موجودی مطالبات و مطالبات پرداختنی. موجودی محاسبات قبل از تهیه گزارش سالانه. آماده سازی برای موجودی در یک سازمان

حساب های دریافتنی و حساب های پرداختنی به ترتیب بیانگر دارایی و تعهدات مالی یک سازمان هستند. بر اساس آیین نامه جاری تنظیم کننده نگهداری حسابداری و گزارشگری مصوب 34-ن مورخ 8 تیر 1377 وزارت دارایی (بند 27)، انجام فهرست پرداخت ها یک رویه اجباری در تهیه گزارش سالانه و در برخی موارد دیگر علاوه بر اجباری، با تصمیم مدیریت می توان موجودی را مطابق با تولید، مدیریت و سایر نیازها نیز انجام داد.

زمان بندی موجودی محاسبات و دفعات آن مطابق با بند 2.1 دستورالعمل روشی موجودی کالا از وزارت دارایی، مدل 1995 (مصوب به دستور شماره 49) در سیاست حسابداری و سایر قوانین نظارتی سازمان تعیین شده است. تاریخ 13/06/95).

موجودی بدهی اجباری و اختیاری

همانطور که در بالا ذکر شد، دو نوع موجودی وجود دارد.

اجباری.بر اساس مقررات انجام می شود:

• قبل از تنظیم فرم های حسابداری سالانه نهایی، از 31 دسامبر سال گزارش.
• پس از اخراج افراد مسئول و انتصاب کارکنان جدید به جای آنها، به عنوان مثال، حسابدار ارشد سازمان.
• در صورت فورس ماژور، بلایای طبیعی؛
• در طول انحلال و سازماندهی مجدد

در اغلب موارد، موجودی اجباری بدهی ها در پایان سال به منظور شناسایی بدهی های معوق و معوق و انجام اصلاحات مناسب در صورت ها انجام می شود.

توجه! برای تحریف داده های حسابداری، قانون مالیات فدراسیون روسیه (ماده 120) و قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه (ماده 15.11) جریمه های زیادی را پیش بینی می کند.

داوطلبانه.به ابتکار مدیریت و با توجه به مصلحت و ماهیت کار سازمان منصوب می شود. می تواند پیوسته یا انتخابی باشد. به عنوان مثال، اگر فرآیند تولید با خرید فعال کالاها و مواد، فروش محصولات نهایی، محصولات نیمه تمام همراه باشد، نیاز به انجام بیشتر موجودی بدهی ها برای تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران، خریداران وجود دارد. و مشتریان بیش از آنچه که قانون لازم است. در این مورد، توصیه می شود قبل از ارائه گزارش های جاری، یک بار در سه ماه یک بار موجودی را برنامه ریزی کنید و این رویه را در اسناد نظارتی داخلی ادغام کنید.

بدهی ها در حساب های تسویه حساب های مختلف منعکس می شود. مبالغ بدهی و اعتبار باید بر اساس منطق انعکاس داده‌های حسابداری، در چارچوب قراردادها و اطلاعات تحلیلی برای طرف‌های مقابل تجزیه و تحلیل شود.

حساب های دریافتنی

حساب های 76، 60، 62.مبلغ پیش پرداخت به تامین کنندگان، پیمانکاران، بدهی محصولات خریداران، مشتریان و همچنین سایر مبالغ مطالبات از طرف مقابل در نظر گرفته می شود.

حساب های 68،69.اضافه پرداخت ها به بودجه و وجوه برای هر مالیات یا هزینه تجزیه و تحلیل می شود.

حساب های 70، 71، 73.اقلام تعهدی و پرداختی برای تسویه حساب با پرسنل، غرامت، مبالغ حساب شده، دلایل وقوع و حجم مطالبات. به عنوان مثال، ممکن است نشان دهنده تخلفات در تسویه حساب با کارکنان اخراج شده یا افراد پاسخگو باشد.

امتیاز 75.به عنوان یک قاعده، حساب های دریافتنی در موارد عدم پرداخت یا پرداخت ناقص سهم به سرمایه مجاز توسط موسسین شناسایی می شود.

حساب های پرداختنی

حساب های 76، 60، 62.بدهی سازمان به تامین کنندگان (پیمانکاران) برای تامین، پیش پرداخت از خریداران (مشتریان) و سایر بدهی ها به طرف مقابل.

حساب های 68،69.بدهی مالیات، پرداخت مبالغ الزامی به صندوق ها.

حساب های 70، 71، 73.بدهی از نظر حقوق و دستمزد پرسنل، پرداخت غرامت به کارکنان، هزینه های بیش از حد برای گزارش های قبلی افراد پاسخگو.

امتیاز 66.67.مبالغ پرداخت نشده وام های بانکی و سود آنها.

امتیاز 75.سود سهام به مؤسسین پرداخت نشده است.

دنباله ای از موجودی بدهی

قوانین و عملکرد حسابداری سازمانهای دارای اشکال مختلف مالکیت، رویه ای را برای انجام فهرست محاسبات ایجاد کرده است که توصیه می شود دنبال شود. در این صورت احتمال خطا، عدم دقت و از دست دادن زمان کاری به حداقل می رسد. بیایید رویه را در نظر بگیریم:

1. انجام مصالحه تسویه حساب های متقابل با طرفین قبل از شروع رویه و امضای اقدامات آشتی مربوطه که منعکس کننده داده های تصحیح شده و پذیرفته شده برای حسابداری توسط هر دو طرف است. آنها همچنین در مورد چرخش "صفر" برای یک دوره توصیه می شوند. در طول آشتی، ممکن است داده ها و اسناد از دست رفته قبلی کشف شود.
2. تهیه و انتشار سفارش موجودی. توجه داشته باشید که در مورد موجودی برنامه ریزی شده که اطلاعات مربوط به آن قبلاً در سیاست حسابداری موجود است و بدون تغییر است، چنین سفارشی ضروری نیست. با این حال، در عمل نیاز به آن وجود دارد. این سند زمان بندی، ترکیب کمیسیون های موجودی، افراد مسئول، ماهیت موجودی و حوزه های حسابداری موضوع آن را تعریف می کند. کمیسیون باید حداقل شامل 3 نفر باشد که دارای صلاحیت مناسب برای موجودی بدهی های منعکس شده در حساب ها باشند. هم حسابرسان داخلی و هم افراد دعوت شده از خارج می توانند موجودی داده های حسابداری را تهیه کنند.
3. فرآیند موجودی. این تطبیق مبالغ موجود در حساب های حسابداری مربوطه با داده های اسناد اولیه، اقدامات تسویه حساب متقابل با طرف مقابل، قراردادها و برنامه های پرداخت ضمیمه شده به آنها است. همچنین تعیین میزان بدهی معوق، علل و پیامدهای وقوع آنها نیز مهم است.
4. ارائه نتایج. برای این منظور استفاده از گزارش موجودی در فرم برای تسویه حساب با تامین کنندگان، خریداران و سایر بدهکاران (بستانکاران) توصیه می شود. این سند باید به امضای همه اعضای کمیسیون و همچنین رئیس سازمان برسد. عدم وجود حداقل یک امضا از حسابرسان موجب بطلان سند و بی اعتباری ممیزی می شود زیرا تلقی می شود که یکی از اعضای کمیسیون در آن شرکت نداشته است.

توجه!موجودی های انجام شده قبل از پر کردن فرم های حسابداری سالانه باید در این فرم ها برای سال گزارش منعکس شود. اطلاعات به دست آمده در نتیجه موجودی به دلایل دیگر باید در داده های حسابداری دوره تکمیل آن منعکس شود (به بند 5.5 دستورالعمل، دستور شماره 49 مورخ 13/06/95 مراجعه کنید).

بدهی های معوق و معوق

پس از انقضای مدت بازپرداخت برای یک بدهی خاص، آن را معوق - دریافتنی یا پرداختنی می نامند. موجودی پرداخت ها در این مورد نقش مهمی در شناسایی چنین مقادیری ایفا می کند. امکان وصول بدهی به مدت 3 سال از تاریخ وقوع وجود دارد و پس از آن مطالبات به عنوان درآمد و مطالبات پرداختنی به عنوان درآمد طبقه بندی می شوند.

علاوه بر این، اگر سازمان مرتباً با بدهکار خود چک می کند، این واقعیت محدودیت ها را قطع می کند و آن را به نقطه شروع باز می گرداند و هر چند وقت یکبار فرصت گنجاندن مطالبات را در قسمت هزینه محاسبه پس از 3 سال به عقب می اندازد (نگاه کنید به توضیحات خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه در نامه مورخ 17-07-15 شماره SA-4-7/12693).

یک بدهی باید ناامید کننده تلقی شود اگر:

• ظرف 3 سال بازپرداخت نمی شود؛
• بدهکار منحل شده یا ورشکسته است.
• حتی پس از مراجعه به دادگاه بهبود نیافته است.

به طور خلاصه

1. موجودی بدهی ها روش مهمی است که ذخایر و مشکلات سازمان ها را که هنگام کار با طرف مقابل به وجود می آید، شناسایی می کند.
2. می تواند اجباری یا اختیاری باشد.
3. موجودی بدهی ها باید طبق قانون انجام شود.
4. نقض هنجارهای قانونی ممکن است منجر به مجازات شود و سهل انگاری در طول روند ممکن است منجر به بی اعتباری آن شود.
5. حسابرسان خارجی ممکن است در انجام فهرستی از بدهی ها مشارکت داشته باشند.
6. موجودی به شما این امکان را می دهد که بدهی ها را به موقع شناسایی کنید و از ضررهای مالی به دلیل فقدان مهلت های قانونی که امکان مطالبه آنها را فراهم می کند جلوگیری کنید.

ثبت موجودی مطالبات و مطالبات (دریافتنی و پرداختنی) یک روش اجباری برای سازمان است. فهرستی از محاسبات هم هنگام تهیه صورت های مالی سالانه و هم برای تصمیم گیری صحیح مدیریت یا متقاعد کردن سرمایه گذار برای سرمایه گذاری در توسعه تجارت ضروری است. پیروی از روش تعیین شده برای انجام فهرست محاسبات بسیار مهم است و برخی از تفاوت های ظریف مستندسازی نتایج آن را فراموش نکنید. ما به شما خواهیم گفت که چگونه این کار را انجام دهید.

موجودی محاسبات: روش و زمان بندی موجودی

به عنوان یک قاعده کلی، قبل از تهیه صورت های مالی نهایی برای سال، سازمان موظف است فهرستی از کل دارایی ها و بدهی ها را انجام دهد (بند 27 مقررات مربوط به حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه که به دستور فدراسیون روسیه تصویب شده است. وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n)، به ویژه تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران.

ضمناً در سایر موارد نیز با تصمیم مدیر می توان موجودی را انجام داد. به عنوان مثال، چنین موردی می تواند تهیه گزارش برای یک سرمایه گذار یا هیئت مدیره بالقوه باشد که در آن موضوعات استراتژیک توسعه شرکت تصمیم گیری می شود.

در عین حال، برای شرکت مهم است که به طور عینی درک کند که روی چه حجمی از بدهی های قابل دریافت و در چه دوره ای می توان حساب کرد و همچنین حجم واقعی طلبکاران شرکت به طرف مقابل چقدر است. به عبارت دیگر، لازم است به درستی موجودی تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران انجام شود .

موجودی محاسبات شامل تطبیق مقادیر ذکر شده در حسابهای حسابداری مربوطه، ارزیابی اعتبار انعکاس آنها و همچنین بررسی بدهی از نظر وضعیت معوق است.

موجودی شهرک ها در مدت زمان مشخص شده در سند داخلی انجام می شود (بند 2.1 دستورالعمل روش شناسی موجودی، تصویب شده با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 13 ژوئن 1995 شماره 49).

به منظور انجام موجودی پرداخت ها، شرکت، به عنوان یک قاعده کلی، باید یک کمیسیون ویژه موجودی تشکیل دهد که به طور مداوم فعالیت می کند (بند 2.2 دستورالعمل های روش شناختی). چنین کمیسیونی ممکن است شامل کارکنان بخش های اداری شرکت، حسابداری و همچنین سایر بخش ها (حقوقی، مالی و غیره) باشد. شرکت بنا به صلاحدید خود این حق را دارد که کارکنان ساختارهای حسابرسی (اعم از داخلی و خارجی) را در کمیسیون قرار دهد.

موجودی شهرک ها به دستور مدیر (فرم INV-22) رسمی می شود که به ویژه دلایل اجرای آن ، زمان بندی و ترکیب کمیسیون را نشان می دهد.

مهم!اگر حداقل یکی از اعضای کمیسیون در هنگام موجودی واقعی حضور نداشته باشد، نتایج چنین بازرسی باطل تلقی می شود (بند 2.3 دستورالعمل).

پس از تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران و شناسایی مقیاس فعلی بدهی، شرکت باید نتایج موجودی تسویه را به درستی مستند کند. برای این منظور، فرم های یکپارچه اسناد اولیه در ضمیمه دستورالعمل های روش شناسی ارائه شده است.

یکی از این اشکال (پیوست 16) عمل موجودی تسویه حساب با تامین کنندگان، خریداران و سایر بدهکاران و بستانکاران است (فرم INV-17). توصیه می شود شرکت نتایج بررسی حجم بدهی را با این عمل رسمی کند.

اگر قبل از تهیه گزارش های سالانه، فهرستی از محاسبات انجام شود، نتایج آن باید در صورت های مالی سال منعکس شود. اگر موجودی محاسبات به دلایل دیگری انجام شود، نتایج آن مشمول انعکاس در حسابداری و گزارشگری ماه است که در آن تکمیل شده است (بند 5.5 دستورالعمل‌های روش‌شناسی مصوب به دستور وزارت دارایی روسیه مورخه). 13 ژوئن 1995 شماره 49).

به منظور شناسایی مقیاس واقعی بدهی سازمان، لازم است محاسبات برای هر بدهکار در چارچوب قراردادها و مبانی فردی تطبیق داده شود.

حساب‌های سنتی برای حسابداری بدهی، حساب‌هایی هستند که تسویه حساب با طرف مقابل (خریداران و تامین‌کنندگان) را منعکس می‌کنند:

برای ارزیابی عینی DP پیمانکاران، بهتر است تسویه حساب های متقابل با هر یک از آنها تطبیق داده شود. اگر در حین تطبیق هر گونه نادرستی در حسابداری درآمد به طور جداگانه شناسایی شود، سازمان باید گزارش را تنظیم کند و تصحیح خطا را در ماه شناسایی منعکس کند (بند 5 PBU 22/2010 "اصلاح اشتباهات در حسابداری و گزارشگری»، به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئن 2010 شماره 63 n).

مهم!در عمل، خدمات حسابداری اغلب فراموش می کنند که اگر سازمانی به طور منظم اقدامات آشتی تسویه حساب های متقابل را با طرف مقابل بدهکار امضا کند، پس از 3 سال پس از تشکیل، چنین بدهی نمی تواند حذف شود و در هزینه های مالیات بر درآمد لحاظ شود. دلیل آن این است که امضای قانون آشتی، محدودیت های DZ را قطع می کند و دوباره شروع به شمارش می کند (نامه سرویس مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 17 ژوئیه 2015 شماره SA-4-7/12693).

در این مرحله ارزیابی صحیح حجم بدهی های مشکوک الوصول و معوق و همچنین تعیین اینکه آیا امکان ایجاد ذخیره برای بدهی های مشکوک الوصول و به چه میزان وجود دارد یا خیر حائز اهمیت است. هر مبلغ بدهکار در این حساب ها (از نظر زمینه های خاص برای وقوع بدهی) باید از نظر مشکوک بودن آن تحلیل شود.

سوابق پرسنل مربوط به دستمزد و همچنین وجوه علی الحساب صادر شده نیز نیاز به ارزیابی و شناسایی عینی دارند. برای این کار موجودی حساب های 70، 71 و 73 انجام می شود. معمولا بررسی می شود که آیا کارکنان اخراجی به شرکت وامی دارند که کارمندان از پیش پرداخت های صادر شده گزارشی نداده اند و همچنین چه مغایرت های دیگری رخ داده است.

علاوه بر این، مانده بدهی حساب‌های 68، 69 ​​برای شناسایی اضافه‌پرداخت‌ها به بودجه برای مالیات‌ها و هزینه‌ها و وجوه خارج از بودجه تجزیه و تحلیل می‌شود.

موجودی حسابهای پرداختنی

با قیاس با قراردادهای بستانکار، یک قرارداد کوتاه مدت را می توان به درستی بر اساس نتایج آشتی تسویه حساب های متقابل با طرف مقابل طلبکار شناسایی کرد. موجودی تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران شامل تجزیه و تحلیل ورودی های حساب اعتباری است:

مهم!در عین حال ، از نظر مالیات امتیاز مثبتی نیز وجود دارد: اگر شرکت به طور مرتب اقدامات مصالحه را امضا کرده باشد ، پس از انقضای 3 سال از تاریخ تشکیل بدهی ، نیازی نیست که بدهی چنین طرفینی در درآمد مشمول مالیات لحاظ شود.

برای شناسایی مقادیر واقعی بدهی به بودجه (برای مالیات)، و همچنین وجوه خارج از بودجه (برای حق بیمه)، توصیه می شود با درخواست صدور گواهی با خدمات مالیاتی فدرال یا صندوق بازنشستگی تماس بگیرید. در مورد وضعیت شهرک ها با خدمات مالیاتی و همچنین حق بیمه. علاوه بر این، به ابتکار هر یک از طرفین، می توان یک آشتی مشترک از محاسبات انجام داد. در عین حال، مانده تسویه حساب برای حق بیمه از 31 دسامبر 2016 در قوانین فرم های 21-PFR و 21-FSS فدراسیون روسیه ثبت شده است. پس از 01/01/2017، تطبیق مالیات ها و مشارکت ها (از نظر مشارکت های اداره شده توسط مقامات مالیاتی) با خدمات مالیاتی فدرال روسیه انجام می شود و بر اساس فرمی تنظیم می شود که توسط دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 16 دسامبر تأیید شده است. ، 2016 شماره ММВ-7-17-685@ (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 26 ژانویه 2017 شماره BS-4-11-/1304@).

موجودی تسویه حساب با طلبکاران برای دستمزد نیز در شناسایی حجم واقعی حقوق و دستمزد سازمان از اهمیت بالایی برخوردار است، زیرا سطح پرداخت حقوق و دستمزد مستقیماً بر تیم و عملکرد آن تأثیر می گذارد. در این زمینه، حساب 70 برای شناسایی موارد عدم پرداخت دستمزد و همچنین دلایل آن بررسی می شود (بند 3.46 دستورالعمل).

مهم!برای اینکه حسابرسی موثر باشد، سازمان باید تمام صورت های حقوق و دستمزد و همچنین دریافت های نقدی و دستورات پرداخت را تجزیه و تحلیل کند.

از آنجایی که اغلب کسری اصلی در یک سازمان بدهی به بانک ها و سایر موسسات مالی است، بررسی مانده های اعتباری حساب های 66 و 67 الزامی است. در این مورد، ارزیابی صحیح این که کدام مانده ها کوتاه مدت و کدام موجودی بلندمدت هستند، مهم است. کمبودهای مدت تجزیه و تحلیل دفاتر حسابداری سازمان و همچنین اسناد دریافتی از بانک (برنامه بازپرداخت وام، گواهینامه ها و صورت های پرداخت) به تکمیل کار کمک می کند. موجودی مطالبات و مطالبات پرداختنی (نمونه قالب بندی نتایج)

پس از تکمیل تمام عملیات برای شناسایی DZ و KZ فعلی، فهرستی از محاسبات باید مستند شود. برای این منظور، یک عمل موجودی تسویه حساب با خریداران و مشتریان، تامین کنندگان و سایر بدهکاران و بستانکاران باید در فرم INV-17 یا فرمی که به طور مستقل توسط سازمان توسعه یافته است، و همچنین یک گواهی - ضمیمه قانون ایجاد شود. . علاوه بر این، چنین عملی باید در دو نسخه تنظیم شود.

گزارش موجودی تسویه حساب در فرم INV-17 را می توان در وب سایت ما دانلود کرد.

گزارش موجودی تسویه تکمیل شده باید توسط اعضای مسئول کمیسیون ویژه ایجاد شده امضا شود.

گزارش موجودی کامل را دانلود کنید

نتایج

موجودی تسویه حساب ها مستلزم تجزیه و تحلیل دقیق تسویه حساب ها با هر طرف مقابل در زمینه هر مبنای فردی است (به عنوان مثال، قرارداد تامین، وام ارائه شده و غیره). برای این کار خدمات حسابداری شرکت موجودی حساب های مربوطه را بررسی می کند. آشتی تسویه حساب ها با طرف مقابل و بودجه به دستیابی به یک ایده عینی از حجم RD و CP موجود کمک می کند.

لازم به یادآوری است که قراردادها و قراردادهای منقضی شده باید باطل شوند و چنین رد کردن هایی باید در هنگام مالیات بر سود به درستی در نظر گرفته شوند. علاوه بر این، تنظیم صحیح اسنادی که نتایج موجودی را منعکس می کند، مهم است.

یک عمل ویژه برای انعکاس نتایج موجودی کالاهای دریافتنی و پرداختنی استفاده می شود. این عمل یک فرم یکپارچه از INV-17 است. نحوه چیدمان آن را در مقاله بعدی خواهید آموخت.

قبل از تهیه صورت های مالی، شرکت ها باید موجودی بدهی ها و دارایی های خود را تهیه کنند. این به پر کردن صحیح ترازنامه و همچنین شناسایی به موقع اختلافات بین داده های حسابداری و اطلاعات طرفین کمک می کند.

در موارد زیر نیز باید موجودی انجام شود:

• تغییر افرادی که تشک را حمل می کنند. مسئوليت؛
• انحلال شرکت؛
• سرقت در یک سازمان

نحوه پر کردن فرم

فرم INV-17 باید توسط کمیسیون موجودی تهیه شود. ترکیب این کمیسیون توسط رئیس سازمان تعیین می شود.

این سند در دو نسخه تولید شده است. یک نسخه نزد کمیسیون باقی می ماند و نسخه دوم به حسابدار ارشد منتقل می شود.

در طول موجودی مطالبات و پرداختنی ها، لازم است تحلیل تاییدی معاملات با وجوه، مشتریان، تامین کنندگان، مشتریان و کارکنان انجام شود.

قبل از شروع پر کردن فرم INV-17، باید یک برنامه گواهی ایجاد کنید. این راهنما حاوی اطلاعات زیر است:

• در مورد طلبکاران و سایر افراد، با نشان دادن تماس آنها؛
• دلایل بدهی؛
• اسنادی که بر اساس آنها بدهی ایجاد شده است؛
• تاریخ وقوع بدهی؛
• مقدار بدهی

فرم و نمونه پر کردن گواهی فرم INV-17 را می توان در این قسمت یافت.

پس از تکمیل این گواهی، می توانید شروع به پر کردن فرم اقدام کنید. نمونه ای از موجودی کالاهای دریافتنی و پرداختنی در زیر ارائه شده است.

فرم شامل دو صفحه می باشد. صفحه اول اطلاعات مربوط به حساب های دریافتنی را نشان می دهد و صفحه دوم - در مورد حساب های پرداختنی.

پر کردن صفحه اول شامل ارائه اطلاعات زیر است:

• نام بدهکار؛
• شماره حساب معاملات حسابداری انجام شده با آن؛
• کل موجودی این بدهکار (ستون سوم)؛
• مبلغ گواهی شده بدهی (ستون چهارم)؛
• مبلغ گواهی نشده بدهی (ستون پنجم)؛
• میزان بدهی که مدت زمان آن منقضی شده است (ستون ششم).

اگر بیش از یک بدهکار وجود داشته باشد، اطلاعات مربوط به هر یک از آنها به طور جداگانه پر می شود و در پایان کل آن محاسبه می شود.

صفحه دوم قانون موجودی تسویه INV-17 فقط برای حساب های پرداختنی به همین ترتیب پر می شود.

پس از تكميل ثبت نام، كليه اعضاي كميسيون بايد امضاي خود را روي قانون بگذارند.

موجودی بدهی چگونه انجام می شود؟

قبل از شروع موجودی، کارکنانی که مسئولیت مالی دارند باید گزارش تطبیق را به طرف مقابل خود ارائه دهند. پس از این، مدیر شرکت دستور تعیین کمیسیون موجودی را صادر می کند. این سازمان باید از طریق بررسی اسنادی صحت اطلاعات زیر را تأیید کند:

• حساب های دریافتنی و حساب های پرداختنی؛
• تسویه حساب با کارکنان؛
• تسویه حساب با افراد پاسخگو؛
• تسویه حساب با مقامات کنترل؛
• سایر پرداخت های انجام شده توسط سازمان

هنجارهای قانون داخلی تعهدی را برای شرکت ها ایجاد می کند تا موجودی تسویه حساب با بدهکاران و طلبکاران ، دارایی های مشهود و نامشهود ، دارایی های ثابت و اقلام موجودی را انجام دهند. دستور و روش انجام چنین بازرسی ها توسط ارگان های دولتی فدراسیون روسیه تهیه شده است و هم هنگام تعیین فعالیت ها و هم در زمان انجام یا تکمیل آنها اجباری است.

فهرست

تأیید تعهدات با پر کردن گواهی پیوست به فرم شماره INV-17 آغاز می شود که در چارچوب حساب های حسابداری ترکیبی تنظیم شده است. این سند است که مبنایی برای ورود به فرم فوق قانون است.

لازم به یادآوری است که موجودی وام ها و استقراض ها همانند تسویه مطالبات و مطالبات انجام و تهیه می شود.

علاوه بر اشیاء فوق، موارد زیر نیز ممکن است مورد بازرسی قرار گیرند:

• کسورات به نفع فروشندگان؛
• تسویه حساب با مشتریان؛
• اجرای مسئولیت های بودجه؛
• روابط با افراد پاسخگو؛
• اعدام به نفع کارکنان و از طرف آنها؛
• مسئولیت های مرتبط با سپرده گذاران

موجودی بدهی برای پرداخت های دیگر نیز می تواند انجام شود.

در هر صورت، هدف اصلی از تطبیق روابط با طلبکاران و بدهکاران، تأیید و تأیید مبالغ بدهی منعکس شده در حساب های حسابداری مربوطه است. دامنه حسابرسی همچنین شامل ارزیابی بدهی های معوق یا مشکوک الوصول، از جمله بدهی های دارای محدودیت های منقضی شده است.

برای تکمیل صحیح موجودی، سازمان باید فرم شماره INV-17 و گواهی ضمیمه آن را تکمیل و امضا کند. شرکت باید در نظر داشته باشد که داشتن کلیه اسناد اولیه که مبنای وقوع تعهدات بوده است ضروری است. میزان بدهی به طلبکاران و بدهکاران را می توان با قراردادها، توافقات، دستورات و دستورالعمل های مدیریت در مورد پرداخت یا آزادسازی وجوه تأیید کرد.

لازم به ذکر است که در حال حاضر، فرم های اسناد موجودی مورد تایید کمیته آمار دولتی روسیه در قطعنامه شماره 88 مورخ 19 اوت 1998 و همچنین توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه به دستور شماره 49 تهیه شده است. مورخ 13 ژوئن 1995، کاملاً اجباری نیستند.

هر شرکت حق دارد به طور مستقل اسنادی را هم برای ثبت موجودی مطالبات و مطالبات و هم برای بررسی سایر اشیاء ایجاد کند.

هنگام تصمیم گیری در مورد استفاده از فرم های خاص، هر شرکت باید در نظر داشته باشد که استفاده از اسناد تایید شده توسط کمیته آمار دولتی ثبت نام مناسب موجودی سازمان را تضمین می کند.

گزارش موجودی مطالبات و مطالبات (نمونه)

هر مؤسسه داخلی باید دارایی های ثابت، موجودی، حساب های دریافتنی و پرداختنی خود را در فرکانس های مختلف موجودی انجام دهد. این تعهد توسط قانون "در مورد حسابداری" پیش بینی شده است. روش چنین آشتی به طور مفصل در دستورالعمل های سازمان های دولتی روسیه بیان شده است. یکی از اسنادی که بر اساس نتایج ممیزی تهیه شده است، فرم شماره INV-17 است. نمونه پر کردن آن مورد تایید قانون نیست.

موجودی بدهی

وزارت دارایی روسیه دستور شماره 49 مورخ 13 ژوئن 1995 را صادر کرد که نه تنها دستورالعمل های روش شناختی برای انجام موجودی را تأیید کرد، بلکه فرم ها و فرم های اسناد رسمی را نیز تهیه کرد.

به ویژه باید تأکید کرد که مفاد بند 1.1 این قانون نظارتی مستقیماً نیاز به آشتی نه تنها دارایی، بلکه کلیه تعهدات مالی سازمان ها را نشان می دهد. برای این منظور فهرست موجودی تسویه حساب با مشتریان، تامین کنندگان و همچنین مبالغ بدهی تهیه می شود.

در فرآیند بررسی چنین مبالغی، کمیسیون موجودی باید صحت ثبت و وقوع تعهدات در قبال بستانکاران و بدهکاران را تعیین کند.

در میان سایر اسناد، وزارت دارایی فدراسیون روسیه به دستور خود فرم INV-17 را تأیید کرد. این فرم در موارد محاسبات موجودی استفاده می شود:

• با خریداران؛
• با فروشندگان؛
• حساب های دریافتنی و حساب های پرداختنی.

با این حال، باید به یاد داشته باشیم که در حال حاضر، با حکم کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه مورخ 18 اوت 1998 N 88، فرم INV-17، که هنوز هم استفاده می شود، توسعه یافته و به مرحله اجرا درآمده است.

فرم INV-17

هنگام پر کردن هرگونه اسناد مربوط به تطبیق وضعیت واقعی و اطلاعات منعکس شده در سوابق حسابداری، کلیه اعضای کمیسیون موجودی باید اطلاعات مندرج در فرم های مورد استفاده را با امضای خود تأیید کنند. نادیده گرفتن این دستورالعمل ممکن است باعث شود که فرم مربوطه نامعتبر اعلام شود.

نمونه عمل موجودی مطالبات و مطالبات

کمیته آمار دولتی فدراسیون روسیه، در قطعنامه شماره 88 مورخ 18 اوت 1998، نه تنها شکل خود عمل مورد استفاده در هنگام تطبیق تعهدات را ایجاد کرد، بلکه پیوست آن را نیز تأیید کرد. با این حال، نه کمیته آمار دولتی روسیه و نه وزارت دارایی فدراسیون روسیه یک نمونه رسمی برای پر کردن INV-17 در توصیه‌های روش‌شناختی خود ایجاد نکرده‌اند.

برای پر کردن این شکاف لازم است به این نکته اشاره کنیم که فرم فرم اصلی از دو قسمت تشکیل شده است:

• صورت؛
• قابل مذاکره

صفحه اول سند حاوی اطلاعات کلی در مورد شرکت، تقسیم بندی آن است و همچنین شروع و پایان آشتی، مبنای آن، تعداد و تاریخ خود عمل را نشان می دهد. برای پیروی از روش پر کردن INV-17، کد نوع فعالیت شرکت باید در صفحه عنوان منعکس شود.

پر کردن فرم در رایانه یا با خودکار سیاه یا آبی انجام می شود.

پس از انعکاس داده های مشخص شده، اطلاعات مطالبات در فرم اقدام وارد می شود.

سمت عقب فرم سند برای انعکاس اطلاعات مربوط به روابط با طلبکاران در نظر گرفته شده است.

داده های موجود در قانون موجودی تسویه حساب با خریداران، فروشندگان، بدهکاران و بستانکاران توسط اعضای کمیسیون تأیید می شود.

مبنای تهیه فرم اولیه گواهی است که ضمیمه فرم شماره INV-17 است که بدون آن نمی توان قانون موجودی را مطابق با قوانین روسیه صادر شده در نظر گرفت.

اطلاعات در برنامه مشخص شده مطابق با داده های حساب های حسابداری مصنوعی شرکت وارد می شود.

نمونه پر کردن فرم INV-17 و پیوست های آن