្រទេសអ៊ឺរ៉ុប និងអាមេរិក ក៏ដូចជាឱកាសដើម្បីបង្កើនចំណូលថវិកា និងទទួលបានកម្រិតខ្ពស់។ កម្រិតនៃការរៀបចំជាប្រព័ន្ធនៃចំណូលថវិការដ្ឋ។

ប្រព័ន្ធពន្ធបច្ចុប្បន្ននៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីត្រូវបានតំណាងដោយពន្ធប្រយោលដូចខាងក្រោម: ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធគយ ពន្ធគយ។

ទន្ទឹមនឹងនេះ អ្វីដែលសំខាន់បំផុតគ្រប់ពេលវេលា និងសព្វថ្ងៃនេះគឺពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម ដែលជាវត្ថុនៃការសិក្សាទាំងកម្រិតម៉ាក្រូ មេសូ និងមីក្រូ។

លក្ខណៈពិសេសនៃពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាទ្រព្យសម្បត្តិនៃពន្ធប្រយោលទាំងអស់ - ការផ្លាស់ប្តូរបន្ទុកពន្ធពីអ្នកជាប់ពន្ធទៅមនុស្សម្នាក់ទៀតក្នុងដំណើរការផ្លាស់ប្តូរនិងចែកចាយ។ នេះនាំឱ្យការពិតដែលថាអ្នកបង់ពន្ធចុងក្រោយក្លាយជាអ្នកទិញផលិតផលនេះ ឬផលិតផលនោះ ដែលពន្ធត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរដោយវិធីនៃការគិតបន្ថែមទៅតម្លៃ។

មានលទ្ធភាពពីរសម្រាប់ការផ្ទេរពន្ធ៖

ពីអ្នកលក់ទៅអ្នកទិញ ដែលភាគច្រើនកើតឡើងជាមួយនឹងការបង់ពន្ធប្រយោល;

ពីអ្នកទិញទៅអ្នកលក់។

ស្ថានភាពទីពីរកើតឡើងប្រសិនបើតម្លៃនៃផលិតផលដោយសារតែអត្រាពន្ធអតិផរណាដូចជាពន្ធគយលើសពីសមត្ថភាពរបស់អ្នកទិញ។

កម្រិតនៃបន្ទុកនៃពន្ធប្រយោលគួរតែត្រូវបានកំណត់ដោយផ្អែកលើចំណែកនៃប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់អ្នកប្រើប្រាស់ដែលអាចដកបានដោយមិនមានការរើសអើងចំពោះការបន្តពូជនៃចំនួនប្រជាជនរបស់ប្រទេស និងធានាបាននូវអត្រាប្រមូលផ្តុំដែលអាចទទួលយកបាន។ អ្នកសេដ្ឋកិច្ចភាគច្រើនមានទស្សនៈថា ពន្ធប្រយោលមានការផ្តោតសំខាន់លើសារពើពន្ធច្រើនជាងពន្ធផ្ទាល់។ ទន្ទឹមនឹងនេះ ពន្ធប្រយោលក៏ដើរតួនាទីអតិផរណាផងដែរ ចាប់តាំងពីកំណើនតម្លៃត្រូវបានអមដោយការកើនឡើងនៃប្រាក់ចំណូលពីការបង់ពន្ធដោយប្រយោល (ភាគច្រើនបំផុតនៃសេដ្ឋកិច្ចអតិផរណាដែលមានយន្តការភ្ជាប់មកជាមួយដើម្បីការពារចំណូលថវិកាពីការរំលោះ)។ (រូបភាព 1.2.5)

ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺជាឧទាហរណ៍ដ៏ជោគជ័យបំផុតនៃពន្ធប្រយោលមួយ។ យន្តការនៃការប្រមូលរបស់ខ្លួនមិនរាប់បញ្ចូលការយកពន្ធលើតម្លៃសម្ភារៈ ពាក់ព័ន្ធនឹងការដែល VAT តាមទ្រឹស្តីមិនប៉ះពាល់ដល់ការចំណាយសរុប និងរឹម និងមិនរារាំងផលិតកម្ម ហើយក៏ធានាផងដែរនូវការវិលត្រឡប់ទៅកាន់អ្នកជាប់ពន្ធនៃចំនួនអាករលើតម្លៃបន្ថែមដែលបានបង់ដើម្បីបំពេញតាមតម្រូវការ។ តម្រូវការផលិតកម្ម ដូច្នេះហើយ ទីបំផុតភាពធ្ងន់ធ្ងរនៃពន្ធគឺកើតឡើងដោយអ្នកទិញដែលទិញទំនិញសម្រាប់តម្រូវការនៃការប្រើប្រាស់ផ្ទាល់ខ្លួន មិនមែនសម្រាប់ផលិតកម្មទេ។ ក្នុងន័យនេះ តាមទ្រឹស្តី អាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនប៉ះពាល់ដល់ផលិតកម្មទេ ប៉ុន្តែក្នុងការអនុវត្តជាក់ស្តែង ភាពខុសគ្នានៃអត្រា និងលក្ខខណ្ឌនៃការយកពន្ធរួមបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងយន្តការដ៏មានប្រសិទ្ធភាពនៃបទប្បញ្ញត្តិពន្ធមិនត្រឹមតែតម្រូវការប៉ុណ្ណោះទេ ប៉ុន្តែថែមទាំងការផ្គត់ផ្គង់ផងដែរ។

យន្តការប្រមូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមមិនរាប់បញ្ចូលលំហូរតម្លៃឆ្លងឧស្សាហកម្មពីការយកពន្ធ (ក្នុងករណីដែលអត្រាពន្ធអាករដូចគ្នា និងលក្ខខណ្ឌនៃការប្រមូលត្រូវបានអនុវត្ត)។ អាករលើតម្លៃបន្ថែមជាពន្ធគយសកលដែលសំខាន់លើការប្រើប្រាស់ទាំងអស់ ខណៈដែលពន្ធលើទំនិញប្រភេទមួយចំនួនធ្វើឱ្យសម្ពាធពន្ធកាន់តែធ្ងន់ធ្ងរ និងកំណត់ការផលិត និងការប្រើប្រាស់ផលិតផលដែលអាចកាត់ចេញបាន។

អ្នកវិទ្យាសាស្ត្រសម័យទំនើបក៏កត់សម្គាល់ផងដែរថាពន្ធដោយប្រយោលត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យអ្នកប្រើប្រាស់ចុងក្រោយហើយអាស្រ័យលើកម្រិតនៃតម្រូវការសម្រាប់ទំនិញនិងសេវាកម្មដែលត្រូវបង់ពន្ធទាំងនេះ។ តម្រូវការកាន់តែយឺត ពន្ធកាន់តែច្រើនត្រូវបានបញ្ជូនទៅអ្នកប្រើប្រាស់។ ការផ្គត់ផ្គង់កាន់តែយឺត ផ្នែកតិចនៃពន្ធត្រូវបានផ្លាស់ប្តូរទៅអតិថិជន ហើយផ្នែកកាន់តែច្រើនត្រូវបានបង់ពីប្រាក់ចំណេញ។ ក្នុងរយៈពេលវែង ការបត់បែននៃការផ្គត់ផ្គង់កើនឡើង ហើយការកើនឡើងនៃពន្ធប្រយោលត្រូវបានបញ្ជូនទៅអ្នកប្រើប្រាស់។ ក្នុងករណីមានការបត់បែនខ្ពស់នៃតម្រូវការ ការកើនឡើងនៃពន្ធប្រយោលនាំទៅរកការកាត់បន្ថយការប្រើប្រាស់។ ជាមួយនឹងការបត់បែនខ្ពស់នៃការផ្គត់ផ្គង់ ការកើនឡើងនៃពន្ធប្រយោលអាចនាំឱ្យមានការថយចុះនៃប្រាក់ចំណេញសុទ្ធ បណ្តាលឱ្យមានការថយចុះនៃការវិនិយោគទុន ឬលំហូរនៃដើមទុនទៅក្នុងផ្នែកផ្សេងទៀតនៃសកម្មភាព។

រូបភាព 1.2.5 - លក្ខណៈទូទៅនៃការបង់ពន្ធប្រយោល។

ដោយផ្អែកលើចំណេះដឹងទូទៅអំពីពន្ធប្រយោល យើងអាចសន្និដ្ឋានបានថា ពន្ធប្រយោលគឺជាក្រុមនៃពន្ធដែលបង្កើតឡើងដោយរដ្ឋលើទំនិញប្រើប្រាស់ក្នុងទម្រង់ជាបុព្វលាភដល់តម្លៃដែលបង្កើតឡើងដោយអ្នកជាប់ពន្ធនៅដំណាក់កាលផ្សេងៗគ្នានៃការផ្សព្វផ្សាយទំនិញ (ការងារ។ សេវាកម្ម) ដល់អ្នកប្រើប្រាស់ (អ្នកកាន់ពន្ធ) ដែលតាមរយៈនោះពន្ធត្រូវបានបញ្ជូនទៅអ្នកប្រើប្រាស់។ ទម្រង់នៃការបង់ពន្ធដោយប្រយោល ជាដំបូងនៃការទាំងអស់ គឺជានិយតករនៃតម្រូវការ ហើយដូច្នេះវាត្រូវបានគេប្រើយ៉ាងទូលំទូលាយនៅក្នុងគោលនយោបាយពន្ធ។

ពន្ធប្រយោលកំណត់ចំណែកសំខាន់នៃបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាសនៅក្នុងឧស្សាហកម្មផ្សេងៗ។ ក្នុងទិដ្ឋភាពនេះ ចាំបាច់ត្រូវកំណត់ និងសិក្សាពីប្រភេទនៃ "បន្ទុកពន្ធ"។

ការចំណាយលើពន្ធគឺជាការកំណត់សំខាន់នៃប្រាក់ចំណេញរបស់ក្រុមហ៊ុន ហើយក្នុងពេលតែមួយកត្តាចម្បងមួយដែលប៉ះពាល់ដល់បរិមាណនៃការផ្គត់ផ្គង់ ដូច្នេះការអនុម័តការសម្រេចចិត្តរបស់អ្នកគ្រប់គ្រងដោយអ្នកគ្រប់គ្រងរបស់ក្រុមហ៊ុនគឺមិនអាចទៅរួចទេបើគ្មានការវិភាគលម្អិតនៃបន្ទុកពន្ធដែលមានស្រាប់ (ដោយផ្ទាល់។ ពន្ធដែលអាចព្យាករណ៍បានបំផុត៖ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ពន្ធដឹកជញ្ជូន ពន្ធដីធ្លី។ល។) និងទំហំរបស់វានាពេលអនាគត ដោយគិតគូរពីពន្ធប្រយោល។

បន្ទុកពន្ធគឺជារង្វាស់នៃការរឹតបន្តឹងសេដ្ឋកិច្ចដែលបង្កើតឡើងដោយការកាត់ប្រាក់សម្រាប់ការទូទាត់ពន្ធ។

នៅកម្រិតម៉ាក្រូសេដ្ឋកិច្ច សូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធត្រូវបានកំណត់ជាសមាមាត្រនៃចំនួនសរុបនៃការកាត់ពន្ធចំពោះផលិតផលជាតិសរុប។ ការអនុវត្តជាសកលបង្ហាញថាកម្រិតមធ្យមនៃបន្ទុកពន្ធគួរតែមិនលើសពី 50% ។

សូចនាករនៃបន្ទុកពន្ធនៅកម្រិតខ្នាតតូចបង្ហាញពីផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់ខ្លួនដែលអ្នកជាប់ពន្ធបង់ទៅថវិការដ្ឋ។

ដូច្នេះបន្ទុកពន្ធរបស់អ្នកជាប់ពន្ធគឺជាសមាមាត្រនៃផលបូកនៃការបង់ពន្ធដែលបង្ករឡើងនិងបង់ទាំងអស់ទៅនឹងប្រាក់ចំណូលសរុបដែលទទួលបាន។

ដើម្បីសិក្សាពីប្រភេទនៃ "បន្ទុកពន្ធ" វាចាំបាច់ត្រូវពិចារណាធាតុផ្សំរបស់វាដែលត្រូវបានគេប្រើញឹកញាប់បំផុតនៅក្នុងអក្សរសិល្ប៍សេដ្ឋកិច្ច: "តម្លៃពន្ធ" "តម្លៃពន្ធ" និង "តម្លៃពន្ធ" ។

ទាក់ទងនឹងការបង់ពន្ធ ជាពិសេសការបង់ពន្ធប្រយោល គោលគំនិតនៃការចំណាយលើពន្ធគឺទូលំទូលាយជាងប្រភេទនៃការចំណាយលើពន្ធ ខណៈដែលតម្លៃពន្ធគឺជាតម្លៃពន្ធបន្ទាប់ពីពួកគេត្រូវបង់ពិតប្រាកដ (រូបភាព 1.2.6) ។

រូបភាព 1.2.6 - រចនាសម្ព័ន្ធនិងក្បួនដោះស្រាយសម្រាប់ការបង្កើតប្រភេទ "បន្ទុកពន្ធ"

ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយ មនុស្សម្នាក់គួរតែបែងចែករវាងគំនិត និងខ្លឹមសារនៃប្រភេទ "បន្ទុកពន្ធ" សម្រាប់គោលបំណងនៃពន្ធដារ និងគណនេយ្យគ្រប់គ្រង (ក្នុងក្របខណ្ឌនៃការកសាងប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រង)។

តាមទស្សនៈនៃគណនេយ្យគ្រប់គ្រង បន្ទុកពន្ធគឺជាសំណុំនៃការចំណាយពន្ធរបស់សហគ្រាសដែលទាក់ទងនឹងការកើតឡើង ការថែទាំ និងការអនុវត្តភារកិច្ចរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ (អ្នកបង់ថ្លៃសេវា) ទៅនឹងថវិកាទាក់ទងនឹងប្រាក់ចំណូលសរុបរបស់ អង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច។

ក្នុងទិដ្ឋភាពនេះ បន្ទុកពន្ធអាចបែងចែកជាបីផ្នែកជាមូលដ្ឋាន៖

មេ;

បន្ថែម;

ស្រេចចិត្ត។ (រូបភាព 1.2.7)

រូបភាព 1.2.7 - ខ្លឹមសារនៃបន្ទុកពន្ធក្នុងលក្ខខណ្ឌនៃគណនេយ្យគ្រប់គ្រង

ចំណែកធំបំផុតនៃបន្ទុកពន្ធនៅកម្រិតមីក្រូ និងម៉ាក្រូត្រូវបានកាន់កាប់ដោយការបង់ប្រាក់លើពន្ធដោយប្រយោល។ ដូច្នេះ ក្រោយមកទៀតបង្កើតជាបន្ទុកពន្ធរបស់សហគ្រាស សម្រាប់ការវាយតម្លៃ និងការគ្រប់គ្រងប្រកបដោយប្រសិទ្ធភាព ដែលការបង្កើតប្រព័ន្ធគ្រប់គ្រងពន្ធប្រយោលមានសារៈសំខាន់ណាស់។

1.2.2 ការបង្កើត និងនិយមន័យនៃតម្លៃបន្ថែមជាវត្ថុនៃការយកពន្ធដោយប្រយោល។

ការគណនាពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមគឺផ្អែកលើប្រភេទដូចជា "តម្លៃបន្ថែម"។ ច្បាប់ពន្ធដារនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមិនផ្តល់ការបកស្រាយអំពីគំនិតនេះទេ ដែលរួមបញ្ចូលភាពមិនច្បាស់លាស់ក្នុងការបកស្រាយអំពីប្រភេទនេះ។ ដូច្នេះវាត្រូវតែបកស្រាយជាដំបូងតាមរយៈគោលគំនិតនៃ "ថ្លៃដើម" និង "ថ្លៃដើម" ។

តម្លៃនៃផលិតផល (ការងារ សេវាកម្ម) គឺជាការវាយតម្លៃនៃធនធានធម្មជាតិ វត្ថុធាតុដើម វត្ថុធាតុដើម ប្រេងឥន្ធនៈ ថាមពល ទ្រព្យសកម្មថេរ ធនធានការងារដែលប្រើប្រាស់ក្នុងដំណើរការផលិត ក៏ដូចជាការចំណាយផ្សេងទៀតសម្រាប់ផលិតកម្ម និងការលក់របស់វា។ តម្លៃបន្ថែមគឺជាតម្លៃដែលបង្កើតដោយសហគ្រាសក្នុងការផលិតផលិតផល ពោលគឺជាផ្នែកមួយនៃការចំណាយ ដែលអាចបង្កើតឡើងដោយការចំណាយដូចជា រំលោះ ប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជិត អត្រានៃការត្រឡប់មកវិញដែលបានគ្រោងទុក បុព្វលាភធានារ៉ាប់រង និងពន្ធផ្សេងទៀតរួមបញ្ចូល។ នៅក្នុងការចំណាយ។ ចូរយើងឆ្លុះបញ្ចាំងនៅក្នុងរូបភាព 1.2.8 សមាសភាគសំខាន់នៃតម្លៃ និងតម្លៃបន្ថែម។

រូបភាព 1.2.8 - រចនាសម្ព័ន្ធនៃការចំណាយនិងតម្លៃបន្ថែមនៃផលិតផល

សូចនាករតម្លៃបន្ថែមគឺជាសូចនាករដ៏សំខាន់បំផុតមួយនៃប្រព័ន្ធគណនីជាតិ ត្រូវបានគេប្រើយ៉ាងទូលំទូលាយនៅក្នុងស្ថិតិឧស្សាហកម្មនៃបណ្តាប្រទេសបរទេសនៃអឺរ៉ុបខាងលិច និងត្រូវបានប្រើដើម្បីគណនាសន្ទស្សន៍ផលិតកម្មឧស្សាហកម្មពិភពលោក និងតំបន់ដោយគណៈកម្មការស្ថិតិរបស់អង្គការសហប្រជាជាតិ។

ការវិភាគនៃបទពិសោធន៍បរទេសបង្ហាញថាខ្លឹមសារនៃគំនិតនៃ "តម្លៃបន្ថែម" អនុវត្តស្របគ្នាជាមួយនឹងគំនិតស្រដៀងគ្នាដែលបានប្រើនៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី។

នៅក្នុងអក្សរសិល្ប៍វិទ្យាសាស្ត្រនិងវិធីសាស្រ្តគំនិតនៃ "តម្លៃបន្ថែម" ត្រូវបានពិចារណាពីមុខតំណែងផ្សេងៗ (តារាង 1.2.4) ។

តារាង 1.2.4 - ទិសដៅនៃការស្រាវជ្រាវទៅក្នុងប្រភេទនៃ "តម្លៃបន្ថែម" នៅក្នុងអក្សរសិល្ប៍វិទ្យាសាស្រ្ត

	"តម្លៃបន្ថែម"
	ផ្នែកនៃដើមទុនដែលត្រូវបានបំប្លែងទៅជាមធ្យោបាយផលិតកម្ម ពោលគឺ ទៅជាវត្ថុធាតុដើម សម្ភារៈជំនួយ និងមធ្យោបាយនៃកម្លាំងពលកម្ម មិនផ្លាស់ប្តូរទំហំនៃតម្លៃរបស់វានៅក្នុងដំណើរការផលិតទេ ... ផ្ទុយទៅវិញ ផ្នែកនៃដើមទុនដែល ត្រូវបានបំប្លែងទៅជាថាមពលកម្លាំងពលកម្ម ការផ្លាស់ប្តូរនៅក្នុងដំណើរការផលិតកម្ម។ តម្លៃរបស់វា។ វាបង្កើតឡើងវិញនូវសមមូលរបស់វា ហើយលើសពីនេះទៅទៀត អតិរេក តម្លៃអតិរេក...
McConnell K. R.,	តម្លៃដែលបានបង្កើតថ្មីបន្ថែមទៅតម្លៃនៃធនធានសម្ភារៈដែលទទួលបានបង្កើតជាតម្លៃបន្ថែម។ នៅក្នុងករណីទូទៅ តម្លៃបន្ថែមគឺជាតម្លៃទីផ្សារនៃបរិមាណនៃទិន្នផលដែលផលិតដោយក្រុមហ៊ុន ដកតម្លៃនៃវត្ថុធាតុដើមប្រើប្រាស់ និងវត្ថុធាតុដើមដែលបានទិញដោយវាពីអ្នកផ្គត់ផ្គង់។
Maslova D.V.	តម្លៃបន្ថែមដែលត្រូវបានប៉ាន់ប្រមាណនៅកម្រិតម៉ាក្រូសេដ្ឋកិច្ចដោយ GDP បំបែកទៅជាការចំណាយលើការផ្លាស់ប្តូរអាជីវកម្ម (ប្រាក់ចំណូលគ្រួសារ) ថ្លៃប្រតិបត្តិការរបស់អ្នកបង់ពន្ធ (ចំណូលថវិកា) និងធនធានវិនិយោគចម្បង (រំលោះដើមទុនថេរ និងប្រាក់ចំណេញរក្សាទុកសុទ្ធនៃអាជីវកម្ម)។

ការបន្តតារាង 1.2.4

Shuvalova E.B.	នៅដំណាក់កាលនីមួយៗនៃផលិតកម្ម និងការលក់ទំនិញ “ធាតុនៃតម្លៃត្រូវបានបន្ថែម៖ វាមានមូលនិធិដែលដឹកនាំដោយក្រុមហ៊ុនផលិត ឬអ្នកលក់ ដើម្បីបង់ថ្លៃឈ្នួល ជួល រំលោះ សងការប្រាក់ និងការទូទាត់ផ្សេងទៀត ក៏ដូចជាប្រាក់ចំណេញរបស់គាត់។ នេះគឺជា "តម្លៃបន្ថែម" លើអាករលើតម្លៃបន្ថែម។
Panskov V.G.	តម្លៃបន្ថែមគឺជាភាពខុសគ្នារវាងថ្លៃដើមនៃទំនិញ ការងារ និង/ឬសេវាកម្មដែលបានលក់ និងតម្លៃនៃធាតុចូលសម្ភារៈដែលកំណត់ដោយតម្លៃផលិតកម្ម និងការចែកចាយ។
Abryutina M.S.	តម្លៃបន្ថែមគឺជាសូចនាករដែលប្រព័ន្ធគណនេយ្យជាតិផ្អែកលើ និងដែលត្រូវបានលាក់ដោយប្រយោលនៅក្នុងគណនី។
Maslova I.A., Malkina E.L.	តម្លៃបន្ថែមគឺជាប្រភេទដែលបង្កើតឡើងដោយធាតុផ្សំដូចខាងក្រោម៖ ថ្លៃពលកម្ម ការរួមចំណែកសង្គម ពន្ធរួមបញ្ចូលក្នុងថ្លៃដើមផលិតកម្ម ថ្លៃដើមផ្សេងទៀត អត្រានៃការត្រឡប់មកវិញ ពន្ធដែលបានមកពីលទ្ធផលហិរញ្ញវត្ថុ

បន្ទាប់ពីការវិភាគទស្សនៈរបស់អ្នកវិទ្យាសាស្ត្របរទេស និងក្នុងស្រុក គេអាចបញ្ជាក់បានថា នៅក្នុងទ្រឹស្តីទំនើបនៃហិរញ្ញវត្ថុ មានប្រភេទតម្លៃបន្ថែមដូចខាងក្រោម៖ តម្លៃបន្ថែមសេដ្ឋកិច្ច តម្លៃបន្ថែមគណនេយ្យ និងតម្លៃបន្ថែមជាប់ពន្ធ។

តួនាទីនៃតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងទ្រឹស្ដីហិរញ្ញវត្ថុទំនើបអាចត្រូវបានបកស្រាយយ៉ាងពេញលេញដោយផ្អែកលើការទទួលស្គាល់អត្ថិភាពនៃវិធីសាស្រ្តបីដែលបង្ហាញក្នុងរូបភាព 1.2.9 ។

រូបភាព 1.2.9 - ប្រភេទនៃតម្លៃបន្ថែមនៅក្នុងវិទ្យាសាស្ត្រហិរញ្ញវត្ថុទំនើប

តម្លៃបន្ថែមគឺជាប្រភេទរងនៃប្រាក់ចំណូល។ វាត្រូវតែត្រូវបានចង្អុលបង្ហាញថាតម្លៃបន្ថែមគឺជាឧបករណ៍មួយក្នុងចំណោមឧបករណ៍ជាច្រើនដែលត្រូវបានប្រើដើម្បីបង្កើនប្រាក់ចំណូលរបស់សហគ្រាស។

ដោយផ្អែកលើការធ្វើទូទៅនៃការសិក្សាអំពីគោលគំនិតប្រភេទនៃតម្លៃបន្ថែម វាហាក់ដូចជាសមរម្យសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ ដើម្បីបែងចែករវាងគោលគំនិតនៃតម្លៃបន្ថែមនៅកម្រិតមីក្រូ និងម៉ាក្រូដូចខាងក្រោម៖

- តម្លៃបន្ថែមនៃកម្រិតមីក្រូ (នៃអង្គភាពសេដ្ឋកិច្ច) គឺជាតម្លៃរួមបញ្ចូលក្នុងតម្លៃ ដែលទើបបង្កើតថ្មីក្នុងដំណើរការផលិត (ការលក់) ទាក់ទងនឹងផលិតផលដែលលក់ទៅឱ្យអតិថិជន។ ផលិតប៉ុន្តែមិនបានលក់ផលិតផលសម្រេច; ចំពោះផលិតផលដែលកំពុងដំណើរការ;

- តម្លៃបន្ថែមកម្រិតម៉ាក្រូ គឺជាតម្លៃសរុបដែលបង្កើតថ្មីដោយអង្គភាពសេដ្ឋកិច្ចទាំងអស់របស់រដ្ឋក្នុងគ្រប់វិស័យនៃសេដ្ឋកិច្ច តម្លៃនៃសេវាកម្មរួមរបស់រដ្ឋ និងពន្ធសុទ្ធលើការប្រើប្រាស់ (រូបភាព 1.2.10)។

ស្វាគមន៍! កាន់តែខ្លាំងឡើង ប្រព័ន្ធផ្សព្វផ្សាយរុស្ស៊ីកំពុងប្រាប់អំពីការផ្លាស់ប្តូរនាពេលខាងមុខនៃក្រមពន្ធ។ ថវិកានៃតំបន់គឺទទេ - ពួកគេត្រូវការបំពេញជាបន្ទាន់។ លើក​នេះ​រដ្ឋាភិបាល​បាន​សម្រេច​ចិត្ត​យក​ចិត្ត​ទុក​ដាក់​លើ​«អ្នកមាន»។ ហើយក្នុងរយៈពេលពីរបីឆ្នាំទៀត យើងអាចត្រឡប់ទៅរកអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលដែលរីកចម្រើន។

ថ្ងៃនេះយើងនឹងនិយាយអំពីអ្វីដែលជាមាត្រដ្ឋានតែមួយ និងរីកចម្រើននៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ហើយសូមព្យាយាមស្វែងយល់ថាតើប្រព័ន្ធមួយណាដែលល្អជាងសម្រាប់រុស្ស៊ី ហើយហេតុអ្វី?

នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីសម័យទំនើបពន្ធលើប្រាក់ចំណូលត្រូវបានណែនាំជាលើកដំបូងនៅក្នុងខែមេសាឆ្នាំ 1916 ដោយក្រឹត្យរបស់នីកូឡាទី 2 - នៅកម្ពស់នៃសង្គ្រាមលោកលើកទី 1 ។ ដោយវិធីនេះបុព្វបុរសនៃពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទំនើបមានកម្រិតរីកចម្រើន: ពី 7% ទៅ 12% ។

ក្នុងរយៈពេល 100 ឆ្នាំដែលបានកន្លងផុតទៅចាប់តាំងពីពេលនោះមក ប្រព័ន្ធគណនាពន្ធត្រូវបានកែសម្រួលច្រើនជាងម្តង។ ទាំងសម្រាប់កាន់តែអាក្រក់ និងកាន់តែប្រសើរសម្រាប់អ្នកបង់ប្រាក់។

ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 1998 ប្រទេសរុស្ស៊ីមានវិសាលភាពនៃការយកពន្ធ។ តើអ្វីជាភាពខុសគ្នារវាងមាត្រដ្ឋានផ្ទះល្វែង (ត្រង់ ទោល) និងមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើន? ការពិតដែលថានៅក្នុងជម្រើសទីពីរអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលអាស្រ័យលើចំនួនប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គល។ នៅចុងទសវត្សរ៍ទី 90 វាមាន 12%, 20% និង 30% ។

នៅឆ្នាំ 2001 ជំពូកទី 23 នៃក្រមពន្ធនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ី "ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន" ត្រូវបានអនុម័ត។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលមានឈ្មោះថ្មី "ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន"។ អ្នក​បង់​ប្រាក់​ត្រូវ​បាន​បែង​ចែក​ជា​ពីរ​ប្រភេទ គឺ​អ្នក​រស់នៅ និង​អ្នក​មិន​មែន​ជា​អ្នក​រស់នៅ។

ជាការប្រសើរណាស់ហើយសំខាន់បំផុត: អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលបានក្លាយទៅជាដូចគ្នាសម្រាប់មនុស្សគ្រប់គ្នា - 13% ។ ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2001 ជនជាតិរុស្ស៊ីបានផ្តល់ឱ្យរដ្ឋច្រើនជាងមួយភាគប្រាំពីរនៃប្រាក់ឈ្នួល និងប្រាក់រង្វាន់ ប្រាក់ចំណូលពីការលក់អចលនទ្រព្យ និងរថយន្ត ការជួលអចលនទ្រព្យ និងភាគលាភ។ ជាទូទៅ 13% នៃប្រាក់ចំណូលស្ទើរតែទាំងអស់នៅក្នុងថវិកាគ្រួសារ។

ប្រភេទប្រាក់ចំណូលមួយចំនួនបានចាប់ផ្តើមជាកម្មវត្ថុនៃអត្រាកើនឡើង 35% (ឧទាហរណ៍ ការឈ្នះឆ្នោត)។ ហើយមានបញ្ជីប្រាក់ចំណូលដ៏វែងដែលលើកលែងទាំងស្រុងពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន (ប្រាក់សោធននិវត្តន៍ អាហារូបករណ៍ ប្រាក់ឧបត្ថម្ភ អត្ថប្រយោជន៍)។

ក្នុងរយៈពេលពីរឆ្នាំដំបូងបន្ទាប់ពីការលុបចោលនូវមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើន ប្រាក់ចំណូលពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទៅថវិកាបានកើនឡើងមួយភាគបី! នៅទសវត្សរ៍ឆ្នាំ 2000 ប្រព័ន្ធផ្ទះល្វែងបានក្លាយជាចំណុចសំខាន់នៃសេដ្ឋកិច្ចរុស្ស៊ី និងជាគុណសម្បត្តិប្រកួតប្រជែងមួយចំនួននៃប្រព័ន្ធពន្ធរុស្ស៊ី។

តើ​មាត្រដ្ឋាន​រាបស្មើ​មាន​ប្រសិទ្ធភាព​ទេ? ជាការពិត នៅក្នុងប្រទេសផ្សេងទៀត វាស្ទើរតែមិនដែលប្រើ។ មិនមែនអ្វីៗទាំងអស់គឺច្បាស់ណាស់។

ការកើនឡើងយ៉ាងខ្លាំងនៃប្រាក់ចំណូលពន្ធត្រូវបានបង្កឡើងដោយកត្តាជាច្រើន៖

1. អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនសរុបកើនឡើង 1% សម្រាប់បុគ្គលភាគច្រើន (ពីមុនអប្បបរមាគឺ 12% មិនមែន 13%)
2. ពួកគេបានលុបចោលអត្ថប្រយោជន៍សម្រាប់យោធា ចៅក្រម ព្រះរាជអាជ្ញា មន្ត្រីគយ ប៉ូលីស និងសូម្បីតែមន្ត្រីពន្ធដារ។ ជាលទ្ធផល ចំនួនអ្នកជាប់ពន្ធកើនឡើងជិតមួយលាននាក់។
3. ក្នុងឆ្នាំ 2001 បន្ទុកពន្ធលើសេដ្ឋកិច្ចជាទូទៅត្រូវបានបន្ធូរបន្ថយ (អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល និងអាករត្រូវបានកាត់បន្ថយ)។ នេះបានអនុញ្ញាតឱ្យអាជីវកម្មប្តូរទិសមួយផ្នែកនៃប្រាក់ដែលបានរក្សាទុកលើពន្ធដើម្បីបើកប្រាក់ខែដល់និយោជិត
4. ប្រាក់ចំណូលរបស់ប្រជាជនកើនឡើងជារៀងរាល់ឆ្នាំ។ រុស្ស៊ី​បាន​ឈាន​ចូល​ក្នុង​អំឡុង​ពេល​នៃ "ឆ្នាំ​ប្រេង​ល្អ"

ម៉្យាងទៀត ប្រសិទ្ធភាពនៃការផ្លាស់ប្តូរពីមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើនមួយទៅកម្រិតតែមួយត្រូវបានបំផ្លើសយ៉ាងខ្លាំង។

តើប្រទេសណាខ្លះដែលមានមាត្រដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននាពេលបច្ចុប្បន្ន?

ក្នុងចំណោមបណ្តាប្រទេសនៃអតីតសហភាពសូវៀត មាត្រដ្ឋានផ្ទះល្វែងមួយត្រូវបានប្រើប្រាស់នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ី ហ្សកហ្ស៊ី អ៊ុយក្រែន ឡាតវី លីទុយអានី អេស្តូនី កាហ្សាក់ស្ថាន និងកៀហ្ស៊ីស៊ីស្ថាន។ វាដំណើរការនៅបរទេសក្នុងប្រទេសហុងគ្រី ប៊ុលហ្គារី អាល់បានី ម៉ាសេដូនៀ រូម៉ានី សាធារណរដ្ឋឆេក ម៉ុងហ្គោលី ហុងកុង និងកោះឆានែន (ហ្គឺរស៊ី និងជឺស៊ី)។

មាត្រដ្ឋានពន្ធបង្រួបបង្រួមក៏ពាក់ព័ន្ធផងដែរសម្រាប់មុខវិជ្ជាសហព័ន្ធបុគ្គលនៃប្រទេសធំៗ។ ជាឧទាហរណ៍ សម្រាប់ខេត្ត Alberta របស់ប្រទេសកាណាដា និងរដ្ឋមួយចំនួនរបស់សហរដ្ឋអាមេរិក៖ រដ្ឋ Massachusetts រដ្ឋ Pennsylvania រដ្ឋ Michigan រដ្ឋ Indiana និងរដ្ឋ Illinois ។

ការពិតគួរឱ្យចាប់អារម្មណ៍។ នៅ​ប្រទេស​អភិវឌ្ឍន៍​ដែល​មាន​សេដ្ឋកិច្ច​ខ្លាំង ការ​យក​ពន្ធ​ផ្ទះល្វែង​មិន​ត្រូវ​បាន​ប្រើ​ទេ!

ឧទាហរណ៍ នៅប្រទេសបារាំង អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលប្រែប្រួលពី 5.5% ទៅ 75%។ ប្រាក់ចំណូលរបស់ជនជាតិបារាំងត្រូវបានបែងចែកជា 8 ប្រភេទ។ ហើយប្រាក់ចំណូលត្រូវបានគណនាមិនមែនសម្រាប់មនុស្សម្នាក់ទេ ប៉ុន្តែសម្រាប់គ្រួសារ។ ហើយអប្បរមាដែលមិនជាប់ពន្ធគឺ 6,011 អឺរ៉ូក្នុងមួយឆ្នាំ។

ឧទាហរណ៍នៃប្រទេសផ្សេងទៀតដែលមានមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើន៖ សហរដ្ឋអាមេរិក ចក្រភពអង់គ្លេស ស៊ុយអែត ដាណឺម៉ាក អេស្ប៉ាញ កាណាដា អាល្លឺម៉ង់ ចិន និងអ៊ីស្រាអែល។

ប្រទេសរុស្ស៊ីដែលមានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន 13% ស្ថិតក្នុងចំណោមប្រទេសកំពូលទាំងដប់នៅអឺរ៉ុបដែលមានអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលទាបបំផុត។ រួមគ្នាជាមួយកាហ្សាក់ស្ថាន បេឡារុស្ស លីទុយអានី និងប៊ុលហ្គារី។

តើ​រុស្ស៊ី​វិល​ទៅ​រក​មាត្រដ្ឋាន​រីកចម្រើន​ឬ?

តាមការពិត មាត្រដ្ឋាននៃការយកពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ គឺប្រើតែក្នុងប្រទេសក្រីក្រនៅអឺរ៉ុបប៉ុណ្ណោះ។ ហើយស្ទើរតែគ្រប់ប្រទេសទាំងអស់នៃអតីតសហភាពសូវៀត។ ប្រហែលជានោះហើយជាមូលហេតុដែលក្នុងរយៈពេលពីរឆ្នាំចុងក្រោយនេះបញ្ហានៃការប្តូរទៅជាមាត្រដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលកំពុងរីកចម្រើននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីត្រូវបានលើកឡើងកាន់តែច្រើនឡើងជាញឹកញាប់?

នៅខែសីហាឆ្នាំ 2016 សមាជិកសភា LDPR បានដាក់វិក័យប័ត្រដ៏រំជួលចិត្តមួយទៅកាន់រដ្ឋឌូម៉ា។

វាស្នើឱ្យលើកលែងជនជាតិរុស្ស៊ីដែលមានប្រាក់ខែតិចជាង 180,000 rubles ក្នុងមួយឆ្នាំពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ អត្រា 13% ត្រូវបានណែនាំឱ្យទុកសម្រាប់អ្នកដែលមានប្រាក់ចំណូលប្រចាំឆ្នាំរហូតដល់ 2.4 លានរូប្លិ៍។ ហើយសម្រាប់ "អ្នកមាន" ពួកគេបានយកពន្ធថេរចំនួន 289 ពាន់រូប្លិ៍បូកនឹង 30% នៃប្រាក់ចំណូលលើសពី 2,4 លានរូប្លិ៍។

តើ​មាត្រដ្ឋាន​ថ្មី​នឹង​ត្រូវ​បង្ហាញ​នៅពេលណា? រហូតមកដល់ពេលនេះ ពួកគេសន្យាថាគម្រោងនេះ និងគម្រោងស្រដៀងគ្នានេះនឹងត្រូវបានពិចារណាមិនលឿនជាងការបញ្ចប់ការបោះឆ្នោតឆ្នាំ 2018 នោះទេ។

អំណះអំណាងប្រឆាំងនឹងការបង់ពន្ធរីកចម្រើន

តើនឹងមានមាត្រដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនរីកចម្រើននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីដែរឬទេ? ប្រព័ន្ធមានទាំងគុណសម្បត្តិ និងគុណវិបត្តិ។ ហើយគុណវិបត្តិនៅតែលើស។

• ចំនួនប្រជាជន និងអាជីវកម្មនឹង "ចូលទៅក្នុងស្រមោល" យ៉ាងច្រើន ហើយលាក់ប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេ។

សុពលភាពនៃអាគុយម៉ង់ត្រូវបានបញ្ជាក់ដោយប្រយោលដោយលទ្ធផលនៃកំណែទម្រង់ពន្ធនៃឆ្នាំ 2000 ។ បន្ទាប់ពីការណែនាំនៃមាត្រដ្ឋានផ្ទះល្វែង ប្រាក់ចំណូលពីពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនបានកើនឡើង 0.7-0.8% នៃផលិតផលក្នុងស្រុកសរុប។ ហើយ​អ្នកជំនួញ និង​បុគ្គល​រុស្ស៊ី​ជាច្រើន​ពិតជា​បាន​ឈប់​គេច​ពន្ធ​។

ការណែនាំនៃមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើនអាចបង្កឱ្យមានដំណើរការបញ្ច្រាស។ អ្នកមាននឹង "លាក់" ប្រាក់ចំណូលរបស់ពួកគេម្តងទៀត () ហើយបរិមាណនៃប្រាក់ចំណូលថវិកានឹងថយចុះ។ ហើយបន្ទុកហិរញ្ញវត្ថុចម្បងនឹងធ្លាក់មកលើវណ្ណៈកណ្តាលម្តងទៀត។

• វិវាទ និងការចំណាយរដ្ឋបាលនឹងកើនឡើង

ហេតុអ្វី? ដោយសារតែប្រជាជននឹងត្រូវប្រកាសប្រាក់ចំណូលដោយខ្លួនឯង។

សព្វថ្ងៃនេះអត្រាតែមួយនៃ 13% ត្រូវបានរក្សាទុកពីប្រាក់ចំណូលស្ទើរតែទាំងអស់របស់បុគ្គល។ ហើយភ្នាក់ងារពន្ធ (ធនាគារ ឈ្មួញកណ្តាល) កាន់កាប់ទាំងស្រុងនូវ "ការប្រាស្រ័យទាក់ទង" ជាមួយអាជ្ញាធរពន្ធដារ។

ប៉ុន្តែមាត្រដ្ឋានរីកចម្រើននឹងបង្ខំឱ្យជនជាតិរុស្ស៊ីដោយឯករាជ្យដោយគិតគូរពីប្រាក់ចំណូលពីប្រភពផ្សេងៗសង្ខេបពួកគេបំពេញការបង់ពន្ធហើយបញ្ជូនវាទៅអាជ្ញាធរសមស្រប។

នៅឆ្នាំ 2017 ទាំងប្រជាជន និងអាជ្ញាធរពន្ធដារមិនបានត្រៀមខ្លួនសម្រាប់សកម្មភាពបែបនេះទេ។

• គម្លាតរវាងតំបន់អ្នកមាន និងតំបន់ក្រីក្រនឹងកាន់តែស៊ីជម្រៅ

ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនមិនទៅសហព័ន្ធទេ ប៉ុន្តែជាថវិកាក្នុងតំបន់ និងក្នុងតំបន់។ ម្យ៉ាងវិញទៀត ទីក្រុងម៉ូស្គូ និងសាំងពេទឺប៊ឺគ នឹងទទួលបានច្រើនជាងតំបន់ Ryazan និង Yaroslavl ដែលក្រីក្រ។ "ការរើសអើង" បែបនេះគឺប្រាកដថានឹងធ្វើឱ្យភាពតានតឹងអន្តរតំបន់កាន់តែធ្ងន់ធ្ងរ។

• បង្កើនការមិនទុកចិត្តលើអាជីវកម្មរបស់រដ្ឋាភិបាល

ចាប់តាំងពីឆ្នាំ 2001 ប្រធានាធិបតីនិងរដ្ឋាភិបាលនៃសហព័ន្ធរុស្ស៊ីបានសន្យាជាច្រើនដងថានឹងមិនផ្លាស់ប្តូរអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូល។ ការបំពានលើការសន្យានឹងបណ្តាលឱ្យមានការមិនទុកចិត្តខាងអាជីវកម្មនៅក្នុងរដ្ឋាភិបាល និងការហូរចេញនៃមូលធនឯកជននៅក្រៅប្រទេស។

លំហូរនៃការវិនិយោគនឹងថយចុះ - ផលិតកម្មនឹងថយចុះ - អត្រាគ្មានការងារធ្វើនឹងលោត។ ជាលទ្ធផល ទាំងអ្នកមាន ទាំងអ្នកក្រ នឹងត្រូវបាត់បង់។

ខ្ញុំសូមរំលឹកអ្នកថា ការកើនឡើងនៃបុព្វលាភធានារ៉ាប់រងក្នុងឆ្នាំ 2011 ត្រូវបានបំពេញ ដើម្បីដាក់វាដោយស្លូតបូត ដោយគ្មានភាពរីករាយ។ ហើយការណែនាំអំពីមាត្រដ្ឋានពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដែលរីកចម្រើននឹងបន្ថែមប្រេងដល់ភ្លើង។

បើ​មិន​មែន​ជា​មាត្រដ្ឋាន​រីក​ចម្រើន​ទេ?

គ្មាននរណាម្នាក់ប្រកែកជាមួយនឹងការពិតដែលថាប្រព័ន្ធគណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួននៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីចាំបាច់ត្រូវធ្វើឱ្យប្រសើរឡើង។ ប៉ុន្តែ​វា​មិន​ចាំបាច់​ក្នុង​ការ​ផ្លាស់​ប្តូរ​ពី​ខ្នាត​សំប៉ែត​ទៅ​ជា​ការ​រីក​ចម្រើន​ទេ!

អ្នកជំនាញផ្តល់ជម្រើសទន់ផ្សេងទៀត។ មួយក្នុងចំណោមពួកគេគឺការបង្កើនចំណែកនៃការកាត់ពន្ធនៅក្នុងប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់បុគ្គល។

ខ្លឹមសារនៃការកាត់ពន្ធគឺត្រឹមត្រូវ និងជាក់ស្តែង។ យើងម្នាក់ៗមានតម្រូវការប្រចាំថ្ងៃដែលត្រូវតែបំពេញ បើមិនដូច្នេះទេយើងនឹងមិនអាចរស់បាន។ ហើយរដ្ឋមិនគួរ "យកពន្ធ" ផ្នែកនៃប្រាក់ចំណូលដែលទៅដើម្បីរក្សាកម្រិតជីវភាពធម្មតានោះទេ។

អ្វីទាំងអស់ដែលនៅសល់ "ពីខាងលើ" គឺជាផលប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចរបស់អ្នកជាប់ពន្ធ។ ដែលអាចនិងគួរត្រូវបានបង់ពន្ធ។ បើគ្មានការកាត់ពន្ធទេ ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលក្លាយជា "ពន្ធសម្រាប់អ្នកក្រ" ។

ចូរយើងពិចារណាឧទាហរណ៍សម្មតិកម្មមួយ។ Misha រកបាន 10,000 rubles ក្នុងមួយខែ និង Oleg 100,000 rubles ។ តាមសម្មតិកម្ម ក្នុងតម្លៃ 10,000 រូប្លិ៍ អ្នកអាចញ៉ាំ ទិញសម្លៀកបំពាក់ជជុះ ទិញសារធាតុគីមីក្នុងគ្រួសារសម្រាប់ផ្ទះ និងចំណាយសម្រាប់ផ្ទះល្វែងតូចមួយ និងអ៊ីនធឺណិត។

នោះគឺ 10,000 rubles គឺជាចំនួនអប្បបរមាដើម្បីរក្សាជីវិតសម្រាប់ទាំង Misha និង Oleg ។ ប៉ុន្តែ​អ្នក​ទី​មួយ​ចំណាយ​ប្រាក់​ចំណូល​ទាំង​អស់​របស់​គាត់​លើ​តម្រូវ​ការ​បច្ចុប្បន្ន ខណៈ​អ្នក​ទី​ពីរ​នៅ​តែ​មាន 90,000 ប្រាក់​សន្សំ​និង។

"និយាយដោយស្មោះត្រង់" Misha មិនចាំបាច់បង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនទាល់តែសោះ។ តើ​យើង​កំពុង​និយាយ​អំពី​ចំណូល​ប្រភេទ​ណា បើ​គាត់​ចំណាយ​គ្រប់​យ៉ាង​ដែល​គាត់​រក​បាន​លើ​ទំនិញ​សំខាន់ៗ? ប៉ុន្តែ "បន្ថែម" 90,000 រូប្លិរបស់ Oleg គឺយុត្តិធម៌ចំពោះពន្ធ - នេះគឺជាអត្ថប្រយោជន៍សេដ្ឋកិច្ចសុទ្ធ។

នៅក្នុងប្រទេសរុស្ស៊ីការកាត់ពន្ធតាមការពិតគឺស្មើនឹងអត្ថប្រយោជន៍។ អ្នកទូទាត់នៃផលវិបាកនៃគ្រោះមហន្តរាយ Chernobyl អ្នកចូលរួមក្នុងសង្គ្រាមលោកលើកទីពីរវីរបុរសនៃសហភាពសូវៀតនិងសហព័ន្ធរុស្ស៊ីមានសិទ្ធិទទួលបាន NV ។ ដោយវិធីនេះទំហំនៃការកាត់បន្ថយពន្ធគឺគួរឱ្យភ័យខ្លាច: ពី 500 ទៅ 3000 រូប្លិ៍!

ហេតុអ្វីបានជាមិនបង្កើនចំនួននៃការកាត់ពន្ធទៅជាតម្លៃគ្រប់គ្រាន់? បន្ទាប់មកវានឹងអាចដក HB ចេញពីប្រាក់ចំណូលរបស់បុគ្គលម្នាក់ ហើយយកពន្ធលើភាពខុសគ្នាក្នុងអត្រាកើនឡើង។ វិធីសាស្រ្តនេះគឺមានភាពយុត្តិធម៌ជាងទាំងឯកសណ្ឋាន និងទំហំពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរីកចម្រើន។

ហើយ​តើ​អ្នក​មាន​អារម្មណ៍​យ៉ាង​ណា​ចំពោះ​ការ​កែប្រែ​ទំហំ​ពន្ធ​លើ​ប្រាក់​ចំណូល​ផ្ទាល់​ខ្លួន​ដែល​អាច​កើត​មាន​នៅ​ក្នុង​ប្រទេស​រុស្ស៊ី?