Retenue pour jours de congés non travaillés sur jours calendaires. Retenue pour vacances utilisée à l'avance lors du licenciement

Dans les règlements avec des employés d'une entreprise, une situation se produit souvent lorsqu'un employé qui a pris un congé anticipé est licencié. Dans presque tous les cas où cela se produit, l'employeur a le droit de retenir le montant payé en trop.

Selon la loi, un employé peut prendre des vacances pendant la première année six mois après son embauche. Les années suivantes, le congé peut être utilisé à tout moment. La seule condition est que la durée d'une partie soit d'au moins 14 jours. Les parties restantes peuvent être divisées dans n'importe quel ordre.

Lorsqu'un employé est licencié, l'organisation est tenue de régler avec lui le dernier jour. En cas de vacances non utilisées, le salarié perçoit une indemnité pour les jours restants qui lui sont dus. Dans le cas contraire, lorsque l'employé a utilisé les vacances pour l'année jusqu'à la fin et quitte avant la fin, l'employeur a le droit de retenir le paiement des jours de vacances pris à l'avance.

Lors du paiement des vacances à l'avance et licenciement ultérieur avant la fin de l'année de travail, le salarié a une dette envers l'employeur. Afin de rembourser cette dette, une retenue à la source est effectuée. Il convient de garder à l'esprit qu'il est possible de ne pas retenir plus de 20% du paiement total d'un employé.

Le montant des vacances retenues affecte les calculs des primes d'assurance, de l'impôt sur le revenu des particuliers et de l'impôt sur le revenu.

Principes de calcul des indemnités de vacances

Type de vacances :

ensuite payé ;
supplémentaire (payant);
congé d'études;
grossesse et accouchement, etc.

Dans notre cas, un seul type de vacances est pris en compte - le suivant.

Le montant des congés payés peut être représenté par la formule :

Gain journalier moyen (SDZ) * Nombre de jours de vacances (ColD).

La tâche principale ici est de calculer SDZ. Pour le calculer, le salaire accumulé pendant 12 mois avant la prise de vacances, divisé par le nombre de jours travaillés.

Si la durée de service d'un employé dans l'organisation moins d'un an, on prend le rapport du nombre de mois depuis la date d'admission sur les heures effectivement travaillées (nombre de jours).

Le montant du salaire accumulé comprend tous les paiements inclus dans le système salarial. C'est-à-dire que tous les paiements sociaux, voyage ou compensation alimentaire, ne participent pas au calcul des gains moyens pour la période.

À vue générale La formule de paye de vacances ressemble à ceci :

Dans le cas où l'employé a travaillé tous les jours de la période dans son intégralité, la formule de calcul du nombre de jours ouvrables semble beaucoup plus simple : le nombre moyen de jours calendaires est de 0,3, multiplié par 12 mois.

Un exemple de déduction reflétant un congé "préalable"

Vacances utilisées dans l'année du licenciement

2015, un employé a démissionné chez Promsnabkomplekt-SI LLC. Au moment du licenciement, il avait utilisé 14 jours de vacances non travaillées. Le salaire de l'employé est fixé à 45 000 roubles.

L'accumulation des congés anticipés s'élevait à 21 000 roubles.

Écritures pour ces transactions :

Dt	ct	Description d'opération	Somme	Document
		Paie reflétée	45000	Information comptable
	68	Reflet de la déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers (45000 * 13%)	5850	Information comptable
		Retenue de l'appel d'offres le montant de la dette non réglée (45000 * 20%)	-9000	Information comptable
	68	Annulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour déduction de la demande de propositions (4200 * 13%)	-1170	Information comptable
	50()	Reflet du paiement du salaire en cas de licenciement (45000 - 5850 - 9000 - 1170)	28980	Paie, RKO

Comme vous le savez, après six mois de travail continu chez un employeur, un employé a droit à un congé pour la première année de travail. Mais par accord des parties, le congé peut être accordé plus tôt. Et pour la deuxième année et les années suivantes, les vacances sont dues à tout moment de l'année de travail conformément au calendrier des vacances (parties 2, 4 de l'article 122, parties 1, 2 de l'article 123 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Si le salarié à la date du licenciement a utilisé plus de jours congés payés qu'il n'est censé prendre dans l'année de travail en cours, il s'avère que l'employeur a payé jours non travaillés vacances. Par conséquent, il a le droit de retenir l'indemnité de vacances pour les jours non travaillés sur les paiements à un employé lors de son congédiement.

Par règle générale les déductions ne peuvent excéder 20 % du montant à payer après impôt. Si le trop-perçu pour les vacances dépasse cette limite, l'employé restitue volontairement l'excédent. L'employeur ne pourra pas recouvrer cette dette en justice.

Ordre de retenue pour congés non travaillés

Il n'existe pas de formulaire standardisé pour une telle commande. L'employeur l'établit sous quelque forme que ce soit. La commande doit préciser :

nom et initiales de l'employé ;
la position de l'employé ;
le nombre de jours de congés non travaillés ;
montant de retenue ;
source de retenue (type de paiement en cas de licenciement).

Par exemple, le libellé de l'arrêté peut être le suivant : « afin d'acquitter la dette contractée à l'occasion du licenciement jusqu'à la fin de l'année de travail au titre de laquelle il a bénéficié d'un congé annuel payé, j'ordonne : de déduire du fonds les jours non travaillés de congé annuel payé à hauteur de " .

L'employé doit prendre connaissance de l'ordre contre signature. Cependant, il est souhaitable de fournir des détails pour confirmer non seulement le fait de la familiarisation, mais également le fait du consentement de l'employé
avec le texte de la commande.

Retenue d'impôt sur le revenu en cas de licenciement

Il n'existe pas de règle particulière dans le code des impôts pour déterminer l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques,
si l'indemnité de vacances précédemment accumulée, sur laquelle l'impôt a déjà été payé, est par la suite retenue sur les paiements lors du licenciement. Par conséquent, il existe différentes opinions sur la manière dont un employeur (agent de l'impôt sur le revenu des particuliers) devrait agir. Il peut:

réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du montant de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés. Ensuite, il a un trop-perçu sur l'impôt sur le revenu des particuliers;
ne pas réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puisque les déductions sont opérées sur les montants payés diminués de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Dans une situation normale, lorsque les paiements dépassent le montant de la déduction, il est plus facile pour l'employeur de ne pas refléter la dette envers l'employé pour le retour de l'impôt sur le revenu des particuliers, mais de calculer immédiatement l'impôt
du montant des versements, déduction faite.

Primes d'assurance résiliation

En cas de licenciement d'un employé, les primes d'assurance sont soumises aux paiements au moment du licenciement
déduction faite des jours de vacances non travaillés. Il n'est pas nécessaire d'apporter des modifications au rapport sur les cotisations pour la période où l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non traités a été accumulée.

Retenue d'affichage en cas de licenciement

Dans le cadre de l'émergence du droit des salariés aux congés payés, l'organisme employeur a estimé les passifs. Montant du passif estimé –
Il s'agit du montant approximatif que les employés sont en droit d'exiger de l'organisation à la date du rapport s'ils décident de partir en vacances ou de démissionner. Ce montant comprend les primes d'assurance. L'organisation élabore indépendamment la procédure de calcul du passif estimé pour les vacances et la fixe dans la politique comptable "comptable". Pour refléter le passif estimé, le compte 96 « Réserves pour charges futures » est utilisé.

A la date de clôture, le comptable procède à l'écriture suivante :

DÉBIT 20 (26, 44 …) CRÉDIT 96
– un passif estimatif pour les indemnités de vacances est comptabilisé.

Si une réserve pour l'indemnité de vacances n'est pas constituée dans la comptabilité fiscale, l'indemnité de vacances est incluse dans les dépenses en comptabilité plus tôt que dans la comptabilité fiscale. Mais les coûts sont les mêmes. Par conséquent, les différences sous RAS 18/02 sont temporaires et conduisent à la formation d'actifs et de passifs d'impôts différés. Ils ne sont pas pris en compte dans cet article.

Au fur et à mesure que l'indemnité de vacances est accumulée et payée, les transactions suivantes se produiront :

DÉBIT 96 (20, 26, 44 …) CRÉDIT 70
- l'indemnité de vacances accumulée ;

DÉBIT 96 (20, 26, 44 …) CRÉDIT 69 (sur sous-comptes)
- les primes d'assurance sont calculées ;

DEBIT 70 CREDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"
- l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les congés payés ;

DÉBIT 70 CRÉDIT 51
- le pécule de vacances est payé.

Prenons une situation typique comme exemple - déduction des jours de vacances non travaillés du salaire, si les vacances ont été fournies à l'avance à l'employé au cours de l'année civile du licenciement. Étant donné que la déduction est effectuée à partir des paiements accumulés au cours de la même année, elle est reflétée dans les écritures de contrepassation.

EXEMPLE DE MAINTIEN DES VACANCES POUR L'ANNEE EN COURS

Lors de son licenciement, l'employé a reçu un salaire de 30 000 roubles et une indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés s'élevait à 5 000 roubles. Vous pouvez conserver l'intégralité de l'indemnité de vacances «à l'avance», car elle ne dépasse pas 20% du salaire après avoir payé l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 5220 roubles. ((30 000 – 30 000 × 13 %) × 20 %).

La retenue en cas de licenciement est reflétée dans les affichages :

DÉBIT 20 (26, 44 …) CRÉDIT 70 sous-compte « Salaires des employés »
- 30 000 roubles. - salaire versé en cas de licenciement ;

reprise DEBIT 96 (20, 26, 44 ...) CRÉDIT 70 sous-compte "Vacances aux salariés"
- 5000 roubles. - le pécule de vacances pour les jours de vacances non travaillés est reflété ;

inversion DEBIT 70 sous-compte "Vacances aux employés" CREDIT 68 sous-compte "Calculs
pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques "
- 650 roubles. (5000 roubles × 13%) - l'impôt sur le revenu des personnes physiques est reflété sur les indemnités de vacances pour les jours de vacances non travaillés;

DEBIT 70 sous-compte "Salaire des employés" CREDIT 68 sous-compte "Règlements d'impôt sur le revenu des particuliers"
- 3900 roubles. (30 000 × 13 %) - impôt sur le revenu des particuliers retenu sur le salaire de l'employé ;

DÉBIT 20 (26, 44 …) CRÉDIT 69 (sur sous-comptes)
- 7550 roubles. ((30 000 - 5 000) × 30,2 %) - des primes d'assurance ont été accumulées pour paiement en cas de licenciement ;

DÉBIT 70 sous-compte "Salaire des employés" CRÉDIT 70 sous-compte "Vacances aux employés"
- 4350 roubles. (5000 - 650) - l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés a été déduite du salaire ;

DÉBIT 70 sous-compte "Salaire des employés" CRÉDIT 51
- 21 750 roubles. (30 000 - 3900 - 4350) - le montant versé à l'employé en cas de licenciement.

Dans la pratique des entreprises, il arrive souvent qu'un salarié, ayant travaillé moins d'un an, ait déjà choisi les 28 jours de vacances.

Cette situation se développe en raison des jours de vacances reçus à l'avance, avec le calcul des congés ultérieurs après le travail.

En raison du fait qu'un employé qui a travaillé plus de six mois a droit à un congé.

Parfois, un employé qui est revenu de congés annuels et qui doit à l'entreprise une indemnité de vacances payée en trop, qui peut faire l'objet d'une retenue. Quelles règles doivent être suivies pour calculer la déduction des jours de vacances non travaillés lors du licenciement et par quel algorithme peut-elle être correctement effectuée.

La retenue est toute réduction de la valeur monétaire du travail d'un employé payable sous forme de salaire. Lors du calcul du montant de la retenue, il est nécessaire d'être guidé par un certain nombre de règles qui vous permettront de déterminer la légalité de la récupération et de calculer le montant correct.

Dans la grande majorité des cas, le montant de la retenue est limité à 20% du paiement total en cas de licenciement (clause 1, article 138 du Code du travail de la Fédération de Russie). Sauf disposition contraire de la loi.

Dans le cas prévu par la loi, le pourcentage du montant à retenir peut être augmenté jusqu'à 50%, mais pas plus. Sauf si le salarié est tenu de :

effectuer du travail forcé (par exemple, sous la forme d'une sanction pénale);
verser une pension alimentaire ;
réparer les dommages à la santé causés à une autre personne ;
indemniser les dommages aux personnes causés par le salarié, ayant entraîné le décès du soutien de famille ;
réparer les dommages causés à la suite d'actes criminels.

Une telle liste fermée est spécifiée dans la partie 3 de l'article 138 du Code du travail de la Fédération de Russie. Dans un tel cas, une limite allant jusqu'à 50 %, mais pas plus de 70 %, s'applique.

Dans certains cas, il n'y a aucune raison de retenir :

démission pour raison de santé ou absence de santé ;
à la suite de la reconnaissance du salarié en incapacité de travail ;
liquidation de l'entreprise;
réduction des effectifs ;
en cas de changement de propriétaire de l'entreprise, cette règle s'applique au chef comptable, au chef et à l'adjoint;
conscription d'un employé pour servir dans l'armée et la fonction publique;
en cas de décès d'un salarié ou d'un chef d'entreprise ;
l'apparition de circonstances insurmontables (catastrophes technologiques et géographiques).

Calcul

Considérez comment calculer la déduction pour les jours de vacances non travaillés.

L'algorithme de calcul du montant de la déduction sera discuté ci-dessous.

Le nombre de jours de vacances dus pour le travail off peut être calculé :

KDN \u003d KDI - (KDO / 12 * KS), où:

KDI - le nombre réel de jours de vacances, en jours ;
BWW est la durée des congés payés, en jours ;
KS - expérience de travail pour l'année en cours, en mois.

∑ОУ= KDN*SDZ, où

∑OS - le montant à retenir ;
KDN - le montant des vacances payées en trop, en jours ;
CZD - salaire journalier moyen.

Si l'ancienneté du salarié a atteint les 11 mois complets, il a droit à un congé d'une durée de 28 jours. À ce cas le paiement des sommes dues en cas de licenciement est effectué en en entier.

Exemple

Le salarié a été inscrit le 02/04/2014. En novembre, j'ai pris des vacances de 28 jours. J'ai envoyé ma lettre de démission le 30 septembre 2014.

Le salaire journalier moyen lors du calcul de l'indemnité de vacances est de 1 750 roubles.

L'année de travail correspond à la période du 02/04/2014 au 02/04/2015, la période du 10/01/2014 au 02/04/2015 est restée non travaillée soit 4 mois pleins (les 4 jours de février ne sont pas pris en compte, puisqu'ils n'atteignent pas un demi-mois). L'expérience est de 8 mois.

En suivant la formule, nous calculons les jours de vacances non travaillés :

9,33 * 1750 = 16327,5 roubles

Procédure

Lors du calcul, la période est prise - l'année de travail, qui commence à partir du moment de l'emploi, à l'exception de la période d'essai.

Pour calculer et prélever l'indemnité de vacances à l'avance, seule l'année au cours de laquelle l'indemnité de vacances a été payée doit être prise en compte.

Algorithme de procédure :

un avis de rétention est généré et envoyé à l'employé pour examen ;
une ordonnance est émise pour déduire le montant établi du trop-payé ;
la familiarisation et le consentement de la personne licenciée avec l'ordre sont effectués ;
paiement reçu des sommes d'argent courus lors du licenciement, moins le montant à déduire.

La procédure de rétention est effectuée le dernier jour ouvrable du salarié. En cas de désaccord des parties, vous pouvez saisir le tribunal.

Les aspects légaux

Que ce soit pour garder ou non l'argent des vacances reçu à l'avance, le chef décide à sa discrétion, c'est son droit, mais pas son obligation.

L'employeur a le droit de délivrer en cas de licenciement à l'employé les salaires intégralement, sans déduction.

À son tour, l'employé a le droit de rembourser volontairement le montant qui lui est réclamé Argent reçu en avance sur le pécule de vacances, mais non calculé.

Récupération de paie de vacances devant le tribunal

L'employeur a le droit d'aller en justice pour réclamer la déduction calculée en vertu de l'art. 382 et 383 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Dans la pratique judiciaire, il existe des cas de reconnaissance de la légitimité de la récupération par l'employeur d'une indemnité de congé payée en trop, mais non élaborée par le salarié.

Mais, le plus souvent, le tribunal ne trouve pas de motifs de recouvrement. Sauf si le montant réclamé a été reçu à la suite de :

erreur de comptage ;
le non-respect par le salarié des normes du travail ou sa culpabilité en temps d'inactivité est avérée ;
a eu lieu établi par le tribunal inconduite des employés.

Dans d'autres cas, même avec le consentement écrit de l'employé, il ne sera pas possible de restituer les sommes par le biais du tribunal.

Le congé de l'employé est divisé en plusieurs parties et assuré dans son intégralité (article 125 du Code du travail de la Fédération de Russie), quelle que soit la durée du service, sauf dans les cas relevant de l'article 121 du Code du travail de la Fédération de Russie ou par accord de les parties.

Il arrive que des responsables, pour des assurances, demandent à un employé de rédiger deux demandes à la fois avant de partir en vacances : la première pour la mise à disposition d'un autre congé, la seconde pour un congé à ses frais.

Retenue pour congés non travaillés en cas de licenciement : détachements

Le régime de comptabilisation de la rétention des sommes d'argent excédentaires versées sur les congés payés, mais non élaborés par l'employé, est reflété dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 07-05-13 / 10.

Un salarié peut démissionner avant l'expiration de l'année de travail pour laquelle il a bénéficié d'un congé annuel. Dans ce cas, le montant de l'indemnité de vacances attribuable au temps non travaillé, retenu lors du calcul des salaires.

Les déductions pour les jours de vacances non travaillés ne peuvent pas être effectuées si l'employé quitte :

en raison de la liquidation de l'organisation ;
pour la réduction des effectifs ;
en cas de refus de mutation à un autre poste (absence d'autre poste dans l'organisation) pour des raisons de santé selon un rapport médical ;
du fait de la réintégration d'un ancien salarié ;
dans le cadre de l'appel à service militaire, l'apparition d'une invalidité complète, une catastrophe naturelle ;
en raison d'un changement de propriétaire de l'organisation.

Ces règles sont prévues au paragraphe 5 de la partie 2 de l'article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Comment calculer le montant des déductions pour les jours de vacances non travaillés

Premièrement, déterminez le nombre de mois non travaillés avant la fin de l'année de travail au cours de laquelle l'employé a obtenu un congé. Tenir compte des mois entièrement travaillés. Le reste des jours en mois non entièrement travaillés, arrondir au mois entier selon les règles d'arrondi. Jetez le reste jusqu'à 14 jours calendaires inclus et arrondissez le reste de 15 jours calendaires ou plus au mois complet le plus proche.

Cette procédure est prévue par la clause 35 des règles approuvées par l'URSS TNKT le 30 avril 1930 n ° 169. Bien que ce document ait été adopté il y a longtemps, il continue de fonctionner dans la partie qui ne contredit pas Code du travail RF.

Exemple

L'employé a été embauché par l'entreprise le 16 juin 2014. L'année de travail pour l'octroi des congés est du 16 juin 2014 au 15 juin 2015. L'employé a utilisé un congé de 28 jours civils pour cette année de travail en décembre 2014. Le salarié démissionne propre volonté 2 mars 2015.

La période du 16 juin 2014 au 15 février 2015 est de huit mois pleins. Du 16 février au 2 mars - encore 15 jours. Ce mois est considéré comme un mois complet. Au total, l'employé a travaillé pendant neuf mois. Cela signifie qu'en cas de licenciement, l'organisation a le droit de retenir à l'employé le montant de l'indemnité de vacances accumulée pendant trois mois non travaillés (12 - 9).

Calculez ensuite les gains quotidiens moyens de l'employé pour l'indemnité de vacances.

Le montant total à déduire du salaire de l'employé en cas de licenciement est déterminé par la formule :

L'employé doit rembourser à l'organisme la totalité du montant de l'indemnité de vacances non acquise. Mais vous ne pouvez pas conserver plus de 20 % du montant en main.

Exemple

Sokolov D. I., un employé de Voskhod LLC, a obtenu un emploi dans l'entreprise le 15 décembre 2014. Du 3 août au 29 août 2015, il a été en vacances pendant 28 jours calendaires (c'est le nombre de congés annuels dans l'entreprise).

En septembre 2015, Sokolov a écrit une lettre de démission de son plein gré et a été licencié. Le dernier jour de son travail est le 21 septembre 2015. Il s'avère qu'au total, il a travaillé dans l'entreprise pendant 9 mois et sept jours. Cela signifie qu'il doit restituer une partie de l'indemnité de vacances accumulée. L'employé avait droit à des vacances de 21 jours civils (28 jours : 12 mois × 9 mois).

Par conséquent, l'indemnité de vacances doit lui être retenue pendant 7 jours de vacances (28 - 21), auxquels il n'avait pas droit.

Supposons que l'indemnité de vacances de Sokolov ait été calculée sur la base d'un salaire journalier moyen de 681,12 roubles. Ainsi, 4767,84 roubles sont dus par l'employé. (681,12 roubles × 7 jours).

Pour les jours travaillés en septembre 2015, Sokolov a été crédité de 14 285,71 roubles. 20% de ce montant est de 2857,14 roubles. C'est le montant qu'un comptable peut déduire d'un employé.

Situation : que faire s'il est impossible de retenir la paie de vacances émise à l'avance sur le salaire de l'employé

Invitez l'employé à retourner volontairement le montant de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés. En cas de refus, l'organisation a bien entendu le droit de saisir le tribunal pour recouvrement (article 391 du Code du travail de la Fédération de Russie).

La norme de la législation, qui interdisait auparavant aux employeurs de percevoir ces indemnités de vacances devant les tribunaux, est devenue invalide (arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 20 avril 2010 n ° 253). Cependant, les tribunaux dans cette affaire sont, en règle générale, du côté des salariés (voir l'arrêt du tribunal de grande instance du 6 décembre 2011 n° 33-6954, arrêt Cour suprême RF du 25 octobre 2013 n° 69-KG13-6).

Règles comptables et calcul des impôts

En comptabilité, refléter les déductions pour les jours de vacances non travaillés avec des écritures de régularisation (lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 octobre 2004 n ° 07-05-13 / 10):

DÉBIT 20 (23, 26, 29) CRÉDIT 70

– le montant de l'indemnité de vacances accumulée au salarié pour les jours de vacances non travaillés a été renversé.

Effectuez des écritures de régularisation en fonction de l'état comptable.

Exemple

Le directeur de la LLC "Société commerciale "Hermes"" Kondratyev A.S. part le 25 mai 2015 à sa propre demande.

En février 2015, Kondratiev a utilisé un congé annuel de 28 jours calendaires pour l'année de travail du 20 juillet 2014 au 19 juillet 2015.

Le salaire quotidien moyen de Kondratiev pour payer ses vacances s'élevait à 421 roubles / jour. Pour les jours travaillés en mai 2015, Kondratiev a reçu un salaire d'un montant de 27 480 roubles.

Le jour de son licenciement, Kondratiev a travaillé 10 mois et 6 jours dans l'année de travail.

Lors du calcul du montant des retenues, seuls 10 mois travaillés en totalité sont pris en compte. Le nombre de mois non travaillés est de :

12 mois - 10 mois = 2 mois

Le montant à déduire de Kondratiev pour les jours de vacances non travaillés est égal à :

421 roubles/jour × 2 mois × 28 jours : 12 mois = 1964,67 roubles.

Le comptable a retenu la totalité du montant de l'indemnité de vacances non travaillées sur le salaire de Kondratiev pour le mois de mai. L'organisation paie les primes d'assurance accident et maladie professionnelle au taux de 0,2 %. En mai 2015, les écritures suivantes ont été passées en comptabilité par le comptable de l'organisation :

DÉBIT 44 CRÉDIT 70

- 1964,67 roubles. – l'indemnité de vacances annulée accumulée pour les jours de vacances non travaillés ;

DÉBIT 44 CRÉDIT 70

- 27 480 roubles. – le salaire de Kondratiev pour mai 2015 a été provisionné;

DÉBIT 70 CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"

- 3317 roubles. ((27 480 roubles - 1964,67 roubles) × 13%) - l'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu sur le montant du salaire moins les indemnités de vacances non acquises;

DEBIT 44 CREDIT 69 sous-compte « Règlements avec le PFR »

- 5613,37 roubles. ((27 480 roubles - 1964,67 roubles) × 22%) - des cotisations à l'assurance pension ont été accumulées;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte "Règlements avec le FSS"

- 739,94 roubles. ((27 480 roubles - 1964,67 roubles) × 2,9%) - des contributions au FSS de Russie ont été accumulées;

DEBIT 44 CREDIT 69 sous-compte « Règlements avec FFOMS »

- 1301,28 roubles. ((27 480 roubles - 1964,67 roubles) × 5,1%) - les cotisations au FFOMS sont accumulées;

DÉBIT 44 CRÉDIT 69 sous-compte "Règlements avec la FSS sur les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles"

- 51,03 roubles. ((27 480 roubles - 1 964,67 roubles) × 0,2%) - les primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sont accumulées;

DÉBIT 70 CRÉDIT 50

- 22 198,33 roubles. (27 480 - 1964,67 - 3317) - salaire versé à Kondratiev pour mai.

Non, ce n'est pas nécessaire. Toutes les charges sociales (impôt sur le revenu des personnes physiques, cotisations à l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale), assurance contre les accidents et les maladies professionnelles) sont prélevées sur le montant des congés payés. De plus, l'indemnité de vacances (ainsi que toutes les primes d'assurance) réduit le revenu imposable.

Au moment de retenir sur le salaire les montants de paie de vacances excessivement accumulés, ne faites pas de rajustements pour l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance pour les périodes de déclaration précédentes. Inclure le montant des paiements à l'employé au cours du mois de licenciement dans le calcul des charges sociales, en tenant compte des retenues. Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, tenez compte du montant des déductions pour les jours de vacances non travaillés dans le cadre du revenu hors exploitation (article 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Un point de vue similaire est partagé par le fisc (voir par exemple la lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 11 janvier 2007 n° 21-08/001467).

Vous n'avez pas besoin de soumettre des déclarations mises à jour pour les périodes passées. Après tout, réduire les gains d'un employé du montant de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés n'est pas une correction d'une erreur comptable qui nécessite un ajustement du rapport. Il s'agit de l'un des types de déductions à l'initiative de l'administration, que l'organisation a effectuées en temps voulu (article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Que se passe-t-il si l'employé démissionne et que le congé annuel a déjà été pris ? Dans ce cas, sous certaines conditions, l'employeur a le droit de déduire les jours de vacances non travaillés lors du licenciement. Envisager motifs juridiques et la procédure de comptabilisation de ces règlements avec le personnel.

Quand a lieu le congé anticipé ?

Selon l'art. 122 du Code du travail, le droit au congé annuel naît pour un individu six mois après le début des activités pour Contrat de travail, et en accord avec l'employeur - et avant la période désignée. La durée ne peut être inférieure à 28 jours calendaires (article 115). En cas de rupture de la relation à l'initiative du salarié, l'entreprise peut retenir les sommes délivrées au titre des congés prévus à l'avance lors du licenciement.

La base est la réception par l'employé de l'indemnité de vacances pour l'année civile à venir, qui n'a pas été entièrement élaborée. L'art. 137 du Code du travail, qui énumère les bases légales en vigueur pour le recouvrement des sommes.

Il n'est pas permis de faire des déductions pour les vacances à l'avance lors du licenciement:

Dans le cadre du refus d'un salarié d'être muté dans un autre lieu de travail pour des raisons médicales ou en l'absence de type approprié travailler dans l'entreprise.
En raison de la liquidation d'une société ou d'un entrepreneur individuel.
Dans le cadre de la réduction officielle du personnel de la société / IP.
En raison d'un changement de propriétaire d'entreprise.
À la suite de la conscription de l'employé pour un service militaire ou civil alternatif.
Lors de la réintégration d'un salarié précédemment licencié par décision de l'inspection du travail ou des autorités judiciaires.
En raison d'un écart médical entre l'état de santé et l'exercice des fonctions de travail.
En relation avec la mort de l'IP.
En raison de diverses circonstances reconnues par le gouvernement de la Fédération de Russie comme force majeure.

Si au moins un des motifs ci-dessus a eu lieu, l'employeur n'a pas le droit de déduire lors du licenciement pour le congé prévu à l'avance. Si la résiliation des obligations de travail survient pour d'autres raisons, la décision de récupérer les sommes versées en trop doit être prise au plus tard 1 mois à compter de la fin de la période établie pour le remboursement de la dette.

Retenue pour vacances utilisée à l'avance lors du licenciement - de quelle manière ?

Si un employé a pris des vacances à l'avance et démissionne, le dépassement est déduit en tenant compte exigences réglementaires Art. 138 savoirs traditionnels. Selon le Code, le montant total de toutes les retenues est limité à 20 % pour chaque paiement de rémunération. Si le montant de l'indemnité de vacances payée en trop dépasse limite spécifiée, l'employé peut volontairement rembourser la dette en remettant de l'argent à la caisse de l'organisation ou par virement bancaire sur un compte bancaire.

Lorsqu'une personne refuse de restituer les fonds, l'employeur ne peut récupérer le montant qu'en justice. Depuis la prédominance pratique d'arbitrage sur cette question est controversée, il est recommandé de terminer tous les calculs lorsque les employés quittent. Éviter les déductions sur les congés accordés à l'avance pour L'année prochaine Vous pouvez en signant un accord de remise de dette. Dans le même temps, l'employeur doit exclure le montant de ces dépenses de celles justifiées - les explications correspondantes sont contenues dans la lettre du Service fédéral des impôts pour Moscou n ° 1. Il n'est pas nécessaire de recalculer les primes d'assurance (lettre du Ministère des Finances n° 03-03-05/85 du 23/04/10).

Comment recalculer l'indemnité de vacances excédentaire

Pour calculer le montant de l'indemnité de vacances anticipée, il est nécessaire de déterminer le nombre de jours non travaillés, de clarifier les informations sur les gains journaliers moyens et de calculer le montant des dépenses excessives. Le nombre de jours non travaillés est calculé à l'aide d'une formule spéciale :

Nombre de jours \u003d Durée des prochaines vacances en jours / 12 x Nombre de mois effectivement travaillés.

Aux fins de la comptabilité et comptabilité fiscale tous les ajustements sont effectués dans le mois du départ de l'employé, tandis que les périodes précédentes restent inchangées. Cette procédure s'applique à l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les primes d'assurance ne sont pas sujettes à recalcul.

Exemple

Le vendeur du magasin démissionne à sa demande le 01/02/17. Le droit aux prochaines vacances pour la période du 31/10/16 au 30/10/17 a été utilisé en décembre 2016, les congés annuels ont été pris en intégrale d'un montant de 28 jours calendaires. Lors du calcul de l'indemnité de vacances, un employé a pris en compte le salaire journalier moyen de 571 roubles.

Vous devez d'abord calculer le nombre de jours de travail pour lesquels le repos est accordé en excès. Au jour du licenciement, le vendeur a travaillé dans l'année en cours (pour déterminer le droit au congé) : novembre, décembre 2016, janvier 2017, soit 3 mois seulement.

Calcul du montant de la déduction = 21 jours x 571 roubles. = 11 991 roubles.

Pour refléter l'opération de retenue de l'avance congés, le comptable procède à une contre-passation :

D 20 (autres comptes de dépenses) K 70 pour 11 991,00 roubles.