Як отримати податкове вирахування за квартиру в новобудові. Хто має право на податкове вирахування при купівлі квартири

Інструкція

Для того, щоб оформити податковий відрахування, знадобиться надати до податкового органу за місцем проживання такі документи. По-перше, ви маєте написати заяву на ім'я начальника установи про отримання податкової відрахуванняа на , або житла. У вас має бути оригінал свідоцтва про право власності, договір купівлі-продажу, акт приема-передачі , всі платіжні документи, що підтверджують факт передачі грошей (це можуть бути розписки продавця, копія квитанції про оплату мита, квитанції до прихідним ордерам, касові та товарні чеки та інші).

До цих документів прикладіть декларацію про доходи за останній рікта кредитний договір, якщо квартира принабута в . Сенс оформляти податковий відрахуваннямає лише тоді, коли ви отримуєте офіційну заробітну плату. Візьміть у роботодавця довідку 2ПДФО про заробітну плату та прикріпіть її до інших документів.

Якщо ви хочете отримати податковий відрахуванняза місцем роботи вам не можна заповнювати податкову декларацію. Співробітники податкової інспекції за вашою заявою у 30-денний термін видають вам на руки довідку про належні пільги. Цей документ ви приносите до бухгалтерії, і на його підставі з вас не утримується прибутковий податок протягом певного часу. Така довідка видається на поточний період, і з кожним роком її потрібно переоформлювати.

Таким чином, усі документи потрібно надавати щороку до податкового органу для підтвердження свого права на пільги, доки не буде виплачена вся сума. припридбану оплачували не ви, а на призаходів, роботодавець, то податковий відрахуваннявам не надається. Строк давності для оформлення податкового відрахуванняа не передбачено. У разі, якщо річна заробітна плата не складає одноразову суму відрахуванняа його виплату переносять на наступний рік.

Податковий відрахуванняможна отримати один раз у житті. Якщо квартира куплена у пайову власність кожен із власників має право на відрахування, що обчислюється виходячи з 50%-ного розміру вартості квартири.

Оформляти податковий відрахуванняна квартиру через податковий відрахування, коли ви не хочете, щоб про нього знав широке коло людей, ви працюєте на кількох роботах, вам необхідна велика сума грошей відразу. відрахуванняза місцем роботи добре, коли ви отримуєте невелику заробітну плату або навпаки. Коли маєте велику заробітну плату, тоді ви отримаєте весь відрахуванняшвидше.

Якщо ви оформляєте податковий відрахуваннячерез іпотеку те, крім кредитного договору, ви виписку з банку про погашені відсотки за кожний рік, виписку про рух коштів по погашенню кредиту з моменту його оформлення до сьогодні.

Після цього податковий орган розгляне вашу заяву з приними та дасть відповідь протягом трьох місяців з дня подання заяви. Кошти можна отримати на рахунок у цей же період за поточний рік. Щороку ви повинні переоформлювати своє право на пільги та надавати новий пакет документів до податкового органу.

Порада 2: Як оформити відрахування на покупку квартири у 2019 році

Ви купили квартиру. За законом, згідно з Податковим кодексом РФ, ви маєте право на отримання майнового відрахування. Щорічний розмір його залежить від вартості придбаного житла та суми прибуткового податку, сплаченого вами протягом року за місцем роботи.

Інструкція

Гранична сума майнового відрахуванняз 2008 року - 2000000 грн. Таким чином, якщо ваша квартира коштує 2 млн. грн. або більше, ви отримаєте 260 000 грн. (13%) компенсації. Вирахування ви можете отримати з року реєстрації права власності або року видачі акта приймання-передачі будинку - згідно з Договором (Договором інвестування). Виплати здійснюватимуться адекватно щорічним сумам прибуткового податку (13%), сплаченого вами за довідкою (довідками) 2-ПДФО (помісячний заробіток).

Приміром, куплена вами за 1 млн. грн. в 2009 році. Ви маєте право на отримання 130 000 грн. Припустимо, прибуткового податку сплачено: у 2009 році – 32 120 р., у 2010 році – 40 880 р., разом 73 тисячі р. Таким чином, 57 000, що залишилися, ви отримаєте в наступні роки.
Для отримання відрахуванняпри покупці квартиринеобхідно здати до податкової інспекції за місцем проживання (прописки!) декларацію 3-ПДФО.

Для її оформлення знадобляться документи (копії):
1. Паспорт (розворот з фото та сторінку з пропискою).
2. Свідоцтво про постановку на облік у податковому органі - ІПН.
3. Довідка (довідки) про доходи (форма 2-ПДФО) з місця роботи (оригінал).
4. Свідоцтво про реєстрацію прав власності на .
5. Договір купівлі-продажу квартири(вдома) або договір інвестування. Квитанції, банківські платіжні доручення, інші фінансові документи щодо оплати житла.
6. Акт приймання-передачі квартири(вдома), розписка продавця про отримання ваших грошей (із зазначенням суми, паспортних даних та адрес сторін на момент угоди)- у разі купівлі квартириу фізичної особи.
7. Ощадкнижка на особу, яка отримує відрахування. Знадобляться: найменування банку, № відділення банку, його реквізити (ІПН, БІК, кореспондентський рахунок, ін.), № вашого особового рахунку.

Податковий відрахування - це сума, яку зменшується розмір отриманих доходів (оподатковувана база). Податок сплачується з різниці між отриманим доходом та податковим вирахуванням.

Також під терміном податкове відрахування мається на увазі і повернення певної частини раніше сплаченого ПДФО, наприклад, у зв'язку з придбанням нерухомості, здійсненими витратами на лікування чи навчання.

На отримання податкового відрахування може претендувати тільки той громадянин, який визнається податковим резидентом і є одержувачем доходу, який оподатковується за ставкою 13%.

Відповідно, на податкові відрахування не варто розраховувати громадянам, які не мають такого оподатковуваного доходу, до яких належать:

• Громадяни, які мають як доход лише допомогу з безробіття.
• Індивідуальні підприємці, які працюють на спеціальному податковому режимі та не мають доходів, які оподатковуються за ставкою 13%.

Податковий кодекс РФ передбачає лише 7 видів податкових відрахувань:

1. Стандартний.
2. Соціальний.
3. Майновий.
4. Професійний.
5. Вирахування, пов'язане з перенесенням на майбутній період збитків від угод, пов'язаних із цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами строкових угод, які звертаються на організованому ринку.
6. Відрахування, пов'язані з перенесенням на майбутній період усіх збитків, що стосуються участі в інвестиційному товаристві.
7. Інвестиційний.

Податкові відрахування у 2018-2019 роках

Повернення податкового відрахування при купівлі або будівництві нерухомості можливе за одночасного дотримання 2 умов:

• Якщо житло було куплено після 01.01.2014р.
• Раніше заявник не отримував податкового відрахування.

Як отримати податкове відрахування?

1. Податкове майнове відрахування багаторазове. Це означає, що оформити його ви можете не тільки з однієї купленої квартири, але і з придбання або ремонту інших об'єктів нерухомості за умови, що ви вкладаєтеся в встановлений законодавством ліміт.
2. Ліміт податкового вирахування розраховується на людину, а не на об'єкт нерухомості. Розмір ліміту – 2 млн. руб.

Раніше, до 2014 року, якщо ціна за квартиру була нижче 2 млн. руб., то частина допустимого податкового відрахування, що залишилася, згоряла. В даний час сума відрахування, що залишилася, може перейти на наступну купівлю нерухомості.

Щоб стало зрозуміліше, наведемо приклад:

І. купив 2 квартири вартістю 1 300 000 рублів та 2 500 000 рублів. За старими правилами міг повернути частину податку виходячи з податкового відрахування, лише з вартості першої придбаної квартири - 1 300 000 рублів.

Тепер частина допустимого податкового відрахування в розмірі 700 тисяч рублів, що залишилася, переходить на 2-ю покупку. Таким чином, І. отримає право повернення податку з повного розміру податкового відрахування - 2 млн крб.

Подружжя А. придбало квартиру вартістю 6 млн руб. Згідно з новими правилами подружжя має право використовувати сукупний ліміт податкового відрахування- 2+2 млн. крб., тобто вони отримують повернення з 4 млн крб.

1. Ліміт податкового відрахування встановлений і за відсотками, що виплачувались за іпотечним кредитуванням – 3 млн руб. Раніше такого ліміту не було взагалі.

Але. Якщо ви взяли іпотеку до 2014 року, то податкове відрахування по відсотках вам залишається безлімітним. А от якщо всі документи на отримання позики були оформлені після 01.01.2014 – в межах 3 млн руб.

І ще один нюанс: навіть якщо ви придбали в іпотеку кілька квартир, податкове вирахування по відсотках, як і раніше, надаватиметься лише по одній квартирі.

Таким чином, для подружжя, яке збирається купувати житло, та ще й в іпотеку, ситуація щонайменше сприятлива. За куплену квартиру вони отримають податкове вирахування 4 млн руб. (По 2 млн руб. на особу) плюс податкове відрахування до 3 млн руб. за відсотками, які вони сплачують за іпотекою. Відповідно, на двох загальна сума податкового відрахування становитиме 10 млн руб. - 2+2 за квартиру та 3+3 за відсотки. Повернути вони зможуть суму до 1,3 млн руб., тобто 13% від 10 млн руб.

Багато покупців житла навіть не здогадуються, що частину витрачених коштів можна повернути, отримавши майнове податкове відрахування. Більше того, не уявляють, як це можна зробити технічно. Тому давайте разом розберемося, хто може претендувати на податкове вирахування, які документи потрібно надати для його отримання та у який термін.

Бачить може отримати:

• власник житла;
• випадок (-а) власника (за умови придбання майна в шлюбі);
• з 1 січня 2014 року подітель недосконалолітнього — власника житла (усиновлювач, прийомні батьки, опікуни, піклувальники) (п. 6 ст. 220 НК РФ). При цьому у дитини зберігається право на одержання податкового відрахування у майбутньому, при придбанні власної квартири.

Особливий порядок отримання вирахування застосовується, якщо квартиру набуває пенсіонер. за загальному правилу, якщо у власника не було оподатковуваних доходів у звітному періоді (нагадаємо, державні пенсії податком не оподатковуються), то право на застосування відрахування можна перенести на три попередні роки, що передують купівлі квартири (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Раніше таке правило діяло лише для непрацюючих пенсіонерів. Тепер і ті пенсіонери, які продовжують працювати, можуть скористатися перенесенням відрахування. Щоправда, є одне «але». Якщо власник подає декларацію не в році, наступному за роком придбання майна, а пізніше, наприклад, через рік після покупки, то і кількість років, на які можна переносити залишок відрахування, відповідно зменшиться на один рік (Листи Мінфіну РФ від 18 липня 2012 р. .№ 03-04-05/7-882, від 29 червня 2012 р. № 03-04-05/7-805).

Розмір майнового відрахування

Необхідно нагадати, що з 1 січня 2014 року почали діяти нові правила щодо порядку отримання майнових відрахувань. Вони застосовуються при наданні відрахування щодо квартир (житлових будинків, кімнат та часток у них), куплених після набрання чинності поправками. Якщо майно придбано до 1 січня 2014 року, застосовуються норми, що діяли на момент купівлі/продажу. Це стосується й випадку, коли нерухомість придбана до 2013 року, а відрахування по ній заявлено вже у 2014 році (лист Мінфіну Росії від 26 травня 2014 р. № 03-04-05/24920).

Що змінилося?До 1 січня 2014 р. громадянам не можна було отримати відрахування щодо витрат на придбання по одному об'єкту майна, а відрахування щодо витрат на погашення відсотків — по іншому об'єкту (Лист Мінфіну Росії від 23.07.2010 N 03-04-05/6-412) . З 1 січня 2014 р. нові положення ст. 220 НК РФ дозволяють дві такі категорії витрат заявляти до відрахування з різних об'єктів майна (Лист Мінфіну Росії від 13.09.2013 N 03-04-07/37870).

До 31 грудня 2013 року включно застосовувалося наступне правило: якщо власник отримав відрахування, але повністю не вичерпав весь ліміт по ньому, то скористатися залишком ще раз, при покупці іншої квартири, вже не вийде. Тепер же діють нові норми, що дозволяють використовувати залишок з відрахування при придбанні інших квартир - доти, поки не буде вичерпано весь ліміт відрахування (підп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Скористатися відрахуванням можна будь-якого року, наступного року купівлі, оскільки термін давності отримання податкового відрахування НК РФ встановлено. Податкове відрахування можна отримати лише за податковий період, що вже завершився. Наприклад, якщо квартира була придбана у 2016 році, то подати документи та отримати відрахування можна буде починаючи з 2017 року.

Право на майнове відрахування можна використовувати з того року, в якому отримано свідоцтво про право власності на нерухомість (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Зверніть увагу: з 15 липня 2016 р. не видаються свідоцтва про власність, а єдиним документом, що підтверджує право на майновий вирахування з ПДФО на придбання житла, є витяг з ЄДРП (Лист Мінфіну від 04.10.2016 № 03-04-07/5 надіслано листом ФНП від 18.10.2016 № БС-4-11/19695@).

Отже, законодавством передбачено два види майнового відрахування (ст. 220 Податкового кодексу):

1. відрахування у вигляді фактично вироблених витрат за нове будівництво чи придбання житла;
2. відрахування на суму фактично вироблених витрат погашення відсотків за цільовим позикам (кредитам), на нове будівництво чи придбання житла.

Платнику податків повернеться сума у ​​розмірі 13% (ставка з ПДФО) від суми витрат на купівлю житла та сплати відсотків за ним (при цьому сума таких витрат не може перевищувати 2 млн або 3 млн руб. відповідно). Наприклад, за вартості квартири в 2 млн рублів можна повернути 260 тис рублів, тобто з повної суми покупки. Але і з квартири вартістю 7 млн ​​руб. платник податків може претендувати повернення тих-таки 260 тис. крб.

Порада: Не занижуйте суму угоди в договорі купівлі-продажу (зазвичай це робиться, якщо нерухомість була у власності менше 5 років у продавця), оскільки саме з цієї суми можна оформити майновий відрахування.

Практична ситуація

Платник податків за договором купівлі-продажу придбав для проживання об'єкт нерухомості. У свідоцтві про державної реєстраціїправа власності як об'єкт права зазначено: «Апартаменти, призначення нежитлове». Чи вправі платник податків претендувати отримання майнового відрахування?

Відповідь: У силу ч. 2 ст. 15 Житлового кодексу РФ житловим приміщенням визнається ізольоване приміщення, яке є нерухомим майном та придатне для постійного проживаннягромадян (відповідає встановленим санітарним та технічним правиламта нормам, іншим вимогам законодавства). У цьому ч. 1 ст. 16 ЖК РФ до числа житлових приміщень включені житловий будинок (частина житлового будинку), квартира (частина квартири), кімната.

Таким чином, такий вид нерухомості, як «апартаменти, призначення нежитлове», з формальних підстав не відноситься до житлових приміщень у сенсі податкового та житлового законодавства, а отже, підстав для отримання майнового податкового відрахування, встановленого пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, у названій ситуації немає.

Практична ситуація

З довідки за формою 2-ПДФО випливає, що організація утримувала ПДФО з доходів працівника, проте до бюджету податок не перераховувала. Наразі щодо організації запроваджено процедуру банкрутства і є ймовірність того, що сума утриманого податку не буде стягнута з організації. Чи має право податковий орган відмовити у майновому вирахуванні на купівлю квартири працівникові такої організації через недоїмку з ПДФО?

Відповідь: якщо організація — податковий агент своєчасно та повному обсязіутримала ПДФО, але не перерахувала суму податку до бюджету, фізична особапри відповідному документальному підтвердженні витрат, пов'язаних із придбанням квартири, має право на отримання такого відрахування (Лист ФНП Росії від 15.06.2012 N ОД-3-3/2090@). Податковий орган не має права відмовити фізичній особі — платнику податків ПДФО у майновому вирахуванні з ПДФО, передбаченому пп. 3 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ, на тій підставі, що організація-роботодавець (податковий агент) при виплаті доходу платнику податків утримала ПДФО, але не перерахувала його до бюджету, навіть у тому випадку, якщо сума утриманого податку не буде стягнута з організації через банкрутство.

Витрати нове будівництво чи придбання житла

Під витратами на придбання нерухомості розуміються такі витрати:

• на придбання житлового будинку, квартири, кімнати, або частки (часток) у них готовому будинку, або прав на квартиру, кімнату або частки (часток) у них у будинку, що будується;
• на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
• на роботи, пов'язані з оздобленням квартири, кімнати або частки (часток) у них, а також витрати на розробку проектної та кошторисної документації на проведення оздоблювальних робіт;
• на роботи з будівництва (добудови житлового будинку або частки (часток) у ньому, не закінченого будівництвом) та оздоблення;
• на підключення до мереж електро-, водо- та газопостачання та каналізації або створення автономних джерелелектро-, водо- та газопостачання та каналізації.

Витрати на обробку, добудову та підключення до мереж можна прийняти для застосування податкового відрахування тільки в тому випадку, якщо в договорі купівлі/продажу квартири або житлового будинку було зазначено, що будівництво будинку не завершено, а квартира продається без обробки (підп. 5 п 3 ст.220 НК РФ).

Все, що не увійшло в зазначений перелік, не може бути включено в розрахунок податкового віднімання. Розрахунки на перепланування, розходи на купівлю контейнери та інше обладнання не підлягають включенню (лист Мінфіну Росії від 24 серпня 2010 р. № 03-04-05/9-2 4-3 /5392@). Якщо вказати їх у декларації, то у відрахуванні буде відмовлено. У результаті доведеться переформувати декларацію і подавати на віднімання знову.

Витрати на погашення відсотків за цільовими позиками

Якщо квартиру куплено за допомогою іпотечного кредитування, то майновий вирахування можна отримати і із суми сплачених відсотків. Право на відрахування виникає в тому податковому періоді, в якому ці відсотки були сплачені і яким датовані документи, що підтверджують їх. При цьому таке право виникає не раніше періоду, коли виникне право на відрахування у сумі витрат на придбання (будівництво) житла (Лист Мінфіну від 07.04.2014 N 03-04-05/15495). Тобто, якщо іпотечний кредит на купівлю житла отримано 2015 року, документ про власність на житло видано того ж 2015 року, то повертати сплачені відсотки можна вже 2016 року за 2015 рік.

До 1 січня 2014 року розмір таких видатків не був обмежений. Якщо право на отримання майнового відрахування виникло з 1 січня 2014 р., то вирахування у сумі витрат на погашення відсотків може бути надано лише щодо одного об'єкта нерухомого майна та у розмірі не більше трьох мільйонів рублів.

Де можна отримати відрахування

Отримати майнове відрахування можна двома способами:

• у роботодавця (роботодавців) – до закінчення податкового періоду за умови підтвердження в інспекції права на відрахування. У цьому випадку отримання відрахування є виплатою заробітної платибез утримання 13 відсотків ПДФО з місяця, у якому працівник принесе підтвердження з інспекції.

• у податкового органу — після закінчення податкового періоду повертаються одночасно всією сумою відрахування фізособи, які він робив протягом року зі свого доходу у розмірі 13 відсотків.

Отримання відрахування через роботодавця

Покроково ця процедура буде виглядати так:

Крок 1.Написати у довільній формі заяву на отримання повідомлення від податкового органу про право на майнове відрахування.

Крок 2 . Підготувати копії документів, що підтверджують декларація про отримання майнового відрахування.

Крок 3. Подати до податкового органу за місцем проживання заяву на отримання повідомлення про право на майнове вирахування з додатком копій документів, що підтверджують це право.

Крок 4. Після закінчення 30 днів одержати у податковому органі повідомлення про право на майнове відрахування.

Крок 5. Надати видане податковим органом повідомлення роботодавцю, яке буде підставою для неутримання ПДФО із суми доходів, що виплачуються фізичній особі, до кінця року.

Порада: При поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на відрахування, необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.

При оформленні відрахування через роботодавця досить часто зустрічається ситуація, коли працівник подає заяву, підкріплену повідомленням податкового органу, що підтверджує його право на відрахування, безпосередньо в січні. Адже підтвердження податкова робить на протязі 30 днів з моменту отримання права працівника. У цьому випадку організація надає відрахування з початку податкового періоду, в якому співробітник звернувся за його наданням. Сума податку, обчислена та утримана з початку податкового періоду до місяця включно (якщо податок у ньому вже було обчислено та утримано), в якому співробітник звернувся за отриманням відрахування, є надмірно утриманою та підлягає поверненню податковим агентом (Лист від 22 листопада 2016 р. № 03-04-06/68714).

Ця позиція підтвердила пункт 15 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 Податкового кодексу. Російської Федерації, затвердженого Президією Верховного СудуРосійської Федерації 21 жовтня 2015 р.

приклад.Громадянин Савченко у 2016 р. придбав собі квартиру вартістю 1400000 руб. До роботодавця із заявою про надання йому майнового податкового відрахування він звернувся у вересні 2016 р.

У період із січня по серпень 2016 р. включно працівнику було нараховано заробітну плату у розмірі 394 988 руб. та утриманий ПДФО у розмірі 51 348,44 руб. (394988 руб. x 13%).

У період із вересня по грудень 2016 р. включно працівнику було нараховано зарплату у вигляді 192 800 крб. Оскільки працівник отримав декларація про майновий відрахування, ПДФО з цієї суми у вигляді 25 064 крб. (192800 руб. x 13%) він платити не повинен і, відповідно, організація - податковий агент цю суму не утримує.

А ось за поверненням 51348,44 руб. - Раніше утриманого ПДФО - працівник, як вважають у Мінфіні РФ, повинен звертатися безпосередньо до податкової інспекції.

До речі, громадянин за бажання може отримати залишок відрахування у роботодавця, якщо до того отримав його через інспекцію у ненасиченій сумі.

Отримання відрахування через податкову інспекцію

Для отримання майнового відрахування після закінчення року платнику податків необхідно:

Крок 1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО).

Крок 2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.

Крок 3. Підготувати копії документів, які б підтверджували право на житло.

Крок 4. Підготувати копії платіжних документів:

• що підтверджують витрати платника податків при придбанні майна (квитанції до прибуткових ордерів, банківські випискипро перерахування коштів з рахунку покупця на рахунок продавця, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних та паспортних даних продавця та інші документи);
• які свідчать про сплату відсотків за цільовим кредитним договором або договором позики, іпотечним договором (за відсутності або «вигоряння» інформації в касових чеках такими документами можуть бути виписки з особових рахунків платника податків, довідки організації, що видала кредит про сплачені відсотки за користування кредитом).

Крок 5. Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію з копіями документів, що підтверджують фактичні витрати та право на отримання відрахування при придбанні майна.

З 1 січня 2014 р. для отримання майнового відрахування, а також відрахування щодо витрат на погашення відсотків платнику податків не треба подавати заяву. Декларація сама по собі є письмовою заявоюплатника про об'єкти оподаткування, про отримані доходи та вироблені витрати (Лист ФНП Росії від 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@).

Зверніть увагу, що на майнове вирахування власник може розраховувати через чотири місяці з дня отримання інспекцією декларації за формою 3-ПДФО (три місяці камеральної перевірки та один місяць – термін повернення податку). Звичайно, цілком можливо, що податкова проведе перевірку та перерахує грошові коштишвидше. Але якщо термін перевірки затягнувся і сума вирахування не надійшла на рахунок власника житла через 4 місяці, то власник має право розраховувати на отримання пені за прострочення повернення податку.

Умови отримання: Власник може отримати відрахування за податковий період, у якому в нього були доходи, оподатковувані за ставкою 13 відсотків ПДФО. Якщо обсяг доходу фізичної особи не дозволяє використовувати відрахування повністю у поточному році, то його залишок можна перенести на наступні роки (п. 9 ст. 220 НК РФ). Для цього платнику податків слід подати до інспекції декларацію наступного року із зазначенням невикористаного залишку та довідку 2-ПДФО. При цьому подавати повторно пакет документів, що підтверджують, не потрібно (Лист Мінфіну Росії від 07.06.2013 N 03-04-05/21309). Слід пам'ятати, що термін звернення за недовикористаним вирахуванням обмежений трьома роками.

Коли не можна скористатися правом на відрахування

Скористатися правом на відрахування не можна у таких випадках:

• Громадянин уже користувався раніше майновим вирахуванням при купівлі або будівництві житлового будинку, квартири або часток у них у період з 01.01.2001 по 31.12.2013, навіть у сумі меншій за встановлене законодавством граничного розміру.

Справа в тому, що до 01.01.2014 майнове відрахування за видатками надавалося лише по одному об'єкту нерухомості. Якщо фактичні витрати на придбання (будівництво) будинку, квартири виявилися меншими за встановлений граничний розмір вирахування, то невикористана частина вирахування «згоріла» і скористатися вирахуванням на даний час не можна.

• Громадянин вже скористався вирахуванням по одному або кільком об'єктам нерухомого майна, право власності на які у вас виникло після 01.01.2014, у повній сумі - 2 000 000 руб. (Пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 220 НК РФ). Якщо платник податку скористався правом на отримання такого відрахування у розмірі меншому від його граничної суми, залишок відрахування до повного його використання може бути врахований надалі при придбанні іншого об'єкта житла. Такий порядок діє щодо відрахування, право на отримання якого виникло з 1 січня 2014 р. (Лист Мінфіну Росії від 29.01.2014 N 03-04-05/3251).
• Якщо громадянин перестав бути податковим резидентом РФ — незалежно від обсягу податкової ставки, застосовуваної до ваших доходів (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).
• Якщо громадянин не має доходів, щодо яких застосовується податкова ставка 13%, встановлена ​​п. 1 ст. 224 НК РФ.
• Якщо угода купівлі-продажу укладена з громадянином, який є по відношенню до платника податків взаємозалежним. Взаємозалежними особами визнаються: чоловік (дружина), батьки (зокрема усиновлювачі), діти (зокрема усиновлені), повнорідні і неповнорідні брати й сестри, опікун (піклувальник) і підопічний (ст. 105.1 НК РФ).
• Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням майна, оскільки отримав його: внаслідок приватизації; у порядку наслідування; як дар; у вигляді виграшу у лотерею тощо.
• Громадянин не поніс видатків у зв'язку з придбанням (будівництвом) об'єктів нерухомого майна, оскільки відповідні витрати були повністю покриті (п. 5 ст. 220 НК РФ): за рахунок коштів роботодавця; за рахунок коштів інших осіб; за рахунок коштів материнського (сімейного) капіталу, що спрямовуються на забезпечення реалізації додаткових заходів державної підтримки сімей, які мають дітей; за рахунок виплат, наданих із коштів бюджетів бюджетної системиРФ.
• Якщо житловий будинок (квартира) придбано частково рахунок власних коштів фізичної особи, а частково рахунок коштів бюджету бюджетної системи РФ, то відрахування буде надано лише у частині витрат, перевищує суму коштів, отриманих з бюджету.
• Покупець поніс витрати, пов'язані з придбанням (будівництвом) нерухомості, проте право власності на відповідний об'єкт у нього поки що не виникло (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).
• Відсутні документи, що підтверджують право на відрахування, платіжні документи (пп. 6, 7 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Крім того, не можна скористатися майновим вирахуванням з ПДФО у розмірі витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами на придбання (будівництво) нерухомості у таких випадках.

• Громадянин вже використовував майновий відрахування з витрат на погашення відсотків за цільовими кредитами (позиками), спрямованими на придбання (будівництво) житлового будинку, квартири (п. 8 ст. 220 НК РФ).
• Кредит (позика) видано на інші (не пов'язані з придбанням житла) цілі або без зазначення мети (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Практична ситуація

Платник податків є созаемщиком за кредитним договором, кошти яким витрачені для придбання житла (квартири) його батьками. Чи може він скористатися майновим вирахуванням з ПДФО за сплаченими відсотками (пропорційно до його частини боргу)?

Відповідь: НК РФ пов'язує надання майнового податкового відрахування не лише з фактом здійснення платником податків витрат, а й з придбанням житла у власність платника податків, тобто з наявністю документа про реєстрацію права власності на квартиру. Отже, у платника податків-співпозичальника відсутнє право скористатися майновим вирахуванням за сплаченими відсотками у зв'язку з тим, що квартира придбана у власність батьків.

Практична ситуація

В організацію по трудового договоруу березні 2015 р. влаштувався працівник — громадянин Казахстану, який не є податковим резидентом РФ. У квітні 2015 р. вказаний працівник придбав квартиру та звернувся до податкового органу за місцем свого обліку для отримання повідомлення для роботодавця про майновий податковий відрахування, встановлений пп. 3 п. 1 ст. 220 таки Податкового кодексу РФ. Податковий орган відмовив у видачі зазначеного повідомлення. Чи має право працівник отримати відповідне повідомлення?

Відповідь: Позиція Мінфіну така, що громадяни держав-членів Договору про Євразійську економічному союзізможуть отримувати в РФ відрахування лише після набуття ними статусу податкових резидентів РФ (Лист від 09.04.2015 N 03-04-06/20223). Відповідно, можна припустити, що до тих пір, поки працівник не набуде статусу податкового резидента РФ, майновий відрахування, у тому числі за допомогою видачі працівникові для роботодавця повідомлення про підтвердження права на майнові податкові відрахування, не застосовується.,

Водночас слід мати на увазі й іншу позицію, яка, на наш погляд, відповідає чинному законодавству.

Справа в тому, що оподаткування ПДФО доходів резидента держави-учасниці Договору про Євразійський економічний союз на території РФ здійснюється з першого дня роботи за трудовим договором за ставкою 13% (Лист Мінфіну Росії від 10.03.2015 N 03-08-05/12342). Пунктом 3 ст. 210 НК РФ у податковому законодавстві РФ закладено методологічний підхід, відповідно до якого податкові відрахування, застосовуються не до податкових резидентів або нерезидентів РФ, а виключно до доходів, щодо яких передбачено податкову ставку 13% (незалежно від будь-якого правового статусу платника податків) ).

Враховуючи, що доходи від роботи за наймом громадянина Казахстану оподатковуються в РФ за податковою ставкою 13%, він має право претендувати на отримання майнового податкового відрахування, у тому числі через отримання з податкового органу повідомлення для роботодавця про право на майнове податкове відрахування (незалежно від відсутності у такого громадянина статус податкового резидента РФ).

Для бухгалтерів та головних бухгалтерів на ОСНО та УСН. Враховано всі вимоги профстандарту "Бухгалтер".

Щасливий набувач нерухомості – претендент на отримання податкового відрахування на суму здійснених витрат.

Кому належить повернення майнового податку при купівлі квартири?

Яка суть відрахування, як його отримати, розповідається нижче.

Особа, що купила або побудувала об'єкт нерухомості: будинок, квартиру, кімнату - може бути законній підставівивести з-під оподаткування ПДФО частину свого доходу, в межах встановлених чинним законодавством про податки лімітів. Така перевага передбачається для громадянина відповідно до пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Вирахування, що надається, складається з таких витрат як:

• фактично здійснені та підтверджені документами витрати;
• відсотки, виплачених за кредитом для придбання готового або зведення нового житла;
• витрати на оздоблення.

Актуальну інформацію щодо пропозицій нерухомості можна знайти на сайті нашого партнера Roomfi

Для платників податків, які купили житлове приміщення до настання 2016 року, передбачається можливість отримати відрахування, що дорівнює всій сумі виплачених відсотків. Покупці житла після зазначеної дати можуть претендувати повернення відсотків з урахуванням обмеження в 3000000 крб.

Порівняльний розрахунок відрахування

приклад розрахунку 1.Сім'янин у 2015 році купив квартиру за 450 000 руб. З 2-ПДФО, сума його підтвердженого доходу цей рік дорівнювала 780000 крб., а сума вилученого ПДФО - 101400 крб.

Податковий кодекс дає можливість скоротити оподатковувану з доходів базу, не більше суми зафіксованого законом ліміту - 2000000 крб. Кошти для повернення визначаються як 780000*13%/100%=101400 крб. Подати до ІФНС комплект документів для відшкодування податку, сплаченого у 2015 році, можна аж до 31.12.2018 року. Решту відрахування в розмірі (2000000-780000) = 1220000 руб., йому рекомендується вибирати протягом наступних податкових періодів.

приклад розрахунку 2.Припустимо, в 2015 році чоловік вклав 4500000 рублів. Відповідно до довідки 2-ПДФО, розмір його доходу за аналізований рік склав 840000 руб., Було сплачено ПДФО - 109200 руб. Оподатковуваний ПДФО дохід його дружини за той же рік досяг 360000 руб., Вона сплатила ПДФО у розмірі 46800 руб. Квартира придбана в режимі – по ½ на кожного чоловіка.

Відповідно до НК РФ, чоловік має право зменшити оподатковувану базу у сумі ліміту, пропорційну його частці, але з більше обсягу отриманого доходу: 840000 крб.

Обсяг суми до повернення становитиме 840000 * 13% / 100% = 109200 руб.

Величина відрахування (2000000*1/2-840000), що покладається, перевищує суму утриманого ПДФО за зазначений рік і переноситься на наступні роки.

Дружина вправі зменшити оподатковувану базу у сумі ліміту, пропорційну її частці, але з більше обсягу отриманого доходу: 360000 крб. Вона зможе відшкодувати 360000 * 13% / 100% = 46800 руб. Що залишилося відрахування на суму (2000000*1/2-360000)= 640000 крб. вибирається протягом наступних періодів.

Сім'я, в якій офіційний дохід отримують обоє, виграє, купуючи квартиру в режимі часткової власності.

Тоді вдасться отримувати щорічно повернення податку більшою сумою, що дозволить уберегти кошти від інфляції.

Повернення податку при купівлі квартири 2016 - максимальна сума

Не можна скоротити оподатковувану базу більш як на два мільйони рублів.

Якщо житло купується за допомогою іпотечного кредиту, то до відрахування на покупку можна додати суму сплачених відсотків.

Для квартир, куплених за іпотекою у 2016 році та пізніше, розмір вирахування лімітується: він не може перевищувати трьох мільйонів від вартості кредиту.

Максимальна сума відрахування на рік обмежується величиною доходу: не можна повернути більше, ніж сума утриманого з платника податків ПДФО.

При частковій власності вартість відрахування на купівлю житлового приміщення та сума сплачених відсотків ділиться між власниками пропорційно належній їм частці у квартирі.

Якщо отриманого протягом року доходу бракує отримання повної суми, майновий відрахування переноситься наступні роки.

Два способи отримання відрахування

Повернути 13% від отриманого за рік доходу можна одним із способів на вибір:

• через юридичну або фізичну особу, з якою людина, яка купила квартиру, полягає у трудових відносинах;
• через ІФНС.

Розглянемо кожен спосіб:

1. В першомуУ разі слід заявити про своє бажання отримати повернення на роботу в МІФНС. Заява розглядається податковим інспектором упродовж місяця. Результат – повідомлення, яке співробітник надає роботодавцю. Цей документ є підставою для звільнення доходу зазначеного платника податків від ПДФО до вичерпання суми вирахування. Щороку потрібно приносити роботодавцю нове повідомлення, доки ліміт не буде обраний повністю.
2. Другий випадокзобов'язує покупця житла подати більший перелік паперів в ІФНС за місцем реєстрації громадянина платником податків. Документи розглядають податковий інспектор три місяці. Прийнявши позитивне рішення, МІФНС протягом місяця перерахує гроші на рахунок зацікавленої особи

Що робити, якщо загальна власність

Купуючи майно у спільну власність, подружжя керується положеннями ДК РФ і СК РФ, згідно з яким доходи чоловіка та дружини розглядаються як їхнє спільне майно.

Тому одна людина з пари, має право скористатися майновим відрахуванням незалежно від того, хто зазначений як покупець.

Цю ж позицію дотримуються і податкові органи.

Якщо всі документи про купівлю оформлені на дружину, яка не має офіційного доходу, внаслідок чого на повернення податку претендувати вона не може, то шляхом написання заяви про розподіл між чоловіком і дружиною майнового відрахування у співвідношенні 100% і 0%, повернути частину витрат на купівлю житла зможе чоловік.

Претендувати на майнове відрахування подібним чином можуть лише люди, які перебувають в офіційних, тобто зареєстрованих в органах РАГС, шлюбних відносинах.

Процес повернення та терміни

Повернення податку при купівлі квартири здійснюється за допомогою податкових органіву році, наступному за роком. Для договорів інвестування, що укладаються на основі 214-ФЗ, повернути два мільйони із внесеної суми дозволяється на рік оформлення акта приймання-здавання квартири в новобудові.

Можливе повернення коштів за кожен рік окремо або за три послідовні роки одразу. Пріоритет тієї чи іншої підходу визначається з особистих переваг покупця нерухомості.

Послідовність повернення грошей така:

• збір документів;
• надання пакету паперів у МІФНС;
• очікування рішення щодо результатів камеральної перевірки;
• надходження грошей на рахунок платника.

Документи для повернення податку при купівлі квартири:

1. Договір, що підтверджує купівлю об'єкта нерухомості чи ДДУ (копія).
2. Акт приймання-здавання (копія).
3. (Копія).
4. Копії ПКО, що доводять величину вироблених витрат.
5. Довідка з банку про відсотки, виплачені за договором іпотечного кредиту.
6. 2-ПДФО.
7. 3-ПДФО.
8. Заява з реквізитами рахунку платника податків, який треба перерахувати надміру сплачену суму податку доходи.
9. Заява про видачу повідомлення роботодавцю.
10. Свідоцтво про народження неповнолітнього (копія) – при отриманні відрахування за дитину до 18 років.