Як у бухгалтерії 3.0 відобразити оцінне зобов'язання. Облік оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам. Списання оціночних зобов'язань

Друк (Ctrl+P)

Облік оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам (резерв відпусток, винагород) у програмі “1С:Зарплата та управління персоналом 8” (редакція 3) та “1С:Бухгалтерія 8” (редакція 3.0)

Цей функціонал з'явився в прикладних рішеннях 1С після того, як в 01.01.2011 набуло чинності ПБУ 8/2010 "Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи", затверджений наказом Мінфіну Росії від 13.12.2010 № 167н, в якому вводиться оцінне зобов'язання.

ПБУ 8/2010 має застосовуватися всіма організаціями, які є юридичними особами за законодавством РФ, крім кредитних організацій та державних (муніципальних) установ.

ПБО 8/2010 можуть не застосовувати суб'єкти малого підприємництва, за винятком суб'єктів – емітентів цінних паперів, що публічно розміщуються, а також соціально орієнтовані некомерційні організації.

Оціночні зобов'язання відображаються у бухгалтерському обліку організації на рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат"з метою створення резервів під витрати, які з високою ймовірністю відбудуться у майбутньому.

За результатами інвентаризації суми надмірно нарахованих зобов'язань та резервів відбиваються на рахунку 91.01 "Інші доходи".

Протягом року резерв, створений під оцінювальне зобов'язання, слід використовувати стосовно тих витрат, покриття яких він призначений. При фактичних витратах витрати або відповідна кредиторська заборгованість враховується у кореспонденції з рахунком 96. При недостатності суми на рахунку 96 витрати на погашення оціночного зобов'язання визнаються у загальному порядку. У разі надмірності – невикористана сума оціночного зобов'язання після його погашення визнається іншим доходом організації.

Функціонал містить такі механізми:

1. Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)
2. Щомісячний розрахунок оціночних зобов'язань документом “Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток” та перенесення даних (синхронізація) сформованих оціночних зобов'язань до програми 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)
3. Щомісячне списання оціночних зобов'язань (резервів) документом Відображення зарплати в бухобліку та перенесення до програми 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)
4. Автоматична інвентаризація оціночних зобов'язань за підсумками року з метою передачі їх у бухгалтерську програму.
5. Звіти щодо оцінних зобов'язань.

1. Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)

Налаштування виконується для конкретної організації в розділі Налаштування Підприємство Організаціїна закладці Облікова політика та інші налаштування посилання Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток.

Мал. 1 Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)

У бухгалтерському обліку підтримуються дві методики формування оціночних зобов'язань щодо відпусток:

• Нормативний метод, передбачений статтею 324.1 НК РФ для розрахунку величини оцінного зобов'язання множиться відсоток, розрахований заздалегідь і відображений в обліковій політиці організації, на суму фактичних нарахувань (ФОП нарахувань, що входять до бази розрахунку середнього заробітку для відпусток) та страхових внесків з цих нарахувань поточного місяця граничної суми відрахувань на рік, після досягнення якої резерв не формується;
• Метод зобов'язань (МСФЗ), передбачений МСФЗ 37 величина оціночного зобов'язання повинна бути найкращою оцінкою витрат, необхідних для погашення поточного зобов'язання на звітну дату. Точнішою є оцінка індивідуальних зобов'язань. Розмір оціночного зобов'язання розраховується як різницю двох показників: Сума резерву (обчислено) і Сума резерву (накопичено). Сума резерву (обчислено) це сума відпускних, яку слід було б виплатити, якби відпустка розраховувалася попри всі належні дні відпустки, зокрема і за розрахунковий місяць, тобто. ця сума виходить рівною сумі компенсації відпустки під час звільнення співробітника в останній день місяця. Сума резерву (накопичено) сума відпускних, розрахована за попереднім місяцем, та дорівнює різниці Суми резерву (обчислено) минулого місяця та суми фактично нарахованих відпускних. Зобов'язання щодо оплати страхових внесків розраховуються відсотком від оцінного зобов'язання.

Зазначимо, що у податковому обліку (з податку на прибуток) підтримується лише нормативний метод формування резервів відпусток відповідно до статті
324.1 НК РФ, згідно з якою платник податків має право прийняти рішення про рівномірний облік для цілей оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників.

2. Розрахунок оціночних зобов'язань документом "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток"

Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками протягом місяця здійснюється за допомогою документа Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками (розділ Зарплата -Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток).

Важливо!Його введення передбачається після проведення нарахування зарплати за місяць та формування документа Відображення зарплати у бухобліку поточного місяця.

Рис 2 Документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток

На закладках документа відобразиться докладна інформація про розрахунки оціночних зобов'язань сума самого резерву, суми страхових внесків та ФСС СР та
ПЗ, нарахованих на суму резерву в розрізі підрозділу, працівників та відпусток співробітників.

2.1. Синхронізація даними про сформовані оціночні зобов'язання з програмою 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)

Реалізовано синхронізацію даними про сформовані оціночні зобов'язання з програмою 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0), починаючи з її версії 3.0.39.

При цьому дані про нараховані оціночні зобов'язання у бухгалтерській програмі формуються в однойменний документ

Проведення залежить від знака сум визнаних оціночних зобов'язань:

При позитивній величинісума проводка відображається:

За дебетомтих же рахунків витрат, що й суми ФОП, що склали базу оціночного зобов'язання та встановлюються у налаштуванні порядку відображення зарплати, наприклад:

• Витрати на оплату праці співробітників адміністрації враховуються на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" або 44.01 - Витрати звернення в організаціях;
• Витрати на оплату праці основного виробничого персоналу на рахунку 20.01 Основне виробництво;
• Витрати на оплату праці прибиральників виробничих приміщень на
  рахунку 25 “Загальновиробничі витрати

За кредитомна субрахунках рахунки 96 "Резерви майбутніх витрат":

• 96.01.1 "Оціночні зобов'язання щодо винагород" враховується сума самого резерву;
• 96.01.2 "Оціночні зобов'язання щодо страхових внесків" враховується сума страхових внесків, обчислених на суму резерву.

При від'ємній величині,сума проводка відображається:

За дебетом,на субрахунках рахунки 96 “Резерви майбутніх витрат

За кредитом, на рахунку 91.01 - Інші Доходи. Як перший субконто рахунку 91.01 використовується зумовлене значення в конфігурації « ІншіПозареалізаційніДоходиВитрати» довідника «Інші Доходи та Витрати».

Якщо методика розрахунку оціночних зобов'язань і резервів відрізняється, то щомісяця виникатимуть тимчасові різниці між даними бухгалтерського та податкового обліку, що віднімаються або оподатковуються.

4 . Списання оціночних зобов'язань

Оціночні зобов'язання (резерви) списуються документом Відображення зарплати в бухобліку (розділ Зарплата -Відображення зарплати в бухобліку) (рис 3).Але для цього потрібно спочатку нараховувати відпустку за допомогою документа Відпустка, а потім виконати нарахування заробітної плати та страхових внесків (у тому числі і з суми відпускних виплат) за допомогою документа Нарахування зарплати та внесків

Внаслідок синхронізації документа Відображення зарплати у бухоблікуз бухгалтерської програмою, використані резерви (списання оціночних зобов'язань) відображатимуться в дебет субрахунків рахунку 96 “Резерви майбутніх витрат”. наприклад, Дп 96.01.1 Кт 70”. Внески, нараховані з цих виплат, будуть відображені за дебетом рахунка 96.01.2 у кореспонденції із субрахунками 69 рахунка.

Для формування у бухгалтерській програмі проводок зі списання накопичених раніше зобов'язань та резервів у документі Відображення зарплати у бухобліку реалізовано види операцій, за якими автоматично відображаються щорічні відпустки та їх компенсації:

• Щорічну відпусткудля відображення відпускних, котрим накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат;
• Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань для відображення відпускних, що нараховуються у рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 "Резерви майбутніх витрат";
• Компенсація щорічної відпусткидля відображення компенсації щорічної відпустки, на яку накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат;
• Компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язаньдля
  відображення компенсації щорічної відпустки, що нараховується у рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 “Резерви майбутніх витрат”.

Якщо резерви формуються й у податковому обліку, їх суми можуть відрізнятися від сум, відображених у бухгалтерському обліку. У цьому випадку відпустка може відображатись також за видами операцій:

• для відображення відпускних, які нараховуються в рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань та накопичених у податковому обліку резервів. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 "Резерви майбутніх витрат";
• для відображення відпускних, які нараховуються у рахунок раніше накопичених у податковому обліку резервів. Таким сумам у бухгалтерському обліку може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат. У податковому обліку – за дебетом субрахунків рахунки 96

Зазначимо, що у податковому обліку компенсація щорічної відпустки за рахунок резерву не відображається. У податковому обліку компенсація щорічної відпустки за рахунок резерву не відображається. Крім того, за результатами інвентаризації суми надмірно нарахованих зобов'язань та резервів відбиваються на рахунку 91.01 "Інші доходи".

Розглянемо приклад відображення зарплати (відпускних) у бухобліку на рис. 3. Співробітник Обрамов С. В. пішов у відпустку та нарахували суму відпускних у розмірі 47 781, 58 рубдокументом "відпустка". Це сума витрат на оплату відпустки та страхових внесків, нарахованих із відпускних, на виконання прийнятого раніше оцінного зобов'язання розбивається на два види операції:

• Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів: 24 000 руб.(Сума раніше прийнятого резерву), 5280 руб.= 24 000 руб. * 22% (сума страхових внесків до ПФР на ОПС), 696 руб.= 24 000 руб. * 2,9% (сума страхових внесків до ФСС), 1224 руб.= 24 000 руб. * 5,1% (сума страхових внесків у ФФОМС), 48 руб.= 24 000 руб. * 0,2% (сума внесків у ФСС від СР та ПЗ);
• Щорічна відпустка за рахунок резервів: 23781,58 руб.= 47 781,58 (сума оплати відпустки) - 24 000 руб. (Сума раніше прийнятого резерву), 5231,95 руб.= 23781,58 руб. * 22% (сума страхових внесків до ПФР на ОПС), 689,67 руб.= 23781,58 руб. * 2,9% (сума страхових внесків до ФСС), 1212,86 руб.= 23781,58 руб. * 5,1% (сума страхових внесків у ФФОМС), 47,56 руб.= 23781,58 руб. * 0,2% (сума внесків у ФСС від СР та ПЗ).

На закладці Виплата відпусток за рахунок оціночних зобов'язань(Рис. 3) документа відображається докладна інформація про облік оціночних зобов'язань, не призначена для передачі в бухгалтерську програму.

Рис 3 Приклад відображення зарплати в бухобліку

3. Автоматична інвентаризація оціночних зобов'язань наприкінці року

Інвентаризація виконується автоматично також за допомогою документа Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками (розділ Зарплата Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток) у грудні місяць. При інвентаризації розрахунок оціночних зобов'язань (БО) та резервів (НУ) проводиться за одним принципом виходячи
із накопичених днів відпустки незалежно від використовуваної методики. Алгоритм
інвентаризації практично збігається з алгоритмом щомісячного розрахунку зобов'язань за методикою МСФЗ та полягає в наступному:

Донарахування чи списання зобов'язання (резерву):

• Визначається кількість невикористаних днів відпустки.
• Визначається середній заробіток (як для відпустки).
• Множенням днів на середній заробіток виходить сума зобов'язання, при цьому сума резерву (НУ) не розраховується окремо, т.к. є тим самим значенням, як і сума зобов'язання.
• Проводиться порівняння з накопиченою сумою та визначається результат (донарахування чи списання).

Донарахування чи списання страхових внесків зобов'язання (резерву):

• Визначається ефективна ставка внесків за роком загалом за кожним видом внесків окремо:
  визначається оподатковувана внесками база працівника;
  визначається сума обчислених внесків;
  розраховується ставка внеску як співвідношення суми внеску та оподатковуваної бази.
• Сума зобов'язання множиться на ставку – виходить розрахункова сума внеску зобов'язання.
• Отримані величини внесків підсумовуються, сума внесків резерву (НУ) окремо не розраховується, т.к. є тим самим значенням, як і сума внесків зобов'язання.
• Проводиться порівняння з накопиченою сумою за внесками та визначається результат (донарахування чи списання).

5. Звіти щодо оціночних зобов'язань

Після проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпустокв розділі Зарплата – Звіти із зарплатиможна сформувати такі звіти:

1. Довідка-розрахунок "Резерви відпусток"– призначений для виведення докладного розрахунку резервів відпусток та оціночних зобов'язань щодо майбутніх відпусток у розрізі співробітників (видозмінюється залежно від обраної в налаштуваннях методики формування оціночних зобов'язань) (рис. 4).
2. Залишки та обороти резервів відпусток- Показує зведені дані про рух оціночних зобов'язань у розрізі типу резерву (руху рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат") (рис. 5).
3. Резерви відпусток по співробітникам- Призначений для виведення руху оціночних зобов'язань у розрізі співробітників (розшифрування рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат") (рис. 6).

Рис 4 Звіт Довідка-розрахунок "Резерви відпусток"
Рис 6 Залишки та обороти резервів відпусток
Рис 6 Резерви відпусток по співробітникам

Нещодавно в налаштуваннях параметрів обліку з'явилася нова закладка «Оціночні зобов'язання». Нагадаю, що з 2011 року набуло чинності нове ПБО 8/2010 «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи», згідно з яким організація зобов'язана створювати бухгалтерський облікрезерв на майбутню оплату відпусток. Якщо цей резерв створюватися не буде, при аудиторській перевірці аудитори можуть визнати фінансову звітність недостовірною. Щодо формування резерву на оплату відпусток у податковому обліку,це є правом, а чи не обов'язком платника податків. Власне, у цій статті ми й розберемо, що нам пропонують розробники 1с зуп у зв'язку.

Налаштування оціночних зобов'язань у 1С

✅

✅

✅

Розглянемо роботу з оціночними зобов'язаннями на прикладах. В організації числяться 2 співробітники:

• Іванов Іван з «Окладом щодня» 20 000 руб.
• Петров Петро з «Окладом щодня» 10 000 крб. і "Надбавкою від окладу" 20% від окладу = 2000 руб.

Нарахуємо страхові внески (про розрахунок та сплату страхових внесків дивіться):

Сформуємо проводки:

Перейдемо до «Налаштування параметрів обліку» на закладку оціночних зобов'язань.

1 Варіант налаштування:налаштуємо так:

Звернути увагу слід на наступні настройки (пункти відповідають цифрам малюнку):

✅ Семінар «Лайфхакі з 1C ЗУП 3.1»
Розбір 15-ти лайфхаків з обліку в 1с ЗУП 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ з перевірки розрахунку зарплати у 1С ЗУП 3.1
ВІДЕО - щомісячна самостійна перевірка обліку:

✅ Нарахування зарплати у 1С ЗУП 3.1
Покрокова інструкція для початківців:

1. Базою будуть лише суми нарахувань з праці (Іванов: 20 000 «Оклад щодня» ; Петров: 10 000 «Оклад щодня»+2 000 «Надбавка від окладу»).
2. Однак «Надбавка від окладу» до бази для розрахунку не увійде, оскільки розрахункова база налаштована лише за «Окладом щодня»

1. Для розрахунку розміру оцінного зобов'язання вказується відсоток розрахункової базы.

Збережемо налаштування та перезаповнимо проводки в документі «Відображення зарплати в регламентованому обліку». В результаті налаштувань додалося нове проведення (виділено червоним):

1. Сума нової проводки розрахована таким чином:

26 -> 96 3000=(ОкладІванова+ОкладПетрова)*ВідсотокЗПараметрівОбліку = (20 000+10 000)*10%

1. З'явилася тимчасова різниця між бухгалтерським обліком та податковим. Це пов'язано з тим, що в «налаштуваннях параметрів обліку» не було проставлено галочки «Формувати резерви в податковому обліку з податку на прибуток»:

Проставимо цю галочку та переформуємо проводки. В результаті тимчасова різниця піде:

2 Варіант налаштування:порівняно з попереднім варіантом налаштування оціночних зобов'язань змінимо розрахункову базу:

Після зміни бази для розрахунку оціночних зобов'язань переформуємо проводки

Сума проводки розрахована наступним чином: 26-> 96 3200=(ОкладІванова+ОкладПетрова+НадбавкаВідОкладуПетрова)*ВідсотокЗПараметрівОбліку = (20 000+10 000+2000)*10%

✅ Семінар «Лайфхакі з 1C ЗУП 3.1»
Розбір 15-ти лайфхаків з обліку в 1с ЗУП 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ з перевірки розрахунку зарплати у 1С ЗУП 3.1
ВІДЕО - щомісячна самостійна перевірка обліку:

✅ Нарахування зарплати у 1С ЗУП 3.1
Покрокова інструкція для початківців:

3 Варіант налаштування:по-перше з розрахункової бази необхідно усунути «Набавку від окладу», а також встановити перемикач у положення «суми нарахувань з оплати праці та обчислені страхові внески»:

Встановлені налаштування вплинуть на те, що базою для розрахунку суми з проведення 26 -> 96 будуть не лише Оклади працівників, а й суми страхових внесків із цих окладів.

Перед повторним заповнення проводок порахуємо, яка сума проводки 26 -> 96 має вийти. Оцінимо розрахункову базу:

(*відсотки внесків до ФФОМС, ПФР та ФСС можна подивитися в «налаштуваннях параметрів обліку»)

Таким чином, розрахункова база = 30 000 + 1 530 + 6 600 + 870 = 39 060

Сума проводки = 39000 * 10% = 3906

Перевіримо розраховану суму, перезаповнивши проводки у документі «Відображення зарплати у регламентованому обліку»:

4 Варіант налаштування:для закріплення розглянемо ситуацію, коли як розрахункова база використовуються нарахування та страхові внески за «Надбавкою від окладу»

Розрахуємо суму проводки 26 -> 96:

1. Надбавка Від Окладу Петрова = 2 000
2. Внески з окладів у ФФОМС - 5,1%: 2000 * 5,1% = 102
3. Внески з окладів до ПФР - 22%: 2000 * 22% = 440
4. Внески з окладів до ФСС – 2,9 %: 2 000*2,9 % = 58
5. Внески з окладів до ФСС СР та ПЗ: 2 000*0,2 % = 4

Таким чином, розрахункова база = 2000 + 102 + 440 + 58 = 2604

Сума проводки = 2600 * 10% = 260,4

Наприкінці розглянемо ще одне налаштування щодо оціночних зобов'язань, яке ми пропустили вище:

Завдяки цьому налаштуванню відпускні відображатимуться в обліку проводкою 96 -> 70.

Нарахуємо співробітнику Іванову відпустку за грудень:

Нарахуємо зарплату та сформуємо проводки за грудень. У проводках необхідно звернути увагу на відображення відпускних 96 -> 70:

Розрахуємо базу:

1. ОкладІванова + ОкладПетрова + НадбавкаВідОкладуПетрова = 952,38 + 10 000 + 2 000 = 12 952,38
2. Внески з окладів у ФФОМС - 5,1%: 12 952,38 * 5,1% = 660,57
3. Внески з окладів до ПФР – 22 %: 12 952,38*22 % = 2 849,53
4. Внески з окладів до ФСС – 2,9 %: 12 952,38*2,9 % = 375,62
5. Внески з окладів до ФСС СР та ПЗ: 12 952,38*0,2 % = 25,9

Таким чином, розрахункова база = (12 952,38 + 660,57 + 2 849,53 + 375,62 + 25,9) = 16 864

Сума проводки = 16864 * 10% = 1686,4 (* Суми збіглися)

На цьому сьогодні все, до зустрічі на сторінках.

Щоб дізнатися першими про нові публікації, підписуйтесь на оновлення мого блогу:

», вересень 2018 року.

Як і яким документом у програмі «1С:Зарплата та 8», ред. 3.1 реалізовано формування оціночних зобов'язань, якими звітами можна відстежити введену інформацію, а також як зареєструвати залишки.

Оціночні зобов'язання у «1С:ЗУП 8»

Оціночне зобов'язання, якщо говорити простими словами, це скільки нашої організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки, які вони накопичилися, якщо нам потрібно всіх звільнити.

Оціночні зобов'язання зобов'язані відображати у бухобліку всі організації, крім невеликих підприємств, банків та держустанов. Щоб відобразити необхідну нам інформацію та зробити розрахунок, скористаємося документом « Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток».

Документ буде доступний користувачеві лише тоді, коли в параметрах організації у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» буде зроблено такі налаштування. Заходимо в меню « Налаштування», після чого проходимо в пункт « Організації», далі на закладку « Облікова політика та інші налаштування» і після цього в пункт « Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток».

Після того, як користувач налаштує облікову політику організації, у розділі « Зарплата» з'явиться документ « Нарахування оціночних зобов'язань».

Він розраховуватиме, скільки нашій організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки на поточний місяць, а також цим документом ми передаватимемо розраховану інформацію щодо резервів у бухгалтерську програму.

Формування оціночних зобов'язань відбувається після проведення документів. Нарахування зарплати та внесків» та « Відображення зарплати у бухобліку»

Спершу звернемо увагу на поля « Організація» та « Місяць». Поля « Організація» може і не бути - якщо при початковому налаштуванні програми ми вказали, що в програмі буде вестись облік тільки по одній організації. В полі " Місяць» потрібно вказувати місяць нарахування оцінних зобов'язань. У шапці документа також необхідно вказати, якою операцією буде розраховано документ. У нашому прикладі у полі « Операція» вказуємо пункт « Розрахунок поточного місяця», згодом після натискання на кнопку « Заповнити» дані у відповідних полях заповнюються та розрахуються автоматично.

На першій вкладці виводяться зібрані зведені дані для обліку цих даних у бухгалтерській програмі за підрозділами.

На другій вкладці показано розрахунок цих самих зобов'язань, лише за співробітниками. Ця інформація застосовується контролю та аналізу розрахунків.

На третій вкладці відображається інформація, за якою відбувається розрахунок. Інформація, яку бере програма для розрахунку, залежить від зазначеного методу обраного в параметрах організації. При розрахунку використовується два допоміжні показники: обчислено та накопичено.

Пункт «Коректування залишків» дозволяє нам вручну ввести залишки по відпустках. Використовувати цей функціонал необхідно, наприклад, коли з аналітики Підрозділ» сформувався надлишок в одному підрозділі та недолік в іншому підрозділі внаслідок переведення співробітників та резерву, який створювався по одному підрозділу у бухгалтерському обліку та був використаний по іншому підрозділу.

На першій вкладці вводяться залишки загалом за підрозділами. Ці дані будуть автоматично заповнені на другій вкладці та розбиті по співробітникам з урахуванням залишків відпусток.

На другій вкладці вводяться залишки по працівникам. При заповненні залишків по співробітникам залишки по підрозділах розраховуються автоматично.

Звіти для аналізу резервів відпусток

« Довідка розрахунок «Резерви відпусток»– цей звіт виводить докладну інформацію, скільки потрібно організації коштів, щоб сплатити заплановані відпустки співробітникам.

« Залишки та обороти резервів відпусток»- Виводить зведену інформацію про рух оціночних зобов'язань у вигляді резерву. Корисний він тим, що можна переглянути рухи за 96 рахунком.

« Резерви відпусток по співробітникам» – виводить дані щодо руху оціночних зобов'язань по співробітникам. Корисний він тим, що можна подивитися розшифровку за рахунком 96.

Дані звіти можна відкрити через розділ « Зарплата» – « Звіти із зарплати»,у правій колонці будуть розміщені однойменні посилання на звіти.

Більше двох років тому більшість організацій поставили «в глухий кут» вищестоящі організації питанням, що необхідно вести облік резерву відпусток (оцінних зобов'язань). Згодом з'явилися конкретніші вимоги, які з успіхом реалізувала конфігурація «1С: Зарплата та кадри державної установи 8». У програмі реалізовано облік оціночних зобов'язань (резервів) щодо оплати відпусток з метою їх передачі до бухгалтерської програми.

У бюджетному обліку підтримуються дві методики формування оціночних зобов'язань щодо відпусток:

• Нормативний метод, передбачений статтею 324.1 НК РФ– для розрахунку величини оціночного зобов'язання множиться відсоток, розрахований заздалегідь та відображений в обліковій політиці, на суму фактичних нарахувань (ФОП нарахувань, що входять до бази розрахунку середнього заробітку для відпусток) та страхових внесків із цих нарахувань поточного місяця з урахуванням граничної суми відрахувань на рік, після досягнення якої резерв не формується.
• Метод зобов'язань (МСФЗ), передбачений МСФЗ 37 Резерви, умовні зобов'язання та умовні активи– величина оціночного зобов'язання повинна бути найкращою оцінкою витрат, необхідних для погашення поточного зобов'язання на звітну дату. Точнішою є оцінка індивідуальних зобов'язань. Розмір оціночного зобов'язання розраховується як різницю двох показників: Сума резерву (обчислено) і Сума резерву (накопичено). Сума резерву (обчислено) – це сума відпускних, яку було б виплатити, якби відпустка розраховувалася попри всі належні дні відпустки, зокрема і за розрахунковий місяць, тобто. ця сума виходить рівною сумі компенсації відпустки під час звільнення співробітника в останній день місяця. Сума резерву (накопичено) – сума відпускних, розрахована за попереднім місяцем, вона дорівнює різниці Суми резерву (обчислено) минулого місяця та суми фактично нарахованих відпускних. Зобов'язання щодо оплати страхових внесків розраховуються відсотком від оцінного зобов'язання.

Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів) здійснюється у розділі Налаштування – Реквізити Організації – на закладці «Облікова політика та інші налаштування» за посиланням Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток (Рис. 1, Мал.2).

У діалоговому вікні, що відкрилося, необхідно вибрати один з двох варіантів обліку оціночних зобов'язань, які ми описували вище. Прапорець «Формувати оціночні зобов'язання (резерви)» дозволяє програмі автоматично керувати видимістю документа «Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками»: якщо він стоїть – документ буде видно на закладці «Зарплата», якщо ні – документ стане невидимим (Рис. 3).

Якщо вибрано нормативний метод обліку оціночних зобов'язань, то ми маємо вказати додаткові параметри розрахунку. По-перше, це «Щомісячний відсоток відрахувань від ФОП» - відсоток розрахунку сум щомісячно визнаних витрат, а по-друге, «Гранична сума відрахувань на рік» – граничну величину, до досягнення якої нараховуватимуться оціночні зобов'язання (Рис. 4).

Сума резерву розраховується як зазначений відсоток фактичних нарахувань місяця з урахуванням сум нарахованих страхових внесків. У цьому враховується лише ФОП нарахувань, які входять у основу розрахунку середнього заробітку для відпусток. Після досягнення межі резерв не формується.

Нарахування оціночних зобов'язань з відпусток протягом місяця здійснюється з допомогою документа «Нарахування оціночних зобов'язань з відпусток». Він знаходиться у розділі Зарплата – Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток (Рис. 5).

Примітка: Якщо документ не бачимо, то його потрібно додати на форму через Налаштування навігацій.

Документ передбачається запроваджувати після нарахування зарплати за місяць та формування документа «Відображення зарплати у бухобліку». Зобов'язання (резерви) формуються виходячи із сум нарахувань, внесків та виплат за рахунок зобов'язань (резервів) у поточному місяці.

Для формування у бухгалтерській програмі проводок зі списання накопичених раніше зобов'язань та резервів у документі «Відображення зарплати в бухобліку» реалізовано види операцій, за якими автоматично відображаються щорічні відпустки та їх компенсації:

• Щорічна відпустка – для відображення відпускних, котрим накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо;
• Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань – для відображення відпускних, що нараховуються у рахунок раніше накопичених у бюджетному обліку зобов'язань;
• Компенсація щорічної відпустки – для відображення компенсації щорічної відпустки, на яку накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо;
• Компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язань – для відображення компенсації щорічної відпустки, яка нараховується у рахунок раніше накопичених у бюджетному обліку зобов'язань.

Повернімося знову до документа «Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток». На формі поле «Організація» заповнюється за замовчуванням. Якщо в інформаційній базі зареєстровано більше однієї установи, то необхідно вибрати ту, за якою здійснюється нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток. У полі «Дата» слід зазначити дату реєстрації документа в інформаційній базі. У полі "Місяць" необхідно вказати місяць нарахування оціночних зобов'язань (за промовчанням поточний місяць). Номер документа надається автоматично (Мал. 6).

За допомогою вибору операції "Коректування зобов'язань" встановлюється, якщо оціночні зобов'язання будуть введені вручну в табличну частину документа. Вибрана операція буде підсвічена зеленим кольором. У звичайних випадках залишиться обрана операція «Розрахунок цього місяця». І поруч із цим полем можна вказати Користувача, хто ввів цей документ (Мал. 7).

За кнопкою «Заповнити» у полі «Доля зобов'язань у обсязі ФОП» буде автоматично заповнено значення, яке відповідає значенню відсотка для розрахунку сум щомісячно визнаних витрат, заданому в полі «Щомісячний відсоток відрахувань від ФОП» у налаштуваннях (Рис. 8).

На закладках документа відобразиться докладна інформація про розрахунки оціночних зобов'язань – суми самого резерву, сума страхових внесків, нарахованих на суму резерву:

• на закладці «Зобов'язання та резерви поточного місяця» відображаються здійснені нарахування у розрізі підрозділів та способів відображення (Рис. 9);

• на закладці «Розрахунок зобов'язань та резервів за відпустками» відображаються дані, виходячи з яких у документі здійснено розрахунок зобов'язань. Склад використовуваних під час розрахунку даних залежить від цього, яку методику формування оціночних зобов'язань було обрано в настройках (Рис. 10).

Сума резерву розраховується як зазначений відсоток від фактичних нарахувань місяця з урахуванням сум нарахованих страхових внесків. У цьому враховується лише ФОП нарахувань, які входять у основу розрахунку середнього заробітку для відпусток. Після досягнення межі резерв не формується.

Тепер розглянемо розрахунок резерву, якщо налаштовано облік методом МСФЗ. Нагадаємо, що він вказується в Обліковій політиці в Реквізитах організації на закладці Настройка. Так само, як і при розрахунку за нормативним методом, запроваджується документ «Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток» після нарахування зарплати та формування проводок за місяць за допомогою документа «Відображення зарплати в бухобліку». За аналогією заповнюються поля форми документа. Відмінність буде лише у розрахунку резерву відпусток.

За кнопкою «Заповнити» на закладках документа відобразиться детальна інформація про розрахунки оціночних зобов'язань – суми самого резерву, сума страхових внесків, нарахованих на суму резерву:

• на закладці «Зобов'язання та резерви поточного місяця» відображаються здійснені нарахування відображаються в розрізі підрозділів та способів відображення (Рис. 11).

• на закладці «Розрахунок зобов'язань та резервів за відпустками» відображаються дані, виходячи з яких у документі здійснено розрахунок зобов'язань (Рис. 12).

Сума резерву розраховується множенням залишку відпустки кожного працівника та його середнього заробітку для оплати відпусток на кінець місяця, за який формуємо документ. Тобто. сума резерву виходить такою, якою була б сума компенсації відпустки при звільненні співробітниці в останній день місяця. Для нашого прикладу це був квітень.

Сума резерву страхових внесків розраховується наступним чином: визначається поточна ставка страхових внесків до ПФР, ФСС та ФОМС як відношення страхових внесків до ПФР, ФСС та ФОМС співробітника, нарахованих цього місяця, до фактичних нарахувань, що становлять ФОП оціночного зобов'язання. Отримана ставка збільшується на сформовану суму резерву.

Сума резерву ФСС СР та ПЗ розраховується так само, як і сума резерву страхових внесків: визначається поточна ставка внесків у ФСС від СР та ПЗ як відношення внесків до ФСС від СР та ПЗ співробітника, нарахованих цього місяця, до фактичних нарахувань, що становлять ФОП оціночного зобов'язання.

І так щодо кожного співробітника, який працює в організації.

Розрахунок наступного місяця дещо відрізняється, оскільки вже є накопичений резерв. Розрахунок провадиться наростаючим підсумком, тобто сума резерву розраховується так само, як у першому місяці, але з урахуванням залишків відпустки вже на кінець другого місяця (Рис. 13)

Якщо хтось із співробітників відгуляє відпустку, відповідно в місяці розрахунок резерву буде здійснено розрахунок за мінусом використаної відпустки. При формуванні результатів відображення в обліку зарплати за допомогою документа «Відображення зарплати в бухобліку» сума відпускних списується за рахунок раніше накопиченого резерву, що відображається на закладці «Виплата відпусток за рахунок оціночних зобов'язань» видом операції «Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань» (Мал. 14).

На цій закладці документа відображається докладна інформація щодо обліку оціночних зобов'язань, не призначена для передачі до бухгалтерської програми.

Для відображення фактичних витрат на оплату відпусток у програмі немає необхідності налаштовувати спосіб відображення визначеного виду нарахування «Відпустка основної», тобто у картці виду нарахування на закладці «Податки, внески, бухоблік» у розділі «Бухгалтерський облік» не потрібно вказувати спосіб відображення для нарахування . При списанні оціночних зобов'язань у документі «Відображення зарплати в бухобліку» суми відповідних виплат (відпускні) матимуть відповідний вид операції, необхідне проведення за якою буде автоматично сформовано.

Ось і вся "хитрість" нарахування резерву відпусток у програмі "1С: Зарплата та кадри державної установи 8" ред. 3. Бажаємо успіхів у налаштуванні резерву у вашій організації!

Найчастіше використовуваний стандарт кредитних організацій - це 465-П, у якому встановлено порядок бухобліку винагород працівникам у кредитних організаціях. Він стосується обліку короткострокових, довгострокових після закінчення трудової діяльності та інших довгострокових винагород співробітникам та вихідної допомоги.

Порядок застосовується також щодо винагород фізособам, які не є працівниками кредитної організації, у зв'язку з виконанням ними трудових функцій або розірванням трудового договору незалежно від його форми. Він діє і при відображенні винагород на користь таких громадян третім особам, включаючи членів їхніх сімей. Однак при застосуванні цього порядку кредитні організації повинні керуватися МСФЗ та роз'ясненнями до них.
Існує також окремий стандарт 489-П, Суть якого дуже схожа: встановлено порядок бухгалтерського обліку в некредитних фінансових організаціях короткострокових та довгострокових винагород працівникам, а також вихідної допомоги. Підготовлено на основі Міжнародного стандарту фінансової звітності (IFRS) 19 "Винагороди працівникам".

Відмінність між цими двома стандартами лише щодо рахунків, який для кредитних організацій зовсім інший.

Стандарт 489-П передбачає відображення всіх винагород у регламентованому обліку за банківським планом рахунків та відображення всіх зобов'язань на відстрочені винагороди, так само за цим планом рахунків.

Суть зобов'язань на функціональному прикладі:

якщо раз на рік потрібно виплатити відпускні, то протягом цього року накопичуються зобов'язання щодо цих виплат, хоча за фактом нарахування виплат ще не відбулося. Відповідно, на момент виходу співробітника у відпустку першими списуються зобов'язання. Якщо зобов'язань не вистачає для покриття всієї суми відпускних, то частина відпускних, що залишилася, списується вже безпосередньо за рахунок витрат компанії.

Відпускні – це найпростіший і найпоширеніший випадок нарахування зобов'язань.

Багато великих кредитних організаціях (зокрема й у деяких середніх) – виплачується річний бонус, що у деяких випадках може бути різним за своєю суттю: наприклад, річна премія, короткостроковий бонус чи довгостроковий. Накопичення зобов'язань за цими річними преміями відбувається так само, як і для нарахування відпускних, тільки інші джерела даних.

Ще одним прикладом може бути добровільне медичне страхування, коли людина страхується на певний термін – їй нараховуються зобов'язання, які списуються на момент отримання коштів. Єдино, що ДМС не вважається зобов'язаннями як такими, їх не накопичують, вони списуються як поточні витрати. Окрема підсистема: автоматизація обліку та розрахунків за ДМС та ММС.

Наступний варіант нарахування зобов'язань – винагороди членів наглядової ради.

Є приклади винагород, на які також нараховуються зобов'язання: наприклад, вихідна допомога за терміновим контрактом. Якщо працівник протягом трьох років повинен відпрацювати за контрактом, по завершенню якого йому виплачують фіксовану суму, то зобов'язання за нею нараховуються усі ці три роки (щомісяця та щокварталу).

Принцип формування зобов'язань однаковий як обох стандартів, так всіх видів зобов'язань.

Необхідно знати джерело даних на формування цих зобов'язань.Наприклад, джерелом даних для зобов'язань щодо відпусток є середній заробіток.

Джерелом даних для річної премії може бути оклад співробітника та будь-які показники чи коефіцієнти (наприклад, kpi).

Джерелом даних для добровільного медичного страхування може бути ліміт за витратами ДМС (на співробітника або його родича).

Відповідно, коли джерело відоме і зафіксоване, наступна стадія бізнес-процесу обліку зобов'язань - це їх нарахування.

Якогось моменту забирається джерело даних, проводиться розрахунок. Наприклад, як у випадку з відпускними – на певну дату вважається кінцевий залишок за нашими накопиченими зобов'язаннями, як середній заробіток на кінець періоду помножений на кількість залишків днів відпустки – виходить сума зобов'язань. Потім вони нараховуються.

Розглянемо момент списання зобов'язань. Це відбувається у момент нарахування до відпустки.

Приклад: у процесі нарахування зобов'язання – списується, нараховується відпустка, плюс до цього, паралельно (якщо сума відпускних більша) нараховується ще й сума за рахунок витрат, формуються проведення за нарахуваннями, далі – все виплачується.

Існують допоміжні (так звані «необов'язкові») стадії бізнес-процесів. Це сторно, коригування та перерахунки. У яких випадках вони застосовуються: якщо відсоток річної премії від окладу залежить від певних показників, які розраховуються не більше року. При зміні даних показників можна перерахувати накопичену суму зобов'язань, з нового цільового розміру річний премії. Якщо відомо, що співробітник добре виконує свої показники і має чудові результати (і це зафіксовано!), то річний бонус у співробітника, швидше за все, буде підвищений (наприклад, не 10 окладів, а 12), тому будуть перераховуватися зобов'язання за річною премією відповідно до нового коефіцієнта.

Якщо у співробітника змінився оклад - відповідно, те саме: змінюється цільовий розмір річної премії (якщо в даному випадку ця річна премія вважається від окладу). Перерахунок – це реальна ситуація за зміни зовнішніх даних.

Сторно, коригування - у разі, якщо необхідно щось змінити при помилці, що виникла в обліку. Це позаштатна ситуація, зміни вносяться «вручну».

Списання зобов'язань: нараховано «гарні» зобов'язання, щодо яких нараховується реальна винагорода. Коли воно виплачується - списується зобов'язання, формуються проведення за рахунок зобов'язань та за рахунок витрат.

Деякі види винагород можуть «тягнутися» з організації до організації. Це передусім відпустки, добровільне медичне страхування та річна премія.

Разово – вихідна допомога на термінових контрактах та винагороди членам наглядової ради, в силу нюансу, що це не співробітники і навіть не ДПГ, а фізособи, яким проводяться виплати, а отже – принципово інший облік.

У процесі роботи з даному напрямку вдалося встановити: незалежно від застосовуваного у клієнта стандарту, принцип формування (сценарій автоматизації цього процесу) – однаковий. Варіанти – лише механізмі відображення в обліку (логіка формування проводок). Обробка формування проводок – це заповнення документовідображення зарплати у банківському обліку, який також кочує від системи до системи.

Якщо змінюється склад винагород: відпустки, ДМС та річна, або ще низка винагород, або тільки відпустки, то принцип скрізь однаковий.

Може змінюватися обробка вивантаження сформованих проводок у бухгалтерську систему: наприклад, у БНФО (продукт 1С), ЦФТ, РС банк.

Формати розвантаження: Excel, XML. Внутрішня структура цього файлу, наприклад, під час роботи з іншими партнерами, які обслуговують бухгалтерську систему, може бути договірною. Формат вивантаження можна налаштувати під окремого клієнта і досить швидко, оскільки доопрацювання в цьому моменті незначні.

Безпосередній сценарій: фіксація початкових даних, нарахування, перерахунки, коригування, списання зобов'язань, формування проводок скрізь однаковий. Подібний досвід проноситься від клієнта до клієнта. Зараз активно обговорюється питання створення рівного рішення, але зараз у ньому немає масової потреби. Робота ведеться однаково успішно з клієнтами, що перейшли з «самописних» оборотів, і з тими, хто Excel.

Описаний функціонал успішно реалізовано у 1С: ЗУП редакції 3.1.