Рахунки-фактури та інші документи з ПДВ. Розірвання договору поставки: як анулювати рахунок-фактуру? Електронний рахунок фактури як анулюються поетапно

Відповідний сторнувальний обліковий запис буде відображено в регістрі Реалізація послуг (рис. 3, документ Операція). Мал. 3 У регістр ПДВ Продаж автоматично вноситься відповідний сторнувальний запис із зазначенням наступних значень:

• у графі Запис додаткового аркуша – «Ні»;
• у графі Коригований період - значення відсутня;
• у графі Сума без ПДВ – «-80 000,00»;
• у графі ПДВ - "-14 400,00".

Оскільки анулювання реєстраційного запису по помилково виставленому рахунку-фактурі має проводитися додатковому аркуші книги продажів періоду надання послуги, тобто.

Як правильно анулювати рахунок-фактуру?

Як видалити з інформаційної бази програми "1С: Бухгалтерія 8" ред. 3.0 непотрібні рахунки-фактури після закінчення звітної кампанії? Якщо після здачі декларації платник податків виявить, що у декларації якісь відомості були відображені (не повністю відображені) або виявить помилки, то відповідно до пункту 1 статті 81 НК РФ він:

• зобов'язаний внести зміни до податкової декларації та подати уточнену декларацію, якщо помилки (спотворення) призвели до заниження податку;
• вправі внести зміни до декларації та подати уточнену декларацію, якщо помилки (спотворення) не призвели до заниження суми податку, що підлягає сплаті.

Якщо виявлені помилки чи спотворення ставляться до минулим податковим (звітним) періодам, то перерахунок податкової бази та суми податку проводиться у період, у якому було скоєно зазначені помилки (спотворення) (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). Це загальне правило.

Коригувальний чи виправлений рахунок-фактура у 2018 році: як не схибити?

Коригування даних минулого року у податковому обліку Тепер при автоматичному заповненні звітності скориговані у минулому періоді дані податкового обліку потраплять як до уточненої декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2015 року, так і до уточненої декларації з податку на прибуток за 2015 рік. Після цього потрібно знову виконати регламентну операцію Реформація балансу, що входить до складу обробки Закриття місяця. При створенні в лютому 2016 року Операції з видом Сторно документа автоматично заповнену табличну частину на закладці Бухгалтерський та податковий облік (див.
Мал. 3) потрібно скоригувати в такий спосіб (рис. 3):

• запис СТОРНО Дебет 25 Кредит 60.01 замінити на запис Дебет 60.01 Кредит 91.01 та відобразити суму доходу минулого періоду (20000 руб.).

Як реєструвати виправлений рахунок-фактуру за минулий період?

На різних податкових форумах досить часто обговорюється питання щодо процедури анулювання помилково виставлених рахунків-фактур. А що думають із цього приводу контролери? Зовсім недавно від вищого податкового відомства були роз'яснення про порядок дій у цій ситуації. Йдеться про Лист від 30.04.2015 N БС-18-6/ Як продавцю анулювати помилково виставлені покупцю рахунки-фактури? Податковий кодекс не дає відповіді на це питання.

Разом з тим існує певний порядок дій платника податків у ситуації, описаний в Постанові Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137. Продавці ведуть книгу продажів, реєстрація рахунків-фактур в якій проводиться в хронологічному порядку в тому податковому періоді, в якому виникає податкове зобов'язання.

Про анулювання рахунків-фактур (міленіна н.в.)

Виправлення допущеної помилки щодо відображення в бухгалтерському та податковому обліку факту, що не мав місця, господарського життя в програмі реєструється за допомогою документа Операція з видом операції Сторона документа (розділ Операції, підрозділ Бухгалтерський облік, гіперпосилання Операції, введені вручну). У шапці документа вказується:

• у полі від - дата виправлення допущеної помилки;
• у полі Сторнований документ - відповідний хибний документ реалізації.

12 квітня 2018 року рахунки-фактури «з минулого»: суперечки про терміни

Про позицію Мінфіну щодо застосування коригувальних рахунків-фактур читайте у матеріалі «Корегувальний рахунок-фактура — не для виправлення помилок». Випадків, коли доводиться анулювати початковий рахунок-фактуру, небагато: якщо продавець виставив відвантажувальний рахунок-фактуру помилково або припустився помилок у реквізитах, значимих для відрахування ПДВ - в обох випадках якійсь із сторін потрібно буде анулювати вихідний рахунок-фактуру. Поговоримо тепер про те, як правильно це зробити. Як правильно анулювати рахунок-фактуру продавцю Розглянемо приклад: ТОВ «Ромашка» у серпні виставило на адресу ТОВ «Волошка» рахунок-фактуру на відвантаження і відобразило його в книзі продажів за 3-й квартал, а наступного дня з'ясувалося, що фактично товар відвантажили на адресу ТОВ «Колосок» та менеджер цієї компанії не відразу виявив помилку в отриманому рахунку-фактурі.

Видалення помилкового документа надходження до «1с:бухгалтерії 8»

Увага

В результаті проведення документа Рахунок-фактура виданий вноситься запис до регістру відомостей Журнал обліку рахунків-фактур. Записи регістру Журнал обліку рахунків-фактур використовується для зберігання необхідної інформації про виданий рахунок-фактуру. За допомогою кнопки Друк документа облікової системи Рахунок-фактура виданий можна переглянути форму рахунку-фактури, а також надрукувати його.

Виставлений під час надання рекламних послуг рахунок-фактура реєструється у книзі продажів за III квартал 2015 року - див. табл. 1. Таблиця 1 Операція з надання рекламних послуг, що оподатковується ПДВ, відображається за рядком 010 розділу 3 податкової декларації з ПДВ за III квартал 2015 р. (утв. наказом ФНС Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/) (рис. 2) . Мал. 2 Відомості з книги продажів відображаються у розділі 9 податкової декларації з ПДВ.

Виправлення даних бухгалтерського та податкового обліку Бухгалтерський облік.

Створити рахунок-фактуру на надану рекламну послугу можна натисканням кнопки Виписати рахунок-фактуру внизу документа Реалізація (акт, накладна). При цьому автоматично створюється документ Рахунок-фактура виданий, а у формі документа-підстави з'являється гіперпосилання на створений рахунок-фактуру (рис. 1). Мал. 1 У документі Рахунок-фактура виданий (розділ Продажу, підрозділ Продажу, гіперпосилання Рахунки-фактури видані), який можна відкрити за гіперпосиланням, всі поля заповнюються автоматично на підставі даних документа Реалізація (акт, накладна).

З 01.01.2015 платники податків, які не є посередниками, що діють від свого імені (експедиторами, забудовниками), не ведуть журнал обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур, тому в документі Рахунок-фактура виданий у рядку «Сума:» зазначено, що суми для реєстрації в журналі обліку («з них у журналі:») дорівнюють нулю.
Попередити запит податківців можна, сформувавши уточнену декларацію з ПДВ за 3-й квартал, додавши додаток 1 до розділу 9 «Відомості з додаткових аркушів книги продажу». Додатково див. матеріал «Як здати до податкової електронної книги купівлі та продажі у 2017-2018 роках?». Якби бухгалтер ТОВ «Ромашка» забув відобразити у книзі продажів виставлений на адресу ТОВ «Колосок» рахунок-фактуру, а рахунок-фактуру на ім'я ТОВ «Волошка» встиг анулювати, довелося б подати уточненню, оскільки цим він занизив би підсумкову реалізацію ( п.
1 ст. 81 ПК, п. 5 правил заповнення допліста книги продажу, лист ФНП від 05.11.2014 № ГД-4-3/). Анулювання рахунки-фактури покупцем У розглянутому прикладі для ТОВ «Волошка» та ТОВ «Колосок» анулювання помилкового рахунку-фактури додаткових проблем не створило, т.к. ніяких записів у книгу покупок виходячи з цього рахунки-фактури зроблено був.
Анулювання помилкового реєстраційного запису за рахунком-фактурою з книги покупок виконується за допомогою документа Відображення ПДВ до відрахування (розділ Операції) за кнопкою Створити. Після виконання обробки Закриття місяця за грудень 2015 року при автоматичному заповненні звітності виправлені дані бухгалтерського та податкового обліку потраплять як до річної бухгалтерської звітності, так і до декларації з податку на прибуток організацій за 2015 рік. Уточнену декларацію з прибутку за 9 місяців 2015 року доведеться скоригувати вручну.
Для цього автоматично заповнений показник рядка 010 «Прямі витрати, що належать до реалізованих товарів (продукції), робіт, послуг» Додатка № 2 до Листа 02 декларації з податку на прибуток слід зменшити на 20 000 руб.

Ситуацій, коли потрібно анулювати виставлений рахунок-фактуру, є небагато.Основні причини – помилкове виставлення відвантажувального рахунку-фактури та неправильні реквізити, що впливають на відрахування ПДВ. У таких випадках одна із сторін анулює та повторно виставляє рахунок-фактуру.

Якщо потрібно актуалізувати вартість, ціну чи обсяг товару, послуги чи роботи, анулювання не потрібно, оскільки зміни податкових зобов'язань можна відобразити у книзі продажу та покупок. Ануляція призначена для заміни рахунку-фактури, яку неможливо коригувати. Про коригувальний рахунок-фактуру ми розповідали.

Хто проводить операцію?

Порядок реєстрації скасування рахунка-фактури залежить від дати випуску,причому відбивається як у книзі продажів постачальника, і у книзі покупок клієнта. Порядок і дії щодо заповнення облікових книг і додаткових аркушів зазначений у правилах їх ведення, затверджених постановою №1137 Уряду РФ від 12 грудня 2011 року «Про форми та правила заповнення документів при розрахунках з ПДВ».

За квартал, у якому відбулася ануляція рахунки-фактури, здається уточнена податкова декларація, відповідно до 1 пункту 81 статті НК РФ та 5-6 пункту Правил заповнення дод. листів книг покупок та продажів, у всіх випадках, коли змінюється сума ПДВ.

Важливо!Якщо сума податку, що сплачується після уточнення, вища, ніж у первинно складеній декларації, то, щоб уникнути штрафу за ухилення від податку, при подачі уточненої декларації додатково сплачується пеня.

Про правила заповнення рахунку-фактури можна дізнатися.

Інструкція проведення

Порядок реєстрації значно відрізняється, як продавця і покупця, і з кварталу складання виправленого рахунки-фактури (навіщо потрібен рахунок-фактура продавцю і покупцю ми розбирали ). Для продавців, підпунктом 3 пункту 11 Правил ведення книги продажу передбачений такий шаблон внесення змін:

• Якщо складання помилкового рахунку-фактури відбулося в той же розрахунковий період, у якому зареєстровано аркуш ануляції, тобто дати рядка 1 та 1а знаходяться в межах одного кварталу, вихідний документ реєструється повторно.
• Якщо ануляція відбувається на помилковий рахунок-фактуру вже у наступному кварталі, виходячи з дати у рядку 1 та 1а виправленого варіанту, то оформляється додатковий лист, згідно з 3 пунктом Правил заповнення дод. листів.

Алгоритм виправлень:

1. Первинний рахунок-фактуру повторно реєструють із заповненням граф 13а-19 негативними показниками, що усуваються з рахунку знаком «-».
2. Виправлений варіант реєструється в установленому порядку із зазначенням у графі 4 реквізитів 1а з попереднього варіанту.

Покупець, згідно з 4 підпунктом 9 пункту Правил ведення книги покупок, анулює та заново реєструє новий рахунок-фактуру, в порядку якого залежить від дати внесення виправлень продавцем.

Якщо помилковий та виправлений рахунки складені в одному кварталі:

1. Помилковий рахунок-фактуру повторно реєструють, вносячи негативні показники з позначкою «-» у графи 15-16.
2. Виправлений варіант реєструють стандартним чином, дублюючи в 4 рядку дату та номер 1а.

Якщо продавець не встиг передати виправлення у розрахунковому кварталі, і дані вже перейшли до податкової служби, процедура трохи відрізняється. У нову книгу покупок вставляється додатковий лист згідно з 5 пунктом правил заповнення,аналогічно з виправленням граф помилкового рахунки-фактури.

Скасуюча процедура

Детально регламент такої процедури прописаний у пунктах 3 та 11 Правил ведення книги продажу, затвердженої Постановою №1137. Для покупця також постанова у пункті 4 Правил ведення книги покупок наказує аналогічні дії, але після отримання виправленого рахунку-фактури від продавця.

За минулий період

Після закінчення податкового періоду анулювання запису здійснюється за допомогою реєстрації нового рахунку-фактури, з виправленням та зазначенням реквізитів зареєстрованого варіанта. Покупець повинен відобразити надходження у своїй книзі облікута вказати на анулювання, а продавець зобов'язаний надати виправлений варіант початкового рахунку-фактури та зареєструвати його у себе.

Постачальник не зареєстрував документ

Якщо неправильні дані про відвантаження надійшли до книги продажів, але відразу після цього було виявлено, процедура в такому разі простіше. Обставина помилки, виправленої у тому ж податковому періоді, не впливає на суму податкових відрахувань, тому достатньо заповнити відповідні графи 13а-19, анулювавши не весь аркуш, а лише некоректні дані.

Скасування у покупця

Поки жодних записів у книзі покупок не зроблено, виправлення не має проблем з анулюванням. Однак коли в пакеті документів надходить помилковий рахунок-фактура та суми заноситься до книги покупок, зробити анулювання складніше. Після подання спотвореної інформації, податкове відрахування виявляється заниженим або завищеним,та його потрібно перерахувати. У разі вносити виправлення доводиться покупцю. Робиться це згідно з 5 пунктом правил заповнення дод. листа.

Для ануляції поданого бухгалтер організації покупця повинен скласти окремий аркуш для поданої книги покупок з негативними значеннями у графах 15-16, доплатити різницю податку та пеню, згідно з 1 пунктом 81 статті ПК та 6 пунктом правил заповнення дод. листів книги покупки.

Ситуації з виконанням реєстрації

Основним моментом реєстрації виправлених аркушів є внесення до них негативних значень у відведені графи. Дії залежать від боку постачання, податкового періоду та фіксації помилки в облікових книгах.

Покупець не вніс дані

По 1 пункту 54 статті ПК, при виявленні спотворень у минулих періодах, перерахунок проводиться у тому періоді. Проте така норма щодо попередніх періодів не застосовується, оскільки у постанові Уряду №1137 відсутня механізм її реалізації, та перерахунок проводиться у кварталі реєстрації виправлення. Тому провести перерахунок чи доплатити податок можна після складання

Бухгалтер вирішила виправити дані бухгалтерського та податкового обліку, а також подати уточнену податкову декларацію з ПДВ за III квартал 2015 року. Як відобразити в обліку надану послугу Надання рекламної послуги покупцю ТОВ «Одяг та взуття» у програмі «1С:Бухгалтерія 8» (ред. 3.0) реєструється за допомогою документа Реалізація (акт, накладна) з видом операції Послуги (акт) (розділ Продажу, підрозділ – Продаж, гіперпосилання Реалізація (акти, накладні). запис з видом руху Прихід для книги продажів, що відображає нарахування ПДВ за ставкою 18% Відповідний запис про вартість наданої рекламної послуги вноситься також у регістр Реалізація послуг.

Як правильно анулювати рахунок-фактуру?

Але платник податків має право провести перерахунок податкової бази та суми податкових зобов'язань та у період виявлення помилок. Це можливо у двох випадках:

• якщо неможливо визначити період здійснення цих помилок (спотворень);
• якщо такі помилки (перекручування) призвели до зайвої сплати податку (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).

Але застосовуючи ці норми, слід враховувати такі особливості:

• норма пункту 1 статті 54 НК РФ не поширюється на помилки, які допущені через неправильне відображення податкових відрахувань. Це з тим, що у податкові відрахування платник податків зменшує суму, вже обчислену з податкової бази (п.

  
  1 ст.

Коригувальний чи виправлений рахунок-фактура у 2018 році: як не схибити?

Постановою № 1137, при отриманні виправленого рахунку-фактури після закінчення поточного податкового періоду анулювання запису за рахунком-фактурою провадиться у додатковому аркуші книги покупок за податковий період, у якому було зареєстровано рахунок-фактуру до внесення до нього виправлень (п. 4 Правил ведення книги покупок, утв. Незважаючи на те, що дані норми Постанови № 1137 співвідносять порядок виправлення книги продажу та (або) книги покупок тільки з внесенням виправлень до рахунків-фактур, застосування додаткових аркушів книги покупок та (або) книги продажів передбачається щодо будь-яких змін книги продажу та ( або) книги покупок минулих податкових періодів (листи ФНП Росії від 06.09.2006 № ММ-6-03/, від 30.04.2015 № БС-18-6/). Дані таких додаткових листів використовуються для внесення змін до податкової декларації з ПДВ (п.

Як реєструвати виправлений рахунок-фактуру за минулий період?

Різниця між нульовими та анульованими рахунками-фактурами полягає у податкових наслідках. Так, якщо реєструвати в книзі покупок або продажів нульовий рахунок-фактуру, наслідків для комерсанта не буде; у випадку ж з анульованим рахунком-фактурою не все так просто… Навіщо анулювати рахунок-фактуру Всім властиво помилятися, тому помилки в роботі іноді виникають.

Розсіяний бухгалтер може виставити рахунок-фактуру на адресу не того покупця або помилитися у його реквізитах. У будь-якому випадку помилки потрібно виправляти, але не завжди це робиться тим самим способом. Наприклад, вихідний рахунок-фактура містить інформацію, яка не відповідає дійсності, і це потребує коригування.

Про анулювання рахунків-фактур (міленіна н.в.)

Увага

У вибранеВідправити на пошту Як анулювати рахунок-фактуру? Це питання виникає у випадку, коли рахунок-фактура на адресу контрагента виставлений помилково або вимагає заміни. Про те, що потрібно зробити в таких ситуаціях, щоб уникнути податкових наслідків і не підвести своїх контрагентів, розповімо у нашій статті. Анульований та нульовий рахунок-фактура – ​​у чому різниця? Навіщо анулювати рахунок-фактуру Як правильно анулювати рахунок-фактуру продавцю Анулювання рахунка-фактури покупцем Підсумки Анульований та нульовий рахунок-фактура – ​​у чому різниця? Нульовий рахунок-фактуру можуть виставити комерсанти, якщо вони не застосовують ПДВ (наприклад, «спрощенці») на прохання контрагента.

При цьому обов'язок щодо виставлення нульових рахунків-фактур Податковим кодексом для них не передбачено. Детальніше про ПДВ за УСН читайте у матеріалі «ПДВ за УСН: у яких випадках платити і як враховувати податок у 2017-2018?».

12 квітня 2018 року рахунки-фактури «з минулого»: суперечки про терміни

Якби помилковий рахунок-фактуру виявили після закінчення третього кварталу, бухгалтеру ТОВ «Ромашка» довелося б оформити додатковий аркуш книги продажу та в ньому зареєструвати помилково виставлений рахунок-фактуру (зі знаком мінус), потім відобразити там же рахунок-фактуру на адресу ТОВ « Колосок» на цю суму (п. 3 правил заповнення книги продажів). При цьому підсумкові суми реалізації ТОВ «Ромашка» залишилися б без змін і необхідність уточненої декларації не виникла (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 додатка 2 до наказу ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/ ). Однак у даній ситуації дані, подані ТОВ «Ромашка» у додатку 9 до декларації з ПДВ за 3-й квартал, будуть невірними і податкові органи при виявленні помилки зажадають пояснення (п.
3 ст. 88 НК РФ).

Видалення помилкового документа надходження до «1с:бухгалтерії 8»

Інфо

Незважаючи на те, що дані норми Постанови № 1137 співвідносять порядок виправлення книги продажу та (або) книги покупок тільки з внесенням виправлень до рахунків-фактур, застосування додаткових аркушів книги покупок та (або) книги продажів передбачається у відносинах будь-яких змін книги продажу та ( або) книги покупок минулих податкових періодів (листи ФНП Росії від 06.09.2006 № ММ-6-03/, від 30.04.2015 № БС-18-6/). Дані таких додаткових аркушів використовуються для внесення змін до податкової декларації з ПДВ (п. 5 Правил заповнення додаткового аркуша книги продажу, п. 6 Правил заповнення додаткового аркуша книг покупок). При цьому до складу уточненої податкової декларації, крім тих розділів, які були раніше подані до податкового органу, включаються відповідно додаток 1 до розділу 8 та (або) додаток 1 до розділу 9 (п.

Для цього у програмі слід сформувати два документи Операція, що належать до різних періодів:

• датований вереснем 2015 року — лише для коригування даних податкового обліку з податку на прибуток;
• з видом Сторно документа, датований лютим 2016 року, — для коригування даних бухгалтерського обліку та даних податкового обліку з ПДВ.

При створенні у вересні 2015 року Операції, введеної вручну (рис. 5), потрібно ввести в спеціальні ресурси для цілей податкового обліку два записи: СТОРНО Сума НУ Дт 90.02.1 Сума НУ Кт 76.К

• у сумі помилково відбитих прямих витрат;

Сума НУ Дт 90.09 Сума НУ Кт 99.01.1

• на суму фінансового результату, отриманого внаслідок внесених до податкового обліку виправлень.

При цьому постійні та часові різниці не відображаються. Мал. 2.
Відразу виникає питання: як анулювати рахунок-фактуру та чи існують інші способи виправлення? Випадки, коли можна обійтися без анулювання, хоча вихідний рахунок-фактура потребує коригування, перераховані у п. 5.2 ст. 169 НК РФ. Це відбувається, наприклад, за зміни вартості товарів (робіт, послуг) у зв'язку з коригуванням їхньої ціни чи кількості. При цьому не виникає питань з приводу того, як анулювати рахунок-фактуру, оскільки зміна податкових зобов'язань покупця та продавця відображатиметься у книгах покупок та продажів на підставі коригувального рахунку-фактури.

Важливо пам'ятати, що він не замінює вихідний рахунок-фактуру, а лише вносить до нього коригування, тобто існування коригувального рахунку-фактури можливе лише спільно з первісним.

ІІІ кварталу 2015 року, необхідно внести коригування до запису регістру ПДВ Продажі:

• у графі Запис додаткового аркуша – замінити значення на Так;
• у графі Коригований період - вказати будь-яку дату III кварталу 2015 р., наприклад, 30.09.2015.

Після запису документа Операцію буде внесено запис про анулювання за помилково виставленим рахунком-фактурою до додаткового листа книги продажів за III квартал 2015 р. - див. табл. 2. Таблиця 2 Слід зазначити, що сам помилково виставлений рахунок-фактура анулювання (вилучення, знищення) не підлягає. На думку ФНП Росії, закріплення механізму анулювання рахунків-фактур недоцільно, оскільки якщо помилково виставлений рахунок-фактура не зареєстрований у книзі продажів, то до обліку він не приймається (лист ФНП Росії від 30.04.2015 № БС-18-6/

Повинні бути виконані такі дії:

Обґрунтування

У законодавстві не визначено порядок анулювання. У той самий час, необхідність анулювання рахунки-фактури виникає практично досить часто.

Наприклад, підрядник направив замовнику акт виконаних робіт та виставив рахунок-фактуру у березні. Але замовник не прийняв виконаних робіт і зажадав усунення недоліків. Замовник підписав акт у листопаді.

У зазначеній вище ситуації рахунок-фактура, виставлений у березні, виставлений неправильно. Рахунок-фактура має бути виставлений лише у листопаді, після прийняття робіт замовником.

Такий, неправильно виставлений рахунок-фактуру слід анулювати. Але, як я вже зазначив, порядку анулювання рахунка-фактури не встановлено. Так, Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137 затверджено Форми та правила заповнення (ведення) документів, що застосовуються при розрахунках з податку на додану вартість. У цьому документі визначено порядок виправлення рахунка-фактури. Але при виправленні рахунка-фактури не може змінюватися його номер або дата. Відповідно в ситуації, що розглядається, виправлення рахунку-фактури неможливе.

У цьому ж документі йдеться про анулювання записів у книзі продажу та книгу покупок. Але погодьтеся. що це не одне й теж з анулюванням рахунку-фактури.

У результаті, ми з Вами може говорити про практику застосування анулювання рахунку-фактури, яка приймається податківцями.

1) Продавець повинен скласти письмове повідомлення покупцю у тому, що він анулює рахунок-фактуру.

У цьому письмовому документі слід зазначити, який рахунок-фактура анулюється (номер, дата), за яким договором.

У письмовому повідомленні вказується, що рахунок-фактура було виставлено помилково і що продавець виключив цей рахунок-фактуру з продажу. Необхідно прямо вказати, що продавець рекомендує виключити рахунок-фактуру книги покупок.

2) Продавець реєструє анулювання рахунку-фактури у книзі продажів

Порядок виправлення у книзі продажів загалом описаний у додатку 5 до Постанови Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137.

Якщо рахунок-фактура анулюється до завершення податкового періоду, цей рахунок-фактура реєструється ще раз зі знаком мінус у книзі продажів.

Якщо рахунок-фактура анулюється після завершення податкового періоду, цей рахунок-фактура реєструється додатковому аркуші у книзі продажів у період, у якому було виставлено помилково рахунок-фактура.

3) Покупець реєструє анулювання рахунку-фактури у книзі покупок

Якщо рахунок-фактура анулюється до завершення податкового періоду, цей рахунок-фактура реєструється ще раз зі знаком мінус у книзі покупок.

Якщо рахунок-фактура анулюється після завершення податкового періоду, цей рахунок-фактура реєструється додатковому аркуші у книзі покупок за період, у якому було виставлено помилково рахунок-фактура.

Після цього платник податків має подати уточнену податкову декларацію, в якій відображаються зазначені вище зміни.

ФНП РФ підтверджує правомірність зазначеного вище порядку анулювання рахунку-фактури (Лист ФНР РФ від 30.04.2015 N БС-18-6/499@). Причому, у цьому листі ФНП РФ зазначило, що вважає недоцільним закріплення порядку анулювання рахунку-фактури у законодавстві, оскільки не бачить проблем із застосуванням анулювання на практиці.

Додатково

Документ, який є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем сум ПДВ до відрахування.

Вилучення помилкового документа надходження минулого року Ситуація, коли потрібно анулювати документ надходження минулого року, складніша. Приклад 2 Помилково відображена в обліку операція, описана в Прикладі 3, виявлена ​​після подання податкової декларації з податку на прибуток за 2015 рік та після підписання бухгалтерської звітності за 2015 рік. Організація вносить необхідні зміни до даних бухгалтерського та податкового обліку та подає до податкового органу уточнені податкові декларації: з ПДВ — за III квартал 2015 року; з податку на прибуток - за 9 місяців 2015 року та за 2015 рік. Для виправлення помилки минулих років щодо відображення в бухгалтерському та податковому обліку факту господарського життя, що не мав місця, можна скористатися методикою виправлення, реалізованою в документі Коригування надходження та описаною в Прикладі 2.

Як правильно анулювати рахунок-фактуру?

Однак ситуації бувають різні: припустимо, помилковий рахунок-фактура на адресу ТОВ «Волошка» разом з масою інших рахунків-фактур потрапив до бухгалтерії ТОВ «Колосок», після чого розсіяний бухгалтер ТОВ «Колосок», відображаючи отримані рахунки-фактури в книзі покупок, помилково заніс суми з усіх рахунків-фактур до книги покупок. В результаті податкове відрахування за 3 квартал виявилося завищеним, що було виявлено вже після подання декларації.
У цьому випадку анулювати рахунок-фактуру та виправляти книгу покупок доведеться вже покупцеві – ТОВ «Колосок». Для цього бухгалтеру необхідно оформити додатковий лист до книги покупок за 3 квартал, у якому у гр.
15 та 16 показники помилкового рахунку-фактури внести зі знаком мінус (п. 5 правил заповнення допліста книги покупок). Потім потрібно подати уточненню, попередньо доплативши податок та пені, щоб уникнути штрафу (п. 1 ст. 81 ПК, п.

Коригувальний чи виправлений рахунок-фактура у 2018 році: як не схибити?

Увага

У прикладі 1 помилка виправляється груднем 2015 року;

• у полі Сторнований документ – відповідний помилковий документ надходження;
• поле Зміст та табличні частини документа заповнюються автоматично після вибору документа, що сторнується.

Бухгалтерський та податковий облік відображаються сторнувальні бухгалтерські записи: СТОРНО Дебет 25 Кредит 60.01

• на вартість виконаних ремонтних робіт (20000 руб.);

СТОРНО Дебет 19.04 Кредит 60.01

• у сумі пред'явленого вхідного ПДВ (3 600 крб.).

У регістр ПДВ Пред'явлений також вноситься відповідний запис сторувань. Оскільки анулювання реєстраційного запису за помилково виставленим рахунком-фактурою має здійснюватися у додатковому аркуші книги покупок за III квартал 2015 року, відповідні записи сторнувань необхідно внести до регістру ПДВ Покупки.

Як реєструвати виправлений рахунок-фактуру за минулий період?

Правил заповнення додаткового аркуша (книги продажів, п. 6 Правил заповнення додаткового аркуша книг покупок). При цьому до складу уточненої податкової декларації, крім тих розділів, які були раніше подані до податкового органу, включаються відповідно додаток 1 до розділу 8 та (або) додаток 1 до розділу 9 (п.
2

3.0) розберемо з прикладу. Приклад ТОВ "ТФ Мега" застосовує ОСНО. 27 жовтня 2015 року після подання податкової декларації з ПДВ за III квартал 2015 року бухгалтер виявила помилково відображену в обліку операцію з надання рекламних послуг та, отже, помилковий реєстраційний запис у книзі продажів за III квартал 2015 року.

Про анулювання рахунків-фактур (міленіна н.в.)

Відповідно до пункту 3 та абзацу 2 пункту 11 Правил ведення книги продажу, затв. Постановою № 1137, у разі необхідності анулювання запису у книзі продажів після закінчення поточного податкового періоду використовуються додаткові листи книги продажів за той податковий період, у якому було зареєстровано рахунок-фактура.

Незважаючи на те, що цей порядок Постанова № 1137 співвідносить з виправленнями книги продажів, викликаними внесенням виправлень до рахунків-фактур, можливість анулювання помилкових реєстраційних записів підтверджується в роз'ясненнях ФНП Росії (листи ФНП Росії від 06.09.2006 № ММ-6-03/, від 30.04.2015 № БС-18-6/). Дані таких листів використовуються для внесення змін до декларації з ПДВ (п.

5 Правил заповнення додаткового аркуша книги з продажу).

12 квітня 2018 року рахунки-фактури «з минулого»: суперечки про терміни

Відповідно до пункту 5 Положення з бухгалтерського обліку «Виправлення помилок у бухгалтерському обліку та звітності» (ПБО 22/2010)», затв. наказом Мінфіну Росії від 28.06.2010 № 63н, помилка звітного року, виявлена ​​до закінчення цього року, виправляється записами за відповідними рахунками бухгалтерського обліку того місяця звітного року, в якому виявлено помилку. Податковий облік. При виявленні у поданій податковій декларації помилок, що не призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків має право, але не зобов'язаний, подати до податкового органу уточнену податкову декларацію (п.

1 ст. 81 НК РФ). У прикладі, що розглядається, була помилково відображена в обліку оподатковувана ПДВ операція з надання рекламних послуг, отже, виявлена ​​помилка призвела до завищення податкової бази з ПДВ у III кварталі 2015 р. і, отже, суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Видалення помилкового документа надходження до «1с:бухгалтерії 8»

Ця обставина ніяк не вплинула на підсумкову суму податку у книзі продажів ТОВ «Ромашка». Потрібно було лише оформити для ТОВ «Колосок» та зареєструвати в книзі продажів новий рахунок-фактуру та анулювати помилковий.

Для цього дані помилково виставленого на адресу ТОВ «Волошка» рахунка-фактури бухгалтер ТОВ «Ромашка» ще раз відобразив у книзі продажів (гр. 13а-19) зі знаком мінус (п. 3 правил заповнення додаткового листа книги продажу), а рахунок- фактуру на адресу ТОВ «Колосок» відобразив у звичайному порядку. ВАЖЛИВО! Порядок реєстрації рахунків-фактур та дії щодо заповнення книг продажу та книг покупок (а також додаткових аркушів до них) зазначені у правилах ведення книг покупок та книг продажів, затв.
постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 про форми та правила заповнення документів при розрахунках з ПДВ.
При анулюванні названих записів до закінчення поточного податкового періоду в книзі продажів показники вказуються з негативним значенням. : відображається сума відвантаження і ПДВ за помилково виставленим рахунком-фактурою зі знаком мінус. Разом з тим, очевидно, що податкові наслідки від застосування рахунків-фактур виникають лише у разі їх реєстрації в книзі продажів.

Важливо

Насправді зустрічаються ситуації, як у обліку помилково відбивається надходження товарів (робіт, послуг), яке мало місця у господарському житті організації. І тут така операція підлягає не коригування, а анулювання.

Видалення помилкового документа надходження поточного року На практиці зустрічаються ситуації, коли в обліку помилково відображається надходження товарів (робіт, послуг), яке не мало місця у господарському житті організації. І тут така операція підлягає не коригування, а анулювання.

Приклад 1 Організація ТОВ «Новий інтер'єр» у лютому 2016 року виявила помилково відображену в обліку операцію з придбання у підрядника робіт з ремонту виробничого приміщення (на суму 20 000 руб.) та помилковий реєстраційний запис у книзі покупок за III квартал 2015 року (на суму 3 600 руб.). Ці суми постачальнику не оплачувались.

При прийнятті рішення про подання уточненої податкової декларації з ПДВ за III квартал 2015 р., слід мати на увазі, що до складу такої уточненої декларації входитимуть ті самі розділи, що й до складу первинної декларації (п. 2 Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, утв. При цьому на титульному аркуші декларації з ПДВ буде вказано номер коригування «1» та дата підпису «27.10.2015».

У розділі 3 уточненої податкової декларації за рядком 010 буде відображено зменшені податкову базу та суму обчисленого податку (рис. 4). Мал. 4 Крім того, в уточненій декларації з'явиться додатково додаток 1 до розділу 9, у якому буде відображено відомості з додаткового аркуша книги продажу.