Retenue sur l'indemnité pour vacances non utilisées. Retenue des entrées pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement

Si un citoyen démissionne, l'employeur fait un règlement complet avec lui. La loi permet d'indemniser vacances inutilisées.

Chers lecteurs! L'article parle de solutions typiques Probleme juridique mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Toutefois, la règle s'applique également aux verso. Si un citoyen partait en vacances sans avoir travaillé quantité requise jours, une déduction pour congé en cas de licenciement peut être effectuée.

Pour comprendre toutes les caractéristiques de la procédure, il convient de vous familiariser à l'avance avec les informations pertinentes sur le sujet.

informations générales

Après avoir travaillé pendant six mois sur un lieu de travail, une personne a le droit de prendre des congés annuels payés.

Selon les normes consacrées, la durée du repos ne peut être inférieure à 28 jours.

Dans certaines situations, vous pouvez partir en vacances plus tôt. Le repos payé est accordé avant l'expiration de six mois par accord des parties. Une possibilité similaire est consacrée dans la partie 3 de l'article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Si le congé a été accordé à l'avance avant de travailler 12 mois, en cas de licenciement, l'employeur a le droit de retenir une partie Argent.

Le fait est que l'indemnité de vacances versée à un spécialiste avant le repos s'accumule tout au long de l'année.

Législation

La procédure d'octroi du congé et toutes les questions qui s'y rapportent sont régies par le Code du travail de la Fédération de Russie. Selon les dispositions inscrites dans les actes juridiques réglementaires en vigueur, le congé peut être accordé à tout moment, si cela ne contredit pas le besoin de production.

Par règle générale Pour bénéficier d'un congé payé régulier, vous devez travailler pendant au moins six mois.

Cependant, étant parti en vacances après avoir confirmé les 6 mois requis, le spécialiste n'a travaillé que 2 semaines de repos rémunéré. Le spécialiste doit élaborer la deuxième partie pendant les six mois restants. Les vacances entières peuvent être travaillées dans les 11 mois.

La législation actuelle n'interdit pas d'accorder un congé antérieur à 6 mois. Les années suivantes, le repos peut être programmé en début d'année ou à une autre période.

Si une personne quitte le poste plus tôt que le temps précédemment payé, l'employeur peut récupérer les fonds fournis à titre de paye de vacances. Cette possibilité est inscrite dans .

Il convient de rappeler que la retenue de l'indemnité de congé en cas de licenciement est un droit de l'employeur et non une obligation. Lui seul peut prendre la décision. L'avis du salarié n'est pas pris en compte.

Quand l'interdiction s'applique-t-elle ?

Si l'employé décide de cesser de travailler avec l'entreprise, l'employeur a la possibilité de restituer l'argent pour les jours non travaillés.

Cependant, selon la législation en vigueur, il existe des cas particuliers dans lesquels il est impossible de procéder à la déduction. Ils dépendent de.

Il ne sera pas possible de restituer l'argent pour les vacances si l'employé quitte l'entreprise en raison de :

• ou la cessation de l'activité IP ;
• conscription dans les rangs des forces armées de la Fédération de Russie ou début d'un service alternatif;
• l'impossibilité de poursuivre les activités liées (s'il existe un certificat médical);
• le décès de l'une des parties au contrat ;
• changement de propriétaire de l'organisation.

Il existe d'autres raisons qui interdisent la déduction pour congé en cas de licenciement. Vous pouvez en connaître la liste exacte en vous référant à la législation en vigueur.

Retenue pour congé en cas de licenciement

La procédure peut avoir un certain nombre de caractéristiques, selon les nuances de la situation.

Pour savoir comment procéder, il convient de se familiariser avec un certain nombre de cas typiques au cours desquels une retenue de vacances peut être effectuée.

Indemnisation pour non-utilisation

En pratique, des situations sont possibles lorsqu'une déduction intervient lors d'un licenciement. Cela se produit généralement si les fonds ont été accumulés en trop pour l'employé.

La législation actuelle n'interdit pas à une entreprise de demander à un employé de rembourser un capital.

Cependant, selon les règles, l'argent doit être déposé volontairement à la caisse de l'entreprise.

Pour les non travaillés

Le refus de congé en cas de licenciement est soumis aux restrictions établies à l'article 138 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Selon les dispositions de l'acte réglementaire, le montant de la retenue ne peut excéder 20% du montant prévu les salaires.

La règle s'applique même si le salarié s'engage lui-même à déposer un montant plus important.

Cependant, la loi permet à un spécialiste de payer volontairement plus en déposant de l'argent à la caisse de l'entreprise ou en déposant des fonds sur le compte bancaire de l'entreprise.

Si l'employé ne veut pas le faire lui-même, l'employeur peut essayer de réclamer des fonds devant les tribunaux. Cependant pratique d'arbitrage sur cette question est très controversée.

Pour étudier

Il n'y a aucune interdiction dans la loi d'éviter de retenir des fonds pour les congés étudiants. Habituellement, la procédure est effectuée si l'employé a décidé de démissionner pendant la période d'études. On pense que dans cette situation il y a une utilisation inappropriée du congé-éducation.

L'employeur acquiert le droit d'exiger de l'employé le retour volontaire de l'indemnité de vacances. En cas de refus, l'employeur peut saisir le tribunal.

Cependant, il est assez problématique de restituer les fonds au cours de la procédure. Le verdict dépend des nuances individuelles de la situation.

Cependant, les statistiques montrent que dans la plupart des cas organisme gouvernemental prend le parti du travailleur.

Le fait est que dans Code du travail seule la possibilité de déduction pour les congés payés annuels est fixée. Sur le reste fourni dans le cadre des études, les informations en acte légal disparu.

Comment calculer le montant des fonds payés en trop?

La procédure de calcul du montant de la retenue n'est pas compliquée. Dans un premier temps, la période pendant laquelle l'employé n'a pas travaillé est déterminée.

La procédure est réalisée selon la formule: Od \u003d 28 / 12 x Ms, où:

• Od - le nombre de jours de vacances travaillés ;
• MS - le nombre de mois travaillés pour obtenir une expérience de vacances.

Ensuite, la taille de la rétention elle-même est déterminée. Pour effectuer la procédure, il est nécessaire de connaître le salaire journalier moyen de l'employé avec lequel la coopération est résiliée.

L'indicateur doit être le même que lors du calcul des autres paiements en cas de licenciement. Vous n'avez pas besoin de le calculer séparément spécifiquement pour déterminer la rétention.

La période de calcul est de 12 mois avant le jour férié. S'ils ne sont pas entièrement calculés, la détermination du salaire journalier moyen est effectuée sur la base de la période réelle pendant laquelle le salarié a exercé des activités de travail.

impôts

Si des déductions de congé sont effectuées à la cessation d'emploi, tous les paiements et frais obligatoires doivent être payés.

L’employeur doit cotiser pour payer :

• cotisations de sécurité sociale;
• impôt sur le revenu;
• cotisations à la Caisse de pensions;
• impôt sur le revenu;

Si l'employeur n'effectue pas un ou plusieurs paiements, cela sera considéré comme une infraction.

Comment se débarrasser des avoirs ?

Selon la législation en vigueur, en 2019, la déduction pour congés chômés est un droit et non une obligation de l'employeur.

S'il ne veut pas restituer l'argent, il peut mettre fin à la coopération avec l'employé aux conditions standard.

Que faire si le salarié n'accepte pas de revenir ?

Les statistiques montrent que parfois des différends surviennent avec l'employé au cours du processus de rétention. Le motif pour eux est généralement le montant que l'entreprise souhaite rembourser.

Selon la loi, chaque employé après une certaine période de travail a le droit de prendre des vacances. Bien que la période de repos doive être prévue selon le calendrier approuvé, avec l'autorisation des autorités, il peut se déplacer plus premières dates. En conséquence, si un tel salarié décide de licencier, il aura une retenue pour chômeurs jours de vacances lors du licenciement.

Le Code du travail détermine que la possibilité pour chaque salarié d'en bénéficier ne se présente qu'après avoir travaillé dans l'entreprise pendant au moins 6 mois. Et il peut immédiatement prendre toute la période. Cependant, si à l'avenir il souhaite licencier, il devra restituer l'argent qui a été émis pour les jours de repos non travaillés.

La loi oblige chaque employeur avant le début de la nouvelle année à élaborer et mettre en vigueur pour la période future. Si un employé part en vacances immédiatement au début de l'année, un précédent peut être créé selon lequel les vacances seront effectivement accumulées à l'avance pour l'ensemble de l'année. L'année prochaine.

En effet, avant de laisser le salarié aller se reposer, le responsable du personnel calcule la date à laquelle le temps de vacances est prévu. Dans ce cas, la règle s'applique selon laquelle chaque mois complet vous donne droit à 2,33 jours de repos payé.

En plus de la période principale, par la loi ou interne règlements peuvent encore être fournis.

Attention! Puisqu'il a déjà été mis au repos, mais en fait ces jours n'ont pas encore été calculés, lors du licenciement, le comptable devra déduire les congés non travaillés lors du licenciement.

Retenue pour jours non travaillés ou non

Déduire du salaire une indemnité de vacances déjà versée est un droit et non une action obligatoire pour l'employeur. Lors du licenciement d'un tel employé, l'administration a le droit de décider de ne pas lui déduire des sommes supplémentaires.

Dans le même temps, le format de cette décision n'est pas réglementé. Vous pouvez simplement dire à l'employé que vous n'avez pas besoin de retourner une paie de vacances supplémentaire. Mais comme en cas de mésentente, une entente verbale ne peut en aucun cas être confirmée, mieux vaut documenter une telle décision. Par exemple, vous pouvez signer un accord bilatéral selon lequel l'entreprise annule la dette de l'employé envers lui pour les congés payés.

De plus, dans un tel document, il est également souhaitable d'indiquer le montant «pardonné» à l'employé, ainsi que le nombre de jours de vacances pour lesquels il est accumulé. À la fin de l'entente, les détails de chaque partie, la signature et le sceau (le cas échéant) doivent être apposés.

L'employé peut décider à sa guise de restituer le montant excédant le montant qu'il a reçu. Dans cette situation, le comptable n'aura pas à déduire les jours de vacances non travaillés lors du licenciement.

Dans quelles situations vous pouvez tenir ces jours-ci, et quand ce n'est pas le cas

Le Code du travail consacre le droit de l'administration de l'entreprise d'effectuer des retenues si le salarié a reçu un congé anticipé et a ensuite décidé de démissionner. Cependant, il existe des situations où il est interdit de déduire de telles sommes d'un employé.

Ceux-ci inclus:

• Si l'entreprise mène;
• Si l'employé quitte en raison de la liquidation de l'organisation;
• Si la conclusion de l'examen médical nécessite le transfert de l'employé vers un lieu de travail plus facile et que le licenciement est effectué en raison du manque de postes vacants nécessaires ou du refus de l'employé de transférer.
• Se produit soit par le chef comptable en raison d'un changement de propriété de l'entreprise ;
• L'employé doit démissionner en raison de la conscription pour le service militaire ;
• La résiliation du contrat est intervenue en raison du décès du salarié ;
• L'employé a reçu un rapport médical sur l'impossibilité d'accomplir davantage ses tâches de travail ;
• Contrat d'embauche résilié pour cause de force majeure (catastrophes, catastrophes naturelles, épidémies, accidents, etc.)

Tenir la taille

Selon le Code du travail, l'administration a le droit de retenir sur le salaire du salarié les montants excédant l'indemnité de vacances qui lui a été remise. Toutes les dettes peuvent être conservées en entier, mais pas plus de 20% de celui-ci ne peut être retiré de l'un des paiements.

Le plus souvent, une situation se présente dans laquelle un employé n'a droit qu'à un seul paiement - et il s'agit d'un calcul au moment du licenciement. Dans le même temps, 20% de celui-ci ne suffisent pas pour rembourser intégralement la totalité de la dette qui s'est formée. Ensuite, l'employé peut exprimer une décision volontaire et transférer de sa propre initiative la partie restante au caissier ou la créditer sur le compte courant.

Attention! S'il ne veut pas payer volontairement le montant restant, il ne peut l'obtenir qu'en portant l'affaire devant les tribunaux. Cependant, les décisions de justice sur de telles procédures sont extrêmement contradictoires - dans deux cas similaires, le juge peut prendre l'un ou l'autre côté de l'affaire.

Comment retenir l'indemnité de vacances pour les jours non travaillés

Étape 1. Calcul du montant à retenir de l'employé

Lorsque le comptable a calculé l'indemnité de vacances pour l'émission, il a utilisé des informations sur les gains moyens de cet employé. Exactement de la même manière, il faut agir lorsqu'il faut déterminer le montant de l'indemnité de vacances à restituer.

Dans le même temps, il n'est pas nécessaire de recalculer le jour du licenciement - vous devez trouver le formulaire de calcul de l'indemnité de vacances eux-mêmes dans les archives et prendre cet indicateur à partir de là. À ces fins, les entreprises sont généralement utilisées.

Il est également nécessaire de déterminer avec précision le nombre de jours pour lesquels une paie de vacances supplémentaire a été reçue. Pour cela, vous pouvez utiliser .

Après cela, vous pouvez commencer à calculer le montant à retourner. Pour ce faire, vous devez multiplier le salaire journalier moyen par le nombre de jours surpayés.

Attention! Dans une situation où la durée de la dernière période de repos est inférieure au nombre de jours trop payés, alors la dette est d'abord calculée en utilisant le salaire moyen de la dernière période, puis celui utilisé dans la précédente, etc.

Étape 2. Documentation et déduction de la dette des revenus de l'employé

La loi établit que le montant de la dette ne peut être retenu qu'après que toutes les taxes et tous les frais prescrits par la loi ont été supprimés du salaire.

Avant de retenir le montant de la dette, il est nécessaire d'émettre une ordonnance appropriée. Il n'y a pas de formulaire strictement approuvé pour cela, et généralement un tel document est établi en utilisant en-tête de lettre. Il doit indiquer le nom complet. l'employé, combien de jours de vacances lui ont été accordés en trop, sur quels fonds la retenue sera effectuée, le montant exact.

Avec le formulaire établi, vous devez familiariser l'employé contre signature. Il est également recommandé de créer une colonne dans laquelle l'employé non seulement signera, mais exprimera également son consentement à la conservation par écrit.

Fonctions fiscales

La nécessité de recalculer les impôts et cotisations accumulés dépend de ce que l'administration a décidé de faire avec les indemnités de vacances excessivement émises. Si ces montants sont «pardonnés» à l'employé, il n'est pas nécessaire de recalculer l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance. Ce sont avant tout des paiements à l'employé et sont donc soumis à la fois à l'impôt sur le revenu des personnes physiques et à l'accumulation des paiements d'assurance sur eux.

En revanche, en cas de refus de prélever le montant, il est nécessaire d'ajuster la base de calcul de l'impôt sur le revenu - ils doivent être exclus des dépenses qui réduisent le revenu.

Lors de la retenue à la source, il est nécessaire d'ajuster les montants des cotisations et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu uniquement au moment du licenciement. Il n'est pas nécessaire d'effectuer des corrections le jour où les paiements eux-mêmes ont été effectués.

Le montant des pécules de vacances émis réduit excessivement l'assiette des cotisations aux caisses sociales du mois de leur retour par le salarié. À cet égard, le calcul des déductions devra être effectué sur une base réduite.

Lors de l'enregistrement, il est nécessaire de réduire le montant des revenus perçus ce mois-ci par le montant de l'indemnité de vacances retenue et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers accumulé - par le montant de l'impôt reçu lors du recalcul.

Attention! L'administration est tenue d'en informer le salarié dans un délai de 10 jours en cas de retenues excessives de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce dernier doit demander le remboursement de ces sommes.

L'administration, après réception de cette demande, peut réduire le montant de l'impôt qui doit être transféré au budget du montant de l'impôt présenté par le salarié pour un remboursement.

écritures comptables

La procédure d'inscription comptable des déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement a été divulguée par le ministère des Finances dans sa lettre publiée en 2003. Dans le même temps, il a montré un cas dans lequel un employé rembourse volontairement le montant de la dette en espèces. Dans le document, le ministère des Finances conseille d'utiliser la méthode d'inversion pour effectuer tous les ajustements.

Par débit	Par crédit	Description d'opération
20,23,25,26,44	70	Annulation du montant de l'indemnité de vacances payée en trop pour la période de vacances. Dans le même temps, celui où les paiements de vacances de cette catégorie d'employés sont comptabilisés est sélectionné comme compte de coûts.
96	70	Renversement des montants de paye de vacances accumulés à partir de la réserve. Cette entrée doit être faite si les montants de l'indemnité de vacances sont payés à partir de la réserve et non immédiatement radiés aux comptes de dépenses.
50	70	Le montant de l'indemnité de vacances excessivement émise a été transféré à la caisse
70	68	Annulation des impôts et cotisations à payer.
20,23,25,26,44	69

Retenue pour congés non travaillés lors d'un licenciementproduit par l'employeur n'est pas toujours ni dans son intégralité. Pourquoi cela se produit et comment calculer correctement le montant de la rétention, vous apprendrez de notre matériel.

Pendant les vacances, il a reçu une meilleure offre d'emploi et immédiatement après avoir quitté les vacances, il a quitté l'usine.

Ainsi, au moment de son licenciement, Ptichkin P.N. n'avait gagné que la moitié de son congé légal : 14 jours (6 mois × 28 jours / 12 mois), et utilisé les 28 jours. Il y avait 14 jours de vacances non travaillés au moment du licenciement (28 - 14).

Étant donné que l'employé a reçu le plein montant de l'indemnité de vacances avant de partir en vacances, au moment de son départ, il avait une dette envers l'entreprise pour les 14 jours de vacances payés d'avance.

IMPORTANT! Le droit au congé pour la première année de travail naît après six mois de travail dans l'organisation (article 122 du Code du travail de la Fédération de Russie). Jours fériés suivants terminé selon le calendrier approuvé.

À quoi peut entraîner l'absence de calendrier des vacances dans une entreprise, voir le matériel .

Droits et obligations "vacances"

En pause les relations de travail l'employeur doit remplir de nombreuses actions obligatoires réglementées par le droit du travail. Parmi eux, l'obligation de donner à l'employé tout ce qu'il a gagné au moment du licenciement.

L'indemnité de vacances est l'un des éléments du règlement final avec un employé qui part. Leur composition dépend de la quantité de non-vacances accumulées jours de vacances et si l'employé a exercé son droit au congé au cours de la période en cours (article 127 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Sur les circonstances affectant le calcul des jours de vacances à la cessation d'emploi Contrat de travail, voir matériel .

Outre cette obligation, l'employeur a le droit de retenir le montant de l'indemnité de vacances anticipée sur le revenu de l'employé démissionnaire (article 137 du Code du travail de la Fédération de Russie).

Ce droit ne peut être exercé dans tous les cas. Si le licenciement d'un salarié intervient pour les motifs énumérés à l'art. 137 du Code du travail de la Fédération de Russie, il ne fonctionnera pas de lui retenir les congés payés en trop. Par exemple, une telle interdiction de rétention s'applique à une situation de licenciement pour réduction d'effectifs ou fermeture d'entreprise, ainsi que dans les autres cas prévus par la loi.

De plus, l'employeur peut régler la dette de l'employé d'une autre manière. Nous en parlerons dans la section suivante.

Est-il possible de se passer de rétention ?

Vous pouvez éviter les déductions en signant un accord de remise de dette. Remiser une dette à un employé signifie ne pas poser la question de l'existence d'une dette et ne pas exiger son remboursement.

À vie courante le règlement d'une dette entre particuliers par sa remise pour les deux parties à la transaction n'entraîne aucune conséquence. Dans une situation où l'une des parties est entité, l'annulation de la dette entraîne des formalités administratives et nécessite également un ajustement des dettes fiscales.

Au début de l'enregistrement de la procédure d'annulation de la dette de vacances, vous devrez rédiger un document reflétant la volonté des parties de rembourser la dette. Un tel document peut être un accord sur la remise de dette sur le trop-payé de vacances.

La préparation d'un tel document est similaire à des accords similaires établis dans le cadre de transactions commerciales ordinaires. Après le nom du document, la date et le lieu de sa compilation sont indiqués, suivis des parties à l'accord et de son texte principal. Il peut contenir le contenu suivant :

«... L'employeur libère l'employé du remboursement de la dette de 14 jours de congés non travaillés d'un montant de 10 025 (dix mille vingt-cinq) roubles résultant de son licenciement en vertu du paragraphe 3 de la partie 1 de l'art. 77 du Code du travail de la Fédération de Russie jusqu'à la fin de l'année de travail, en raison de laquelle il a utilisé un congé annuel payé ... "

Les éléments finaux de l'accord sont les détails et les signatures des parties.

Lisez la section suivante sur les prochaines étapes pour l'annulation de la dette de paie de vacances non acquise.

Nuances fiscales de la remise de l'avance de vacances

L'accord d'annulation de dette signé par les parties déclenche automatiquement le mécanisme de redressement fiscal associé à cet événement.

Pour un employé, le recalcul des dettes fiscales n'entraîne pas de pertes matérielles - l'impôt sur son revenu sous la forme d'une dette annulée a déjà été retenu lors du paiement de ses vacances. Changer le statut du montant reçu de l'indemnité de vacances en une certaine prime de l'employeur (annulation de la dette) n'affecte pas les obligations fiscales pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Que faire de l'impôt sur le revenu des particuliers si l'employé rembourse volontairement la dette sur l'avance des congés payés, voir le matériel .

L'employeur est dans une situation différente. Dans le cadre de "l'acte de bonne volonté" vis-à-vis du salarié, l'impôt sur le revenu devra être recalculé. Dans le même temps, il devient nécessaire d'exclure le montant des indemnités de vacances non acquises des dépenses (clause 1, article 252, clause 49, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'administration fiscale considère ces dépenses comme économiquement injustifiées (lettre du Service fédéral des impôts de la ville de Moscou du 30 juin 2008 n° 20-12/061148).

En ce qui concerne les charges à payer sur le montant des primes d'assurance vacances non acquises, il convient de noter qu'il n'y a aucune raison de les recalculer - elles ont été accumulées dans le cadre des relations de travail. La légitimité de leur comptabilisation dans le cadre des charges fiscales n'est pas contestée par les agents du ministère des finances (lettre du 23 avril 2010 n° 03-03-05/85).

Méthodologie de calcul de l'avance sur l'indemnité de vacances

Si l'employeur n'est pas enclin à être généreux et à pardonner à l'employé les montants non gagnés, le service comptable devra travailler dur. L'algorithme pour leur calcul comprend les étapes suivantes :

• détermination du nombre de jours de vacances non travaillés ;
• clarification des informations sur les gains journaliers moyens;
• calcul du montant de l'avance sur l'indemnité de vacances.

Déterminer le nombre de jours de vacances non travaillés. Pour le calcul, nous appliquons la formule :

KD non \u003d KD io - [KD sur / 12 mois × KM],

KD mais et KD io - le nombre de jours de vacances, non travaillés et utilisés, respectivement;

KD sur- la durée des prochaines vacances ;

KM - le nombre de mois de travail dans cette entreprise.

Par exemple, pendant son travail, un employé de l'entreprise n'a pas utilisé une partie de ses vacances en totalité, mais dans l'année de travail précédant son licenciement, ses vacances étaient en pleine conformité avec le calendrier des vacances. De ce fait, au moment de son licenciement, il bénéficiait d'une indemnité de vacances « bilatérale » : non prélevée pour la période précédente (15 jours) et avance pour l'année en cours non terminée (10 jours). Dans cette situation, l'employeur, au lieu de retenir pour les jours de vacances non travaillés, est obligé d'indemniser l'employé pour les jours non utilisés.

Si l'employé n'avait pas utilisé ses vacances de manière incomplète au cours des périodes précédentes, alors selon les résultats de cette étape de calcul, le nombre de jours de vacances non travaillés serait de 10, et pour calculer l'avance sur l'indemnité de vacances, le comptable devrait passer à la suivante étape de l'algorithme de calcul.

Nous clarifions les informations sur les revenus et calculons les indemnités de vacances non acquises.

Cette étape est liée non seulement aux calculs, mais également à la clarification des informations disponibles. Le comptable devra recueillir des informations sur les gains journaliers moyens, sur la base desquels l'employé a reçu des jours de vacances payés. Le calcul de cet indicateur a déjà été effectué plus tôt (avant que l'employé ne parte en vacances).

Le montant de l'indemnité de vacances pour la période de vacances non travaillées (∑O nd) est calculé en fonction du nombre de jours de vacances non travaillées (KD mais) et du salaire journalier moyen (SZ) selon la formule :

∑O nd = KD mais × SZ.

Des ajustements supplémentaires seront nécessaires si, pendant la période de repos de l'employé, tous les employés de l'entreprise ont augmenté leurs salaires. Sens spécial a la date de cet événement - la période de vacances est comptée à partir de celle-ci, dont le paiement devra être ajusté par un facteur multiplicateur.

La séquence d'actions dans cette situation est la suivante: les jours non travaillés sont comptés à partir de la date de fin des vacances et il est déterminé combien de jours tombent sur la période après l'augmentation de salaire (et combien avant cet événement). Les gains journaliers moyens pour ces périodes seront différents en raison de l'application d'un facteur d'ajustement.

Le montant des indemnités de vacances non acquises sera calculé selon une formule compliquée :

∑O nd = KD 0 × SZ 0 + CD 1 × SZ 1,

KD 0 et KD 1 - jours de vacances non travaillés avant et après l'augmentation de salaire ;

SZ 0 et SZ 1 - gains journaliers moyens calculés pour l'indemnité de vacances et augmentés d'un coefficient, respectivement.

Un exemple de calcul d'avance sur l'indemnité de vacances

Le directeur de Breeze LLC Gavrilov R.N. démissionne, ayant utilisé des vacances d'une durée standard (28 jours) cette année. Au moment de la cessation des relations de travail avec l'employé, le comptable de Breeze LLC disposait des informations suivantes :

• le nombre de jours de vacances reçus à l'avance de l'employeur - 12;
• salaire journalier moyen pour le calcul de l'indemnité de vacances - 1 120 roubles.

Termes supplémentaires :

• alors que l'employé était en vacances, l'entreprise a augmenté les salaires - l'augmentation a eu lieu le 20 mai et a touché l'ensemble de l'effectif ;
• la fin des vacances de Gavrilov R.N. est tombée le 30 mai;
• le salaire de l'employé avant et après l'augmentation s'élevait à 25 000 et 28 000 roubles. respectivement.

Le spécialiste comptable a commencé le calcul en déterminant les jours de vacances non travaillés qui tombent sur la période après l'augmentation des salaires. Sur les 12 jours de congés anticipés, 11 jours sont tombés sur la période postérieure à la majoration (du 20 mai au 30 mai), 1 jour (12 - 11) tombe sur des jours de repos non travaillés payés sans tenir compte du coefficient majorant.

Le comptable a fait le calcul suivant en utilisant la formule de la section précédente :

∑O nd = 1 jour × 1 120 roubles. + 11 jours × = 14 918,40 roubles

Au moment du licenciement de Gavrilov R.N., un tel montant équivalait à sa dette envers l'employeur telle qu'elle avait été reçue, mais non calculée.

Quelle partie de cette dette peut être remboursée à l'employeur, nous le dirons dans la section suivante.

Pour plus d'informations sur la façon dont la procédure d'octroi de congé peut changer, voir.

Retenue pour vacances utilisées en cas de licenciement

Le montant de l'indemnité de vacances non calculé par l'employé et le montant pouvant être retenu sur son revenu, obtenu à la suite du calcul, ne coïncident pas toujours.

IMPORTANT! Le montant des déductions est limité par la loi (article 138 du Code du travail de la Fédération de Russie) et s'élève à 20% du revenu perçu par l'employé. Dans certains cas, il est permis de dépasser la limite établie jusqu'à un montant ne dépassant pas la moitié des revenus perçus.

Il est à noter qu'en plus de l'avance sur l'indemnité de vacances, le salarié peut avoir d'autres obligations (sous titre exécutoire, en matière d'indemnisation des dommages, etc.). Ensuite, avec l'indemnité de vacances anticipée, ils ne doivent pas dépasser la limite spécifiée du montant de la déduction.

Le comptable doit déterminer quelle partie du montant calculé de l'indemnité de vacances non acquise peut être déduite du revenu de l'employé. S'il n'a pas d'autres déductions et que le montant de l'indemnité de vacances reçue à l'avance est inférieur à 1/5 du montant reçu lors du licenciement, il n'y a pas de problème - l'indemnité de vacances anticipée peut être retenue en totalité.

Si l'art. 138 du Code du travail de la Fédération de Russie, la restriction ne permet pas à l'employeur de rembourser intégralement le montant spécifié, vous pouvez essayer de faire ce qui suit :

• demander à l'employé de rembourser volontairement le reste de la dette ;
• s'adresser aux autorités judiciaires pour résoudre la question du recouvrement (articles 382 et 383 du Code du travail de la Fédération de Russie) ;
• remettre le reste de la dette.

Chacune de ces méthodes a ses propres nuances. Par exemple, le remboursement volontaire d'une dette entraîne un recalcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et l'annulation d'une dette entraîne un ajustement des dettes fiscales.

La voie judiciaire pour résoudre le problème, comme le montre la pratique, n'est pas toujours en faveur de l'employeur. Par exemple, dans l'appel Cour suprême République de Carélie du 11 janvier 2013 n° 33-111/2013, le tribunal a défendu les intérêts de l'employeur, et dans la décision du présidium du tribunal régional de Rostov du 15 septembre 2011 n° 44g-109, le contraire point de vue a été exprimé sur une question similaire.

Découvrez ce que le Code du travail de la Fédération de Russie établit en ce qui concerne les retenues sur les salaires.

Résultats

La retenue pour congé sans travail en cas de licenciement est effectuée sur les montants de règlement définitifs perçus par le salarié. Dans certains cas statutaires, ces déductions ne sont pas autorisées ou limitées.

L'employé a utilisé les vacances à l'avance et démissionne. L'argent a été payé, mais le temps n'a pas été travaillé. Comment retourner des fonds ? Comment est calculée la déduction pour jours de congés chômés en cas de licenciement ?

Problème

Un salarié qui a travaillé six mois ou plus a droit à un congé payé. L'employeur doit lui accorder les 28 jours de repos. Par accord préalable, les vacances peuvent être utilisées à l'avance. La législation ne prévoit pas les normes de calcul des jours au prorata des heures travaillées ou autres périodes. Pour la deuxième année et les suivantes, le congé peut être accordé à la salariée en tout temps selon l'horaire.

Exemple. Le salarié a été inscrit à l'entreprise le 21 décembre 2012 et a travaillé jusqu'au 20 décembre 2013 inclus. Le droit à un congé de 28 jours naîtra à partir du 21 juin. Par accord des parties, il peut l'utiliser plus tôt que ce délai. Si un employé quitte son travail avant la fin de l'année de déclaration (20 décembre), les retenues pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement sont déduites de son salaire.

Règles

Les retenues pour congés chômés en cas de licenciement sont calculées dans tous les cas, à l'exception des cas suivants :

• le refus de l'employé d'être muté à un autre poste dont il a besoin pour des raisons médicales, ou l'employeur n'a pas le bon poste vacant ;
• liquidation de l'entreprise, cessation de l'activité de l'entrepreneur individuel;
• réduction du personnel de l'organisation, entrepreneurs individuels;
• changement de propriétaire de l'entreprise;
• conscription d'un employé pour le service militaire;
• la réintégration d'une personne qui exerçait auparavant un travail, par décision d'un tribunal ou de l'inspection du travail de l'État ;
• reconnaissance d'une personne comme handicapée;
• décès d'un employé;
• l'apparition d'urgences : hostilités, catastrophes, catastrophe naturelle, accident majeur, épidémie.

Si un employé qui a obtenu un congé quitte le travail pour toute autre raison, les déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement sont obligatoires.

Calcul

La retenue est effectuée pour le jour de vacances non travaillé dans les 12 mois, pour lequel le salarié a déjà reçu de l'argent. Pour calculer, vous devez diviser le nombre de jours de repos par 12. Pour connaître le montant des déductions, vous devez effectuer la séquence d'actions suivante :

1. Calculez le nombre de mois restant jusqu'à la fin de l'année pour laquelle l'argent a été reçu. Il n'y a pas de procédure légale de comptage. Mieux vaut donc se laisser guider par les règles de calcul de l'indemnité de vacances et arrondir le nombre de mois à l'entier le plus proche. Le même principe peut être utilisé lors du calcul des congés supplémentaires, de la compensation.

2. Multipliez les jours par le nombre de mois de travail. C'est ainsi que la durée du repos non travaillé en jours est calculée. Si le résultat est nombre fractionnaire, alors vous devez l'arrondir en faveur de l'employé.

3. Le chiffre obtenu doit être multiplié par salaire moyen pour la journée calculée à Ceci et il y aura des déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement. et l'impôt sur le revenu des personnes physiques mentionné précédemment sera ultérieurement compensé par le budget.

Exemple

Disons qu'un employé a utilisé une partie des 28 jours de vacances à l'avance. Immédiatement après avoir commencé à travailler, il a écrit une lettre de démission. Les calculs ont montré que le repos pendant 3,8 mois de l'année de travail était accordé à l'avance. Le chiffre obtenu doit être arrondi à 4. Pour chaque jour de vacances standard de 28 jours, il est supposé: 28/12 \u003d 2,3 jours de travail. Il s'avère que l'employé "doit" à l'organisation : 2,3 x 4 \u003d 9,2, soit 9 jours de travail. par jour s'élevait à 250 roubles. Calculez le montant des déductions : 9 x 250 = 2250 roubles.

Procédure

Le prélèvement est effectué sur le salaire dû au salarié au jour du licenciement. Dans ce cas, le montant ne peut excéder 20 % du salaire. Vous pouvez restituer la différence volontairement, en accord avec l'employé ou devant un tribunal.

Le congé annuel comprend un congé de base et un congé supplémentaire. Les règles de calcul de la période de repos sont calculées de la même manière dans tous les cas, à l'exception des paiements supplémentaires pour conditions de travail nocives ou dangereuses. Les déductions de ces catégories de rémunération ne sont pas non plus effectuées.

Les aspects légaux

Lors du licenciement d'un salarié, les montants prévus pour les jours non travaillés doivent être déduits de son salaire. Si cela n'est pas possible en raison du manque de fonds gagnés, l'employeur peut demander au tribunal de récupérer. Mais s'il n'est pas prouvé que les actions de l'employé ont conduit à une violation de la procédure de règlement, la réclamation sera très probablement refusée.

Retenues pour jours de congés chômés en cas de licenciement : détachements

Le budget des revenus et des dépenses de l'organisme peut prévoir la constitution d'une réserve pour ces versements. Ensuite, l'écriture suivante est effectuée au bilan : DT96 KT70. Dans tous les autres cas, le reversement de l'indemnité de vacances est établi comme suit : DT20 KT70.

impôt sur le revenu des personnes physiques et cotisations

Comment sont recalculées les cotisations retenues sur l'indemnité de vacances ? Tout dépend si le montant du dernier salaire est suffisant pour percevoir. Si les fonds dus sont suffisants pour payer la dette, les actions suivantes sont effectuées.

1. La BU reflète la masse salariale. Dans le même temps, les déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement ne sont pas calculées. l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les cotisations sont calculées en fonction schéma standard. Les retenues excessives sont annulées si les comptes annuels n'ont pas encore été signés. Sinon, vous devrez corriger les données du bilan.

2. Lors du paiement de la paie de vacances, l'impôt sur le revenu des particuliers est transféré au budget. Les sommes excédentaires doivent être restituées à l'employé. Pour que le montant soit recalculé, il est nécessaire de fournir au Service fédéral des impôts un certificat de clarification 2-NDFL et d'y refléter tous les calculs. La date de réception du salaire lors du licenciement est considérée comme le dernier jour de travail. Par conséquent, le dernier salaire du rapport pour l'année en cours doit être reflété dans le mois de licenciement. L'organisation n'est pas tenue de soumettre des clarifications au RSV-1 PFR pour la période pendant laquelle l'employé était en vacances. Les contributions ont été calculées sans erreur, il n'est pas nécessaire de mettre à jour les données.

Nuances

À la suite des calculs, un montant négatif de cotisations peut être formé. Cela signifie que le paiement accumulé est inférieur à l'excédent. Il existe plusieurs options pour le résultat des événements :

• le montant des gains est suffisant et le service comptable déduit simplement les jours de vacances non travaillés pour ou tout autre employé - cela n'a pas d'importance);
• s'il n'y a pas assez de gains, le salarié s'engage à restituer volontairement le "surplus" des sommes perçues à la caissière ;
• le salaire ne suffit pas, l'employé ne veut pas faire de compromis, l'organisation intente une action en justice et collecte des fonds par l'intermédiaire du tribunal.

Dans les deux premiers cas, des certificats correctifs sont soumis en fonction de l'année d'emploi du salarié: SZV-6-1 (2) - jusqu'en 2012 et SZV-6-4 - à partir du 01/01/2013. Dans les formulaires ajustés, les cotisations doivent être réduites des montants renversés. Il est également souhaitable de fournir un calcul mis à jour.

Exemple

La caissière du magasin démissionne le 03/03/2014 propre volonté. En décembre 2013, elle était en congé annuel (28 jours) pour la période du 18/06/13 au 17/06/14. Salarié né en 1961 Le montant des paiements soumis aux primes d'assurance n'a pas dépassé 624 000 roubles. depuis le début de l'année. par jour - 421 roubles.

Paye de vacances : 421 x 28 = 11 788 roubles.

Pour les jours travaillés en mars, l'employé a été crédité de 1263 roubles.

Au moment du licenciement, la caissière a travaillé 8 mois et quatorze jours (du 18/06/2013 au 03/03/2014 inclus). Calculez le montant de la retenue pour jours de congés chômés en cas de licenciement :

1) 12 - 8 = 4 mois - le temps non travaillé ;

2) 421 x 4 x 28 : 12 = 3 929 roubles. - "devoir" de l'employé.

L'organisation transfère les primes d'assurance à un taux de 0,2 %. Au moment du congédiement, les états financiers pour 2013 n'avaient pas été présentés. L'employé a accepté la retenue volontaire. Étant donné que le montant du salaire est inférieur à la «dette», la caissière a remboursé elle-même la différence à la caisse de l'entreprise. Affichez les déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement. Publications en décembre 2013 :

1. DT44 KT70 - 11 788 roubles. - le pécule de vacances est accumulé.

2. DT70 KT68 - 1532 roubles - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu.

3. DT68 KT51 - 1532 roubles. - la taxe est transférée au budget.

4. DT70 KT50 - 10 256 roubles - l'indemnité de vacances a été payée à la caisse.

5. DT44 KT69 :

• 2593 roubles. (11 788 x 0,22) - les cotisations à la partie assurance de la pension ont été accumulées.
• 342 roubles. (11 788 x 0,029) - contributions au FSS.
• 601 roubles. (11 788 x 0,051) - cotisations au FFOMS ;
• 24 roubles. (11 788 x 0,002) - assurance contre les maladies professionnelles.

Mars 2014:

1. DT44 KT70 - 1263 roubles. - salaire calculé.

2. DT70 KT68 - 164 roubles. (1263 x 0,13) - impôt sur le revenu des particuliers retenu à la source.

3. DT44 KT69 :

• 278 roubles. (1263 x 0,22) - cotisations au PFR.
• 37 roubles. (1263 x 0,029) - contributions au FSS.
• 64 roubles. (1263 x 0,051) - cotisations au FFOMS.
• 3 frotter. (1263 x 0,002) - assurance contre les maladies professionnelles.

1. DT44 KT70 - 3929 roubles. - reversement du pécule de vacances.

2. DT70 KT68 - 511 roubles. - Annulation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

3. DT44 KT69 :

• 864 roubles. - le montant des cotisations à la part de la pension de travail a été annulé.
• 114 roubles - contributions ajustées à la FSS.
• 200 roubles - les cotisations au FFOMS sont annulées.
• 8 frotter. - Les cotisations pour les maladies professionnelles ont été adaptées.

L'organisation a transféré l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'indemnité de vacances d'un montant de 1 532 roubles. L'impôt sur le revenu provenant du salaire est de 164 roubles. Impôt sur le revenu des particuliers "excédentaire" - 511 roubles. Nous afficherons l'ajustement de la déduction pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement. Câblage :

1. DT68 KT51 - 164 roubles. - la totalité du montant de la taxe est reversée au budget.

2. DT70 KT51 - 511 roubles. - retourné par le caissier "surplus" retenu l'impôt sur le revenu des particuliers.

3. DT50 KT70 - 2830 roubles. (3929 - 1263 - 164) - les fonds sont allés à la caisse.

Dette budgétaire pour l'impôt sur le revenu des particuliers d'un montant de 511 roubles. peuvent être prises en compte pour les paiements d'impôts futurs.

Création d'une réserve

Considérons maintenant un exemple dans lequel un employé a refusé de rendre volontairement l'argent. L'organisation est obligée de créer Modifions un peu les données initiales de la dernière tâche :

• 28 jours de vacances ont été pris à l'avance ;
• le salaire moyen d'un caissier par jour - 421 roubles;
• année de travail : 01/06/13 - 31/05/14, non travaillé pour vacances 6 mois ;
• L'employé quitte le 3 mars 2014.

Le montant de la paie de vacances reçue: 421 x 28 \u003d 11 788 roubles.

L'entreprise crée une réserve de paiement, donc:

• les montants entièrement épuisés sont radiés de la réserve ;
• Les montants des jours non travaillés sont déduits des dépenses courantes.

Salaire à payer pour mars - 1263 roubles.

Au moment du congédiement, le caissier a travaillé 8 mois et 2 semaines (14 jours) pour la période de déclaration. Le calcul prendra en compte les 8 mois complets : 12 - 8 = 4 mois. - temps non travaillé.

11 788 : 12 x 4 = 3 929 roubles. - pour un tel montant, il faut déduire les jours de vacances non travaillés lors du licenciement.

L'ordonnance du directeur dans de tels cas prévoit que les montants non gagnés doivent être déduits des dépenses de la période en cours.

Les cotisations ont été versées au taux de 0,2 %. Au moment du licenciement, les comptes de l'année dernière n'avaient pas été soumis. L'employé n'est pas d'accord avec la retenue. Le salaire de mars n'est pas suffisant pour effectuer les calculs. Le caissier ne veut volontairement pas restituer le montant manquant.

1. DT96 KT70 - 5894 roubles. - indemnité de vacances accumulée au détriment de la réserve (avant le jour férié).

2. DT44 KT70 - 5894 roubles. - indemnité de vacances accumulée au détriment des dépenses courantes (au jour du licenciement).

3. DT70 KT68 - 1532 roubles. - Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu.

4. DT68 KT51 - 1532 roubles. - L'impôt sur le revenu des personnes physiques est transféré au budget.

Retenue pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement en 1C ZUP

Lorsqu'un employé bénéficie d'un congé, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est retenu sur le montant accumulé. Si l'ordre du chef prévoit la retenue des montants excessivement accumulés, il est nécessaire de restituer la taxe de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie. En comptabilité, ces opérations s'effectuent par contre-passation. Considérez comment refléter la déduction pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement (affichage 1C).

Vous devez d'abord regarder les paramètres du programme. Si l'algorithme de calcul est défini sur "Ne réduit pas les impôts", les montants retenus seront enregistrés comme d'habitude. Si « Réduit les cotisations » est défini, les montants seront enregistrés comme un cumul d'annulation.

Exemple

Par exemple, le 22 mai 2014, un salarié a été licencié de son plein gré. Du 06/03/2014 au 20/03/2014, il a obtenu un congé anticipé de 14 jours. L'employé a été accepté dans l'organisation le 17/01/2014. Au moment de son licenciement, il travaillait 4 mois et 5 jours. Pour refléter la déduction des jours de vacances non travaillés lors du licenciement, 1C ZUP prévoit un document spécial «Calcul lors du licenciement d'un employé».

Le nombre de jours non travaillés est déterminé comme suit :

• Il reste 7 mois et 25 jours avant la fin de l'année de référence (23/05/14 - 16/01/15). Ils sont arrondis à 8 mois complets.
• Nombre de jours de vacances : 28 : 12 x 8 = 19.
• Excluons les jours utilisés : 19 - 14 = 5.

Dans le programme, vous devez définir l'option "Conserver à l'avance", en indiquant la "Procédure de règlement" - "jours calendaires" d'un montant de 5. Ensuite, vous devez générer un bulletin de paie. Les déductions dans la "carte UST individuelle" n'affectent pas les cumuls. Pour les jours travaillés, l'employé a été crédité de 18 190 roubles. Nous effectuerons des déductions pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement. Câblage :

• L'ordonnance du chef prévoit la restitution des sommes versées en trop. Par conséquent, dans le programme, vous devez inverser le document « Paie » :

DT44 KT70 - paie ;

DT70 KT68 - retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ;

DT44 KT69 - frais de retenue.

• Saisissez-en ensuite un nouveau, avec les jours de vacances recalculés.

E.A. Shapoval, avocat, Ph.D. n.m.

Comment calculer et prendre en compte la dette du salarié pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement

Il arrive qu'un employé démissionne avant la fin de l'année de travail, les vacances pour lesquelles il est déjà parti à l'avance. Dans la plupart des cas, vous pourrez déduire l'indemnité de vacances pour les jours non travaillés d'un employé qui prend sa retraite. et Art. 137 du Code du travail de la Fédération de Russie. Pour cela, un ordre du chef de déduire ce montant de l'argent dû à l'employé dans le règlement final est suffisant. Le consentement du salarié n'est pas requis.

Pour plus d'informations sur la possibilité de récupérer les indemnités de vacances non acquises en justice, lisez :

Mais il y a une limite - vous ne pouvez pas conserver plus de 20% du montant payé à l'employé s Art. 138 Code du travail de la Fédération de Russie. Si la dette de l'employé est plus élevée, il peut la rembourser volontairement.

S'il n'accepte pas de restituer l'indemnité de vacances trop payée, qui ne peut être retenue en cas de licenciement, ils peuvent être tentés de les récupérer devant le tribunal. e Art. 1102, art. 1109 du Code civil de la Fédération de Russie. Ou pardonnez la dette à l'employé et ne lui retenez rien.

Calculer le montant dû

ÉTAPE 1. Déterminer le nombre de jours de vacances non travaillés

* Si l'employé a travaillé moins de la moitié du dernier mois de travail, un tel mois n'a pas besoin d'être pris en compte, et s'il a travaillé la moitié ou plus de la moitié du mois, alors ce mois est arrondi à un entier mois un p.35 du Règlement sur les congés réguliers et supplémentaires, approuvé. NCT URSS 30.04.30 n° 169 ; Art. 423 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Gardez à l'esprit que le nombre de jours de vacances non travaillés que vous obtenez en conséquence peut être arrondi à un nombre entier. Ce n'est pas interdit par le TC R F Lettre du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 7 décembre 2005 n° 4334-17. Mais vous ne pouvez arrondir qu'en faveur de l'employé, et puisque vous déduisez, par exemple, 2,33 est arrondi à 2 jours civils e articles 8, 9 du Code du travail de la Fédération de Russie.

ÉTAPE 2. Calculez le montant de l'indemnité de vacances non acquise

Lors du calcul, vous aurez besoin d'informations sur les revenus moyens, sur la base desquels vous avez payé les vacances des employés. Vous avez déjà ces informations.

Il est impossible de prendre le salaire journalier moyen au moment du licenciement lors du calcul.

S'il s'avère que l'employé a plus de jours de vacances non travaillés que la durée des dernières vacances (par exemple, il y a 10 jours de ce type et les dernières vacances ont duré 7 jours), vous devez également collecter des informations sur les revenus moyens également pour le vacances précédentes. Et en conséquence, une partie de la dette de l'employé (pour 7 jours) est calculée sur la base des gains moyens des dernières vacances et une partie (pour 3 jours) - sur la base des gains moyens des vacances précédentes.

La situation deviendra un peu plus compliquée si, pendant les vacances de l'employé, les salaires ont augmenté dans toute l'organisation (ou unité structurelle). Dans ce cas, une partie de l'indemnité de vacances est augmentée du facteur multiplicateur à partir du moment de l'augmentation jusqu'à la fin des vacances un P. 16 du Règlement sur les particularités de la procédure de calcul du salaire moyen, approuvé. Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 24 décembre 2007 n° 922.

C'est-à-dire selon le calendrier dernier jour vacances, vous devez compter le nombre de jours de vacances non travaillés et déterminer combien de jours tombent sur la période après le jour de l'augmentation de salaire, et combien - avant cette date (s'il y a de tels jours). Par exemple, un employé a pris des vacances du 18 juillet au 7 août. Jours non travaillés - 12. L'augmentation de salaire a eu lieu à partir du 1er août. Ensuite, le nombre de jours de vacances non travaillés après l'augmentation est de 7.

Nous reflétons dans la comptabilité et les rapports fiscaux

L'impôt sur le revenu des particuliers a été retenu sur le montant de l'indemnité de vacances précédemment versée à l'employé, des primes d'assurance ont été accumulées pour ce montant dans des fonds hors budget. Le montant de l'indemnité de vacances lui-même était inclus dans les dépenses aux fins de l'impôt sur le revenu. Et maintenant, il s'avère qu'une partie de l'indemnité de vacances a été versée à l'employé en trop. Que faire des impôts et cotisations ? Comment les corriger ?

Dans certains cas, énumérés dans le Code du travail de la Fédération de Russie, Il est interdit de retenir les indemnités de vacances pour les jours de vacances non travaillés. Par exemple, lors de la résiliation d'un contrat de travail dans le cadre de la conscription d'un employé pour le service militaire à p.1 h.1 art. 83, art. 137 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Disons tout de suite que la dette envers l'employeur pour les jours de vacances non travaillés n'est pas due au fait que les vacances ont été accordées à l'employé en violation de la loi, mais parce que l'employé a démissionné avant la fin de l'année de travail pour laquelle il a obtenu des vacances. à articles 122, 123 du Code du travail de la Fédération de Russie. Par conséquent, au moment de l'octroi des vacances, la paye de vacances a été payée légalement - il n'y a pas eu d'erreur. Et non corrections dans la période d'octroi du congé en comptabilité fiscale ne pas avoir besoin de. Tous les ajustements qui surviennent dans le cadre de la déduction maintenant de l'employé de la dette pour les indemnités de vacances non acquises ou de la remise de ces montants à lui seront pris en compte dans la période de licenciement.

Nous fermons la dette

Tout d'abord, considérez la situation où vous retenez la dette du salaire de l'employé lors du règlement final ou il verse lui-même ce montant à la caisse de l'organisation.

Ensuite, le montant de l'indemnité de vacances que l'employé a retournée et le montant des primes d'assurance qui ont été excessivement accumulées sur celui-ci doivent être inclus dans les revenus hors exploitation du mois où l'employé a été licencié. Voici comment le ministère des Finances de la Russie conseille de prendre en compte ces montants et Art. 250 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre du ministère des Finances de la Russie du 03.12.2009 n° 03-03-05/224.

Et qu'en est-il de la TVA ? Après tout, lors du paiement de la paie de vacances d'un employé, celui-ci a retenu plus d'impôt que nécessaire. Il s'avère que maintenant il faut lui rendre une partie de l'impôt ? Est-ce le cas et comment remplir un certificat de revenu d'un particulier dans le formulaire n ° 2-NDFL Ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 17 novembre 2010 n° ММВ-7-3/ [courriel protégé] dans notre situation, nous a-t-on dit au ministère russe des Finances.

De sources fiables

Adjoint au chef du service impôt sur le revenu personnes Ministère des Finances de la Russie

" Si l'employeur retient l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement, alors dans le registre comptabilité fiscale selon l'impôt sur le revenu des particuliers et le certificat 2-NDFL, les données sur le montant de l'indemnité de vacances versée à l'employé et le montant de l'impôt sur le revenu des particuliers retenu sur lui au cours du mois de paiement de l'indemnité de vacances n'ont pas besoin d'être ajustées. Et au cours du mois de licenciement, à la fois dans le registre et dans le certificat 2-NDFL, vous devez refléter le montant dû à l'employé dans le règlement final, moins une partie de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés, que l'employeur a retenue. Dans le même temps, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du dernier paiement à l'employé doit être réduit du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la partie de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés que l'employeur a retenu.

Après que l'employeur a décidé de retenir l'indemnité de vacances X Art. 137 du Code du travail de la Fédération de Russie, il doit, au plus tard dans les 10 jours ouvrables, informer par écrit le salarié que l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été prélevé de manière excessive sur le montant de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés. Et l'employé doit rédiger une demande de retour des retenues excessives et transférées au budget du FND L alinéa 1 de l'art. 231 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Mais en même temps, il n'est pas nécessaire de transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques excessivement retenu sur le compte de l'employé. De ce montant, vous pouvez simplement réduire la dette d'impôt sur le revenu des particuliers de l'employé, calculée à partir du dernier paiement qui lui a été versé.

Si des déductions (standard, propriété) n'ont pas été fournies à l'employé, alors tout est simple.

Mais si l'employé a bénéficié de déductions d'impôt sur le revenu des particuliers, le calcul sera plus compliqué.

Prenons un exemple précis.

Exemple. Calcul du montant de la dette pour les jours de vacances non travaillés lors du licenciement

/ condition / Le salarié a été embauché à compter du 1er septembre 2010. Du 3 mai au 31 mai 2011, il a bénéficié d'un congé annuel payé pour la première année de travail (28 jours calendaires). Pendant les vacances, il a accumulé une indemnité de vacances d'un montant de 19 047,62 roubles.

Le salaire de la seconde moitié de juin 2011, revenant à l'employé lors du règlement final, est de 10 476,19 roubles.

déductions pour impôt sur le revenu pour un employé ne sont pas fournis.

/ la solution / L'algorithme des actions est le suivant.

ÉTAPE 1. Nous déterminons le nombre de jours calendaires de vacances non travaillés, en tenant compte du fait qu'au moment du licenciement, l'employé a travaillé dans l'organisation pendant 10 mois:

28 jours - (28 jours / 12 mois x 10 mois) = 28 jours. - (2,33 jours x 10 mois) = 4,66 jours

ÉTAPE 2. Nous calculons le montant de la dette de l'employé pour les jours de vacances non travaillés :

RUB 19047.62 / 28 jours x 4,66 jours = 3170,07 roubles.

L'impôt sur le revenu des particuliers sur ce montant est de 412 roubles. (3170,07 roubles x 13%).

C'est-à-dire que la dette de l'employé sans impôt sur le revenu des particuliers est :

3170,07 roubles - 412 roubles. = 2758,07 roubles.

ÉTAPE 3. Nous définissons limite de taille retenues sur le salaire lors du décompte final. Le montant hors impôt sur le revenu des personnes physiques, sur la base duquel il est déterminé, est de :

10 476,19 roubles - (10 476,19 roubles x 13 %) = 9 114,19 roubles.

Le montant maximum pouvant être retenu par un salarié est de :

RUB 9114.19 x 20% = 1822,84 roubles.

Il s'avère que seul ce montant peut être retenu sur le salaire de l'employé, bien que la dette de l'employé (2 758,07 roubles) soit plus importante.

Le directeur a décidé de ne pas recouvrer le reste de la dette de l'employé.

ÉTAPE 4. Déterminer le montant à verser à l'employé :

10 476,19 roubles - 1822,84 roubles. - (10 476,19 roubles - 1822,84 roubles) x 13% \u003d 7528,35 roubles.

Parlons maintenant des primes d'assurance. Une indemnité de vacances a été versée à l'employé d'un montant supérieur à ce qui était nécessaire. Par conséquent, la base de cotisation a été surestimée. Mais, comme nous l'avons déjà dit, nous ferons tous les ajustements dans la période actuelle - dans la période de licenciement je Lettre du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 28 mai 2010 n° 1376-19.

C'est-à-dire que vous n'aurez pas à recalculer les primes d'assurance pendant la période de paye de vacances.

En raison de la déduction des indemnités de vacances non travaillées, l'employé recevra moins d'argent dans le calcul final. Et c'est sur ce montant réduit que vous accumulerez la prime d'assurance. s alinéa 1 de l'art. 11, art. 17 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n ° 212-FZ "Sur les primes d'assurance ...".

Ainsi, dans l'exemple discuté ci-dessus, la base de calcul des primes d'assurance sera de 8653,35 roubles. (10 476,19 roubles - 1 822,84 roubles). C'est sur la base de ce montant qu'il faut indiquer le montant des quotes-parts pour juin 2011 dans un rapport personnalisé sous forme SZV-6-2 pour le premier semestre 2011.

Mais si le montant des paiements dus à l'employé au cours du trimestre de licenciement est inférieur au montant de la dette pour les jours de vacances non travaillés, vous devrez alors ajuster rapports personnalisés selon cet ouvrier à Lettre PFR n° 08-26/5404 du 19 mai 2011. Sur la façon de le faire correctement, on nous a dit à la CRF.

De sources fiables

Directeur adjoint du Département de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie pour Moscou et la région de Moscou

« Si, au cours de la période de facturation (rapport), l'employeur retient l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés qui ont été accumulés au cours des périodes de rapport précédentes, un montant négatif de frais supplémentaires peut se former.

Dans ce cas, des informations correctives sont générées selon les formulaires SZV-6-1 ou SZV-6-2 pour la période au cours de laquelle l'employé a obtenu un congé, et elles sont soumises à la CRF avec les informations comptables personnalisées initiales pour le période de déclaration au cours de laquelle une indemnité de vacances non acquise a été retenue d'un employé.

Dans ce cas, le montant indiqué dans le formulaire ADV-6-2 doit être égal au montant pris en compte dans le dernier calcul du formulaire RSV-1 approuvé Arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de Russie du 12 novembre 2009 n ° 894n soumis à la Caisse de pensions. Il n'est pas nécessaire d'apporter des modifications au calcul des primes d'assurance RSV-1 soumis précédemment ».

Veuillez noter que seules les cotisations accumulées à la Caisse de pension doivent être ajustées au cours de la période où l'employé a pris des vacances à l'avance. Aucun ajustement n'est requis pour les cotisations versées.

Exemple. Reflet dans la déclaration personnalisée d'un montant négatif de frais supplémentaires sur les primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie lors de la déduction d'une dette d'un employé

Le taux des cotisations de retraite pour financer la partie assurance de la retraite du travail est de 26 %.

Simonov A.A. a pris des vacances à l'avance au 1er trimestre 2011. Les primes d'assurance accumulées et payées au cours de cette période s'élevaient à 15 000 roubles. Par ordre du chef, lors du licenciement, il est nécessaire de lui retenir le montant de l'indemnité de vacances pour les jours de vacances non travaillés.

Le salaire pour 1 journée travaillée en juillet s'élevait à 1 000 roubles, les congés payés non gagnés à 1 500 roubles. C'est-à-dire qu'à la suite de la retenue de la dette de l'employé, le montant de la cotisation supplémentaire pour lui pour juillet sera négatif: -130 roubles. ((1000 roubles - 1500 roubles) x 26%).

Pour tous les autres employés (à l'exception de Simonov A.A.) au cours du troisième trimestre de 2011, des primes d'assurance d'un montant de 25 000 roubles ont été accumulées. Et payé au troisième trimestre 24 870 roubles. (25 000 roubles - 130 roubles).

/ la solution / Le formulaire initial CZV-6-2 pour 9 mois de 2011 ressemblera à ceci.

Formulaire SZV-6-2

Code OKUD

Code OKPO

R E E S T R
informations sur les primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance pension obligatoire et l'expérience en matière d'assurance des assurés

Type d'informations :

Nbre p/p	NOM ET PRÉNOM. personne assurée							Période de travail
				accumulé	payé	accumulé	payé	du (jj.mm.aa)	au (jj.mm.aa)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
…
4	Simonov Andreï Andreïevitch	011-222-333 44		-	-	-	-	01.07.2011	30.09.2011
…
Total pour le registre :				25 000	24 870

Le formulaire rectificatif CZV-6-2 du 1er trimestre 2011 sera complété comme suit.

Primes d'assurance pour les trois derniers mois (en 2010 pour six mois) de la période de déclaration pour les assurés

Nbre p/p	NOM ET PRÉNOM. personne assurée	Numéro d'assurance d'un compte personnel individuel	Adresse pour envoyer des informations sur le statut d'un compte personnel individuel	Le montant des primes d'assurance pour la partie assurance de la pension de travail		Le montant des cotisations d'assurance à la partie capitalisée de la pension de travail		Période de travail
				accumulé	payé	accumulé	payé	du (jj.mm.aa)	au (jj.mm.aa)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Simonov Andreï Andreïevitch	011-222-333 44	129000, Moscou, rue. Kirova, décédé 2, app. 6	14 870Nous indiquons le montant des primes d'assurance au cours de la période où l'employé a pris un congé anticipé, diminué du montant de l'ajustement négatif
Total pour l'assuré :		25 000	24 870

Informations sur les informations correctives (annulation):

Avec un tel remplissage du rapport personnalisé, les informations sur les cotisations accumulées pour le trimestre III selon ADV-6-2 (25 000 roubles accumulés, frais supplémentaires correctifs négatifs - 130 roubles) coïncideront avec les informations du formulaire RSV-1.

Pardonner la dette

Les autorités fiscales considèrent les dépenses sous la forme de montants de congés payés non travaillés économiquement déraisonnables et Art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettre n° 20-12/061148 du 30 juin 2008 du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou. Par conséquent, si vous ne voulez pas discuter avec eux, vous devez réduire l'assiette de l'impôt sur le revenu pendant la période de licenciement du montant de l'indemnité de vacances non acquise. Dans le même temps, ni l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ni les primes d'assurance, ni les rapports les concernant ne doivent être ajustés. Par ailleurs, les primes d'assurances dues sur les versements non pris en compte pour l'impôt sur le revenu peuvent être prises en compte dans les charges fiscales. X Lettre du ministère des Finances de la Russie n° 03-03-05/85 du 23 avril 2010.

Il faut toujours calculer le montant de la dette si le salarié a des jours de vacances non travaillés au moment du licenciement. Mais si la dette n'est pas très importante et que vous ne voulez pas la recouvrer auprès de l'employé (même pour les raisons que vous ne voulez pas faire d'ajustements en comptabilité), vous pouvez le faire. Pendant un certain temps, vous avez juste besoin d'oublier la dette. C'est-à-dire non pas pour le récupérer auprès de l'employé, mais également pour ne pas émettre de remise de dette. Et après 3 ans, cette dette peut être annulée comme sans espoir e Art. 196, alinéa 1 de l'art. 1102 du Code civil de la Fédération de Russie et vous n'avez pas à faire d'autres ajustements.