کسر روزهای تعطیلات کار نشده بر اساس روزهای تقویم. کسر تعطیلات از قبل در هنگام اخراج استفاده می شود

در تسویه حساب با کارمندان یک شرکت، اغلب اوقات وضعیتی پیش می آید که یک کارمند پس از گرفتن مرخصی از قبل ترک می کند. تقریباً در همه مواردی که این اتفاق می افتد، کارفرما حق دارد از مبلغ اضافه پرداختی خودداری کند.

طبق قانون، کارمند می تواند شش ماه پس از استخدام از مرخصی سال اول استفاده کند. در سال های بعد، مرخصی می تواند در هر زمان استفاده شود. تنها شرط این است که یک قسمت حداقل 14 روز دوام داشته باشد. قسمت های باقی مانده را می توان به هر ترتیبی تقسیم کرد.

در هنگام اخراج کارمند، سازمان موظف است آخرین روز پرداخت به او پرداخت کند. اگر از تعطیلات به طور کامل استفاده نشود، غرامت برای روزهای باقی مانده به کارمند پرداخت می شود. در شرایط مخالف، زمانی که کارمندی مرخصی خود را برای یک سال تمام کرده و قبل از پایان آن ترک می کند، کارفرما حق دارد از پرداخت روزهای مرخصی که از قبل گرفته شده است خودداری کند.

هنگام پرداخت مرخصی از قبل و اخراج بعدیقبل از پایان سال کاری، کارمند به کارفرما بدهی ایجاد می کند. برای پرداخت این بدهی کسر می شود. شایان ذکر است که نمی توان بیش از 20٪ از کل پرداخت را از یک کارمند کسر کرد.

مبالغ مرخصی متوقف شده بر محاسبات حق بیمه، مالیات بر درآمد شخصی و مالیات بر درآمد تأثیر می گذارد.

اصول محاسبه حقوق مرخصی

انواع تعطیلات:

• پرداخت معمولی؛
• اضافی (پرداخت)؛
• مرخصی تحصیلی؛
• برای بارداری و زایمان و غیره

در مورد ما، تنها یک نوع تعطیلات در نظر گرفته می شود - منظم.

مبلغ پرداختی مرخصی را می توان با فرمول نشان داد:

میانگین درآمد روزانه (SDZ) * تعداد روزهای تعطیلات (KolD).

وظیفه اصلی در اینجا محاسبه SDZ است. برای محاسبه آن، حقوق 12 ماه قبل از تعطیلات را تقسیم بر تعداد روزهای کار کنید.

در صورتی که مدت خدمت کارمند در سازمان کمتر از یک سال، نسبت تعداد ماه های تاریخ پذیرش به زمان واقعی کار (تعداد روز) در نظر گرفته می شود.

میزان دستمزد تعهدی شامل کلیه پرداخت های موجود در سیستم دستمزد می باشد. یعنی تمام پرداخت های اجتماعی، غرامت سفر یا غذا در محاسبه میانگین درآمد دوره لحاظ نمی شود.

که در نمای کلیفرمول محاسبه حقوق مرخصی به شرح زیر است:

در موردی که یک کارمند تمام روزهای خود را برای یک دوره کامل کار کرده است، فرمول محاسبه تعداد روزهای کاری بسیار ساده تر به نظر می رسد: میانگین تعداد روزهای تقویم 0.3 است که در 12 ماه ضرب می شود.

نمونه ای از انعکاس کسر برای مرخصی "پیش"

مرخصی استفاده شده در سال اخراج

2015 یک کارمند در Promsnabkomplekt-SI LLC استعفا داد. او در زمان اخراج از 14 روز مرخصی بدون کار استفاده کرده بود. حقوق کارمند 45000 روبل تعیین شده است.

مبلغ تعهدی برای تعطیلات پیشاپیش 21000 روبل بود.

پست های مربوط به این عملیات:

Dt	سی تی	شرح عملیات	مجموع	سند
		حقوق تعهدی منعکس شده است	45000	اطلاعات حسابداری
	68	بازتاب کسر مالیات بر درآمد شخصی (45000*13%)	5850	اطلاعات حسابداری
		کسر از حقوق مبلغ بدهی پرداخت نشده (45000 * 20%)	-9000	اطلاعات حسابداری
	68	برگشت مالیات بر درآمد شخصی برای کسر از حقوق (4200 * 13%)	-1170	اطلاعات حسابداری
	50()	بازتاب پرداخت حقوق پس از اخراج (45000 - 5850 - 9000 - 1170)	28980	حقوق و دستمزد، RKO

همانطور که می دانید، پس از شش ماه کار مداوم با یک کارفرما، یک کارمند حق دریافت مرخصی برای سال اول کار را دارد. اما با توافق طرفین می توان زودتر مرخصی داد. و برای سال دوم و بعد از آن، تعطیلات در هر زمان از سال کاری مطابق با برنامه تعطیلات (قسمت 2، 4، ماده 122، بخش 1، 2، ماده 123 قانون کار فدراسیون روسیه) انجام می شود.

اگر یک کارمند در تاریخ اخراج استفاده می کند روزهای بیشترمرخصی استحقاقی بیش از آنچه که در سال کاری جاری به او تعلق می گیرد، معلوم می شود که کارفرما پرداخت کرده است روزها کار نکردتعطیلات بنابراین، او حق دارد حقوق مرخصی را برای روزهای کار نشده از پرداخت به کارمند پس از اخراج خودداری کند.

توسط قانون کلیکسر مالیات نمی تواند از 20 درصد مبلغ قابل پرداخت پس از کسر مالیات تجاوز کند. اگر اضافه پرداختی برای مرخصی بیش از این حد باشد، کارمند مازاد بر آن را داوطلبانه برمی گرداند. کارفرما نمی تواند این بدهی را در دادگاه وصول کند.

دستور کسر برای تعطیلات بدون کار

هیچ فرم واحدی برای چنین دستوری وجود ندارد. کارفرما آن را به هر شکلی تهیه می کند. سفارش باید نشان دهد:

• نام خانوادگی و حروف اول کارمند؛
• موقعیت کارمند؛
• تعداد روزهای تعطیل کار نشده؛
• مبلغ نگهداشته شده؛
• منبع نگهداری (نوع پرداخت پس از اخراج).

به عنوان مثال، متن دستور ممکن است به شرح زیر باشد: "به منظور بازپرداخت بدهی ناشی از اخراج قبل از پایان سال کاری که برای آن مرخصی استحقاقی سالانه به او اعطا شد، دستور می دهم: از وجوه خودداری شود. روزهای کار نشده مرخصی استحقاقی سالانه به مبلغ ” .

کارمند باید با حکم در مقابل امضا آشنا باشد. با این حال، توصیه می شود جزئیاتی را ارائه دهید تا نه تنها واقعیت آشنایی، بلکه رضایت کارمند را نیز تأیید کند.
با متن سفارش

کسر مالیات بر درآمد شخصی پس از اخراج

قانون خاصی در قانون مالیات برای تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد.
اگر حقوق مرخصی تعلق گرفته قبلی، که مالیات آن قبلاً پرداخت شده است، متعاقباً پس از اخراج از پرداخت ها کسر می شود. بنابراین، نظرات مختلفی در مورد نحوه عملکرد کارفرما (نماینده مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی) وجود دارد. او می تواند:

• کاهش پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی به میزان پرداخت مرخصی برای روزهای تعطیلات کار نشده. سپس او اضافه پرداخت مالیات بر درآمد شخصی خواهد داشت.
• پایه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی را کاهش ندهید، زیرا از مبالغ پرداختی منهای مالیات بر درآمد شخصی کسر می شود.

در شرایط عادی، زمانی که پرداخت‌ها از مقدار کسر بیشتر می‌شود، کارفرما راحت‌تر است که بدهی خود را برای اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی به کارمند منعکس نکند، بلکه بلافاصله مالیات را محاسبه کند.
از مبلغ پرداختی با در نظر گرفتن کسر.

حق بیمه پس از اخراج

هنگامی که یک کارمند اخراج می شود، حق بیمه مشمول پرداخت انفصال می شود.
منهای کسر روزهای مرخصی کار نشده نیازی به ایجاد تغییرات در گزارش مشارکت برای دوره ای که حقوق مرخصی برای روزهای تعطیلات پردازش نشده جمع آوری شده است وجود ندارد.

ارسال برای کسر در زمان اخراج

در رابطه با پیدایش حق مرخصی استحقاقی کارکنان، سازمان کارفرما با تعهدات برآوردی مواجه است. مقدار بدهی های برآورد شده -
این مبلغ تقریبی است که کارکنان در صورت تصمیم به رفتن به مرخصی یا استعفا از تاریخ گزارشگری حق دارند از سازمان مطالبه کنند. این مبلغ شامل حق بیمه. سازمانها روشی را برای محاسبه بدهی برآورد شده برای تعطیلات به طور مستقل توسعه می دهند و آنها را در سیاست های حسابداری "حسابداری" خود گنجانده اند. برای انعکاس بدهی برآوردی، از حساب 96 «ذخیره هزینه های آتی» استفاده می شود.

در تاریخ گزارش، حسابدار موارد زیر را انجام می دهد:

بدهی 20 (26، 44 ...)      اعتبار 96
- بدهی برآورد شده برای پرداخت مرخصی شناسایی می شود.

اگر ذخیره ای برای پرداخت تعطیلات در حسابداری مالیاتی تشکیل نشده باشد، آنگاه پرداخت مرخصی زودتر از حسابداری مالیاتی در هزینه های حسابداری لحاظ می شود. اما هزینه ها برابر است. بنابراین، تفاوت های تحت PBU 18/02 موقتی است و منجر به تشکیل دارایی ها و بدهی های مالیات معوق می شود. آنها در این مقاله مورد بحث قرار نگرفته اند.

با جمع آوری و پرداخت حقوق مرخصی، تراکنش های زیر انجام می شود:

بدهی 96 (20، 26، 44 ...)
- حقوق مرخصی تعلق گرفته؛

DEBIT 96 (20, 26, 44 ...)   CREDIT 69 (طبق حساب های فرعی)
- حق بیمه محاسبه می شود.

حساب فرعی 70    CREDIT 68 "محاسبات مالیات بر درآمد شخصی"
- مالیات بر درآمد شخصی از حقوق مرخصی کسر می شود.

بدهی 70 اعتبار 51
- حقوق مرخصی پرداخت شد.

بیایید به عنوان مثال یک وضعیت معمولی را در نظر بگیریم - کسر روزهای تعطیلات کار نشده از حقوق، اگر تعطیلات از قبل در سال تقویمی اخراج به کارمند ارائه شده باشد. از آنجایی که کسر از پرداخت های انباشته شده در همان سال انجام می شود، در ورودی های معکوس منعکس می شود.

نمونه ای از حفظ در هنگام خاتمه برای تعطیلات سال جاری

پس از اخراج ، حقوقی به مبلغ 30000 روبل به کارمند تعلق گرفت و حقوق مرخصی برای روزهای تعطیلات کار نشده 5000 روبل بود. می توان از پرداخت "پیش" تعطیلات به طور کامل خودداری کرد، زیرا پس از پرداخت مالیات بر درآمد شخصی - 5220 روبل، از 20 درصد مبلغ حقوق تجاوز نمی کند. ((30000 – 30000 × 13%) × 20%).

حفظ پس از اخراج با ورودی های زیر منعکس می شود:

بدهی 20 (26 ، 44 ...) اعتبار 70 زیر حساب "حقوق کارمندان"
- 30000 روبل. - حقوق تعلق گرفته پس از اخراج؛

معکوس حساب DEBIT 96 (20, 26, 44 ...)                                                                              ,,, DEBIT 96, subaccount “پرداخت مرخصی به کارکنان”
- 5000 روبل. - پرداخت مرخصی برای روزهای تعطیلات کار نشده منعکس شده است.

معکوس بدهی 70 زیر حساب "تعطیلات به کارمندان" اعتبار 68 محاسبات "محاسبات"
طبق مالیات بر درآمد شخصی"
- 650 روبل. (RUB 5,000 × 13%) - مالیات بر درآمد شخصی بر حقوق تعطیلات برای روزهای تعطیلات کار نشده منعکس می شود.

حساب فرعی 70 بدهی «حقوق کارکنان»    اعتبار 68 «پرداخت مالیات بر درآمد شخصی»
- 3900 روبل. (30000 × 13%) - مالیات بر درآمد شخصی از حقوق کارمند کسر می شود.

DEBIT 20 (26, 44…)   CREDIT 69 (طبق حساب های فرعی)
- 7550 روبل. ((30000 - 5000) × 30.2٪ - حق بیمه برای پرداخت پس از اخراج دریافت می شود.

بدهی 70 زیر حساب "حقوق کارمندان" اعتبار 70 زیر حساب "پرداخت تعطیلات به کارمندان"
- 4350 روبل. (5000 – 650) – حقوق مرخصی روزهای مرخصی کار نشده از حقوق کسر می شود.

حساب فرعی 70 DEBIT "حقوق کارمندان"    CREDIT 51
– 21750 روبل. (30000 – 3900 – 4350) – مبلغی که پس از اخراج به کارمند پرداخت می شود.

در عمل شرکت ها، اغلب مواردی وجود دارد که یک کارمند، که کمتر از یک سال کار کرده است، قبلاً 28 مورد نیاز را انتخاب کرده است. روزهای تعطیل.

این وضعیت به دلیل روزهای تعطیل دریافت شده از قبل، با محاسبه کارهای بعدی پس از بازگشت به کار، ایجاد می شود.

با توجه به اینکه کارمندی که بیش از شش ماه کار کرده است حق مرخصی دارد.

گاهی اوقات کارمندی که از مرخصی بازگشته است استعفا می دهد و به دلیل پرداخت بیش از حد حقوق مرخصی به شرکت بدهی ایجاد می کند که ممکن است مشمول کسر شود. برای محاسبه کسر روزهای مرخصی کار نشده پس از اخراج چه قوانینی باید رعایت شود و با چه الگوریتمی می توان آن را به درستی محاسبه کرد؟

حفظ هر گونه کاهش در معادل پولی کار یک کارمند است که به صورت حقوق قابل پرداخت است. هنگام محاسبه مقدار کسر، باید با تعدادی از قوانین هدایت شوید که به شما امکان می دهد قانونی بودن مجموعه را تعیین کنید و مقدار صحیح را محاسبه کنید.

در اکثریت قریب به اتفاق موارد، میزان کسر به 20٪ از کل پرداخت پس از اخراج محدود می شود (بند 1 ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه). مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد.

در مواردی که قانون پیش بینی کرده است، درصد وجوهی که باید در نظر گرفته شود تا 50 درصد قابل افزایش است اما نه بیشتر. به استثنای شرایطی که کارمند موظف است:

• انجام کار اجباری (به عنوان مثال، در قالب مجازات کیفری)؛
• پرداخت نفقه؛
• جبران خسارت وارده به سلامتی به شخص دیگر؛
• جبران خسارت وارده به افراد توسط کارمند که منجر به مرگ نان آور می شود.
• جبران خسارت ناشی از اعمال مجرمانه.

چنین لیست بسته ای در قسمت 3 ماده 138 قانون کار فدراسیون روسیه مشخص شده است. در چنین حالتی حداکثر تا 50% اما نه بیشتر از 70% اعمال می شود.

در برخی موارد دلیلی برای خودداری وجود ندارد:

• استعفا از سمت به دلایل بهداشتی یا عدم وجود آن؛
• در نتیجه شناسایی کارمند به عنوان ناتوان؛
• انحلال شرکت؛
• کاهش کارکنان؛
• هنگامی که صاحب شرکت تغییر می کند، این قانون برای حسابدار ارشد، مدیر و معاون اعمال می شود.
• اجباری شدن یک کارمند برای خدمت در ارتش و خدمات کشوری؛
• در صورت فوت یک کارمند یا مدیر شرکت؛
• شروع شرایط غیرقابل عبور (فاجعه انسان ساز و جغرافیایی).

هزینه یابی

بیایید نحوه محاسبه کسر روزهای تعطیلات کار نشده را بررسی کنیم.

در زیر الگوریتم محاسبه مقدار کسر را در نظر خواهیم گرفت.

تعداد روزهای تعطیل به دلیل کار را می توان محاسبه کرد:

KDN= KDI – (KDO/12 * KS)،جایی که:

• KDI - تعداد واقعی روزهای تعطیل، بر حسب روز؛
• KDO - مدت مرخصی با حقوق، در روز؛
• KS - سابقه کار برای سال جاری، در ماه.

∑OU= KDN*SDZ، جایی که

• ∑ОУ – مبلغی که باید نگه داشته شود.
• KDN - مقدار مرخصی اضافه پرداخت شده، در روز؛
• ADD - میانگین درآمد روزانه.

اگر سابقه کار کارمندی به 11 ماه کامل رسیده باشد، 28 روز مرخصی دارد. که در در این موردپرداخت مبالغی که باید پس از اخراج پرداخت شود، انجام می شود تمام و کمال.

مثال

کارمند در تاریخ 1393/02/04 در کارکنان ثبت نام شد. در نوامبر 28 روز مرخصی گرفتم. من در تاریخ 30 سپتامبر 2014 استعفای خود را ارائه کردم.

میانگین درآمد روزانه هنگام محاسبه حقوق تعطیلات 1750 روبل است.

سال کاری مربوط به دوره 02/04/2014 تا 02/04/2015 است؛ دوره از 10/01/2014 تا 02/04/2015 بدون کار باقی مانده است که 4 ماه کامل است (4 روز فوریه نیست. در نظر گرفته شود، زیرا آنها به نیم ماه نمی رسند). سابقه کار 8 ماه می باشد.

طبق فرمول، روزهای تعطیلات کار نشده را محاسبه می کنیم:

9.33 * 1750 = 16327.5 روبل.

روش

در هنگام محاسبه، دوره گرفته شده سال کاری است که از لحظه اشتغال شروع می شود، به استثنای دوره آزمایشی.

برای محاسبه و کسر حقوق مرخصی پرداخت شده از قبل، فقط باید سالی را در نظر گرفت که حقوق مرخصی در آن پرداخت شده است.

الگوریتم رویه:

• اخطار کسر تولید و برای بررسی به کارمند ارسال می شود.
• دستوری برای کسر مبلغ تعیین شده اضافه پرداخت صادر می شود.
• شخص مستعفی با دستور آشنا شده و با آن موافقت می کند.
• پرداخت انجام می شود مبالغ پولپس از اخراج، منهای مبلغی که باید کسر شود.

روش نگهداری در آخرین روز کاری کارمند انجام می شود.در صورت عدم توافق طرفین می توانید به دادگاه مراجعه کنید.

جنبه های حقوقی

عدم انصراف از وجوه مرخصی دریافتی از قبل توسط مدیر به صلاحدید خود تصمیم می گیرد؛ این حق او است، اما تعهد او نیست.

کارفرما حق دارد کارمند را پس از اخراج صادر کند دستمزدبه طور کامل، بدون احتباس.

به نوبه خود ، کارمند حق دارد داوطلبانه مبلغی را که از او خواسته شده است بازپرداخت کند پولحقوق مرخصی از قبل دریافت شده است، اما کار نمی کند.

بازیابی حقوق مرخصی از طریق مراحل قانونی

کارفرما حق دارد برای مطالبه کسر محاسبه شده طبق ماده به دادگاه مراجعه کند. 382 و 383 قانون کار فدراسیون روسیه.

در عمل قضایی، مواردی وجود دارد که قانونی بودن بازیابی توسط کارفرما را از حقوق مرخصی بیش از حد پرداخت شده، اما توسط کارمند کار نکرده است، وجود دارد.

اما، اغلب، دادگاه زمینه ای برای جمع آوری پیدا نمی کند. به استثنای مواردی که مبلغ مطالبه شده در نتیجه موارد زیر دریافت شده باشد:

• خطای شمارش؛
• عدم رعایت استانداردهای کار یا تقصیر کارمند در زمان بیکاری ثابت شده است.
• صورت گرفت توسط دادگاه ایجاد شده استاقدامات غیرقانونی یک کارمند

در سایر موارد حتی با رضایت کتبی کارمند نیز امکان استرداد مبالغ از طریق دادگاه وجود نخواهد داشت.

مرخصی کارمند به قطعات تقسیم می شود و به طور کامل ارائه می شود (ماده 125 قانون کار فدراسیون روسیه)، بدون توجه به مدت خدمت، به استثنای موارد مشمول ماده 121 قانون کار فدراسیون روسیه یا با توافق نامه مهمانی.

گاهی اوقات مدیران برای بیمه از یک کارمند می خواهند قبل از رفتن به تعطیلات همزمان دو درخواست بنویسد: اولی برای تعطیلات بعدی، دومی برای تعطیلات با هزینه خود.

کسر روزهای مرخصی کار نشده پس از اخراج: ارسال

طرح حسابداری برای انصراف از مبالغ اضافی پرداخت شده در پرداخت مرخصی، اما توسط کارمند کار نمی کند، در نامه شماره 07-05-13/10 وزارت دارایی فدراسیون روسیه منعکس شده است.

کارمند می تواند قبل از پایان سال کاری که برای آن مرخصی سالانه به او اعطا شده است استعفا دهد. در این حالت، هنگام محاسبه دستمزد، مبلغ پرداختی مرخصی مربوط به زمان کار نشده را کسر کنید.

در صورت استعفای کارمند، نمی توان برای روزهای مرخصی کار نکرده کسر کرد:

• به دلیل انحلال سازمان؛
• در مورد کاهش کارکنان؛
• در صورت امتناع از انتقال به شغل دیگر (عدم وجود شغل دیگری در سازمان) به دلایل بهداشتی طبق گزارش پزشکی؛
• به دلیل بازگرداندن کارمند سابق؛
• در ارتباط با فراخوان خدمت سربازیشروع ناتوانی کلی، یک بلای طبیعی؛
• به دلیل تغییر در مالکیت سازمان.

چنین قوانینی در بند 5 قسمت 2 ماده 137 قانون کار فدراسیون روسیه پیش بینی شده است.

نحوه محاسبه میزان کسر روزهای تعطیلات کار نشده

ابتدا تعداد ماه هایی که قبل از پایان سال کاری که به کارمند مرخصی اعطا شده است را تعیین کنید. ماه های کاملاً کار کرده را در نظر بگیرید. روزهای باقیمانده را در ماه هایی که کاملاً کار نکرده اند، طبق قوانین گرد کردن به ماه های کامل تبدیل کنید. باقیمانده را تا 14 روز تقویمی با احتساب دور بریزید و باقیمانده را از 15 روز تقویمی یا بیشتر به یک ماه کامل جمع کنید.

این رویه در بند 35 قوانین مصوب 30 آوریل 1930 به شماره 169 توسط کمیسر خلق اتحاد جماهیر شوروی پیش بینی شده است. منافاتی ندارد قانون کار RF.

مثال

این کارمند در 16 ژوئن 2014 توسط شرکت استخدام شد. سال کاری اعطای مرخصی از 25 خرداد 1393 لغایت 24 خرداد 1394 می باشد. این کارمند 28 روز تقویمی برای این سال کاری در دسامبر 2014 مرخصی گرفت. کارمند به دلیل استعفا می دهد به میل خود 2 مارس 2015.

دوره از 16 ژوئن 2014 تا 15 فوریه 2015 هشت ماه کامل است. از 16 فوریه تا 2 مارس - 15 روز دیگر. این ماه به عنوان یک ماه کامل در نظر گرفته شده است. در مجموع کارمند 9 ماه کار کرد. این بدان معنی است که پس از اخراج، سازمان حق دارد از کارمند مبلغ حقوق مرخصی تعلق گرفته برای سه ماه کار نشده (12 - 9) را کسر کند.

سپس میانگین درآمد روزانه کارمند را برای پرداخت هزینه تعطیلات محاسبه کنید.

با استفاده از فرمول کل مبلغی را که باید از حقوق کارمند پس از اخراج کسر شود تعیین کنید:

کارمند باید کل مبلغ مرخصی دریافت نشده را به سازمان بازپرداخت کند. اما شما نمی توانید بیش از 20 درصد از مبلغ را در دست نگه دارید.

مثال

یکی از کارمندان Voskhod LLC، D.I. Sokolov، در 15 دسامبر 2014 به شرکت پیوست. از 3 آگوست تا 29 آگوست 2015، او به مدت 28 روز تقویمی در تعطیلات بود (این میزان مرخصی سالانه در شرکت است).

در سپتامبر 2015، سوکولوف به میل خود نامه ای از استعفا نوشت و از کار برکنار شد. آخرین روز کاری او 21 سپتامبر 2015 است. معلوم شد که او در مجموع 9 ماه و هفت روز برای شرکت کار کرده است. این بدان معناست که او باید بخشی از حقوق مرخصی تعلق گرفته را برگرداند. کارمند حق داشت 21 روز تقویمی (28 روز: 12 ماه × 9 ماه) در تعطیلات حساب کند.

بنابراین، برای 7 روز مرخصی (28 - 21)، که حق دریافت آن را نداشت، باید از او کسر شود.

بیایید فرض کنیم که حقوق مرخصی سوکولوف بر اساس میانگین درآمد روزانه 681.12 روبل محاسبه شده است. بنابراین، کارمند 4767.84 روبل بدهکار است. (681.12 × 7 روز روبل).

برای روزهای کار در سپتامبر 2015، Sokolov 14285.71 روبل تعلق گرفت. 20 درصد از این مبلغ 2857.14 روبل است. این دقیقاً همان چیزی است که یک حسابدار می تواند از یک کارمند کسر کند.

وضعیت: در صورت عدم امکان کسر حقوق مرخصی صادر شده از قبل از حقوق کارمند چه باید کرد

از کارمند دعوت کنید تا به طور داوطلبانه مبلغ مرخصی روزهای مرخصی کار نکرده را برگرداند. در صورت امتناع، سازمان، البته، حق دارد برای بازیابی به دادگاه درخواست کند (ماده 391 قانون کار فدراسیون روسیه).

هنجار قانونی که قبلاً کارفرمایان را از دریافت چنین حقوق مرخصی در دادگاه منع می کرد، باطل شده است (دستور وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی روسیه مورخ 20 آوریل 2010 شماره 253). با این حال، در این مورد، دادگاه ها، به عنوان یک قاعده، در کنار کارگران هستند (به رای دادگاه منطقه ای 6 دسامبر 2011، شماره 33-6954، مراجعه کنید. دادگاه عالی RF مورخ 25 اکتبر 2013 شماره 69-KG13-6).

قوانین حسابداری و محاسبات مالیاتی

در حسابداری، کسر روزهای تعطیلات کار نشده باید در ورودی های تعدیل منعکس شود (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 20 اکتبر 2004 شماره 07-05-13/10):

بدهی 20 (23، 26، 29) اعتبار 70

- مبالغ حقوق مرخصی تعلق گرفته به کارمند برای روزهای مرخصی کار نکرده معکوس می شود.

ثبت های تعدیل را بر اساس گواهی حسابداری انجام دهید.

مثال

مدیر شرکت بازرگانی LLC هرمس، A. S. Kondratyev، در 25 مه 2015 به میل خود استعفا داد.

در فوریه 2015، کوندراتیف از مرخصی سالانه 28 روز تقویمی برای سال کاری از 20 ژوئیه 2014 تا 19 ژوئیه 2015 استفاده کرد.

میانگین درآمد روزانه کندراتیف برای پرداخت تعطیلات به 421 روبل در روز می رسد. برای روزهای کار در مه 2015، کندراتیف حقوقی به مبلغ 27480 روبل دریافت کرد.

در روز اخراج، کندراتیف 10 ماه و 6 روز در سال کار کرد.

هنگام محاسبه مقدار کسر فقط 10 ماه کار به طور کامل در نظر گرفته می شود. تعداد ماه هایی که کار نکرده اند:

12 ماه - 10 ماه = 2 ماه

مبلغی که باید از کوندراتیف برای روزهای تعطیل کار نشده دریغ شود برابر است با:

421 روبل در روز × 2 ماه × 28 روز : 12 ماه = 1964.67 روبل.

حسابدار کل مبلغ مرخصی دریافت نشده را از حقوق کوندراتیف در ماه مه نگه داشته است. این سازمان برای بیمه حوادث و بیماری های شغلی به میزان 0.2 درصد سهم پرداخت می کند. در می 2015، حسابدار سازمان موارد زیر را انجام داد:

بدهی 44 اعتبار 70

– 1964.67 روبل. - دستمزد مرخصی تعلق گرفته برای روزهای مرخصی کار نشده معکوس شد.

بدهی 44 اعتبار 70

– 27480 روبل. - حقوق کوندراتیف برای مه 2015 تعلق گرفت.

حساب فرعی 70 اعتبار 68 "پرداخت مالیات شخصی"

– 3317 روبل. ((27,480 روبل - 1,964.67 روبل) × 13٪ - مالیات بر درآمد شخصی از مبلغ حقوق منهای حقوق مرخصی دریافت نشده کسر می شود.

حساب فرعی 44 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بازنشستگی فدراسیون روسیه"

– 5613.37 روبل. ((27,480 روبل - 1,964.67 روبل) × 22٪ - سهم بیمه بازنشستگی تعلق گرفته؛

حساب فرعی 44 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی"

– 739.94 روبل. ((27,480 روبل - 1,964.67 روبل) × 2.9٪ - کمک به صندوق بیمه اجتماعی روسیه تعلق گرفته است.

حساب فرعی DEBIT 44 CREDIT 69 "تسویه حساب با FFOMS"

– 1301.28 روبل. ((27,480 روبل - 1,964.67 روبل) × 5.1٪ - کمک به صندوق بیمه پزشکی اجباری فدرال تعلق می گیرد.

حساب فرعی 44 اعتبار 69 "تسویه حساب با صندوق بیمه اجتماعی برای مشارکت در بیمه حوادث و بیماری های شغلی"

- 51.03 روبل. ((27480 روبل – 1964.67 روبل) × 0.2%) - حق بیمه برای بیمه در برابر حوادث و بیماری های شغلی تعلق گرفته است.

بدهی 70 اعتبار 50

– 22198.33 روبل. (27480 - 1964.67 - 3317) - حقوق کوندراتیف برای ماه مه پرداخت شد.

نه نیازی نیست کلیه مالیات بر حقوق (مالیات بر درآمد شخصی، مشارکت در بیمه بازنشستگی اجباری (اجتماعی، درمانی)، بیمه حوادث و بیماری های شغلی بر اساس میزان پرداخت مرخصی محاسبه می شود. علاوه بر این، حقوق تعطیلات (و همچنین تمام مشارکت های بیمه) درآمد مشمول مالیات را کاهش می دهد.

هنگام کسر اضافی حقوق تعطیلات انباشته شده از حقوق خود، هیچ گونه تعدیل برای مالیات بر درآمد شخصی و سهم بیمه برای دوره های گزارش قبلی انجام ندهید. مبلغ پرداختی به کارمند در ماه اخراج را با در نظر گرفتن کسورات در محاسبه مالیات حقوق لحاظ کنید. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، مقدار کسر روزهای تعطیلات کار نشده را به عنوان بخشی از درآمد غیر عملیاتی در نظر بگیرید (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اداره مالیات از دیدگاه مشابهی پیروی می کند (به عنوان مثال به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 11 ژانویه 2007 به شماره 21-08/001467 مراجعه کنید).

شما نیازی به ارسال اظهارنامه های به روز شده برای دوره های قبلی ندارید. از این گذشته، کاهش درآمد یک کارمند به میزان دستمزد مرخصی برای روزهای تعطیل کار نشده، اشتباه حسابدار را تصحیح نمی کند، که مستلزم تنظیم گزارش است. این یکی از انواع کسرها به ابتکار اداره است که سازمان در زمان مقرر انجام داده است (ماده 137 قانون کار فدراسیون روسیه).

اگر یک کارمند استعفا دهد و قبلاً مرخصی سالانه خود را گرفته باشد چه؟ در این صورت، با رعایت شرایط خاصی، کارفرما حق دارد پس از اخراج از تعطیلات بدون کار خودداری کند. در نظر بگیریم زمینه های قانونیو روش ثبت چنین شهرک ها با پرسنل.

چه زمانی مرخصی پیش می آید؟

با توجه به هنر. 122 قانون کار، حق مرخصی سالانه برای یک فرد شش ماه پس از شروع فعالیت ایجاد می شود. قرارداد استخدامو در صورت توافق با کارفرما زودتر از مدت تعیین شده. مدت آن نمی تواند کمتر از 28 روز تقویمی باشد (ماده 115). در صورت خاتمه رابطه به ابتکار کارمند، شرکت می تواند پس از اخراج مبالغ صادر شده برای تعطیلات را که از قبل ارائه شده است، خودداری کند.

دلیل آن این است که کارمند حقوق مرخصی سال آینده را دریافت می کند که به طور کامل انجام نشده است. حق انصراف از پرداخت اضافه توسط کارفرما به منظور تسویه حساب نهایی با کارکنان به سازمان ها تحت این ماده داده می شود. 137 قانون کار که زمینه های قانونی فعلی وصول مبالغ را ذکر می کند.

کسر تعطیلات قبل از اخراج مجاز نیست:

1. به دلیل امتناع کارمند از انتقال به محل کار دیگر به دلایل پزشکی یا غیبت نوع مناسبکار در شرکت
2. به دلیل انحلال یک شرکت یا کارآفرین انفرادی.
3. با توجه به کاهش رسمی کارکنان شرکت/IP.
4. به دلیل تغییر صاحب کسب و کار
5. به دلیل فراخوانی کارمند برای خدمت سربازی یا غیرنظامی جایگزین.
6. در صورت اعاده کارمندی که قبلاً اخراج شده با تصمیم بازرسی کار یا مقامات قضایی.
7. به دلیل تناقض پزشکی بین وضعیت سلامت و انجام وظایف کاری.
8. به دلیل مرگ آی پی.
9. برای شرایط مختلف که توسط دولت فدراسیون روسیه به عنوان فورس ماژور شناخته شده است.

اگر حداقل یکی از دلایل فوق رخ دهد، کارفرما حق ندارد در هنگام اخراج برای مرخصی ارائه شده از قبل، کسر بکند. اگر خاتمه تعهدات شغلی به دلایل دیگری رخ دهد، تصمیم به جمع آوری مبالغ اضافه پرداخت شده باید حداکثر 1 ماه از پایان دوره تعیین شده برای بازپرداخت بدهی گرفته شود.

کسر تعطیلات از قبل در هنگام اخراج استفاده می شود - به چه صورت؟

اگر کارمندی از قبل مرخصی بگیرد و استعفا دهد، با در نظر گرفتن هزینه های اضافی، از خرج کردن خودداری می شود ملزومات قانونیهنر 138 TK. طبق این آیین نامه، برای هر پرداخت سود، محدودیتی برای کل مبلغ کسورات 20٪ تعیین شده است. اگر مبلغ اضافه پرداختی برای پرداخت های مرخصی بیشتر شود حد مشخص شدهکارمند می تواند داوطلبانه بدهی خود را با بازگرداندن وجه نقد به صندوق سازمان یا از طریق حواله به حساب بانکی بازپرداخت کند.

هنگامی که فردی از بازگرداندن وجوه خودداری می کند، کارفرما می تواند مبلغ را فقط در دادگاه بازپس گیرد. از زمان فعلی عمل آربیتراژدر این مورد اختلاف نظر وجود دارد؛ توصیه می شود هنگام اخراج کارمندان تمام محاسبات را کامل کنید. از کسر تعطیلات که از قبل ارائه شده است خودداری کنید سال آینده، می توانید با امضای قرارداد بخشودگی بدهی. در عین حال، کارفرما باید میزان چنین هزینه هایی را از هزینه های موجه حذف کند - توضیحات مربوطه در نامه خدمات مالیاتی فدرال مسکو به شماره 20-12/061148 مورخ 30 ژوئن 2008 آمده است. این منجر به تعدیل اجباری مالیات بر سود می شود. نیازی به محاسبه مجدد حق بیمه نیست (نامه وزارت دارایی شماره 85/03/03/05 مورخ 23/04/10).

نحوه محاسبه مجدد حقوق مازاد مرخصی

برای محاسبه میزان پیش پرداخت مرخصی، تعیین تعداد روزهای کار نشده، شفاف سازی اطلاعات در مورد میانگین درآمد روزانه و محاسبه میزان هزینه اضافی ضروری است. تعداد روزهای کار نشده با استفاده از فرمول خاصی محاسبه می شود:

تعداد روز = مدت مرخصی بعدی بر حسب روز / 12 x تعداد ماه هایی که واقعاً کار کرده اید.

برای حسابداری و حسابداری مالیاتیتمام تنظیمات در ماه اخراج کارمند انجام می شود، در حالی که دوره های قبلی بدون تغییر باقی می مانند. این روش برای مالیات بر درآمد اعمال می شود، مالیات بر درآمد شخصی، و حق بیمه مشمول محاسبه مجدد نمی باشد.

مثال

فروشنده فروشگاه به میل خود در تاریخ 1395/02/01 استعفا می دهد حق مرخصی بعدی برای بازه زمانی 31/10/16 لغایت 30/10/17 در آذر ماه 1395 استفاده شده است، کل مرخصی سالانه در مبلغ 28 روز تقویمی. هنگام محاسبه دستمزد مرخصی برای کارمند، میانگین درآمد روزانه 571 روبل در نظر گرفته شد.

ابتدا باید تعداد روزهای کاری را که برای آن استراحت اضافی ارائه شده است محاسبه کنید. در روز اخراج، فروشنده در سال جاری (برای تعیین حقوق مرخصی) کار کرده بود: نوامبر، دسامبر 2016، ژانویه 2017، یعنی فقط 3 ماه.

محاسبه مقدار کسر = 21 روز x 571 روبل. = 11991 روبل.

برای انعکاس عملیات کسر پیش پرداخت مرخصی، حسابدار یک ورودی معکوس انجام می دهد:

D 20 (سایر حساب های هزینه) K 70 برای 11,991.00 روبل.