Хто має здавати декларацію з податку на майно? Декларація з податку на майно: терміни здачі та правила заповнення Коли складати звіт з податку на майно
Сплата податку майно протягом року у частині термінів залежить від конкретного регіону. І це дата здачі декларації регламентована лише на рівні НК РФ. Як визначити конкретні дати для подання звіту з майна? Які терміни необхідно сплатити податок на майно за 2018 рік? Розглянемо алгоритм складання та подання звітності при розрахунку податку за кадастровою та середньорічною вартістю майна, а також здійснення платежів з податку та можливі санкції за несвоєчасне подання звіту.
Розрахунок величини податку майно може здійснюватися від двох різних податкових баз (ст. 375 НК РФ):
- середньорічної вартості майна, що утворює всі основні засоби юрособи, за винятком землі, неоподатковуваних об'єктів та об'єктів з базою оподаткування у вигляді кадастрової вартості;
Як визначити залишкову вартість ОС див.
- кадастрової вартості, застосовуваної до об'єктів нерухомості певного виду (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), які пройшли кадастрову оцінку та закріпленим як об'єкт, що підлягає оподаткуванню за «кадастровими» правилами, в регіоні (пп. 2 та 7 ст. 378.2 НК РФ) .
За якими об'єктами нерухомості майновий податок розраховується з кадастрової вартості.
Податкові періоди в обох баз однакові та рівні року. Розрахувати податок протягом року з кожної з баз слід у розмірі (п. 1 ст. 382 НК РФ), але підсумкова сума до сплати визначиться з урахуванням нарахованих протягом року авансів (п. 2 ст. 382 НК РФ).
Декларацію, незважаючи на можливість одночасної наявності двох різних баз, складають єдину, але відповідні розрахунки наводять у різних розділах:
- за середньорічною вартістю майна за рік - у розділі 2;
- за кадастровою вартістю — у розділі 3, причому кількість аркушів у ньому дорівнює кількості об'єктів, що мають таку базу.
Строк річного звіту з майна та штраф за нездану декларацію
Крайній термін здачі декларації з податку майно протягом року закріплено на федеральному рівні. Це 30 березня року, що йде за звітним (п. 3 ст. 386 НК РФ). Можливе перенесення цього терміну вперед, якщо вказаний день посідає вихідний (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Для звітності за 2018 рік це правило спрацьовує та термін зсувається на 01.04.2019, оскільки 30.03.2019 – субота.
Несвоєчасне складання декларації спричинить покарання у вигляді штрафу. Величину штрафу за декларацію з майна протягом року визначать (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- сума податку, нарахованого до сплати у цьому звіті, — від неї буде взято відсоток;
- число місяців прострочення (як повних, і неповних) — кожний їх нараховується по 5% від суми податку;
- встановлені обмеження загальної величини штрафу — щонайменше 1 000 крб. та не більше 30% від суми податку.
Ще один вид штрафу - адміністративний (на суму від 300 до 500 руб.) - У зв'язку з невдачею декларації може бути застосований до посадових осіб (ст. 15.5 КпАП РФ).
При затримці здачі декларації терміном понад десять днів можливе застосування такий санкції, як блокування розрахункових рахунків (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Як визначити термін сплати податку
Податок на майно належить до платежів регіонального рівня. Через це ряд основних правил роботи з ним НК РФ дозволяє визначати на законодавчому рівні суб'єктів РФ. До таких питань належить і встановлення термінів сплати (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Тобто, щоб з'ясувати, яка дата вважатиметься крайньою для своєчасної сплати податку в конкретному регіоні, треба звернутися до відповідного закону цього суб'єкта РФ. Тільки звідти можна отримати абсолютно однозначну відповідь щодо термінів для платежів, що діють у цьому регіоні. Орієнтуватися на законодавство сусіднього регіону не варто - терміни у суб'єктах РФ можуть значно відрізнятися.
Підсумки
Крайня дата здачі декларації з майна протягом року зазначена в НК РФ як 30 березня року, що йде за звітним. Несвоєчасне складання цієї звітності призводить до штрафу. Терміни сплати по регіонах різняться, оскільки право на їх встановлення надано регіональній владі.
Декларація з податку на майно за 2018 рік – обов'язкова звітність компаній. Здати її можна на день пізніше і за новими правилами. Актуальний термін здачі за 2018 рік для юридичних осіб, бланк, зразок заповнення нової форми дивіться у статті.
Якщо у вас на балансі є автомобілі, офісне обладнання, меблі тощо, то наша стаття для вас. з правилами розрахунку податку на майно, ставками та кодами можете роздрукувати та повісити у себе в кабінеті.
Декларація з податку на майно за 2018 рік: терміни подання звітності
Декларацію з податку майно за підсумками року здають у податкову інспекцію пізніше 30 березня наступного року (п. 3 ст. 386 НК РФ). Коли останній термін подання декларації збігся з неробочим днем, здайте її найближчого робочого дня (п. 7 ст. 6.1 ПК).
Всі останні терміни звітів з податку на майно в 2019 році для компаній дивіться в таблиці.
Терміни подання звітності з майна у 2019 році
|
Крайній термін здачі |
Найменування звіту |
Хто здає |
|---|---|---|
|
Декларація з податку на майно за 2018 рік |
Юрособи, що мають оподатковувану нерухомість та рухоме майно |
|
|
Розрахунок авансових платежів з податку на майно за 1 квартал 2019 року |
Юрособи, що мають лише оподатковувану нерухомість |
|
|
Розрахунок авансових платежів з податку на майно за перше півріччя 2019 року |
||
|
Розрахунок авансових платежів з податку на майно за 9 місяців 2019 року |
||
|
Декларація з податку на майно за 2019 рік |
Розібратися з тим, яку податкову інспекцію здавати декларацію з податку на майно за 2018 рік, допоможе спеціальна таблиця . В якому вигляді подати декларацію. Компанія має право вирішити самостійно. Права вибору немає лише у найбільших платників податків та організацій, у яких середньооблікова чисельність працівників за попередній рік перевищує 100 осіб. Як правильно порахувати середньооблікову чисельність, .
Форма декларації з податку на майно за 2018 рік
Нову форму декларації з податку на майно за 2018 рік не затверджено. Заповнювати декларацію треба на старому бланку. Він затверджений наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Які розділи входять до складу декларації з податку на майно за 2018 рік дивіться у таблиці.
Що включає декларація з податку на майно за 2018 рік для юридичних осіб
|
№ п/п |
Найменування розділу |
|---|---|
|
Титульна сторінка |
|
|
Розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету» |
|
|
Розділ 2 «Визначення податкової бази та обчислення суми податку щодо майна російських організацій та іноземних організацій, що підлягає оподаткуванню, здійснюють діяльність у Російській Федерації через постійні представництва» |
|
|
Розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю» |
|
|
Розділ 3 "Обчислення суми податку за податковий період по об'єкту нерухомого майна, податковою базою щодо якого визнається кадастрова (інвентаризаційна) вартість" |
Порядок заповнення декларації з податку майно
Загальні вимоги до заповнення декларації з податку на майно у 2018 році наведено у наказі ФНП від 31.03.2018 № ММВ-7-21/271:
- вартісні показники прописують у рублях. Якщо значення показника менше 50 копійок, його відкидають. Якщо більше - заокруглюють до рубля у бік;
- нумерація сторінок наскрізна з титульного листа;
- двосторонній друк у паперовому вигляді застосовувати не можна;
- помарки та виправлення вносити компанія немає права;
- форми заповнюють чорнилом лише чорного, синього чи фіолетового кольору;
- заповнення рядків показників виробляють зліва направо, з першого знайомства;
- числові значення вирівнюють правому (останньому) знайомому, якщо декларацію заповнюють за допомогою програмного забезпечення;
- листи скріплюють так, щоб це не призвело до псування паперу.
Зразок заповнення декларації з податку на майно за 2018 рік
Що врахувати під час заповнення декларації з податку на майно
Коли заповнюватимете звітність, не переплутайте нульову ставку з повним звільненням. Ці ситуації по-різному відображають у звітах з податку майно. Подивіться у регіональному законі, що саме там написано про пільгу.
Регіон звільнив рухомі об'єкти податку.У рядку 130 розділу 2 розрахунку з податку на майно наведіть код пільги - 2012000 (коди пільг, затв. наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271). Там же напишіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону, де сказано про те, що компанія чи майно звільнено від податку. У рядку 140 відобразіть середню вартість неоподатковуваного майна.
Якщо у вас є пільгове та непільгове рухоме майно, то можете відобразити їх на одному аркуші розділу 2 розрахунку або декларації з податку на майно. А якщо для різних видів майна регіон передбачив різні пільги, то заповніть розділ 2 щодо кожної з них.
Регіон зменшив ставку для рухомих об'єктів.Чи ставити у розділі 2 розрахунку код пільги, залежить від того, як регіональна влада закріпила в законі знижену або нульову ставку. Якщо в регіональному законі про знижену або нульову ставку сказано в розділі «Ставки», код пільги проставляти не потрібно. Просто відобразіть ставку у рядку 170 розділу 2.
Можливо, влада регіону закріпила знижену або нульову ставку у розділі «Пільги» Закону про податок на майно. У цьому випадку в рядок 170 внесіть пільгову ставку, а в рядку 160 вкажіть код пільги — 2012400. У другій частині коду, після значка «/», наведіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону, в якому місцева влада передбачила пільгу.
У деяких регіонах діють різні ставки окремих видів рухомого майна. У такій ситуації вважати податок з різних груп активів треба окремо. Показувати у звітності з майна теж. Заповніть стільки розділів 2 розрахунку скільки податкових ставок діє для майна вашої компанії.
Регіон зменшив податок на сплату.У рядку 190 розділу 2 розрахунку напишіть код пільги - 2012500. У другій частині коду наведіть статтю, пункт та підпункт регіонального закону. У рядок 200 внесіть суму, яку зменшуєте податок.
Оновлена податкова декларація з податку на майно організацій введена в дію ФНП у Наказі № ММВ-7-21/271@ від 31.03.17 р. Цим самим правовим документом затверджено розрахунок за авансовими платежами, порядок складання звітів та формат електронного подання. Розберемося, що змінилося і коли потрібно використовувати нові бланки. Окремо наведено терміни здачі та бланки для скачування.
Декларація з податку на майно організацій 2017 року здається за підсумками календарного року тими юрособами, які мають відповідні об'єкти оподаткування (п. 1 стат. 373 ПК). При цьому яке саме майно підпадає під оподаткування наведено у стат. 374. Для російських юридичних це, зокрема:
- Ухвалені на балансовий облік рухомі об'єкти.
- Прийняті на балансовий облік нерухомі об'єкти.
- Об'єкти, передані в ДК, тимчасове володіння, розпорядження, користування тощо. на підставі договорів.
Зверніть увагу! Чи не враховується при оподаткуванні земля, водні ресурси та інші об'єкти за п. 4 стат. 374 ПК.
Якщо відповідних об'єктів у підприємства немає, обов'язок подання декларації з податку майно відсутня. Але в тих випадках, коли сплачувати податок не потрібно через повну амортизацію ОЗ або наявність на балансі об'єктів, що пільгуються, необхідно подавати нульову декларацію з податку на майно за 2017 рік.
Куди саме здавати декларацію з податку на майно
Для коректного подання декларації слід керуватись нормами стат. 386 ПК, де визначено, що звітність здається до ІФНС за підсумками податкових (рік) та звітних (квартал, півріччя, 9 міс.) періодів. Якщо платежі визначаються за даними кадастрової вартості, звітними періодами визнаються квартали – 1, 2, 3. Відповідно до п. 1 стат. 386 декларація подається:
- За місцем знаходження компанії.
- Місця перебування ВП (відокремлених підрозділів), які мають окремий баланс.
- Місця перебування тих об'єктів, якими податок розраховується у порядку.
- Місця знаходження об'єктів, включених до складу ЕСГ (єдина система газопостачання).
- Місця обліку у статусі найбільшого платника податків – тільки для платників податків, які відповідають критеріям віднесення до найбільших (стаття 83 ПК).
Зверніть увагу! Звітність з майна подається відповідно до встановлених у п. 2, 3 стат. 386 термінів – подробиці далі.
Строк здачі декларації з податку на майно:
- за 1 кв. 2017 р. – не пізніше 02.05.17 р.
- За півріччя 2017 р. – не пізніше 31.08.17 р.
- За 9 міс. 2017 р. – не пізніше 30.10.17 р.
- За рік 2017 – не пізніше 30.03.18р.
Зверніть увагу! Офіційні терміни здачі наведені з урахуванням чинних правил перенесення вихідних та святкових днів.
Що змінилося у новій декларації з податку на майно
Оновлений бланк річної звітності слід застосовувати, починаючи з подання декларації за 2017 р. Відповідно новий авансовий розрахунок потрібно подати вперше за 1 кв. 2018 р. Проте за роз'ясненнями ФНП у Листі № БС-4-21/7139@ від 14.04.17 р. з метою зручності платників податків звітувати за новими формами можна і раніше, за 1 кв. 17 р.
Що змінилося в актуальних бланках? Насамперед у всіх аркушах скориговані штрих-коди, а рядок з ІПН скоротився з 12 позицій до 10. Додано розділ 2.1 про дані з нерухомого майна, розрахунок податку з яких ведеться за середньорічною вартістю. Перелік нововведень включає:
- Титульний лист – виключено код КВЕД, змінено кодування звітних періодів, прибрано знак МП для проставлення друку, уточнено порядок заповнення контактного телефону.
- Розділ 2 – змінилося кодування стор. 001 виду майнових об'єктів, додано подразд. 2.1, який формується лише платниками податків, які застосовують у розрахунках середньорічну вартість.
- Розділ 3 – також змінилося кодування стор. 001, перейменовано стор. 020, 030, скориговано коди стор. 040 у частині податкових пільг.
Окремі новації торкнулися і розрахунку авансових сум з податку майно організацій. В основному нововведення аналогічні наведеним вище коригуванням у річну форму.
Яким чином подаються декларації
Формат подання звітності, включаючи декларацію з податку на майно за 2017 рік, може бути як електронним, так і «на папері». Для окремих категорій платників податків встановлено обов'язок щодо подання звітності лише в електронному вигляді. Так, згідно із п. 3 стат. 80 декларація має подаватися електронно:
- Платниками податків із середньообліковим числом персоналу за минулий рік від 100 чол.
- Новоствореними, в т.ч. внаслідок реорганізаційних заходів, платниками податків із середньообліковим числом персоналу від 100 чол.
Зверніть увагу! Податок на майно фізичних осіб сплачується до бюджету згідно з повідомленнями податкової інспекції. У цьому платниками податків визнаються громадяни, які мають власністю на законних правах.
Декларація з податку на майно за 2017 рік – регламент заповнення
Точний та докладний порядок надання даних у звітності містить Наказ № ММВ-7-21/271@ від 31.03.17 р. Тут вказані загальні вимоги до заповнення інформації та алгоритм формування окремих розділів, окремо у Додатках наведено кодування рядків.
Актуальні вимоги щодо заповнення декларації:
- Документ формується за підсумками року.
- Вартові значення вносяться лише у повних рублях за правилами математичного округлення (показники від 50 коп. округляються, до 50 коп. відкидаються).
- Нумерація листів починається з титульника, показники записують, починаючи з 001 зліва направо.
- Двосторонній друк заборонено, так само як і використання коректорів-замазок.
- Якщо документ формується «на папері», дозволено заповнення рядків чорнилом синього, фіолетового або чорного кольору великими друкованими літерами.
- Усі рядки заповнюються лише зліва направо, а чи не навпаки.
- До кожного показника відведено окреме поле.
- Якщо документ формується на комп'ютері через програмне забезпечення, всі числові показники слід вирівняти за останнім знайомим.
- Якщо для заповнення немає, поле прокреслюється.
- Код ОКТМО вноситься зліва направо, комірки, що залишилися, заповнюються прочерками.
- Титульний лист – дані вносяться на підставі реєстраційних документів під час постановки на облік до ІФНС. Подання первинного звіту позначається кодом «0–» у номері коригування, які уточнюють – за кількістю уточнень, починаючи з «1–».
- Засвідчення достовірності зазначених даних здійснюється за допомогою підписання документа – відповідальною посадовою платником податків або представника.
- Подання документа може виконати як платник податків особисто, і його представник. В останньому випадку потрібна нотаріальна довіреність.
- Дозволяється надсилання документа поштою (цінним листом з наявністю опису вкладення) або через ТКС через підпис ЕЦП.
- Нульова декларація з податку майно не подається, якщо юрособи відсутні на балансі відповідні об'єкти основних засобів. При цьому на автомобіль нараховується лише транспортний податок, а не майновий, за умови віднесення об'єкта до 1 або 2 амортизаційних груп за Класифікацією ОЗ (підп. 8 п. 4 стат. 374).
Відповідальність за несвоєчасне подання декларації
Ненадання річної декларації у затверджені на федеральному рівні терміни тягне за собою стягнення штрафних санкцій за п. 1 стат. 119 ПК. Це 5% від неоплаченої суми податку, що підлягає сплаті на підставі незданої декларації. За розрахунковий місяць береться щомісяця несплати, але максимальний розмір санкцій має перевищувати 30 % від зазначеної суми. Мінімальний становить - 1000 руб. і стягується при здачі нульового звіту.
Якщо платник податків порушив законодавчі норми за поданням авансових розрахунків, відповідальність застосовується по стат. 126 ПК. Відповідно до п. 1 за кожен невчасно зданий розрахунок стягується 200 руб. Винесення рішення контрольних органів про притягнення юрособи до відповідальності можливе лише після здійснення перевірочних заходів. Зокрема, це камеральні перевірки або виїзні за статтю. 88, 89 ПК. А вже на підставі рішення платнику податків виставляється вимога для сплати штрафу.
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
Декларацію з податку майно здають у ИФНС всі платники податку майно, т. е. всі організації, які мають об'єкт оподаткування, оподатковуваний за балансової чи з кадастрової вартості (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ ).
Розглянемо порядок заповнення та подання річної декларації з податку на майно за 2016 рік.
Нульова декларація з податку на майно за відсутності оподатковуваного майна
Якщо організація не має оподатковуваного майна, то вона не визнається платником податку на майно і не повинна здавати декларацію (Лист Мінфіну від 28.02.2013 № 03-02-08 /5904).Форма подання декларації з податку на майно
За підсумками податкового періоду — календарного року організації подають до ІФНС декларацію з податку на майно за формою (електронним форматом), затверджену Наказом ФНП від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.В одній декларації відображається сума податку (авансового платежу), обчислена як із балансової, так і з кадастрової вартості.
Способи подання декларації з податку на майно
Декларація з податку майно може бути направлена до податкового органу трьома способами:- У паперовому вигляді (у 2-х примірниках) особисто чи через свого представника. При здачі один екземпляр звітності залишається в ІФНС, а на другому проставляється відмітка про прийняття та повертається. Штамп із зазначенням дати отримання декларації у разі виникнення спірних ситуацій буде підтвердженням своєчасного складання документа;
- Поштою цінним листом з описом вкладення. Підтвердженням надсилання декларації в даному випадку буде опис вкладення (із зазначенням у ній відправленої декларації) та квитанція з датою відправки;
- В електронній формі ТКС (через операторів електронного документообігу).
Для подання декларації через представника необхідно скласти довіреність на нього, засвідчену печаткою організації та підписом керівної особи.
Звертаємо Вашу увагу, що при здачі звітності на паперовому носії деякі ІФНС можуть вимагати:
- додати файл декларації в електронному вигляді на дискеті або флешці;
- Надрукувати на декларації спеціальний штрих-код, що дублює інформацію, що міститься у звітності.
Строк подання декларації з податку на майно
Декларацію з податку майно протягом року (податковий період) треба здати пізніше 30 березня року, наступного за звітним роком (п. 3 ст. 386 НК РФ).Якщо 30 березня випаде на вихідне або свято, то останній термін подання декларації переноситься на найближчий робочий день.
Кількість декларацій з податку на майно
Відповідно до п. 1.2 Порядку заповнення податкової декларації з податку на майно організацій, затвердженого Наказом ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 окрема декларація заповнюється для ІФНП за місцем знаходження:- організації;
- відокремленого підрозділу (ВП), що має окремий баланс;
- нерухомого майна, якщо воно знаходиться поза місцем знаходження організації або ВП, що має окремий баланс.
Відповідальність
За порушення терміну подання декларації з податку на майно компанію оштрафують на:- 5% від не сплаченої у строк суми податку, що підлягає сплаті за декларацією, що спізнилася, за кожен повний або неповний місяць, що пройшов з дня, встановленого для подання декларації, і до дня, коли вона була подана.
- більше 30% не сплаченої у строк суми податку, що підлягає сплаті за декларацією, що спізнилася;
- менше 1000 руб.
Ставки податку на майно
Максимальні ставки податку на майно визначено у Податковому кодексі. На 2016 рік встановлено такі максимальні ставки:- 2,2 відсотка- по всьому майну, яке не зазначено далі;
- 2 відсотки- з нерухомості, з якої податок вважають виходячи з кадастрової вартості в Москві (фактично в 2016 році в Москві діє ставка 1,3%, причому за деякими об'єктами нерухомості ця ставка застосовується з коефіцієнтом 0,1. Про це сказано в ст. 2 і 3 Закону м. Москви від 5 листопада 2003 р. № 64);
- 2 відсотки- З нерухомості, з якої податок вважають виходячи з кадастрової вартості для всіх суб'єктів РФ, крім Москви;
- 1,3 відсотка— залізничними коліями загального користування, магістральними трубопроводами, лініями енергопередачі, а також спорудами, які є невід'ємною частиною перерахованих об'єктів;
- 0 відсотків- по об'єктах нерухомості магістральних газопроводів та споруд, що є їх невід'ємною технологічною частиною, об'єктами газовидобування, виробництва та зберігання гелію, для яких одночасно виконуються такі умови:
- об'єкти вперше введено в експлуатацію у податкові періоди починаючи з 1 січня 2015 року;
- об'єкти розташовані повністю або частково у межах Республіки Саха (Якутія), Іркутської чи Амурської області;
- об'єкти належать на праві власності організаціям - власникам об'єктів Єдиної системи газопостачання або організаціям, у яких беруть участь власники об'єктів Єдиної системи газопостачання.
Організації, у яких у різних регіонах є відокремлені підрозділи з окремим балансом або територіально віддалені об'єкти нерухомості, при розрахунку податку на майно повинні застосовувати ставки, встановлені у відповідних регіонах.
Усе це випливає з пунктів 1 та 2 статті 372, статей 380, 384 та 385 Податкового кодексу РФ.
Розділи декларації з податку на майно
Будь-яка декларація з податку на майно включає:- титульна сторінка;
- розд. 1, призначений для відображення суми податку, що підлягає сплаті до бюджету;
- розд. 2, призначений для розрахунку податку, виходячи з балансової вартості;
- розд. 3 призначений для розрахунку податку виходячи з кадастрової вартості.
Порядок заповнення декларації з податку майно
Спочатку треба заповнити титульний лист, в якому слід вказати дані про організацію та декларацію, що подається.Потім заповнюється розд. 3, розд. 2 і в кінці - розд. 1.
Розділ 3 декларації з податку на майно
Розділ 3 декларації заповнюється за кожним об'єктом нерухомості, податок за яким обчислюється виходячи з кадастрової вартості (Лист ФНП від 16.10.2014 № БС-4-11/21488). Відповідно, треба заповнити стільки розд. 3, що в Організації таких об'єктів нерухомості.Якщо нерухомості, що оподатковується виходячи з кадастрової вартості, Організація не має, то в розд. 3 проставляються прочерки у всіх полях, крім ІПН, КПП, Стор. (П. 2.4 Порядку заповнення декларації).
Якщо нерухомість належала організації не протягом усього року, то в рядку 090 вказується коефіцієнт, який визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких об'єкт був у власності, до 12 (п. 5 ст. 382 ПК РФ, пп. 8 п. 6.2 Порядку заповнення декларації).
При цьому місяць, у якому зареєстровано виникнення чи припинення права власності на об'єкт, приймається за повний (Листи ФНП від 05.10.2015 № БС-4-11/17326@, від 23.03.2015 № БС-4-11/4606@).
Наприклад, якщо право власності на нерухомість зареєстровано 30 жовтня 2015 року, то у рядку 090 робиться запис 3/12.
Розділ 2 декларації з податку на майно
Розділів 2 у декларації може бути декілька.Наприклад, якщо у Організації на території, підконтрольній одній ІФНС, дві будівлі з різними кодами ОКТМО, потрібно заповнити два розд. 2. Якщо до того ж щодо частини майна встановлено знижену ставку податку, то слід заповнити ще один розд. 2.
У рядку 270 розд. 2 вказується залишкова вартість всіх основних засобів організації, крім земельних ділянок, у тому числі:
- ОС, включених до першої або другої амортизаційної групи (Лист ФНП від 07.08.2015 № БС-4-11/13906@);
- об'єктів, що оподатковуються виходячи з кадастрової вартості;
- майна, що значиться на балансі ВП.
Розділ 1 декларації з податку на майно
У розд. 1 декларації для відображення суми податку до сплати (до зменшення) за відповідним кодом ОКТМО передбачено шість блоків рядків 010 – 040, у яких зазначаються:- у рядку 010 - код ОКТМО, за яким сплачується податок;
- у рядку 020 - КБК 182 1 06 02010 02 1000 110;
- у рядку 030 - сума податку до сплати;
- у рядку 040 - сума податку до зменшення.
- суми податку, обчисленого виходячи з балансової вартості майна з таким самим кодом ОКТМО;
- суми податку, обчисленого на основі кадастрової вартості майна з таким самим кодом ОКТМО.
Організація має у власності легковий автомобіль, а також будівлю магазину та складський ангар. Ці об'єкти розташовані за місцем знаходження організації в одному суб'єкті РФ.
Будівлю магазину станом на 1 січня 2016 р. включено до переліку об'єктів, щодо яких податкова база визначається як кадастрова вартість. Його кадастрова ціна на цю дату становить 20 млн руб. Залишкова вартість будівлі станом на 31 грудня 2016 р. - 12,5 млн руб.
Складський ангар у вищезгаданий перелік не включений, тому податкова база по ньому визначається загалом виходячи з середньорічної вартості.
Автомобіль був прийнятий на облік до 1 січня 2013 р. Отже, він є об'єктом оподаткування з податку на майно організацій та пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ нею не поширюється. Податкова база у ньому визначається з середньорічної вартості.
Залишкова вартість, руб.:
| За станом на: | Автомобіль | Складський ангар |
|---|---|---|
| 01.01.2016 | 800 000 | 1 189 000 |
| 01.02.2016 | 787 000 | 1 178 000 |
| 01.03.2016 | 774 000 | 1 167 000 |
| 01.04.2016 | 761 000 | 1 156 000 |
| 01.05.2016 | 748 000 | 1 145 000 |
| 01.06.2016 | 735 000 | 1 134 000 |
| 01.07.2016 | 722 000 | 1 123 000 |
| 01.08.2016 | 709 000 | 1 112 000 |
| 01.09.2016 | 696 000 | 1 101 000 |
| 01.10.2016 | 683 000 | 1 090 000 |
| 01.11.2016 | 670 000 | 1 079 000 |
| 01.12.2016 | 657 000 | 1 068 000 |
| 31.12.2016 | 644 000 | 1 057 000 |
Сума авансового платежу за майном, щодо якого податок визначається виходячи із середньорічної вартості, зазначена у податковому розрахунку за авансовим платежем у рядку 180 розд. 2, за підсумками:
- I кварталу 2016 р. - 10 742 руб.;
- півріччя 2016 р. - 10 544 руб.;
- дев'яти місяців 2016 р. - 10346 руб.
Жодних пільг з податку на майно організація не має. Ставка податку на майно — 2,2%, а щодо об'єктів нерухомого майна, податкова база за якими визначається як їхня кадастрова вартість, — 0,9%.
Розділ 2
У цьому розділі визначається податкова база виходячи із середньорічної вартості майна.Залишкова вартість основних засобів станом на перше число кожного місяця року відображається за рядками 020 - 130, а залишкова вартість на останнє число останнього місяця року - за рядком 140.
По кожному з цих рядків у графі 3 показується залишкова вартість основних засобів, що визнані об'єктом оподаткування, а у графі 4 — вартість майна, що пільгується.
Оскільки пільг у компанії немає, графа 4 залишиться порожньою, а у графі 3 рядків 020 — 140 буде вказано такі значення:
- Рядок 020 - 1 989 000 руб. (800 000 руб. + 1189000 руб.);
- Рядок 030 - 1 965 000 руб. (787 000 руб. + 1178000 руб.);
- Рядок 040 - 1 941 000 руб. (774 000 руб. + 1167000 руб.);
- Рядок 050 - 1 917 000 руб. (761 000 руб. + 1156000 руб.);
- Рядок 060 - 1 893 000 руб. (748 000 руб. + 1145000 руб.);
- Рядок 070 - 1 869 000 руб. (735 000 руб. + 1134000 руб.);
- Рядок 080 - 1 845 000 руб. (722 000 руб. + 1123000 руб.);
- Рядок 090 - 1 821 000 руб. (709 000 руб. + 1112000 руб.);
- Рядок 100 - 1 797 000 руб. (696 000 руб. + 1101000 руб.);
- Рядок 110 - 1 773 000 руб. (683 000 руб. + 1090000 руб.);
- Рядок 120 - 1 749 000 руб. (670 000 руб. + 1079000 руб.);
- Рядок 130 - 1725000 руб. (657 000 руб. + 1068000 руб.);
- Рядок 140 - 1 701 000 руб. (644 000 руб. + 1057000 руб.).
Рядок 141 є довідковим. У ній записується залишкова вартість нерухомого майна станом на 31 грудня 2016 року.
У разі значення у цьому рядку дорівнюватиме 1 057 000 крб. (залишкова вартість складського ангару).
Середньорічна вартість майна за податковий період показується за рядком 150.
Відповідно до п. 4 ст. 376 НК РФ вона визначається як приватне від поділу суми, отриманої в результаті складання величин залишкової вартості майна (без урахування майна, податкова база щодо якого визначається як його кадастрова вартість) на перше число кожного місяця податкового періоду та останнє число податкового періоду, на кількість місяців у податковому періоді, збільшене на одиницю.
Тобто потрібно скласти значення рядків 020 - 140 і розділити отриману величину на 13:
(1989000 руб. + 1965000 руб. + 1941000 руб. + 1917000 руб. + 1893000 руб. + 1869000 руб. + 1845000 руб. + 1821 797 000 руб. + 1 773 000 руб.
Рядки 160, 170 та 180 передбачені для відображення в них коду податкової пільги, середньорічної вартості неоподатковуваного майна та частки балансової вартості об'єкта нерухомості на території відповідного суб'єкта РФ. Оскільки в організації в нашому прикладі немає майна, що пільгується, і вся належна їй нерухомість розташована на території одного суб'єкта РФ, рядки 160, 170, 180 залишаються порожніми.
У рядку 190 визначається податкова база. Формула для її розрахунку залежить від коду виду майна, що вказується за рядком 001 розд. 2. Його значення береться із Додатка 5 до Порядку заповнення декларації.
Якщо, як у нашому прикладі, все майно організації розташоване в РФ на території одного суб'єкта, організація не є резидентом особливої економічної зони в Калінінградській області, вона не має майна, що входить до складу Єдиної системи газопостачання, залізничних колій загального користування, магістральних трубопроводів та ліній електропередачі, за рядком 001 розд. 2 вказується код "3". У цьому випадку податкова база обчислюється як різниця значень рядків 150 та 170 (пп. 8 п. 5.3 Порядку заповнення декларації).
У прикладі рядок 170 порожня, тому значення рядку 190 дорівнюватиме значенням рядку 150:/> 1 845 000 крб. = 1845000 руб. - 0 руб.
Рядок 200 передбачено для коду податкової пільги, встановленої у вигляді зниженої податкової ставки. У нашому випадку вона залишиться порожньою, оскільки компанія пільгових ставок не використовує.
По рядку 210 зазначається ставка податку - 2,2%.
Сума податку за податковий період відображається у рядку 220. Вона розраховується як добуток відповідної податкової ставки та податкової бази, визначеної за податковий період (п. 1 ст. 382 НК РФ). Тобто значення рядка 210 потрібно помножити на показник рядка 190:
1845000 руб. x 2,2% = 40590 руб.
У рядку 230 записується сума авансових платежів, обчислених після закінчення звітних періодів (I квартал, півріччя, дев'ять місяців). Дані значення беруться з відповідних податкових розрахунків з авансового платежу з податку майно організацій (з рядка 180 розд. 2).
У прикладі ця величина складе:
31632 руб. = (10742 руб. + 10544 руб. + 10346 руб.).
По рядках 240, 250 і 260 показуються код і сума податкової пільги, що зменшує суму, що підлягає сплаті до бюджету, і податок, сплачена поза РФ. Оскільки в організації немає пільг і податок за межами РФ вона не сплачувала, ці рядки залишаться пустими.
По рядку 270 відображається залишкова вартість основних засобів за станом 31 грудня податкового періоду. У нашому випадку значення по цьому рядку дорівнюватиме сумі залишкових цін на 31 грудня 2015 р. автомобіля, складського ангару та будівлі магазину:
14201000 руб. = 644 000 руб. + 1057000 руб. + 12500000 руб.
Розділ 3
Цей розділ заповнюється об'єктами нерухомого майна, податковою базою щодо яких визнається кадастрова вартість.Зверніть увагу, що в розділі відображається розрахунок податку по одному об'єкту нерухомості.
Це випливає із положень пп. 1 та 2 п. 6.2 Порядку заповнення декларації. Тобто розд. 3 декларації буде стільки, скільки в організації є об'єктів нерухомості, за якими податок вважається виходячи з кадастрової вартості.
У цьому прикладі такий об'єкт в організації один — будівля магазину. Тому розд. 3 декларації теж буде лише одна.
У рядку 014 організація відобразить кадастровий номер будівлі магазину, а в рядку 020 його кадастрову вартість на 1 січня 2014 - 20 000 000 руб.
Рядок 025 призначений для відображення кадастрової вартості, що не оподатковується. У нашому випадку вона залишиться порожньою, оскільки оподатковується вся кадастрова вартість будівлі магазину.
Рядки 030, 035 призначені для зазначення інвентаризаційної вартості нерухомості. Їх заповнюють лише іноземні організації (пп. 2 п. 6.2 Порядку заповнення декларації). Тому в нашому прикладі у них будуть прочерки.
У рядках 040 та 070 проставляються коди податкових пільг. Оскільки організація пільг не має, ці рядки будуть порожніми.
Рядок 050 заповнюється, коли об'єкт нерухомості має фактичне місце перебування на територіях різних суб'єктів РФ або на території суб'єкта РФ та в територіальному морі РФ (на континентальному шельфі РФ або у винятковій економічній зоні РФ) (пп. 4 п. 6.2 Порядку заповнення декларації). Так як все нерухоме майно організації розташоване на території одного суб'єкта РФ, цей рядок залишається порожнім.
По рядку 060 відображається податкова база. Вона є різницею значень рядків 020 та 025 (пп. 5 п. 6.2 Порядку заповнення декларації). Оскільки рядок 025 у нас порожній, значення за рядком 060 дорівнюватиме значенню за рядком 020, тобто 20 000 000 руб.
У рядку 080 зазначається податкова ставка. У нашому випадку це 0,9%.
Сума податку за податковий період, що відображається за рядком 100, є добутком значень рядків 060 і 080, поділений на 100 (пп. 8 п. 6.2 Порядку заповнення декларації):
180 000 руб. = 20000000 руб. х 0,9: 100.
Сума авансових платежів, обчислена за звітні періоди, яку потрібно вказати за рядком 110, є сумою рядків 090 розд. 3 податкові розрахунки за авансовим платежем за звітні періоди 2014 р.:
135 000 руб. = 45 000 руб. + 45000 руб. + 45000 руб.
Рядки 120 та 130 залишаться незаповненими, оскільки в організації немає пільг.
Розділ 1
У цьому розділі відображається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету.Він складається з кількох блоків рядків 010 - 040. Оскільки податок на майно організація сплачує в одному місці (за місцем свого місцезнаходження), вона заповнить лише один блок цих рядків, а решта буде порожньою (в них ставиться прочерк).
У рядку 010 організація відобразить код ОКТМО, а за рядком 030 код бюджетної класифікації.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, показується за рядком 030. Вона є різницею між сумою податку, обчисленого за податковий період, та сумами авансових платежів з податку, обчислених протягом податкового періоду.
Організації, є платниками податку майно, повинні звітувати перед ІФНС за підсумками звітних періодів, і навіть за підсумками року (ст. 386 НК РФ).
Податок на майно: звітність у 2017 році
За підсумками звітних періодів організації повинні подати розрахунок за авансовими платежами (Додаток № 4 до Наказу ФНП Росії від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогах року – декларацію.
До речі, податкова служба затвердила нові форми декларації та розрахунку (Наказ ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацію за новою формою потрібно подати за підсумками 2017 року, а розрахунок – за підсумками І кварталу 2018 року. Однак оновлений розрахунок можна використати вже зараз (Лист ФНП від 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).
Податковий період з податку на майно
Податковим періодом з податку майно організацій є календарний рік (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Звітний період з податку майно організацій
Звітні періоди з податку майно залежить від цього, з якої вартості наявного в організації майна розраховується податок:
Який вказувати звітний період з податку на майно у звітності
У зв'язку з тим, що в організації може бути майно, податок яким розраховується виходячи як із середньорічної вартості, так і з кадастрової, у бухгалтерів виникає питання: який звітний період вказувати в розрахунку? Адже у такого майна різні звітні періоди, а порядок заповнення чинної форми розрахунку передбачає вказівку звітних періодів тільки для майна, оподатковуваного виходячи із середньорічної вартості (I квартал, I півріччя, 9 місяців).
Так от, ФНП роз'яснила, що доти, доки форма розрахунку та порядок його заповнення не будуть оновлені, всім платникам рекомендується вказувати такі коди, що відображають звітний період з податку на майно організацій (Лист ФНП від 25.03.2016 № БС-4-11 /5197@):
Термін подання декларації з податку на майно за 3 квартал 2017 року
Статті по темі
Усі організації, платники податку з майна, здають декларацію з податку за 9 місяців (розрахунок авансового платежу з податку майно). Термін подання декларації з податку на майно за 3 квартал 2017 року, а також порядок заповнення розрахунку ви знайдете в нашій статті. Завантажте бланк та заповнюйте разом з нами.
Який встановлено термін подання декларації з податку на майно за 3 квартал 2017 року
Декларацію з податку майно здайте за підсумками податкового періоду - року (ст. 386 НК РФ). Термін такої декларації – не пізніше ніж 30 березня наступного року.
У тих регіонах, де місцевою владою встановлено звітні періоди, необхідно здавати розрахунок за авансовим платежем, термін його надання – не пізніше 30 календарних днів з дати закінчення звітного періоду.
Термін здачі розрахунку авансового платежу з податку на майно за 3 квартал 2017 року – не пізніше 30 жовтня 2017 року.
Зверніть увагу, що компанія здає декларацію з податку на майно тільки раз на рік, а кожен квартал здає не декларацію, а розрахунок авансових платежів з податку на майно. Але багато компаній все одно називають квартальні звіти декларацією.
Термін сплати податку на майно за 3 квартал 2017 року встановлюється на рівні регіонального законодавства, відповідно у різних суб'єктах цей строк є різним.
Хто здає декларацію з податку на майно за 3 квартал
Здають декларацію (а також розрахунок авансового платежу) всі організації, які мають активи на рахунку 01 «Основні кошти» або 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності».
Важливо!Якщо в балансі залишкова вартість ваших ОС дорівнює нулю, то декларацію та розрахунок авансів також подавайте, тому що в цьому випадку, компанія не звільнена від цього обов'язку (листом ФНП Росії від 8 лютого 2010 р. № 3-3-05/128).
Це має знати кожен бухгалтер!
За яке майно потрібно звітувати за підсумками 3 кварталу 2017 року
Майно може бути рухоме та нерухоме. Нерухоме майно оподатковується:
Рухоме майно оподатковується лише за залишковою вартістю. Рухова майно першої та другої амортизаційної групи не обкладаються податком на майно. Крім того, рухомі об'єкти, які включені з третьої по десяту амортизаційні групи також не оподатковуються, якщо виконуються такі умови:
Якщо такого майна у вас на балансі немає, розрахунок не здавайте. Це підтверджує НК РФ (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386), а також лист Мінфіну РФ від 23 вересня 2011 р. № 03-05-05-01/74.
Фізичні особи та ІП не сплачують цей податок та не здають декларації.
Як здати декларацію з податку на майно
Здати розрахунок можна у двох варіантах: на папері та електронно. Все залежить від кількості працівників у вашій компанії.
Терміни подання декларації з податку на майно за 2017 рік
Організації, які мають на своєму балансі рухоме та нерухоме майно, здають декларацію з податку на майно за 2017 рік. Строки здачі встановлено НК РФ. За недотримання вимог кодексу ІФНС оштрафує.
Строки здачі декларації з податку на майно за 2017 рік: терміни здачі (таблиця)
Декларацію з податку майно за минулий рік організації здають у податкову інспекцію пізніше 30 березня нового року (п. 3 ст. 386 НК РФ). У разі, коли останній день терміну здачі посідає день, визнаний у вихідним чи неробочим святковим днем, днем закінчення терміну вважається найближчий робочий день (ст. 6.1 НК РФ).
Термін подання декларації з податку на майно за 2017 рік не переноситься — здати її треба не пізніше 30 березня 2018 року. Встановлена дата діє щодо всіх організацій і залежить від способу розрахунку податку.
Термін подання декларації з податку на майно за 2017 рік
Декларація з податку на майно за 2017 рік: нова форма
Декларація з податку на майно за 2017 рік: зразок заповнення
Якщо податковим періодом з податку майно вважають рік, тобто декларацію здають лише протягом року, то звітні періоди залежить від цього, за якою вартості оподатковується майно.
Звітними періодами для платників, які обчислюють податок із кадастрової вартості, визнаються 1, 2 та 3 квартал. А якщо до розрахунку береться балансова (середньорічна) вартість майна, звітними періодами є 1 квартал, півріччя та 9 місяців.
Після закінчення кожного звітного періоду до інспекції подають розрахунки з авансових платежів. Термін – не пізніше 30 днів з дати закінчення відповідного періоду. У цьому регіони можуть встановлювати звітні періоди (ст. 379 НК РФ).
Коди звітних періодів при ліквідації чи реорганізації інші (51, 47 та 48 — для 1 кварталу, 2 квартали (півріччя) та 3 квартали (9 місяців) відповідно).
Строки здачі авансового розрахунку з податку майно організацій
Недотримання термінів подання декларації з податку на майно за 2017 рік: санкції
Несвоєчасне подання декларації загрожує штрафами. Обсяг штрафу регламентований пунктом 1 статті 119 НК РФ. Відповідно до цієї норми, неподання декларації у законний термін спричинить стягнення штрафу у розмірі 5 % від несплаченої суми податку на майно.
Штраф стягується за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для подання звітності. За законом, штраф не може перевищувати 30% від несплаченої суми податку. Але й не може бути менше ніж 1000 рублів.
Таким чином, конкретний розмір штрафу залежить від суми недоїмки. У зв'язку із цим виникає резонне питання.
Чи вдасться уникнути штрафу, якщо недоїмка з податку відсутня, а термін подання декларації прострочений?
Пленум Вищого Арбітражного Суду РФ у Постанові від 30.07.2013 № 57 відповів на це питання однозначно. Штраф доведеться заплатити у будь-якому випадку. Суд пояснив, що відсутність платника податків недоїмки із задекларованого податку або суми податку до сплати не звільняє його від штрафу. У такому разі штраф підлягає стягненню в мінімальному розмірі – 1000 рублів.
Крім цього штрафу керівник і бухгалтер компанії відповідають і за статтею 15.6 КоАП РФ. Згідно з цією нормою, неподання відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб - від 300 до 500 рублів.
Хто має дотримуватися строків здачі декларації з податку на майно
Обов'язок за поданням декларацій встановлено всім організацій, які мають майном. Причому як нерухомим, і рухомим. Якщо в компанії є хоча б один основний засіб, який за законом оподатковується на майно, вона повинна буде звітувати по ньому.
Це стосується й тієї нерухомості, права на які не було зареєстровано. На цю обставину вказав Мінфін у листі від 25.11.2015 № 03-05-04-01/68419. Відомство вказало, що прийняття активу до бухгалтерського обліку як основний засіб не пов'язується з державною реєстрацією прав власності на нього.
Об'єкти нерухомого майна оподатковуються з дати постановки їх у баланс організації як основних засобів. Відповідно, за такими об'єктами необхідно подавати і декларації.
З іншого боку, ті організації, які не мають основних засобів, ніяких нульових декларацій здавати не повинні. Той самий Мінфін у листі від 28.02.2013 № 03-02-08/5904 зазначив, що за відсутності майна, яке визнається об'єктом оподаткування, у організації не виникає обов'язок за поданням звітності.
Нагадаємо, форму декларації з податку на майно затверджено наказом ФНП від 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Бланк складається з титульного листа та трьох розділів.
Організації, в яких кількість працівників перевищує 100 осіб, звітують в електронній формі. Решта всіх підприємств – на паперовому носії.
Куди здають декларацію з податку на майно за 2017 рік
Організації зобов'язані подавати декларації за своїм місцезнаходженням, за місцезнаходженням кожного відокремленого підрозділу, що має окремий баланс, а також за місцезнаходженням кожного об'єкта нерухомості.
Порядок заповнення податкової декларації з податку майно організацій, затверджений наказом ФНП Росії від 24.11.11 № ММВ-7-11/895, вимагає подавати звітності за всіма об'єктами, залежно від виду об'єкта та місця, де воно знаходиться.
Так, декларація здають до інспекції за місцем:
www.gazeta-unp.ru
Податок на майно: терміни здачі – 2018
srok_otchetnosti_po_nalogu_na_imushchestvo.jpg
Податком на майно організацій оподатковуються рухомі та нерухомі майнові активи підприємств. Платниками можуть бути як вітчизняні підприємства, а й іноземні організації (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Податкового кодексу регламентує, поруч із порядком розрахунку податку майно, терміни здачі звітності у ньому. За обчисленими податковими зобов'язаннями суб'єкти підприємництва мають подавати до ІФНС декларацію з майнового податку, а також щоквартальні розрахунки за авансовими платежами (якщо аванси з податку передбачені регіональним законодавством).
Податок на майно: термін подання звітності – 2018
Податковий період із майнового податку дорівнює календарному року, звітні періоди – квартал, півріччя, 9 місяців. Декларація здається в ІФНС за результатами податкового року, а при завершенні чергового звітного періоду подаються розрахунки за авансовими перерахуваннями (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Декларація може бути подана у підрозділ ІФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):
- з прив'язкою до місцезнаходження компанії;
- за місцезнаходженням одного або кількох відокремлених підрозділів (за умови, що ці підрозділи формують баланс окремо від головного підприємства);
- з урахуванням місцезнаходження об'єкта оподаткування (кожного нерухомого активу окремо);
- з прив'язкою до території, де розташовані активи, що формують ЕСГ (єдину систему газопостачання).
- розрахунок авансового платежу за 1 квартал мав бути представлений в ІФНС не пізніше 3 травня 2018 р. (термін перенесено у зв'язку з першотравневим святом);
- підсумки півріччя відображаються в розрахунку та здаються до ІФНС до 30 липня 2018р. включно;
- розрахунок за 9 місяців подається до податкового органу не пізніше 30 жовтня 2018 року.
- до Податкового кодексу внесено виправлення;
- останній день підготовки та надсилання декларації або авансового розрахунку збігся з неробочим днем (вихідні або дата державного свята).
Якщо організація належить до найбільших компаній, деклараційні форми здаються нею за місцем присвоєння статусу найбільшого платника податків.
Терміни подання звітності з податку можуть коригуватися законами суб'єктів РФ у межах, встановлених главою 30 НК РФ, тому платникам податків необхідно уточнювати терміни, що діють у їхньому регіоні.
У п. 3 ст. 386 НК РФ зафіксовано, що при завершенні податкових періодів компаніям слід обчислювати податкові зобов'язання за майновими активами та передавати відомості про здійснені нарахування до контролюючого органу до 30 березня наступного за звітним року.
Для заповненої за минулий 2017 р. декларації з податку на майно терміни здачі у 2018 році вже минули, її треба було здати до 30 березня. Декларацію 2018 року податківцям треба подати не пізніше 1 квітня 2019 року (бо 30 березня випадає на суботу).
Оновлений зразок деклараційного бланка затверджено наказом ФНП РФ № ММВ-7-21/271@, датованим 31.03.2017 р.
Щодо розрахунків за авансовими перерахуваннями необхідно орієнтуватися на норми п. 2 ст. 386 НК РФ. Якщо регіональним законом передбачено сплату авансів з податку на майно, терміни подання звітності, 2018 року у тому числі, припадають на 30 день після завершення звітного інтервалу:
Форму розрахунку за авансовими платежами затверджено тим самим наказом ФНП, що й декларація – № ММВ-7-21/271@ від 31.03.2017 р. У 2017 році компаніям було надано право заповнювати розрахунки старого виду, але за податковими зобов'язаннями, нарахованими за періоди 2018 року потрібно подавати розрахунки за новим шаблоном.
Крайні дати направлення до податкових інстанцій звітних форм з податку на майно, встановлених Податковим кодексом, коригуються лише у двох випадках:
Встановлені терміни однакові всім суб'єктів господарювання, незалежно від способу визначення ними податкової бази (за кадастрової чи середньорічної вартості об'єктів оподатковуваного имущества). Прострочення загрожує компанії призначенням штрафу у вигляді 5-30 % від суми податку, несплаченого за декларацією, але з менше 1000 крб. (Ст. 119 НК РФ). Посадові особи караються штрафом від 300 до 500 руб. (Ст. 15.5 КпАП РФ).
Декларація з податку на майно за 4 квартал 2017 року: терміни здачі
Який термін здавати декларацію з податку на майно за 4 квартал 2017 року? До якої дати передати річний звіт до ІФНЗ? Наведемо точні терміни подання майнової декларації.
Хто має відзвітувати за майно
Усі організації, які сплачують податок на майно, повинні здавати і декларацію з цього податку. Подавати декларацію потрібно за підсумками податкового періоду – 2017 року. Так правильніше називати здачу декларації не за 4 квартал 2017 року, а за весь 2017 рік. Це відповідатиме нормам НК РФ з майнових податків.
Якщо у 2017 році організація не мала на балансі основних засобів (об'єктів оподаткування), які оподатковують на майно, то і здавати декларації за 4 квартал 2017 року не потрібно. Також не здають декларацію з податку на майно та ІП. Податок на майно організацій вони не сплачують.
Застосовуйте новий бланк декларації з майна
У 2017 році було затверджено новий бланк декларації з податку на майно. Він є обов'язковим до заповнення у складі декларації за 4 квартал 2017 року (а точніше – річної декларації). Поправки передбачені Наказом ФНП Росії від 31 березня 2017 р. № ММВ-7-21/271).
Нова форма декларації, затверджена Наказом ФНП від 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включає додатково Розділ 2.1 «Інформація про об'єкти нерухомого майна, які оподатковуються за середньорічною вартістю». Він обов'язковий до подання всіма платниками податків, які подають майнову декларацію за 4 квартал 2017 року за новою формою.
Завантажити нову форму декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року.
Коли звітувати за 4 квартал 2017 року
Термін здачі декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року – 30 березня 2018 року (п. 2 ст. 386 Податкового кодексу РФ).
Зауважимо, що й останній день терміну випадає вихідний, то звітність можна складати найближчого робочого дня (п.7 статті 6.1 Податкового кодексу РФ). Проте термін подання декларації з податку на майно за 4 квартал 2017 року не зсувається, оскільки 30 березня 2018 року - це п'ятниця.
Якщо порушити термін подання декларації за 4 квартал 2018 року
Якщо організація порушить термін здачі декларації з податку майно за 4 квартал 2017 року, їй загрожує штраф за статтею 119 Податкового кодексу РФ: 5 відсотків від не сплаченої суми кожний місяць прострочення (повний і неповний). При цьому мінімальний штраф - 1000 руб., Максимальний - 30 відсотків.
