Звільнення у вихідний день. Табель обліку робочого часу: як його «закрити», якщо останній день місяця припадає на вихідний Останній день місяця припадає на вихідний
Так, маєте право.
Якщо встановлений термін перерахування податку посідає вихідний день, то днем закінчення терміну вважається найближчий наступний його робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). У разі все правильно, термін сплати податку переноситься на 13 лютого.
Обґрунтування
6-ПДФО: врахуйте роз'яснення податківців
Що змінилося: якщо крайній термін сплати податку припав на вихідний або неробочий святковий день, у формі 6-ПДФО вкажіть найближчий робочий день. Тобто перенесений дедлайн зі сплати податку до бюджету.
Останній день терміну, в який потрібно перерахувати ПДФО, іноді припадає на вихідний та (або) неробочий святковий день. І тут дедлайн відкладається на найближчий робочий день. Саме цю дату бухгалтер має зазначити у розрахунку за формою 6-ПДФО.
Фахівці ФНП Росії пояснили це так. Податковий агент зобов'язаний утримати ПДФО та перерахувати його до бюджету не пізніше останнього числа місяця, в якому виплатив дохід (п. 6 ст. 226 Податкового кодексу РФ). Причому, якщо дата перерахування випала вихідний чи святковий день, діють правила перенесення, зазначені у пункті 7 статті 6.1 Податкового кодексу РФ. Це впливає порядок заповнення рядка 120 «Термін перерахування податку» розділу 2 форми 6-ПДФО.
У 2018 році розрахунки за формою 6-ПДФО здавайте у наступні терміни:
за підсумками I кварталу - не пізніше 3 травня,
за підсумками півріччя - не пізніше 31 липня,
за підсумками 9 місяців - не пізніше 31 жовтня,
за підсумками року - не пізніше 1 квітня наступного року...
Цю дату бухгалтер вкаже за рядком 100 "Дата фактичного отримання доходу" та за рядком 110 "Дата утримання податку" у розділі 2 розрахунку за формою 6-ПДФО. Оскільки 30 квітня випало на суботу, а за ним пішов Першотравень, у рядку 120 «Термін перерахування податку» бухгалтер запише 4 травня.
Суми відпускних та ПДФО з них будуть відображені за рядками 130 та 140 відповідно.
Так само вчиніть, якщо співробітник пішов у відпустку з наступним звільненням. Адже в цьому випадку йому виплачують звичайні відпускні, а не вихідну допомогу. Припустимо, установа сплатила відпустку із наступним звільненням 25 квітня 2016 року. Тоді бухгалтер заповнить розділ 2 форми 6-ПДФО таким чином:
- у рядку 100 "Дата фактичного отримання доходу" вкаже 25 квітня 2016 року;
- у рядку 110 "Дата утримання податку" - ту саму дату;
- у рядку 120 – 4 травня 2016 року;
- у рядку 130 – суму відпускних;
- у рядку 140 - суму ПДФО.
При заповненні розрахунку 6-ПДФО періодично виникають не зовсім стандартні ситуації. Одна з найпоширеніших, коли останній день місяця – вихідний та відпускні до 6-ПДФОхіба що «зависають» цьому дні. Як бути? Дамо відповідь з урахуванням позиції податкової служби Росії.
Чекати кінця місяця
Загальне правило пункту 3 статті 226 НК РФ свідчить, що прибутковий податок розраховують за підсумками місяця, протягом якого нараховані доходи. Його відповідну суму необхідно утримати в останній момент виплати доходу (п. 4 ст. 226 НК РФ). І якщо людина не йде з компанії, дата отримання доходу у вигляді зарплати - це останній день місяця, за який вона нарахована (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Таким чином, у податкового агента немає можливості встановити розмір доходу, що оподатковується ПДФО, доки не настане останній календарний день місяця. У зв'язку з цим з авансу із зарплати брати прибутковий податок закон не зобов'язує. Це підтверджують і роз'яснення чиновників: листи Мінфіну від 09.12.2012 № 03-04-06/8-232, ФНП від 26.05.2014 № БС-4-11/10126 та ін.
Останній термін
У випадку перерахувати до скарбниці ПДФО податковий агент зобов'язаний до наступного дня включно після виплати доходу. Тим часом, для сум оплати лікарняних та відпускних діє окреме правило (п. 6 ст. 226 НК РФ): зробити це потрібно не пізніше останнього числа місяця, в якому мали місце такі виплати.
Іноді трапляється, що останній день місяця – це офіційний вихідний день: субота, неділя чи свято згідно з виробничим календарем. Наприклад, у 2016 році таке було аж 4 рази: у січні, квітні, липні та грудні. Як тоді заповнювати форму 6-ПДФО, якщо останній день місяця – вихідний?
Позиція ФНП: правило перенесення
У роз'ясненнях від 11 травня 2016 № БС-4-11/8312 податкова служба Росії нагадала про правило пункту 7 статті 6.1 НК РФ. Звучить воно так:
У листі від 16.05.2016 № БС-3-11/2169 ФНП уточнює: норма пункту 7 статті 6.1 ПК РФ стосується саме останнього дня строку, встановленого податковим законодавством, а не дати фактичного отримання доходу. Тобто остання – перенесення не підлягає. Це особливо актуально для тих підприємств, де встановлено 6-денний або 7-денний робочий тиждень.
Тому дата отримання за фактом оплати праці – це останній день місяця, за який людині нараховано дохід згідно з трудовим договором. При цьому немає значення, що зазначена дата потрапляє на вихідний або неробочий святковий день.
Таким чином, усунення терміну перерахування ПДФО на найближчий робочий день (навіть уже наступного місяця) – цілком реальна та допустима ситуація. Не забувайте про це, коли вносите показники до уваги 6-ПДФО за відпускними. Останній день місяця – вихідний?. Сміливо переносіть дату перерахування ПДФО на перший робочий день нового місяця.
ПРИКЛАД
Ковальська відпустка за грудень 2016 року оплачена 14 грудня (середа) у сумі 30 000 рублів. При цьому останній день місяця – вихідний. У 6-ПДФОвідпускні відображають так: 
Як бачимо, 31 грудня – це субота. До того ж, з 1 по 8 січня вся країна гуляє Новий Рік та Різдво. Тож з урахуванням п. 7 ст. 6.1 НК РФ термін перерахування податку переходить на 9 січня 2017 року.
Зверніть увагу, що різні типи доходів фізособи (наприклад, зарплата та відпускні) можуть мати загальну дату їхнього одержання за фактом, але різні терміни перерахування податку. У таких ситуаціях рядки 100 – 140 другого розділу 6-ПДФО заповнюють за кожним терміном перерахування податку окремо.
Нижче в таблиці показано, чим потрібно керуватися при внесенні даних до 6-ПДФО.
Форма 6 нфдл – це обов'язкова поквартальна звітність податкових агентів про винагороди та виплати фізособам. Правила складання форми 6 ндфл найзагальніші, а деталі та подробиці є в листах ФНП Росії. Наприклад – як заповнити 6 ндфл, якщо останній день місяця припадає на вихідний.
До речі, на нашому сайті ви можете підготувати форму 6 ндфл. Наш автоматично формує підсумковий файл, перевіряє форму на контрольні співвідношення та надсилає звітність.
Читайте у статті:
Що відображають у 6 ндфл
Форма 6 ндфл поділяється на два розділи. Перший заповнюють наростаючим підсумком з початку року, незалежно від цього, який період складено звітність. Рядки з 010 по 050 з інформацією про видані фізособи доходи заповнюють для кожної ставки ндфл (наприклад, 30 відсотків або 13 відсотків). У рядки з 060 до 090 дані вносять лише один раз.
У другому розділі у рядках 100 - 140 показують відомості лише про доходи, виплачені за останні три місяці перед звітною датою:
- по рядку 100 - день, коли фізособа отримала дохід. Для зарплати, середнього заробітку при відрядженнях це буде останній день місяця, для лікарняних, відпускних – день, коли вони виплачені;
- по рядку 110 - день, коли потрібно утримати податок. Наприклад, із зарплати, лікарняних та відпускних НДФЛ утримують, коли перераховують або видають на руки ці суми;
- за рядком 120 - строк для податкового агента заплатити ПДВ у бюджет. З відпускних та лікарняних податок платять наприкінці місяця, а із зарплати – наступного дня після того, як її виплачено співробітникам.
Приклад 1
У 2018 році зарплату за травень виплачено 5 червня, ндфл сплачено 6 червня. У розділі 2 форми за півріччя ви побачите дати:
- за рядком 100 – 31.05.2018;
- за рядком 110 – 05.06.2018;
- рядок 120 – 06.06.2018.
Дати по відпускним у другому розділі форми 6 ндфл вказують за тими самими правилами.
Приклад 2
Відпускні за квітневою відпусткою перераховано 10 квітня 2018 року. У другому розділі форми 6 ндфл ви побачите дати:
- за рядком 100 – 10.04.2018;
- за рядком 110 – 10.04.2018;
- за рядком 120 – 30.04.2018.
6 ндфл рядок 120 якщо останній день місяця вихідний
Періодично буває, що термін сплати податку - це свято чи вихідний. Але чи можна вказувати неробочу дату за рядком 120? У правилах заповнення форми ви знайдете відповіді. Натомість податкова служба випустила кілька листів, які роз'яснюють.
Наприклад, з відпускних та лікарняних НДФЛ вносять наприкінці місяця. З роз'яснень ФНС Росії стало зрозуміло: термін перерахування ндфл з відпускних, якщо останній день місяця вихідний переноситься за правилами Податкового кодексу РФ. Відповідно до нього крайня дата для внесення податку до бюджету припадає на найближчу наступну робочу дату. Цю дату треба вказати.
Приклад 3
Відпускні за квітневою відпусткою у 2017 році було виплачено 10 квітня того ж року. У розділі 2 форми 6 ндфл ви побачите:
- за рядком 100 – 10.04.2017;
- за рядком 110 – 10.04.2017;
- за рядком 120 – 02.05.2017, оскільки 30 квітня 2017 року – вихідний, і дата внесення податку припадає на 2 травня 2017 року.
Така сама ситуація і з лікарняними посібниками.
Приклад 4
Період хвороби припав на березень 2017 року, лікарняні перераховані одночасно із зарплатою – 5 квітня 2017 року. У формі 6 ндфл ви побачите:
- за рядком 100 – 05.04.2017;
- за рядком 110 – 05.04.2017;
- за рядком 120 – 02.05.2017, оскільки 30 квітня 2017 року – вихідний.
Так як правила для форми 6 ндфл складені недостатньо докладно, у фірм, як і раніше, виникають нерозв'язні питання. Податкова служба поставилася до ситуації з розумінням та нагадала територіальним інспекціям, що вони мають допомагати податковим агентам та роз'яснювати всі складні чи спірні моменти. Адже за помилки під час складання податкової звітності податкових агентів штрафують.
Штрафи за форму 6 ндфл
За прострочення зі звітом 6 ндфл інспекція штрафує на 1000 рублів за місяць після закінчення терміну для здачі звіту.
Приклад 5
Форму за І квартал здали із запізненням – 3 липня 2018 року. Оскільки звітний термін закінчився 2 квітня 2018 року, затримка склала два повні місяці. Штраф доведеться заплатити у сумі 2000 рублів.
ФНП роз'яснила, як заповнити 6-ПДФО, якщо термін перерахування ПДФО з відпускних настає в іншому періоді
Федеральна податкова служба у листі від 05.04.17 № БС-4-11/6420@ повідомила, як заповнити розрахунок 6-ПДФО у ситуації, коли відпускні нараховуються та виплачуються в кінці одного звітного (податкового) періоду, а термін перерахування ПДФО настає в іншому періоді. Так, якщо відпускні було виплачено працівникові 30 грудня (термін перерахування ПДФО у такому разі — 9 січня 2017 року), то у розрахунку 6-ПДФО за рік цю операцію потрібно було вказати лише у розділі 1. А у розділі 2 дана виплата відображається при заповненні розрахунку за І квартал цього року.
Загальні правила заповнення розрахунку
Нагадаємо, що розрахунок 6-ПДФО заповнюється на звітну дату (відповідно, на 31 березня, 30 червня, 30 вересня, 31 грудня). Розділ 1 розрахунку складається наростаючим підсумком за перший квартал, півріччя, дев'ять місяців та рік.
У розділі 2 розрахунку за відповідний звітний період відображаються лише ті операції, які здійснено за останні три місяці цього періоду. Якщо податковий агент провадить операцію в одному звітному періоді, а завершує її в іншому, то дана операція відображається в періоді завершення. При цьому операція вважається завершеною в період подання, в якому настає термін перерахування податку, уточнюють фахівці ФНП.
Строк перерахування ПДФО з відпускних
Датою фактичного отримання доходу як оплати відпустки вважається день виплати доходу (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ). Податкові агенти повинні утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за її фактичної виплати (п. 4 ст. НК РФ). При виплаті працівникові доходу як відпускних ПДФО перераховується пізніше останнього числа місяця, у якому здійснювалися такі виплати (п. 6 ст. НК РФ).
У випадках, коли останній день терміну припадає на день, що визнаний відповідно до законодавства РФ вихідним та (або) неробочим святковим днем, днем закінчення терміну вважається найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Дата виплати відпускних та термін перерахування ПДФО припадають на різні періоди
Для наочності автори листа навели такий приклад. Відпускні було виплачено 30 грудня 2016 року. Термін сплати ПДФО (31 грудня) випав на суботу. Отже, відповідно до пункту 7 статті 6.1 НК РФ, термін сплати перенесено на 09 січня 2017 року.
Як пояснюють фахівці ФНП, незалежно від дати безпосереднього перерахування податку до бюджету, суми нарахованого доходу (рядок 020), обчисленого податку (рядок 040) та утриманого податку (рядок 070) потрібно було показати у розділі 1 розрахунку за 2016 рік. А в розділі 2 ця операція відображається при заповненні розрахунку 6-ПДФО за I квартал 2017 року. Цей розділ слід заповнити так:
- за рядком 100 "Дата фактичного отримання доходу" зазначається 30.12.2016;
- за рядком 110 "Дата утримання податку" - 30.12.2016;
- за рядком 120 "Термін перерахування податку" - 09.01.2017 (з урахуванням положень п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- за рядками 130 "Сума фактично отриманого доходу" та 140 "Сума утриманого податку" - відповідні сумові показники.
Оформлення 6-ПДФО увійшло до переліку обов'язків підприємців відносно недавно, у зв'язку з чим багато хто не знає про те, в чому полягають особливості складання такої документації.
Певні складності оформлення звітності полягають у тому, що існує певна низка обставин, за наявності яких доводиться відходити від встановлених стандартних правил, і всі їх потрібно знати ще до того, як настануть перші терміни подання звітності.
Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:
ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.
Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!
Зокрема, потрібно правильно розуміти, як правильно оформляти 6-ПДФО, якщо останній день місяця – вихідний.
Що йдеться у законі
Відповідно до норм чинного ПК як фактичну дату нарахування прибутку у вигляді заробітної плати за виконану роботу визнається останній день того місяця, за який проводилося дане нарахування. При цьому багато хто вважає, що в цій ситуації показники рядка 100, в якому вказується фактичний день отримання прибутку, переносяться на найближчий не вихідний день, але насправді це не так.
Податковий кодекс говорить про те, що в тих випадках, коли крайня дата терміну вказується як день, який відповідно до чинного законодавства є неробочим, то в такому випадку термін закінчуватиметься лише після того, як настане найближчий робочий день, але ця норма стосується виключно до останнього дня певного строку для подання звітності, а не тієї дати, коли було зареєстровано фактичне отримання прибутку.
У зв'язку з цим, навіть якщо останній день місяця в кінцевому підсумку припаде на неробочий або вихідний день, то в такому разі фактичною датою отримання прибутку працівником вважатиметься однаково саме цей день, оскільки відповідно до укладеного трудового договору саме він визнається останнім.
У чому полягає важливість дати здачі звіту та сплати коштів
Відповідно до правил, встановлених чинним законодавством, у другому розділі звітності за формою 6-ПДФО за той чи інший проміжок часу має зазначатися інформація лише за тими операціями, які були проведені протягом трьох місяців зазначеного періоду.
При цьому самі рядки цього розділу Податкового кодексу повинні заповнюватися таким чином:
Як день отримання прибутку працівника компанії у вигляді заробітної плати відповідно до норм пункту 2 статті 223 розглядається останній день того місяця, за який платник податків отримує свій дохід. При цьому обов'язки платника податків передбачають обов'язкове утримання із зазначеної суми податку у момент виплати зарплати, тоді як перераховувати податок роботодавець має протягом наступного дня.
В даному випадку простіше взаємодіяти з відпускними та допомогами, що виплачуються через тимчасову непрацездатність, оскільки в даному випадку перерахування ПДФО здійснюється наприкінці того місяця, в якому здійснювалася виплата.
Заповнення 6-ПДФО, якщо останній день місяця – вихідний
Відповідно до чинного податкового законодавства кожен квартал будь-яка компанія, яка має у своєму штаті найманих співробітників, повинна подавати звітність щодо виплачених податків із їх заробітної плати, і робиться це у новій формі 6-ПДФО. Порядок, відповідно до якого має заповнюватися цей документ, зазначений в офіційному листі Податкової служби №БС-4-11/8312, який було опубліковано 11 травня 2019 року, тоді як форму розрахунку було схвалено ще 2019 року.
Оформлення звітності за той місяць, у якому останній день виявився вихідним, є дещо складнішим порівняно з тим, як має складатися ця форма у стандартному форматі. Насамперед, слід зазначити той факт, що при вказівці фактичної дати отримання прибутку у рядку 100 податковим агентам слід зазначати відомості відповідно до тих норм, які встановлюються статтею 223 Податкового кодексу.
Крім цього, дату стягнення податку у рядку 110 потрібно заповнювати відповідно до правил, прописаних у статті 226, а також пункту 4 статті 226.1. Рядок 120 слід заповнювати відповідно до вищевказаних норм, а також пункту 9 Податкового кодексу.
У процесі заповнення звітності за формою 6-ПДФО найголовніше, на що треба звертати увагу – це наявність у працівників організації різних видів доходів, якщо фактичні виплати ними виходять в той самий день, але при цьому є різні терміни перерахування податку.
Відпускні
У такій ситуації у другому розділі документа 6-ПДФО (тобто у рядках 100-140) потрібно буде вказувати інформацію про перераховані податки окремо за кожним наявним строком. Податкові агенти повинні до останнього числа місяця переказати суми розрахованого та утриманого із заробітної плати податку, включаючи також випадки, коли працівникам перераховується виплата відпускних.
Якщо ж останній день місяця, в якому видавалася оплата за майбутню відпустку, також припадає на вихідний день, то в такому разі як день закінчення терміну передбачається найближчий робочий день, що йде за ним.
Наприклад, працівник отримує оплату відпустки 15 січня 2019 року, і до 31 січня уповноважений податковий агент має надіслати утриману суму до державного бюджету. Останнім днем січня 2019 року був неділя, тобто неробочий вихідний день, у зв'язку з чим крайнім терміном у цьому випадку має бути зазначено 1 лютого, оскільки це правило прописане у пункті 7 статті 6.1 Податкового кодексу. У розрахунку 6-ПДФО у другому розділі потрібно буде прописати відповідну інформацію, тобто в рядку 100 вказується в якості дати відпустки 15 січня, і таке саме значення вказується в рядку 110.
У рядку 120 замість стандартного 31 січня, яке мало проставлятися за замовчуванням, пишеться дата 1 лютого. Це правило поширюється також на будь-які виплати за лікарняними листами, включаючи необхідність догляду за хворими дітьми, і воно прописане у пункті 6 статті 226 Податкового кодексу.
Правила заповнення звітності з 6-ПДФО були прийняті вже після того, як законодавчі органи ухвалили Федеральний закон №113-ФЗ, який набрав законної сили 2 травня 2019 року. Цим законом регулюється подача щоквартальних розрахунків з ПДФО, і за кожен місяць прострочення (незалежно від того, повний він чи ні), нараховуватимуться штрафи, сума яких становить 1000 рублів.
Упродовж першої декади прострочення у податкових служб є повне право на те, щоб повністю заблокувати розрахункові рахунки організації-боржника, а у разі подання недостовірних відомостей накладатиметься штраф, сума якого складає 500 рублів за кожний помилковий документ.
Подання повторної звітності, в якій зазначатиметься відкоригована інформація, до того, як будуть виявлені помилки або неточності в розрахунках, зрештою може дозволити уникнути покарання. Подавати як початкову, так і коригувальна звітність потрібно у відділення податкової служби, яке знаходиться за місцем реєстрації компанії.
11.05.16. представники Податкової служби вкотре вказали те що, якщо крайній день встановленого для подання звітності терміну виявляється вихідним, то крайнього дня терміну слід розглядати найближчий не вихідний день, що йде після нього. При цьому це правило поширюється лише на останній день встановленого терміну, що регулюється Податковим кодексом, а не на ту дату, коли було зареєстровано фактичне отримання прибутку фізичною особою.
У зв'язку з цим датою отримання заробітної плати за фактом є останній день того місяця, за який працівник отримав виплату, встановлену укладеним трудовим договором, і при цьому немає жодної різниці в тому, чи є цей день вихідним чи ні.
У зв'язку з цим перенесення термінів на найближчий не вихідний день є досить поширеною практикою. Це варто пам'ятати в тому випадку, якщо ті чи інші дані включатимуться до розрахунку 6-ПДФО у процесі нарахування відпускних, тобто дата переведення до державного бюджету ПДФО у цьому випадку буде просто переноситися на найближчий день нового місяця, який не є вихідним.
Наприклад, співробітник отримує відпускну виплату протягом грудня 14 числа на суму 40000 рублів, тоді як останній день цього місяця, відповідно, виявився вихідним. Враховуючи те, що 31 грудня та наступний тиждень є вихідним, відповідно до правил, встановлених Податковим кодексом, датою нарахування цього податку буде 9 січня.
При цьому варто звернути увагу, що різні типи доходів можуть мати загальну дату фактичного отримання, але при цьому різні терміни перерахування, і в такій ситуації другий розділ потрібно заповнювати окремо по кожному терміну.
Увага!
- У зв'язку з частими змінами в законодавстві, інформація часом застаріває швидше, ніж ми встигаємо її оновлювати на сайті.
- Всі випадки дуже індивідуальні та залежать від багатьох факторів. Базова інформація не гарантує вирішення саме Ваших проблем.
