Які проводки використовують для зарплати та податків на неї? Все, що потрібно знати про заробітну плату та бухгалтерські проводки Проведення із заробітної плати та податків
Заробітна плата, точніше, основна заробітна плата – це оплата за фактично відпрацьований час. Усі аспекти заробітної плати розібрані у ТК РФ у гол. 21. Саме тут можна знайти всю необхідну інформацію про те, як і в які терміни має виплачуватись заробітна плата працівникам будь-якого підприємства.
Складовими засадами заробітної плати є оплата, нарахована співробітникам за тарифними ставками, за відрядними розцінками або за посадовими окладами; оплата за понаднормово відпрацьований час, за заміщення за посадою (під час відсутності іншого працівника на виробництві); оплата роботи у нічний час; оплата за вихідні дні та години.
Варто зазначити, що згідно з Трудовим Кодексом РФ, організація сама має право встановити систему оплати праці своїм співробітникам. Причому, в одній організації може бути відразу кілька систем оплати праці.
Найпоширеніша тарифна ставка – це погодинна система оплати праці. В основі закладено посадовий оклад. А сама тарифна ставка може бути як із доплатою у вигляді премії чи надбавки, а може бути без будь-яких доплат. Формула, за якою можна розрахувати таку заробітну плату, - це оплата за фактично відпрацьований час, саме відпрацьований співробітником протягом місяця. Скільки днів присвятіть себе роботі – за стільки та отримайте у заробітну плату у грошовому еквіваленті.
Друга система оплати праці РФ - відрядна система. Ця система також дуже поширена. Формула для цієї системи - це обсяг робіт, причому незалежно від того, скільки часу було витрачено на цю роботу. Свого роду угода.
Порядок застосування тієї чи іншої системи оплати праці обумовлюється працівниками у трудовому договорі. А сам порядок застосування саме такої системи оплати праці серед своїх співробітників керівник закріплює у спеціальному наказі організації у вигляді положення щодо оплати праці та нормативних актів.
Коли та на підставі чого нараховується заробітна плата (табель обліку робочого часу, звітний період)
Заробітна плата нараховується за фактично відпрацьований час - це випливає із визначення. По ТК РФ оплата праці має складатися із двох частин. Перша частина заробітної плати – це аванс, який, як правило, виплачується в останніх днях поточного місяця, а друга частина заробітної плати – це залишок основної заробітної плати, який виплачується у першій половині місяця, що настає за звітним періодом.
Розрив між двома половинами заробітної плати не повинен перевищувати 15 календарних днів. Сам аванс, тобто першу частину заробітної плати працівника, потрібно розраховувати пропорційно до часу, який був відпрацьований цим співробітником. Як правило, це не менше ніж 40% від окладу співробітника. Якщо працівник хворів чи перебував у відпустці, то аванс йому не нараховується та не виплачується. Конкретні дати виплати зарплати також обумовлюються трудовим договором співробітника.
Для нарахування заробітної плати працівникам організації складається табель, який ведеться або вручну на спеціальній уніфікованій формі № Т-13, де відображається лише відвідування, або за формою № Т-12, де є графи не тільки для відвідування, а й одразу для нарахування заробітної плати кожному працівнику. Такий же табель робочого часу можна вести і автоматично, точніше, у спеціально розроблених програмах та хмарних сервісах.
Наприклад, усім відомий сервіс для кадровиків, HR-менеджерів та бухгалтерів – «Моя справа». Тут потрібно буде записувати лише невиходи та дні відсутності співробітника на роботі, все інше програма сервісу зробить сама (виправить дні явок та нарахування). Безкоштовний доступ до цього сервісу відкритий за посиланням. У друкованій формі такий графік має бути в організації. Яку форму використовувати у своїй організації – Т-12 чи Т-13 – кожен роботодавець вирішує сам.
Хоч би яку форму директор вибрав, вести табель обліку робочого часу - це прямий обов'язок будь-якого керівника. З такого табеля явок співробітників працювати можна нараховувати зарплатню. Звітний період нарахування – це початок кожного місяця. На закриття місяця надається 10 днів. Цього часу достатньо, щоб бухгалтер перевірив усі нарахування та здійснив відповідні виплати.
Нарахування ПДФО та страхових внесків на заробітну плату: ставки та тарифи
Заробітна плата будь-якого співробітника організації – це дохід фізичної особи. За Податковим кодексом РФ будь-який дохід фізичної особи має оподатковуватись. Податок, який платить за себе кожен офіційно працевлаштований співробітник – це НФДЛ (податок на доходи фізичних осіб). Тарифна ставка для резидентів РФ складає 13%. Це єдиний податок з доходу, який може стягуватися з фізичної особи.
ПДФО може оподатковуватися не тільки основна заробітна плата, але і будь-який дохід, отриманий на території РФ. Цей податок перераховується до ІФНС Росії, у регіон країни, де працевлаштований працівник.
Ще існують страхові внески, які сплачує до бюджету Російської Федерації сам роботодавець із зарплати кожного працевлаштованого співробітника. Це внески на обов'язкове пенсійне страхування, на обов'язкове медичне страхування, на соціальне страхування та від нещасних випадків з виробництва.
На обов'язкове пенсійне страхування сьогодні відраховується 22% від основної заробітної плати співробітника. Цей внесок також перераховується до ІФНС Росії. При сплаті ОПС (обов'язкового пенсійного страхування) роботодавцем гарантується, що при виході на пенсію кожному співробітнику після досягнення пенсійного віку буде нараховано трудову пенсію. Дані про перерахування такого внеску відбиваються на індивідуальному особовому рахунку працівника Пенсійному фонді Російської Федерації.
Внесок 5,1% на обов'язкове медичне страхування також перераховується до ІФНС Росії. ЗМС (обов'язкове медичне страхування) зобов'язує лікувальні установи надавати медичну допомогу загального спрямування. Звісно, не спеціальні ліки та послуги, саме обов'язкові, тобто. запис на прийом до лікаря та консультації у тій лікувальній установі, до якої прикріплений співробітник.
Внесок 2,9% - це внесок на соціальне страхування та у зв'язку з материнством та дитинством. Саме з цього внеску співробітники ФСС оплачують усім нам листки тимчасової непрацездатності. Незважаючи на те, що оплата лікарняних листків відбуватиметься із фонду ФСС, сплата самого внеску здійснюється в ІФНС Росії.
Усі перелічені внески є страховими і потребують обов'язкового перерахування до бюджету Російської Федерації. Вони мають бути перераховані строго у строк, інакше будуть штрафні санкції та пені від контролюючих органів. Суми внесків перераховуються щомісяця – 15 числа наступного місяця за звітним періодом. Податок НФДЛ перераховується наступного дня після виплати заробітної плати вашим працівникам.
Таким чином, податкове навантаження щодо внесків на організацію у 2017 році становить 30%.
Існує ще один внесок, який роботодавець має перераховувати до Фонду соціального страхування Російської Федерації. Цей внесок називається – внесок на травматизм та від нещасних випадків на виробництві. Тут відсотковий тариф різний, все залежить від виробництва підприємства, де ви працюєте.
Існує 32 класи ризику, а, відповідно, і 32 тарифні сітки. Найпоширеніший тариф – це 0,2% від заробітної плати співробітника. Цей внесок перераховується з усіма перерахованими внесками і також лежить обов'язковим вантажем на работодателе.
Приклад нарахування заробітної плати із зазначенням бухгалтерських проводок
Розглянемо приклад нарахування зарплати. У нас будуть співробітник Аніков Б.Є., який працюватиме на ТОВ «Оксі-В». Працюватиме він у нас весь місяць вересень. Його посадовий оклад становить 25 000 руб. В організації встановлено внески на травматизм у розмірі 0,2%. Потрібно буде нарахувати внески та відобразити бухгалтерські проводки.
- Д20 К70 = 25 000 (нараховано заробітну плату співробітнику Аникову);
- Д20 К69.1 = 725 (нараховано внесок на соціальне страхування 2,9%);
- Д20 К 69.11 = 50 (нараховано внесок на травматизм 0,2%);
- Д20 К69.2 = 5500 (нарахований внесок на ОПС 22%);
- Д20 К69.3 = 1275 (нарахований внесок на ЗМС 5,1%);
- Д70 К 68.1 = 3250 (нарахований ПДФО 13%);
- Д70 К 50 = 21 750 (видана зп Аникову через касу: 25 000 руб. нарахована зп - 3250 руб. ПДФО);
- Д68.1 До 51 = 3250 (перерахований ПДФО до бюджету ІФНС РФ);
- Д69.1 К51 = 725 (перерахований внесок на соціальне страхування до фонду ІФНС РФ);
- Д69.11 К51 = 50 (перерахований внесок на травматизм у ФСС РФ);
- Д69.2 До 51 = 5500 (перерахований внесок на ОПС в ІФНС РФ);
- Д69.3 К51 = 1275 (перерахований внесок на ЗМС до ІФНС РФ).
Із заробітною платою персоналу має справу бухгалтерія на будь-якому підприємстві. Необхідно знати, як такі нарахування відображаються у плані обліку, щоб правильно виконати всі бухгалтерські дії.
Зарплатою називають винагороду у виконанні трудових зобов'язань працівникам.Видається у грошовому, чи натуральному вигляді. Головне – щоб роботодавці, надаючи таку винагороду, дотримувалися порядку, встановленого на законодавчому рівні. Система оплати праці буває відрядною, чи погодинною.
При погодинній схемі винагорода визначається залежно від часу, яке було фактично відпрацьовано. Відрядна система передбачає облік за формами, які розробляються індивідуально кожної компанії. У цьому враховується як кількість виконаної роботи, а й обсяги.
За виконання таких операцій дебет знову ставлять по 70 счету. А кредит стає 68.
Робота зі страховими внесками
Відрахування повинні проводитися тільки для того місяця, до якого вони мають відношення. Відповідальність щодо їх проведення покладається на роботодавців. Навіщо використовується субрахунок 69 в.
При цьому такі внески відносяться до собівартості продукції, а не утримуються із зарплати безпосередньо.
Про утримання із заробітної плати
Головне – використати кредит відповідних рахунків. У разі необхідно відобразити факт, що заборгованість перед працівниками зменшується. Утримання із заробітної плати можливі лише у виняткових ситуаціях, встановлених на законодавчому рівні.
Як провести списання доходних вкладень у матеріальні цінності, ви можете дізнатися
Існують певні обмеження для розміру подібних утримань.
- Не більше 70 відсотків, якщо працівник відбуває виправні роботи, виплачує аліменти на неповнолітніх дітей, відшкодовує збитки, пов'язані зі злочином.
- Максимум 50 відсотків, коли утримання відбуваються на підставі кількох нормативних актів.
- Не більше 20 відсотків для випадків, що належать до стандартних.
Рекомендується використовувати спеціалізовані програми на зразок 1C. Вони дозволяють автоматизувати процес, витрачати менше часу. Такі програми легко освоїть навіть ті, хто починає займатися фінансовими розрахунками.
Про параметри нарахування зарплати та податків військовослужбовцям
Зменшення надбавок із преміями разом із збільшенням окладу – ось чим заробітна плата військових відрізняється від решти. Грошове забезпечення в даному випадку визначається за:
- Умовами, у яких проходила військова служба.
- Виконуваним завданням.
- Присвоєного військового звання.
- Посади.
100% затвердженого окладу може дорівнювати максимальна надбавка для таких співробітників.
У ситуації з ними допустимо застосування синтетичного, чи аналітичного виду обліку.
Будь-якій організації буде корисно дізнатися про правила нарахування заробітної плати у 2016 році. Адже тільки так можна буде сформувати хорошу команду, де практично відсутні конфлікти. Це важливо не лише для бюджетних, а й для приватних підприємств.
Більш детальну інформацію про вас прочитаєте за посиланням.
Керівники мають бути знайомі з нюансами у всіх сферах діяльності. Інакше вони самі не зможуть зрозуміти у разі необхідності, де саме було допущено помилку. І своєчасно виправити її відповідно до вимог поточного законодавства.
Детальніше про зарплату, податки на неї та про те, як це все відображається в бухгалтерії, ви побачите в наступному відео:
Повернутись назад на
З метою організації бухобліку праці та зарплати на підприємстві в обліковій політиці прописується, які форми первинних документів для цього будуть використані. При цьому із набранням чинності законом про бухоблік № 402-ФЗ використання уніфікованих форм перестало бути обов'язковим.
Але багато бухгалтерів при організації обліку зарплати віддають перевагу формам первинних документів, затвердженим постановою Держкомстату № 1. Первинною документацією з обліку руху персоналу є накази (про прийом на роботу, звільнення, перекази, надання оплачуваної відпустки тощо).
До кожного прийнятого працювати співробітника заводиться особиста картка і відкривається персональний особовий рахунок.
На особовий рахунок, що відкривається, як правило, на рік, заносяться дані про нараховану та виплачену зарплату, суми утримань та відрахувань.
Дані в лицьові карти переносяться з табелів обліку робочого часу, листів непрацездатності, нарядів виконання відрядної роботи, наказів (про проведення утримання чи нарахування премії) та інші.
Бухоблік розрахунків з персоналом з оплати праці - рахунок для обліку
Для обліку розрахунків з праці персоналу використовується бухрахунок 70 - у ньому узагальнюються відповідні інформацію про кожному працівнику підприємства.
За дебетом рахунка показуються суми виплаченої зарплати, а також суми утримань (за податками (рах. 68), за виконавчими документами (рах. 76), недостачами (рах. 73) та псування цінностей (рах. 94) тощо) .
Якщо працівник своєчасно отримав нараховану йому зарплату, то ця сума відбивається по дебету сч. 70 у кореспонденції із рах. 76.
За кредитом відображаються:
Суми нарахованої зарплати у кореспонденції з рахунками, на яких збираються відповідні витрати;
Суми нарахованих відпускних у кореспонденції із рах. 96;
Нараховані дивіденди співробітникам фірми у кореспонденції із рах. 84.
На підприємствах має бути організований аналітичний облік з бухрахунку 70 щодо кожного працівника.
Бухгалтерський облік: нарахування заробітної плати
У зв'язку з тим, що витрати на зарплаті відображаються у собівартості виробленої продукції, нарахування зарплати проводиться за рах. 70 у кореспонденції з рахунками:
20 (23, 25, 26, 29) – для виробничих підприємств (залежно від структурного підрозділу, де зайнятий співробітник);
44 – для торгових підприємств.
Бухоблік заробітної плати та утримань із неї повинен також наочно відображати суму до виплати працівникам на руки. У зв'язку з цим нараховані за дебетом рах. 70 сум заробітної плати буде зменшено.
Із зарплати всіх співробітників обов'язково утримується ПДФО - з цією метою проводиться проводка Дп 70 Кт 68.
Виплата зарплати (без ПДФО та утримань за виконавчими листами та ін.) провадиться через касу або шляхом перерахування коштів на картковий рахунок співробітника. При видачі зарплати рах. 70 кореспондує з рах. 50 (51).
Бухгалтерський облік розрахунків з оплати праці - проведення
Відповідно до плану рахунків, затвердженого наказом Міністерства фінансів № 94н, передбачається використання таких основних проводок із рах. 70:
Дт 70 Кт 50-52, 55, 68-69, 71, 73, 76, 79, 94;
Дт 08 20, 23, 25, 26, 28-29, 44, 69, 76, 79, 84, 91, 96-97, 99 Кт 70.
Бухгалтерський облік праці та заробітної плати у спрощенців
Облік зарплати на ОСН і УСН провадиться однаково, за винятком, що не всі спрощенці зможуть зменшити свої доходи на суму витрат з оплати праці. Таке право зберігається лише тим спрощенців, які обрали об'єкт спрощеного оподаткування «доходи з відрахуванням витрат».
Для бухобліку оплати праці персоналу використовується рахунок 70. На ньому узагальнюється інформація про нараховану заробітну плату, утримання та суми, що підлягають виплаті.
Суб'єкти господарювання залучають найманий персонал виходячи з трудових угод, які передбачають виплату працюючим у компанії за їхню працю певного розміру винагороди. Процеси з розрахунку та видачі таких сум повинні обов'язково відображатись у бухобліку. Для цих цілей застосовуються проводки із заробітної плати та податків.
Встановлює наступні рахунки, за допомогою яких здійснюється нарахування та виплата зарплати працівникам, які працюють у компанії за трудовими договорами:
- Рахунки облік витрат за місцями їх виникнення – 08, 20,23,25,26,28,29,44, 86, 91, 96, 99. – застосовуються нарахування зарплати співробітникам підприємства, зайнятим у різних структурних підрозділах предприятия.
- Рахунок 50 – відображення виплати зарплати з каси компанії.
- Рахунок 51 - для відображення перерахування винагороди працівникам з їхньої рахунки банку.
- Рахунок 68 «ПДФО» – застосовується під час виконання роботодавцем обов'язків податкового агента з утримання та перерахування зарплати.
- Рахунок 69 - використовується для нарахування допомоги, що включаються до зарплати працівника, але виплачуються із засобів соцстраху; цей рахунок застосовується також, коли компанія в рамках обов'язкового соціального страхування здійснює нарахування на зарплату внесків до ПФР, ФОМС, ФСС.
- – використовується при нарахуванні та видачі заробітку співробітникам. На цьому рахунку збирається інформація про розрахунки з працівником із зарплати.
- Рахунок 73 - застосовується, коли з працівником існують інші взаємини, пов'язані з утриманням із його зарплати. Насамперед це повернення наданих позик, відшкодування заподіяної організації шкоди, нарахування компенсації за використання особистого транспорту тощо.
- - застосовується у разі здійснення утримання за виконавчими листами, що надійшли в компанію на користь третіх листів, а також на підставі заяви працівника в добровільному порядку. На цьому рахунку відбувається відображення депонування зарплати.
- Рахунок 84 - використовується при нарахуванні сум, належних працівникові, джерелом яких є прибуток підприємства.
Проведення із заробітної плати
Нараховано заробітну плату, проведення у таблиці:
| Дебіт | Кредит | Позначення операції |
| 08 | 70 | Нараховано заробіток працівникам при створенні або придбанні необоротних активів |
| 70 | Нараховано заробіток основним працівникам підприємства. | |
| 23 | 70 | Нараховано заробіток допоміжним працівникам підприємства. |
| 25 | 70 | Нараховано заробіток загально цеховим працівникам організації. |
| 26 | 70 | Нараховано заробіток адміністративно-управлінським працівникам. |
| 29 | 70 | Нараховано заробіток обслуговуючого персоналу. |
| 44 | 70 | Нараховано заробіток працівникам при реалізації товару |
| 91 | 70 | Нараховано заробіток співробітникам, які займаються вибуттям основних засобів та матеріалів. |
| 20, 96 | 70 | Нараховано відпускні співробітникам компанії (без створення резерву та зі створенням резерву майбутніх платежів). |
| 20 | 70 | Нараховано компенсацію за невикористаний час відпочинку та вихідну допомогу при звільненні |
| 69 | 70 | Нараховано допомогу по листку непрацездатності. |
| 84 | 70 | Нараховано матеріальну допомогу, премію з прибутку компанії |
| 84 | 70 | Нараховано дивіденди учаснику товариства, коли він є працівником компанії |
| 97 | 70 | Нараховано заробіток працівникам за рахунок витрат майбутніх періодів. |
| 99 | 70 | Нараховано заробіток працівникам, які залучені до ліквідації надзвичайних наслідків. |
Проведення в бюджетній установі
У бюджетних установах діє інший План рахунків, ніж комерційних підприємств.
Таблиця, подана нижче, містить проведення з розрахунку та видачі зарплати в бюджетних організаціях.
| Дебіт | Кредит | Позначення операції |
| 040120211 | 030211730 | Нараховано заробіток працівникам бюджетної організації |
| 030211830 | 030301730 | Утримано із зарплати ПДФО |
| 030211830 | 020134610 | Видано зарплату готівкою з каси організації |
| 040120213 | 030310730 | Нараховано внески до ПФР |
| 040120213 | 030302730 | Нараховано внески до ФСС |
| 040120213 | 030307730 | Нараховано внески до ФОМС |
| 040120213 | 030306730 | Нараховано внески від СР на виробництві |
| 030211830 | 030402730 | Депоновано не видану у строк зарплату |
| 030211830 | 020111610 | Перераховано зарплату на картрахунки співробітників |
| 030211830 | 030403730 | Здійснено утримання за виконавчим листом |
| 030302830 | 030213730 | Нараховано допомогу по листку непрацездатності (за рахунок ФСС). |
| 040120213 | 030213730 | Нараховано допомогу за рахунок бюджетної організації (3 дні). |
Вам буде цікаво:
Рахунок 10 у бухгалтерському обліку: навіщо застосовується, характеристики, субрахунки, проводки
Проведення з сплати податків
Із зарплати працівника має бути утримано податок ПДФО. Крім цього, на всю суму заробітку нараховуються внески до соцфондів та на травматизм.
Нарахування внесків здійснюється на ті самі рахунки витрат, що й зарплата цього працівника. Перерахування таких обов'язкових платежів відбувається лише безготівковим способом у встановлені законом строки.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| 70 | 68 | Із заробітку знято податок ПДФО |
| 73 | 68 | Податок ПДФО утримано з матеріальної допомоги (при її розмірі більше 4000 руб.) |
| 68 | 51 | Здійснено перерахування податку до бюджету |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ПФ | Нараховано внески до пенсійного фонду |
| 20, 23, 25, 26 | 69/СОЦ | Нараховано внески у соцстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/МЕД | Нараховано внески у медстрах |
| 20, 23, 25, 26 | 69/ТРАВМ | Нараховано внески до ФСС на травматизм |
| 69/ПФ | 51 | Перераховано внески до пенсійного фонду |
| 69/СОЦ | 51 | Перераховано внески у соцстрах |
| 69/МЕД | 51 | Перераховано внески у медстрах |
| 69/ТРАВМ | 51 | Виплачено внески до ФСС на травматизм |
Приклади бухгалтерських проводок
Розглянемо бухгалтерські проводки із заробітної плати приклади у таблиці.
Виплата зарплати у строк
Зарплата може виплачуватись з каси організації, або безготівковим перерахуванням на картку чи банківський рахунок.
Виплата депонована
Якщо зарплата видається працівникам готівкою, є певний законом термін видачі. Якщо після завершення в касі залишилися невидані суми, то така зарплата підлягає депонуванню, тобто поверненню на розрахунковий рахунок. Видати її необхідно на першу вимогу.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| 50/1 | 51 | З розрахункового рахунку отримано гроші до каси для виплати зарплати |
| 70 | 50/1 | Виплачено частину зарплати працівникам |
| 70 | 76/4 | Депоновано заробітну плату не видану у строк |
| 51 | 50/1 | Гроші повернуто назад на розрахунковий рахунок |
| 76/4 | 50/1 | Видано депоновану зарплату на вимогу працівника |
| 76/4 | 68 | |
| 68 | 51 | Перераховано ПДФО до бюджету |
| 76/4 | 90/1 | Незатребувана зарплата списана на інші доходи |
Виплата зарплати на картку банку (зарплатний проект)
Особливість обліку видачі зарплати полягає у способі її обробки банком. Якщо підприємство надсилає єдиний реєстр, і з розрахункового рахунку, відповідно, списується одразу вся сума за документом, то правильніше оформляти таку виплату через рахунок 76.
Увага!Якщо ж банк по реєстру формує окрему платіжку по кожній людині, то можна видачу безпосередньо ставити на рахунок 51. Також потрібно не забувати про комісію, яку знімає банк за такі операції.
Виплата компенсації за затримку
Закон встановлює, що роботодавець проводить затримку у виплаті зарплати, він зобов'язаний самостійно розрахувати і виплатити працівникам компенсацію за цю подію. Така виплата не оподатковується, але на неї необхідно нараховувати соцвнески.
Повернення зарплати
Повернення зайвої виданої зарплати може здійснюватися з добровільної ініціативи самого працівника особисто у касу чи рахунок, або ж утримуватися організацією із зарплати наступних періодів виходячи з написаної заяви.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| Добровільне повернення | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | |
| 70 | 68 | Здійснено утримання податку на ПДФО |
| 70 | 50, 51 | Проведена видача готівкою або безготівково |
| 26 | 70 | СТОРНО - скоригована сума зарплати |
| 70 | 68 | СТОРНО - скориговано податок ПДФО |
| 73 | 70 | Виділено надмірно виплачену зарплату |
| 50, 51 | 73 | Надлишок зарплати повернуто до каси або на рахунок |
| Утримання роботодавцем | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Зроблено нарахування зарплати |
| 70 | 68 | Здійснено утримання податку на ПДФО |
| 70 | 73 | Утримано із заробітної плати зайво видані суми |
| 70 | 50, 51 | Проведена видача залишку зарплати готівкою або безготівково |
Вам буде цікаво:
Рахунок 01 - Основні кошти у бухгалтерському обліку: кореспонденція рахунків, проведення
Утримання із зарплати
Усі утримання можна поділити на обов'язкові та добровільні. До обов'язкових належить податок ПДФО, утримання за виконавчими листами та аналогічними документами. До добровільних - ті утримання, які провадяться за згодою працівника на підставі оформленої ним заяви.
Виплата фінансової допомоги
Матеріальна допомога – це виплата працівникові за рахунок прибутку організації. Якщо її розмір менше 4000 руб., Податок ПДФО з такої виплати не утримується.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| 84 | 73 | Нарахування матеріальної допомоги працівникові |
| 84 | 76 | Нарахування допомоги особі, яка не є співробітником (родичі тощо) |
| 73, 76 | 68 | Здійснено утримання ПДФО (якщо допомога більше 4000 руб.) |
| 73, 76 | 50/1 | Матеріальну допомогу видано з каси |
| 73, 76 | 51 | Матеріальну допомогу перераховано з розрахункового рахунку |
| 84 | 69 | Нараховано внески на матеріальну допомогу |
Лікарняні листи
Формування проводок із виплати лікарняного залежить від того, чи бере участь регіон у проекті з прямих виплат. У цьому випадку організація нараховує та показує в обліку тільки ту частину лікарняного, що йде з її коштів.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Здійснено нарахування лікарняного 3 дні за рахунок організації |
| 69 | 70 | Нараховано лікарняні за рахунок соцстраху (для регіонів, які не беруть участь у прямих виплатах) |
| 70 | 68 | Утримано податок ПДФО з лікарняного |
| 70 | 50, 51 | Видані лікарняні готівкою або перераховані через банк |
Відпускні
По ТК кожен працівник має право на період, якщо він відпрацював певну кількість часу. Відображення такого періоду в обліку залежить від того, чи виробляється у компанії формування резерву на відпустку. Крім цього, якщо період відпустки посідає два місяці, оплата за майбутній місяць відноситься на витрати майбутніх періодів.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| З використанням резерву | ||
| 20 | 96 | Зроблено формування резерву на відпустки |
| 96 | 70 | Нараховано відпустку працівнику |
| 96 | 69 | |
| 70 | 68 | Здійснено утримання податку на ПДФО |
| 70 | 50/1, 51 | |
| Без використання резерву | ||
| 20, 23, 25, 26 | 70 | Здійснено нарахування відпустки поточного місяця |
| 97 | 70 | Здійснено нарахування відпустки, яка припадає на наступний місяць |
| 20, 23, 25, 26 | 69 | Нараховано внески до соцфондів на відпустку |
| 97 | 69 | Нараховано внески до соцфондів на відпустку, яка припадає на наступний місяць |
| 70 | 68 | Здійснено утримання податку на ПДФО |
| 70 | 50/1, 51 | Здійснено виплату відпускних |
Виплата зарплати у натуральному вираженні
Закон дозволяє видавати частину зарплати працівникові у натуральній формі. Однак такий обсяг не може перевищувати 20% загального нарахування зарплати. У рахунок заробітку то, можливо видано майно, що може використовуватися працівником чи приносити користь.
| Дебет | Кредит | Позначення операції |
| 70 | 90/1 | Видано зарплату працівникові в натуральному вираженні |
| 90/2 | 43, 41 | Списано собівартість товарів, виданих у рахунок зарплати |
| 70 | 91/1 | Як зарплату видано інше майно (матеріали, ОС тощо) |
| 91/2 | 01, 08, 10 | Списано вартість майна, виданого як зарплату |
| 02 | 01 | Списано амортизацію по ОС, переданому в рахунок виплати зарплати |
Важливо!Заборонено платити видавати спиртні напої, наркотичні чи отруйні речовини, зброю і боєприпаси, боргові розписки.
