Що включають оборотні кошти. Сутність оборотних засобів, їх склад та структура. Способи оцінки елементів обігових коштів

Поряд із основними фондами для роботи підприємства велике значення має наявність оптимальної кількості оборотних коштів.

Оборотні кошти -частина капіталу підприємства, вкладена у його поточні активи. Іншими словами - це вкладення фінансових ресурсів в об'єкти, використання яких здійснюється в рамках одного відтворювального циклу або протягом відносно короткого календарного періоду часу (зазвичай не більше одного року). За матеріально - речовим ознакою до складу оборотних засобів включаються предмети праці (сировина, матеріали, паливо тощо), готова продукція на складах підприємства, товари для перепродажу, кошти (дебіторська заборгованість), та кошти в розрахунках.

Характерною особливістю оборотних засобів є висока швидкість їхнього обороту. Функціональна роль оборотних засобів у процесі виробництва принципово відрізняється від основного капіталу. Оборотні засоби забезпечують безперервність процесу виробництва.

Речові елементи оборотного капіталу споживаються у кожному виробничому циклі. Вони повністю втрачають свою натуральну форму, тому повністю входять у вартість виготовленої продукції.

Елементи оборотних засобів безперервно переходять із сфери виробництва у сферу обігу та знову повертаються у виробництво.

Частина оборотних фондів постійно перебуває у сфері виробництва (оборотні фонди), а інша у сфері обігу (фонди обігу). Тому склад і обсяг оборотного капіталу підприємства зумовлений як потребами виробництва, а й потребами звернення. Під складом оборотних коштів розуміють сукупність елементів, що утворюють оборотні кошти. Склад оборотних засобів за функціональною роль процесі виробництва наведено на рис. 3.1.

Товарно-матеріальні цінності можуть оцінюватися за собівартістю чи ринковою вартістю. Це сукупність коштів, авансованих для створення та використання оборотних виробничих фондів та фондів обігу для забезпечення безперервного процесу виробництва та реалізації продукції.

Оборотні виробничі фонди- це предмети праці (сировина, основні матеріали та напівфабрикати, допоміжні матеріали, паливо, тара, запасні частини та ін.); засоби праці, предмети та інструменти з терміном служби не більше 12 місяців; незавершене виробництво та витрати майбутніх періодів. Оборотні виробничі фонди вступають у виробництво у своїй натуральній формі і в процесі виготовлення продукції споживаються та переносять свою вартість на продукт, що створюється.

Фонди звернення- це кошти підприємства, вкладені у запаси готової продукції, товари відвантажені, але неоплачені, і навіть кошти на розрахунках і кошти на касі і рахунках. Фонди звернення пов'язані з обслуговуванням процесу обігу товарів і беруть участь у освіті вартості, а є її носіями.

Рух оборотних виробничих фондів та фондів обігу носить однаковий характер і становить єдиний процес, що дозволяє об'єднати оборотні виробничі фонди та фонди обігу в єдине поняття – оборотні кошти. Після закінчення виробничого циклу виготовлення готової продукції та її реалізації вартість оборотних коштів відшкодовується у складі виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), що створює можливість систематичного відновлення процесу виробництва шляхом безперервного кругообігу коштів підприємства.

Виробничі запаси— це предмети праці, підготовлені для запуску виробничий процес; складаються з сировини, основних та допоміжних матеріалів, палива, пального, покупних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, тари та тарних матеріалів, запасних мастей для поточного ремонту основних фондів.

Незавершене виробництвоі напівфабрикати власного вироблення це предмети праці, що вступили у виробничий процес: матеріали, деталі, вузли та вироби, що перебувають у процесі обробки та збирання, а також напівфабрикати власного виготовлення, незакінчені повністю виробництвом в одних цехах підприємства та підлягають подальшій обробці в інших цехах цього підприємства .

Витрати майбутніх періодівце нематеріальні елементи оборотних фондів, які включають витрати, вироблені у цьому звітному періоді, але які стосуються чи з економічного змісту, чи з існуючої практиці обліку і планування - до майбутніх періодів. Наприклад, це витрати на підготовку та освоєння нової продукції, які виробляються в даному періоді, але відносяться на собівартість продукції майбутнього періоду (витрати на конструювання та розробку технології нових видів продукції, на перевстановлення обладнання та ін.).

Кошти та цінні папери найбільш ліквідна частина оборотних засобів. До коштів відносяться гроші в касі, на розрахункових, поточних, валютних та ін. рахунках. Цінні папери, що становлять короткострокові фінансові вкладення, включають цінні папери інших підприємств, державні облігації та цінні папери, випущені місцевими органами влади.

Дебіторська заборгованість- Важливий компонент оборотного капіталу. Під дебіторську заборгованість розуміють різні види заборгованості даному підприємству фізичних і юридичних.

Виділяють такі види дебіторської заборгованості:

Розрахунки з дебіторами за товари та послуги;

Розрахунки з дебіторами за векселями одержаними;

Розрахунки із дочірніми підприємствами;

Аванси, видані постачальникам та підрядникам та інші види дебіторської заборгованості.

Завданнями управління дебіторської заборгованістю є: визначення ступеня ризику неплатоспроможності покупців, розрахунок прогнозного значення резерву за сумнівними боргами, а також надання рекомендацій щодо роботи з фактично або потенційно неплатоспроможними покупцями.

Співвідношення окремих елементів оборотних коштів у їхній загальній вартості називається структурою оборотних засобів.

Структури обігових коштів у різних підприємствах різні.

p align="justify"> Найбільшу частину оборотних засобів промислових підприємств становлять товарно-матеріальні цінності (75-85%), частка витрат майбутніх періодів (9%).

У загальній структурі обігових коштів переважають кошти, розміщені у сфері виробництва (понад 70% усіх обігових коштів).

До свого складу оборотні кошти включають оборотні виробничі фонди та фонди обігу. Відповідно:

Оборотні виробничі фонди зайняті у сфері виробництва.
Фонди звернення зайняті у сфері обміну.

Склад оборотних засобів визначається виключно особливостями їх використання на підприємстві з урахуванням їхнього розподілу у різних сферах виробництва та реалізації продукції.

За своєю суттю склад оборотних коштів підприємства відбиває їх розміщення залежно від перебування у певній формі: грошової, виробничої чи товарної. Що відповідним чином показано малюнку.

Структура оборотних коштів

На відміну від складу оборотних коштів, їх структура є складнішою категорією, оскільки передбачає наявність нормованих і ненормованих оборотних активів. До нормованих оборотних активів відносяться матеріальні оборотні кошти, а до ненормованих – оборотні кошти.

Відповідно структура оборотних коштів крім оборотних виробничих фондів та фондів обігу враховує й матеріальні та фінансові оборотні активи. Структура оборотних коштівпоказано малюнку.

Відповідно до цієї структурі, оборотні виробничі фонди, як і фонди сфери звернення, поділяються на складові елементи з урахуванням те, що вони мають цілком конкретну фінансово-матеріальну сутність. З урахуванням цього, структура оборотних коштів у конкретному підприємствіформується з урахуванням необхідності.

Важливо:

Залежно від галузі та сфери діяльності підприємства формують різну структуру оборотних коштів, яка визначається необхідним співвідношенням між окремими елементами та пропорціями, необхідними для безперервного виробничого процесу.

Для конкретного підприємства структура оборотних засобів виявляється у вигляді відсоткового співвідношення окремих елементів – це дозволяє оцінити розподіл ресурсів між окремими елементами поточних активів. Інформація для такої оцінки береться з другого розділу бухгалтерського балансу і може бути представлена графічно, наприклад:

Оцінюючи структури оборотних засобів підприємства також важливо розрахувати, яка частина сформована з допомогою власні кошти, а яка – з допомогою позикових.

Література

Любушін Н.П. Фінансовий аналіз. - М.: Кнорус, 2016.
Любушін Н.П. Економіка організації. - М.: Кнорус, 2016.
Мормуль Н.Ф. Економіка підприємства. Теорія та практика. - М.: Омега-Л, 2015.
Управління фінансами. Фінанси підприємств. / За ред. A.A. Володіна. - М.: Інфра-М, 2015.
Сергєєв І.В., Веретеннікова І.І. Економіка організації (підприємства). - М.: Юрайт, 2017.

Оборотні кошти підприємства становлять основу функціонування організації. Тому, при аналізі ефективності діяльності компанії оцінка розміру цього показника вважається дуже важливою.

Визначення

Оборотні кошти підприємства ще називають оборотним капіталом, вони є майно, що бере участь в одному виробничому циклі, який зазвичай становить менше одного року. Їх розмір надає пряме впливом геть собівартість продукції. Потрібно стежити за постійним поповненням, але при цьому їх не повинно бути в надлишку.

Оборотні кошти обслуговують як виробничі процеси, а й звернення (реалізацію). Фонди звернення включають готову продукцію і кошти.

Основною функцією оборотних засобів забезпечення безперебійного виробничого процесу.

Класифікація

Склад оборотних засобів підприємства включає безліч компонентів. Їх можна поділити на кілька груп:

Запаси на складі. До них відносять сировину, комплектуючі, запасні частини, напівфабрикати, тару, паливо.
Кошти, які вже у виробничому процесі. До цієї категорії можна віднести незавершене будівництво та виробництво. А також витрати майбутніх періодів за авансових платежів.
Готова продукція, що знаходиться на складі та вже відвантажена.
Наявні фінансові кошти у касі підприємства міста і на розрахункових рахунках, короткострокові фінансові інвестиції та дебіторська заборгованість.

Структура оборотних засобів підприємства не є універсальною та залежить від великої кількості факторів. Наприклад, від галузі та технологічної організації виробництва. Чимале значення мають договірні відносини з постачальниками та покупцями, що визначають обсяги та графік відвантажень та оплат.

Звідки компанія бере кошти

Джерела оборотних засобів підприємства може бути як власними, і позиковими чи залученими. Кожна компанія сама визначає, який загальний обсяг оборотних засобів необхідний оптимізації виробничого процесу. Саме тому їх кількість розраховується на підставі мінімально необхідного рівня коштів, який дозволить виготовити та відвантажити запланований обсяг продукції, створити потрібний складський запас без дефіциту та затарювання. Але також слід стежити, щоб їх обсягу вистачало для погашення всіх зобов'язань із контрагентами, співробітниками компанії, державними та податковими органами.

Власні оборотні кошти зазвичай поповнюються із прибутку. Але це не єдине джерело, деякі статті пасиву також можуть бути прирівняні до оборотних засобів. Наприклад, заборгованість з оплати праці, що переходить з одного місяця в інший, а також обов'язкові внески, що супроводжують їй, до фонду соціального страхування. Крім того, як джерела можуть виступати резерви майбутніх платежів, позитивний баланс у ремонтному фонді. У певних сферах бізнесу до таких статей зараховують заставу покупців за зворотну тару. Так як цифри протягом року можуть змінюватись, і іноді досить сильно, то при фінансовому плануванні за основу беруться найменші показники.

Досить складно зробити точні прогнозні розрахунки, бо трапляються ситуації, які потребують внесення термінових коректив. Тому задовольнити потребу підприємства в оборотних коштах лише за рахунок власних фінансів найчастіше буває досить складно. Створення додаткових резервів стратегічно неправильно – це призведе до зниження темпів розвитку компанії. З доцільності, потреба підприємства у додаткових оборотних коштах варто покривати коштами, залученими із боку.

Як встановлюються норми

Для того, щоб компанія функціонувала ефективно, складаються фінансові плани. Вони допомагають, зокрема, здійснити формування оборотних засобів підприємства міста і прорахувати їх необхідний обсяг.

Норматив є величиною, що змінюється, на нього впливають такі фактори:

обсяг та асортимент продукції;
умови закупівлі сировини та комплектуючих;
терміни оплати та відвантаження продукції.

Щоб визначити норматив і склад оборотних засобів підприємства, потрібно порахувати розмір необхідних витрат на створення товару чи послуги за певний період. Тут може виникнути складність, пов'язана з сезонністю. Якщо товар компанії є всесезонним, і попит на нього від цього фактора не залежить, тоді необхідно скористатися річним звітом і взяти за основу квартал, де виробництво було на найвищому рівні.

Якщо компанія випускає сезонний продукт, для аналізу необхідно використовувати дані за квартал, де показники виробництва були на найнижчому рівні. У високий сезон оборотні кошти підприємства будуть сформовані рахунок короткострокових банківських позик.

Нормування здійснюється у грошах.

Способи оцінки елементів обігових коштів

Коли компанія отримує сировину, паливо та інші запаси, тобто оборотні виробничі засоби підприємства, вони враховуються за повною собівартістю. Остання включає як саму вартість ресурсу, так і митні витрати, комісійні платежі і націнку, логістичні витрати, які понесли сторонні підприємства, що виконують ці функції.

Ціна задіяних ресурсів та вартісна оцінка запасів на кінець періоду можуть бути визначені одним із кількох способів:

Якщо матеріали є унікальними, то вартість визначається за собівартістю кожної одиниці запасу.
За середньою собівартістю. І тому оцінюється середня вартість всіх наявних матеріалів початку періоду. Значення, що вийшло, додається до середньої вартості всіх матеріалів і ресурсів, куплених протягом періоду.
Метод ЛІФО, тобто вартісна база ресурсів, що надійшли насамперед, дорівнює ціні матеріалів, придбаних пізніше за все.
Метод ФІФО за основу береться ціна тих матеріалів, які були придбані першими. При використанні цієї методики прийнято вважати, що у виробництві використовуються ресурси відповідно до черговості їх придбання. Спочатку задіяні ті, що були куплені найпершими. Ціна враховується початку періоду.

Залежно від обраного методу обліку за умов зростаючих цін можна досягти різних показників прибутку. Так, за ЛІФО він буде менше, ніж за ФІФО.

Кругообіг фондів

Для забезпечення безперервного виробничого процесу необхідно, щоб усі матеріальні засоби перебували у постійному кругообігу. Залежно від стадії оборотні фонди підприємства видозмінюють свою форму. З грошової спочатку переходять у продуктивну, а потім у товарну.

Кругообіг складається з трьох стадій:

При стадії 1 оборотні кошти підприємства (грошова маса) витрачаються на закупівлю необхідної сировини та матеріалів. Тим самим було кошти змінюються на виробничі запаси. Але їхня вартість вважається як аванс. Кошти не витрачаються безповоротно, а вкладаються з розрахунку отримання їх назад, коли весь цикл буде пройдено.
При стадії 2 відбувається безпосереднє створення продукту із застосуванням робочої сили та придбаних ресурсів. На цій стадії вартість знову змінює свою форму – з виробничої переходить у товарну.
На третьому (заключному) етапі готовий продукт має бути реалізований. Отже, товарна форма зміниться на грошову. Компанія отримає назад авансовані нею кошти та додатковий дохід.

Оборотні засоби підприємства відрізняються від матеріалів. Вони не витрачаються безповоротно, а постійно перебувають у русі. Спочатку авансуються для створення продукту, потім повертаються після його реалізації та вступають у новий кругообіг.

Оцінка оборотних коштів

Щоб зрозуміти, наскільки грамотно компанія розпоряджається ресурсами у своїй діяльності і чи може вона погасити всі короткострокові зобов'язання, а також для розуміння, куди вона інвестує свої кошти, проводиться аналіз оборотних коштів підприємства.

Розмір особистих оборотних коштів дозволяє дізнатися, чи перевищують поточні активи наявні поточні зобов'язання, і навіть з допомогою яких фінансуються внеоборотные активи (власних чи позикових).

Для оцінки прибутковості підприємства є показники рентабельності. Якщо коштів від продажу продукції достатньо, щоб розрахуватися з постачальниками і покрити всі інші заборгованості, і ще залишиться прибуток, тоді компанія вважається рентабельною.

Показники рентабельності

Ці коефіцієнти ставляться до групи відносних індикаторів, тому чинник інфляції ними впливає. Така система аналізу дозволяє зрозуміти, скільки компанія отримує прибутку з кожного вкладеного рубля.

Рентабельність активів дозволяє побачити розмір прибутку, одержуваного підприємством від вкладення активи. Для цього показник (сума) чистого прибутку необхідно поділити на середню величину активів (СБ).

Щоб проаналізувати, наскільки ефективно інвестуються оборотні кошти, використовують показник рентабельності поточних активів. Можуть бути використані дані рентабельності продажу та рентабельності активів. Сума їхнього твору і є показником рентабельності поточних активів. Існує ще один спосіб розрахунку цього значення. Необхідно суму чистого прибутку поділити у сумі середньої величини поточних активів.

Щоб дізнатися, якою є рентабельність проданих товарів, потрібно величину чистого прибутку розділити на суму отриманої виручки. Результат дозволить оцінити не тільки те, добре чи погано працює підприємство, а й наскільки вірним є підхід до ціноутворення. Існує ще один спосіб оцінки рентабельності продукції – рентабельність обсягу продажів. І тому показник прибутку від проданих товарів необхідно поділити кількість реалізованого обсягу (чи одиниць) продукції.

Щоб проаналізувати, наскільки ефективно здійснюється керування оборотними засобами підприємства, потрібно прорахувати коефіцієнт оборотності МПЗ (матеріально-виробничих запасів). І тому величину собівартості слід розділити середній показник МПЗ.

Щоб зробити порівняльний аналіз раціональності роботи підприємства, рекомендується порівняти коефіцієнти періоду оборотності МПЗ кілька років. Для розрахунку існує формула:

Тоб МПЗ = 360 / коефіцієнт оборотності МПЗ.

Крім цих показників, використовуються інші коефіцієнти рентабельності: інвестицій, власного капіталу, основного виду діяльності. А також проводиться аналіз дебіторської заборгованості – оцінюється її швидкість оборотності та період погашення. Чим швидше вона погашається, тим менше ризику того, що вона не буде виплачена зовсім.

Про управління обіговими коштами

Якщо компанії не вистачає власних коштів на покриття всіх витрат, необхідно залучати додаткове фінансування за рахунок кредиторської заборгованості. Коли її вичерпано, доводиться брати короткострокові кредити.

За наявності гострої нестачі особистих оборотних засобів є кілька способів вирішення цієї проблеми. Найменш жорстким є отримання всіх можливих відстрочок або розстрочок погашення наявних заборгованостей.

Існують оціночні показники оборотних засобів підприємства, що дозволяють оцінити ефективність. Одним із них є термін оборотності оборотних коштів. Його можна легко розрахувати:

Тоб ОС = період оборотності запасів + період оборотності дебіторської - середній термін оплати кредиторську заборгованість.

Потрібно прагнути до зниження показників оборотності запасів та дебіторської заборгованості.

Для оцінки фінансових потреб підприємства на поточний момент слід їх розмір розділити на виручку, що отримується від реалізації в день (в середньому) і помножити на 100%. Результат буде у відсотках та покаже, як швидко компанія заробляє на покриття своїх фінансових потреб.

Основні засоби підприємства

Основні та оборотні кошти підприємства є основними елементами у роботі будь-якої компанії. Але що таке основні засоби та чим вони відрізняються від оборотних?

Основні кошти характеризуються тривалим терміном використання, та його частка у собівартості продукції відбивається частково з зносу цих матеріально-речових цінностей.

Основні фонди включають будівлі, споруди, верстати, транспортні засоби, інструменти, інвентар, різні прилади, робочу худобу, багаторічні рослини.

Хоча є й свої обмеження. Наприклад, інвентар та інструменти відносять до основних фондів, тільки якщо їх експлуатаційний термін більше 12 місяців, а вартість має перевищувати 1 млн руб. За меншої вартості вони вважаються оборотними коштами підприємства.

Фонди прийнято розділяти на дві основні категорії: виробничі та невиробничі. Перші безпосередньо задіяні у виробничому процесі та поповнюються рахунок капітальних вкладень. Другі виконують функцію обслуговування основного виробництва, отже, їхня вартість ніяк не впливає на собівартість виробленої продукції. Але не можна говорити, що невиробничі фонди немає жодного впливу ефективність функціонування підприємства. Вкладення в них допомагає покращити рівень життя співробітників, що позитивно позначається на їхньому відношенні до робочих процесів. Вони є хорошим мотиваційним стимулом.

Оборотні кошти підприємства є невід'ємною частиною щоденної роботи підприємства. Щоб вона була прибутковою, а не збитковою, процес повинен бути безперервним кругообігом. Для цього необхідно регулярно аналізувати ефективність їх використання та складати фінансові плани.

Оборотні кошти підприємства є вартісну оцінку оборотних виробничих фондів та фондів обігу. Оборотні кошти одночасно функціонують як у сфері виробництва, так і у сфері обігу, забезпечуючи безперервність процесу виробництва та реалізації продукції.

Оборотні виробничі фонди - це частина засобів виробництва, які цілком споживаються у кожному циклі виробництва, повністю переносять свою вартість на продукцію, що виробляється, і повністю відшкодовуються після кожного виробничого циклу. Вони класифікуються за такими елементами:

виробничі запаси (сировина, основні та допоміжні матеріали, покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби, паливо, тара, запасні частини для ремонту обладнання, малоцінні та швидкозношувані предмети); До категорії малоцінних і швидкозношуваних предметів відносять: предмети, службовці менше року і вартістю на дату придбання трохи більше 100-кратного (для бюджетних установ - 50-кратного) встановленого законодавством Російської Федерації мінімального розміру місячної оплати праці одиницю; спеціальні інструменти та спеціальні пристрої, змінне обладнання незалежно від їх вартості; спеціальний одяг, спеціальне взуття незалежно від їх вартості та терміну служби та ін.
незавершене виробництво та напівфабрикати власного виробництва (НЗП);
незавершене виробництво є продукцією, не закінченою виробництвом і що підлягає подальшій обробці;
Витрати майбутніх періодів, тобто. витрати на освоєння нової продукції, плата за передплатні видання, оплата на кілька місяців наперед орендної плати та ін Ці витрати списуються на собівартість продукції в майбутніх періодах;
фонди звернення, тобто. сукупність коштів, що функціонують у сфері обігу; (Готова до реалізація продукція, що перебуває на складах підприємства; продукція відвантажена, але ще не сплачена покупцем; кошти в касі підприємства та на рахунках у банку, а також кошти, що перебувають у незакінчених розрахунках (дебіторська заборгованість).

Оборотні кошти постійно здійснюють кругообіг, у процесі якого проходять три стадії: постачання, виробництво та збут (реалізація). На першій стадії (постачання) підприємство на кошти набуває необхідних виробничих запасів. На другій стадії (виробництво) виробничі запаси вступають у виробництво і, пройшовши форму незавершеного виробництва та напівфабрикатів, перетворюються на готову продукцію. На третій стадії (збут) відбувається реалізація готової продукції і на оборотні кошти приймають грошову форму.

Структура оборотних засобів – це питома вага вартості окремих елементів оборотних засобів у їхній спільній вартості.

Джерела формування оборотних коштів

За джерелами формування оборотні кошти поділяються на власні та позикові оборотні кошти. Власні оборотні кошти - це, закріплені у статутному фонді у частині, призначеної на формування оборотних засобів, необхідні функціонування підприємства. Власні оборотні кошти можуть поповнюватися з допомогою прибутку, амортизаційного фонду та інших.

Крім того, підприємства як джерело формування оборотних коштів можуть користуватися засобами, прирівняними до власних (так звані стійкі пасиви), до яких відносять: постійна мінімальна заборгованість із заробітної плати та відрахування на соціальні потреби; суми нараховані працівникам за відпустки; розрахунки з фінансовими органами з податків та зборів тощо.

Позикові кошти служать покриття тимчасових потреб підприємства у оборотних коштах, створюються з допомогою позичок банку і кредиторську заборгованість поставщикам.

Визначення потреби в оборотних коштах

Для визначення потреби підприємства у оборотних коштах здійснюється нормування оборотних коштів. p align="justify"> Під нормуванням оборотних засобів розуміється процес визначення економічно обґрунтованої потреби підприємства в оборотних засобах, що забезпечують нормальне перебіг виробничого процесу.

До нормованих оборотних засобів відносяться всі оборотні виробничі фонди (виробничі запаси, незавершене виробництво та напівфабрикати власного виробництва, витрати майбутніх періодів) та готову до реалізації продукцію.

Нормативи оборотних засобів розраховуються в натуральному вираженні (штуки, тонни, метри тощо), у грошовому вираженні (рублях) та днях запасу. Загальний норматив оборотних засобів підприємства розраховується лише у грошах і визначається шляхом підсумовування нормативів оборотних коштів за окремими елементами:

ФОБЩ = ФПЗ + ФНЗП + ФРБП + ФГП,

де ФПЗ - норматив виробничих запасів, руб.; ФНЗП - норматив незавершеного виробництва, руб.; ФРБП - норматив витрат майбутніх періодів, руб.; ФГП – норматив запасу готової продукції складах підприємства, крб.

Загальна норма запасу (НПЗi) визначає скільки днів підприємство має бути забезпечене оборотними коштами з цього виду виробничого запасу.

НПЗi = НТЕКi + НСТРi + НПОДГi,

де НТЕКi - норма поточного запасу, дн.; НСТРi – норма страхового запасу, дн.; НПОДГi - норма підготовчого (технологічного) запасу, дн.

Поточний запас необхідний забезпечення безперебійного ходу виробництва для підприємства у період між черговими поставками. Норма поточного запасу приймається, як правило, що дорівнює половині середнього інтервалу між двома черговими поставками.

Страховий запас передбачено для попередження наслідків пов'язаних зі збоями у постачанні. Норма страхового запасу встановлюється у межах 30-50% від норми поточного запасу, або що дорівнює максимальному часу відхилень від інтервалу поставок.

Підготовчий (технологічний) запас створюється в тих випадках, коли сировина і матеріали, що надходять на підприємство, вимагають відповідної додаткової підготовки (сушіння, сортування, розкрій, комплектація тощо). Норма підготовчого запасу визначається з урахуванням конкретних умов виробництва і включає час на прийом, розвантаження, оформлення документів і підготовку до подальшого використання сировини, матеріалів і комплектуючих.

Показники використання оборотних коштів

Найважливішими показниками використання оборотних засобів для підприємства є коефіцієнт оборотності оборотних засобів і тривалість одного обороту.

Коефіцієнт оборотності оборотних коштів, що показує скільки оборотів здійснили оборотні кошти за аналізований період визначається за такою формулою:

КООС = NРП/ФОС,

де NРП – обсяг продукції, що реалізується за аналізований період в оптових цінах, руб.; ФОС - середній залишок всіх оборотних коштів за аналізований період, руб.

Тривалість одного обороту днями, що показує який термін до підприємства повертаються його оборотні кошти як виручки від продукції, визначається за формуле:

Тоб = n/КООС,

де n – кількість днів у аналізованому періоді.

Прискорення оборотності обігових коштів веде до вивільнення обігових коштів підприємства з обігу. Навпаки, уповільнення оборотності призводить до збільшення потреби підприємства у оборотних коштах. Прискорення оборотності оборотних засобів може бути досягнуто за рахунок використання наступних факторів: випереджаючий темп зростання обсягів продажу порівняно з темпом зростання оборотних коштів; вдосконалення системи постачання та збуту; зниження матеріаломісткості та енергоємності продукції; підвищення якості продукції та її конкурентоспроможності; скорочення тривалості виробничого циклу та ін.

Щоб визначити, що таке оборотні кошти (ОС), що у діяльності підприємства, потрібно розглянути їх склад та стадії.

Це сукупність коштів підприємства, які авансуються на створення фондів оборотного та обігу. Якщо перші представляють предмети праці, то другі - це кошти, вкладені у готовий товар, гроші у касі та рахунках. ОС – їх вартісна оцінка. Вони функціонують у двох сферах:

виробництва;
звернення.

ОС - запорука безперервності випуску та реалізації продукції

Вони є частиною засобів виробництва, вступають у нього в натуральній формі. При виготовленні товару повністю споживаються та переносять свою ціну на готову продукцію. При закінченні виробничого циклу (ПЦ) та реалізації відшкодовуються у формі виторгу.

Так створюється можливість систематичного оновлення виробництва під час безперервного обороту (О).

Стадії ОС

грошова;
виробнича;
товарна.

Частина виручки від продажу продукції відшкодовує авансовані кошти, а інша – накопичення, що використовуються підприємством на його розсуд. Грошова форма у третій стадії одночасно виступає у ролі початкової ланки обороту.

Він здійснюється за схемою:

Д - ПЗ ... НП ... ДП - Г ",

де Д - кошти, що авансуються підприємством;
ПЗ – виробничі запаси;
НП - незавершене виробництво;
ДП – продукція;
Г" - кошти від реалізації.

ОС одночасно перебувають у всіх стадіях кругообігу, що сприяє безперервній роботі підприємства.

Склад ОС

виробничі запаси: сировина, матеріали, напівфабрикати покупні, комплектуючі, запасні частини, паливо, тара, малоцінні предмети, що швидко зношуються. Інструменти, змінне обладнання, спецодяг та взуття;
незавершене виробництво та напівфабрикати;
витрати майбутніх періодів (витрати на освоєння нової продукції, оплата передплатних видань, аванси з оренди).

ОС функціонують у сфері обігу та включають:

готову продукцію складі;
відвантажену, яка ще не сплачена покупцем;
кошти підприємства;
незакінчені розрахунки (дебіторська заборгованість).

Співвідношення між групами коштів у їхній спільній вартості показує структуру. Чим більша частина зайнята в процесі виробництва, тим вона прогресивніша.

Джерела формування

ОС поділяються на:

власні. Поповнюються за рахунок чи прибутку;
позикові.

У ОЗ входять постійна мінімальна заборгованість із заробітної плати, відрахування на соціальні потреби, відпускні, розрахунки з податків та зборів.

Згадаємо, що стимулює діяльність підприємства.

Нормування ОС

Це визначення їх економічно обґрунтованого розміру, необхідного для діяльності підприємства.

Перший показник визначає мінімальні запаси. Виражається у % від обсягу чи рублях. Другий – їх вартість у грошах. Залежить від обсягу та витрат виробництва, реалізації.

Існують 3 методи розрахунку нормативів: