Оренда квартир для співробітників оподаткування. Як оформляється компенсація оренди житла працівникам

У деяких випадках роботодавець зобов'язаний відшкодовувати витрати на оренду житла, яке знімає працівник. Супутні витрати передбачають особливе оподаткування та облік.

У яких випадках витрати на оренду житла будуть компенсовані

Підстави компенсації викладено у статті 169 ТК РФ. Зокрема, витрати відшкодовуються у тому випадку, якщо працівник за попереднім погодженням із роботодавцем переїжджає до іншої місцевості. Переїзд буде пов'язаний саме із робочою необхідністю. У даному випадкукерівник компанії повинен компенсувати витрати, пов'язані з такими аспектами:

• Переїзд працівника разом із членами його сім'ї.
• Перевезення особистого имущества.
• Облаштування на новому місці.

Порядок компенсації, а також розміри виплат, визначається колективними угодами та внутрішніми актами. Витрати на облаштування на новому місці включають витрати на оренду житла. Отже, виходячи з статті 169 ТК РФ роботодавець зобов'язаний відшкодовувати витрати на оренду квартири.

Особливості оплати оренди

Тільки в одному випадку у роботодавця виникає обов'язок оплати оренди: коли він запросив на роботу іногороднього співробітника. В інших випадках керівник може не відшкодовувати витрати. Проте компенсацію може виплачувати добровільно. У цьому випадку відповідні зобов'язання, взяті добровільно, слід прописати в внутрішніх актах. Наприклад, це можливо колективне угоду. Розглянемо варіанти оплати:

• Оренда квартири, оформлена компанією.
• Житло орендує саме працівник. Роботодавець просто відшкодовує його витрати. Керівник може робити відрахування як щодо самого співробітника, і з цього приводу орендодавця.

Перераховані співробітнику кошти вважатимуться доходом у натуральній формі.

Документи, необхідних відшкодування витрат

Для того, щоб витрати співробітника були компенсовані, потрібно надати низку документів. Це папери, що підтверджують витрати працівника, які підлягають відшкодуванню. Розглянемо зразковий перелік цих документів:

• Договір оренди, в якому зазначена вся супутня інформація: ПІБ орендодавця та орендаря, вартість оренди, адреса житла.
• Платежі з оплати оренди (наприклад, розписки про отримання коштів за оренду житла).

ВАЖЛИВО!Бажано, щоб необхідність компенсування витрат на оренду була обумовлена ​​у трудовій угоді.

УВАГА! Якщо договір оренди укладається терміном понад рік, його потрібно реєструвати в Росреєстрі.

Як відобразити витрати на оренду з метою оподаткування

Існує два підходи до обліку витрат на оплату оренди. Розглянемо кожен із них.

Найбільш законний, але складний спосіб

На думку наглядових органів, компенсація за оренду житла – це трудова оплатав. Вона є одним із елементів, який формує дохід співробітника. З цієї причини необхідність компенсації повинна бути обумовлена трудовою угодою. У ТК зазначено, що елемент оплати праці, виражений у натуральній формі, має становити не більше ніж 20% від зарплати. Супутні витрати роботодавця відбиваються у «прибуткових» витратах. І в цьому випадку в їхньому переліку може бути врахована лише сума, яка не перевищує 20% від зарплати.

Проте існує прецедент, у якому всі витрати роботодавця було визнано у складі «прибуткових» витрат повністю.

Обгрунтовано це було тим, що всі ці витрати необхідні для забезпечення виробничого процесу. Якби роботодавець не відшкодував усі витрати, співробітники інших міст не змогли б виконувати свої трудові функції. Відповідно до цього обґрунтування, на підставі положень ТК не можна формувати правила оподаткування.

Тому правило 20% не зовсім правомірне. Доход роботодавця у натуральній формі оподатковується.

Бухгалтерський облік

Цей спосіб передбачає використання наступних бухгалтерських проводок:

• ДТ20, 26, 44 КТ76.Включення плати за оренду до складу витрат підприємства.
• ДТ70 КТ68.Утримання ПДФО з доходу у натуральній формі, включеного до зарплати співробітника.
• ДТ76 КТ68 (субрахунок «ПДФО»).Утримання ПДФО із коштів, що надходять орендодавцю.
• ДТ76 КТ51.Перерахування коштів за оренду житла.
• ДТ20 КТ69.Нарахування страхових внесків з доходу співробітника у натуральній формі.

Розглянутий метод нарахування податку хороший тим, що у разі його застосування у наглядових органів не виникне питань.

Метод з великими ризиками та великими вигодами

Цей метод можна використовувати, якщо керівник компанії готовий відстоювати правомірність застосування перед наглядовими органами. Підстава цього – заперечення того, що витрати на оренду квартири є оплатою праці співробітника. Водночас стверджується, що витрати є обґрунтованими. Виправданість видатків обумовлена ​​тим, що без них компанія не зможе нормально функціонувати.

У рамках другого підходу всі витрати враховуються у інших витратах. Облік витрат проводиться у повному обсязі. Доходу у натуральній формі у разі співробітника не утворюється. Отже, немає і утримання ПДФО. Цей методцілком можна обґрунтувати. Вже з'являлися відповідні прецеденти. Суди часто підтримують таку позицію компанії на підставі того, що витрати пов'язані з інтересами виробництва та не є складовою оплати праці.

ДО ВІДОМА! У разі не відбувається також нарахування страхових внесків.

Особливості нарахування страхових внесків

На думку ФСС, витрати на компенсацію витрат на оренду житла є об'єктами оподаткування внесками. Вони мають усі відповідні ознаки. Отже, вони оподатковуються внесками. Відповідну позицію розглянуто у листі ФСС від 17 листопада 2011 року.

Однак цю позицію не можна назвати однозначною. Протилежну позицію можна виявити в судовій практиці. Зокрема, існує судове рішення, за яким витрати не оподатковуватимуться. Обґрунтовано це тим, що необхідність компенсувати витрати працівника на оренду прописана у колективному, а не трудовому договорі. У частині 1 статті 7 ФЗ №212 зазначено, що об'єктом оподаткування може бути лише дохід, який виник на підставі трудової угоди.

Тому якщо обов'язок роботодавця компенсувати витрати обумовлений колективною угодою, відповідні виплати будуть швидше соціальними. Вони не спрямовані на стимулювання співробітників, не залежать від посади працівника, виконання трудового плану. Тому такий дохід у натуральній формі не може бути включений до бази для відрахування внесків. Така сама думка сформульована і в постанові ФАС від 1 червня 2014 року.

Яку позицію зайняти роботодавцю?

Все залежить від того, чи готовий керівник обстоювати свою думку. Якщо ні, то є сенс вибрати загальновизнану позицію. У цьому випадку дохід працівника оподатковуватиметься внесками. Якщо керівник готовий відстоювати свою позицію, можна не відраховувати з доходів внески. Другий варіант вигідніший. Для наглядових органів характерна перша позиція, для судів – друга.

ДОВІДКА!Необхідність відшкодування витрат за оренду житла виникає у ситуації переїзду співробітника до іншого місто на ПМЖ. Витрати компенсуються й у тому випадку, якщо працівник їде у відрядження, праця відрізняється роз'їзним характером.

Ми дякуємо бухгалтеру Світлану Костиренко(Республіка Комі, м. Усинськ) за запропоновану тему статті.

Керівники організацій котрий рік скаржаться на дефіцит кваліфікованих співробітників. Ось і доводиться «виписувати» працівників з інших регіонів та з-за кордону. А часом ще й надавати їм житло, для чого роботодавці винаймають квартири чи кімнати. Поговоримо про те, як врахувати оренду житла для працівника чи відшкодування йому витрат на найм житла з метою оподаткування.

Організація сама оплачує оренду безпосередньо власнику житла

Тут можливі два підходи.

ПІДХІД 1 (безпечний, але не найвигідніший)

Контролюючі органи вважають, що витрати на оренду – це оплата праці у натуральній формі, яка утворює дохід працівника. Тому обов'язок забезпечити працівника житлом має бути прописаний у трудовому договорі з ним.

ПОПЕРЕДЖУЄМО КЕРІВНИКА

Якщо договір оренди з власником житла буде укладено на рік чи більше,то його потрібно буде реєструвати в органі Рос-реєстру п. 2 ст. 651 ЦК України.

При цьому відповідно до ТК РФ частина оплати праці, виплачена в натуральній формі, не може перевищувати 20% від суми зарплати працівника ст. 131 ТК РФ. І на думку Мінфіну, з усіх витрат на оренду квартири «прибуткові» витратикомпанія може визнати як витрати на оплату праці тільки суму, що не перевищує зазначений ліміт ст. 255 НК РФ; Листи Мінфіну від 19.03.2013 № 03-03-06/1/8392, від 02.05.2012 № 03-03-06/1/216, від 28.10.2010 № 03-03-06/1/671, від. 2011 № 03-04-06/6-1.

Тексти згаданих у статті Листів Мінфіну та ФНП можна знайти: розділ «Фінансові та кадрові консультації» системи КонсультантПлюс

Хоча одного разу суд визнав, що такі витрати можна врахувати для оподаткування прибутку повністю. ФАС Центрального округу зазначив, що витрати були спрямовані на забезпечення виробничого процесу і без них запрошені здалеку співробітники не змогли б виконувати свої трудові обов'язки. А також зазначив, що норми ТК не можуть регулювати податкові відносини і аргумент про 20% обмеження неправомірний. Адже перелік витрат на користь працівника, які можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, є відкритим. Постанова ФАС ЦО від 29.09.2010 № А23-5464/2009А-14-233.

Дохід працівника у вигляді орендної плати, що сплачується за нього, повинен оподатковуватися ПДФ Л підп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; п. 2 Листи Мінфіну від 07.09.2012 № 03-04-06/8-272; Лист Мінфіну від 05.07.2013 № 03-04-06/25983. Тому з грошових доходів працівника доведеться утримувати податок пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ.

Не забудьте про те, що, оплачуючи оренду безпосередньо власнику житла, що є фізичною особою - непідприємцем, ваша компанія в будь-якому випадку стає податковим агентом щодо доходів, отриманих орендодавцем, тому повинна утримати з них ПДФО п. 5 ст. 3, пп. 1, 4 ст. 226, підп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ; Лист Мінфіну від 29.04.2011 № 03-04-05/3-314.

Детальніше про оренду житла у фізособи ми писали:

Також суму орендної плати потрібно буде включити до бази страхових внесків.Оскільки вона формує «натуральний» дохід працівника, отриманий ним у рамках трудових відносин ч. 1 ст. 7 Закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ (далі – Закон № 212-ФЗ).

Що стосується бухобліку,то для відображення операцій, пов'язаних з орендою житла, треба буде зробити такі проводки.

зміст операції	Дт	Кт
Орендна плата включена до витрат
Утримано ПДФО з доходу у вигляді орендної плати із зарплати працівника	70 «Розрахунки з персоналом з праці»
Утримано ПДФО з доходу орендодавця - фізичної особи у вигляді орендної плати	76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»	68, субрахунок «ПДФО»
Перераховано орендну плату	76 «Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами»	51 «Розрахункові рахунки»
Нараховано страхові внески на дохід працівника у вигляді орендної плати	20 «Основне виробництво» (26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати продаж»)

Але, звичайно, підхід 1 дуже неоднозначний. І якщо ви готові відстоювати свою думку перед органами контролю, вивчайте підхід 2.

Його суть полягає в тому, що витрати на оренду квартири – це не оплата праці працівника. Але незважаючи на це, такі витрати обґрунтовані та економічно виправдані. Без них роботодавець зможе нормально організувати виробничий процес.

Тоді для цілей оподаткування прибуткуврахувати витрати у вигляді орендної плати можна у повному обсязі у складі інших витрат підп. 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постанова ФАС ЦО від 15.02.2012 № А35-1939/2010.

Доходу у працівника не виникає, та ПДФОз нього утримувати не треба. Цю точку зору, до речі, підтримують і суди п. 2 Постанови ФАС ЗСО від 02.09.2011 № А70-10656/2010; Постанова ФАС МО від 21.03.2011 № КА-А40/1449-11. При цьому одного разу суд зазначив, що такі орендні платежі здійснюються на користь організації та не пов'язані з системою оплати праці. Постанова ФАС УО від 08.06.2012 № Ф09-3304/12.

Страхові внескинараховувати не треба все з тієї ж причини: надання працівнику житла не є винагородою за працю.

ВИСНОВОК

Якщо сперечатися з податківцями ви не любите і підхід 2 застосовувати не готові, то вам буде простіше збільшити працівникові зарплату на суму орендного платежу. І нехай він сам платить за своє орендоване житло. Звичайно, з цієї суми доведеться утримувати ПДФО та сплачувати страхові внески, натомість не буде проблем із визнанням її у «прибуткових» витратах.

Організація відшкодовує працівникові витрати на оренду

Для того щоб підтвердити обґрунтованість витрат на відшкодування, у вас має бути:

• копія договору оренди між працівником та власником житла;
• копії платіжних документів щодо орендної плати за житло (наприклад, розпис орендодавця про отримання грошей).

Крім того, обов'язок відшкодувати працівникові орендні витрати має бути зазначений у трудовому договорі з ним.

У такій ситуації теж є два підходи до того, як це має бути відображено у податковому обліку.

ПІДХІД 1 (безпечний, але невигідний)

Він у тому, що таке відшкодування перестав бути компенсацією, яку роботодавець зобов'язаний надавати працівникові по ТК. Отже, все це – «благодійність» організації на користь працівника.

ПОПЕРЕДЖУЄМО КЕРІВНИКА

Навіть якщо організація відшкодовуватиме працівникові витрати на наймання житла відповідно до трудового договору,податківці можуть виключити ці суми із «прибуткових» витрат. Тому безпечніше орендувати приміщення для забезпечення працівників житлом.

Тоді відшкодувані працівникові витрати на оренду не можна врахувати у зменшення бази податку на прибуток п. 29 ст. 270 НК РФ; п. 1 Листи Мінфіну від 17.03.2009 № 03-03-06/1/155; п. 2 Листи ФНП від 12.01.2009 № ВЕ-22-3/ [email protected] .

Сума відшкодування має оподатковуватись ПДФО,оскільки в числі виплат, що не оподатковуються цим податком, таке відшкодування не названо про Лист Мінфіну від 15.05.2013 № 03-03-06/1/16789.

Страхові внескина суму відшкодування доведеться нарахувати, оскільки воно виплачується в рамках трудових відносин. ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закону від 24.07.98 № 125-ФЗ; Лист ФСС від 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985; п. 3 Листи МОЗсоцрозвитку від 05.08.2010 № 2519-19. Одного разу такого висновку дійшов і суд, підтримавши ФСС Постанова 16 ААС від 06.02.2013 № А63-13026/2012.

У бухгалтерський облікбудуть наступні проводки.

зміст операції	Дт	Кт
Відшкодування орендної плати включено до інших витрат	91 «Інші доходи та витрати», субрахунок «Інші витрати»
Обчислено ПДФО із суми відшкодування	73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»	68 «Розрахунки з податків та зборів», субрахунок «ПДФО»
Відшкодування виплачено працівнику	73 «Розрахунки з персоналом з інших операцій»	51 «Розрахункові рахунки»
Нараховано страхові внески на суму відшкодування	91, субрахунок «Інші витрати»	69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення»
Відображено постійне податкове зобов'язання	99 «Прибутки та збитки»	68, субрахунок «Податок на прибуток»

ПІДХІД 2 (ризикований, але вигідний)

Він протилежний попередньому підходу: відшкодування видатків на оренду житла – це законодавчо встановлена ​​компенсація. Адже відповідно до ТК РФ при переїзді працівника в іншу місцевість за погодженням з роботодавцем останній повинен забезпечити працівника підйомними в межах норм, встановлених договором. Причому трудовий договір має бути укладений допереїзду працівника до місця роботи

Оплачувати працівникові житло на новому місці роботодавець не зобов'язаний, але може. Умова про це має бути зазначена:

(або) у трудовому договорі з працівником;

(або) у колективному договорі, якщо найм працівників з інших регіонів для вашої компанії є звичайною справою.

При цьому в договорі може бути прописано, що роботодавець орендує працівникові квартиру або компенсує останньому витрати на оренду.

Чи треба нараховувати ПДФО

У Мінфіні вважають, що сплачена організацією для іногороднього чи іноземного працівника - його дохід у натуральній формі(Листи Мінфіну Росії від 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, від 03.06.2008 N 03-04-06-01/149, від 28.05.2008 N 03-04-06-01/142).

А якщо це дохід (Статті 41, 208, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ), то він має оподатковуватись ПДФО(Пункт 1 ст. 210 НК РФ): за ставкою 13%, якщо працівник резидент або висококваліфікований іноземець (Пункти 1, 3 ст. 224 НК РФ), або за ставкою 30%, якщо він є нерезидентом (Пункт 3 ст. 224 НК РФ) ). Роботодавець у разі виступає податковим агентом (Пункти 1, 2 ст. 226 НК РФ) і має утримати податок з грошових виплат співробітнику, зокрема із зарплати (але не більше 50% від неї) (Пункт 4 ст. 226 НК РФ).

На думку Мінфіну, не оподатковується (як компенсація) тільки відшкодування витрат за самим переїздом. ), але не проживання працівника новому місці (Листи Мінфіну Росії від 17.12.2008 N 03-03-06/1/688, від 25.01.2008 N 03-04-06-01/22). Мінфін вважає, що оплату оренди житла для працівника треба, оскільки така компенсація не зазначена у ст. 217 НК РФ (присвяченій доходам фізособи, звільненим від оподаткування).

Однак суди не згодні з таким підходом (Постанови ФАС ЗЗГ від 17.11.2010 у справі N А45-26455/2009; Дев'ятого арбітражного апеляційного суду від 28.12.2010 N 09АП-30496/2010-2.0; А43-28282/2007-37-943). На їхню думку, роботодавець має право оплатити працівнику у зв'язку з переїздом, крім підйомних, ще й оренду квартири у розмірі, встановленому у договорі (Статті 164, 165, 169 ТК РФ). Тоді оренда квартири теж буде компенсаційною виплатоюі має обкладатися ПДФО (Пункт 3 ст. 217 НК РФ). Причому в одному з рішень суд прямо вказав, що під облаштуванням працівника на новому місці передбачається в тому числі надання йому житла за рахунок компанії (Постанова ФАС МО від 21.08.2008 N КА-А40/7732-08).

А якщо роботодавець залучає на роботу іноземця, то він не просто може забезпечити його житлом, а й зобов'язаний це зробити в силу Закону (Пункт 5 ст. 16 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян" Російської Федерації"). У такому ж ключі висловлювалися і суди (Постанови ФАС МО від 21.08.2008 N КА-А40/7732-08; ФАС ЦО від 11.12.2007 у справі N А48-717/07-2). Тому про нарахування ПДФО в такої ситуації взагалі не повинно бути й мови.

Загалом, якщо ви не нарахуєте ПДФО, то, напевно, доведеться відстоювати цю позицію в суді. Але шанс на перемогу цілком реальний.

Чи потрібно нараховувати страхові внески

Тут ситуація така сама, як і з ПДФО. За Законом ви маєте право компенсації, пов'язані з переїздом працівника, страховими внесками не оподатковувати (Підпункт "і" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески..." (далі) - Закон N 212-ФЗ)). Але про відшкодування видатків на житло в Законі нічого не написано. Тому МОЗ (як і Мінфін з податківцями) вказує, що не оподатковуються внесками тільки компенсації, що стосуються самого переїзду працівника на нове місце, а не проживання (Пункт 3 Листи МОЗ України від 05.08.2010 N 2519-19; ч. 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ). Різниця з ПДФО тут тільки в тому, що отриманий дохід у вигляді оплаченої оренди допоможе швидше досягти ліміту виплат, починаючи з якого вже не потрібно нараховувати страхові внески (2011 р. - 463 тис. руб.) (Частини 4, 5 ст. 8 Закону N 212-ФЗ).

Зі внесками "на травматизм" справа не набагато краща. На перший погляд нараховувати їх на орендну плату за квартиру не потрібно (Підпункт 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закону від 24.07.1998 N 125-ФЗ "Про обов'язкове соціальному страхуваннівід нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" (далі - Закон N 125-ФЗ)). Але в Законі 125-ФЗ, що регулює сплату внесків "на травматизм", використовуються ті ж формулювання, що й у Законі N 212-ФЗ, присвяченому страхових внесків до ПФР, ФСС, ФФОМС та ТФОМС, тому, швидше за все, чиновники ще висловляться з цього приводу не на користь платника податків, а для цих внесків жодного ліміту виплат немає.

Судової практики щодо нарахування внесків на орендну плату поки немає. Але в частині компенсацій нинішні правила нарахування страхових внесків схожі на правила нарахування ЕСН, що раніше діяв. Тому при вирішенні спорів можна звернутися до аргументів судових рішень, в яких орендна плата не обкладалася єдиним соціальним податком (Постанови ФАС ЗЗГ від 17.11.2010 у справі N А45-26455/2009; ФАС ВПО від 24.06.2008 у справі N А2 2007-37-943).

Чи можна врахувати орендну плату у "прибуткових" витратах

Щодо цього питання Мінфін висловлювався не раз і не завжди однаково. Судячи з останніх роз'яснень, орендну плату можна як витрати на натуральну оплату праці (Стаття 255 НК РФ). Це стосується випадків, і коли роботодавець сам оплачує оренду (Листи Мінфіну Росії від 17.01.2011 N 03-04-06/6-1, від 12.11.2009 N 03-03-06/2/223), і коли відшкодовує працівнику такі витрати (Листи Мінфіну Росії від 28.10.2010 N 03-03-06/1/671, від 13.07.2009 N 03-04-06-01/165). Але у будь-якому разі у витратах не може бути враховано понад 20% від зарплати працівника. Оскільки саме така її частина може бути виплачена йому у негрошової формі (Стаття 131 ТК РФ). Однак із думкою чиновників складно погодитися. Зокрема, якою може бути негрошова форма, якщо ми видаємо працівникові гроші на оренду квартири? До того ж ПК не ставить у залежність облік витрат та виконання вимог інших галузей права, зокрема трудового. І одного разу суд відхилив посилання податківців на 20% обмеження від суми зарплати, оскільки трудові та податкові відносини - це все-таки різні речі (Постанова ФАС ЦО від 29.09.2010 у справі N А23-5464/2009А-14-233).

Більше того, Мінфін вважає, що умова про оплату оренди за працівника має бути зазначена у трудовому договорі.

У результаті податкові органи іноді "знімають" витрати на оренду житла як необґрунтовані. Але суди у цьому питанні їх не підтримують. Є рішення, в яких йдеться про те, що витрати на оренду житла можуть бути враховані у витратах на оплату праці(Пункти 4, 25 ст. 255 НК РФ), якщо надання житла працівникам за рахунок роботодавця було необхідне для виконання ними своїх трудових обов'язків (Постанова ФАС від 14.07.2009 у справі N А65-27027/2007). При цьому в одному з рішень суд зазначив, що список інших видатків на користь працівника, передбачених трудовим чи колективним договором, відкритий (Постанова ФАС ЦО від 15.04.2010 у справі N А35-5556/2009).

Сухий залишок - врахувати у витратах вартість оренди житла для працівникаможна у повному розмірі як:

(або) витрати на оплату праці;

(Або) інші витрати (Підпункти 10, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Обговорюємо з керівником

Найбезпроблемніший варіант надати працівникові житло - орендувати квартиру за рахунок компанії та умову про це прописати у трудовому договорі з працівником. Щоправда, податків тоді доведеться сплатити більше. Якщо ж не вказувати таку умову у договорі, то податків буде менше, проте можливі претензії з боку контролерів.

А тепер спробуємо узагальнити податкові наслідки та ризики для кожної ситуації у таблиці. Також розглянемо випадок, коли умова про оренду житла для працівника не прописується ні у трудовому, ні у колективному договорі. Варіанти обліку, які є найбільш вигідними для організації, але які викличуть найбільше питань у контролюючих органів, ми назвали небезпечними. А до безпечних віднесли варіанти, які пропонують самі представники відомств.

Умова про оренду	різновид обліку	Чи потрібно нараховувати ПДФО	Чи потрібно нараховувати страхові внески	Чи можна врахувати у витратах для цілей оподаткування
зазначено у трудовому чи колективному договорі (роботодавець орендує працівнику житло або компенсує йому вартість оренди)
	безпечний			так, але у розмірі не більше 20% від зарплати працівника
не вказано ні в трудовому, ні в колективному договорі
	безпечний

Якщо немає бажання сперечатися, то, можливо, більше простим рішеннямпитання стане звичайне збільшення зарплати працівникові, щоб він сам міг винаймати житло без шкоди для свого матеріального становища. І про оренду взагалі в жодних документах нічого не треба згадувати. Звичайно, зі збільшеної зарплати потрібно буде нараховувати ПДФО (Пункт 1 ст. 210 НК РФ), страхові внески (Частина 1 ст. 7 Закону N 212-ФЗ), внески "на травматизм" (Пункт 1 ст. 20.1 Закону N 125-ФЗ ). Але принаймні врахувати всі витрати при розрахунку прибуток можна буде у розмірі (Стаття 255 НК РФ). І запитань у податківців не буде.

Законом передбачаються компенсації за оплату житла як заходи соціальної підтримкидля незаможних, а також соціально незахищених та пільгових категорій громадян. На щомісячне відшкодування видатків можуть претендувати громадяни, які стали на облік до відділу соціального захисту, підтвердивши своє право документально. Крім того, на покриття витрат на житло можуть розраховувати працівники підприємств та військовослужбовці, які перебувають у відрядженні або працюють на постійній основівід своєї організації та при цьому орендують житлове приміщення.

Соціальні виплати на оплату житла встановлюються Федеральним законодавством та місцевими органами самоврядування по регіону. Оплата провадиться згідно з трудовим договором та службовою інструкцією. В обох випадках відшкодування витрат провадиться згідно з встановлювальними документами, що перевіряються відділом соціального захисту або бухгалтерією підприємства (частини). Виплати провадяться після встановлення фактичних витрат, у деяких випадках (службове відрядження) можуть надаватися попередньо, з наступною звітністю.

Соціальне відшкодування витрат на житло

2010 року відбулася монетизація пільгової знижки на оплату житла, що надається різним категоріям громадян. Щомісячна грошова компенсація (ЄДК) індивідуальна для кожного пільговика, розраховується за наданими до відділу соцзахисту квитанціями за минулий місяць. Якщо раніше пільга була усереднена та визначалася єдиною сумою для всіх громадян, то в даний час після подання документів, що підтверджують право, провадиться щомісячний перерахунок з урахуванням оплачених комунальних послуг та вартості найму.

ЄДК залежить від щорічної індексації на регіональному рівні, яку проводять наступного фінансового року. Індексація залежить від бюджетних асигнувань, може відрізнятися залежно від регіону. Якщо у сім'ї проживає кілька осіб, які мають пільгову категорію, то їх субсидії складаються, але не можуть перевищувати половини квартплати.

У багатьох випадках квартплата значно відрізняється в опалювальний сезонта без опалення. Відповідно проводиться перерахунок і буває, що в літній періодЇДК не належить, а в опалювальний виходить велика субсидія. Подібні коливання виплат не потребують спеціального звернення та написання заяви.

Крім компенсації на оплату житла пільговим категоріям у сферу соціального захисту включено. Якщо сім'я оплачує ЖКГ у вигляді 22% від сукупного доходу, вона має право соціальну підтримку, ст. 159 ЖК РФ. Розрахувати можливість отримання субсидії можна, звернувшись до відділу соціального захисту та надавши документи на власність квартири, трудову книжку, довідку про доход, про склад сім'ї та оплачену квитанцію за останній місяць.

Якщо є заборгованість по квартплаті, то розраховувати на субсидію не можна. Підтверджувати право на отримання субсидії потрібно раз на шість місяців, пропуск останньої дати пролонгації призведе до повторного поводження з усім пакетом документів. Отримання ЄДК та субсидії не виключають один одного, якщо громадянинові належать обидві пільги на оплату житла, то він має право отримувати обидві. Сума, нарахована за обома формами соціальної підтримки, включається до доходу для розрахунку за наступний місяць.

Житло працівникові: відшкодування витрат

Під час укладання між працівником та адміністрацією підприємства може бути внесено пункт про відшкодування витрат на житло. Найчастіше така позиція передбачає роботу у тривалих відрядженнях або у філії організації. Відшкодування передбачається також військовослужбовцям та їхнім сім'ям, якщо вони орендують житло. Договір повинен містити точну вказівку на можливу доплату, вид передбачуваної нерухомості та умови виконання зобов'язань.

Повернення витрачених коштів залежить від форми оплати приміщення, але має існувати договір найму між орендодавцем та організацією. За згодою кошти перераховуються перед початком розрахункового місяця або за допомогою регулярних переказів на банківський рахунок працівника. Працівник може розраховуватися із власником житлоплощі, а потім отримувати обумовлену суму на свій рахунок разом із заробітною платою.

Ст. 19 Трудового кодексуРФ дозволяє включати до трудового договору можливу суму відшкодування квартирних коштів, і навіть змінювати її за потребою. Розмір виплати залежить від багатьох факторів, наприклад, чи проживає разом із співробітником сім'я, тривалість відрядження чи постійної роботи, комфортність умов проживання. Згідно з ТК РФ, у разі дострокового переривання договору на житло з вини працівника, він несе матеріальну відповідальність і не може розраховувати на відшкодування квартирних витрат.

06.03.19

Мінфін нагадав, що якщо фірма платить за оренду житла для працівників, то останні мають дохід у натуральній формі. Цей дохід оподатковується ПДФО, крім того, фірма має сплатити страхові внески. До того ж є небезпека, що названі витрати організація не зможе врахувати з метою податку на прибуток. Щоб цього уникнути, треба оформити оплату оренди житла як частину системи оплати праці – це вважатиметься частиною зарплати, яка виплачена... 813

• 06.03.19

  Про ПДФО, страхові внески та податок на прибуток при оплаті організацією оренди житла для іногородніх працівників 886

• 15.01.19

  Суми ПДВ, сплачені за витратами на відрядження, у тому числі – на наймання житлового приміщення, що враховуються при обчисленні податку на прибуток організацій, приймаються до вирахування при обчисленні ПДВ, нагадав Мінфін. При цьому в книзі покупок реєструються заповнені в установленому порядкубланки суворої звітності або їх копії з виділеним окремим рядком сумою ПДВ, видані працівникові та включені ним до звіту про службове відрядження. ПДВ із сплати... 639

• 15.01.19

  Про відрахування ПДВ, сплаченого за витратами на найм житла у відрядженні 497

• 29.11.18

  Наказом компанії для працівників, запрошених із інших регіонів, компенсувалася оренда житла. Відповідно до додаткової угоди від 29 лютого 2016 року до трудового договору з директором за відсутності в нього власного житла в місці знаходження компанії йому надається службове житло або компенсується оренда житла до моменту вселення власне житло. Директору оплачувалася оренда квартири у 2016 році та 1 кварталі 2017 року. У власне... 1185

• 14.11.18

  Компанія компенсувала працівникам витрати на найм житлових приміщень у зв'язку з вимушеним переїздом до нового місця роботи. Спочатку з цих виплат було обчислено та сплачено страхові внески. Потім компанія змінила рішення і звернулася до управління ПФ із заявою про повернення надміру сплачених внесків. Управління у поверненні відмовило, пояснивши, що в об'єкт оподаткування внесками входить не лише зарплата працівника, а й інші виплати в рамках... 1363

• 16.08.18

  Не всі компанії надають житло своїм працівникам. Навіть якщо специфіка роботи передбачає запрошення хоча б якогось числа співробітників з інших міст, багато компаній часто просять іногородніх забезпечувати себе житлом самостійно. Чому? Тому що оплата навіть дуже дешевого житла зазнає компанії досить великих збитків. І річ тут не тільки в тому, що житло – це зайві витрати. Ці витрати ще й оподатковуються. Але все ж таки компанії забезпечують іногородній персонал житлом, якщо прибуток виходить більше тих витрат, які потрібні для того, щоб обзавестися цією робочою силою. Погодьтеся, для людини, яка планує переїзд до іншого міста у пошуках кращого життя, оплачуване житло здається дуже привабливою умовою. Настільки привабливим, що він зможе навіть погодитись на меншу зарплату. Так, оплата житла зазнає збитків компанії, але якщо підійти до цього питання правильно, можна зробити ці збитки мінімальними. Як грамотно оформити всі податкові звіти, пов'язані з оплатою житла та зменшити втрати – ми розповімо нижче. 5392

• 14.08.18

  У листі від 16 травня 2018 р. N 03-04-06/32677 Мінфін відповів на питання про ПДФО та страхові внески з оплати організацією за оренду житлових приміщень, що надаються іноземним працівникам, що тимчасово перебувають у РФ, а також із сум компенсації, що виплачується таким працівникам , Витрат з найму житла. Відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 211 ПК до доходів, отриманих платником податків у натуральній формі, зокрема, належать оплата (повністю... 2042

• 14.08.18

  Про ПДФО та страхові внески з компенсації іноземним працівникам оренди житлових приміщень 1582

• 03.07.18

  У листі від 24.05.18 № 03-04-06/35176 Мінфін нагадав, що до доходів, отриманих фізособою у натуральній формі, зокрема, відноситься оплата за неї організаціями товарів (робіт, послуг, майнових прав), у тому числі комунальних послуг , харчування, відпочинку, навчання на користь платника податків. Отже, оплата організацією за працівників у тому інтересах вартості оренди житла визнається доходом працівників, оподатковуваним ПДФО. Відповідно до... 2885

• 03.07.18

  Про ПДФО із сум оплати (відшкодування) організацією працівникам вартості оренди житлових приміщень 1884

• 21.03.18

  У листі від 19 лютого 2018 р. N 03-04-06/10129 Мінфін відповів на запитання про ПДФО та внески з орендної плати за житло та оплати витрат на його утримання організацією за працівника, який прибув з іншої місцевості. Чиновники розглянули таку ситуацію: за умовами трудового договоруорганізація забезпечує працівника безплатним житлом та оплачує витрати на утримання житла. Для цього організація уклала договір оренди приміщення, у... 7236

• 20.03.18

  Про ПДФО та внески з орендної плати за житло та оплати витрат на його утримання фірмою за іногороднього працівника 3982

• 14.03.18

  У листі від 26 лютого 2018 р. N ГД-4-11/ [email protected]ФНП відповіла на питання про ПДФО із сум відшкодування організацією витрат іногородніх працівників за наймом житлового приміщення у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, а також про облік цих сум у витратах. Податкова рекомендує керуватися роз'ясненнями, викладеними у листі Мінфіну від 03.11.2017 N 03-04-06/72579. У ньому сказано, що статтею 169 Трудового кодексу не передбачено... 2811

• 14.03.18

  2157

• 14.03.18

  Про ПДФО та податок на прибуток у разі відшкодування іногороднім працівникам витрат на найм житла 1162

• 15.02.18

  Найчастіше через дефіцит вузьких або просто висококваліфікованих фахівців на ринку праці організації готові запросити на роботу кандидата з іншої місцевості та компенсувати йому витрати на пошук та оренду житла. Однак, крім готовності понести подібні витрати, виникає питання про те, які ще можливо доведеться вписати витрати до звіту про фінансові результати. Отже, розберемося у всьому порядку. 3764

• 08.02.18

  У листі від 12 січня 2018 р. N 03-03-06/1/823 Мінфін розповів про облік витрат, про внески та ПДФО у ситуації, коли оплачуються витрати працівника на найм житла при переїзді на роботу в іншу місцевість. Компенсації з метою відшкодування працівникам витрат, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків, не входять до системи оплати праці, отже, такі витрати враховуються у складі інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією,... 2311

• 08.02.18

  Про податок на прибуток, внески та ПДФО при відшкодуванні витрат працівників на найм житла, у тому числі при переїзді в іншу місцевість 2297

• 28.12.17

  У листі від 23 листопада 2017 р. N 03-03-06/1/77516 Мінфін розповів про облік у видатках оплати оренди житла для працівників, які переїжджають на роботу в іншу місцевість, а також про страхові внески з цих компенсацій. Відповідно до статті 255 ПК у витрати на оплату праці включаються будь-які нарахування працівникам у грошовій та (або) натуральній формах, витрати, пов'язані із утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства,... 2517

• 01.12.17

  Тема сьогоднішнього Вісника – оподаткування витрат на оренду житла для працівника. Така ситуація нерідко виникає, коли ми запрошуємо на роботу спеціаліста з іншого міста чи регіону. Щоб переконати його змінити місце проживання, компанія має відшкодувати витрати на оренду житла. Це можна оформити як премію, доповнення до заробітної плати, але тоді це доповнення оподатковуватиметься всіма податками, включаючи ПДФО та страхові внески. Тому нерідко роблять по-іншому. Компанія укладає договір з орендодавцем, орендує житло (квартиру чи апартаменти), та працівник проживає у цій квартирі. Виникають питання: якими податками оподатковуються ці виплати і чи обкладаються взагалі, які у цій ситуації можуть бути ризики, чи визнаються такі витрати з податку на прибуток? 6740

• 01.11.17

  Компанія на підставі наказу директора надавала працівникам безкоштовне проживання та харчування. За результатами виїзної перевірки ПФ донарахував страхові внески, пені та штраф, вказавши, що надання працівникам безкоштовного харчування та проживання відображалося у розрахункових відомостях та розрахункових листках, що свідчить про те, що ці винагороди є частиною оплати праці. Крім того, вони передбачені трудовим договором. Суд... 5003

• 30.10.17

  У листі від 3 жовтня 2017 р. N 03-04-06/64421 Мінфін розповів про оподаткування НФДЛ сум оплати організацією вартості проживання своїх працівників. До доходів, отриманих фізособою у натуральній формі, зокрема, відноситься оплата (повністю або частково) за нього організаціями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання. Таким чином, за загальному правилу, оплата організацією за... 1450

• 26.10.17

  У листі від 17 жовтня 2017 р. № ГД-4-11/ [email protected]ФНП розповіла про оподаткування ПДФО та внески сум відшкодування іногороднім працівникам витрат на наймання житлових приміщень та про врахування таких витрат з метою оподаткування прибутку. Відповідно до пункту 3 статті 217 ПК не оподатковуються ПДФО усі види встановлених законодавством компенсаційних виплат(у межах норм), пов'язаних, зокрема, з виконанням трудових обов'язків (включаючи переїзд на... 3866

• 25.10.17

  Про ПДФО та внески з сум відшкодування іногороднім працівникам витрат на наймання житлових приміщень та про облік таких витрат 2291

• 18.05.17

  У листі від 07.04.17 № 03-04-09/21137 Мінфін розповів про ПДФО та страхові внески з оплати вартості проживання співробітників. До доходів, отриманих платником податків у натуральній формі, зокрема, відноситься оплата (повністю або частково) за нього організаціями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання на користь платника податків. Таким чином, оплата організацією за... 4479

• 18.05.17

  Про ПДФО та страхові внески з оплати вартості проживання співробітників 3344

• 22.02.17

  У листі від 10.01.2017 № БС-4-11/ [email protected]ФНП нагадала, що на підставі пункту 3 статті 217 ПК не підлягають оподаткуванню ПДФО всі види встановлених законодавством компенсаційних виплат (у межах норм), пов'язаних, зокрема, з виконанням платником податків трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу до іншої місцевості). Відповідно до пункту 5 статті 16 федерального закону 115-ФЗ "Про правове становище іноземних громадян у РФ"... 2473

• 20.02.17

  Про ПДФО з відшкодування (компенсації) витрат іноземного працівника за наймом житлового приміщення в РФ 2337

• 06.02.17

  За результатами виїзної перевірки ПФ донарахував компанії страхові внески, пені та штраф. Фонд встановив, що компанія не включала до бази для нарахування внесків витрати на найм приміщень, непідтверджені документально, у сумі, визначеній у локальному акті, та добові при направленні працівників у одноденні відрядження. Також фонд визнав невикористаний залізничний квиток доходом працівника та донарахував внески з його вартості. Крім того,... 1125

• 27.01.17

  У листі від 29 грудня 2016 р. N 03-04-05/79264 Мінфін зазначив, що до доходів, отриманих фізособою у натуральній формі, зокрема, належать оплата (повністю або частково) за неї організаціями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання на користь платника податків (підпункт 1 пункту 2 статті 211 ПК). З цієї причини Мінфін вважає, що оплата організацією за своїх працівників... 3922

• 25.01.17

  Про ПДФО із сум оплати організацією вартості проживання працівників 1 2651

• 22.12.16

  У листі від 21.11.16 № 03-03-06/1/68286 Мінфін зазначив, що Трудовий кодекс виділяє два види компенсаційних виплат. Один із них поєднує виплати, пов'язані з особливими умовами праці, відповідно до статті 129 розділу VI "Оплати та нормування праці" ТК, а інший вид компенсаційних виплат визначений у статті 164 розділу VII"Гарантії та компенсації" ТК. Так, відповідно до статті 129 ТК у структуру зарплати, крім винагороди за... 3523

• 14.11.16

  У листі від 10.10.16 № 03-04-06/58957 Мінфін нагадав, що згідно зі статтею 168 ТК у разі направлення у службове відрядження роботодавець зобов'язаний відшкодовувати працівнику, зокрема витрати на найм житлового приміщення, а також додаткові витрати, пов'язані з проживанням. поза місцем постійного проживання (добові). При цьому порядок та розміри відшкодування витрат, пов'язаних із службовими відрядженнями, визначаються колективним договором або... 1565

• 14.11.16

  Про врахування витрат на відрядження на найм житлового приміщення з метою податку на прибуток 1327

• 24.10.16

  Компанія у зв'язку з переведенням співробітників працювати в іншу місцевість уклала їм договори оренди житлових приміщень. За результатами виїзної перевірки ПФ донарахував компанії страхові внески, пені та штраф, включивши до бази для нарахування внесків вартість оренди квартир працівникам. Суди трьох інстанцій (справа № А40-221105/2015) скасували його рішення, вказавши на статтю 169 ТК, яка передбачає відшкодування працівникам витрат на переїзд... 2658

• 14.10.16

  У листі від 14.09.16 № 03-04-06/53726 Мінфін розглянув питання обчислення ПДФО та податку на прибуток у разі оплати організацією проживання своїх працівників. Відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 211 ПК до доходів, отриманих платником податків у натуральній формі, зокрема, належать оплата (повністю або частково) за нього організаціями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в... 3927

• 14.10.16

  Про ПДФО та податок на прибуток у разі оплати організацією вартості проживання своїх співробітників 2257

• 28.09.16

  У листі від 31.08.16 № 03-04-09/50917 Мінфін розповів про ПДФО з оплати роботодавцем проїзду працівника, який направляється роботодавцем на навчання, до місця навчання та проживання у місці навчання. Відповідно до підпункту 1 пункту 2 статті 211 ПК до доходів, отриманих фізособою у натуральній формі, відноситься, зокрема, оплата (повністю або частково) за нього організаціями товарів (робіт, послуг) або майнових прав, у тому числі комунальних послуг, ... 7 4132

• 27.09.16

  Досить часто практично зустрічається така ситуація: організація на ОСНО орендує житлове приміщення і надає їх у користування свого співробітника (наприклад, якщо працівник переїхав працювати в іншу місцевість). Здавалося б, побутова ситуація. Проте для бухгалтера стає актуальним питання – чи потрібно сплачувати ПДВ із вартості орендної плати? 6757

• 14.09.16

  Коментар до Листа Мінфіну РФ від 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531. 1700

• 08.08.16

  Відповідно до трудового договору заступнику керівника компанії надавалося житлове приміщення на період дії трудових відносин. За результатами виїзної перевірки ПФ донарахував компанії страхові внески, пені та штраф, визнавши це виплатою працівникові у натуральній формі. На думку фонду, послуги з надання житла є складовоюзарплати, оскільки зумовлені трудовими відносинами та безпосередньо пов'язані з трудовою діяльністю,... 3596

• 01.08.16

  У листі від 14.06.16 № 03-03-06/1/34531 Мінфін нагадав про необкладення ПДФО компенсаційних виплат, пов'язаних з виконанням трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість та відшкодування витрат на відрядження). Статтею 169 Трудового кодексу передбачено, що при переїзді працівника за попередньою домовленістю з роботодавцем в іншу місцевість роботодавець зобов'язаний відшкодувати працівникові витрати на переїзд, витрати на... 6342

• 01.08.16

  Про оподаткування ПДФО та податком на прибуток відшкодування витрат на оренду квартири працівника, який переїхав на роботу в іншу місцевість 5118

• 19.07.16

  Про нарахування страхових внесків на суми відшкодування іногороднім працівникам витрат за найм житлового приміщення 1555

• 15.03.16

  Компанія компенсувала двом працівникам витрати на найм житла під час роботи над місці розташування компанії. За результатами виїзної перевірки ПФ донарахував компанії страхові внески, пені та штраф, вирішивши, що зазначена компенсація обумовлена ​​трудовими відносинами, пов'язана з трудовою діяльністю, має систематичний характер, у зв'язку з чим підлягає включенню до бази для нарахування внесків. Суди трьох інстанцій (справа №... 1988

• 01.02.16

  У листі від 15.01.16 № 03-03-07/803 Мінфін зазначив, що витрати на оренду житлового приміщення, призначеного для проживання в ньому відряджених працівників, можуть враховуватися у складі інших витрат, пов'язаних із виробництвом та реалізацією. Такі витрати включаються до складу податкової бази з податку на прибуток за період, коли в житловому приміщенні, що орендується, проживали відряджені працівники, на підставі документів, що побічно підтверджують... 3845

• 31.01.16

  Про підтвердження видатків на оренду житлового приміщення для відряджених працівників 3011

• 15.06.15

  При укомплектуванні персоналом об'єктів, що є в іншій місцевості, а також для реалізації гарантій соціального захисту працівників при їх переїзді до місця роботи в іншу місцевість роботодавець (Товариство) надає працівникам житлові приміщення. Обов'язок щодо надання житла закріплений у локальному нормативному актіСуспільства. Для реалізації зазначених гарантій Товариство має намір укладати з фізичними та юридичними особамидоговори оренди житлових приміщень для проживання своїх працівників, за якими за орендаря виступає Товариство. Орендовані житлові приміщення будуть передані у користування працівникам за актом приймання-передачі. Плата за проживання із працівників не стягується. Комунальні платежі працівники сплачують самостійно. Який порядок оподаткування податком на прибуток, ПДВ, ПДФО та страховими внесками операцій з передачі у користування своїм працівникам житлових приміщень, орендованих Товариством? 31383

• 09.10.14

  У періоді, що перевіряється, компанія орендувала двокімнатну квартирув іншому місті для проживання відряджених працівників. В орендну плату було включено комунальні послуги, вивіз сміття, послуги клінінгу один раз на тиждень, послуги зв'язку (телефон, інтернет). За результатами виїзної перевірки інспекція донарахувала компанії податок на прибуток, пені та штраф, вказавши на неправомірне відображення витрат з оренди квартири в іншому місті при... 5 4620

• 18.09.14

  У листі від 5 серпня 2014 р. N 03-04-06/38542 Мінфін зазначив, що згідно зі статтею 169 Трудового кодексу при переїзді працівника за домовленістю з роботодавцем на роботу в іншу місцевість працівнику повинні відшкодовуватись витрати на переїзд із сім'єю, провезення майна, облаштування на новому місці проживання. Конкретні розміри відшкодування видатків визначаються угодою сторін трудового договору. Необхідно враховувати, що положення... 2581

• 18.09.14

  Про ПДФО з оплати (відшкодування) новим роботодавцем працівнику витрат на переїзд до нового місця роботи та наймання житла 1941

• 31.07.14

  Компанія орендує житлове приміщення для іногороднього співробітника. Чи визнається така оплата оренди доходом працівника, з якого слід утримати ПДФО? Так, зізнається, відповів Мінфін Росії у листі від 05.05.14 № 03-04-05/21026. Позиція Мінфіну Податковим кодексом встановлено, що при визначенні податкової бази з ПДФО враховуються всі доходи платника податків, які отримані ним як у грошовій, так і у натуральній формах (п. 1 ст. 210 ПК. 2639

• 17.07.14

  До Мінфіну надійшов лист від фізособи, якому під час найму на роботу було поставлено умову про обов'язкове проживання у квартирі, орендованій для нього роботодавцем. При звільненні через 4 місяці роботи співробітник був утриманий ПДФО з вартості оренди квартири, що дорівнює 87 тисячам рублів на місяць. Вважаючи цю цифру завищеною, колишній працівник, ставлячи податковій інспекції питання про правомірність утримання, заразом поцікавився - як слід... 1581

• 13.05.14

  Організація хоче орендувати двокімнатну квартиру для іноземних співробітників – для всіх, хто приїжджатиме в організацію працювати. Орендодавець – фізична особа. Чи можливо врахувати у бухгалтерському та податковому (податок на прибуток) обліку витрати на оренду, у тому числі за період, коли в квартирі, що орендується, співробітники не проживатимуть, при тому, що квартира бронюється для подальшого проживання іноземних працівників? 5610

• 09.12.13

  Відповідно до статті 92 ЖК РФ, службові житлові приміщення відносяться до спеціалізованого житлового фонду та призначені для проживання громадян у зв'язку з характером їх трудових відносин з органом державної влади, державним чи муніципальним унітарним підприємством, установою, а також у зв'язку з призначенням на державну посадуабо обранням на виборні посади до органів державної влади (ст. 93 ЖК РФ). Але що ж робити і чим керуватися тим організаціям, які є комерційними та працівники яких потребують надання службового житла? Такі правовідносини регулюються нормами ЦК України, а саме статтею 606 глави 34 ЦК України, статтею 671 ЦК України, які передбачають оренду житла для працівника на певний термін. 6564

• 11.11.13

  Організація довела, що оплата оренди житла, наданого працівникові, який переїхав з іншої місцевості, не оподатковується ПДФО. 5464

• 06.11.13

  Якщо роботодавець відшкодовує працівникам вартість оренди житла, останні отримують економічну вигоду. Отже, ці суми потрібно обкладати ПДФО в установленому порядку (лист Мінфіну Росії від 22.10.2013 № 03-04-06/44206). Компенсаційні виплати, пов'язані зокрема, з виконанням платником податків трудових обов'язків, з яких не слід утримувати ПДФО, наведено у пункті 3 статті 217 Податкового кодексу. Серед них, наприклад,... 1556

• 12.09.13

  У листі від 26.08.2013 № 03-04-06/34883 Мінфін Росії розглянув таку ситуацію. Організація планує орендувати квартиру для працівника, трудовим договором з яким передбачено її оплату. Відповідно до умов попереднього договору оренди оплата провадиться авансом за 3 місяці наперед. У який момент слід утримати ПДФО із доходів працівника? Фінансове відомство роз'яснило, що оплата оренди квартири організацією для... 2503

• 24.05.13

  Мінфін також відповів і на питання щодо обліку компенсації витрат на переїзд та облаштування працівника у витратах організації. Відомство вважає, що підйомні можуть бути враховані у межах розмірів, визначених сторонами трудового договору. 1703

• 22.12.11

  Організація має право врахувати у витратах суми відшкодування комунальних платежів за житло, орендоване співробітником на період відрядження, та не утримувати ПДФО з них 2963

• 16.12.11

  Відправляючи співробітників у тривалі відрядження, компанія орендує їм квартири. При цьому вартість оренди не входять комунальні платежі. Їхні співробітники оплачують на підставі окремих квитанцій. А потім організація відшкодовує їм витрати. Мінфін Росії у листі від 05.12.2011 р. № 03-03-06/1/802 роз'яснив, що комунальні платежі в цьому випадку включаються до складу витрат за найм житлового приміщення, передбачених п. 3 ст. 217... 1160

• 02.12.11

  Витрати на оренду житла для майбутнього працівника, з яким ще не укладено трудового договору, у витратах не враховуються 2121

• 30.11.11

  Витрати на оплату житла працівникам організації – громадянам іноземних держав можуть бути враховані у складі витрат з метою оподаткування прибутку організацій у розмірі, що не перевищує 20% від нарахованої місячної заробітної платиза умови укладання трудового договору. У період, коли договір не укладено та іноземний працівник не перебуває у штаті організації, витрати на оплату житла не можуть зменшувати податкову базу з податку на... 1145

• Для виконання певних видів робіт іноді простіше знайти іноземного працівника, ніж співвітчизника. Оскільки такому співробітнику необхідно десь жити, організація, взявши на себе всі витрати на оренду заповітних квадратних метрів, практично купує відданість заморського персоналу Залишилося розібратися із оподаткуванням бонусів. 1854

• 18.12.07

  Наша організація орендує у фізичної особи - громадянина РФ житлове приміщення, сума оренди перераховується безготівковим шляхом, функції податкового агента з перерахування ПДФО виконані. Суму орендної плати організація відносить на позареалізаційні витрати (рахунок 91-2), не прийняті з метою оподаткування з податку прибуток, крім тих днів, коли перебувають відряджені працівники з Москви, хоча там проживають працівники, що є на вахті. Наразі обговорюється питання про оренду ще двох квартир, оскільки розширюється штат. Чи можна відносити витрати на оренду ще двох квартир на собівартість? Якщо ні, то як краще враховувати? Чи не виникають якісь податкові (і не тільки) наслідки в організації? 6952

• 21.08.07

  Відповідно до листа Мінфіну РФ від 09.08.2007 № 03-04-06-01/288, якщо фірма оплачує оренду житла для співробітника, спрямованого на постійну роботуза кордон, вартість оренди підлягає оподаткуванню на доходи фізичних осіб. При цьому працівник, який не має статусу резидента РФ, оподатковується ПДФО за ставкою 30%. Статус податкового резидента відновлюється у разі проживання на території РФ більше 183 днів у податковому періоді. 1022