Factures et autres documents TVA. Résiliation d'un contrat de fourniture : comment annuler une facture ? Facture électronique comment annuler étape par étape

Le compte d'extourne correspondant sera également reflété dans le registre des ventes de services (Fig. 3, document Opération). Riz. 3 L'écriture d'extourne correspondante est automatiquement inscrite au registre TVA des ventes en indiquant les valeurs suivantes :

dans la colonne Entrée de feuille supplémentaire – « Non » ;
dans la colonne Période ajustée - aucune valeur ;
dans la colonne Montant hors TVA – « –80 000,00 » ;
dans la colonne TVA – « –14 400,00 ».

Étant donné que l'annulation d'une inscription pour une facture émise par erreur doit être effectuée sur une feuille supplémentaire du livret de vente pendant la durée de la prestation de service, c'est-à-dire

Comment bien annuler une facture ?

Comment supprimer le programme 1C : Comptabilité 8 éd. de la base d'informations. 3.0 factures inutiles après la fin de la campagne de reporting ? Si, après avoir soumis la déclaration, le contribuable découvre que certaines informations n'étaient pas reflétées dans la déclaration (pas entièrement reflétées) ou identifie des erreurs, alors, conformément au paragraphe 1 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il :

est obligé d'apporter des modifications à la déclaration de revenus et de soumettre une déclaration mise à jour si des erreurs (distorsions) ont conduit à une sous-estimation de l'impôt ;
a le droit d'apporter des modifications à la déclaration et de présenter une déclaration mise à jour si des erreurs (distorsions) n'ont pas conduit à une sous-estimation du montant de l'impôt à payer.

Si les erreurs ou distorsions détectées concernent des périodes fiscales (de déclaration) antérieures, alors l'assiette fiscale et le montant de l'impôt sont recalculés pour la période au cours de laquelle ces erreurs (distorsions) ont été commises (paragraphe 2, alinéa 1, article 54 du Code des impôts de La fédération Russe). C'est une règle générale.

Rajustement ou facture corrigée en 2018 : comment ne pas se rater ?

Ajustement des données de l'année dernière dans la comptabilité fiscale Désormais, lors du remplissage automatique des rapports, les données de comptabilité fiscale corrigées au cours de la période précédente apparaîtront à la fois dans la déclaration de revenus mise à jour pour 9 mois de 2015 et dans la déclaration de revenus mise à jour pour 2015. Après cela, vous devez réexécuter l'opération de routine Réforme du solde, qui fait partie du traitement de clôture mensuelle. Lors de la création d'une Opération en février 2016, avec la vue document Contrepassation, une section tabulaire automatiquement remplie sur l'onglet Comptabilité et Comptabilité fiscale (voir.
riz. 3) doit être réglé comme suit (Fig. 3) :

Remplacez l'entrée REVERSE Débit 25 Crédit 60.01 par l'entrée Débit 60.01 Crédit 91.01 et reflète le montant des revenus de la période précédente (20 000 roubles).

Comment enregistrer une facture corrigée pour une période antérieure ?

Dans divers forums fiscaux, la question de la procédure d'annulation des factures émises par erreur est souvent discutée. Qu’en pensent les contrôleurs ? Tout récemment, des précisions sont venues de la plus haute direction des impôts sur la procédure à suivre dans cette situation. Nous parlons de Lettre du 30/04/2015 N BS-18-6/ Comment un vendeur peut-il annuler des factures émises par erreur à un acheteur ? Le Code des impôts ne répond pas à cette question.

Dans le même temps, il existe une certaine procédure permettant au contribuable d'agir dans la situation considérée, décrite dans le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 N 1137. Les vendeurs tiennent un livre de vente dans lequel les factures sont enregistrées. par ordre chronologique dans la période fiscale au cours de laquelle l'impôt à payer est né.

En cas d'annulation de factures (milenina n.v.)

La correction d'une erreur dans la prise en compte dans la comptabilité et la comptabilité fiscale d'un fait de la vie économique qui n'a pas eu lieu dans le programme est enregistrée à l'aide du document Opération avec le type d'opération Reprise de document (section Opérations, sous-section Comptabilité, lien hypertexte Opérations saisies manuellement). L'en-tête du document indique :

dans le champ de - la date à laquelle l'erreur a été corrigée ;
dans le champ Document annulé - le document de vente erroné correspondant.

12 avril 2018factures « du passé » : litiges sur le timing

Découvrez la position du ministère des Finances sur la question de l'utilisation des factures d'ajustement dans le document « La facture d'ajustement n'est pas destinée à corriger les erreurs ». Il existe peu de cas où il est nécessaire d'annuler la facture originale : si le vendeur a émis une facture d'expédition par erreur ou a commis des erreurs dans les détails importantes pour déduire la TVA - dans les deux cas, l'une des parties devra annuler la facture originale. Parlons maintenant de la façon de procéder correctement. Comment annuler correctement une facture à un vendeur Prenons un exemple : Romashka LLC a émis une facture d'expédition à Vasilek LLC en août et l'a reflétée dans le livre de ventes du 3ème trimestre, et le lendemain, il s'est avéré que les marchandises avaient effectivement a été expédié à Kolosok LLC et le gérant de cette société n'a pas immédiatement découvert l'erreur dans la facture reçue.

Supprimer un document de réception erroné dans 1c : comptabilité 8

Attention

À la suite de la comptabilisation du document de facture émis, une inscription est effectuée dans le registre d'informations du journal des factures. Entrées de registre Le registre des factures est utilisé pour stocker les informations nécessaires sur la facture émise. A l'aide du bouton Imprimer le document comptable Facture émise, vous pouvez visualiser le formulaire de la facture, ainsi que l'imprimer.

Une facture émise pour la prestation de services publicitaires est inscrite dans le livre des ventes du troisième trimestre 2015 - voir tableau. 1. Tableau 1 La transaction soumise à la TVA pour la fourniture de services publicitaires est reflétée dans la ligne 010 de la section 3 de la déclaration de TVA du troisième trimestre 2015 (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014). N° ММВ-7-3/) (Fig. 2) . Riz. 2 Les informations du livret de vente sont reflétées dans la section 9 de la déclaration de TVA.

Correction des données comptables et fiscales Comptabilité.

Vous pouvez créer une facture pour la prestation publicitaire fournie en cliquant sur le bouton Rédiger une facture en bas du Document de vente (acte, facture). Dans ce cas, le document Facture émise est automatiquement créé, et un lien hypertexte vers la facture créée apparaît sous la forme du document de base (Fig. 1). Riz. 1 Dans le document Facture émise (section Ventes, sous-section Ventes, lien hypertexte Factures émises), qui peut être ouvert via un lien hypertexte, tous les champs sont renseignés automatiquement en fonction des données du document Ventes (acte, facture).

Depuis le 01/01/2015, les contribuables qui ne sont pas des intermédiaires agissant pour leur propre compte (transitaires, promoteurs) ne tiennent pas de journal des factures reçues et émises, donc dans le document Facture émise à la ligne « Montant : » il est indiqué que les montants à inscrire au journal comptable (« dont dans le journal : ») sont égaux à zéro.
Vous pouvez éviter la demande du fisc en générant une déclaration de TVA actualisée pour le 3ème trimestre, en ajoutant l'Annexe 1 à la Section 9 « Informations issues des feuilles complémentaires du livret de vente ». Pour plus d'informations, consultez le matériel « Comment soumettre un livre électronique d'achats et de ventes à des fins fiscales en 2017-2018 ? Si le comptable de Romashka LLC oubliait de refléter la facture émise à Kolosok LLC dans le livre des ventes et parvenait à annuler la facture adressée à Vasilek LLC, il devrait soumettre une modification, car cela sous-estimerait les ventes finales ( P.
1 cuillère à soupe. 81 Code des impôts, article 5 des règles de remplissage de la liste complémentaire du livret de vente, lettre du Service fédéral des impôts du 5 novembre 2014 n° GD-4-3/). Annulation d'une facture par l'acheteur Dans l'exemple considéré, pour Vasilek LLC et Kolosok LLC, l'annulation d'une facture erronée n'a pas créé de problèmes supplémentaires, car aucune écriture n'a été effectuée dans le grand livre des achats sur la base de cette facture.
L'annulation d'une inscription erronée d'une facture du carnet d'achat s'effectue à l'aide du document Réflexion de la TVA en déduction (rubrique Opérations) en cliquant sur le bouton Créer. Après traitement de la clôture du mois de décembre 2015, lors du remplissage automatique des déclarations, les données comptables et fiscales corrigées apparaîtront tant dans les comptes annuels que dans la déclaration d'impôt sur les sociétés de l'année 2015. La déclaration de bénéfices mise à jour pour 9 mois de 2015 devra être ajustée manuellement.
Pour ce faire, l'indicateur automatiquement renseigné de la ligne 010 « Dépenses directes liées aux biens (produits), travaux, services vendus » de l'annexe n° 2 à la feuille 02 de la déclaration d'impôt sur le revenu doit être réduit de 20 000 roubles.

Il existe peu de situations dans lesquelles il est nécessaire d'annuler une facture émise. Les principales raisons sont l'émission erronée d'une facture d'expédition et des détails incorrects qui affectent la déduction de la TVA. Dans de tels cas, l'une des parties annulera et réémettra la facture.

Si vous devez mettre à jour le coût, le prix ou le volume d'un produit, d'un service ou d'un travail, l'annulation n'est pas nécessaire, car les modifications des obligations fiscales peuvent être reflétées dans le grand livre des ventes et des achats. L'annulation est prévue pour remplacer une facture non rajustable. Nous avons parlé de la facture de régularisation.

Qui réalise l’opération ?

La procédure d'enregistrement d'une annulation de facture dépend de la date d'émission. et se reflète à la fois dans le livret de vente du fournisseur et dans le livret d’achat du client. La procédure et les actions pour remplir les livres comptables et les feuilles supplémentaires sont précisées dans les règles de tenue de ceux-ci, approuvées par le décret n° 1137 du gouvernement de la Fédération de Russie du 12 décembre 2011 « Sur les formulaires et les règles de remplissage des documents pour Calculs de TVA.

Pour le trimestre au cours duquel la facture a été annulée, une déclaration de revenus mise à jour est soumise, conformément au paragraphe 1 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie et aux paragraphes 5 et 6 des règles de remplissage des déclarations de revenus supplémentaires. des feuilles de livres d'achats et de ventes, dans tous les cas où le montant de la TVA change.

Important! Si le montant de l'impôt payé après clarification est supérieur à celui de la déclaration initialement établie, alors, afin d'éviter une amende pour fraude fiscale, une pénalité supplémentaire est payée lors du dépôt de la déclaration révisée.

Vous pouvez vous renseigner sur les règles pour remplir une facture.

Instructions pour la réalisation

La procédure d'enregistrement est sensiblement différente, tant pour le vendeur que pour l'acheteur, et en fonction du trimestre au cours duquel la facture corrigée a été établie (nous avons expliqué pourquoi une facture est nécessaire pour le vendeur et l'acheteur). Pour les vendeurs, Le paragraphe 3 de l'article 11 des règles de tenue du livre de vente fournit le modèle suivant pour apporter des modifications :

Si l'établissement d'une facture erronée a eu lieu au cours de la même période de facturation au cours de laquelle la feuille d'annulation a été enregistrée, c'est-à-dire que les dates des lignes 1 et 1a se situent dans le même trimestre, le document original est à nouveau enregistré.
Si l'annulation intervient sur une facture erronée dès le trimestre suivant, sur la base de la date des lignes 1 et 1a de la version corrigée, alors une fiche complémentaire est établie, conformément au paragraphe 3 des Règles de remplissage des factures complémentaires. feuilles.

Algorithme de correction:

La facture principale est réenregistrée, avec les colonnes 13a à 19 remplies d'indicateurs négatifs, supprimés de la facture avec le signe « - ».
La version corrigée est enregistrée de la manière prescrite, en indiquant dans la colonne 4 les détails 1a de la version précédente.

L'acheteur, conformément à l'alinéa 4 du paragraphe 9 des Règles de tenue du carnet d'achat, annule et réenregistre une nouvelle facture, selon des modalités qui dépendent de la date des corrections par le vendeur.

Si les factures erronées et corrigées sont établies dans le même trimestre :

Une facture erronée est réenregistrée en saisissant des indicateurs négatifs marqués « - » dans les colonnes 15-16.
La version corrigée est enregistrée de manière standard, en dupliquant la date et le numéro 1a à la ligne 4.

Si le vendeur n'a pas eu le temps de soumettre les corrections au cours du trimestre de facturation et que les données ont déjà été transférées au service des impôts, la procédure est légèrement différente. Une feuille supplémentaire est insérée dans le nouveau carnet d'achat conformément au paragraphe 5 des règles de remplissage, de la même manière en corrigeant la colonne de la facture erronée.

Procédure d'annulation

Les modalités détaillées d'une telle procédure sont précisées aux paragraphes 3 et 11 du Règlement de tenue d'un livre de vente, approuvé par la Résolution n° 1137. Pour l'acheteur, la résolution du paragraphe 4 du Règlement de tenue du carnet d'achat prescrit des actions similaires, mais après réception d'une facture corrigée du vendeur.

Pour la période écoulée

A la fin de la période fiscale, l'annulation de l'inscription s'effectue par l'enregistrement d'une nouvelle facture, avec correction et indication des détails de la version enregistrée. L'acheteur doit enregistrer la réception dans son grand livre et indiquer l'annulation, et le vendeur doit fournir une version corrigée de la facture originale et l'enregistrer auprès de lui.

Le fournisseur n'a pas enregistré le document

Si des données d'expédition incorrectes ont été saisies dans le livre de ventes, mais ont été découvertes immédiatement après, la procédure dans ce cas est plus simple. La circonstance d'une erreur corrigée au cours de la même période fiscale n'affecte pas le montant des déductions fiscales, il suffit donc de remplir les colonnes correspondantes 13a à 19, en annulant non pas la totalité de la feuille, mais uniquement les données incorrectes.

Annulation par l'acheteur

Tant qu'aucune écriture n'est effectuée dans le grand livre d'achat, la correction ne pose aucun problème d'annulation. Cependant, lorsqu'une facture erronée est reçue dans le paquet de documents et que les montants sont inscrits dans le livre des achats, il est plus difficile de procéder à une annulation. Après avoir soumis des informations déformées, la déduction fiscale s'avère sous-estimée ou surestimée, et il doit être recalculé. Dans ce cas, l'acheteur devra procéder à des corrections. Cela se fait conformément au paragraphe 5 des règles de remplissage des informations complémentaires. feuille

Pour annuler, le comptable soumis de l'organisation de l'acheteur doit établir une feuille séparée pour le livret d'achat soumis avec des valeurs négatives dans les colonnes 15-16, payer la différence de taxe et de pénalité, conformément au paragraphe 1 de l'article 81 de la taxe. Code et paragraphe 6 des règles de remplissage supplémentaires. feuilles du carnet de courses.

Situations avec travail d'enregistrement

Le point principal de l'enregistrement des feuilles corrigées est d'y saisir des valeurs négatives dans les colonnes désignées. Les actions dépendent du livreur, de la période fiscale et de la constatation ou non de l'erreur dans les livres.

L'acheteur n'a pas saisi de données

Conformément au paragraphe 1 de l'article 54 du Code général des impôts, si des distorsions sont détectées au cours des périodes passées, un recalcul est effectué au cours de la même période. Cependant, cette règle ne s'applique pas aux périodes précédentes, puisque la résolution gouvernementale n° 1137 ne contient pas de mécanisme pour sa mise en œuvre et que le recalcul est effectué au cours du trimestre où la correction est enregistrée. Par conséquent, vous pouvez recalculer ou payer une taxe supplémentaire après avoir compilé

Le comptable a décidé de corriger les données comptables et fiscales, ainsi que de soumettre une déclaration de TVA mise à jour pour le troisième trimestre 2015. Comment refléter le service fourni en comptabilité La fourniture d'un service publicitaire à l'acheteur de Clothes and Shoes LLC dans le programme 1C : Comptabilité 8 (rév. 3.0) est enregistrée à l'aide du document Ventes (acte, facture) avec le type de transaction Services (acte) (section Ventes, sous-section - Ventes, hyperlien Ventes (actes, factures). Après dépôt du document, les écritures suivantes sont inscrites au registre comptable : Débit 62.01 Crédit 90.01.1 - pour le coût de la prestation publicitaire fournie ; Débit 90.03 Crédit 68.02 - pour le montant de la TVA accumulée. Inscrit dans le registre de la TVA sur les ventes une entrée avec le type de mouvement Reçu pour le livre de vente, reflétant l'accumulation de TVA au taux de 18%.L'entrée correspondante sur le coût de le service de publicité fourni est également inscrit au registre des ventes de services.

Comment bien annuler une facture ?

Mais le contribuable a le droit de recalculer l'assiette fiscale et le montant de l'impôt à payer même pendant la période où des erreurs sont identifiées. Ceci est possible dans deux cas :

s'il est impossible de déterminer la période de commission de ces erreurs (distorsions) ;
si de telles erreurs (distorsions) ont conduit à un paiement excessif d'impôts (paragraphe 2, paragraphe 1, article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Mais lors de l'application de ces normes, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte :

la norme du paragraphe 1 de l'article 54 du Code des impôts de la Fédération de Russie ne s'applique pas aux erreurs commises en raison d'une prise en compte incorrecte des déductions fiscales. Cela est dû au fait qu'en utilisant les déductions fiscales, le contribuable réduit le montant de l'impôt déjà calculé à partir de l'assiette fiscale (clause

1 cuillère à soupe.

Rajustement ou facture corrigée en 2018 : comment ne pas se rater ?

Résolution n°1137, dès réception d'une facture rectifiée après la fin de la période fiscale en cours, l'inscription sur la facture est annulée sur une feuille supplémentaire du carnet d'achat pour la période fiscale au cours de laquelle la facture a été enregistrée avant les corrections. à celui-ci (article 4 des Règles de maintien des achats de livres, approuvées par la Résolution n° 1137). Malgré le fait que ces normes du décret n° 1137 concernent la procédure de correction du livret de vente et (ou) du livret d'achat uniquement à la correction des factures, l'utilisation de feuilles supplémentaires du livret d'achat et (ou) du livret de vente est prescrite dans concernant toute modification apportée au livret de vente et (ou) d'achat de livres pour les périodes fiscales expirées (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 06/09/2006 n° MM-6-03/, du 30/04/2015 n° BS-18-6/). Les données de ces feuilles supplémentaires sont utilisées pour apporter des modifications à la déclaration de TVA (clause

Comment enregistrer une facture corrigée pour une période antérieure ?

La différence entre les factures nulles et annulées réside dans les implications fiscales. Ainsi, si vous inscrivez une facture nulle dans le livre des achats ou des ventes, il n’y aura aucune conséquence pour le commerçant ; dans le cas d'une facture annulée, tout n'est pas si simple... Pourquoi annuler une facture ?Tout le monde fait des erreurs, donc des erreurs de travail se produisent parfois.

Un comptable distrait peut émettre une facture au mauvais acheteur ou se tromper dans ses coordonnées. Dans tous les cas, les erreurs doivent être corrigées, mais cela ne se fait pas toujours de la même manière. Par exemple, la facture originale contient des informations qui ne correspondent pas à la réalité, et cela nécessite des ajustements.

En cas d'annulation de factures (milenina n.v.)

Attention

Ajouter aux favorisEnvoyer par email Comment annuler une facture ? Cette question se pose lorsqu'une facture adressée à une contrepartie est émise par erreur ou doit être remplacée. Nous vous expliquerons dans notre article ce que vous devez faire dans de telles situations pour éviter les conséquences fiscales et ne pas décevoir vos contreparties. Facture annulée et zéro – quelle est la différence ? Pourquoi annuler une facture Comment annuler correctement une facture à un vendeur Annulation d'une facture par un acheteur Résultats Facture annulée et zéro - quelle est la différence ? Une facture nulle peut être émise par les commerçants s'ils n'appliquent pas de TVA (par exemple « simplifiée »), à la demande de la contrepartie.

Cependant, le Code général des impôts ne prévoit pas l'obligation d'émettre des factures nulles pour ceux-ci. En savoir plus sur la TVA au régime fiscal simplifié dans le document « TVA au régime fiscal simplifié : dans quels cas dois-je payer et comment prendre en compte la taxe en 2017-2018 ?

12 avril 2018factures « du passé » : litiges sur le timing

Si la facture erronée était découverte après la fin du troisième trimestre, le comptable de Romashka LLC devrait établir une feuille supplémentaire du livret de vente et y enregistrer la facture émise par erreur (avec un signe moins), puis refléter la facture. adressé à LLC là-bas. Épillet" pour le même montant (article 3 des règles de remplissage du livret de vente). Dans le même temps, le montant total des ventes de Romashka LLC resterait inchangé et la nécessité d'une déclaration mise à jour ne se poserait pas (clause 1 de l'article 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie, clause 2 de l'annexe 2 à l'ordre du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/ ). Cependant, dans la situation considérée, les données présentées par Romashka LLC à l'annexe 9 de la déclaration de TVA du 3ème trimestre seront incorrectes et l'administration fiscale, si une erreur est découverte, exigera une explication (clause
3 cuillères à soupe. 88 Code des impôts de la Fédération de Russie).

Supprimer un document de réception erroné dans 1c : comptabilité 8

Info

Malgré le fait que ces normes du décret n° 1137 relient la procédure de correction du livret de vente et (ou) du livret d'achat uniquement à l'introduction de corrections dans les factures, à l'utilisation de feuilles supplémentaires du livret d'achat et (ou) du livret de vente le livre est prescrit en ce qui concerne toute modification apportée au livre de vente et (ou) d'achat de livres pour les périodes fiscales expirées (lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 06/09/2006 n° MM-6-03/, du 30/04 /2015 n° BS-18-6/). Les données de ces feuilles supplémentaires sont utilisées pour apporter des modifications à la déclaration de TVA (article 5 des Règles de remplissage d'une feuille supplémentaire du livret de vente, article 6 des Règles de remplissage d'une feuille supplémentaire du livret d'achat). Parallèlement, en plus des sections qui ont été préalablement soumises à l'administration fiscale, la déclaration fiscale mise à jour comprend respectivement l'annexe 1 de la section 8 et (ou) l'annexe 1 de la section 9 (clause

Pour ce faire, le programme doit générer deux documents de Transaction relatifs à des périodes différentes :

daté de septembre 2015 - uniquement pour l'ajustement des données comptables fiscales pour l'impôt sur le revenu ;
avec le type de Reprise d'un document daté de février 2016 - pour ajuster les données comptables et les données comptables fiscales pour la TVA.

Lors de la création d'une Opération saisie manuellement en septembre 2015 (Fig. 5), vous devez saisir deux écritures dans des ressources spéciales à des fins de comptabilité fiscale : REVERSE Montant NU Dt 90.02.1 Montant NU Kt 76.K

pour le montant des coûts directs reflétés par erreur ;

Montant NU Dt 90.09 Montant NU Kt 99.01.1

le montant du résultat financier obtenu à la suite des corrections apportées à la comptabilité fiscale.

Dans ce cas, les différences permanentes et temporaires ne sont pas prises en compte. Riz. 2.
La question se pose immédiatement : comment annuler une facture et existe-t-il d'autres moyens de la corriger ? Les cas où l'annulation peut être évitée, bien que la facture originale nécessite des ajustements, sont répertoriés à l'article 5.2 de l'art. 169 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Cela se produit, par exemple, lorsque le coût d'un bien (travaux, services) change en raison d'un ajustement de son prix ou de sa quantité. Dans ce cas, il n'y a aucune question sur la manière d'annuler la facture, puisque la modification des obligations fiscales de l'acheteur et du vendeur sera reflétée dans les livres d'achats et de ventes sur la base de la facture d'ajustement.

Il est important de se rappeler qu'elle ne remplace pas la facture originale, mais y apporte uniquement des ajustements, c'est-à-dire que l'existence d'une facture d'ajustement n'est possible qu'avec l'originale.

T3 2015, il est nécessaire de procéder à un redressement des écritures du registre TVA des ventes :

dans la colonne Entrée de feuille supplémentaire - remplacez la valeur par Oui ;
dans la colonne Période ajustée - indiquez n'importe quelle date du troisième trimestre 2015, par exemple, 30/09/2015.

Après enregistrement du document de Transaction, un enregistrement d'annulation de la facture émise par erreur sera effectué dans la feuille supplémentaire du livret de vente du troisième trimestre 2015 - voir tableau. 2. Tableau 2 Il est à noter que la facture émise par erreur elle-même ne fait pas l'objet d'une annulation (retrait, destruction). Selon le Service fédéral des impôts de Russie, l'établissement d'un mécanisme d'annulation des factures est inapproprié, car si une facture émise par erreur n'est pas enregistrée dans le livre de vente, elle n'est pas acceptée pour la comptabilité (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du mois d'avril). 30, 2015 n° BS-18-6/

Les actions suivantes doivent être effectuées :

Raisonnement

La loi ne définit pas la procédure d'annulation. Dans le même temps, la nécessité d'annuler une facture se pose assez souvent dans la pratique.

Par exemple, l'entrepreneur a envoyé au client un certificat d'achèvement et a émis une facture en mars. Mais le client n'a pas accepté le travail effectué et a exigé que les défauts soient éliminés. Le client a signé l'acte en novembre.

Dans la situation ci-dessus, la facture émise en mars n'est pas émise correctement. La facture ne doit être émise qu'en novembre, après que le client a accepté les travaux.

Une telle facture mal émise doit être annulée. Mais, comme je l'ai déjà noté, la procédure d'annulation d'une facture n'a pas été établie. Ainsi, le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 N 1137 a approuvé les formulaires et règles de remplissage (conservation) des documents utilisés dans le calcul de la taxe sur la valeur ajoutée. Ce document définit la procédure de correction d'une facture. Toutefois, lors de la correction d’une facture, son numéro ou sa date ne peuvent être modifiés. Ainsi, dans la situation considérée, la correction de la facture est impossible.

Le même document parle de l'annulation des inscriptions au livret de vente et au livret d'achat. Mais vous devez être d'accord. que ce n'est pas la même chose que d'annuler une facture.

De ce fait, on peut parler d'une pratique établie consistant à recourir à l'annulation des factures, qui est acceptée par l'administration fiscale.

1) Le vendeur doit notifier par écrit à l'acheteur qu'il annule la facture.

Ce document écrit doit indiquer quelle facture est annulée (numéro, date), en vertu de quel accord.

La communication écrite indique que la facture a été émise par erreur et que le vendeur a supprimé la facture du grand livre des ventes. Il doit être explicitement indiqué que le vendeur recommande d'exclure cette facture du grand livre d'achat.

2) Le vendeur enregistre l'annulation de la facture dans le livre des ventes

La procédure de correction du livre de vente dans son ensemble est décrite à l'annexe 5 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 N 1137.

Si une facture est annulée avant la fin de la période fiscale, alors cette facture est à nouveau enregistrée avec un signe moins dans le livre des ventes.

Si une facture est annulée après la fin de la période fiscale, alors cette facture est enregistrée sur une feuille supplémentaire dans le livre des ventes de la période au cours de laquelle la facture erronée a été émise.

3) L'acheteur enregistre l'annulation de la facture dans le livre des achats

Si une facture est annulée avant la fin de la période fiscale, alors cette facture est à nouveau enregistrée avec un signe moins dans le livre des achats.

Si une facture est annulée après la fin de la période fiscale, alors cette facture est enregistrée sur une feuille supplémentaire dans le carnet d'achat pour la période au cours de laquelle la facture erronée a été émise.

Après cela, le contribuable doit soumettre une déclaration de revenus modifiée reflétant les changements ci-dessus.

Le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie confirme la légalité de la procédure ci-dessus d'annulation d'une facture (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 30 avril 2015 N BS-18-6/499@). De plus, dans cette lettre, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a indiqué qu'il juge inapproprié d'établir la procédure d'annulation d'une facture dans la législation, car il ne voit aucun problème à utiliser l'annulation dans la pratique.

En plus

Un document qui sert de base à l'acheteur pour accepter les montants de TVA présentés par le vendeur en déduction.

Supprimer un reçu erroné de l'année dernière La situation dans laquelle vous devez annuler un reçu de l'année dernière est plus compliquée. Exemple 2 La transaction enregistrée par erreur décrite dans l'exemple 3 a été découverte après le dépôt de la déclaration de revenus de 2015 et après la signature des états financiers de 2015. L'organisation apporte les modifications nécessaires aux registres comptables et fiscaux et soumet des déclarations fiscales mises à jour à l'administration fiscale : pour la TVA - pour le troisième trimestre 2015 ; pour l'impôt sur le revenu - pour 9 mois de 2015 et pour 2015. Pour corriger l'erreur des années précédentes en reflétant dans la comptabilité et la comptabilité fiscale un fait de la vie économique qui n'a pas eu lieu, vous pouvez utiliser la technique de correction mise en œuvre dans le document Ajustement des recettes et décrite dans l'exemple 2.

Comment bien annuler une facture ?

Cependant, les situations sont différentes : supposons qu'une facture erronée adressée à Vasilek LLC, ainsi que de nombreuses autres factures, se retrouvent dans le service comptable de Kolosok LLC, après quoi le comptable distrait de Kolosok LLC, reflétant les factures reçues dans le carnet d'achat, saisie par erreur des montants de toutes les factures dans le grand livre des achats. En conséquence, la déduction fiscale du 3ème trimestre s'est avérée surestimée, ce qui a été découvert après le dépôt de la déclaration.
Dans ce cas, l'acheteur, Kolosok LLC, devra annuler la facture et corriger le carnet d'achat. Pour ce faire, le comptable doit établir une feuille complémentaire au livret d'achat du 3ème trimestre, dans laquelle en gr.
Saisir les rubriques 15 et 16 de la facture erronée avec un signe moins (article 5 des règles de remplissage de la feuille complémentaire du carnet d'achat). Ensuite, vous devez présenter une mise à jour, après avoir préalablement payé des impôts supplémentaires et des pénalités afin d'éviter une amende (clause 1, article 81 du Code des impôts, clause

Rajustement ou facture corrigée en 2018 : comment ne pas se rater ?

Attention

Dans l'exemple 1, le bug est corrigé en décembre 2015 ;

dans le champ Document inversé - le document de réception erroné correspondant ;
Le champ Contenu et les parties tabulaires du document sont renseignés automatiquement après la sélection du document à annuler.

Dans l'onglet Comptabilité et comptabilité fiscale, les écritures comptables d'extourne sont reflétées : REVERSE Débit 25 Crédit 60,01

pour le coût des travaux de réparation effectués (20 000 RUB) ;

REVERSE Débit 19.04 Crédit 60.01

pour le montant de la TVA en amont soumise (3 600 RUB).

Une écriture de contre-passation correspondante est également effectuée dans le registre TVA présenté. L'annulation d'une inscription pour facture émise par erreur devant être effectuée sur une feuille supplémentaire du carnet d'achat du troisième trimestre 2015, les écritures d'extourne correspondantes doivent être inscrites au registre TVA des Achats.

Comment enregistrer une facture corrigée pour une période antérieure ?

Règles pour remplir une feuille supplémentaire du livret de vente, article 6 des Règles pour remplir une feuille supplémentaire pour les livres d'achat). Parallèlement, en plus des sections qui ont été préalablement soumises à l'administration fiscale, la déclaration fiscale mise à jour comprend respectivement l'annexe 1 de la section 8 et (ou) l'annexe 1 de la section 9 (clause
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3.0), regardons cela à l'aide d'un exemple. Exemple TF Mega LLC utilise OSNO. Le 27 octobre 2015, après avoir déposé la déclaration de TVA du troisième trimestre 2015, le comptable a découvert une opération enregistrée par erreur pour la prestation de services publicitaires et, par conséquent, une inscription erronée dans le livre des ventes du troisième trimestre 2015.

En cas d'annulation de factures (milenina n.v.)

Conformément à l'article 3 et au paragraphe 2 de l'article 11 du Règlement de tenue du livre de ventes, approuvé. Résolution n°1137, s'il est nécessaire d'annuler une inscription au livre de vente après la fin de la période fiscale en cours, des feuilles supplémentaires du livre de vente sont utilisées pour la période fiscale au cours de laquelle la facture a été enregistrée.

Malgré le fait que la résolution n° 1137 corrèle cette procédure avec les corrections du livre de ventes provoquées par des corrections de factures, la possibilité d'annuler les enregistrements d'enregistrement erronés est confirmée dans les clarifications du Service fédéral des impôts de Russie (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 6 septembre 2006 n° MM-6-03/, du 30 avril 2015 n° BS-18-6/). Les données de ces fiches sont utilisées pour apporter des modifications à la déclaration de TVA (clause

5 Règles pour remplir une feuille supplémentaire du livret de vente).

12 avril 2018factures « du passé » : litiges sur le timing

Conformément au paragraphe 5 du Règlement comptable « Correction des erreurs de comptabilité et de reporting » (PBU 22/2010) », approuvé. Par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin 2010 n° 63n, une erreur dans l'année de déclaration identifiée avant la fin de cette année est corrigée par des écritures dans les comptes comptables concernés au mois de l'année de déclaration au cours de laquelle le une erreur a été identifiée. Comptabilité fiscale. Si des erreurs sont découvertes dans la déclaration fiscale soumise qui n'entraînent pas une sous-estimation du montant de l'impôt à payer, le contribuable a le droit, mais n'est pas obligé, de soumettre une déclaration fiscale mise à jour à l'administration fiscale (clause

1 cuillère à soupe. 81 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans l'exemple considéré, une opération soumise à la TVA pour la fourniture de services publicitaires a été incorrectement enregistrée en comptabilité ; par conséquent, l'erreur découverte a conduit à une surestimation de l'assiette de la TVA au troisième trimestre 2015 et, par conséquent, du montant de impôt payable au budget.

Supprimer un document de réception erroné dans 1c : comptabilité 8

Cette circonstance n'a en aucun cas affecté le montant final de la taxe dans le livre de vente de Romashka LLC. Il suffisait d'émettre une nouvelle facture pour Kolosok LLC, de l'enregistrer dans le livre des ventes et d'annuler la facture erronée.

Pour ce faire, le comptable de Romashka LLC a de nouveau reflété les données de la facture émise par erreur à Vasilek LLC dans le livre de vente (colonne 13a-19) avec un signe moins (article 3 des règles de remplissage d'une feuille supplémentaire du livre de ventes), et la facture reflétait la facture adressée à Kolosok LLC de la manière habituelle. IMPORTANT! Les modalités d'enregistrement des factures et les actions de remplissage des carnets de vente et des carnets d'achat (ainsi que les fiches complémentaires à ceux-ci) sont précisées dans les règles de tenue des carnets d'achat et des carnets de vente, approuvées.
Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 décembre 2011 n° 1137 sur les formulaires et les règles de remplissage des documents pour le calcul de la TVA.
Lorsque ces écritures sont annulées avant la fin de la période fiscale en cours dans le livre des ventes, les indicateurs sont indiqués avec une valeur négative. Lorsqu'une écriture dans le livre des ventes est annulée après la fin de la période fiscale en cours, une feuille supplémentaire du le livret de vente est rempli pour la facture pour la période fiscale au cours de laquelle la facture a été enregistrée. : le montant de l'expédition et la TVA sur une facture émise par erreur sont reflétés par un signe moins. C'est exactement ce que les responsables de l'agence de régulation recommandent de faire dans la lettre mentionnée précédemment. Dans le même temps, il est évident que les conséquences fiscales de l'utilisation des factures ne surviennent que si elles sont inscrites dans le livret de vente.

Important

Dans la pratique, il existe des situations où la comptabilité reflète par erreur la réception de biens (travaux, services) qui n'ont pas eu lieu dans la vie économique de l'organisation. Dans ce cas, une telle opération n’est pas sujette à régularisation, mais à annulation.

Suppression d'un document de réception erroné pour l'année en cours Dans la pratique, il existe des situations où la comptabilité reflète par erreur la réception de biens (travaux, services) qui n'ont pas eu lieu dans la vie économique de l'organisation. Dans ce cas, une telle opération n’est pas sujette à régularisation, mais à annulation.

Exemple 1 L'organisation New Interior LLC a découvert en février 2016 une transaction enregistrée par erreur pour l'achat auprès d'un entrepreneur de travaux de réparation d'un local industriel (d'un montant de 20 000 roubles) et une inscription erronée dans le livret d'achat du troisième trimestre de 2015 (d'un montant de 3 600 roubles). Ces sommes n'ont pas été versées au fournisseur.

Lors de la prise de décision de soumettre une déclaration de TVA mise à jour pour le troisième trimestre 2015, il convient de garder à l'esprit qu'une telle déclaration mise à jour comprendra les mêmes sections que la déclaration primaire (clause 2 de la Procédure de remplissage d'une déclaration de revenus ).TVA, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 octobre 2014 n° ММВ-7-3/). Dans ce cas, la page de titre de la déclaration de TVA indiquera le numéro de régularisation « 1 » et la date de signature « 27/10/2015 ».

Dans la section 3 de la déclaration de revenus mise à jour, la ligne 010 reflétera l'assiette fiscale réduite et le montant de l'impôt calculé (Fig. 4). Riz. 4 En outre, la déclaration mise à jour contiendra en outre l'annexe 1 à la section 9, qui reflétera les informations de la feuille supplémentaire du livret de vente.