چگونه حق امتیاز مجوز را پرداخت نکنیم نمونه قرارداد مجوز برای استفاده از اختراع (مجوز غیر انحصاری). عوامل منعکس کننده جنبه های اقتصادی معامله

اغلب، سازمان‌هایی که مشارکت خارجی دارند، نام خود را از «مادر» خارجی خود می‌گیرند، زیرا شروع فعالیت با یک برند «ترویج‌شده» بسیار آسان‌تر است. با این حال، در این مورد، یک شرکت روسی موظف به پرداخت به اصطلاح حق امتیاز برای استفاده از نام تجاری می شود.

حق امتیاز (انگلیسی: حق امتیاز - امتیازات سلطنتی) - پرداخت دوره ای برای حق استفاده از مجوز برای کالاها، اختراعات، ثبت اختراعات، نوآوری ها، انتشار کتاب، اجاره فیلم.

بر اساس آداب و رسوم تجاری، حق امتیاز طبق قراردادهای مجوز مربوطه در مورد حق استفاده، به عنوان مثال، نام تجاری، ماهانه پرداخت می شود.

در چارچوب روابط حقوق مدنی، حق امتیاز طبق قرارداد مجوز، اجرت خواهد بود #M12293 0 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249627279(بند 5 ماده 1235 قانون مدنی فدراسیون روسیه) #S. قوانین روسیه محدودیتی برای حداکثر میزان حق الامتیاز پرداخت شده تحت قراردادهای مجوز ایجاد نمی کند.

بنابراین، طرفین بر اساس اراده قانونی آزاد، حق دارند هر گونه ارزش معقول چنین توافقی را ایجاد کنند. این موافقت نامه های مجوز مشمول ثبت دولتی هستند که بدون آن نامعتبر اعلام می شوند ( #M12293 1 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249365133 pp. 2، 3، 6 قاشق غذاخوری 1232 #S #M12293 2 902019731 0 0 0 0 0 0 0 249627279پاراگراف 2 ص 2 هنر. 1235 #S #M12293 3 902019731 0 0 0 0 0 0 0 346424057ماده 1 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه #S )*1.

*1 اغلب، هنگام انتقال حقوق به علائم تجاری، یک نوع قرارداد مجوز منعقد می شود - یک قرارداد امتیاز تجاری ( #M12293 4 9027703 0 0 0 0 0 0 0 395903771چ. 54 قانون مدنی فدراسیون روسیه #S ).

مالیات بر درآمد

برای اهداف مالیات بر سود، پرداخت های ماهانه (حق امتیاز) برای استفاده از اختراع (نام) مجوز دهنده در تولید محصولات به عنوان سایر هزینه های مرتبط با تولید شناسایی می شود. #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346227452زیرصفحه ماده 37 بند 1. 264 #S #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345637623زیرصفحه 8 بند 2 هنر. 256 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S)، و هنگام تشکیل پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود.

چنین هزینه هایی بر اساس #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395445023ماده 1 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S غیرمستقیم است و کاملاً به هزینه های دوره گزارش (مالیات) جاری مربوط می شود ( #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395445023ماده 2 318 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S).

مطابق با #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395117342زیرصفحه 4 بند 1 هنر. 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S، درآمد یک سازمان خارجی (که مربوط به فعالیت های تجاری آن در فدراسیون روسیه نیست، که از طریق دفاتر نمایندگی دائم انجام می شود) دریافت شده از منابع در روسیه و مشمول مالیات بر درآمد کسر شده توسط سازمان - منبع پرداخت درآمد، شامل درآمد حاصل از استفاده در فدراسیون روسیه از حقوق مالکیت معنوی، به ویژه پرداخت هایی از هر نوع دریافت شده توسط یک سازمان خارجی به عنوان جبران استفاده (اعطای حق استفاده) از هر گونه اختراع است.

محاسبه و کسر مبلغ مالیات بر درآمد بر درآمد مشخص شده پرداخت شده به سازمان های خارجی توسط سازمان روسیه (نماینده مالیاتی) در همه موارد انجام می شود، به استثنای پرداخت درآمدی که مطابق با معاهدات (توافقنامه) بین المللی، مشروط به ارائه تاییدیه ارائه شده توسط نماینده مالیاتی سازمان خارجی، در فدراسیون روسیه مشمول مالیات نمی شود #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395182877ماده 1 312 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S ( #M12293 6 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395051804زیرصفحه 4 بند 2 هنر. 310 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S).

به عنوان مثال، وضعیتی را در نظر بگیرید که در آن قرارداد امتیاز تجاری با یک شرکت سوئیسی منعقد می شود.

مطابق با #M12293 7 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249299594هنر 7 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S و #M12293 8 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888ماده 1 12 #S موافقتنامه بین فدراسیون روسیه و کنفدراسیون سوئیس در 15 نوامبر 1995 "در مورد اجتناب از مالیات مضاعف در رابطه با مالیات بر درآمد و سرمایه"، حق امتیازهای ناشی از فدراسیون روسیه و پرداخت به مقیم سوئیس است. در صورتی که چنین مقیمی حق بهره مندی از حق امتیاز را داشته باشد، فقط در سوئیس مشمول مالیات می شود

مفاد #M12293 9 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888ماده 1 اگر مالک ذینفع حق امتیاز، که مقیم سوئیس است، فعالیت های تجاری را در فدراسیون روسیه (که در آن حق امتیاز حاصل می شود) از طریق یک مقر دائم واقع در آنجا انجام دهد، و حق یا دارایی مربوط به آن را انجام دهد، قراردادهای 12#S اعمال نمی شود. که حق‌الامتیاز پرداخت می‌شود، به طور مؤثر با چنین مقر دائمی مرتبط است ( #M12293 10 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888ماده 3 توافقنامه 12 #S). در مورد مورد بررسی، فعالیت منجر به تشکیل دفتر نمایندگی دائمی یک شرکت سوئیسی در فدراسیون روسیه نمی شود #M12293 11 901714421 0 0 0 0 0 0 0 249823888ماده 1 قرارداد 12 #S و سازمان روسی مالیات بر درآمد شرکتی را از درآمد پرداخت شده کسر نمی کند.

با این حال، یک غیر مقیم دریافت کننده حق امتیاز مطابق با است #M12293 12 901765862 0 0 0 0 0 0 0 395182877ماده 1 312 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S باید به نماینده مالیاتی تأیید کند که او دارای یک مکان دائمی در ایالتی است که روسیه با آن توافق نامه (سوئیس) تنظیم مسائل مالیاتی دارد. تاییدیه باید توسط مقام صلاحیتدار کشور خارجی مربوطه (آپوستیل) تایید شود.

مالیات بر ارزش افزوده

مستقر #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 248971910زیرصفحه 4 بند 1 هنر. 148 #S و #M12293 1 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294257334 pp. 1، 2 قاشق غذاخوری 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S، اگر یک سازمان روسی حق امتیاز یک شرکت خارجی را تحت یک قرارداد مجوز، که موضوع آن حقوق انحصاری برای یک اختراع (نام تجاری) است، پرداخت کند، سازمان روسی به عنوان یک نماینده مالیاتی تعهد به کسر و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر مبالغ پاداش پرداخت شده به سازمان خارجی بر اساس قرارداد مجوز.

مالیات با نرخ 18% ( #M12293 2 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294781628ماده 4 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S).

بر اساس توضیحات وزارت مالیات روسیه، در نامه مورخ 24 سپتامبر 2003 N OS-6-03/995@ "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده"، پایه مالیاتی مشخص شده در #M12293 3 901765862 0 0 0 0 0 0 0 294257334ماده 1 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S، هنگام فروش کالا (کار، خدمات) برای ارز خارجی که توسط نماینده مالیاتی تعیین می شود، با محاسبه مجدد هزینه های عامل مالیاتی به ارز خارجی به روبل به نرخ مبادله محاسبه می شود. بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ فروش کالا (کار، خدمات)، یعنی . در تاریخ انتقال وجوه توسط نماینده مالیاتی در پرداخت کالا (کار، خدمات) به شخص خارجی که در مقامات مالیاتی به عنوان مؤدی مالیات ثبت نشده است. عامل مالیاتی هنگام فروش کالاها (کار، خدمات) برای ارز خارجی به روبل به نرخ مبادله بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ هزینه های واقعی (از جمله اینکه این هزینه ها پیش پرداخت یا سایر پرداخت ها باشد) پایه مالیات را مجدداً محاسبه می کند. سیاست حسابداری اتخاذ شده برای اهداف مالیاتی.

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده کسر شده از یک شرکت خارجی همزمان با انتقال وجوه به شرکت خارجی بر اساس قرارداد مجوز به بودجه پرداخت می شود. #M12293 4 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295699137

مبلغ مالیات بر ارزش افزوده واریز شده توسط یک سازمان به عنوان مامور مالیاتی به بودجه مشمول کسر می باشد #M12293 5 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991پاراگراف ماده 1 بند 3 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S. کسر مالیات با احراز شرایط تعیین شده انجام می شود #M12293 6 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295436991پاراگراف 3 ص 3 هنر. 171 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S.

طبق بند 16 ضوابط نگهداری گزارش صورتحسابهای دریافتی و صادره، دفاتر خرید و فروش در هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده مصوب شد. #M12291 901776354 با فرمان دولت فدراسیون روسیه مورخ 2 دسامبر 2000 N 914#S، کلیه فاکتورهای صادر شده و صادر شده در کلیه مواردی که تعهد محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بوجود می آید در دفتر فروش ثبت می شود. انجام وظایف ماموران مالیاتی نظر مشابهی توسط وزارت دارایی روسیه در نامه مورخ 05/11/2007 N 03-07-08/106 آمده است: «...توصیه می‌شود که فاکتورها در دو نسخه تهیه شود در دفترچه صورتحساب های صادر شده نگهداری شود و در دفتر فروش ثبت شود و نسخه دوم - در دفترچه صورتحساب های دریافتی و با ایجاد حق کسر مالیات در دفتر خرید ثبت شود.

در حسابداری مالیاتی، تفاوت نرخ ارز مثبت (منفی) ناشی از تغییرات نرخ ارز، درآمد (هزینه) غیر عملیاتی است. #M12293 7 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345703165ماده 11 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S)، و با روش تعهدی، تاریخ دریافت درآمد مشخص شده به عنوان آخرین روز ماه جاری شناخته می شود ( #M12293 8 901765862 0 0 0 0 0 0 0 346882816زیرصفحه 7 بند 4 هنر. 271 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S).

حسابداری

هنگام انعقاد قرارداد مجوز، دارایی های نامشهود (نام تجاری) دریافت شده برای استفاده توسط کاربر در یک حساب خارج از ترازنامه در ارزیابی تعیین شده بر اساس میزان پاداش تعیین شده در قرارداد در نظر گرفته می شود (بند 39 PBU 14/ 2007 "حسابداری دارایی های نامشهود"، به تصویب #M12291 902081954 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 27 دسامبر 2007 N 153н#S).

از آنجایی که دستورالعمل اعمال نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیتهای مالی و اقتصادی سازمانها تصویب شد. #M12291 901774800 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 31 اکتبر 2000 N 94н#S، یک حساب خارج از ترازنامه جداگانه برای حسابداری برای دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده ارائه نشده است ، 012 "دارایی های نامشهود دریافت شده برای استفاده." در عین حال، پرداخت های حق اعطا شده برای استفاده از نتایج فعالیت های فکری یا ابزارهای فردی سازی، که به صورت دوره ای، محاسبه و پرداخت شده به روش و شرایط تعیین شده توسط توافق نامه انجام می شود، توسط کاربر (به عنوان مثال، یک سازمان روسی) لحاظ می شود. در هزینه های دوره گزارش برای فعالیت های عادی (بند 5 PBU 10/99 "هزینه های سازمان"، مصوب #M12291 901735798 به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 05/06/1999 N 33н#S).

طبق دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری، این هزینه ها به صورت ماهانه (از آخرین تاریخ ماه جاری با رعایت شرایط بند 16 قانون برنامه و بودجه 99/10) در حسابداری سازمان در بدهکار منعکس می شود. از حساب 20 "تولید اصلی" و اعتبار حساب برای تسویه حساب با مجوز دهنده، به عنوان مثال حساب 76 "تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف."

مثال

Romashka LLC برای ارائه یک نام تجاری با شرکت سوئیسی Romashka منعقد کرد. حق امتیاز قابل پرداخت ماهانه (تا بیستم ماه جاری) بر اساس این قرارداد بالغ بر 900000 دلار است.

فرض کنید نرخ تبدیل دلار آمریکا در 20 اوت 2011 30 روبل بود، در 31 اوت 2011 - 31.5 روبل.

در زمان انعقاد قرارداد مجوز، موارد زیر باید در حسابداری انجام شود:

D-t 012 - دریافت دارایی نامشهود برای استفاده منعکس شده است (در ارزیابی تعیین شده توسط قرارداد).

D-t 76/60 K-t 68 - 4،118،644 مالش. (900,000 * 18/118 * 30) - مالیات بر ارزش افزوده از مبلغ پرداختی به یک شرکت خارجی تحت توافق نامه مجوز کسر می شود.

D-t 76/60 K-t 52 - 26،588،155.92 مالش. (900,000 - 900,000 * 18/118) * 30) - منعکس کننده پرداخت حق امتیاز برای ماه اوت است.

D-t 68 K-t 51 - 4،118،644 مالش. - به بودجه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده از درآمد یک شرکت خارجی پرداخت می شود.

D-t 20 K-t 76/60 - 24,025,423.72 مالش. (900000 - 900000 * 18/118) * 31.5) - هزینه های مرتبط با استفاده از حقوق انحصاری منعکس می شود.

D-t 19 K-t 76/60 - 4،118،644 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بر درآمد یک شرکت خارجی در ماه اوت.

D-t 76/60 K-t 91-1 - 1,144,067.796 روبل. (900000 - 900000 * 18/118) * (31.5 - 30) - نشان دهنده اختلاف نرخ ارز مثبت است.

D-t 68 K-t 19 - 4،118،644 مالش. - مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده به بودجه برای کسر پذیرفته می شود.

در تاریخ انقضای قرارداد:

Kt 012 - هزینه یک دارایی نامشهود دریافت شده برای استفاده حذف می شود.

همانطور که در بالا ذکر شد، مقدار مالیات بر ارزش افزوده که از یک شرکت خارجی دریغ می شود، همزمان با انتقال وجوه به شرکت خارجی بر اساس قرارداد مجوز به بودجه پرداخت می شود. #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 295699137پاراگراف 2 ص 4 هنر. 174 کد مالیاتی فدراسیون روسیه #S).

در حسابداری انتقال وجوه به شرکت خارجی در بستانکار حساب 52 «حساب ارزی» و بدهکار حساب 76 منعکس می شود و در این صورت مبلغ نگهداشته شده مالیات بر ارزش افزوده در بدهکار حساب 76 و بستانکار منعکس می شود. حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض". پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه در بدهکار حساب 68 و بستانکار حساب 51 «حسابهای جاری» منعکس می شود. کسر مالیات مالیات بر ارزش افزوده در مبلغ پرداختی در بدهکار حساب 68 و بستانکار حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده" منعکس می شود.

حداکثر محدودیت حق امتیاز

مطابق با #M12293 0 901765862 0 0 0 0 0 0 0 345834237هنر 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه هزینه های #S به عنوان هزینه های موجه و مستندی که توسط مالیات دهنده انجام می شود شناسایی می شود. منظور از هزینه های موجه هزینه های توجیه اقتصادی است که ارزیابی آن به صورت پولی بیان می شود. هزینه های مستند به معنای هزینه های پشتیبانی شده توسط اسنادی است که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تهیه شده است. هر گونه هزینه به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که برای انجام فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد انجام شده باشد.

بر این اساس، مالیات دهنده باید استفاده واقعی از علامت تجاری (نام شرکت) را در فعالیت هایی با هدف کسب سود تأیید کند. و ساختار هزینه های انجام شده بر اساس نوع فعالیت، از جمله هزینه های مجوز، باید با ساختار درآمد شرکت مطابقت داشته باشد.

به عبارت دیگر، اگر درآمد شرکت 1،000،000 دلار باشد، و به عنوان مثال، پرداخت های مجوز (حقوق امتیاز)، 999،999 دلار باشد، به احتمال زیاد، مقامات مالیاتی آنها را از نظر اقتصادی غیرقابل توجیه (غیر موجه) و با هدف کاهش پایه مالیاتی بر درآمد تشخیص خواهند داد. مالیات.

لازم به ذکر است که با توجه به #M12293 1 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603هنر 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S برای اهداف مالیاتی، قیمت کالاها (کار، خدمات) نشان داده شده توسط طرفین معامله پذیرفته می شود. تا زمانی که خلاف آن ثابت نشود، فرض می شود که این قیمت مطابق با قیمت های بازار*1 است.

*1 در 18 ژوئیه 2011، رئیس جمهور فدراسیون روسیه قانون شماره 227-FZ "در مورد اصلاحات برخی از قوانین قانونی فدراسیون روسیه در رابطه با بهبود اصول تعیین قیمت برای اهداف مالیاتی" را تصویب و امضا کرد (به بخش مالیات مراجعه کنید. مقاله "قانون قیمت گذاری انتقالی: مروری کوتاه" در صفحه 18).

با این حال، بر اساس #M12293 2 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603ماده 2 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S، مقامات مالیاتی هنگام نظارت بر کامل بودن محاسبات مالیاتی، حق دارند صحت اعمال قیمت ها را بررسی کنند:

برای معاملات بین اشخاص مرتبط؛

برای معاملات بورس کالا (معاوضه)؛

هنگام انجام معاملات تجارت خارجی؛

در صورت انحراف بیش از 20 درصد به بالا یا پایین از سطح قیمت های اعمال شده توسط مؤدی برای کالاهای یکسان (همگن) (کارها، خدمات) در مدت کوتاهی.

به نوبه خود، در شرایطی که ما در نظر داریم، قرارداد مجوز با یک نهاد خارجی یک معامله تجارت خارجی است (یا ممکن است طرفین قرارداد مجوز افراد وابسته به یکدیگر باشند) که در نتیجه مقامات مالیاتی این حق را دارند. بررسی قیمت معامله و در صورت انحراف آن از سطح قیمت های بازار بیش از 20 درصد مالیات و جریمه اضافی.

از آنجایی که علائم تجاری (نام شرکت) یک چیز کاملاً فردی است، مقامات مالیاتی بعید هستند که بتوانند قیمت بازار حقوق مجوز خاص را تعیین کنند و از استدلال های خود در دادگاه دفاع کنند. اگرچه موارد جداگانه ای از پیامدهای منفی برای مالیات دهندگان اتفاق افتاده است (برای مثال به قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه شمال غربی در تاریخ 6 اکتبر 2005 N A66-5524/2004 مراجعه کنید).

بنابراین، علیرغم این واقعیت که قوانین روسیه حداکثر میزان حق الامتیاز را تحت موافقت نامه های مجوز تعریف نمی کند، اگر آنها بیش از حد بالا باشند (انحراف از قیمت های بازار بیش از 20٪) برای اهداف مالیاتی، مقامات مالیاتی، بر اساس #M12293 3 901714421 0 0 0 0 0 0 0 295633603هنر 40 قانون مالیات فدراسیون روسیه #S، آنها می توانند مقادیر اضافی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد را دریافت کنند.

بسیار ساده: حق امتیاز بخشی از درآمد حاصل از فروش یک محصول است که نویسنده دریافت می کند. علیرغم سادگی فرمول بندی، موضوع کاملاً گسترده است و در ارتباط با این موضوع، مالیات و حسابداری چنین معاملاتی دارای تعدادی ویژگی است. بیایید سعی کنیم با برخی از آنها مقابله کنیم.

دامنه کاربرد و برخی مسائل حقوقی

مفهوم حق امتیاز را می توان به چندین حوزه حقوقی نسبت داد. بنابراین، به عنوان یکی از اشکال پرداخت تحت قرارداد به طور گسترده در حوزه فرانشیز استفاده می شود و به پرداخت حق چاپ و مجوز برای استفاده تجاری از چیزی متعلق به شخص دیگری (اختراع، اثر هنری و غیره) اشاره می کند.

و در نهایت، حق امتیاز در اقتصاد و قانون زمین (اصطلاحی که در عمل جهانی استفاده می شود) پرداخت اجاره برای حق توسعه منابع طبیعی است که توسط یک کارآفرین به صاحب زمین یا زیرزمین پرداخت می شود.

بر اساس بند 2 از هنر. 1028 قانون مدنی فدراسیون روسیه، یک قرارداد امتیاز تجاری مشمول مقام فدرال برای مالکیت معنوی (Rospatent) است. طبق قاعده کلی هنر. 1031 قانون مدنی فدراسیون روسیه (که می تواند با توافق اصلاح شود)، یک قرارداد امتیاز تجاری باید توسط دارنده حق چاپ (فرانچایز) ثبت شود. اگر شرط ثبت نام برآورده نشود، قرارداد باطل تلقی می شود (طبق ماده 1031، بند 2 ماده 1028، بند 3،6 ماده 1232، بند 1 ماده 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

روابط بین افراد (نویسندگان) و افرادی که حقوق انحصاری آثار را دریافت می کنند توسط فصل 70 قانون مدنی فدراسیون روسیه تنظیم می شود. تعیین می کند که رابطه باید به صورت کتبی در قالب یک نوع توافق نامه تأیید شود. اینها انواع قراردادها هستند مانند:

توافقنامه در مورد بیگانگی حق انحصاری اثر و حق استفاده از اثر تحت مجوز (ماده 1285 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
قرارداد مجوز برای اعطای حق استفاده از اثر (ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
قرارداد حق چاپ (ماده 1288 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در مورد حق امتیاز در اقتصاد، از نقطه نظر رویه جهانی، مالیات بر استخراج مواد معدنی که در سال 2002 در فدراسیون روسیه معرفی شد در واقع در حال حاضر وظایف یک حق امتیاز (پرداخت به صاحب منابع برای حق توسعه ذخایر) را انجام می دهد.

لازم است به طور جداگانه در مورد توافقات با طرفین صحبت کنیم، زیرا یک سوال در مورد قانون قابل اجرا (روسی یا خارجی) مطرح می شود. با توجه به بند هنر. 1211 قانون مدنی فدراسیون روسیه، به طور پیش فرض، قانون کشوری که قرارداد با آن بیشترین ارتباط را دارد در مورد قرارداد اعمال می شود. روابط طرفین تحت توافقنامه مجوز توسط قانون ایالتی که مجوز دهنده در آن واقع شده است کنترل می شود. در عین حال هنر. 1210 قانون مدنی فدراسیون روسیه به طرفین توافق نامه اجازه می دهد قانونی را انتخاب کنند که مشمول اعمال حقوق و تعهدات آنها در این توافقنامه است. هنگام اعمال قانون روسیه، روابط به طور خودکار تحت مقررات بخش 4 قانون مدنی فدراسیون روسیه قرار می گیرد.

جنبه های مالیاتی

مالیات بر درآمد

مخارج به صورت حق امتیاز در دوره ای که به آن مربوط می شود، در تاریخ مطابق با شرایط یا در تاریخ ارائه به کاربر اسنادی که مبنای محاسبات است یا در آخرین روز از دوره گزارش (مالیات) (بند 3، بند 7، ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اهداف مالیات بر سود، درآمد حاصل از اعطای حقوق به نتایج فعالیت های فکری برای استفاده، مطابق بند 5 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مربوط به درآمدهای غیرعملیاتی است، در صورتی که طبق روال، ماده، توسط مالیات دهنده تعیین نشده باشد. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت. بنابراین، اگر برای دارنده حق چاپ این نوع فعالیت یکی از انواع اصلی فعالیت باشد، درآمد مطابق با هنر شناسایی می شود. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و اگر نه، مطابق با هنر. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

در بند 3، بند 4 هنر. 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین می کند که برای درآمد غیرعملیاتی در قالب حق امتیاز، تاریخ دریافت درآمد مطابق با شرایط قراردادهای منعقد شده به عنوان تاریخ تسویه حساب می شود، تاریخ ارائه به مالیات دهنده اسنادی که به عنوان مبنای تسویه حساب یا آخرین روز دوره گزارش (مالیات) است.

مهم:

جنبه بین المللی

یکی از رایج‌ترین طرح‌های برنامه‌ریزی مالیاتی، انتقال حقوق مالکیت معنوی به یک شرکت فراساحلی به منظور انباشت حق امتیاز در حوزه قضایی معاف از مالیات است.

UNCTAD ارزش صنعت فراساحلی جهانی را 12 تریلیون دلار برآورد می کند (http://www.unctad.org). سازمان های روسی نمی توانند بدون استفاده از تجارت فراساحلی کار کنند. استفاده از حوزه های قضایی فراساحلی توسط سازمان های روسی نه تنها بر منافع داخلی آنها، بلکه بر منافع روسیه به عنوان یک کل تأثیر می گذارد. فرار بخش عمومی اقتصاد کشور را کاهش می‌دهد و شرکت‌هایی که از پرداخت مالیات از طریق چنین طرح‌هایی فرار می‌کنند، ممکن است در وضعیت بدتری نسبت به مالیات‌دهندگان قانونمند قرار بگیرند.

حسابداری

در مؤسساتی که موضوع فعالیت آنها تأمین حق الزحمه ناشی از ثبت اختراعات، طرح های صنعتی و سایر انواع مالکیت معنوی است، درآمد به عنوان وصولی تلقی می شود که وصول آن مربوط به این فعالیت است. بنابراین، پاداش باید در درآمد حاصل از فعالیت های معمولی در دوره گزارشی که در آن طبق شرایط قرارداد جمع شده است (بندهای 12 و 15 PBU 9/99) لحاظ شود.

هزینه های سازمان بابت پرداخت حق امتیاز مربوط به فعالیت های اصلی آن طبق بند 5 قانون برنامه و بودجه 10/99 مصوب 33n مورخ 05/06/1378 به عنوان هزینه فعالیت های عادی شناسایی می شود.

مثال

در اکتبر 2011، Alpha LLC حق استفاده از مجموعه ای از حقوق انحصاری مالکیت معنوی را به شرکت منتقل کرد (این خدمات فعالیت اصلی است). پرداخت های ماهانه به مبلغ ثابت به یورو تعیین می شود و مشمول دریافت شرایط 100٪ پیش پرداخت به روبل با نرخ رسمی در روز پرداخت می شود. پرداخت ماهانه طبق قرارداد 118 یورو (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) تعیین شده است و حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه قبل از ماه صورتحساب پرداخت می شود. نرخ مبادله یورو تعیین شده توسط بانک روسیه در 15 اکتبر 2011، 41.6638 روبل/یورو است.

Dt 51 "حسابهای تسویه حساب" Kt 76-5 "تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران"

4916 روبل (118 یورو* 41, 6638) - پیش پرداخت دریافت شده از
کاربر برای نوامبر

D-t 76-VAT K-t 68-2 "محاسبات مالیات بر ارزش افزوده" 750 روبل. (18/18 × 4916 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده بر روی پیش پرداخت دریافتی محاسبه می شود

D-t 76-5 K-t 90.1 "فروش" 4,916 روبل. (118 یورو* 41، 6638) - درآمد برای
نوامبر

Dt 90-3 "مالیات بر ارزش افزوده" Kt 68.2 750 روبل. (18/18 × 4916 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد محاسبه می شود

D-t 68-2 K-t 76-VAT 750 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از مبلغ پیش پرداخت آبان ماه

فرانچایز یکی از محبوب ترین و سودآورترین اشکال سازماندهی یک تجارت مدرن است. ابزار اصلی آن، حق رای و حق امتیاز، منبع درآمدی منظم برای مالک است. با رویکرد صحیح به تجارت، میل به کسب درآمد میلیونی از یک نام تجاری به واقعیت تبدیل می شود.

اصطلاح سلطنتی: به چه معناست؟

حق امتیاز چیست؟ این اصطلاح از کلمه انگلیسی "رویالتی" (امتیازات سلطنتی) گرفته شده است و به معنای پرداخت های دوره ای برای حق استفاده از نام تجاری، آرم و به معنای گسترده تر موضوع قرارداد مجوز (برنامه های کامپیوتری، اختراعات، گرامافون، اسرار تجاری و غیره). همچنین می تواند به معنای حق امتیاز، پرداخت اجاره برای حق توسعه منابع طبیعی یا استفاده از زمین و زیرزمین آن توسط یک کارآفرین باشد.

یک استثنا

این مفهوم در مورد اشیاء مالکیت معنوی مانند:

پایگاه های اطلاع رسانی؛
برنامه های سازمان های صدا و سیما;
علائم برای کالاها و خدماتی که به خوبی شناخته شده یا دارای ثبت بین المللی هستند.
اختراع (نه روش ایجاد آن، بلکه نتیجه)؛
طرح مدارهای مجتمع؛
نژادهای حیوانات؛
انواع گیاهی

محاسبه نرخ پرداخت

محاسبه نرخ پرداخت ممکن است با توجه به سال توافقنامه مجوز یا هر ماه بسته به حجم تولید و فروش متفاوت باشد - نرخ کشویی. هر چه سطح فروش یا تولید بالاتر باشد، حق امتیاز کمتر است. این امر فرنچایزها را تشویق می کند تا محصولات را با موفقیت ایجاد و بفروشند. اغلب، قرارداد مجوز بدون بند خاصی در مورد پرداخت حداقل مبلغی که در هر صورت باید توسط دارنده پروانه پرداخت شود، امضا نمی شود.

درصد حق امتیاز بستگی به تعداد فروش در یک دوره زمانی معین دارد یا به ازای واحد تولید تعیین می شود. به طور معمول، از 1-12٪ متغیر است که بیشترین استفاده از آن بین 2-6٪ است. اما برخی از صنایع از مقیاس تجربی میانگین حق امتیاز (که قیمت مجوز بازار نیز نامیده می شود) استفاده می کنند. باید در نظر داشت که میانگین قیمت حق امتیاز برای کشورهای مختلف جهان بسیار متفاوت است. به عنوان مثال، برای صنعت داروسازی ایالات متحده 3-10٪، فرانسه - 4-5٪، روسیه - 10-15٪ است.

قرارداد مجوز: حق امتیاز. فرانشیز به عنوان ابزاری برای ایجاد یک کسب و کار جدید

برای درک جایگاه حق امتیاز در روابط اقتصادی، درک معنای برخی مفاهیم مهم است. توسعه حوزه تجارت مدرن تا حد زیادی به روندهای فرانشیز بستگی دارد. این نام برای فعالیت کارآفرینی است که شامل انتقال به یک شریک تجاری جدید حقوق استفاده از نام تجاری و فروش محصولات برند - حق رای دادن است. هر دو طرف قرارداد فرانشیز منعقد می کنند که هدف از فعالیت، حقوق و تعهدات و میزان سرمایه گذاری را مشخص می کند.

هر فرنچایزر (مالک علامت تجاری) فرمت همکاری خود را ارائه می دهد. اما در هر صورت او باید حق استفاده از برند خود را برای شریک فراهم کند، به رشد تجارت خود کمک کند و او نیز به نوبه خود موظف به سرمایه گذاری است. به عنوان یک قاعده، این یک هزینه یکجا و یک حق امتیاز است. اگرچه در برخی موارد، فرنچایز گیرنده به طور جداگانه هزینه تجهیزات خرده فروشی، اجاره محل و هزینه های تبلیغات را بدون حمایت فرنچایز دهنده به عنوان سرمایه اولیه پرداخت می کند.

حق امتیاز اساساً هدف نهایی فرنچایز است. اگر مستلزم ایجاد همکاری باشد، پس پرداخت های منظم برای حق استفاده از یک نام تجاری موفق برای توسعه کسب و کار شما هدف نهایی آن است که سود را برای فرنچایزر فراهم می کند.

در هنگام امضای قرارداد، فرنچایز باید تمام بندهای آن را به دقت مطالعه کند و به میزان و دفعات پرداخت حق امتیاز توجه ویژه ای داشته باشد. در این سند باید موضوع توافقنامه، مدت زمان همکاری و قلمروی که فعالیت تجاری در آن انجام می شود به وضوح مشخص شود.

جایگاه فرنچایز در دنیای تجارت

بسیاری از مردم خواهند پرسید: "چرا فرنچایز اینقدر محبوب شده است؟" پاسخ ساده است: "زیرا به نفع هر دو طرف است." صاحب یک فروشگاه زنجیره ای معروف، یک برند، یک علامت تجاری، تجارت پر رونقی دارد. او علاوه بر گسترش شبکه خرده فروشی ها و شرکت هایش (که مستلزم سرمایه گذاری قابل توجه و از دست دادن زمان است) از چه چیز دیگری می تواند درآمد کسب کند؟ او می تواند حق استفاده از نام تجاری خود را به شخصی که می خواهد تجارت موفق خود را ایجاد کند بفروشد. یعنی به او حق امتیاز بدهید. و کارآفرین به نوبه خود قادر خواهد بود به عنوان مثال اقلامی از یک برند معروف را بدون صرف تبلیغات بفروشد ، با تامین کنندگان تماس ، پشتیبانی در کار و تهیه خواهد داشت.

پاسخ به این سوال که حق امتیاز چیست؟ به یک حق امتیاز جدید کمک می کند تا نسبت ریسک به سود را به درستی تجزیه و تحلیل کند.

حقوق و تعهدات شرکا

فرنچایز دهنده متعهد می شود که حق استفاده از علامت تجاری خود، فروش محصولات، قول آموزش کارکنان، ارائه مواد تبلیغاتی و کمک در طراحی محل را بدهد. در ازای آن، فرنچایز مقدار معینی از پول را به عنوان سرمایه گذاری در افتتاح یک کسب و کار یا کمک یکباره (هزینه برای پیوستن به یک زنجیره خرده فروشی) کمک می کند. حق امتیاز چیست؟ اینها پرداخت های دوره ای از فروش است که در طول فرآیند کار انجام می شود. اندازه آنها لزوماً در قرارداد ثابت شده است.

طبقه بندی حق امتیاز

گاهی اوقات آنها از میانگین نرخ حق امتیاز استفاده می کنند و بر شاخص جهانی ارزش ثابت پرداخت ها برای یک منطقه خاص از کسب و کار تمرکز می کنند. قرارداد حق رای حتی ممکن است سطح حق امتیاز صفر یا دوره ای را که در طی آن نیازی به پرداخت هیچ چیزی نباشد (در موردی که بازگشت سرمایه بلندمدت باشد) را تأیید کند.

انواع مختلف حق امتیاز به شما این امکان را می دهد که به طور موثر روابط مالی بین فرنچایز دهنده و شریک را تنظیم کنید و درآمد پایدار را برای مالک تضمین کنید.

مالیات و پرداخت های دوره ای فرانشیز

بسیاری از کارآفرینان نگران موضوع مالیات بر حق امتیاز هستند. مالیات ها را می توان در مقادیر مختلف ارزیابی کرد و با کدهای مفهومی متفاوت تنظیم کرد. همه چیز به سیاست قانونگذاری کشور بستگی دارد. در بیشتر موارد، مفاد قوانینی که برای تنظیم مالیات این گونه پرداخت‌ها طراحی شده‌اند، مبتنی بر عدم اعتماد به مؤدی است.

اما حتی یک ویرایش در مقالات آنها نمی تواند طرح های بهینه سازی پرداخت حق امتیاز را به طور کامل خنثی کند. دولت همیشه علاقه مند به پر کردن درآمدهای مالیاتی در چارچوب عملیات فرانشیز و به ویژه پرداخت حق امتیاز است. و یکی از محبوب‌ترین راه‌ها برای به حداقل رساندن هزینه‌ها برای یک کارآفرین، بهینه‌سازی مالیات بر درآمد از طریق پرداخت‌های دوره‌ای فرانشیز است. درآمد حاصل از استفاده از اشیاء مالکیت معنوی 20٪ مالیات می شود (ماده 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مبلغ باید توسط نماینده مالیاتی حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد به بودجه فدرال منتقل شود.

یک قرارداد حق امتیاز به گیرنده امتیاز حق استفاده از حق چاپ یک شی دارای مالکیت معنوی در جهت منافع خود را می دهد. حق امتیاز چیست؟ اینها پرداخت های دوره ای منظم برای این سرویس است. آگاهی از اهمیت و اثربخشی ابزارهای فرانشیز، شانس ایجاد یک کسب و کار موفق را به میزان قابل توجهی افزایش می دهد.

پرداخت های دوره ای به فروشنده (مجوز دهنده) برای حق استفاده از موضوع قرارداد مجوز، به عنوان مثال، حق امتیاز، حق امتیاز، کپی رایت، علامت تجاری، آرم، شعار، مالکیت معنوی، دانش فنی، فناوری

تعریف دقیق مفهوم حق امتیاز، انواع حق الامتیاز، مبلغ حق امتیاز، روش حق امتیاز، دفعات پرداخت حق امتیاز، حسابداری حق امتیاز، مالیات حق امتیاز، قرارداد حق امتیاز، مبلغ حق امتیاز، محاسبه حق امتیاز، معافیت حق امتیاز

مطالب را گسترش دهید

جمع کردن محتوا

حق امتیاز تعریف است

حق امتیاز - اینغرامت دوره ای، معمولاً پولی، برای استفاده از اختراعات، حق چاپ، منابع طبیعی و سایر اموالی که در تولید آنها از این حق اختراعات، حق چاپ و غیره استفاده شده است، می تواند به عنوان درصدی از بهای تمام شده کالا و خدمات پرداخت شود ، درصدی از سود یا درآمد. همچنین می تواند به صورت پرداخت ثابت باشد، در این شکل شباهت هایی با اجاره بها دارد.

حق امتیاز استدرآمد صاحب امتیاز به درآمد ناخالص دارنده مجوز بستگی دارد، یا شاید نشان دهنده مبلغ ثابتی باشد که در توافقنامه تعیین شده است. در حالت ایده آل، این معیار و شاخص درآمد حاصل از امتیاز کسب شده است. از بسیاری جهات، این حق امتیاز است که تعیین می کند که فرنچایز چقدر سودآور است.

حق امتیاز استپرداخت برای خدماتی که فرنچایز دهنده به کسب و کار شریک حق رای ارائه می دهد. خدمات فرنچایزر ممکن است شامل موارد زیر باشد: تدارکات، تحقیق محصول، مدیریت بازاریابی، توسعه و اجرای کمپین های تبلیغاتی، ایجاد و حفظ سیستم روابط با تامین کنندگان، آموزش کارکنان و نگهداری وب سایت شرکتی. هنگام محاسبه حق امتیاز، علاوه بر هزینه خدمات فرنچایز دهنده، هزینه های نظارت بر فعالیت های شرکت های فرنچایز نیز در نظر گرفته می شود. در بخش خدمات، حق امتیاز مشابه نشانه گذاری عمده فروشی روی کالاها (نشانه گذاری عمده فروشی در یک سرویس) است.

حق امتیاز استنوع حق لیسانس، غرامت دوره ای، معمولاً پولی، برای استفاده از اختراعات، حق چاپ، حق امتیاز، منابع طبیعی و سایر اموالی که در تولید آنها از این حق اختراعات، حق چاپ و غیره استفاده شده است هزینه فروش کالاها و خدمات، درصد سود یا درآمد. همچنین می تواند به صورت پرداخت ثابت باشد، در این شکل شباهت هایی با اجاره بها دارد.

حق امتیاز استپرداخت هایی که در فرنچایز گسترده شده اند. در آن، غرامت پولی برای علامت تجاری، آرم، شعار، موسیقی شرکتی و سایر علائم دریافت می شود که خریدار نهایی می تواند شرکت را از رقبای خود متمایز کند.

حق امتیاز- اینپرداخت های دوره ای به فروشنده برای حق استفاده از موضوع موافقت نامه مجوز. در قراردادها، نرخ R به عنوان درصدی از هزینه فروش خالص محصولات دارای مجوز تعیین می شود یا به ازای واحد تولید تعیین می شود. پرداخت حق توسعه و استخراج منابع طبیعی.

حق امتیاز- اینپرداخت های دوره ای به فروشنده (مجوز دهنده) برای حق استفاده از موضوع موافقت نامه مجوز. آنها به عنوان نرخ های ثابت به عنوان درصدی از هزینه فروش خالص محصولات دارای مجوز، بهای تمام شده آنها، سود ناخالص یا تعیین به ازای هر واحد تولید تعیین می شوند.

حق امتیاز استحق امتیاز دوره ای که برای اجاره فیلم ها، انتشار کتاب ها، دیسک های موسیقی و همچنین حق استفاده از حق اختراع، اختراع یا مجوز برای یک محصول یا فناوری پرداخت می شود. دارنده پروانه در فواصل زمانی توافق شده به نفع دارنده پروانه پرداخت می کند. میزان پرداخت ها به صورت نرخ درصدی ثابت است، مبنای محاسبه سود اقتصادی از فعالیت های ذکر شده (به عنوان مثال، هزینه فروش خالص یا سود ناخالص) است. اغلب، کارمزد درصد ثابتی از کل قیمت فروش محصول است.

حق امتیاز استپرداخت ها که به آنها حق امتیاز نیز گفته می شود. دارنده حق چاپ هر بار که از مالکیت معنوی او برای مقاصد تجاری استفاده می شود (برای هر پخش یک آهنگ یا موسیقی، انتشار و غیره) حق امتیاز دریافت می کند.

حق امتیاز استپاداش به فروشنده (لیسانسه) برای اعطای حق استفاده از مجوز، دانش فنی، اختراع، علامت تجاری، سایر اشیاء، موضوعات قرارداد مجوز به خریدار (دارنده مجوز). حق امتیازها یا بر اساس اثر اقتصادی واقعی استفاده از مجوز، یا بر اساس سود مورد انتظار دارنده مجوز، که از نظر زمانی به استفاده واقعی از مجوز مربوط نمی شود، ایجاد می شود. در حالت اول، درصد کسر از هزینه خرید و فروش مجوز (حق امتیاز) یا مشارکت در سود دارنده مجوز ارائه می شود. در مورد دوم - پرداخت مبالغ ثابت (حق امتیاز ثابت) مطابق با شرایط و مفاد قرارداد مجوز.

حق امتیاز است، پاداش هایی که بر اساس فروش نتایج آن به فرد یا افراد به خالق یا مشارکت کننده در یک کار خلاقانه پرداخت می شود. برای واجد شرایط بودن برای دریافت حق امتیاز، اثر باید دارای حق چاپ یا حق اختراع باشد. همچنین مبلغ حق امتیاز معمولاً در قرارداد مشخص می شود.

حق امتیاز استاصطلاحی که در برخی موارد برای اشاره به پرداخت حق استخراج منابع طبیعی و توسعه ذخایر استفاده می شود. در کشورهایی که منابع طبیعی متعلق به دولت یا سلطنت در نظر گرفته می شود (مانند انگلستان)، حق امتیاز مالیاتی است که توسط مشاغلی که در استخراج مواد معدنی تخصص دارند پرداخت می شود. در ایالات متحده، جایی که حقوق مالکیت خصوصی برای منابع زیرزمینی وجود دارد، حق امتیاز در کسر مالیات لحاظ نمی شود، اما نشان دهنده پرداخت اجاره برای استفاده از منابع است.

انواع مختلفی از حق امتیاز وجود دارد که با توجه به نوع فعالیت هایی که این پرداخت ها در آنها اعمال می شود تعیین می شود.

این انواع شامل حق امتیاز منابع طبیعی، حق امتیاز در فرانشیز، حق امتیاز در حق چاپ است.

حق امتیاز منابع طبیعی

اجاره طبیعیپرداخت حق توسعه و بهره برداری از منابع طبیعی است.

رانت اقتصادی به قیمت (یا اجاره ای) اطلاق می شود که برای استفاده از منابع طبیعی پرداخت می شود که مقدار آن (ذخایر) محدود است. مشکل توزیع رانت توقیف شده بین سطوح و ساختارهای دولتی را می توان از طرق مختلف حل کرد. به عنوان مثال، در کانادا و ایالات متحده آمریکا، بخش قابل توجهی از درآمد در مناطق - استان ها و ایالت ها انباشته می شود و مرکز فدرال در وضع مالیات بر درآمد مزایایی دارد. در سایر ایالت ها، ساختارهای دولت مرکزی حق امتیاز را در داخل متمرکز می کنند.

خروج رانت توسط دولت نیز می تواند از طریق مکانیسم های عوارض صادراتی بر منابع طبیعی و انواع مالیات های غیر مستقیم رخ دهد. این سیاست اکنون برای روسیه معمول است.

در عمل جهانی، دولت معمولاً با سازوکارهای مختلف سعی در تصرف و استفاده از رانت برای نیازهای جامعه دارد. برای این منظور، اغلب از مالیات ویژه استفاده می شود - حق امتیاز. اغلب به عنوان سهمی از خروجی یا درصدی از مواد خام تولید شده تعریف می شود. حق امتیاز می تواند تا 4 تا 10 درصد هزینه فلز استخراج شده و تا 10 تا 20 درصد هزینه نفت و گاز برسد. هنگام تعیین اندازه حق امتیاز، باید برای ارزش بهینه تلاش کرد تا ترکیب معقولی از نقش آن به عنوان وسیله ای برای افزایش مالیات های دولتی ایجاد شود، و از سوی دیگر، اندازه آن نباید تبدیل شود. مانعی بر سر راه افزایش حجم تولید است.

در ایالات متحده آمریکا، روند توسعه زیر خاک و تولید هیدروکربن توسط دولت کنترل می شود. ذخایر قابل بازیافت به طور سیستماتیک مجدداً محاسبه می‌شوند، داده‌های مربوط به پارامترهای تولید به مقامات نظارتی ایالتی ارسال می‌شود، جایی که مکان‌های حفاری چاه تأیید شده و محدودیت‌هایی بر میزان استخراج مواد معدنی اعمال می‌شود. این اقدامات به طور مستقیم یا غیرمستقیم منجر به ایجاد شرایطی می شود که استفاده منطقی از خاک زیرین و همچنین افزایش بازده را تضمین می کند. برای استخراج رانت از ابزارهایی مانند پاداش، اجاره و حق امتیاز استفاده می شود. در همان زمان، حق امتیاز ثابت است.

خروج بخش اصلی اجاره منابع طبیعی و استفاده از آن نه در سطح فدرال، بلکه در سطح ایالتی انجام می شود. نمونه ای از ایالتی که قوانین مؤثری برای تنظیم صنایع استخراجی دارد آلاسکا است. در آنجا بیشترین رانت دریافتی در حوزه تولید نفت برای توسعه تولید و زیرساخت های اجتماعی و همچنین برای ایجاد صندوق دائمی وارد اقتصاد می شود. این شامل 25٪ از کل درآمدهای ایالتی از حق امتیاز و اجاره، و همچنین حق امتیاز، پاداش و پرداخت های فدرال برای منابع معدنی در بخشی است که به ایالت تعلق می گیرد.

صنایع اجاره ای در کانادا

در کانادا، مکانیسم تهیه خاک زیرین برای استفاده بر اساس سیستم مجوز-اجاره است. استان ها تقریباً 80 درصد از کل منابع معدنی را بر عهده دارند و بقیه در استفاده رایگان است، یعنی دارایی مالکان خصوصی و دولت فدرال. استان ها در حوزه قانون گذاری از استقلال بالایی برخوردار هستند. این سیستم استفاده از خاک زیرین با غالب بودن مالکیت دولتی بر منابع معدنی، عدم مشارکت مستقیم دولت در پروژه های تجاری مرتبط با استخراج منابع معدنی، و عدم وجود الزامات اضافی برای استفاده کنندگان از زیر خاک از نظر حل مشکلات اجتماعی مشخص می شود. - توسعه اقتصادی قلمرو

حق امتیاز منابع طبیعی در نروژ

در نروژ، دولت تلاش می کند تا حد امکان از درآمدهای نفتی به دست مردم برسد. برای این منظور از اقدامات نظارتی دولتی استفاده می شود. استخراج منابع طبیعی بر اساس مجوزها صورت می گیرد. مشخصه نظام مالیاتی کشور یکپارچگی است. بر اساس مالیات بر درآمد بخش ویژه 50٪ و مالیات بر درآمد عمومی 28٪ است. استفاده از مالیات ویژه به شرکت های نفتی اجازه نمی دهد تا از درآمد حاصل از تولید نفت برای پوشش زیان های ناشی از سایر فعالیت ها استفاده کنند و در نتیجه پایه مالیاتی را کاهش دهند. علاوه بر این، حق امتیاز، که در مقیاس کشویی تعیین می شود، جایگاه مهمی را در سیستم مالیاتی نروژ اشغال می کند.

حق امتیاز منابع بریتانیا

در بریتانیای کبیر و ایرلند شمالی نیز از مجوز استفاده می شود. از سال 2002، این کشورها مالیات 10 درصدی بر درآمد حاصل از تولید نفت و گاز به اضافه 30 درصد مالیات بر سود شرکت ها اعمال کرده اند. مالیات خاصی نیز استفاده می شود - حق امتیاز که بر روی سود حاصل از تولید هیدروکربن پرداخت می شود. در هنگام محاسبه حق امتیاز، کاهش آن به دلیل زیان ناشی از سایر فعالیت ها مجاز نیست، اما می توان از نظر هزینه های توسعه یک رشته دیگر تا زمان بازپرداخت آن تخفیف دریافت کرد. در مرحله اولیه توسعه میدان، مالیات خاصی بر قسمت سود مربوط به 15٪ سودآوری اعمال نمی شود. برای اطمینان از امنیت انرژی کشور و پر کردن ذخایر استراتژیک، دولت می تواند حق امتیاز را نه تنها به صورت نقدی، بلکه به صورت غیر نقدی دریافت کند.

صنایع اجاره سلطنتی در مصر

در مصر، قراردادهای اشتراک تولید وجود دارد که بین شرکت نفت دولتی و شرکت های پیمانکاری نفت خارجی منعقد می شود. دومی متعهد به تامین مالی در مرحله اکتشاف است. دولت با کشف ذخایر نفتی سودآور، مبلغ سرمایه گذاری را به پیمانکار جبران می کند و میدان را برای یک دوره 20 تا 30 ساله اجاره می دهد. در مرحله بعد، یک شرکت عامل ایجاد می شود که در سهام مساوی متعلق به دو طرف است. مدت قرارداد نمی تواند بیش از 35 سال باشد. با وجود مشارکت 50 درصدی شرکت نفت دولتی، شرکت عامل خصوصی محسوب می شود. حق امتیاز به شرح زیر پرداخت می شود. شرکت نفت دولتی سهم معینی از نفت تولیدی را معادل 10 درصد از سهم خود به صورت غیرنقدی یا نقدی در اختیار دولت مصر قرار می دهد. پیمانکار نیز به نوبه خود مالیات بر درآمد شرکت را به مبلغ 40.55 درصد پرداخت می کند. کلیه مالیات هایی که یک شرکت دولتی به پیمانکار پرداخت می کند به عنوان سود پیمانکار محسوب می شود.

حق امتیاز منابع در نیجریه

روابط استفاده از خاک زیرین در نیجریه بر اساس اشکال مختلف تعامل است. قراردادهای مجوز، پرداخت مالیات بر درآمد نفت و حق امتیاز را پیش بینی می کنند که با قراردادهای مشارکت در تولید مطابق با سهام تکمیل می شود. قراردادهای خدمات شامل حداقل سود تضمین شده 2.30 دلار در هر بشکه و پاداش برای باز کردن ذخایر است. نوع دیگری از رابطه زمانی اعمال می شود که رسوبات در مناطق صعب العبور کشور واقع شده باشند. هزینه های اکتشاف و تولید به عهده پیمانکار است. اگر ذخایر نفت کشف نشود، دولت هزینه های اکتشاف را جبران نمی کند. در صورت کشف کانسار، تولید به شرح زیر تقسیم می شود. بخش اول تولید برای پرداخت مالیات، حق امتیاز و پرداخت امتیاز به دولت استفاده می شود. بخش دوم تولید نفت است که برای بازپرداخت سرمایه‌های سرمایه‌ای و هزینه‌های عملیاتی پیمانکار در حدود معینی در نظر گرفته شده است. محصول باقی مانده، یعنی مابه التفاوت کل تولید نفت و نفت در نظر گرفته شده برای پرداخت مالیات و بازپرداخت هزینه ها بین پیمانکار و شرکت ملی تقسیم می شود.

حق امتیاز در فرانچایز

حق امتیاز یکی از مهمترین مفاهیم فرنچایز است، پرداخت ماهانه که نرخ آن را فرنچایز دهنده تعیین می کند. نرخ حق امتیاز در قرارداد فرانشیز مشخص شده است و دفعات پرداخت نیز در هنگام مذاکره در مورد شرایط قرارداد تأیید می شود.

مبلغ حق امتیاز معمولاً بین 1 تا 5 درصد از درآمد ناخالص فرنچایز است و به عواملی مانند:

پرستیژ برند. بالاترین نرخ های حق امتیاز در تجارت هتل مشاهده می شود، زیرا هتل های زنجیره ای مشهور جهان به شهرت خود بسیار اهمیت می دهند و تلاش می کنند خود را از همکاری با کارآفرینان تصادفی در این صنعت محافظت کنند.

اندازه سود بالقوه هنگام محاسبه نرخ پرداخت معمولی، فرنچایز دهنده ارزیابی می کند که امتیاز گیرنده جدید از افتتاح فروشگاه چه مزایایی خواهد داشت، سودآوری آن چقدر است، حاشیه تجاری و غیره.

هزینه های فرانشیز، به عنوان مثال، اگر شرکت مواد تبلیغاتی را به صورت رایگان ارائه کند، در طراحی منطقه فروش و آموزش کارکنان کمک کند، آنگاه پول صرف شده را می توان نه تنها به لطف هزینه یکجا، بلکه به نرخ حق امتیاز بازگرداند. ;

هزینه های نگهداری کارکنان خود فرنچایزر: حسابداری، بخش بازاریابی، خدمات تامین متمرکز.

در فرانشیز، به عنوان یک قاعده، از سه طرح محاسبه حق امتیاز استفاده می شود:

درصد گردش مالی رایج ترین شکل محاسبه حق امتیاز است. مشخص کننده حق امتیاز دهنده برای سهم بازار است که توسط شریک فرنچایز ایجاد شده است. گزینه "درصد گردش مالی" در صورتی استفاده می شود که فرنچایز از حجم فروش در شرکت فرانشیز اطلاع داشته باشد.

درصد حاشیه - شریک حق امتیاز درصد معینی از تفاوت بین قیمت خرده فروشی و قیمت خرید عمده را پرداخت می کند. این گزینه ممکن است برای یک شریک حق رای که فروشگاه دارای سطوح نشانه گذاری متفاوتی برای گروه های مختلف کالا است، بسیار جالب باشد. اگر امتیاز دهنده به وضوح قیمت و هزینه خرید عمده و خرده فروشی را در شرکت حق رای کنترل کند، گزینه "درصد حاشیه" را می توان استفاده کرد.

حق امتیاز ثابت یک مبلغ پرداخت منظم است که به هزینه خدمات فرنچایز دهنده، زمان سال، منطقه فروشگاه، تعداد شرکت ها، تعداد مشتریان خدمات دهی شده، تورم، عمر شرکت و غیره مرتبط است. حق امتیاز ثابت برای صنعت خدمات معمول است، جایی که گاهی اوقات تعیین دقیق میزان درآمد یک شریک حق رای غیرممکن است. به عنوان مثال، گردشگری، فست فود، کسب و کار رستوران.

ترکیبی از گزینه های فوق امکان پذیر است. مثلاً «درصد گردش مالی، اما نه کمتر...». کمتر رایج گزینه "درصد گردش مالی، اما نه کمتر.. و نه بیشتر..." است.

متداول ترین دفعات پرداخت حق امتیاز به شرح زیر است:

مقدماتی بهینه ترین فرکانس برای دریافت کننده حق امتیاز از شرکای فرنچایز است. اغلب در طرح های نمایندگی اجرا می شود، زمانی که پول، در زمان دریافت از خریدار نهایی، ابتدا به حساب فرنچایز دهنده منتقل می شود و تنها پس از آن بخشی از آن به حساب شریک حق رای می رود.

هفتگی یا 2 بار در ماه - پرداخت حق امتیاز یک بار در هفته / 2 بار در ماه انجام می شود.

ماهانه - پرداخت حق امتیاز یک بار در ماه انجام می شود، معمولاً دریافت پول برای ماه حداکثر تا پنجمین روز ماه بعد انجام می شود. مخاطره آمیزترین شکل جمع آوری درآمد، زیرا ممکن است پول با شریک فرنچایز "گیر کند".

حق امتیاز در حق چاپ، پرداخت دوره ای به صاحب حق چاپ برای هر استفاده عمومی از محصول او است. این ممکن است شامل استفاده تجاری از موسیقی، فیلم و سایر انواع مالکیت معنوی باشد. در غرب، پرداخت حق امتیاز یک رویه عادی است، اما در کشور ما تعدادی از شبکه های تلویزیونی و شرکت ها در بخش های سرگرمی، خدمات مصرف کننده و حمل و نقل از چنین پرداختی طفره می روند. برای اکثر افراد، عجیب و غیرقابل درک است که چرا باید برای استفاده از محصولات دارای حق چاپ شخصی برای اهداف خود هزینه پرداخت کرد.

مبلغ حق الامتیاز در عمل یک نرخ ثابت است که پس از مدتی که قبلاً توافق شده است به صاحب حقوق پرداخت می شود در حالی که قرارداد توافق شده دارای اعتبار قانونی است. برخلاف حق کمیسیون یا حق امتیاز، حق امتیاز یک پاداش یکباره نیست. مبلغ حق امتیاز از قیمت خالص فروش محصول دارای مجوز، سود ناخالص، بهای تمام شده محاسبه می شود یا بر اساس قیمت واحد محصول فروخته شده ثابت می شود. متداول ترین روش دریافت درصدی از قیمت فروش محصول است.

بازتولید کامل یا جزئی یک اثر به شکل مادی (تکثیر).

ارائه یک اثر به صورت ناملموس به عموم مردم با قرار دادن آن به عنوان نمایشگاه، تصویر، بخشی از پخش رادیویی و تلویزیونی و غیره.

روش های محاسبه حق امتیاز

حق امتیاز برای تسویه حساب با مجوز دهنده در 80 تا 90 درصد موارد هنگام انعقاد قراردادهای مجوز استفاده می شود. در ادبیات، مبلغ حق امتیاز به عنوان «معقول» یا «عادلانه» تعریف شده است. بدیهی است که این امر باید برای هر دو طرف معامله صادق باشد. حق امتیازها نه تنها باید هزینه های دارنده مجوز را توجیه کند و برای او سود به همراه داشته باشد، بلکه همچنین باید درآمد لازم برای تحقیقات بیشتر را برای مجوز دهنده به ارمغان آورد و تا حدی هزینه های تحقیقات علمی در مورد ایجاد شی دارای مجوز و تهیه اسناد مجوز را جبران کند. در صنعت داروسازی - برای انجام تحقیقات لازم برای ایجاد و ثبت داروهای جدید.

حق امتیازها معمولاً با نرخ P نشان داده می شوند (در ادبیات خارجی معمولاً از حرف R استفاده می شود) که به عنوان درصدی از پایه بیان می شود - اثر (نتیجه) دارنده مجوز (خریدار). موارد زیر را می توان به عنوان پایه استفاده کرد:

درآمد ناخالص (درآمد ناخالص موثر، مقدار فروش، حجم فروش)؛

درآمد خالص؛

سود اضافی (ناشی از شرکتی که IP را خریداری و استفاده می کند).

قیمت یک واحد (بچ) محصولات؛

قیمت هزینه؛

ظرفیت واحد کارگاه (تولید)؛

هزینه مواد اولیه فرآوری شده اصلی و غیره

جدول نرخ های حق امتیاز استاندارد (تقریبی) مورد استفاده توسط سازمان های تخصصی بزرگ تجارت خارجی را در رابطه با چنین پایه ای بر اساس تجزیه و تحلیل رویه جهانی در انعقاد معاملات صدور مجوز در صنایع مختلف نشان می دهد.

نرخ حق امتیاز برای املاک صنعتی

عدم وجود حق ثبت اختراع، به عنوان یک قاعده، نرخ حق امتیاز را 10 تا 30٪ در مقایسه با یک شی مشابه که تحت مجوز ثبت اختراع منتقل می شود، کاهش می دهد. با توجه به این واقعیت که هزینه اسناد طراحی معمولاً تا 30٪ از هزینه کل بسته اسناد فنی است، هنگام انتقال فقط اسناد طراحی تحت یک قرارداد مجوز، توصیه می شود مبلغ حق امتیاز را به 30٪ کاهش دهید. نرخ های استاندارد (جدولی) نرخ های استاندارد حق امتیاز P نشان داده شده در جدول معمولاً در مورد انواع مالکیت صنعتی مانند اختراع اعمال می شود.

نرخ حق امتیاز برای دانش فنی

اگر مجوز برای انتقال دانش باشد، مقدار P معمولاً 20 - 60٪ (در مقایسه با جدول) بسته به تعدادی از عوامل کاهش می یابد. به عنوان مثال، کاهش می یابد:

20-40٪ اگر مالکیت معنوی تحت یک مجوز ساده (غیر انحصاری) منتقل شود.

20-40٪، اگر توسعه مالکیت معنوی نیاز به سرمایه گذاری قابل توجهی داشته باشد (به عنوان مثال، برای تحقیقات اضافی).

40-60٪ اگر دانش به IP که در بازار شناخته شده است، اما همچنان مورد علاقه صاحب مجوز است، منتقل شود.

70-80٪ اگر کل بسته اسناد فنی منتقل نشود، اما فقط اسناد طراحی منتقل می شود.

تمایل به افزایش اهمیت OIP در ایجاد فناوری‌ها، محصولات، خدمات جدید وجود دارد و بنابراین در عمل به طور فزاینده‌ای مواردی وجود دارد که نرخ P معادل 20% و حتی 50% از سود اضافی (یا NPV) در نظر گرفته می‌شود. - درآمد خالص تعدیل شده)، که منبع آن یک OIS مبتنی بر دانش ارزیابی شده است.

هنگام ارزیابی IP برای اهداف صدور مجوز، می توان از دستورالعمل های تنظیم نرخ حق امتیاز نشان داده شده در جدول استفاده کرد.

نرخ حق چاپ برای اشیاء دارای حق چاپ

پاداش به نویسنده (دارنده حق چاپ) در قالب حق امتیاز، در رابطه با اشیاء حق چاپ (به ویژه آثار ادبی) دارای تعدادی ویژگی است. در زیر اشکال اصلی و مدرن حق امتیاز استفاده شده برای اشیاء دارای حق چاپ است.

بر اساس آن، نویسنده درصد معینی از کل گردش مالی، عواید دریافت‌کننده حق چاپ (دارنده مجوز)، را بدون هیچ تغییری، بسته به اینکه گیرنده حق چاپ (دارنده مجوز) چند نسخه بفروشد، دریافت می‌کند. این سیستم بسیار ساده و قابل درک است که اغلب در عمل استفاده می شود.

سلطنت نزولی

بر اساس آن، نویسنده درصد مشخصی دریافت می کند که با افزایش فروش نسخه های اثر یا با افزایش درآمد دریافت کننده، این درصد کاهش می یابد. به عنوان مثال، هنگام فروش برای 100 هزار نسخه اول. - 10٪ پاداش، برای 100 هزار بعدی - 9٪ و غیره. هنگامی که نرخ بهره به درستی محاسبه شود، این سیستم منافع نویسنده و گیرنده را برآورده می کند. اغلب در کشورهای غربی استفاده می شود.

سلطنتی مترقی

با افزایش حجم فروش، نرخ پاداش پرداختی به نویسنده افزایش می یابد. این سیستم ممکن است مانع از ترویج فروش اثر توسط گیرندگان حق چاپ شود. با این حال، اگر تقاضا برای یک اثر افزایش یابد، چنین سیستمی ممکن است هم برای نویسندگان و هم برای گیرندگان حق چاپ (مجوز) قابل قبول باشد.

حق امتیاز مبتنی بر سود

مبنای محاسبه حق الزحمه نویسنده، سود حاصل از فروش نسخه های اثر است و نه درآمد ناخالص. این سیستم اغلب در قراردادهای کپی رایت منعقد شده توسط نویسندگان روسی یافت می شود. برای آنها، چنین شرایطی بسیار نامطلوب است، زیرا اغلب در مورد صحت محاسبات انجام شده توسط گیرنده (دارنده مجوز) تردید وجود دارد. و ممکن است اختلافات حل نشدنی بر سر میزان پاداش وجود داشته باشد.

سیستم، حداقل زمان حق امتیاز

این فرم اغلب در صورتی استفاده می شود که نویسنده (صاحب حق چاپ) قصد سرعت بخشیدن به فروش نسخه های اثر را داشته باشد. در این حالت، گیرنده حق چاپ (دارنده مجوز) مبلغ کمتری از پرداخت ها را برای مدت معینی به نویسنده ارائه می دهد. این فرم هنگام تشدید فروش محصولی که سود بالایی به همراه دارد یا هنگام هدف قرار دادن یک محصول برای شناسایی گروه های خریدار و کانال های توزیع استفاده می شود. عیب این فرم این است که ذینفعان به دنبال تمدید اعتبار تخفیف ها به هر وسیله ای هستند.

سیستم حداقل حق امتیاز

اخیراً رویه قید کردن تعهد گیرنده حق چاپ در توافقنامه حق چاپ رواج یافته است که حداقل مبلغ حق چاپ را تضمین می کند که گیرنده حق چاپ (دارنده مجوز) را تشویق می کند تا فروش نسخه های اثر را تشدید کند.

سیستم حداقل قیمت

سیستمی که حداقل قیمت فروش یک نسخه از یک اثر را تعیین می کند و حق امتیاز از آن محاسبه می شود، هدفی مشابه سیستم حداقل حق امتیاز تضمین شده دارد. واقعیت این است که گیرنده (دارنده مجوز) ممکن است بتواند نسخه های قانونی اثر را با قیمت های کاهش یافته به شرکت های تابعه صاحب مجوز بفروشد. این به شما امکان می دهد تا مقادیر قابل توجهی از درآمد حاصل از فروش را از نویسنده (دارنده حق چاپ) پنهان کنید. در این راستا صلاح می‌دانیم در قرارداد کپی رایت شرطی برای تعیین اندازه قیمت فروش نسخه‌های اثر لحاظ شود که حق امتیاز از آن محاسبه می‌شود.

جنبه های حقوقی حق امتیاز

مفهوم حق امتیاز را می توان به چندین حوزه حقوقی نسبت داد. بنابراین، به عنوان یکی از اشکال پرداخت تحت یک توافق در حوزه فرانشیز در حال حاضر گسترده استفاده می شود و به پرداخت حق چاپ و مجوز برای استفاده تجاری از مالکیت معنوی متعلق به شخص دیگری (پتنت، علامت تجاری، اثر هنری و غیره) اشاره دارد. .

روابط حقوقی طرفین در مورد حق امتیاز مربوط به فعالیت های فرانشیز توسط فصل 54 قانون مدنی فدراسیون روسیه (مبنای رابطه: قرارداد امتیاز تجاری) تنظیم می شود. مطابق بند 4 ماده 1027 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، کلیه قوانین قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد قرارداد مجوز در مورد قرارداد امتیاز تجاری اعمال می شود. تنها تفاوت قرارداد امتیاز تجاری و قرارداد مجوز از نظر حقوقی، موضوع قرارداد است. در قرارداد امتیاز تجاری، یک شی مجموعه ای از حقوق انحصاری است، در حالی که در قرارداد مجوز، حق استفاده از یک شی مالکیت معنوی است. بر اساس بند 2 از هنر. 1028 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قرارداد امتیاز تجاری منوط به ثبت نام ایالتی در نهاد اجرایی فدرال برای مالکیت معنوی (Rospatent) است. طبق قاعده کلی هنر. 1031 قانون مدنی فدراسیون روسیه (که می تواند با توافق اصلاح شود)، یک قرارداد امتیاز تجاری باید توسط دارنده حق چاپ (فرانچایز) ثبت شود. اگر شرط ثبت نام برآورده نشود، قرارداد باطل تلقی می شود (طبق ماده 1031، بند 2 ماده 1028، بند 3،6 ماده 1232، بند 1 ماده 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

توافقنامه در مورد بیگانگی حق انحصاری اثر و حق استفاده از اثر تحت مجوز (ماده 1285 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

قرارداد مجوز برای اعطای حق استفاده از اثر (ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

لازم است به طور جداگانه در مورد توافقات با طرف های خارجی صحبت کنیم، زیرا یک سوال در مورد قانون قابل اجرا (روسی یا خارجی) مطرح می شود. با توجه به بند هنر. 1211 قانون مدنی فدراسیون روسیه، به طور پیش فرض، قانون کشوری که قرارداد با آن بیشترین ارتباط را دارد در مورد قرارداد اعمال می شود. روابط طرفین تحت توافقنامه مجوز توسط قانون ایالتی که مجوز دهنده در آن واقع شده است کنترل می شود. در عین حال هنر. 1210 قانون مدنی فدراسیون روسیه به طرفین توافق نامه اجازه می دهد قانونی را انتخاب کنند که مشمول اعمال حقوق و تعهدات آنها در این توافقنامه است. هنگام اعمال قانون روسیه، روابط به طور خودکار تحت مقررات بخش 4 قانون مدنی فدراسیون روسیه قرار می گیرد.

مالیات بر حق امتیاز

در خارج از کشور، مالیات بر میزان حق امتیاز، به عنوان یک قاعده، در محدوده 10 - 40٪ تعیین می شود. در عین حال، مالیات بر حق امتیاز پرداختی متوالی اغلب بیشتر از حق امتیازهای متوالی است. در برخی کشورها، به ویژه در بهشت های مالیاتی، پرداخت حق امتیاز به هیچ وجه مشمول مالیات نمی شود. علاوه بر این، به لطف سیستم اعتبار مالیاتی در کشورهای غربی، هنگام انتقال سود از یک شعبه خارجی به صورت حق امتیاز، یک شرکت بین المللی به ازای میزان مالیات پرداخت شده در خارج از کشور، اعتبار مالیاتی در کشور خود دریافت می کند.

در شرایط مدرن روسیه، روش انتقال سود از طریق مکانیسم پرداخت حق امتیاز، کمیسیون خدمات مدیریت و غیره است. معنای خاصی دارد تا 1 ژانویه 2002، قانون مالیاتی ما به وضوح روند کسب مجوزها و دانش توسط سازمان ها را تنظیم نمی کرد (در دستورالعمل وزارت مالیات روسیه "در مورد روش محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها". و سازمانها به بودجه» شماره 62 مورخ 24 خرداد 1379 درآمد و هزینه به صورت حق الامتیاز و حق کمیسیون تخصیص نمی یابد). این امر باعث کاهش اثربخشی کنترل دولت بر صادرات وجوه به خارج و کاهش درآمدهای بالقوه بودجه شد. علاوه بر این، مالیات بر حق‌الامتیاز بر اساس توافق‌نامه‌های منعقد شده توسط کشور ما برای حذف مالیات مضاعف، در مقایسه با مقررات مالیاتی سود سهام بازگردانده‌شده، که به عنوان یک انگیزه اضافی برای استفاده از هزینه‌های مجوز برای صادرات درآمد از روسیه عمل می‌کند، عموماً ماهیت ترجیحی‌تری دارد. .

با توجه به این واقعیت که همه پرداخت ها برای انتقال حق استفاده از اشیاء حقوق مالکیت معنوی از نظر قانون مالیات حق امتیاز نیستند، بسیاری از مالیات دهندگان ممکن است در انعکاس معاملات با حق امتیاز در اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها مشکل داشته باشند.

به منظور از بین بردن اشتباهات هنگام پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی، ما در مورد این موضوع با جزئیات بیشتری صحبت خواهیم کرد.

مبالغ حق امتیاز در درآمد لحاظ می شود:

از فعالیت های عملیاتی (کد خط 02 اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکتی)؛

سایر درآمدها (کد ردیف 03 اظهارنامه مالیاتی مالیات بر درآمد شرکت ها).

درآمد حاصل از فعالیت های عملیاتی شامل حق الامتیازهای تعلق گرفته بر اساس قراردادهایی است که بر اساس آن کار انجام می شود و خدمات ارائه می شود.

مثال شرطی بر اساس یک قرارداد مجوز، توسعه‌دهنده یک برنامه رایانه‌ای (دارنده مجوز) حقوق مجوز فرعی را به توزیع کننده (دارنده مجوز) منتقل کرد. تحت یک قرارداد مجوز فرعی، دارنده مجوز، حقوق استفاده از یک برنامه رایانه ای را به کاربر نهایی (دارنده مجوز فرعی) منتقل می کند. به ازای هر مجوز استفاده از یک برنامه رایانه ای فروخته شده، دارنده مجوز حق امتیازی به میزان 70 درصد از هزینه مجوز ارائه شده به کاربر نهایی را به مجوز دهنده تعلق می گیرد. حق امتیازهای تعلق گرفته توسط دارنده پروانه برای انتقال حق استفاده از یک برنامه رایانه ای به کاربر نهایی توسط دارنده پروانه در درآمد عملیاتی منظور می شود.

سایر درآمدها شامل حق امتیاز به عنوان درآمد غیرفعال است (بند 14.1.268 ماده 14 قانون مالیات). به منظور تأیید این موضوع، فقط به پیوست "ID" خط 03 اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت (کد خط 03.2) نگاه کنید.

مثال شرطی بر اساس یک قرارداد مجوز، صاحب یک حق اختراع برای یک اختراع که حقوق مالکیت انحصاری آن به عنوان دارایی نامشهود او شناخته می شود، به یک شرکت صنعتی مجوز روشی برای تولید محصولات صنعتی اعطا کرد. برای استفاده از اختراع، شرکت صنعتی حق امتیاز ماهانه را به صاحب حق اختراع منتقل می کند. این حق امتیاز برای صاحب پتنت درآمد غیرفعال است.

به حداقل رساندن مالیات بر حق امتیاز

این در حال حاضر به روشی کلاسیک برای ساختار پرداخت حق امتیاز از طریق استفاده از یک زنجیره قراردادی سه پیوندی متشکل از یک شرکت فراساحل - دارنده حق چاپ، یک شرکت حمل و نقل - صاحب مجوز (مثلاً در قبرس یا در ایالت دیگری که دارای قرارداد اجتناب از مالیات مضاعف با روسیه) و یک شرکت روسی به عنوان دارنده مجوز فرعی.

حق امتیاز توسط شرکت روسی (دارنده مجوز فرعی) به دارنده مجوز قبرسی و سپس توسط شرکت قبرسی - مالک خارج از کشور حق علامت تجاری پرداخت می شود. شرکت قبرس به عنوان یک پیوند میانی استفاده می شود، زیرا پرداخت های روسیه به نفع آن به دلیل توافق دوجانبه مشخص شده از مالیات کسر معاف است. در نتیجه، مالکیت معنوی در روسیه مورد استفاده قرار می‌گیرد و حق امتیاز در نهایت در یک منطقه فراساحلی جمع می‌شود.

طبق ماده 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از استفاده از حقوق معنوی در روسیه مشمول مالیات بر درآمد 20 درصد است. این مالیات مشمول کسر در منبع پرداخت درآمد، یعنی در شرکت روسی است. در عین حال، از آنجایی که ما در مورد پرداخت حق امتیاز به یک شرکت واقع در کشوری صحبت می کنیم که روسیه با آن قرارداد مالیاتی دارد (در مثال ما جمهوری قبرس است)، پرداخت های حق امتیاز مشمول مالیات بر درآمد در روسیه نخواهد بود. (براساس بند 1 موافقتنامه ماده 12 سال 1998 و جزء 4 بند 2 ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و بر این اساس، شرکت روسی به عنوان نماینده مالیاتی از تعهد مالیات بر کسر معاف خواهد بود. منبع در قبرس، سود یک شرکت محلی تحت یک قرارداد مجوز فرعی مشمول مالیات با نرخ 10٪ است، اما پایه مالیاتی با پرداخت های تحت توافقنامه مجوز که به دارنده حقوق انحصاری دارایی نامشهود انجام می شود کاهش می یابد. .

با توجه به بخش حقوقی، سازمانی و مالیاتی بخش روسی طرح ساختار پرداخت حق امتیاز، باید سه نکته را در نظر گرفت:

قرارداد مجوز فرعی مطابق بند 5 هنر. 13 قانون ثبت اختراع فدراسیون روسیه مورخ 23 سپتامبر 1992 N 3517-1 و (در مورد علائم تجاری) مطابق با هنر. 27 قانون فدراسیون روسیه 23 سپتامبر 1992 N 3520-1 "در مورد علائم تجاری، علائم خدمات و نام های مبدا کالا" منوط به ثبت در Rospatent است و بدون ثبت نام معتبر تلقی می شود. از اول ژانویه 2008، این قوانین به دلیل لازم الاجرا شدن قسمت چهارم قانون مدنی از بین می روند، اما هیچ تغییر اساسی در رابطه با قوانین ثبت علائم تجاری، اختراعات، مدل های کاربردی و غیره وجود ندارد.

از 1 ژانویه 2006، شرکت روسی - منبع پرداخت - به عنوان یک عامل مالیاتی بر روی مبالغ حق امتیاز پرداخت شده شناخته می شود و باید مالیات بر ارزش افزوده را بپردازد. مطابق بند 4 هنر. 148 قانون مالیات، فدراسیون روسیه به عنوان محل فروش آثار (خدمات) شناخته می شود اگر خریدار آثار (خدمات) فعالیت هایی را در اینجا انجام دهد. این ماده همچنین در مورد "انتقال، اعطای حق ثبت اختراع، مجوزها، علائم تجاری، حق چاپ یا سایر حقوق مشابه" اعمال می شود. تا سال 2006، این بند از هنر. 148 قانون مالیات به این صورت بود: "انتقال مالکیت یا واگذاری اختراعات، مجوزها ..."، یعنی. مالیات بر ارزش افزوده فقط از انتقال حقوق انحصاری (حقوق مالکیت) به این دارایی های نامشهود اخذ می شد. مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت حق امتیاز قابل کسر است. و اگر یک شرکت روسی دارای "ذخیره" برای پرداخت مالیات باشد، در صورت استفاده از حقوق دارایی های نامشهود در فعالیت های مشمول مالیات بر ارزش افزوده، هیچ بار مالیاتی اضافی برای آن وجود نخواهد داشت.

غیر مقیم طبق بند 1 هنر دریافت کننده حق امتیاز است. 312 قانون مالیات باید به نماینده مالیاتی تأیید کند که او دارای یک مکان دائمی در ایالتی است که روسیه با آن توافق نامه تنظیم مسائل مالیاتی دارد. تاییدیه باید توسط مقام صلاحیتدار کشور خارجی مربوطه تایید شود.

علیرغم آسیب‌ناپذیری ظاهری این طرح، مقامات مالیاتی، البته، نمی‌توانستند با آرامش تماشا کنند که چگونه شرکت‌ها، تحت پوشش انواع و اقسام «آشغال‌های» غیرضروری (به عقیده مأموران مالیاتی)، پرداخت‌های چند میلیارد دلاری را «ساختار» کردند. حوزه های قضایی کم مالیات بنابراین، در چند سال گذشته تلاش های مکرری از سوی آنها برای جلوگیری از این امر به هر طریق صورت گرفته است. در حال حاضر، عوامل متعددی توسط مقامات مالیاتی شناسایی شده است که وجود آنها ممکن است طرح پرداخت حق امتیاز را غیرقانونی تلقی کند:

علامت تجاری (اختراع، فرمول محرمانه و غیره) در فعالیت هایی با هدف کسب سود استفاده نمی شود. عواقب آن، به رسمیت شناختن هزینه‌های پرداخت حق‌الامتیاز تحت قراردادهای مجوز به‌عنوان غیرقابل توجیه اقتصادی است. با پیروی از این منطق، مالیات دهنده باید استفاده واقعی از علامت تجاری (اختراع، حقوق دارایی نامشهود دیگر) را در فعالیت هایی با هدف کسب سود تأیید کند. و ساختار هزینه های انجام شده بر اساس نوع فعالیت، از جمله هزینه های مجوز، باید با ساختار درآمد شرکت مطابقت داشته باشد. به عبارت دیگر، اگر شرکتی سورتمه های کودکانه تولید کند، حق امتیاز استفاده از علامت تجاری مارلبرو توسط دادگاه به عنوان غیرقابل توجیه اقتصادی شناخته می شود.

مالیات دهندگان طرحی غیرقانونی برای فرار از پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده بر روی مبالغ هزینه های مجوز پرداخت شده بر اساس قراردادهای ساختگی (باطل) ایجاد کردند. منبع اصلی «فرارطلبانه» طرح‌های هزینه مجوز: ثبت حقوق برای چیزی غیر ضروری (یا که در واقعیت ارزش بسیار کمتری نسبت به روی کاغذ دارد) و سپس هزینه‌های مجوز خاصی را برای استفاده از این چیز غیر ضروری بپردازید. سنگ بنای اثبات غیرقانونی بودن طرح، شناسایی وابستگی متقابل مجوز دهنده و دارنده مجوز، اثبات قصد فرار مالیاتی توسط مقامات مالیاتی، عدم وجود هدف تجاری در اقدامات مالیات دهندگان است.

خطا در مستندسازی پرداخت های حق امتیاز. یک اشتباه سنتی عدم تأیید مکان دائمی مجوز دهنده در ایالتی است که روسیه با آن توافقنامه اجتناب از مالیات مضاعف دارد. مطابق بند 1 هنر. 312 قانون مالیات، مالیات بر درآمد فقط در صورتی کسر نمی شود که سازمان خارجی، قبل از تاریخ پرداخت درآمد، تأییدیه ای را به نماینده مالیاتی ارائه کرده باشد که توسط مقام صلاحیتدار کشورهای خارجی مربوطه تأیید شده است (به عنوان مثال، برای قبرس این وزارت دارایی محلی). گاهی اوقات مالیات دهندگان به اشتباه معتقدند که گواهی شرکت برای اثبات اقامتگاه کافی است.

چگونه هنگام پرداخت حق امتیاز از خطرات جلوگیری کنیم

به طور کلی، حق امتیاز ابزار برنامه ریزی مالیاتی خوبی برای شرکت های تولیدی، رسانه ها، فناوری اطلاعات و شرکت هایی در سایر صنایع است که استفاده از پتنت ها و علائم تجاری دارای توجیه اقتصادی روشنی است. در بخش تجارت و خدمات تا حدودی دشوارتر است. اما در هر صورت، خطرات مالیاتی تنها زمانی به وجود می‌آیند که از این ابزار به‌صورت «مدرنه» استفاده شود یا میزان هزینه‌های مجوز از تمام محدودیت‌های معقول فراتر رود.

اقداماتی که به نظر ما باید انجام شود تا اطمینان حاصل شود که پرداخت های مجوز به یک طرح مالیاتی خطرناک تبدیل نمی شود:

پرداخت های تحت قرارداد مجوز باید توجیه اقتصادی داشته باشد. ارتباط آنها با درآمد شرکت باید ردیابی شود. 5-7٪ از گردش مالی - میزان هزینه مجوز برای استفاده از علائم تجاری، که معمولاً با سطح بازار مطابقت دارد. برای تأیید تمرکز تولید، سند اصلی، البته، موافقت نامه مجوز است. باید به وضوح نشان دهد که برای چه دوره ای و برای تولید چه حجمی از محصولات منعقد شده است. گواه خوبی از واقعیت رابطه با مجوز دهنده، وجود مکاتبات پیش قراردادی با وی، صورتجلسات جلسات و مذاکرات خواهد بود. واقعیت و ارتباط قرارداد مجوز با فروش را می توان با اسناد حسابداری و فناوری معمولی تأیید کرد: فاکتورها و یادداشت های تحویل نشان دهنده نام تجاری محصول، نقشه های تولید و فن آوری و غیره.

دارنده مجوز و مجوز دهنده نباید به یکدیگر وابسته باشند. مقامات مالیاتی نباید بتوانند تعیین کنند که مبالغ پرداخت شده بر اساس قرارداد مجوز در یک شرکت روسی مجددا سرمایه گذاری می شود. رعایت این شرط خطر مالیات های اضافی را طبق ماده حذف نمی کند. 40 قانون مالیات در صورت انعقاد قرارداد با یک شرکت خارجی به عنوان بخشی از یک معامله تجارت خارجی. اما اگر حقوق غیر انحصاری مالکیت معنوی یا ابزارهای تجسمی از یک شخص غیروابسته دریافت شده باشد، برای مقامات مالیاتی دشوارتر خواهد بود که قصد مستقیم خود را برای فرار از پرداخت مالیات یا به دست آوردن مزایای مالیاتی غیرقابل توجیه داشته باشند.

انطباق با الزامات اسناد روابط صدور مجوز. قرارداد مجوز باید قبل از شروع پرداخت ها در Rospatent از قبل ثبت شود. مجوز دهنده باید قبل از اولین پرداخت درآمد به او، مدرکی مبنی بر موقعیت مکانی خود با یک آپستیل ارائه دهد. تغییرات قرارداد نیز باید ثبت شود. مطابق بند 4 هنر. ماده 310 قانون مالیات، عامل مالیاتی، همزمان با ارائه اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد، باید اطلاعاتی در مورد میزان درآمد پرداخت شده به سازمان های خارجی و مالیات های کسر شده برای دوره گزارش گذشته (مالیاتی) ارائه دهد.

طرح های عملی پرداخت حق امتیاز

در عمل بین المللی، استفاده از شرکت های خارجی، عمدتاً خارج از کشور، برای داشتن مالکیت معنوی (حقوق کپی رایت، ثبت اختراع، علائم تجاری و غیره) بسیار رایج است. واقعیت این است که مالکیت معنوی متحرک ترین نوع دارایی است که به راحتی به مالک خارجی قابل انتقال است. بنابراین، تمایل طبیعی این است که چنین اموالی به حوزه‌هایی منتقل شود که عملیات آن (یعنی دریافت حق امتیاز - هزینه مجوز برای اعطای حق استفاده تجاری از آن) با کمترین ضرر مالیاتی همراه باشد.

از آنجایی که اکثر مناطق فراساحلی معاهده مالیاتی با کشورهای توسعه یافته ندارند، وقتی حق امتیاز به یک شرکت دریایی در کشوری که درآمد از آن پرداخت می‌شود پرداخت می‌شود، مالیات تکلیفی اخذ می‌شود. در موارد خاص، اگر شرکتی از کشور مشمول مالیاتی که با آن معاهده مالیاتی وجود دارد، به عنوان عنصر ترانزیت در طرح استفاده شود، می توان از پرداخت مالیات اجتناب کرد یا نرخ آن را کاهش داد.

پرداخت حق امتیاز به یک شرکت در قبرس

طبق قانون جدید مالیاتی قبرس، شرکت های قبرس می توانند مقیم (اگر از قبرس مدیریت شوند) یا غیر مقیم (در غیر این صورت) باشند.

یک شرکت غیر مقیم مالیات بر درآمد دریافتی در خارج از قبرس را پرداخت نمی کند، اما مشمول معاهدات مالیاتی قبرس نمی شود. بنابراین، هنگامی که حق امتیاز از فدراسیون روسیه پرداخت می شود، مشمول مالیات با نرخ 20٪ در قبرس خواهد بود، هیچ مالیاتی وجود ندارد. هنگام توزیع سود به یک شرکت قبرس، مالیات تکلیفی وجود ندارد.

یک شرکت مقیم تحت معاهده مالیاتی قبرس با فدراسیون روسیه قرار می گیرد، بنابراین در این مورد هنگام پرداخت حق امتیاز از فدراسیون روسیه، هیچ مالیاتی کسر نمی شود. حق امتیاز دریافتی توسط یک شرکت مقیم قبرس در پایه مشمول مالیات گنجانده شده است، نرخ مالیات 10٪ است.

امکان استفاده از یک شرکت مقیم قبرس به عنوان عنصر ترانزیت وجود دارد. در این صورت صاحب امتیاز (علامت) یک شرکت خارجی است. استفاده از شرکتی از هر حوزه قضایی خارج از کشور معاف از مالیات (به عنوان مثال، BVI) برای این اهداف امکان پذیر است. این شرکت، تحت یک قرارداد مجوز، حقوق صدور مجوز فرعی برای استفاده از این حق اختراع (علامت) در فدراسیون روسیه را به شرکت قبرس منتقل می کند. شرکت قبرس حق امتیاز را از فدراسیون روسیه دریافت می کند و حق امتیاز را به BVI می پردازد.

به دلیل معاهده مالیاتی در فدراسیون روسیه مالیات تکلیفی وجود ندارد. در قبرس، مابه التفاوت حق امتیاز دریافتی و پرداختی با نرخ 10 درصد مالیات می شود. حاشیه بین حق امتیاز پرداختی و دریافتی ممکن است 1-3٪ باشد، بنابراین نرخ موثر مالیاتی دهم درصد خواهد بود. در قبرس هیچ مالیاتی برای حق امتیاز خروجی وجود ندارد. هیچ مالیاتی بر درآمد یا سود سهام خروجی در BVI وجود ندارد.

پرداخت حق امتیاز به یک شرکت در هلند

جایگزین قبرس هلند است. با توجه به نرخ بالای مالیات بر درآمد (34.5%)، توصیه می شود از یک شرکت هلندی فقط به عنوان یک عنصر حمل و نقل استفاده کنید. صاحب امتیاز (علامت) یک شرکت خارجی است. استفاده از شرکتی از هر حوزه قضایی خارج از کشور معاف از مالیات (به عنوان مثال، BVI) برای این اهداف امکان پذیر است. این شرکت، تحت یک قرارداد مجوز، حقوق صدور مجوز فرعی برای استفاده از این حق اختراع (علامت) در فدراسیون روسیه را به یک شرکت هلندی منتقل می کند. این شرکت هلندی حق امتیاز را از فدراسیون روسیه دریافت می کند و حق امتیاز را به BVI می پردازد.

به دلیل معاهده مالیاتی در فدراسیون روسیه مالیات تکلیفی وجود ندارد. هلند تفاوت بین حق امتیاز دریافتی و پرداختی را با نرخ 34.5٪ مالیات می دهد (این تفاوت به طور کلی باید حداقل 7٪ باشد، نرخ مؤثر تقریباً 2.4٪). در هلند هیچ مالیات تکلیفی برای حق امتیاز خروجی وجود ندارد. هیچ مالیاتی بر درآمد یا سود سهام خروجی در BVI وجود ندارد.

سوئیس در حال حاضر 91 معاهده مالیات مضاعف را امضا کرده است. توافقنامه با آذربایجان، بلاروس، قزاقستان، قرقیزستان، روسیه، اوکراین و ازبکستان فرصتی را برای بهینه سازی مالیات بر درآمد غیرفعال ساختارهای هلدینگ فراهم می کند.

طبق توافقنامه بین روسیه و سوئیس، حق امتیاز دریافتی توسط یک شرکت مقیم سوئیس در پایه مشمول مالیات گنجانده شده است، نرخ مالیات تنها 5٪ است. بنابراین، بسیاری از صاحبان مالکیت معنوی، شرکت های خود را در سوئیس ثبت می کنند.

تعهدی حق امتیاز در ایرلند

طرح های مختلفی برای بهینه سازی هزینه های مجوز (حق امتیاز) در ایرلند وجود دارد. معروف ترین آنها "ایرلندی دوگانه" است. این طرح در بین شرکت های فناوری اطلاعات آمریکا بسیار محبوب است. به ویژه، فیس بوک از آن استفاده می کند و نمایندگان اپل جزو اولین کسانی بودند که از آن استفاده کردند.

ابتدا، شرکت A حقوق مالکیت معنوی را به زیرمجموعه ایرلندی خود B1 منتقل می کند. در این صورت، دفتر مرکزی شرکت B1 باید در یک فراساحل کلاسیک با نرخ مالیات صفر واقع شود. این می تواند جزایر سیشل، برمودا، جزایر کیمن، نویس، بلیز و غیره باشد.

در نتیجه، شرکت B1 این فرصت را دارد که در ایرلند مالیات حق امتیاز پرداخت نکند، زیرا طبق قوانین ایرلند، شرکت مقیم ایالتی است که از آن کنترل می شود. سپس B1 حقوق مالکیت معنوی را به شرکت تابعه ایرلندی خود B2 منتقل می کند. پس از آن B2 فعالیت های تجاری را انجام می دهد و سود می برد.

متعاقباً بیشتر سود استفاده از حقوق معنوی به B1 منتقل می شود که همانطور که در بالا ذکر شد به هیچ وجه مالیات حق امتیاز پرداخت نمی کند. در فراساحل فعالیت می کند. بخش کوچکی از سود حفظ شده توسط B2 مشمول مالیات شرکت ایرلندی با نرخ 12.5 درصد است. در عمل، مواردی وجود دارد که شرکتی که نقش B2 را بازی می کند کاملاً زیانده است.

منابع و لینک ها

ru.wikipedia.org - ویکی پدیا – دایره المعارف آزاد، ویکی پدیا

bank24.ru - وب سایت بانک Bank24.ru

btimes.ru – اخبار تجاری روسیه

mybank.ua - پورتال اطلاعات مالی

retailidea.ru - وب سایت فرانچایز خرده فروشی

5tm.ru - وب سایت یک وکیل ثبت اختراع

grandars.ru - دانشنامه اقتصاددان

allfi.biz - پورتال اطلاعاتی در مورد سرمایه گذاری و ابزار سرمایه گذاری

fransh.ru - وب سایت شرکت FRANSH - مشاوره در زمینه فرانشیز

vocable.ru - دایره المعارف ملی اقتصاد

franshisa.ru - وب سایت در مورد حق رای دادن

psychomedia.org - منبع اطلاعاتی و آموزشی

klerk.ru - پورتال اطلاعاتی در مورد حسابداری، قانون مالیات

taxpravo.ru - پورتال مالیاتی روسیه

taxgroup.ru - وب سایت شرکت مشاوره گروه مالیات

geoglobus.ru - بررسی زمین شناسی-جغرافیایی و فنی-اکولوژیکی

m-economy.ru - مسائل اقتصاد مدرن، مجله علمی و تحلیلی

roche-duffay.ru - وب سایت Roche & Duffay - برنامه ریزی مالیاتی بین المللی

rbis.su - کتابخانه مالکیت معنوی روسیه

ocenchik.ru - وب سایت شرکت ارزیابی مستقل Atlant Ocenka

gestion-law.com - وب سایت شرکت "Gestion" - خدمات حقوقی و حسابداری

سلطنتی اکنون یک کلمه بسیار شیک و زیبا است. چه چیزی پشت آن پنهان است؟ پاسخ به این سوال بسیار ساده است: حق امتیاز بخشی از درآمد حاصل از فروش یک محصول است که نویسنده دریافت می کند. علیرغم سادگی فرمول بندی، موضوع کاملاً گسترده است و در ارتباط با این موضوع، مالیات و حسابداری چنین معاملاتی دارای تعدادی ویژگی است. بیایید سعی کنیم با برخی از آنها مقابله کنیم.

دامنه کاربرد و برخی مسائل حقوقی

بر اساس بند 2 از هنر. 1028 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قرارداد امتیاز تجاری منوط به ثبت نام ایالتی در نهاد اجرایی فدرال برای مالکیت معنوی (Rospatent) است. طبق قاعده کلی هنر. 1031 قانون مدنی فدراسیون روسیه (که می تواند با توافق اصلاح شود)، یک قرارداد امتیاز تجاری باید توسط دارنده حق چاپ (فرانچایز) ثبت شود. اگر شرط ثبت نام برآورده نشود، قرارداد باطل تلقی می شود (طبق ماده 1031، بند 2 ماده 1028، بند 3،6 ماده 1232، بند 1 ماده 1490 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

توافقنامه در مورد بیگانگی حق انحصاری اثر و حق استفاده از اثر تحت مجوز (ماده 1285 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
قرارداد مجوز برای اعطای حق استفاده از اثر (ماده 1286 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
قرارداد سفارش نویسنده (ماده 1288 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

جنبه های مالیاتی

مالیات بر درآمد

مخارج به صورت حق امتیاز در دوره ای که به آن مربوط می شود، در تاریخ تسویه حساب طبق شرایط قرارداد منعقد شده یا در تاریخ ارائه به کاربر اسنادی که مبنای انجام محاسبات است، شناسایی می شود، یا در آخرین روز دوره گزارش (مالیات) (بند 3 ص 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اهداف مالیات بر سود، درآمد حاصل از اعطای حقوق به نتایج فعالیت های فکری برای استفاده، مطابق بند 5 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در صورتی که توسط مالیات دهنده به روش تعیین شده توسط ماده تعیین نشده باشد، به درآمدهای غیر عملیاتی مربوط می شود. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان درآمد حاصل از فروش حقوق مالکیت. بنابراین، اگر برای دارنده حق چاپ این نوع فعالیت یکی از انواع اصلی فعالیت باشد، درآمد مطابق با هنر شناسایی می شود. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه، و اگر نه، مطابق با هنر. 250 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

مهم:

جنبه بین المللی

UNCTAD ارزش صنعت فراساحلی جهانی را 12 تریلیون دلار برآورد می کند (http://www.unctad.org). سازمان های روسی نمی توانند بدون استفاده از تجارت فراساحلی کار کنند. استفاده از حوزه های قضایی فراساحلی توسط سازمان های روسی نه تنها بر منافع داخلی آنها، بلکه بر منافع روسیه به عنوان یک کل تأثیر می گذارد. فرار مالیاتی بودجه بخش عمومی اقتصاد یک کشور را کاهش می دهد و شرکت هایی که از طریق چنین طرح هایی از مالیات فرار می کنند ممکن است در موقعیت مطلوب تری نسبت به مالیات دهندگان قانونمند قرار بگیرند.

با این حال، از سوی دیگر، سرمایه گذاری در کشورهایی که نرخ مالیات پایین یا معافیت از مالیات در «منبع پرداخت» درآمدهایی مانند حق امتیاز دارند، با افزایش رقابت پذیری شرکت ها در سازماندهی کسب و کار، جنبه های مثبت خود را نیز دارد. سطوح ملی و جهانی از طریق استفاده از استراتژی های توسعه انعطاف پذیرتر.

مالیات بر سازمان های خارجی که از طریق موسسات دائمی فعالیت نمی کنند و درآمد خود را از منابع در فدراسیون روسیه دریافت می کنند دارای ویژگی های خاصی است.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شرکت ها سازمان های خارجی هستند که درآمد را از منابع فدراسیون روسیه دریافت می کنند (بند 3، بند 1، ماده 246 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

موضوع مالیات بر درآمد برای چنین سازمان های خارجی درآمد تعریف شده در بند 4 بند 1 هنر است. 309 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این شامل پرداخت‌هایی از هر نوع دریافتی به‌منظور استفاده (اعطای حق استفاده) از هرگونه حق اختراع، علامت تجاری، نقشه یا مدل، طرح، فرمول یا فرآیند مخفی، یا استفاده (اعطای حق استفاده) اطلاعات مربوط به به تجربه صنعتی، تجاری یا علمی.

در این مورد، مسئولیت محاسبه، کسر و انتقال مالیات بر سود بودجه بر درآمد یک سازمان خارجی بر عهده عامل مالیاتی - سازمان روسیه است (بند 1 ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در یک یادداشت:

اگر یک سازمان خارجی دفاتر نمایندگی دائمی در قلمرو فدراسیون روسیه نداشته باشد، درآمد آن مطابق بند 1، بند 2 هنر. 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه با نرخ 20٪ مالیات می شود. با این حال، اگر یک شرکت خارجی مقیم یکی از کشورهایی باشد که فدراسیون روسیه با آن توافق نامه بین المللی در مورد اجتناب از مالیات مضاعف دارد، ممکن است نرخ مالیات کاهش یافته یا معافیت مالیاتی در فدراسیون روسیه اعمال شود (بند 4، بند 2). ، ماده 310 قانون مالیات فدراسیون روسیه). چنین شرایطی به طور مفصل در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به شماره 19-12/109890 مورخ 25 نوامبر 2008 مورد بحث قرار گرفته است.

از نظر محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، فعالیت های صاحب حق چاپ به منزله ارائه خدماتی تلقی می شود که نتایج آن بیان مادی ندارد و همچنین در فرآیند انجام این فعالیت فروخته و مصرف می شود (بند 5). ماده 38 قانون مالیات فدراسیون روسیه). دارنده حق چاپ موظف است مالیات بر ارزش افزوده را از مبلغ حق الزحمه دریافت کند و برای کاربر یک فاکتور به درستی اجرا شده برای مبلغ حق امتیاز - در تاریخ تسویه مطابق با شرایط توافق نامه صادر کند.

در مورد روابط با شرکت های خارجی، وضعیت در اینجا به شرح زیر است.

به موجب بند 1، بند 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه، معاملات مربوط به فروش کالا (کار، خدمات) در قلمرو فدراسیون روسیه به عنوان مالیات بر ارزش افزوده شناخته می شود.

روش تعیین محل فروش کار (خدمات) به منظور اعمال مالیات بر ارزش افزوده توسط هنر تعیین شده است. 148 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. محل فروش خدمات برای انتقال، ارائه حق ثبت اختراع، مجوزها، علائم تجاری، حق چاپ یا سایر حقوق مشابه به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته می شود اگر خریدار خدمات در این قلمرو فعالیت هایی را انجام دهد (بند 4، بند 1). ، ماده 148 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگامی که خدمات توسط یک شخص خارجی که در مقامات مالیاتی روسیه ثبت نشده است فروخته می شود، محل فروش آن قلمرو فدراسیون روسیه است، مالیات بر ارزش افزوده توسط نماینده مالیاتی که این خدمات را از این خدمات خریداری می کند محاسبه و به بودجه روسیه پرداخت می شود. شخص خارجی (ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). پایه مالیاتی نیز توسط ماموران مالیاتی تعیین می شود. مبلغ مالیات با استفاده از نرخ محاسبه شده طبق قوانین بند 4 هنر محاسبه می شود. 164 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. پایه مالیاتی در تاریخ دریافت هر پرداخت ماهانه بر اساس مبلغ واقعی دریافت شده به روبل تعیین می شود (بند 2، بند 1، ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2، بند 1، ماده 167 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

یک سازمان روسی که مبالغ مربوطه مالیات را به عنوان نماینده مالیاتی به بودجه پرداخت کرده است، حق دارد این مبالغ را به روشی که در مواد 171، 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است، کسر کند، مشروط بر اینکه خدمات خریداری شده به انجام معاملات مشمول مالیات بر ارزش افزوده و کسر کامل پس از پذیرش خدمات برای ثبت نام انجام می شود. مبنای استفاده از آنها اسنادی خواهد بود که پرداخت مبالغ مالیاتی را تأیید می کند که توسط نماینده مالیاتی نگه داشته شده است (بند 3 ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه و بند 1 ماده 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مالیات بر درآمد شخصی

حق امتیازهای دریافتی توسط یک فرد مشمول مالیات بر درآمد شخصی است. سازمان پرداخت کننده حق امتیاز یک عامل مالیاتی است، بنابراین موظف است مبلغ مالیات را محاسبه، از دریافت کننده کسر و پرداخت کند (بند 1 و بند 2 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

باید در نظر گرفت که مطابق با هنجار هنر. 221 قانون مالیات فدراسیون روسیه کسر مالیات حرفه ای را برای پاداش برای انجام یا سایر استفاده از آثار علمی، ادبی و هنری، پاداش به نویسندگان اکتشافات، اختراعات و طرح های صنعتی ارائه می دهد.

حسابداری

هزینه های یک سازمان برای پرداخت حق امتیاز مربوط به فعالیت های اصلی آن طبق بند 5 PBU 10/99 مصوب 6 مه 1999 N 33n به عنوان هزینه های فعالیت های عادی شناسایی می شود.

مثال

در اکتبر 2011، Alpha LLC حق استفاده از مجموعه ای از حقوق انحصاری مالکیت معنوی را به شرکت منتقل کرد (این خدمات فعالیت اصلی است). پرداخت های ماهانه به مبلغ ثابت به یورو تعیین می شود و مشروط به دریافت 100٪ پیش پرداخت به روبل با نرخ ارز رسمی بانک روسیه در روز پرداخت است. پرداخت ماهانه طبق قرارداد 118 یورو (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) تعیین شده است و حداکثر تا پانزدهمین روز از ماه قبل از ماه صورتحساب پرداخت می شود. نرخ مبادله یورو تعیین شده توسط بانک روسیه در 15 اکتبر 2011، 41.6638 روبل/یورو است.

Dt 51 "حسابهای تسویه حساب" Kt 76-5 "تسویه حساب با سایر بدهکاران و بستانکاران"

4916 روبل (118 یورو* 41, 6638) - پیش پرداخت دریافت شده از
کاربر برای نوامبر

D-t 76-5 K-t 90.1 "فروش" 4,916 روبل. (118 یورو* 41، 6638) - درآمد برای
نوامبر

Dt 90-3 "مالیات بر ارزش افزوده" Kt 68.2 750 روبل. (18/18 × 4916 روبل) - مالیات بر ارزش افزوده بر درآمد محاسبه می شود

D-t 68-2 K-t 76-VAT 750 روبل. - پذیرفته شده برای کسر مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده از مبلغ پیش پرداخت آبان ماه

مقالات مشابه

بحث کردن:

سوپ کلم ساده. سوپ کلم. دستور العمل های خوشمزه طرز پخت سوپ کلم:سوپ کلم تازه در تمام طول سال در دسترس است. بالاخره مواد تشکیل دهنده ...
کلمات قصار و نقل قول در مورد اعمال فقط اعمال صحبت می کنند:***عواقب هر عملی در خود عمل آمده است.***برای هر...
چرا هیزم را در توده هیزم می بینید؟:قبل از اینکه بفهمید چرا رویای هیزم می بینید، باید تصور کنید که چه ...
روش های فال گیری روی کاغذ سوخته:ما سر سفره برای سال نو بخت و اقبال می گوییم.