Утримання із компенсації за невикористану відпустку. Проведення по утриманню за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення

Якщо громадянин звільняється, роботодавець здійснює з ним повний розрахунок. Закон дозволяє отримати компенсацію за невикористану відпустку.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питаньале кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Однак правило діє і в зворотний бік. Якщо громадянин вирушив на відпочинок, не відпрацювавши необхідна кількістьднів, може бути виконане утримання за відпустку під час звільнення.

Щоб розібратися у всіх особливостях процедури, варто заздалегідь ознайомитись із актуальною інформацією на тему.

Загальні відомості

Пропрацювавши півроку на одному робочому місці, людина отримує право вирушити в щорічну оплачувану відпустку.

Згідно з нормами, закріпленими в , тривалість відпочинку не може бути меншою за 28 днів.

У низці ситуацій вирушити у відпустку можна і раніше. Оплачуваний відпочинок надається до закінчення півроку за згодою сторін. Подібна можливість закріплена у частині 3 статті 122 ТК РФ.

Якщо відпустку було надано авансом до відпрацювання 12 місяців, при звільненні роботодавець отримує право утримати частину грошових коштів.

Справа в тому, що відпускні, що виплачуються фахівцеві перед відпочинком, нараховуються протягом усього року.

Законодавство

Процедуру надання відпустки та всі питання, пов'язані з ним, регулює ТК РФ. Відповідно до положень, закріплених у чинних нормативно-правових актах, відпустка може бути надана у будь-який час, якщо це не суперечить виробничій необхідності.

за загальному правилудля отримання права на чергову оплачувану відпустку потрібно відпрацювати не менше півроку.

Однак, пішовши у відпустку після завірення 6 місяців, фахівець відпрацював лише 2 тижні оплачуваного відпочинку. Другу частину фахівець повинен відпрацювати протягом півріччя, що залишилося. Усю відпустку можна відпрацювати протягом 11 місяців.

Чинне законодавство не забороняє надавати відпустку раніше 6 місяців. У наступні роки відпочинок може бути запланований за графіком на початку року чи інший період.

Якщо людина залишає посаду раніше, ніж відпрацьовує оплачений раніше час, роботодавець може стягнути надані як відпускні кошти. Подібна можливість закріплена у .

Слід пам'ятати, що утримання компенсації за відпустку під час звільнення – це право роботодавця, а не обов'язок. Рішення може приймати лише він. Думка працівника у своїй не враховується.

Коли діє заборона?

Якщо працівник вирішив припинити співпрацю з фірмою, роботодавець отримує можливість повернути кошти за невідпрацьовані дні.

Однак, згідно з чинним законодавством, існують особливі випадки, при настанні яких не можна здійснити утримання. Вони залежить від .

Повернути кошти за відпустку не вийде, якщо працівник залишає фірму через:

• чи припиненням діяльності ІП;
• закликом до лав ЗС РФ або початком проходження альтернативної служби;
• неможливістю продовження діяльності у зв'язку (за наявності медичного висновку);
• кончиною однієї із сторін договору;
• зміною власника організації.

Існують інші причини, що забороняють виконувати утримання за відпустку при звільненні. Дізнатись точний перелік можна, звернувшись до чинного законодавства.

Утримання за відпустку під час звільнення

Процедура може мати ряд особливостей залежно від нюансів ситуації, що склалася.

Щоб знати, як діяти, варто ознайомитись із рядом типових випадків, під час яких може виконуватися утримання за відпустку.

Компенсації за невикористаний

Насправді можливі ситуації, коли відбувається утримання при звільненні. Зазвичай це відбувається, якщо кошти були нараховані працівникові у надмірному обсязі.

Чинне законодавство не забороняє компанію просити співробітника повернути капітал.

Проте, згідно з правилами, гроші мають бути внесені добровільно до каси компанії.

За невідпрацьований

Утримання за відпустку під час звільнення здійснюється з урахуванням обмежень, встановлених у статті 138 ТК РФ.

Відповідно до положень нормативно-правового акта, розмір утримання не може перевищувати 20% від наданої заробітної плати.

Правило діє навіть у тому випадку, якщо сам співробітник погоджується внести суму більшого обсягу.

Однак закон дозволяє фахівцеві добровільно заплатити більше, внісши гроші до каси підприємства або поклавши кошти на банківський рахунок компанії.

Якщо працівник не хоче самостійно зробити це, то роботодавець може спробувати витребувати кошти через суд. Однак судова практиказ цього питання дуже суперечлива.

За навчання

У законі немає заборони, що дозволяє уникнути утримання коштів за учнівську відпустку. Зазвичай процедура виконується, якщо працівник вирішив звільнитися під час навчання. Вважається, що у цій ситуації відбувається нецільове використання навчальної відпустки.

Роботодавець отримує право вимагати від працівника добровільного повернення відпускних. У разі відмови роботодавець може звернутися до суду.

Проте повернути кошти у процесі розгляду досить проблематично. Вердикт залежить від індивідуальних нюансів ситуації, що склалася.

Проте статистика показує, що здебільшого державний органприймає сторону працівника.

Справа в тому, що в Трудовому Кодексізафіксовано лише можливість утримання за щорічну оплачувану відпустку. Про відпочинок, що надається у зв'язку з навчанням, інформація в нормативно-правовий актВідсутнє.

Як розрахувати розмір надмірно виплачених коштів?

Процедура розрахунку розміру утримання не відрізняється складністю. Спочатку визначається термін, який працівник не відпрацював.

Процедура здійснюється за формулою: Од = 28/12 х Мс, де:

• Од – кількість відпрацьованих днів відпустки;
• Мс – кількість місяців, відпрацьованих задля досягнення відпускного стажу.

Потім відбувається визначення розміру самого утримання. Для виконання процедури необхідно знати величину середньої денної заробітної плати працівника, з яким припиняється співпраця.

Показник має бути таким самим, як і при розрахунку інших виплат при звільненні. Окремо виконувати його обчислення спеціально для визначення утримання не потрібно.

Як розрахунковий період приймаються 12 місяців перед відпусткою. Якщо вони повністю не відпрацьовані, визначення середнього денного заробітку здійснюється на підставі фактичного терміну, протягом якого співробітник здійснював трудову діяльність.

Податки

Якщо здійснюється утримання за відпустку під час звільнення, необхідно сплатити всі обов'язкові платежі та збори.

Роботодавець повинен внести кошти для сплати:

• соцстрахових внесків;
• податку доходи;
• внесків до Пенсійного фонду;
• ПДФО;

Якщо роботодавець не здійснить один або кілька платежів, це вважатиметься порушенням.

Як обійтись без утримань?

Згідно з чинним законодавством, у 2019 році утримання за невідпрацьовану відпустку – право, а не обов'язок роботодавця.

Якщо не хоче повертати кошти, може припинити співробітництво з працівником на стандартних умовах.

Що робити, якщо працівник не погоджується повертати?

Статистика показує, що у процесі утримання виникають суперечки з працівником. Грунтом для них зазвичай є сума, яку компанія хоче повернути.

За законом, кожен співробітник після певного періоду роботи має право взяти відпустку. Незважаючи на те, що період відпочинку повинен надаватися згідно з затвердженим графіком, з дозволу начальства він може пересуватися на більш ранні терміни. В результаті, якщо такий працівник вирішить розірвати, у нього виникне утримання за невідпрацьовані дні відпусткипри звільненні.

ТК визначає, що можливість отримати у кожного співробітника виникає тільки після того, як він працюватиме в компанії не менше 6 місяців. Причому взяти може відразу повний період. Однак, якщо надалі у нього виникне бажання звільнення, то від нього потрібно буде повернути кошти, які були видані за невідпрацьовані дні відпочинку.

Закон зобов'язує кожного роботодавця перед початком нового року оформляти та вводити в дію на майбутній період. Якщо співробітник вирушає відпочивати відразу на початку року, то може створитися прецедент, що відпустка буде нарахована фактично авансом за весь майбутній рік.

Адже перед тим, як відпустити працівника відпочивати, кадровик здійснює розрахунок дати, на яку надається час відпустки. У цьому випадку діє правило, що кожен повний місяць дає право на 2,33 дні оплачуваного відпочинку.

Крім основного періоду, законом чи внутрішніми нормативними актамище може надаватися.

Увага!Оскільки відпочинок йому вже надано, але фактично ці дні ще не відпрацьовані, то при звільненні бухгалтеру доведеться утримати за невідпрацьовану відпустку при звільненні.

Утримувати за невідпрацьовані дні чи ні

Виконувати утримання із зарплати раніше виданих відпускних – це право, а не обов'язкова до виконання дія для роботодавця. При звільненні такого працівника адміністрація має право вирішити не утримувати з нього зайві суми.

При цьому формат цього рішення не регламентований. Можна просто сказати співробітнику, що повертати зайві відпускні не потрібно. Але оскільки у разі виникнення розбіжностей, усну домовленість ніяк не можна буде підтвердити, краще все ж таки закріпити таке рішення документально. Наприклад, можна підписати двосторонню угоду про те, що підприємство прощає борг працівника перед ним за виплаченими відпускними.

Крім цього, у такому документі також бажано показати суму, яка «прощається» працівникові, а також кількість днів відпустки, за які вона нарахована. Наприкінці угоди обов'язково проставляються реквізити кожної сторони, підписи та печатки (за наявності).

Працівник може ухвалити рішення за своїм бажанням повернути понад отриману ним суму. У цій ситуації бухгалтеру не доведеться виконувати утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення.

У яких ситуаціях можна виконувати утримання за ці дні, а коли ні

У ТК закріплено право адміністрації компанії виконати утримання, якщо працівник отримав відпустку авансом, та був вирішив звільнятися. Проте є ситуації, за яких утримувати з працівника такі суми забороняється.

До них відносяться:

• Якщо на підприємстві проводиться;
• Якщо працівник звільняється через ліквідацію організації;
• Якщо висновок медогляду вимагає переведення співробітника на місце з більш легкою працею, і звільнення з причини відсутності необхідних вакансій або відмови самого працівника від перекладу.
• Відбувається або головного бухгалтера через зміну власників підприємства;
• Працівнику доводиться звільнятися у зв'язку із закликом на армійську службу;
• Розірвання договору провадиться через смерть працівника;
• Співробітнику видано медичний висновок про неможливість подальшого виконання трудових обов'язків;
• Трудова угодарозривається через форс-мажорні обставини (катастроф, стихійних лих, епідемії, аварії тощо)

Розмір утримань

Відповідно до ТК, адміністрація наділена правом утримати із заробітку працівника суми понад видані йому відпускні. Весь борг можна утримати в повному обсязіАле з будь-якої з виплат можна знімати не понад 20% від неї.

Найчастіше виникає ситуація, що співробітнику належить лише одна виплата - і це розрахунок при звільненні. При цьому 20% від нього не вистачає, щоб повною мірою погасити весь борг, що утворився. Тоді співробітник може висловити добровільне рішення, і передати частину з особистої ініціативи в касу або зарахувати на розрахунковий рахунок.

Увага!Якщо ж він не хоче добровільно виплачувати суму, що залишилася, то отримати її можна тільки за допомогою передачі справи до суду. Однак судові рішення щодо такого роду розглядів вкрай суперечливі - у двох аналогічних випадках суддя може приймати як один, так і інший бік справи.

Як утримати відпускні за невідпрацьовані дні

Крок 1. Розрахунок суми, яку слід утримати зі співробітника

Коли бухгалтер робив розрахунок відпускної виплати до видачі, ним використовувалася інформація про середній заробіток цього працівника. Таким чином необхідно поступати і коли потрібно визначити суму відпускних до повернення.

При цьому робити розрахунок знову на день звільнення не потрібно - необхідно знайти в архіві бланк розрахунку самих відпускних і взяти цей показник звідти. Для зазначених цілей на підприємствах зазвичай використовується.

Також необхідно точно визначити кількість днів, за які було отримано зайві відпускні. Для цього можна скористатися.

Після цього можна приступати до розрахунку суми повернення. Щоб це зробити, необхідно середній денний заробіток помножити на кількість переплачених днів.

Увага!У ситуації, якщо тривалість останнього періоду відпочинку менша, ніж кількість зайво оплачених днів, то спочатку заборгованість розраховується з використанням середнього заробітку останнього періоду, потім того, який використовувався в попередньому і т.д.

Крок 2. Документальне оформлення та утримання боргу із заробітку працівника

Закон встановлює, що розмір боргу може бути утриманий лише після того, як із зарплати було знято всі запропоновані законодавством податки та збори.

Перед тим як утримувати суму боргу, необхідно видати відповідне розпорядження. Для нього немає строго затвердженої форми, і зазвичай такий документ складається з використанням фірмового бланку. У ньому потрібно вказати повні П.І.Б. працівника, скільки днів відпустки було надано йому зайво, з яких коштів виконуватиметься утримання, точна сума.

Зі складеним бланком потрібно ознайомити співробітника під розпис. У ньому також рекомендується зробити графу, у якій працівник не лише розписуватиметься, а й письмово висловлюватиме свою згоду на утримання.

Податкові особливості

Необхідність перерахунку нарахованих податків та внесків залежить від того, що адміністрація вирішила робити із зайво виданими відпускними. Якщо ці суми «прощені» працівникові, то робити перерахунок ПДФО та страхових внесків робити не потрібно. Вони насамперед є виплатами працівникові, а тому підлягають як оподаткуванню ПДФО, так і нарахуванню на них виплат зі страхування.

З іншого боку, при відмові утриманні суми, необхідно провести коригування бази з розрахунку прибуток - їх необхідно виключити з витрат, що зменшують доходи.

При утриманні виконувати коригування сум внесків та утриманого податку ПДФО необхідно лише у момент звільнення. Вносити виправлення того дня, коли здійснювалися самі виплати, не потрібно.

Розмір відпускних, які були видані зайво, зменшують базу із внесків у соцфонди на місяць їхнього повернення працівником. У зв'язку з цим розрахунок відрахувань необхідно проводити за зменшеною базою.

Коли проводиться оформлення , необхідно на суму утриманих відпускних зменшити розмір отриманого заробітку цього місяця, а суму нарахованого ПДФО - у сумі податку, отриманого під час перерахунку.

Увага!За адміністрацією встановлюється обов'язок у разі виникнення зайво утриманих сум ПДФО, повідомити про це працівника у строк 10 днів. Останній має подати заяву на повернення цих сум.

Адміністрація, після одержання цієї заяви, може зменшити суму податку, який потрібно перерахувати до бюджету, на розмір податку, пред'явлений працівником до повернення.

Бухгалтерські проводки

Порядок, як у бухгалтерському обліку показувати утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення було розкрито Мінфіном у його листі, опублікованому у 2003 році. При цьому в ньому був показаний випадок, коли працівник добровільно погашає суму боргу готівкою. У документі Мінфін рекомендує для виконання всіх коригувань скористатися способом сторно.

За Дебетом	За кредитом	Опис операції
20,23,25,26,44	70	Сторнування суми зайво виплачених відпускних у період відпустки. При цьому як рахунок витрат вибирається той, де здійснюється облік відпускних виплат цієї категорії співробітників.
96	70	Сторнування сум відпускних, які нараховувалися із резерву. Це проведення необхідно робити, якщо суми відпускних виплачуються з резерву, а не відразу списуються на рахунки витрат.
50	70	До каси передано суму зайво виданих відпускних
70	68	Проводиться сторнування нарахованих податків та внесків.
20,23,25,26,44	69

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільненняпровадиться роботодавцем не завжди і не в повному розмірі. Чому це відбувається і як правильно розрахувати суму утримання, ви дізнаєтесь із нашого матеріалу.

Під час відпочинку він отримав вигіднішу пропозицію про роботу і відразу після виходу з відпустки звільнився із заводу.

Таким чином, на момент звільнення Птичкін П. Н. заробив лише половину законної відпустки: 14 днів (6 міс. × 28 днів / 12 міс.), а використав усі 28 днів. Невідпрацьованих на момент звільнення днів відпустки виявилося 14 (28 - 14).

Оскільки перед відходом у відпустку співробітник отримав всю суму відпускних, на момент звільнення у нього утворився борг перед фірмою за сплачені авансом 14 днів відпустки.

ВАЖЛИВО! Право на відпустку перший робочий рік виникає через півроку роботи у створенні (ст. 122 ТК РФ). Наступні відпусткиоформляються згідно із затвердженим графіком.

До чого може призвести відсутність у компанії графіка відпусток, див. .

«Відпускні» права та обов'язки

При розриві трудових відносинроботодавець має виконати безліч обов'язкових дій, що регулюються трудовим законодавством. У тому числі обов'язок видачі працівникові всього заробленого ним на момент звільнення.

Відпускні виплати — один із елементів остаточного розрахунку зі співробітником, що звільняється. Їхній склад залежить від того, скільки накопичено невідгуляних. відпускних дніві чи скористався співробітник у поточному періоді своїм правом на відпустку (ст. 127 ТК РФ).

Про обставини, що впливають на розрахунок відпускних днів під час розірвання трудового договору, див. у матеріалі .

Крім зазначеного обов'язку у роботодавця є право - утримати з доходу працівника, що звільняється, суму авансових відпускних (ст. 137 ТК РФ).

Реалізувати вказане право можна в усіх випадках. Якщо звільнення співробітника відбувається на підставах, перелічених у ст. 137 ТК РФ, утримати з нього надмірно виплачені відпускні не вийде. Наприклад, подібна заборона на утримання стосується ситуації звільнення через скорочення штату або закриття фірми, а також в інших передбачених законодавством випадках.

Крім того, роботодавець може розібратися з боргом працівника в інший спосіб. Про це поговоримо у наступному розділі.

Чи можна обійтись без утримань?

Уникнути утримань можна, підписавши угоду про прощення боргу. Вибачити борг працівникові — отже, не порушувати питання про наявність боргу і не вимагати його погашення.

У повсякденному життіврегулювання заборгованості між фізичними особами у вигляді її прощення обох сторін угоди не тягне жодних наслідків. У ситуації ж, коли однією із сторін виступає юридична особа, прощення боргу тягне за собою додаткову паперову тяганину, і навіть вимагає коригування податкових зобов'язань.

На початку оформлення процедури прощення відпускного боргу потрібно буде скласти документ, в якому відобразиться воля сторін щодо погашення заборгованості. Таким документом може виступати угода про прощення боргу щодо відпускної переплати.

Складання такого документа подібно до аналогічних угод, що складаються в процесі звичайного ділового обороту. Після назви документа зазначаються дата та місце його складання, за якими позначаються сторони угоди і наводиться її основний текст. Він може бути наступного змісту:

«…Роботодавець звільняє працівника від повернення заборгованості за 14 невідпрацьованих днів відпустки у сумі 10 025 (десять тисяч двадцять п'ять) рублів, що виникла у зв'язку з його звільненням за п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до закінчення робочого року, в рахунок якого він використав щорічну оплачувану відпустку ... »

Завершальними елементами угоди є реквізити та підписи сторін.

Про наступні кроки прощення боргу за невідпрацьованими відпускними читайте у наступному розділі.

Податкові нюанси вибачення відпускного авансу

Підписана сторонами угода про прощення боргу автоматично запускає механізм податкових коригувань, пов'язаних із цією подією.

Для працівника перерахунок податкових зобов'язань до матеріальних втрат не наводить — податок з його доходу у вигляді прощеного боргу вже було утримано під час виплати йому відпускних. Зміни статусу отриманої суми з відпускних на бонус від роботодавця (прощення боргу) впливу на податкові зобов'язання з ПДФО не надає.

Що робити з ПДФО, якщо працівник добровільно погашає борг за авансовими відпускними, див. .

У роботодавця ситуація інша. У зв'язку з актом доброї волі щодо працівника доведеться перераховувати податок на прибуток. У цьому виникає необхідність виключити з витрат суму відпрацьованих відпускних (п. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ). Податківці вважають такі витрати економічно необґрунтованими (лист УФНС містом Москві від 30.06.2008 № 20-12/061148).

Щодо нарахованих на суму невідпрацьованих відпускних страхових внесків слід зазначити, що підстави у їхньому перерахунку відсутні — вони нараховувалися в рамках трудових відносин. Правомірність їхнього обліку у складі податкових витрат чиновниками Мінфіну не оспорюється (лист від 23.04.2010 № 03-03-05/85).

Методика розрахунку авансових відпускних

Якщо роботодавець не схильний виявляти щедрість та прощати працівникові невідпрацьовані суми, бухгалтерії доведеться попрацювати. Алгоритм їх розрахунку включає такі етапи:

• визначення числа невідпрацьованих днів відпустки;
• уточнення відомостей про середній денний заробіток;
• розрахунок суми авансових відпускних.

Визначаємо кількість днів невідпрацьованої відпустки. Для розрахунку застосуємо формулу:

КД але = КД іо - [КД про / 12 міс. × КМ],

КД та КД ио — кількість днів відпустки, невідпрацьованих та використаних відповідно;

КД о- Тривалість чергової відпустки;

КМ – кількість місяців роботи на даному підприємстві.

Наприклад, за час роботи співробітник фірми частину відпусток використав не в повному обсязі, а в робочому році перед звільненням його відпочинок пройшов у повній відповідності до графіка відпусток. В результаті на момент звільнення у нього утворилися двосторонні відпускні: не відгуляні за минулий період (15 днів) і авансові за недопрацьований поточний рік (10 днів). За такого розкладу роботодавець замість утримання за невідпрацьовані дні відпустки зобов'язаний видати працівникові компенсацію за невикористані дні.

Якби працівник не мав у попередніх періодах не повністю використаних відпусток, то за результатами цього розрахункового етапу число невідпрацьованих відпускних днів становило б 10, і для розрахунку авансових відпускних бухгалтеру довелося б перейти до наступного кроку розрахункового алгоритму.

Уточнюємо відомості про заробіток та розраховуємо невідпрацьовані відпускні.

Цей етап пов'язаний не лише з обчисленнями, а й із уточненням наявної інформації. Бухгалтеру доведеться підняти відомості про середньоденний заробіток, виходячи з якого працівникові сплатили відпускні дні. Розрахунок цього показника вже було зроблено раніше (перед відходом працівника у відпустку).

Сума відпускних за невідпрацьований період відпустки (∑О нд) розраховується виходячи з кількості днів невідпрацьованої відпустки (КД та) та середньоденного заробітку (СЗ) за формулою:

∑О нд = КД але × СЗ.

Додаткові коригування знадобляться у разі, якщо під час відпочинку працівника всім співробітникам фірми підвищили зарплати. Особливе значеннямає дата цього заходу — від неї відраховується період відпустки, оплату за яку доведеться коригувати на коефіцієнт, що підвищує.

Послідовність дій у цій ситуації така: від дати закінчення відпустки відраховуються невідпрацьовані дні і визначається, скільки днів потрапляє на тимчасовий відрізок після підвищення зарплати (а скільки до цієї події). Середньоденний заробіток для цих періодів буде різним через застосування коригуючого коефіцієнта.

Сума невідпрацьованих відпускних розраховуватиметься за ускладненою формулою:

∑О нд = КД 0 × ПЗ 0 + КД 1 × СЗ 1 ,

КД 0 та КД 1 — невідпрацьовані дні відпустки до та після підвищення зарплати;

СЗ 0 та СЗ 1 — середній денний заробіток, розрахований для оплати відпускних та збільшений на коефіцієнт відповідно.

Приклад розрахунку авансових відпускних

Менеджер ТОВ «Бриз» Гаврилов Р. Н. звільняється, використавши цього року відпустку стандартної тривалості (28 днів). На момент розриву трудових відносин з працівником бухгалтер ТОВ «Бриз» мав таку інформацію:

• кількість отриманих від роботодавця авансом днів відпустки – 12;
• середньоденний заробіток для розрахунку відпускних - 1120 руб.

Додаткові умови:

• під час перебування працівника у відпустці у компанії підвищилися оклади — підвищення відбулося 20 травня та торкнулося всього робочого колективу;
• закінчення відпустки Гаврилова Р. Н. припало на 30 травня;
• оклад працівника до і після підвищення становив 25 000 і 28 000 руб. відповідно.

Розрахунок фахівець бухгалтерії почав із визначення невідпрацьованих відпускних днів, що припадають на період після підвищення окладів. З 12 авансованих відпускних днів на період після підвищення припало 11 днів (з 20 по 30 травня), на невідпрацьовані дні відпочинку, які оплачуються без урахування підвищуючого коефіцієнта, припадає 1 день (12 – 11).

Бухгалтер зробив такий розрахунок, використовуючи формулу з попереднього розділу:

∑Про нд = 1 день × 1120 руб. + 11 днів × = 14918,40 руб.

Така сума на момент звільнення Гаврилова Р. Н. склала його заборгованість перед роботодавцем як отримана, але не відпрацьована.

Яку частину цього боргу вдасться повернути роботодавцю, розповімо у наступному розділі.

Про те, як порядок надання відпустки може змінитися, див.

Утримання за використану відпустку під час звільнення

Отримана в результаті розрахунку величина відпрацьованих працівником відпускних і сума, яку можна утримати з його доходу, збігаються не завжди.

ВАЖЛИВО! Сума утримань обмежена законодавчо (ст. 138 ТК РФ) і становить 20% від отримуваного працівником доходу. В окремих випадках дозволено перевищити встановлене обмеження до величини, яка не перевищує половини від отриманого доходу.

Слід врахувати, що крім авансових відпускних співробітник може мати й інші зобов'язання (за виконавчими листами, у зв'язку з відшкодуванням збитків тощо). Тоді й вони разом із авансовими відпускними нічого не винні перевищити зазначеного обмеження розміру утримання.

Бухгалтеру необхідно з'ясувати, яку частину розрахованої суми невідпрацьованих відпускних можна відняти з доходів працівника. Якщо інших утримань у нього немає, а розмір отриманих авансом відпускних становить менше 1/5 частини суми, що отримується при звільненні, проблем не виникає — авансовані відпускні можна утримати в повному обсязі.

Якщо встановлене ст. 138 ТК РФ обмеження не дозволяє роботодавцю відшкодувати повністю зазначену суму, можна спробувати зробити таке:

• попросити працівника добровільно погасити частину боргу, що залишилася;
• звернутися на вирішення питання про стягнення до судові органи (ст. 382-383 ТК РФ);
• вибачити залишок заборгованості.

Кожен із перерахованих способів має свої нюанси. Наприклад, добровільне погашення боргу тягне за собою перерахунок ПДФО, а прощення боргу призводить до коригування зобов'язань з податку на прибуток.

Судовий шлях вирішення питання, як свідчить практика, який завжди на користь роботодавця. Наприклад, в апеляційному ухвалі Верховного судуРеспубліки Карелії від 11.01.2013 № 33-111/2013 суд став на захист інтересів роботодавця, а в ухвалі президії Ростовського обласного суду від 15.09.2011 № 44г-109 з аналогічного питання висловлено протилежну точку зору.

Що встановлює ТК РФ щодо утримань із зарплати, дізнайтеся з цієї.

Підсумки

Утримання за невідпрацьовану відпустку під час звільнення провадиться з одержуваних працівником сум остаточного розрахунку. У окремих законодавчо встановлених випадках такі утримання забороняються чи обмежуються.

Працівник заздалегідь використав відпустку та звільняється. Гроші виплачено, але час не відпрацьовано. Як повернути гроші? Як прораховується утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення?

Проблема

Співробітник, який відпрацював шість і більше місяців, має право на оплачувану відпустку. Роботодавець має надати йому усі 28 днів відпочинку. За попередньою угодою відпустка може бути використана авансом. Законодавством не передбачено норми розрахунку днів пропорційно відпрацьованим годинникам чи іншим періодам. За другий та наступний роки відпустка може надаватися співробітнику у будь-який час за графіком.

приклад. Співробітник був оформлений на підприємство 21 грудня 2012 року та працював до 20 грудня 2013-го включно. Право на відпустку у 28 днів у нього виникне з 21 червня. За згодою сторін, він може скористатися ним раніше цього часу. Якщо працівник піде з роботи до закінчення звітного року (20 грудня), то з його зарплати вираховуються утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення.

Правила

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення розраховуються у всіх випадках, крім таких:

• відмова співробітника від переведення на іншу посаду, необхідну йому за медичними показаннями, або відсутність у роботодавця потрібної вакансії;
• ліквідація підприємства, припинення діяльності ІП;
• скорочення штату працівників організації, ІП;
• зміна власника підприємства;
• заклик співробітника на військову службу;
• відновлення особи, яка раніше виконувала роботу, за рішенням суду або держінспекції з праці;
• визнання людини непрацездатною;
• смерть працівника;
• настання надзвичайних обставин: воєнних дій, катастрофи, стихійного лиха, аварії, епідемії.

Якщо працівник, якому було надано відпустку, йде з роботи з будь-яких інших причин, обов'язково розраховуються утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення.

Калькуляція

Утримання здійснюється за добу відпустки, яка не відпрацьована протягом 12 місяців, в рахунок яких співробітник уже отримав гроші. Щоб розрахувати, потрібно кількість днів відпочинку розділити на 12. Щоб дізнатися суму утримань, потрібно виконати таку послідовність дій:

1. Розраховуємо кількість місяців, що залишилися до закінчення року, за який отримано гроші. Законодавчо не встановлено порядку підрахунку. Тому краще керуватися правилами розрахунку відпускних та кількість місяців округляти до цілих. Цей принцип можна використовувати при розрахунку додаткової відпустки, компенсації.

2. Помножити дні на число місяців, які необхідно відпрацювати. Так розраховується тривалість невідпрацьованого відпочинку на добу. Якщо в результаті вийшло дробове число, Округлювати його потрібно на користь співробітника.

3. Отриману цифру потрібно помножити на середній заробітокза день, обчислений у Це і будуть утримання за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні. та ПДФО перераховані раніше, пізніше будуть компенсовані з бюджету.

приклад

Допустимо, співробітник використав частину з 28 днів відпустки авансом. Одразу після виходу на роботу написав заяву на звільнення. Розрахунки показали, що відпочинок за 3,8 місяця робочого року було надано авансом. Отриману цифру слід округлити до 4. За кожну добу стандартної 28-денної відпустки належить: 28/12 = 2.3 дні роботи. Виходить, що співробітник «повинен» організації: 2,3 х 4 = 9,2 або 9 днів роботи. за день становив 250 руб. Розрахуємо суму утримань: 9 х 250 = 2250 руб.

Процедура

Утримання здійснюється з належного працівникові заробітку в день звільнення. При цьому сума не може перевищувати 20% зарплати. Повернути різницю можна добровільно, домовившись із співробітником або в судовому порядку.

Щорічна відпустка складається з основної та додаткової. Правила розрахунку періоду відпочинку розраховуються однаково в усіх випадках, крім доплат за шкідливі чи небезпечні умови праці. Утримання із цих категорій компенсацій також не здійснюються.

Юридичні аспекти

У разі звільнення працівника суми, надані за невідпрацьовані дні, мають бути утримані з його зарплати. Якщо це неможливо через відсутність у того зароблених коштів, роботодавець може звернутися до суду за стягненням. Але якщо не буде доведено, що дії співробітника призвели до порушення порядку розрахунків, то в позові, найімовірніше, буде відмовлено.

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення: проводки

Бюджет доходів та витрат організації може передбачати створення резерву для таких виплат. Тоді в балансі робиться наступне проведення: ДТ96 КТ70. В інших випадках сторнування відпускних оформляється так: ДТ20 КТ70.

ПДФО та внески

Як перераховуються внески, утримані під час виплати відпускних? Все залежить від того, чи вистачить суми останньої зарплати для справляння. Якщо належних коштів вистачає виплати боргу, то виконуються такі действия.

1. У СУ відображається нарахування зарплати. При цьому не розраховуються утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення. ПДФО, внески калькулюються за стандартною схемою. Надмірно утримані суми сторнують, якщо річну звітність ще не підписано. Інакше доведеться виправляти дані у балансі.

2. При виплаті відпускних до бюджету перераховується ПДФО. Зайві суми мають бути повернені працівникові. Щоб суму перерахували, потрібно надати до ФНП уточнювальну довідку 2-ПДФО та відобразити в ній усі розрахунки. Датою отримання зарплати під час звільнення вважається останній день роботи. Тому останню зарплату у звіті за поточний рік слід відобразити місяцем звільнення. Подавати уточнення РСВ-1 ПФР у період, коли співробітник був у відпустці, організація зобов'язана. Внески було обчислено без помилок, оновлювати дані не потрібно.

Нюанси

За наслідками розрахунків може утворитися негативна сума внесків. Це означає, що нарахована виплата менша за зайву. Можливі кілька варіантів результату подій:

• суми заробітку вистачає, і бухгалтерія просто здійснює утримання за невідпрацьовані дні відпустки або будь-якого іншого працівника - не має значення);
• заробітку не вистачає, співробітник погоджується добровільно повернути надлишок отриманих сум до каси;
• зарплати не вистачає, співробітник йти на компроміс не хоче, організація подає позов та стягує кошти через суд.

У перших двох випадках подаються коригувальні довідки залежно від того, в якому році працівник був працевлаштований: СЗВ-6-1(2) – до 2012 року та СЗВ-6-4 – з 01.01.2013. У скоригованих формах внески мають бути зменшені на сторновані суми. Також бажано надати уточнений розрахунок.

приклад

Касир магазину звільняється 03.03.2014 року за власним бажанням. У грудні 2013 року вона була у щорічній відпустці (28 днів) за період з 18.06.13 по 17.06.14. Співробітниця 1961 р. н. Сума виплат, що оподатковуються страховими внесками, не перевищила 624 тис. руб. з початку року. за день – 421 руб.

Сума відпускних: 421 х 28 = 11788 руб.

За відпрацьовані дні у березні співробітниці нараховано 1263 руб.

На момент звільнення касир відпрацювала 8 місяців та чотирнадцять днів (з 18.06.2013 по 03.03.2014 включно). Розрахуємо суму утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення:

1) 12 – 8 = 4 міс. - Невідпрацьований час;

2) 421 х 4 х 28: 12 = 3929 руб. - "борг" співробітника.

Організація перераховує внески страхування за ставкою 0,2 %. На момент звільнення звітність за 2013 рік не було здано. Співробітниця погодилася із добровільним утриманням. Оскільки сума зарплати менша за «борг», касир самостійно повернула різницю в касу підприємства. Відобразимо утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення. Проведення у грудні 2013-го:

1. ДТ44 КТ70 – 11 788 руб. - нараховано відпускні.

2. ДТ70 КТ68 - 1532 руб. - Утримано ПДФО.

3. ДТ68 КТ51 – 1532 руб. - Перераховано податок до бюджету.

4. ДТ70 КТ50 - 10256 руб. - З каси виплачені відпускні.

5. ДТ44 КТ69:

• 2593 руб. (11 788 х 0,22) – нараховано внески до страхової частини пенсії.
• 342 руб. (11788 х 0,029) - внески до ФСС.
• 601 руб. (11788 х 0,051) - внески до ФФОМС;
• 24 руб. (11788 х 0,002) - страхування від профзахворювань.

Березень 2014-го:

1. ДТ44 КТ70 – 1263 руб. - Розрахована зарплата.

2. ДТ70 КТ68 – 164 руб. (1263 х 0,13) – утримано ПДФО.

3. ДТ44 КТ69:

• 278 руб. (1263 х 0,22) – внески до ПФР.
• 37 руб. (1263 х 0,029) – внески до ФСС.
• 64 руб. (1263 х 0,051) – внески до ФФОМС.
• 3 руб. (1263 х 0,002) – страхування від профзахворювань.

1. ДТ44 КТ70 – 3929 руб. - сторно відпускних.

2. ДТ70 КТ68 – 511 руб. - сторноване ПДФО.

3. ДТ44 КТ69:

• 864 руб. - сторновано суму внесків частини трудової пенсії.
• 114 руб. - Відкориговані внески до ФСС.
• 200 руб. - сторновані внески до ФФОМС.
• 8 руб. - відкориговано внески за профзахворювання.

Організація перерахувала ПДФО з відпускних у сумі 1532 руб. Прибутковий податок, нарахований із зарплати, становить 164 руб. «Надлишок» ПДФО – 511 руб. Відобразимо коригування утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення. Проведення:

1. ДТ68 КТ51-164 руб. - вся сума податку перераховується до бюджету.

2. ДТ70 КТ51-511 руб. - повернуто касиром «надлишок» утриманого ПДФО.

3. ДТ50 КТ70 – 2830 руб. (3929 – 1263 – 164) – кошти надійшли до каси.

Заборгованість бюджету з ПДФО у сумі 511 руб. можна врахувати рахунок майбутніх платежів з податку.

Створення резерву

Тепер розглянемо приклад, де співробітник відмовився добровільно повернути гроші. Організація змушена створити Змінимо трохи вихідні дані минулого завдання:

• 28 днів відпустки було відгуляно авансом;
• середній заробіток касира на день - 421 руб.;
• робочий рік: 01.06.13 – 31.05.14, не відпрацьовано для відпустки 6 місяців;
• співробітниця звільняється 3 березня 2014 року.

Сума отриманих відпускних: 421 х 28 = 11788 руб.

Підприємство створює резерв для оплати, тому:

• суми за повністю відпрацьовані списуються із резерву;
• суми за невідпрацьовану добу списуються за рахунок поточних витрат.

Нарахована зарплата за березень – 1263 руб.

На момент звільнення касир відпрацювала 8 місяців та 2 тижні (14 днів) за звітний період. При розрахунку враховуватимуться повні 8 місяців: 12 – 8 = 4 міс. - Невідпрацьований час.

11788: 12 х 4 = 3929 руб. - на таку суму необхідно здійснити утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення.

Наказ директора у разі передбачає, що невідпрацьовані суми мають списуватися в рахунок витрат за поточний період.

Внески сплачувались за ставкою 0,2%. На момент звільнення звітність за минулий рік не було здано. Співробітниця не погоджується з утриманням. Розміру зарплати за березень не вистачає для розрахунків. Касир добровільно не бажає повертати суму, що бракує.

1. ДТ96 КТ70 – 5894 руб. - нараховано відпускні за рахунок резерву (перед відпочинком).

2. ДТ44 КТ70 – 5894 руб. - Нараховано відпускні за рахунок поточних витрат (у день звільнення).

3. ДТ70 КТ68 – 1532 руб. - утримано ПДФО.

4. ДТ68 КТ51 – 1532 руб. - ПДФО перераховано до бюджету.

Утримання за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні до 1С ЗУП

При наданні працівникові відпустки із нарахованої суми утримується ПДФО. Якщо розпорядження керівника передбачає утримання надмірно нарахованих сум, потрібно повернути податок у порядку, встановленому НК РФ. У БО ці операції здійснюються сторнуванням. Розглянемо, як відобразити утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення (проводки 1С).

Спочатку потрібно переглянути налаштування програми. Якщо встановлено алгоритм розрахунку як «Не зменшує податки», то утримані суми реєструватимуться, як завжди. Якщо встановлено «Зменшує внески», то суми реєструватимуться, як сторно нарахування.

приклад

Припустимо, 22.05.2014 співробітника звільнено за власним бажанням. З 06.03.2014 по 20.03.2014 йому було авансом надано відпустку на 14 днів. Співробітника прийнято до організації 17.01.2014. На момент звільнення відпрацював 4 місяці та 5 діб. Щоб відобразити утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення, у 1С ЗУП передбачено спеціальний документ «Розрахунок при звільненні співробітника».

Кількість невідпрацьованих днів визначається так:

• До кінця звітного року (23.05.14 – 16.01.15) залишається 7 місяців та 25 днів. Вони округляються до 8 повних місяців.
• Кількість днів відпустки: 28: 12 х 8 = 19.
• Виключимо використані дні: 19 – 14 = 5.

У програмі потрібно встановити опцію "Утримати авансом", вказавши "Порядок розрахунку" - "календарні дні" у кількості 5. Потім потрібно сформувати розрахунковий листок. Утримання в "Індивідуальній картці ЄСП" не впливають на нарахування. За відпрацьовані дні співробітнику нараховано 18190 руб. Здійснимо утримання за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення. Проведення:

• Наказ керівника передбачає повернення надміру сплачених сум. Тому у програмі потрібно сторнувати документ «Нарахування зарплати»:

ДТ44 КТ70 – нарахування зарплати;

ДТ70 КТ68 - утримання ПДФО;

ДТ44 КТ69 – утримання зборів.

• Потім запровадити новий, з перерахованими днями відпустки.

Є.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Як розрахувати та врахувати борг працівника за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення

Трапляється, що працівник звільняється до кінця робочого року, відпустку за яку він уже відгуляв авансом. У більшості випадків ви зможете утримати з працівника, що звільняється, суми відпускних за невідпрацьовані дні. і ст. 137 ТК РФ. Для цього достатньо розпорядження керівника про утримання цієї суми з грошей, що належать працівникові за остаточного розрахунку. Згоди працівника цього не потрібно.

Докладніше про можливість стягнення невідпрацьованих відпускних у судовому порядку читайте:

Але є обмеження - утримати можна не більше 20% від суми, що виплачується працівникові на руки. ы ст. 138 ТК РФ. Якщо борг працівника більший, він може погасити його добровільно.

Якщо ж він не згоден повернути переплачені відпускні, які не можна утримати під час звільнення, їх можна спробувати стягнути в судовому порядку е ст. 1102, ст. 1109 ЦК України. Або ж вибачити працівникові заборгованість і нічого з нього не утримувати.

Розраховуємо суму заборгованості

КРОК 1. Визначаємо кількість невідпрацьованих днів відпустки

* Якщо працівник відпрацював останній робочий місяць менш ніж наполовину, то такий місяць не потрібно враховувати, а якщо він відпрацював половину або більше половини місяця, то такий місяць округляємо до повного місяця а п. 35 Правил про чергові та додаткові відпустки, затв. НКТ СРСР 30.04.30 № 169; ст. 423 ТК РФ.

Майте на увазі, кількість невідпрацьованих днів відпустки, яка у вас в результаті вийде, можна округлити до цілого числа. Це не заборонено ТК Р Ф Лист Мінздоровсоцрозвитку Росії від 07.12.2005 № 4334-17. Але округляти можна тільки на користь працівника, а оскільки ви робите утримання, то, наприклад, 2,33 округляєте до 2 календарних днів й статті 8, 9 ТК РФ.

КРОК 2. Розраховуємо суму невідпрацьованих відпускних

При розрахунку вам знадобляться відомості про середній заробіток, виходячи з якого ви оплачували працівникові відпустку. Ця інформація у вас є.

Брати при розрахунку середній денний заробіток на момент звільнення не можна.

Якщо ж вийшло так, що у працівника кількість невідпрацьованих днів відпустки більша, ніж тривалість останньої відпустки (наприклад, таких днів 10, а остання відпустка тривала 7 днів), то вам потрібно підняти інформацію про середній заробіток ще й за попередню відпустку. І відповідно, частину заборгованості працівника (за 7 днів) порахувати виходячи з середнього заробітку в період останньої відпустки, а частина (за 3 дні) - виходячи із середнього заробітку в період попередньої відпустки.

Ситуація дещо ускладниться, якщо під час відпустки працівника загалом з організації (або структурного підрозділу) підвищувалися зарплати. У цьому випадку на підвищуючий коефіцієнт збільшується частина відпускних з моменту підвищення до закінчення відпустки а п. 16 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, утв. Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 № 922.

Тобто за календарем від останнього днявідпустки потрібно відрахувати кількість невідпрацьованих днів відпустки та визначити, скільки днів припадає на період після дня підвищення зарплати, а скільки – до цієї дати (якщо такі дні є). Наприклад, відпустка у працівника була з 18 липня по 7 серпня. Невідпрацьованих днів – 12. Підвищення зарплати було з 1 серпня. Тоді кількість невідпрацьованих днів відпустки після підвищення – 7.

Відбиваємо у податковому обліку та звітності

Із суми раніше виплачених працівникові відпускних було утримано ПДФО, на цю суму було нараховано страхові внески до позабюджетних фондів. Сама сума відпускних було включено до витрат з оподаткування прибутку. А тепер виявляється, що частину відпускних було виплачено працівникові зайво. Що ж робити з податками та внесками? Як їх скоригувати?

В окремих випадках, перерахованих у ТК РФ, утримання відпускних за невідпрацьовані дні відпустки заборонено.Наприклад, у разі припинення трудового договору у зв'язку з закликом працівника на військову службу у п. 1 ч. 1 ст. 83 ст. 137 ТК РФ.

Відразу скажемо, що борг перед роботодавцем за невідпрацьовані дні відпустки виникає не тому, що відпустка була надана працівникові з порушенням закону, а тому, що працівник звільняється до кінця робочого року, за який йому було надано відпустку до статті 122, 123 ТК РФ. Отже, на момент надання відпустки відпускні було виплачено правомірно – помилки не було. І жодних виправлень у періоді надання відпусткиу податковому обліку робити не треба.Усі коригування, які виникають у зв'язку з утриманням зараз із працівника боргу за невідпрацьованими відпускними або прощенням йому цих сум, враховуватимуться у періоді звільнення.

Закриваємо борг

Спочатку розглянемо ситуацію, коли ви утримуєте борг із зарплати працівника при остаточному розрахунку, або він сам вносить цю суму до каси організації.

Тоді і суму відпускних, яку повернув працівник, та суми страхових внесків, які були надмірно нараховані на неї, необхідно включити до позареалізаційних доходів у місяці звільнення працівника. Так радить враховувати ці суми Мінфін Росії і ст. 250 НК РФ; Лист Мінфіну Росії від 03.12.2009 № 03-03-05/224.

А як бути з ПДФО? Адже при виплаті відпускних із працівника утримали більше податку, ніж потрібно. Виходить, тепер треба частину податку йому повернути? Чи це так і як заповнити довідку про доходи фізичної особи за формою № 2-ПДФО Наказ ФНП Росії від 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@у нашій ситуації, нам розповіли у Мінфіні Росії.

З авторитетних джерел

Заступник начальника відділу оподаткування доходів фізичних осібМінфіну Росії

Якщо роботодавець утримує відпускні за невідпрацьовані дні відпустки при звільненні, то в регістрі податкового облікуз ПДФО та довідки 2-ПДФО дані про виплачену працівникові суму відпускних та утриману з них суму ПДФО у місяці виплати відпускних коригувати не потрібно. А в місяці звільнення і в регістрі, і в довідці 2-ПДФО потрібно відобразити суму, нараховану працівнику за остаточного розрахунку, за мінусом частини відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, яку утримав роботодавець. При цьому суму ПДФО з останньої виплати працівнику слід зменшити на суму ПДФО з частини відпускних за невідпрацьовані дні відпустки, яку утримав роботодавець.

Після того як роботодавець прийняв рішення про утримання відпустки х ст. 137 ТК РФ, він повинен не пізніше 10 робочих днів письмово повідомити працівника про те, що із суми відпускних за невідпрацьовані дні відпустки було зайво утримано ПДФО. А працівник має написати заяву на повернення надміру утриманого та перерахованого до бюджету ПДФ Л п. 1 ст. 231 НК РФ.

Але при цьому перераховувати надмірно утриманий ПДФО на рахунок працівника не потрібно. На цю суму можна просто зменшити борг працівника з ПДФО, розрахований з останньої виплати йому” .

Якщо будь-які відрахування (стандартні, майнові) працівникові не надавалися, то все просто.

Але якщо співробітнику надавалися якісь відрахування з ПДФО, розрахунок буде складнішим.

Розглянемо конкретний приклад.

приклад. Розрахунок суми заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки під час звільнення

/ умова /Працівника прийнято на роботу з 1 вересня 2010 р. З 3 по 31 травня 2011 р. йому було надано щорічну оплачувану відпустку за перший рік роботи (28 календарних днів). За час відпустки йому було нараховано відпускні у вигляді 19 047,62 крб.

Зарплата за другу половину червня 2011 р., нарахована працівнику за остаточного розрахунку, становить 10 476,19 руб.

Відрахування по ПДФО працівникуне надаються.

/ Рішення /Алгоритм дій такий.

КРОК 1.Визначаємо кількість невідпрацьованих календарних днів відпустки, з урахуванням того, що на момент звільнення працівник відпрацював в організації 10 місяців:

28 дн. - (28 дн. / 12 міс. х 10 міс.) = 28 дн. - (2,33 дн. х 10 міс.) = 4,66 дн.

КРОК 2.Розраховуємо суму боргу працівника за невідпрацьовані дні відпустки:

19047,62 руб. / 28 дн. х 4,66 дн. = 3170,07 руб.

ПДФО з цієї суми дорівнює 412 руб. (3170,07 руб. х 13%).

Тобто заборгованість працівника без ПДФО становить:

3170,07 руб. - 412 руб. = 2758,07 руб.

КРОК 3.Визначаємо граничний розмірутримання із зарплати при остаточному розрахунку. Сума без ПДФО, виходячи з якої він визначається, становить:

10476,19 руб. - (10 476,19 руб. х 13%) = 9114,19 руб.

Гранична сума, яку можна утримати із працівника, становить:

9114,19 руб. х 20% = 1822,84 руб.

Виходить, що із зарплати працівника можна утримати тільки цю суму, хоча борг працівника (2758,07 руб.) Більший.

Решту боргу керівник вирішив з працівника не стягувати.

КРОК 4.Визначаємо суму до виплати працівникові:

10476,19 руб. - 1822,84 руб. - (10 476,19 руб. - 1822,84 руб.) Х 13% = 7528,35 руб.

Тепер поговоримо про страхові внески. Відпускні працівнику було виплачено у сумі більшій, ніж потрібно. Отже, база із внесків була завищена. Але, як ми вже сказали, всі коригування ми вноситимемо в поточному періоді - у періоді звільнення я Лист МОЗсоцрозвитку Росії від 28.05.2010 № 1376-19.

Тобто перераховувати страхові внески у період виплати відпускних не доведеться.

Через утримання невідпрацьованих відпускних працівник отримає за остаточного розрахунку грошей менше. І саме на цю зменшену суму ви нарахуєте страховий внесок ы п. 1 ст. 11 ст. 17 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески...».

Так було в розглянутому вище прикладі база нарахування страхових внесків становитиме 8653,35 крб. (10476,19 руб. - 1822,84 руб.). Саме, виходячи з цієї суми, потрібно показати в персоніфікованій звітності за формою СЗВ-6-2 за півріччя 2011 р. суму нарахованих внесків за червень 2011 р.

Але якщо сума виплат, нарахованих працівникові у кварталі звільнення, менша за суму заборгованості за невідпрацьовані дні відпустки, то доведеться коригувати персоніфіковану звітністьз цього працівник у Лист ПФР від 19.05.2011 № 08-26/5404. Про те, як правильно це зробити, нам розповіли у ПФР.

З авторитетних джерел

Заступник керуючого Відділенням Пенсійного фонду РФ у м. Москві та Московській області

Якщо у розрахунковому (звітному) періоді роботодавець утримує відпускні за невідпрацьовані дні відпустки, які були нараховані в попередні звітні періоди, то може утворитися негативна сума донарахувань.

У цьому випадку формуються коригувальні відомості за формами СЗВ-6-1 або СЗВ-6-2 за період, у якому працівникові було надано відпустку, і вони подаються до ПФР разом з вихідними відомостями персоніфікованого обліку за звітний період, у якому здійснено утримання невідпрацьованих відпускних з працівника.

При цьому сума, зазначена у формі АДВ-6-2, повинна дорівнювати сумі, врахованій в останньому розрахунку за формою РСВ-1 утв. Наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12.11.2009 № 894н, представленому до Пенсійного фонду. Необхідності у внесенні змін до раніше поданого розрахунку по страхових внесках РСВ-1 немає” .

Зверніть увагу, що коригувати в періоді, коли працівник відгуляв відпустку авансом, потрібно лише нараховані внески до ПФР. За сплаченими внесками коригування не потрібне.

приклад. Відображення у персоніфікованій звітності негативної суми донарахувань зі страхових внесків до ПФР при утриманні боргу з працівника

Ставка пенсійних внесків фінансування страхової частини трудовий пенсії у ньому дорівнює 26%.

Симонов А.А. відгуляла відпустка авансом у I кварталі 2011 р. Нараховані та сплачені за ним за цей період страхові внески склали 15 000 руб. За розпорядженням керівника при звільненні необхідно утримати з нього суму відпускних за невідпрацьовані дні відпустки.

Зарплата за 1 день, відпрацьований у липні, склала 1000 руб., Невідпрацьовані відпускні дорівнюють 1500 руб. Тобто внаслідок утримання боргу з працівника сума донарахування внесків у ньому липень буде негативна: –130 крб. ((1000 руб. - 1500 руб.) Х 26%).

За всіма іншими працівниками (крім Симонова А.А.) у III кварталі 2011 р. нараховано страхові внески у сумі 25 000 руб. А сплачено у III кварталі 24 870 руб. (25 000 руб. - 130 руб.).

/ Рішення /Вихідна форма CЗВ-6-2 за 9 місяців 2011 р. виглядатиме так.

Форма СЗВ-6-2

Код з ОКУД

Код ОКПО

Р Є Є С Т Р
відомостей про нараховані та сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та страховий стаж застрахованих осіб

Тип відомостей:

№ п/п	П.І.Б. застрахованої особи							Період роботи
				нараховано	сплачено	нараховано	сплачено	з (дд.мм.гг)	(дд.мм.гг)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
…
4	Симонов Андрій Андрійович	011-222-333 44		-	-	-	-	01.07.2011	30.09.2011
…
Усього по реєстру:				25 000	24 870

Коригуюча форма CЗВ-6-2 за I квартал 2011 р. буде заповнена так.

Страхові внески за останні три місяці (у 2010 році за шість місяців) звітного періоду щодо застрахованих осіб

№ п/п	П.І.Б. застрахованої особи	Страховий номер індивідуального особового рахунку	Адреса для направлення інформації про стан індивідуального особового рахунку	Сума страхових внесків на страхову частину трудової пенсії		Сума страхових внесків на накопичувальну частину трудової пенсії		Період роботи
				нараховано	сплачено	нараховано	сплачено	з (дд.мм.гг)	(дд.мм.гг)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Симонов Андрій Андрійович	011-222-333 44	129000, м. Москва, вул. Кірова, буд. 2, кв. 6	14 870Вказуємо суму страхових внесків у періоді, коли працівник відгуляв відпустку авансом, зменшену на суму негативного коригування
Разом зі страхувальником:		25 000	24 870

Відомості про коригуючі (скасовують) відомості:

При такому заповненні персоніфікованої звітності відомості про нараховані за III квартал внески за даними АДВ-6-2 (нараховано 25 000 руб., Негативне коригуюче донарахування - 130 руб.) Збігатимуться з відомостями форми РСВ-1.

Прощаємо борг

Податківці вважають витрати у вигляді сум невідпрацьованих відпускних економічно необґрунтованим і ст. 252 НК РФ; Лист УФНС Росії по м. Москві від 30.06.2008 № 20-12/061148. Тому якщо ви не хочете з ними сперечатися, то на суму невідпрацьованих відпускних потрібно зменшити базу з податку на прибуток у період звільнення. При цьому ні ПДФО, ні страхові внески, ні звітність щодо них коригувати не потрібно. Крім того, страхові внески, нараховані на не враховані при оподаткуванні прибутку виплати, можна врахувати у податкових видатках х Лист Мінфіну Росії від 23.04.2010 № 03-03-05/85.

Розраховувати суму заборгованості, якщо працівник має невідпрацьовані дні відпустки на момент звільнення, потрібно завжди. Але якщо борг не дуже великий і стягувати його з працівника не хочеться (хоча навіть з тих міркувань, що не хочеться робити будь-які коригування в обліку), можна зробити так. На деякий час про борг потрібно просто забути. Тобто з працівника його не стягувати, але й прощення боргу не оформлювати. А через 3 роки цей борг можна буде списати як безнадійні. й ст. 196, п. 1 ст. 1102 ЦК Україниі нічого коригувати більше не доведеться.